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Exercices audit comptable Exercice 1 : Vous tes charg dtablir un procs verbal de contrle de caisse lissue dune opration

n de contrle. Quel modle pouvez vous prsenter ? Quels sont les conseils donner lentreprise sur les contrles et les oprations de caisse afin de minimiser les risques inhrents la caisse ? Exercice 2 : On vous confie la vrification des soldes comptables du compte Stocks en qualit dauditeurstagiaire. Les soldes comptables des comptes clients et achats figurant dans les tats financiers sont de 31.466.275 FCFA pour le compte clients 72.893.750 FCFA pour les comptes achats. Le niveau de confiance est de 96%. Aprs vrifications, vous constatez que le solde rel du compte clients est de 35.567.950 FCFA et le solde rel du compte achats 76.227.800 FCFA. 1 Les soldes comptables seront-ils valids ou rejets ? Quel est lintervalle de confiance ? 2 Quelles sont les principales techniques que vous avez mises en uvre pour vrifier les comptes clients et achats ? 3 Quelles sont les principales erreurs potentielles susceptibles de survenir dans les comptes prcits ? Exercice 3 :

On vous confie la vrification des soldes comptables suivants : Ventes, achats, fournisseurs, trsorerie et immobilisations en qualit dauditeurstagiaire durant une mission de certification des comptes de AFRICALIA SA. Les tats financiers tablis par lentreprise AFRICALIA SA donnent les soldes pour les comptes concerns : Ventes : 450.000.000 FCFA Achats : 312.500.000 FCFA Fournisseurs : 82.500.000 FCFA Trsorerie : 14.128.000 FCFA Immobilisations corporelles : 834.875.000 FCFA Aprs mise en uvre de votre programme de vrification, vous dcelez les failles suivantes avec leurs incidences dcoulant du principe de la partie double : Factures clients non enregistres pour 34.875.000 FCFA Factures fournisseurs enregistres doublement pour 22.970.000 FCFA Produits retourns par les clients et non enregistrs : 71.249.000 FCFA Commandes reues et retournes aux fournisseurs et non enregistres : 39.641.000 FCFA Sur-valuation pour un montant de 750.000 FCFA dans les amortissements des immobilisations corporelles de lexercice clos Omission denregistrement lors de lacquisition des mobiliers et matriels de bureau du DAF recrut le 1er avril 2009. le lot de matriels a t factur 2.500.000 FCFA TTC par le fournisseur et pay par chque lors de sa livraison le 1er avril 2009.

Le niveau de confiance est de 95%. Travail faire : 1 Quels sont les ajustements comptables faire ? Expliquez sommairement et tablir un tableau rcapitulatif 2 Dterminer les soldes rels aprs les ajustements 3 Les soldes comptables seront-ils valids ? Justifier votre rponse 4 Quelles sont les principales techniques utiliser pour chacun des comptes ?
Exercice 4 : Anatole BAGNIR est commissaire aux comptes de la socit France Plastique dont le Prsident est son actuel beau frre. La socit France Plastique a donc demand au cabinet de Monsieur Bagnir dtablir un rapport circonstanci sur les comptes prsents lissue du premier semestre comptable en France. Ce rapport doit tre adress un donneur dordre qui dsire sassurer de la fiabilit des comptes de la socit. Il sagit pour France Plastique dun trs gros march et son PDG a propos Monsieur Bagnir de le rmunrer non seulement selon un honoraire fixe mais avec une prime substantielle si le donneur dordre maintenait ses commandes.
Monsieur Bagnir, venant de crer son cabinet, ne possde pas pour linstant un personnel suffisant pour rpondre une mission de cette taille. Dautant plus, que cette mission doit tre accomplie en 15 jours. Les appels quil a effectus auprs de ses confrres, nayant pas abouti, il sest donc dcid embaucher un tudiant en matrise de Sciences et Techniques Financires, afin deffectuer cette mission. Ltudiant a t rapidement mis au courant et Monsieur Bagnir lui a expliqu les travaux essentiels que lon effectue en termes de vrification, de pointage de la balance, et danalyse du contenu des tats. Dix jours plus tard, ltudiant est revenu en expliquant Monsieur Bagnir que les tats financiers taient corrects, quen effet il avait vrifi le bilan et le compte de rsultat et que ceux-ci ne laissaient pas apparatre dlments suspects. Monsieur Bagnir a donc tabli un rapport sans rserve.

Pourquoi les normes de rvision comptable nont-elles pas t respectes ?


Exercice 5 :

Dans le cadre de la revue des comptes de lentreprise BETA COM SA, votre Chef de mission vous demande de lui proposer la mthodologie dapproche pour le contrle des comptes ci-dessous : Immobilisations corporelles Stocks Ventes Capital Fournisseurs 1 Quelles sont les techniques de vrification les plus appropries pour chacun des comptes ? 2 Quels sont les contrles spcifiques mettre en uvre pour chaque compte ? 3 Quels sont les documents rclamer et vrifier ?
Exercice 6 : Monsieur DIOP vient dtre nomm auditeur junior dans la socit daudit AUDITORING situe Dakar. Il a pour premire mission laudit comptable de la socit SOPHARMA. Cette socit est spcialise dans la distribution de produits pharmaceutiques.

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Le Directeur Financier de cette socit lui a fait parvenir les documents de lanne qui vient juste de sachever ainsi que ceux de lan dernier. Il a dress le tableau suivant et il se prpare rdiger un rapport prliminaire lattention de son superviseur Mr SECK. Il lui apparat intressant de fonder ce rapport sur une analyse des tableaux ci-dessous.

Quelles sont les principales incohrences ou pistes daudit ?


N-1 Net Actif Banque Clients Provision pour crances douteuses stocks actif circulant immobilisations amortissements Total Dettes et capital Fournisseurs Dettes CT Intrts courus Passif circulant Dettes LT Total Dettes Cpital Rserves Total Compte de rsultat Ventes Achats Marge brute Frais gnraux Dotations aux amortissements Rsultat d'exploitation Intrts IS Rsultat net 9 000 000 6 750 000 2 250 000 1 590 000 300 000 360 000 60 000 120 000 180 000 100 75 25 17,67 3,33 4 0,67 1,33 2 9 900 000 7 200 000 2 700 000 1 734 000 300 000 666 000 40 000 256 000 370 000 100 72,73 27,27 17,52 3,03 6,46 0,4 2,59 3,74 900 000 450 000 450 000 144 000 0 306 000 -20 000 136 000 190 000 10 6,67 20 9,06 0 85 -33,33 113,33 105,56 500 000 0 60 000 560 000 600 000 1 160 000 2 000 000 900 000 4 060 000 12,32 0 1,48 13,79 14,78 28,57 49,26 22,17 100 400 000 750 000 40 000 1 190 000 400 000 1 590 000 2 000 000 1 260 000 4 850 000 8,25 15,46 0,82 24,53 8,25 32,78 41,24 25,98 100 -100 000 750 000 -20 000 630 000 -200 000 430 000 0 360 000 790 000 -33,33 112,5 -33,33 37,07 0 40 19,46 -20 600 000 500 000 40 000 1 500 000 2 560 000 3 000 000 1 500 000 4 060 000 14,78 12,32 -0,99 -36,95 63,05 73,89 -36,95 100 200 000 900 000 50 000 1 600 000 2 650 000 4 000 000 1 800 000 4 850 000 4,12 18,56 -1,03 32,99 54,63 82,47 -37,11 100 -400 000 400 000 10 000 100 000 90 000 1 000 000 300 000 790 000 -66,67 -80 25 6,67 3,52 33,33 20 19,46 % Net Anne en cours % Nette Variation %

Exercice 7 : Vous tes Expert Comptable charg de certifier les comptes de la socit DELTA spcialise dans la production de lait en poudre. Dans le cadre de la validation des comptes de trsorerie, vous devez vrifier la fiabilit de la procdure. Leffectif de lentreprise est de 100 employs rpartis dans les divers services : production, commercial, administratif et financier, ressources humaines. Le service financier est compos de : 01 Directeur 01 Chef comptable 02 Comptables (trsorerie et tiers)

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01 Trsorier 01 Rceptionniste du courrier 03 Caissiers.

Le Chef comptable conserve les chquiers, centralise les oprations comptables et tablit les tats de rapprochement bancaire. Il est en outre charg de vrifier les brouillards de caisse. Le Trsorier centralise la collecte des fonds tous les jours 16 heures pour prparer les dpts en banque du lendemain. Il procde au contrle de caisse tous les 15 jours. Le chque une fois prpar par le Chef comptable est transmis au Contrleur de gestion avec lordre de paiement sign par le Directeur Gnral et le DAF. Ensuite, le chque est transmis la DAF pour sa transmission au Bnficiaire par le biais du rceptionniste du courrier. Travail faire : 1 analyse des forces et faiblesses de la procdure 2 dresser le tableau des incompatibilits de fonction 3 dcrire la procdure de trsorerie de sorte verrouiller le systme de contrle interne aprs avoir dfini les objectifs de contrle interne 4 quelles sont les erreurs potentielles susceptibles dtre commises dans les comptes de trsorerie ?. Exercice 8 : On vous confie la vrification des soldes comptables suivants : Ventes, achats, fournisseurs, trsorerie et immobilisations en qualit dauditeur-stagiaire durant une mission de certification des comptes de SENLAIT SA. Les tats financiers tablis par lentreprise SENLAIT SA donnent les soldes pour les comptes concerns : Ventes : 548.000.000 FCFA Achats : 399.500.000 FCFA Fournisseurs : 91.894.500 FCFA Trsorerie : 18.268.000 FCFA Immobilisations corporelles : 704.645.800 FCFA Aprs mise en uvre de votre programme de vrification, vous dcelez les failles suivantes avec leurs incidences dcoulant du principe de la partie double : Factures clients non enregistres pour 32.645.000 FCFA Factures fournisseurs enregistres doublement pour 28.697.000 FCFA Produits retourns par les clients et non enregistrs : 78.546.000 FCFA Commandes reues et retournes aux fournisseurs et non enregistres : 41.978.000 FCFA Sur-valuation pour un montant de 1.800.000 FCFA dans les amortissements des immobilisations corporelles de lexercice clos Omission denregistrement lors de lacquisition du vhicule du DG acquis le 1er fvrier 2010. le vhicule a t acquis 29.500.000 FCFA TTC et pay par chque lors de sa livraison le 1er Fvrier 2010 Omission denregistrement du rglement du client PATISEN pour 8.945.000 FCFA. Par ailleurs, vous constatez sur un chantillon de 462 factures dachats que 9 ne possdent pas de bons de commande valids par le DG. Le niveau de confiance est de 96%.

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Travail faire : 1 Quels sont les ajustements comptables faire ? Pour cela : Etablir le journal des corrections Etablir le grand livre sous forme de comptes en T . Etablir enfin un tableau rcapitulatif 2 Dterminer les soldes rels aprs les ajustements 3 Les soldes comptables seront-ils valids ? Justifier votre rponse 4 Quelles sont les principales techniques utiliser pour chacun des comptes ? 5 La procdure dachat est-elle fiable quant aux oprations de passation de commande ?

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