I. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (A-5, B-2, Investigacin) 1. CMO SE DEFINE EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO?

Estado financiero bsico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificados actividades de operacin, inversin y financiacin. 2. CUL ES LA DEFINICIN DE ORIGEN DE RECURSOS? Son aumentos del efectivo, durante un periodo contable, provocados por la disminucin de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivos, o por incrementos al capital contable o patrimonio contable por parte de los propietarios o en su caso patrocinadores de la entidad. 3. CULES SON LOS TIPOS DE ORIGEN DE RECURSOS? a) De operacin que son los que se obtienen como consecuencia de llevar a cabo las actividades que representan fuente de ingresos para la entidad. b) De inversin son los que se obtienen por la disposicin de activos de larga duracin y representan la recuperacin del valor econmico de los mismos. c) De financiamiento son los que se obtienen de losa creedores financieros o en su caso, de los propietarios de la entidad, para sufragar las actividades de operacin e inversin. 4. CUL ES LA DEFINICIN DE APLICACIN DE RECURSOS? Son disminuciones del efectivo, durante un periodo contable, provocadas por el incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminucin de pasivos o por la disposicin del capital contable, por parte de los propietarios de una entidad lucrativa. 5. CULES SON LOS TIPOS DE APLICACION DE RECURSOS? a) De operacin son los que se destinan a las actividades que representan la principal fuente de ingresos de la entidad. b) De inversin son los que se destinan a la adquisicin de activos a larga duracin. c) De financiamiento son los que se destinan a restituir a los acreedores financieros y a los propietarios de la entidad, los recursos que canalizan en su momento hacia la entidad. 6. CULES SON LAS OPERACIONES QUE NO AFECTAN EL FLUJO DE EFECTIVO? a) Adquisicin a crdito de propiedades, planta y equipo. b) Fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas c) Efectos por reconocimiento del valor razonable d) Conversin de deuda a capital y distribucin de dividendos en acciones e) Adquisicin de un negocio con pago en acciones f) Pagos en acciones a los empleados g) Donaciones o aportaciones de capital en especie h) Operaciones negociadas con intercambio de activos i) Creacin de reservas y cualquier otro traspaso entre cuentas de capital contable.

7. CMO SE CLASIFICAN LOS FLUJOS DE EFECTIVO? Segn su naturaleza de los mismos, en actividades de operacin, de inversin y de financiamiento.

8. CULES SON LOS RUBROS MINIMOS QUE DEBE PRESENTAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO? a) Actividades de operacin b) Actividades de inversin c) Derogado d) Actividades de financiamiento e) Increment o disminucin neta de efectivo y equivalentes de efectivo f) Efectos por cambios en el valor del efectivo g) Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo h) Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo 9. CULES SON LOS FLUJOS QUE PUEDEN PRESENTARSE NETOS EN EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO? a) Cobros y pagos procedentes de partidas en las que su rotacin es rpida, su vencimiento es a corto plazo y son tal cantidad de operaciones en el periodo, que sera imprctico presentarlas por separado. b) Cobros y pagos en efectivo por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad con el cliente como tal, sin incluir otras actividades de este con la entidad. c) Pagos y cobros en efectivo por cuenta de proveedores, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad con el proveedor como tal, sin incluir otro tipo de actividades de este con la entidad. 10. CULES SON LOS FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN? Son un indicador de la medida en la que estas actividades han generado fondos lquidos suficientes para mantener la capacidad de operacin de la entidad. 11. MENCIONE EJEMPLOS DE FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN a) Cobros en efectivo procedentes de la venta de bienes y de la prestacin de servicios b) Cobros en efectivo derivados de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos c) Pagos en efectivo a proveedores por el suministro de bienes y servicios d) Pagos en efectivo por beneficios a los empleados, as como pagos en efectivo efectuados en su nombre. 12. CULES SON LOS FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN? Representan la medida en que la entidad ha canalizado recursos, esencialmente, hacia partidas que generan ingresos y flujos de efectivo en el mediano y largo plazo.

13. MENCIONE EJEMPLOS DE FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN a) Pagos en efectivo para la adquisicin, instalacin y, en su caso, para el desarrollo de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo. b) Cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo. c) Prestamos en efectivo a terceros no relacionados con la operacin d) Cobros en efectivo derivados del reembolso de prstamos a terceros. 14. CULES SON LOS FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO? Los flujos de efectivo destinados a cubrir las necesidades de efectivo de la entidad como consecuencia de compromisos derivados de sus actividades de operacin e inversin. Asimismo, tambin se muestra la capacidad de la entidad para restituir a sus acreedores financieros y a sus propietarios, los recursos que canalizaron en su momento a la entidad. 15. MENCIONE EJEMPLOS DE FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO a) Cobros en efectivo procedente de la emisin de acciones y otros instrumentos de capital de la propia entidad, netos de los gastos de emisin relativos b) Pagos en efectivo a los propietarios por reembolsos de capital, pago de dividendos o recompra de acciones c) Cobros en efectivo procedentes de la emisin d) Reembolso en efectivo e) Pagos en efectivo realizados por la entidad como arrendataria para reducir la deuda pendiente de un arrendamiento capitalizable. 16. CULES SON LOS METODOS POR LOS CUALES SE PUEDE ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO? a) Mtodo directo debe presentarse por separado las principales categoras de cobros y pagos en trminos brutos. b) Mtodo indirecto se presenta en primer lugar la utilidad o perdida antes de impuestos a la utilidad. 17. CULES SON LOS PROCEDIMIENTOS POR LOS CUALES SE PUEDE ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL METODO DIRECTO? a) Utilizando directamente los registros contables de la entidad respecto de las partidas que se afectaron por entradas o por salidas de efectivo b) Modificando cada uno de los rubros del estado de resultados o del estado de actividades por: i. Los cambios habidos durante el periodo en la cuentas por cobrar, en las cuentas por pagar y en los inventarios, derivados de las actividades de operacin. ii. Otras partidas sin reflejo en el efectivo y equivalentes de efectivo

iii.

Otras partidas que se eliminan por considerarse flujos de efectivo de inversin o de financiamiento.

18. CULES SON LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN MINIMAS QUE SE DEBEN PRESENTAR POR SEPARADO EN EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL METODO DIRECTO? a) Cobros en efectivo a clientes b) Pagos en efectivo a proveedores de bienes y servicios c) Pagos en efectivo a los empleados d) Pagos o cobros en efectivo por impuestos a la utilidad