El Flat-Tax

El sistema del Flat-Tax, establecido con xito en muchos pases europeos, es una alternativa superadora ante sistemas impositivos confiscatorios que se basan en gravmenes mltiples, progresivos y acumulativos.

Estonia es un pequeo pas baado por el mar Bltico dentro del golfo de Finlandia. Form parte del imperio sovitico hasta que en 1991 consigui su independencia y luego, con la gua del premier Mart Laar, nos ha brindado un ejemplo grandioso. Laar, hombre de carcter enrgico, primer ministro por dos perodos y laureado con el premio internacional Milton Friedman 2006, es un entusiasta partidario del orden social de la libertad. Viendo que el tiempo se le escapaba de las manos, se dispuso cambiar a su pas, cuyos habitantes estaban acostumbrados a esperarlo todo del Estado como herencia del rgimen comunista. Con la oposicin de muchos y el asesoramiento en contra, en una memorable tarde de 1997, Mart Laar decidi un giro copernicano en la poltica impositiva para que los estonios pudieran vivir mejor. Elimin mltiples impuestos que los agobiaban y los sustituy por el sistema conocido como Flat-Tax. En slo 4 aos, el xito fue tan formidable que la vecina Rusia, dirigida por Wladimir Putin, decidi imitarlo y adopt el Flat-Tax con una alcuota plana del 13% tanto para personas fsicas como para las empresas (ver artculo El ejemplo que viene del este). El Flat-Tax es de una sencillez extrema y se opone al sistema de impuestos mltiples que aplican distintas jurisdicciones y gravan diferentes manifestaciones de riqueza. La esencia del Flat-Tax consiste en llevar a la prctica lo que piensa cualquier persona sensata: Si el contribuyente soy yo mismo. por qu no me cobran un solo impuesto y dejan de complicarme la vida con centenares de tributos, tasas y contribuciones, que finalmente salen de una nica billetera? Pero, entonces, no ser que los polticos ocultan la magnitud del manotazo que nos pegan con impuestos, fraccionndolos en una multitud de pequeos arrebatos para que no nos demos cuenta del despojo que nos hacen?. Como los impuestos siempre son costos generalmente abusivos, entonces de lo que se trata es que tales costos sean los mnimos posibles para que las personas se queden con ms dinero en el bolsillo y puedan mejorar su situacin y, a su vez, para que las empresas puedan expandir la oferta de sus productos haciendo frente a la competencia internacional. Con estas simples ideas, dos economistas norteamericanos, Robert E.Hall y Alvin Rabushka, plantearon el sistema del Flat-Tax (The Flat-tax, The Hoover Institution press, Stanford, Cal. 1995), donde el costo de evadir es mucho mayor que el costo de pagar.

Flat-Tax a personas fsicas

El Flat-Tax gira alrededor de dos tributos: un impuesto a los negocios o transacciones, quienquiera las realice, y otro a la renta de las personas fsicas. Ambos tienen la misma alcuota plana para evitar la tentacin de arbitrar entre distintas tasas fiscales eligiendo la menor. Las personas fsicas tienen que llenar anualmente un simple formulario del tamao de una tarjeta postal donde consignan cunto han cobrado en sueldos, honorarios, pensiones y participaciones. Luego, proceden a descontar mnimos exentos muy altos que favorecen a las personas de escasos recursos. Tales deducciones, son por ejemplo, u$s 16.500 por matrimonio legal, u$s 14.000 por soltero cabeza de familia, u$s 9.500 por soltero solo y u$s 4.500 por cada familiar directo a cargo. Fuera de ellas no existe ningn otro descuento sobre el ingreso anual. La diferencia entre ingresos menos el mnimo exento es la renta imponible a la que se aplica una alcuota plana del 13%. El resultado es un impuesto personal del cual se restan las retenciones que hayan podido hacerse y se obtiene el saldo del impuesto a pagar o el reclamo de devolucin al organismo recaudador. Como puede verse, la renta financiera proveniente del ahorro no se incluye como ingreso computable porque esos intereses tienen un tratamiento especial para no duplicar el pago de impuestos.

Flat-Tax a las transacciones

Este segundo impuesto se aplica a las rentas de cualquier actividad econmica, sean empresariales o profesionales, desarrolladas por personas fsicas o jurdicas, civiles o comerciales. Tambin grava las rentas de capital por uso del derecho de autor, marcas y patentes, alquileres, honorarios de directorio, retiros particulares, dividendos y remuneraciones de ejecutivos que sean al mismo tiempo dueos y empleados de su empresa, en la parte que exceda el sueldo. Adems, se gravan las ganancias de capital derivadas de la venta de edificios, rodados, maquinaria y equipos afectados al negocio. La alcuota de este impuesto a las transacciones tambin es del 13%, exactamente igual

a la de las personas fsicas. Las ventas declaradas se convierten en ventas lquidas simplemente descontando el monto de las cuentas por cobrar del presente ejercicio y sumando el importe de los crditos del ejercicio anterior. Sobre este resultado se deducen una serie de gastos para evitar la doble imposicin. En primer trmino, todos los sueldos, salarios, honorarios y retribuciones personales. Luego, las compras de bienes y servicios de produccin local para producir los bienes y prestar los servicios propios del negocio. Del mismo modo es deducible el 100% de los montos invertidos en el ao en bienes de capital de origen nacional, los cuales pueden ser arrastrados indefinidamente en aos futuros. En cambio, no se deducen los intereses pagados por prstamos financieros cuyo impuesto puede ser soportado por la empresa, cargando el costo, o bien reteniendo el impuesto a los beneficiarios, segn las condiciones de traslacin financiera pactadas con los receptores de esos intereses. Para el caso de explotaciones unipersonales o estudios de profesionales, ellos no tienen derecho a ningn mnimo exento con las rentas sujetas a este impuesto y tampoco pueden deducir aportes a ningn plan de pensiones o seguros de retiro.

Ventajas del Flat-Tax

En la medida en que mejora la disciplina fiscal y todos comprenden la conveniencia de pagar impuestos antes que evadirlos, el Flat-Tax permite asegurar una recaudacin del 13% de las rentas personales ms el 13% de los valores aadidos por las empresas, lo cual implica tericamente un 26% del PBI, que es aproximadamente lo que ahora se recauda. Al no permitirse la deduccin de bienes o servicios del exterior, se est aplicando implcitamente un gravamen del 13% sobre la importacin, equivalente al arancel de aduanas. Simultneamente, la deduccin por compras de materias primas e insumos locales se compensa con la tributacin que se aplica a quienes vendieron tales bienes intermedios. Como se descuentan ntegramente los sueldos, salarios, honorarios y la totalidad del valor de compra de bienes de capital, este sistema implica la ms formidable herramienta para promover la creacin de nuevos puestos de trabajo y pagar retribuciones suficientemente altas, puesto que tanto la mano de obra como la inversin en mquinas, equipos y plantas industriales no son rubros sujetos a imposicin, siempre que sean de origen nacional. Al combinarse los dos impuestos que forman el Flat-Tax quedan eliminados totalmente centenares de tributos ocultos en el consumo, como el IVA, los Ingresos Brutos, el impuesto al cheque, los aranceles aduaneros, las tasas municipales, los derechos de registro e inspeccin y los convenios multilaterales, entre otros, que son los que generan una presin inflacionaria de aumento de costos para los consumidores. Este sistema impositivo est siendo aplicado exitosamente en los pases de Europa oriental. Inicialmente, fue establecido en Estonia en 1997 y a continuacin en Lituania y Letonia. A partir de 2001 se aplic en Rusia, Serbia, Ucrania y Eslovaquia. En Georgia y Rumania se implant en 2005. Polonia y Grecia estn a punto de disponer su vigencia. El ministro de economa alemn del gobierno de ngela Merkel es un ferviente partidario de este sistema impositivo. Y el presidente Bush ha dispuesto crear una comisin para estudiar la posibilidad de implantar el Flat-Tax en EE.UU., donde los tcnicos calculan que sera suficiente una alcuota del 19% para obtener la misma recaudacin actual. Pedir a nuestro gobierno que reflexione sobre esta propuesta sera como exprimir las piedras para sacar aceite. Pero nosotros tenemos derecho a saber qu piensan los dirigentes de la oposicin para que el Flat-Tax sea la alternativa verdaderamente superadora de un pas que est siendo abrumado por los tributos y sometido, cada vez ms, a inhumanas condiciones de pobreza como consecuencia del actual sistema confiscatorio de impuestos mltiples, progresivos y acumulativos. www.economiaparatodos.com.ar Antonio Margariti es economista y autor del libro Impuestos y pobreza. Un cambio copernicano en el sistema impositivo para que todos podamos vivir dignamente, editado por la Fundacin Libertad de http://www.economiaparatodos.com.ar/ver_nota.php?nota=1261

El ejemplo que viene del Este

Los pases del este de Europa fueron los artfices de verdaderas revoluciones fiscales que lograron verdaderos milagros de reforma impositiva basada en tres principios: simplificacin extrema de normas y alcuotas, rechazo de la multiplicidad de impuestos y derogacin de la progresividad fiscal.

No hay duda alguna de que los pueblos deben soportar distintas clases de gobernantes, que ellos mismos votan. Los incapaces, que no tienen aptitudes para conducir el timn del Estado ni entender el sentido profundo de su misin. Los escpticos, que dudan de todo y se limitan a dirigir rutinas administrativas desprovistas de todo espritu. Los inescrupulosos, que slo buscan su ventaja personal y no tienen preocupacin por obrar honrada ni justamente. Los demagogos, que tratan de perpetuarse en el poder halagando las veleidades de la mayora. Los estadistas, que saben ver claro, apreciar lo verdadero y reconocer lo justo, y hacen nacer en el seno del pueblo la emocin y el encanto sincero por cooperar en una empresa comn. Slo estos ltimos son capaces de alcanzar la grandeza de ser humildes y, con la fuerza que les brinda el espritu de servicio, llegan a realizar verdaderas hazaas o hechos memorables que quedan marcados para siempre en la memoria de sus pueblos. Claro es que no abundan mucho, porque ahora el resentimiento, la prepotencia, la claudicacin, la mentira y el soborno parecen formar parte de los pilares del poder. Por eso mismo, debemos destacar algunos ejemplos que vienen del Este y ms precisamente de Europa oriental.

La doble imposicin
Cuando los sectores de intereses, protestan por la excesiva presin fiscal, generalmente utilizan el argumento de la doble imposicin sosteniendo que no es justo gravar dos veces la misma fuente. Esa crtica parte de una vieja doctrina formulada en 1848 por John Stuart Mill denominada teora de la doble imposicin al ahorro. De acuerdo con ella, si alguien obtiene cierta renta en una actividad comercial y le cobran impuestos, soporta un primer nivel de imposicin sobre la renta. Pero si ahorra una parte y la invierte en ttulos o papeles financieros que le rinden intereses, y le cobran impuestos sobre esos intereses, le estaran gravando dos veces la misma renta y desalentaran el ahorro. Entonces, la solucin es que las rentas financieras no sean sometidas a tributacin y slo se graven las rentas de actividades reales y del trabajo. Sin embargo, esta visin parcial impide ver el efecto acumulado del sistema impositivo sobre la base tributaria final: los ingresos monetarios de las personas fsicas.

Efecto global inadvertido

Si dejamos de lado la visin sectorial y adoptamos el enfoque global de la fiscalidad, nos daremos cuenta de que en Argentina existe una cudruple imposicin, ya que sobre una nica fuente se acumulan impuestos en cuatro oportunidades: 1. cuando ganamos ingresos, 2. cuando gastamos esos ingresos ya gravados, 3. cuando usamos los bienes comprados con ingresos gravados, 4. cuando guardamos esos mismos bienes ms de un ao. Entonces, la suma de esta cudruple imposicin lleva la fiscalidad a niveles confiscatorios sin que pueda alegarse este hecho expropiatorio buscando proteccin de la justicia.

El pecado tributario original

La falta de una visin global nos provoca una percepcin deformada de la realidad fiscal porque impide reconocer que estamos llegando a extremos insoportables: retenciones que se ponen y sacan; rentas presuntas que no se producen; ganancias ficticias determinadas por efecto de la inflacin de precios; intentos de establecer impuestos sobre la renta financiera; ridculas tasas municipales de abasto que funcionan como aduanas interiores; impuestos a los afiches comerciales, a las etiquetas de envases, a logotipos de tarjetas de crdito y a la publicidad de marcas en supermercados. El pecado original de esta parafernalia fiscal se encuentra en la reformulacin de la teora que Richard Musgrave elabor para sortear la crtica de John Stuart Mill sobre doble imposicin. Consiste en aconsejar a los gobiernos que adopten la teora de la multiplicidad de impuestos, tasas y contribuciones en distintas fuentes, desiguales circunstancias y diferentes jurisdicciones, a fin de gravar diversas manifestaciones de riqueza sin levantar resistencia, para lo cual cada tributo no debiera superar el lmite tcnico del 25 %.

La reaccin acadmica
Frente al avasallamiento de esta treta fiscal surgi la reaccin acadmica. James M. Buchanan, premio Nobel de Economa en 1986, demostr contundentemente en sus dos libros El poder fiscal y La razn de las normas que los rganos polticos y las instituciones del Estado no siempre funcionan en la direccin correcta porque estn integrados por individuos tanto o ms ambiciosos e inescrupulosos

que los dems seres humanos. En tal caso, la teora y la prctica de la multiplicidad fiscal sin lmites induce al Estado a dejar de ser el dspota benvolo de los tratadistas de finanzas pblicas para transformarse en el monstruoso Leviatn que todo lo devora y que tiende inexorablemente a absorber toda renta privada, cualquiera sea su signo de izquierda, de derecha o de centro.

El milagro que viene del fro

Los pases del este de Europa son considerados pases fros, pero desde 1997 produjeron las ms clidas revoluciones y lograron verdaderos milagros de reforma impositiva basada en tres principios: 1. la simplificacin extrema de normas y alcuotas, 2. el rechazo de la multiplicidad de impuestos, 3. la derogacin de la progresividad fiscal. Estos tres principios se cristalizaron en el sistema Flat-Tax y quien encabez esta revolucin fue Mart Laar, premier de Estonia, cuyas palabras al promulgarlo desearamos que alguna vez fueran pronunciadas por algn presidente argentino: El valor ms grande del gobierno es el respeto a la ley. Ah radica la legitimidad de su autoridad. En nuestro pas debe funcionar la polica, los tribunales tienen que ser rpidos y justos, hay que garantizar el derecho de propiedad y asegurar el cumplimiento de los contratos. La reforma del Estado viene despus de una profunda reforma impositiva. Estos cambios pueden no producir popularidad entre la gente, pero eso no importa. Lo ms importante es convencer a las personas para que cambien, que acepten tener responsabilidades individuales y que no pueden sentarse esperando la ayuda del Estado como siempre lo haban hecho. Despus vendrn las elecciones!.

El coraje y la visin de Wladimir Putin

Viendo lo que ocurra en el ex dominio sovitico de Estonia, el presidente ruso hizo lo mismo. Despus del default y la reestructuracin de la deuda, Wladimir Putin dispuso la reforma impositiva del Flat-Tax con un xito enorme. La deuda defaulteada de u$s 31.850 millones se reestructur a 25 aos con quitas del 36% y una adhesin del 98%. Compr todos los bonos hold-outs y no tuvo ningn juicio de embargo. En 18 meses pudo volver a los mercados colocando deuda slo para proyectos energticos y restauracin turstica de las catedrales bizantinas y los palacios del zar. Cancel prstamos del Fondo Monetario Internacional por u$s 28.078 millones y, recientemente, complet el pago total de u$s 23.740 millones al Club de Pars. Desde hace 7 aos, Rusia crece a una tasa media del 9,2 %, repatri capitales, el ingreso per cpita de la clase media se duplic y pas de u$s 8.021 (ao 2001) a u$s 16.205 (ao 2006) y San Petersburgo es la sede del poderoso grupo G8.

En qu consiste el Flat-Tax
El Flat-Tax de Rusia es un sistema impositivo que reemplaza la vieja teora de la multiplicidad y superposicin de impuestos. Su objetivo explcito consiste en evitar que los sectores de clase media y clase baja sean empujados a elegir entre pagar impuestos abultados o trabajar en la clandestinidad y establece slo dos impuestos que sustituyen los mltiples tributos mediante la imposicin de una tasa plana del 13 % a personas fsicas y a las transacciones comerciales quienquiera sea su titular. El Flat-Tax a las personas fsicas se delega a los municipios donde ellas fijan domicilio real porque all se conoce su verdadero nivel de vida, mientras que el Flat-Tax a las transacciones se reserva a la jurisdiccin del Estado Nacional para evitar la doble imposicin y las aduanas interiores. Las provincias coparticipan impuestos con los municipios y la Nacin. El aspecto ms contundente de este sistema es que, al evitar la imposicin soterrada sobre el gasto y el consumo, permite la instantnea mejora en la distribucin de ingresos porque las personas de pocos recursos no pagan ningn impuesto directo ni oculto, alienta la creacin de puestos de trabajo, favorece la competitividad internacional de la industria local y fomenta el desarrollo de una intensa actividad interna para producir insumos intermedios con mercados completamente abiertos a todo el mundo. Debemos descartar que el anlisis de este sistema interese al Gobierno porque ha dado suficiente muestras de que su proyecto se basa en un dlar recontralto, salarios y jubilaciones deprimidas en dlares, cierre de la economa, feroz recaudacin fiscal y reparto de subsidios para comprar voluntades. Pero no habr algn candidato de la oposicin que tenga el coraje y la clarividencia intelectual suficientes para proponer al pueblo una revolucin tan profunda como la que implica el Flat-Tax y todos podamos vivir ms dignamente? http://www.economiaparatodos.com.ar/ver_nota.php?nota=1255

Flat Tax o impuestos de Tasa nica C.P. Jos Luis Lemus Espinosa, Socio Director de Lemus, Sandoval y Ca., S.C. El Presidente Electo, Felipe Caldern Hinojosa, propuso en su campaa la implantacin del flat tax o impuesto plano o de tasa nica lo cual ha provocado diversas reacciones a favor y en contra. Las ms de las veces, producto de la ideologa de sus defensores y de sus detractores y no tanto del conocimiento de este sistema. La verdad es que este impuesto esta despertando mucho inters en el mundo pues desde hace ms de diez aos, varios pases de Europa del Este lo han venido implementando con bastante xito. El primero de ellos Estonia, pas de crecimientos negativos del producto interno bruto a crecimientos sostenidos del 10% anual, inflaciones de menos del 4% (en 1992 fue del 1.000%) y el producto per cpita supera en un 60% al de Mxico. Mart Laar, Primer Ministro de Estonia de 1992 a 1995 y de 1999 al 2002, cuando tom el poder, encontr que la inflacin era del 1000% anual, la economa se contraa a una tasa de 30% anual, la tasa de desempleo superaba el 30% y 95% de la economa era estatal. En 1994 el Sr. Laar, contra las indicaciones de muchos economistas, introdujo en Estonia un impuesto de tasa plana o flat tax. Los buenos resultados fueron casi inmediatos y han perdurado hasta la fecha: Por ejemplo, en el 2005, la produccin de Estonia creca a tasas de 6% a 7% anual, la inflacin era de 2.5% anual, el dficit fiscal era mnimo y haba un alto nivel de inversin empresarial. El ejemplo de Estonia fue rpidamente seguido por sus vecinos blticos Lituania y Latvia. En 1997 Rusia introduca un impuesto de tasa plana (flat tax) de 13%. Serbia le sigui, al igual que Ucrania, Eslovaquia y Georgia. Rumania sigui en el 2005, con lo que ya fueron nueve los pases que haban introducido un impuesto de tasa plana (flat tax). En qu consiste? El flat tax o impuesto de tasa plana consiste en un tributo que se aplica de la misma forma a las diferentes modalidades productivas: trabajo, capital y consumo con una tasa nica. Esta carga gira bsicamente alrededor de dos clases de contribuyentes: a las empresas personas morales- y a las personas fsicas, con la misma tasa, para evitar cambiarse de rgimen segn convenga. El impuesto se aplica a las rentas, o ingresos netos, de cualquier actividad econmica, sean empresariales o profesionales, desarrolladas por personas fsicas o morales, civiles o mercantiles. Tambin grava las rentas de capital por uso del derecho de autor, marcas y patentes, alquileres, honorarios de directores, retiros particulares, dividendos y remuneraciones de ejecutivos que sean al mismo tiempo dueos y empleados de su empresa, en la parte que exceda el sueldo. Adems, se gravan las ganancias de capital derivadas de la venta de edificios, equipos de transporte, maquinaria y equipos afectados al negocio. En los pases donde se ha implementado, la tasa nica ronda el 20%.

Ventajas
La mayor virtud de este impuesto es su sencillez. Todos los ingresos son gravados con una misma tasa, con lo que se simplifica el esquema tributario, la tramitologa es ms sencilla y no implica enormes esfuerzos a la hora de calcular los impuestos, porque hay una tarifa plana. Menor costo de administracin. Esto tambin es vlido para los propios

contribuyentes, que emplean menos esfuerzo en un sistema tributario simplificado. Por la facilidad que tiene, existen pocos estmulos para evadirlo, y un mayor control por parte del Gobierno. Sus defensores afirman que dicho impuesto es un estmulo a las inversiones. Con mayor dinamismo, habr mayor crecimiento econmico y posiblemente aumente la recaudacin. Se supone que al eliminar exenciones y variados regmenes de tributacin, y al existir menor evasin, se ampla la base tributaria, por lo que las tasas que se apliquen podran ser menores. Una tasa baja y un sistema tributario sencillo no son necesariamente menos dinero para el gobierno. Por qu? Porque la gente est dispuesta a producir ms y a pagar sus impuestos cuando el sistema es simple y los impuestos son bajos.

Desventajas
No contempla progresividad. Todos pagan el mismo impuesto sin importar si los ingresos son altos o bajos. Nunca se ha probado en pases con sistemas de recaudacin tradicionales, por lo que no puede saberse a ciencia cierta si habr mayor recaudacin o no. Tampoco se ha utilizado a rajatabla de acuerdo con las tesis originales de sus proponentes. De aplicarse, se gravaran con la misma tasa los intereses de las inversiones que actualmente son menores de lo que tendra un eventual flat tax, y se gravaran las ganancias de capital, actualmente exentas.

Conclusin.
Se percibe que el Flat Tax estimula las inversiones, da un mayor dinamismo econmico e incrementa la recaudacin, por un control ms fcil y el crecimiento econmico ms rpido. Al minimizarse la tasa impuesta a conductas productivas y eliminarse la doble tributacin, los recursos son destinados en donde son ms productivos, sin consideraciones tributarias. Al eliminarse elementos distorsionadores como desgravaciones, exenciones y variados regmenes de tributacin para empresas, se ampla la base tributaria. Existe un fuerte incentivo al ahorro y si las tasas son bajas, habr un aliciente al trabajo. Por otro lado, motiva la inversin en tecnologas y maquinarias, por lo que la productividad de los trabajadores aumenta por eficiencia. Al coexistir tasas bajas y alto crecimiento se facilita la contratacin de trabajadores poco calificados que antes no encontraban lugar en el mercado laboral. http://www.cefa.com.mx/articulos/di53p34.html Durante los dos ltimos decenios se han producido cambios sin precedentes en los sistemas impositivos de la mayora de los pases, con el fin primordial de remediar la crisis de la imposicin, puesta de relieve por el rechazo social de un sistema tributario desprestigiado que distaba mucho de ser equitativo, eficiente, eficaz y neutral. Se trata, en definitiva, de argumentar a favor del FLAT TAX como la mejor alternativa para reemplazar la imposicin a la renta personal, por un impuesto progresivo sobre el gasto personal, con miras a superar los problemas estructurales de la imposicin, sin menoscabo de los principios bsicos de equidad, eficiencia y eficacia que debe satisfacer la tributacin. http://www.edicionpersonal.com/Fichas/304.htm

Impuesto parejo o flat tax

La idea tiene especial relevancia en este momento en Mxico, cuando uno de los candidatos a la presidencia ha hablado de este tipo de impuesto. El candidato del PAN sostuvo la conveniencia de tener un sistema impositivo simplificado: tasa nica, ms

baja que la actual, diseada para evitar evasin y promover la actividad econmica, solucin a un problema estructural de impuestos en el pas y que eleve la competitividad. stas s son buenas noticias es el tipo de propuestas que espero sean hechas con frecuencia. El flat tax es una revolucin que debemos adoptar con urgencia en este pas. En noviembre del ao pasado escrib que, El Wall Street Journal del 7 de octubre reporta los siguientes pases con un impuesto parejo: Estonia con 24%, Rumania con 16%, Rusia con 13%, Georgia con 12%, Serbia con 14%, Grecia con 25%, Hong Kong con 16%, Eslovaquia con 19%, Lituania con 33%, Ucrania con 13%, Latvia con 25% el caso de Grecia est en proceso de aprobacin. Como otros casos adicionales, la nota cita a Bulgaria. Croacia y Hungra. La tasa ha sido bajada de niveles anteriores mayores en Estonia; y en Lituania hay planes de reducirla a 24%. sa es la revolucin a la que debemos unirnos de no hacerlo, la pobreza seguir siendo un problema mayor. La propuesta es de importancia mayor por una realidad: en un mundo globalizado los gobiernos tambin estn en competencia, como las empresas, para servir a las personas y los impuestos son una manera de hacerlo mejor para lograr incentivar eso que ataca a la pobreza, el crecimiento econmico. La siguiente lista es una coleccin de enlaces de columnas que han tratado ese tipo de impuestos y los coloco como una lista con citas textuales de esos escritos, con el primero escrito por m y que resume las ideas centrales detrs de este tipo de sistema fiscal. Flat Tax Ideas Centrales. El flat tax es una opcin obligada para, al menos, estudiar seriamente. Su implantacin sera realmente beneficiosa para todos, especialmente para las personas de bajos recursos. Impuesto Parejo. Los clculos en los EEUU indican que un impuesto parejo de tasa nica elevara en 56 mil millones de dlares los ingresos gubernamentales en 10 aos, con un efecto adicional: la creacin de 6 billones en activos y 3.5 millones de nuevos empleos... Lituania, Latvia, Estonia, Ucrania, Eslovaquia, Serbia, Georgia, Rumania y Rusia tienen este tipo de impuesto. Una buena idea de la calle. De entre dos pases idnticos, generar ms desarrollo se que tenga un sistema fiscal ms simplificado y sencillo y reducido. La ley fiscal, en estos tiempos de globalizacin, es una defensa competitiva que debe ser prioridad nacional... De lo que se trata especialmente es de simplificar las cosas y hacerlo de tal manera que pagar impuestos puede hacerse en minutos y no en das. Se fija un monto a pagar, expresado en una tasa fija para todos y ya. Lo nico que hay que hacer es calcular los impuestos. Si usted gana 10 mil al mes y la tasa de impuesto es de 13 por ciento, el monto a pagar al ao es de 15,600 pesos. Va usted, los paga y ya Impuesto parejo. Recientemente, Rumania y Georgia emitieron leyes fiscales bajo el principio del impuesto parejo: todos pagan lo mismo. Por ejemplo, en Georgia, empresas y personas pagan 12 por ciento de impuesto, inferior incluso al impuesto parejo ruso de 13 por ciento. En el caso de Rumania, la tasa es de 18. Hay otros pases en esa parte del mundo que estn haciendo lo mismo. En Estonia es 25, igual que en Latvia. En Ucrania es 13, igual que Rusia y en Serbia es 14. No est nada mal esto y, la verdad, es un sueo dorado para cualquiera que tenga que pagar impuestos. Tan lo puede ser, que quiz remedie en buena proporcin la evasin, al menos, la generada por la complicacin de las leyes. Tiempo desperdiciado. un contador encargado de hacer ese trabajo de declaracin de impuestos de todos los mexicanos que hubiera empezado a hacerlo en la fecha del nacimiento de Cristo, an no hubiera terminado... trabajando 24 horas diarias, todos los das de la semana. Un milagro en Estonia. Se hizo una reforma fiscal radical. Se estableci un impuesto parejo,

de tasa nica, que es ms sencillo de cobrar y con el que ganaron todos, menos los fiscalistas. Las empresas no pagan impuestos por utilidades reinvertidas en el pas. Se tomaron medidas para adoptar las ltimas tecnologas, confiando ms en el comercio que en la ayuda internacional.

http://www.contrapeso.info/articulos.php?id_sec=5&id_art=1772

El Sr. Laar es sin duda el pionero de una revolucin tributaria que se expande por el mundo. El "flat tax" es un sistema tributario que fomenta el ahorro privado y la formacin de capital empresarial (inversin). El crecimiento fenomenal hasta hace algunos aos de la produccin en Japn, Singapur, Corea, Taiwn y Hong Kong, y en China recientemente, se ha acompaado de tasas elevadsimas de ahorro e inversin, mostrando una vez ms su papel crucial en la expansin de la produccin. Ms capital empresarial lleva a ms produccin y ms produccin genera los recursos que permiten mayores ventas a los productores, mayor poder de compra a los consumidores, mejores salarios a los trabajadores y mayores ingresos tributarios para un sector pblico que de esa manera puede pagar sin muchos problemas sus compras y sus deudas. Hong Kong en 1947 instaur un sistema tributario que, segn Daniel J. Mitchell, experto mundial en materia tributaria, no solamente es una variante del "flat tax", sino que adems permiti a Hong Kong un crecimiento de la produccin no superado por ningn pas en el ltimo medio siglo.

Hong Kong Hong Kong adopt en 1947 un sistema tributario que puede ser descrito como un "Flat tax". Hong Kong goza hoy de un sistema impositivo de tarifa nica ("flat tax"), no sufre impuestos que a lo largo y ancho del mundo intentan "gravar todo lo que se mueve" como el Impuesto de Ventas y el Impuesto al Valor Agregado IVA, pero tal vez lo ms importante es que Hong Kong todava hoy conserva bajos impuestos a las planillas, el gravamen favorito de los modernos infiernos fiscales (pases de elevado gasto del gobierno). Cowperthwaite nunca permiti que se instauraran impuestos destructores del capital como el impuesto a las ganancias de capital, los impuestos a las actividades en el extranjero (renta mundial) y los impuestos sobre la renta progresivos (ms al respecto en Qu permiti el "milagro econmico" de Hong Kong? en este sitio web). Es importante sealar que la propiedad de la tierra genera ingresos muy importantes al gobierno en Hong Kong, y que eso ha contribuido a mantener bajos impuestos

Reforma fiscal 2007: Tasa nica (Flat Tax Rate) Lic. Sergio Ramrez Martnez, Socio del Bufete Ostos Dentro de las diversas reformas fiscales que podran ser propuestas por el Gobierno de Felipe Caldern para 2007, est la conocida como la Flat Rate Tax o Tasa nica. En principio, se comenta que podra aplicarse a las personas fsicas; sin embargo, en diversos pases en que ya est vigente este gravamen, se aplica tanto a personas fsicas como a personas morales. Antecedentes Histricamente, la tasa nica ha sido vista como un avance en comparacin con las tasas bajas, incluyendo la de cero, que se aplicaban a la nobleza y al clero en el siglo XVIII y que dieron origen a la Revolucin Francesa. En el curso del siglo XIX, la mayora de las naciones europeas adoptaron tasas nicas para todos los tipos de ingreso. Despus de la Primera Guerra Mundial, un impuesto sobre la renta progresivo fue introducido en la mayora de los pases para proveer de fondos a los gobiernos en su creciente gasto social y en mayor escala, para sostener las guerras. En los aos recientes, se ha argumentado que las muy altas tasas para los ingresos mayores son ineficientes, debido a que una tasa excesivamente alta propicia el fraude y la evasin fiscal, al hacerlos atractivos. Pases con tasas nicas Estonia fue el primer pas en Europa en introducir, en 1994, una tasa nica para gravar el ingreso personal y el corporativo con una tasa uniforme del 26% y sin deducciones. Los estados del Bltico, Estonia, Letonia y Lituania, con tasas de 24%, 25% y 33% y con una cantidad exenta. El 1 de enero de 2001, Rusia introdujo una tasa plana del 13%, seguida por Ucrania con la misma tasa en 2003. Eslovaquia introdujo en 2004 una tasa plana del 19% en la mayora de sus impuestos: corporativo, ingresos personales, IVA. Rumania cuenta, a partir del 1 de enero de 2005 con una tasa del 16% en el ingreso personal y el corporativo. Por lo que se refiere a los Estados Unidos, en su Congreso Federal existe, entre otros, un proyecto proponiendo una tasa nica del 17% sobre las utilidades por arriba de USD 26,200 para una declaracin conjunta de ambos cnyuges, de USD 17,00.00 para jefes de familia no casados y de USD 13,100.00 para adultos solteros; por cada dependiente se podran deducir USD 5,300.00. Argumentos A favor Simplicidad: En un impuesto de tasa nica sin deducciones; las empresas podran hacer simplemente un solo pago, por cada perodo, que cubriera las obligaciones fiscales de sus empleados y el impuesto adeudado por sus propios ingresos. Incremento en la recaudacin: al simplificar la legislacin fiscal y al evitar las lagunas legales que sirven para las planeaciones tendientes a disminuir la carga fiscal de individuos y empresas. Menores costos: el menor costo de los gastos inherentes al cumplimiento y la administracin fiscal, haran previsible una disminucin del tamao del rgano de administracin tributaria. Tambin la baja en el costo de los contribuyentes de asesores fiscales, al volverse el cumplimiento de sus obligaciones fiscales ms fciles de cumplir, al no existir un enorme nmero de disposiciones legales, reglamentarias y de circulares. En contra Regresividad: Los contribuyentes con menores ingresos pagaran una mayor proporcin de su ingreso en comparacin con los contribuyentes ricos, a los cuales una tasa nica menor les convendra; al final seran las clases medias las que tendra que sostener las carga fiscal de este gravamen. Simplificacin: no tiene que ver con la estructura de las tasas impositivas; as una tasa progresiva no es nada ms que una tabla contenida en una pgina. La simplificacin debe darse en la legislacin y reglamentacin y no al aplicar un a tasa progresiva o una tasa plana. Creacin de la Tasa nica El flat tax rate fue planteado por los economistas estadounidenses Robert Hall y Alvin Rabushka en 1983, y parte de una vieja teora que viene desde John Stuart Mill en el siglo XIX, conocida como la teora de la "doble imposicin del ahorro". De acuerdo con sta, si Juan

obtiene una renta de una actividad econmica y le cobran un impuesto sobre el total, se dara un primer nivel de imposicin sobre esa renta. Si parte de esa renta, Juan la ahorra y la invierte, por ejemplo, en un ttulo que le rinde intereses o en un activo, si le cobran un impuesto tambin sobre esas rentas, le estaran gravando la misma renta dos veces. Entonces la solucin es que las rentas de capital no sean sometidas a imposicin, es decir, que slo se graven las rentas de actividades econmicas y las del trabajo. Estructura de la tasa nica segn Hall-Rebushka: 1. Impuesto a las empresas:

a. Rentas que se gravan: Este impuesto grava, en primer lugar, rentas de actividades
empresariales y profesionales, tanto de personas fsicas como de personas jurdicas. Tambin grava las rentas de capital. Slo que se deduce el precio de compra del activo en el ao de adquisicin y se grava el precio venta en el ao de la enajenacin. Rentas excluidas o no sujetas al impuesto: Las ganancias de capital de elementos no afectos a un negocio, no estaran gravadas. Se excluyen

de gravamen las rentas del capital mobiliario, tanto por intereses como por dividendos y similares.En el caso de las instituciones bancarias y financieras, no se grava el monto de los intereses cobrados por stas, sino tan slo el valor de los servicios bancarios. As, el valor de los servicios relacionados con el manejo de cuentas bancarias sera la diferencia entre la tasa de inters de mercado y el inters que se pague en las cuentas bancarias. Por su parte, el valor de los servicios relacionados con los prstamos bancarios sera la diferencia entre la tasa de inters pura y la tasa de inters de los prstamos, es decir, entre la tasa pasiva y la activa. a. Gastos deducibles: Todos los que correspondan por el pago de la venta de bienes y
prestacin de servicios necesarios para producir los bienes o prestar los servicios propios del negocio, al igual que los salarios pagados. Tambin son deducibles los montos invertidos en el ao, los cuales pueden ser arrastrados indefinidamente en aos futuros.

b. Gastos no deducibles: Por ser deducible de manera plena la inversin del ao, se
eliminan todas las normas relativas a depreciacin y amortizacin.

c. Exclusin del mnimo exento: Los individuos sujetos a este impuesto, como
profesionales y empresarios, no tendran derecho a un mnimo exento en relacin con las rentas sujetas a este impuesto. Tampoco pueden deducir aportes a planes de pensiones.

d. Tasa: La tarifa seria nica. Se podra proponer una tasa del 20%. e.
2. Impuesto a los salarios

a. Rentas que se gravan: nicamente salarios, pensiones. b. Gastos deducibles: No se reconoceran. c. Mnimo exento: Habra un mnimo exento, orientado a darle una cierta progresividad a este
impuesto. Tasa: La misma del 20%. Conclusiones

Una reforma fiscal basada en una tasa nica puede parecer ciertamente simplista y con una vocacin de equidad tributaria; sin embargo, deber acompaarse con una real y necesaria Reforma Tributara Integral y su consecuente simplificacin fiscal. El problema que plantea el aplicar modelos extranjeros, en este caso de recaudacin, es que no se analizan y tropicalizan adecuada y suficientemente sino que se introduce la idea en la legislacin y no se incluyen en la ley, las reformas correlacionadas que permitirn que todos los actores las entiendan y apliquen: contribuyentes, asesores, funcionarios, juzgadores.http://www.cefa.com.mx/articulos/di53p14.html

d. e. f. g.

El flat tax seguira, por otra parte, un criterio de territorialidad no de renta mundial-, con todas las implicaciones de este criterio. En particular, vale indicar que el incentivo hacia una exportacin del ahorro interno al no ser gravable su rendimiento se neutralizara slo en la medida en que los inversionistas internos logren mantener la carga tributaria sobre los intereses en los deudores.

h. II. La naturaleza del flat tax: i. HALL y RABUSHKA3 clasifican con toda claridad al flat tax dentro de la categora de los impuestos al consumo. Segn su propia explicacin, un impuesto al consumo es un impuesto ms bien sobre el gasto que sobre la renta. A travs de ellos, al exonerar la inversin o el ahorro del gravamen, se incentiva y estimula la formacin de capital. j. Dicho de otra manera segn los autores- el concepto subyacente de los impuestos al k. consumo es que los individuos van a ser gravados en relacin con lo que extraigan de l. la economa (cuando gastan dinero para consumir), no en lo que ellos producen m. (reflejado en trabajar y ahorrar). n. Los autores consideran tres formas de imposicin al consumo: a) el impuesto sobre el o. flujo de caja gastado, que grava una base imponible resultante de restar de la renta total el ahorro. As, constituyen deduccin los depsitos en diversas formas de instrumentos de ahorro y una adicin a la base el dinero sustraido de instrumentos de ahorros o fondos pedidos prestados utilizados para el consumo; b) el impuesto al valor agregado,que grava la venta de bienes y servicios a travs de cada etapa de produccin hasta el consumidor, deduciendo los impuestos soportados en las compras de bienes y servicios necesarios para producir los propios bienes y servicios; c) el flat tax, que se caracteriza por remover el gasto de inversin de la base imponible, que es precisamente lo que le da el carcter de impuesto al consumo. De este modo, en el flat tax el ahorro no es gravable4. p. Es importante observar que el principio que subyace a este esquema del flat tax es el de que debe evitarse la histricamente llamada doble imposicin del ahorro. De acuerdo con ste, si un individuo obtiene un salario paga un impuesto; si, luego, en lugar de consumir el salario, lo ahorra y lo pone a ganar intereses, el impuesto sobre los intereses seria un segundo impuesto sobre el salario. Lo mismo sucedera si alguien obtiene una ganancia de una actividad empresarial y la reinvierte en la compra de equipo. El primer gravamen se dara sobre esta ganancia; luego, al producirse una nueva ganancia proveniente del uso del equipo adquirido, se daria un segundo gravamen. Esto se considerara una doble imposicin de la renta derivada de la actividad empresarial. q. El principio de la doble imposicin del ahorro ha sido histricamente motivo de alta r. controversia. A su postulado bsico se le ha criticado que su coherencia depende de una definicin previa, que pueda aceptarse o no: en efecto, slo partiendo de que la renta es un flujo de goce (en el sentido clsico de utilidad subjetiva), cabe aceptar que cuando se grava tanto el principal como los intereses se grava un solo goce dos veces. Esto es: si se ha gozado que equivale a consumido del monto de los intereses es

porque no se ha gozado el monto del principal, por lo que necesariamente se estara gravando un goce inexistente. s. Cabe no aceptar ese postulado, bajo diversos argumentos. Es innegable que la renta t. ahorrada aumenta la capacidad del sujeto de satisfacer sus necesidades, constituye un u. patrimonio que genera determinada satisfaccin, en trminos de posicin social, v. posibilidades acceder a crditos, mejor posicin en el mercado de factores productivos. w. Asimismo, se le ha sealado que la renta inicial difiere de la renta de inters por cuanto ambas son producidas en distintos ciclos productivos, en la diversa aportacin de y en el diverso inters en los servicios del Estado en la produccin del principal primero y en la de los intereses despus. Por eso, una exclusin general de imposicin de la renta ahorrada contrastara con el concepto constitucional de capacidad contributiva: no se gravara la capacidad del individuo de satisfaccin de sus necesidades personales sino su gasto efectivo. Ambos conceptos son bien diversos: mientras que la primea depende del fondo y del flujo de riqueza de los contribuyentes, la segunda de sus diversas y mutables inclinaciones al consumo. x. Ms all de esta polmica, por el momento interesa explicar cmo se materializara esteprincipio en el flat tax. y. Como exponen HALLy RABUSHKA5, bajo un impuesto sobre la renta, la gente pagael impuesto una vez cuando ganan y ahorran y luego cuando los ahorros ganan un z. rendimiento. Con el reconocimiento de la inversin como gasto, el primer impuesto es aa. eliminado. El ahorro es, en efecto, deducido al computar el impuesto. Posteriormente, elrendimiento obtenido por el ahorro es gravado a travs del impuesto a los negocios. bb. As, mientras que en el impuesto sobre flujo de caja gastado se propone gravar cc. nicamente el primer impuesto y no el segundo, el flat tax propone gravar el segundo impuesto y no el primero, con lo cual resulta todava ms ventajoso para los rentistas de capital, al obtener un diferimiento del impuesto. dd. Tres ejemplos puestos por los autores: ee. Un individuo invierte en su propio negocio. Recibe $1000 en ganancias y ff. compra una pieza de equipo por $1000. Bajo el flat tax, habra un impuesto de gg. $190 pero tambin una deduccin que vale $190 en impuestos reducidos, con lo hh. que no hay impuesto que pagar. Luego, el contribuyente recibir renta del ii. negocio representando las ganancias de la mquina, que sera gravable al 19%. jj. Si el contribuyente escoge consumir en lugar de invertir de nuevo, habra un kk. impuesto del 19% sobre el consumo. ll. El mismo individuo recibe de su negocio $1000 y paga el impuesto de $190 y mm. pone los restantes $810 en el mercado de acciones. La accin paga a su dueo nn. un rendimiento equivalente a que se hubiera hecho una inversin de $1000, pues oo. la sociedad en que se invirti puede deducir la inversin en equipo, con lo cual pp. indirectamente se beneficia el contribuyente: es como si hubiera invertido $1000 qq. y no $810, esto es, es como si no le hubieran cobrado el impuesto al igual que en rr. el ejemplo anterior. ss. El mismo individuo compra un bono por $810. En tal caso, tambin el mercado tt. obligara a pagar un rendimiento similar al que paga la empresa a la que le uu. compran las acciones, por lo que de nuevo se le dara un rendimiento como si vv. hubiera invertido $1000 y no $810. Ahora, el problema que no queda claramente resuelto es el de que al gravar los rendimientos del ahorro mediante la no deduccin a nivel del deudor, lo que se estara dando es una traslacin de dicho gravamen a nivel del deudor. Es decir, quien en principio soportara la carga tributaria sera el deudor pagador de intereses y no el acreedor perceptor de intereses. Si esto es as, quien obtiene una renta empresarial y la ahorra, no pagara, en lo personal, ni una sola vez.

ww. A no ser que se incluya un mecanismo de retencin en la fuente a la misma tasa del impuesto, esto es, que la sociedad pagadora de intereses pueda retener para resarcirse del impuesto pagado al no poder deducir la carga financiera, lo cual de alguna manera viene sugerido, aunque no claramente, al decirse que el impuesto a los negocios es un impuesto de retencin gigante y comprensivo de todos los tipos de renta distintos de los salarios y pensiones.7 xx. En todo caso, el ahorro del asalariado s estara sujeto a la doble imposicin. En yy. efecto, primero, a nivel del salario en el impuesto al salario; luego, en el rendimiento de sus ahorros, si es que en efecto el deudor le traslada el impuesto soportado al no poder deducir la carga financiera. zz. III. Conclusiones bsicas aaa. De lo expuesto tenemos que el flat tax es bsicamente un impuesto sobre la renta gastada, excluyendo la renta ahorrada-invertida, lo cual slo se justifica si aceptamos la teora de la doble imposicin del ahorro y renunciamos a la teora de la capacidad econmica como base de la justicia tributaria. En ese sentido, contradice completamente el concepto del impuesto de renta vigente y, en especial, el planteado en el proyecto de pacto fiscal, que somete a gravamen tambin a las rentas de capital y las ganancias de capital. bbb. Esto significa que el flat tax es un impuesto sobre el consumo, al igual que el IVA. As,si en el Proyecto futuro se incluyen tanto el flat tax como el IVA tendramos dos impuestos sobre el consumo. Como bien se sabe, los impuestos al consumo tienen la caracterstica intrnseca de regresividad bajo este argumento: ccc. Si recibo un salario de 1.000.000 de colones, puedo ahorrar, digamos, el 30%. ddd. Si el impuesto es sobre lo que consumo, slo estara siendo gravado por el 70% eee. de mi renta. En cambio, si recibo un salario de 300.000 colones, no me alcanza fff. para ahorrar, por lo que termino pagando sobre el 100% de mi salario. ggg. El nico elemento de progresividad del flat tax sera el mnimo exento para los hhh. asalariados. Sin embargo, este mnimo exento no le aplicara a los profesionales y trabajadores independientes.
Cmo Afecta el Flat Tax el Ingreso Personal en Estados Unidos? Por Jorge A. Sanguinetty

Al comenzar la campaa electoral por la presidencia de Estados Unidos, surge un debate interesante e importante sobre qu clase de impuesto al ingreso personal debe existir en el pas. El candidato presidencial republicano Steve Forbes propone un impuesto de tasa constante, o flat tax rate. Veamos en qu consiste este tipo de impuesto y algunas de sus implicaciones ms sencillas. El clculo del impuesto que una familia generalmente tiene que pagar se basa en dos pasos. El primero es la determinacin del ingreso sujeto a tributacin; el llamado ingreso imponible. O sea, no se paga impuesto por todo el ingreso devengado en un ao dado, sino slo sobre una parte de l. . El otro componente o paso en el clculo del impuesto es el uso de una frmula matemtica sencilla que aplica una o ms reglas de proporcionalidad al ingreso imponible. El impuesto que Forbes propone se calcula fcilmente, lo cual le trajo una gran popularidad. En esta proposicin, el impuesto de una pareja que declare conjuntamente sera slo el 17 por ciento del ingreso que sobrepase $26,200, ms $5,300 por cada dependiente. O sea, un matrimonio con dos hijos menores que gane exactamente $36,800 no pagara impuestos; si ganara ms, slo pagara 17% de lo que exceda a $36,800. A este impuesto se le llama de tasa constante (flat rate) porque tiene una sola tasa de proporcionalidad, en este caso 17 por ciento, para todo nivel de ingreso. Pudiera ser ms o menos del 17 por ciento, pero se seguira llamando de tasa constante mientras una misma proporcin se aplique a todo el ingreso imponible. Por otro lado, cuando a intervalos

consecutivos de ingreso se aplican varias tasas de proporcionalidad, el impuesto puede ser progresivo o regresivo. El primer caso se d cuando las tasas de proporcionalidad son crecientes, que es el caso actual, en el que se paga ms impuesto mientras ms se gana. En el segundo caso, se dice que el ingreso es regresivo, porque mientras ms se gana menos se paga. La proposicin de Forbes tiene otros elementos simplificadores que no tienen nada que ver con que haya una sola tasa tributaria. Por ejemplo, se eliminara todo tipo de deduccin o exencin (como los intereses pagados por hipotecas, contribuciones caritativas, etc.). Otra simplificacin sera que el impuesto se aplicara solamente al ingreso devengado por salarios o trabajo por cuenta propia, pero no a los ingresos provenientes de intereses, dividendos y ganancias de capital. Esto significara que los que trabajan son los que pagaran impuestos, pero no los que viven de sus inversiones o rentas. En el plan Forbes tampoco se pagaran impuestos sobre los pagos de Seguro Social, ni habra impuestos sobre herencias. Las corporaciones tambin pagaran impuestos pero no podran deducir los gastos de intereses, la mitad que les corresponde contribuir al Seguro Social, ni los pagos de beneficios a los trabajadores con excepcin de las contribuciones a fondos de retiro. www.CubaFuturo.com 2 Lo ms atractivo de este sistema de impuestos es que simplificara tanto el mtodo de clculo que podra reducir drsticamente el tamao de la burocracia dedicada a la administracin tributaria, o sea el Servicio de Rentas Internas o IRS. Adems, hara posible que todo ciudadano llenase un sencillo formulario sin necesidad de contratar expertos, lo cual significara un ahorro adicional de tiempo y de dinero. Pero una de las dudas que surgen es si este sistema tributario generara los ingresos suficientes para cubrir los gastos del gobierno. Otra duda es cmo se distribuira la carga tributaria entre la ciudadana. Un tercer grupo de dudas se enfoca en los efectos combinados que se derivaran de otras reformas tributarias, por ejemplo, el impuesto a las corporaciones. El fenmeno econmico es frecuentemente contraintuitivo y, por lo tanto, capcioso. Por eso el ciudadano debe examinar cuidadosamente el anlisis econmico de los polticos en tiempos electorales. Forbes, por ejemplo, dice que su plan reducira los impuestos, porque al estimularse la economa habra ms ingresos con que cubrir los gastos del gobierno, un argumento similar al que el ex presidente Reagan utiliz hace 12 aos y cuya validez todava no se acepta universalmente. Lo que podemos afirmar con los datos disponibles es que el impuesto de tasa constante con un mnimo de exenciones es deseable por su aspecto simplificador, pero la propuesta de Forbes parece favorecer ms a las clases de mayores ingresos y a los ms pobres en detrimento de la clase media. As y todo, este impuesto puede llegar a estimular el ahorro y la inversin, lo cual es bueno para el crecimiento de la economa y del empleo y los salarios a largo plazo. Febrero de 1996 Comentario a la exposicin del Sr. Mart Laar sobre el "flat tax"
Jorge Corrales Quesada Asesor de ANFE San Jos, 18 de setiembre del 2006

Me complace enormemente el honor conferido de poder comentar la excelente exposicin que el Sr. Mart Laar ha hecho en torno a la propuesta del llamado flat tax. Empiezo por mencionar una cita atribuida a Albert Einstein, quien dijo que La cosa ms difcil de entender en el mundo es el impuesto sobre la renta.

Me atrevo a pensar que la incomprensibilidad de Einstein no se refera exclusivamente al impuesto sobre la renta en los Estados Unidos, sino a cualquier forma de impuesto de la renta basado en la progresividad de sus tasas, por el hecho de que siempre tiene adosado un sinnmero de excepciones, exoneraciones y preferencias, generalmente producto de la influencia de grupos de poder, en donde se termina por convertir a un gravamen supuestamente justo, en una fuente de enormes injusticias y privilegios, que causan un enorme dao moral a nuestros pueblos. El enorme mrito de la exposicin que esta noche nos ha brindado el Sr. Laar, radica en que nos obliga a formularnos un pregunta trascendental: Por qu los costarricenses debemos de valorar la posibilidad de sustituir nuestro actual impuesto sobre la renta por el llamado flat and low tax, que traduzco por un impuesto sobre la renta con una tasa baja y uniforme? La primera y muy poderosa razn es que en su exposicin el Sr. Laar nos muestra que, en lo que se refiere a este impuesto, se ha avanzado de ser una simple exposicin terica, conceptual, acadmica, a una realidad prctica, en que ya se perciben sus consecuencias. Es as posible discernir con claridad cules han sido los efectos de esta poltica tributaria sobre una nacin y, en este caso, hasta en la economa mundial, lo cual permite, a quienes valoran la perspectiva de introducirlo en sus pases, ver qu resultados se pueden esperar de ello. Otra importante razn, derivada de la exposicin del Sr. Laar, para hacernos aquella pregunta, es que, contrario a lo que algunos consideran iba a suceder con la recaudacin tributaria, si se sustituye al actual impuesto sobre la renta por un flat tax, no se presenta una erosin de los impuestos, sino que, todo lo contrario, ms bien se da un incremento en la recaudacin derivada de la transformacin del actual gravamen. Por su parte, en Costa Rica, de acuerdo con una estimacin hecha en la Contralora General de la Repblica, en el ao 2002 se present una evasin del impuesto sobre la renta de aproximadamente un 2.5% del PIB. Eso ya lo haba notado Platn- aquel notable observador de la naturaleza humana- desde hace mucho tiempo, al sealar que Cuando existe un impuesto a la renta, para un mismo nivel de ingresos, el hombre justo pagar ms y el injusto menos. En este caso, la posibilidad legal de fraccionar la renta, dada la progresividad del impuesto, es aprovechada lgicamente por el contribuyente, pero ello hace que quien no tenga la posibilidad de hacer tal fraccionamiento, perciba al gravamen como algo injusto. As, en Costa Rica, supuestamente para acabar con esa prctica de fraccionar los ingresos, mediante la utilizacin de sociedades annimas, se ha propuesta que se grave con $200 a las sociedades annimas, como forma de resolver esa evitacin del impuesto. Pero ello equivale a tratar de sanar a un enfermo, atacando la calentura y no la infeccin. Para quien fracciona rentas elevadas, an con ese pago, le seguir siendo rentable dividir sus ingresos gravables, pues posiblemente esos $200 son una insignificancia, dada la molienda de impuestos que tal fraccionamiento permite. Pero, y me recuerda a Hayek y su idea de las consecuencias no previstas, esa poltica de gravar las sociedades annimas monto que los proponentes no aceptan como un gasto legtimo, deducible para efectos del impuesto sobre la renta- posiblemente acabe con muchos negocios pequeos y medianos, que lcitamente utilizan a las sociedades annimas como un instrumento legal y eficiente para realizar sus negocios. Un cuarto argumento fuerte para que, de una vez por todas, nos deshagamos de impuestos ineficientes como el actual sobre la renta, es que el flat tax elimina una serie de gastos algunos muy elevados- en que hoy los contribuyentes se ven forzados que incurrir. Los costos de transaccin que se presentan con el impuesto sobre la renta actual son de muy diversa ndole. Algunos calzan dentro del mbito legal permitido, como contratar firmas de asesora legal y tributaria, pagar a contadores y auditores, comprar papelera para llevar una prolija documentacin, llevar libros de control, incurrir en gastos de litigios fiscales si se peca tributariamente hablando, etctera y etctera.

Pero, tambin hay otros costos que no calzan dentro de lo deducible, como son aquellos incurridos para evitar riesgos de entrar en los tributarios (esto es, el costo de la informalidad). De lo que estoy hablando es que se malgastan recursos escasos y valiosos, que bien se podran emplear en actividades productivas y todo ello por el prurito de promover una tal progresividad, que, al fin y al cabo, resulta a todas luces ser inconveniente e injusta. Es falsa la crtica que se hace de que un flat tax no toma en cuenta una progresividad que supuestamente desea la sociedad. Si suponemos que ello es as y que la forma de resolverla lo es con la existencia de tasas crecientes del impuesto conforme aumentan los ingresos y no por la forma en que se gastan los recursos, que es lo que verdaderamente importa, el flat tax es capaz, mediante la introduccin de una adecuada deduccin familiar, de convertirse en un instrumento que satisface los criterios lgicos de progresividad; esto es, que conforme aumenta el ingreso gravable, se pague una proporcin cada vez mayor. No voy a expandir sobre este aspecto conceptual del impuesto, pero me refiero a ello porque son muchos los que equivocadamente arguyen en contra del flat tax, con base en falsos argumentos de equidad. Por el contrario, ste es un quinto argumento en favor del flat tax. Sexto, mediante la puesta en prctica de un flat tax mejorara lo que, en mi opinin, es un creciente deterioro de nuestra educacin tributaria. Me parece que nuestro sistema tributario, cada en mayor grado, es percibido por la ciudadana como algo injusto (en especial cuando la gente compara el pago del impuesto con la forma en que se gastan esos recursos). Pocos das antes, en una comparecencia ante esa misma Asamblea, oportunamente el Ministro de Educacin, don Leonardo Garnier, seal la necesidad de mejorar la educacin tributaria de la ciudadana y all seal que esa educacin tributaria pasaba porque la gente se diera cuenta de que, cada vez que se exoneraba del pago de impuestos a algn grupo de privilegio, agrego yosignificaba que el resto de la ciudadana tendra que cubrir esos impuestos. Todo este contenido de un flat tax creo que mejora la forma en que la gente percibe su rgimen tributario: que lo considere como justo subrayo, que no sea visto como injusto para unos costarricenses, mientras que a la vez constituye un privilegio para otros, usualmente unos pocos que hacen uso de la presin poltica para obtener prerrogativas tributarias. Esa percepcin de injusticia debe terminarse de una vez por todas. Esta noche hemos visto como el pas del Sr. Laar mejor sustancialmente, cuando se sustituy un sistema tributario inmico al crecimiento econmico, por un flat tax que incentivaba la produccin destinada en ltima instancia a satisfacer el consumo. Es factible, y ste constituye mi sptimo argumento, disear esquemas orientados a no gravar el ahorro y, por ende, la inversin. No voy a expandir sobre el tema, pero si queremos que esta economa sea verdaderamente dinmica y que permita atraer el ahorro y la inversin del exterior, se debe tener los incentivos adecuados, que en este caso significa que posibilitemos la generacin de una mayor riqueza, lo cual, en ltima instancia, se traduce en un crecimiento de las bases tributarias del pas. Como ltimo argumento en favor del flat tax, deseo referirme a algo inmediato: hablo de un prstamo al Gobierno de Costa Rica por el Banco Centroamericano de Integracin Econmica, que nuestra Asamblea Legislativa est a punto de aprobar, aunque de momento est congelado. Es por un monto de US $55.6 millones y que requiere de una contrapartida nacional por US $21 millones. Este prstamo se usar esencialmente para mejorar los sistemas de control tributario, a fin de disminuir la evasin. No puedo precisar de cunto sera el ahorro, pero puedo asegurarles que, un mejor control para la evasin tributaria en el caso del impuesto a la renta, se logra con la aprobacin del flat tax, simplemente porque se eliminan muchos de los incentivos para evitar el pago del impuesto.

Los costos que suelen introducir los procedimientos para controlar la evasin tributaria que se basan en la coaccin, deben compararse con los posiblemente menores costos que se dara con el flat tax, al eliminar el simple incentivo actual de quebrar las rentas. Muchas gracias Sr. Laar por su exposicin tan clara y sobre todo tan til para darnos cuenta de que s vale la pena pensar en la posibilidad de sustituir esquemas tributarios ineficientes, oscuros, y que terminan casi por convertirnos a todos nosotros en delincuentes tributarios, por un esquema alternativo basado en la simpleza y, por ende, en la transparencia.

http://www.anfe.or.cr/eventos/conferencia_mart_laar.htm

Impuesto flat, y ... Hall & Oates

Publicada 26 de septiembre de 2006, El Diario de Hoy

En economas menos desarrolladas como la de Estonia, existen mnimos no imponibles altos, que liberan del pag impuestos a los ms pobres, siendo en consecuencia la tasa impositiva algo superior a la de Hong Kong

Alejandro El editorial@ Diario

Alle* de elsalvador.com Hoy

Claro,

analiza de forma muy clara el economista Osvaldo Schenone en una

excelente monografa llamada Las tres G: Gobernar es Gravar para Gastar, . es sabido que a fin de recaudar los recursos que el Estado necesita para funcionar, los gobernantes se hacen las siguientes preguntas: A quin le puedo cobrar impuestos?, y hasta cunto puedo aumentarles la tasa impositiva sin que baje la recaudacin?

Al Dr. Arthur Laffer se le reconoce haber explicado de manera clara y simple la relacin entre la tasa impositiva que el Estado fija, y la recaudacin que obtiene.

En efecto, la curva Laffer muestra la relacin entre tasas impositivas y recaudacin total, permitiendo ver que si se va incrementando un impuesto, la recaudacin total aumentar, hasta un punto en el cual comenzar a disminuir!

Y no es slo por evasin, sino tambin por el impacto negativo que tiene en la actividad gravada el impuesto: si, por ejemplo, todos los das se incrementa el impuesto al cigarro, llegar un punto en que la gente fumar menos, y el monto total recaudado se reducir. El concepto del Flat tax, por su parte, fue desarrollado en 1985 por el profesor Robert Hall y se basa en una nica tasa impositiva para todas las fuentes de ingresos, siendo en verdad una propuesta radicalmente novedosa.

El Flat tax tiene una sencillez extrema, razn por la cual es muy posible que a ms de un gobernante no le guste, ya que dejara en evidencia la nada inocente complejidad de tributos, que en diferentes jurisdicciones gravan el ingreso, el consumo o la propiedad.

El Flat tax ha sido implementado con gran xito en la ltima dcada en Estonia, Lituania, Latvia, Rusia, Serbia, Ucrania y Eslovaquia.

Adems, y aunque en una variante preliminar a la desarrollada por Hall, se viene aplicando desde 1947 en Hong Kong, economa que no casualmente es la que ms ha crecido en el ltimo medio siglo.

Ocurre que la gran mayora de los siete millones de habitantes de Hong Kong paga un 16% de Flat tax sobre sus ingresos brutos, lo cual adems simplifica notablemente el proceso recaudatorio. Este tipo de reformas, que simplifican las normas y eliminan la multiplicidad de imposiciones suele encontrar tres tipos de opositores. El Estado, pues en caso de implementarlas ya no se podr inventar nuevos impuestos

Tambin ponen resistencia los grupos sectoriales que gozan de privilegios fiscales Finalmente, suelen tambin oponerse, pero por las razones equivocadas y en contra de sus propios intereses, los grupos que dicen representar a los ms pobres, pues stos seran los principales beneficiados por tal esquema.

http://www.elsalvador.com/noticias/2006/09/26/editorial/edi2.asp

INNOVADOR SISTEMA TRIBUTARIO FISCAL: FLAT-TAX Por Victorio Arstides Torrecilla

Las principales caractersticas del sistema tributario argentino se basan en el IVA, el impuesto a las ganancias, las contribuciones a la seguridad social, los derechos de exportacin y el impuesto a las transacciones financieras (ITF). Durante los ltimos aos, los impuestos distorsivos han ganado importancia en la estructura tributaria, no difiere la Argentina de los dems pases en desarrollo donde la recaudacin se centra en los impuestos a los bienes y servicios. Mucho se ha hablado en los ltimos tiempos de la necesidad de una reforma impositiva integral. Es hora de analizar modificaciones de fondo, que efectivamente se conviertan en una reestructuracin tributaria, que tenga como meta fines recaudatorios, y a su vez tambin la inversin y el ahorro, aumentando el empleo, entre otros conceptos. El Sistema Tributario Fiscal que se propone en el presente proyecto de ley, tiene como objetivo principal evitar que los sectores de clase media y clase baja sean empujados a elegir entre pagar impuestos muchas veces abultados o trabajar en la clandestinidad. El sistema propuesto establece slo dos impuestos que sustituyen los mltiples tributos mediante la imposicin de una tasa plana del 13 % , una a personas fsicas y otra a las transacciones comerciales quienquiera sea el titular. El sistema del FLAT-TAX, establecido con xito en muchos pases europeos, es una alternativa superadora para nuestro pas abrumado por los tributos y sometido, cada vez ms, a condiciones de pobreza e indigencia, siendo uno de los motivos como consecuencia del actual sistema confiscatorio de impuestos mltiples, progresivos y acumulativos. Al combinarse los dos impuestos que forman el FLAT-TAX quedan eliminados totalmente centenares de tributos ocultos en el consumo, como el IVA, los Ingresos Brutos, el impuesto al cheque, los aranceles aduaneros, las tasas municipales, los derechos de registro e inspeccin y los convenios multilaterales, entre otros, que son los que generan una presin inflacionaria de aumento de costos para los consumidores.

Al descontarse ntegramente los sueldos, salarios, honorarios y la totalidad del valor de compra de bienes de capital, este sistema implica la ms formidable herramienta para promover la creacin de nuevos puestos de trabajo y pagar retribuciones suficientemente altas, puesto que tanto la mano de obra como la inversin en mquinas, equipos y plantas industriales no son rubros sujetos a imposicin, siempre que sean de origen nacional. El Sistema FLAT-TAX tiene una enorme ventaja al mejorar la disciplina fiscal, todos comprenden la conveniencia de pagar impuestos antes que evadirlos, permite asegurar una recaudacin del 13% de las rentas personales ms el 13% de los valores aadidos por las empresas, con lo cual se llega tericamente al 26% del PBI, que es aproximadamente la recaudacin actual. Al no permitirse la deduccin de bienes o servicios del exterior, se est aplicando implcitamente un gravamen del 13% sobre la importacin, equivalente al arancel de aduanas. Simultneamente, la deduccin por compras de materias primas e insumos locales se compensa con la tributacin que se aplica a quienes vendieron tales bienes intermedios. Dos economistas norteamericanos, Robert E.Hall y Alvin Rabushka, plantearon el sistema del FLAT-TAX , en The Hoover Institution Press, Stanford- 1995, asegurando que el costo de evadir es mucho mayor que el costo de pagar. El FLAT-TAX es de una sencillez extrema y se opone al sistema de impuestos mltiples que aplican distintas jurisdicciones y gravan diferentes manifestaciones de riqueza. El impuesto de tarifa plana es lo opuesto al vigente sistema de impuestos mltiples que dependen del monto de ingresos y del origen del ingreso, sean personas fsicas o jurdicas. El FLAT-TAX o sistema de tarifa plana impositiva, consiste en una tasa igual para todos, para todos los que tienen ingresos por encima de cierta cifra, que puede ser de diferentes niveles dependiendo del pas. La esencia del FLAT-TAX est formada por una tasa nica reducida con el objetivo de promover la actividad econmica y reducir el costo de vida ya que los impuestos son literalmente un costo. Las deducciones son mnimas (quizs gastos de salud, por ejemplo) ahorrando los gastos en especialistas legales, contables y costos de facturacin que respalden las deducciones. La idea central es la simplificacin. La caracterstica especial y determinante de este sistema es que, al evitar la imposicin encubierta sobre el gasto y el consumo, permite la instantnea mejora en la distribucin de ingresos dado que las personas de pocos recursos no pagan ningn impuesto directo ni oculto, alienta la creacin de puestos de trabajo, favorece la competitividad internacional de la industria local y fomenta el desarrollo de una intensa actividad interna para producir insumos intermedios con mercados completamente abiertos a todo el mundo. La particularidad del FLAT-TAX consiste en llevar a la prctica lo que piensa cualquier persona sensata, por qu no se cobra un solo impuesto y evitan las complicaciones que se producen al aplicar centenares de tributos, tasas y contribuciones, que finalmente salen de una nico contribuyente. En la Argentina encontramos que existe una cudruple imposicin, ya que sobre una nica fuente se acumulan impuestos en cuatro oportunidades, cuando se ganan ingresos, cuando se gastan esos ingresos ya gravados, cuando se utilizan los bienes comprados con ingresos gravados, y cuando se guardan esos mismos bienes ms de un ao; la suma de esta cudruple imposicin lleva la fiscalidad a niveles confiscatorios sin que pueda alegarse como hecho expropiatorio y se busque proteccin en la justicia. Como los impuestos siempre son costos generalmente abusivos, entonces de lo que se trata es que tales costos sean los mnimos posibles para que las personas puedan disponer de ms dinero disponible mejorando su situacin y, a su vez, para que las empresas puedan expandir la oferta de sus productos haciendo frente a la competencia internacional. La protesta de los sectores interesados por la excesiva presin fiscal, utiliza el argumento de la doble imposicin sosteniendo que no es justo gravar dos veces la misma fuente, como consecuencia de una vieja doctrina formulada en 1848 por John Stuart Mill denominada muy discutida teora de la doble imposicin al ahorroque expresa: si alguien obtiene cierta renta

en una actividad comercial y le cobran impuestos, soporta un primer nivel de imposicin sobre la renta, si ahorra una parte y la invierte en ttulos o papeles financieros que le rinden intereses, le cobran impuestos sobre esos intereses, y entonces le estaran gravando dos veces la misma renta y desalentaran el ahorro. Entonces, la solucin es que las rentas financieras no sean sometidas a tributacin y slo se graven las rentas de actividades reales y del trabajo. Es una visin parcial que impide ver el efecto acumulado del sistema impositivo sobre la base tributaria final: los ingresos monetarios de las personas fsicas. La reformulacin de la teora de John Stuart Mill que Richard Musgrave elabor para sortear la crtica sobre doble imposicin, consiste en aconsejar a los gobiernos que adopten la teora de la multiplicidad de impuestos, tasas y contribuciones en distintas fuentes, desiguales circunstancias y diferentes jurisdicciones, a fin de gravar diversas manifestaciones de riqueza sin levantar resistencia, para lo cual cada tributo no debiera superar el lmite tcnico del 25 %. La postura acadmica de James M. Buchanan, premio Nbel de Economa en 1986, demostr en sus dos libros El poder fiscal y La razn de las normas que la teora y la prctica de la multiplicidad fiscal sin lmites induce al Estado a dejar de ser el dspota benvolo de los tratadistas de finanzas pblicas para transformarse en el Leviatn que todo lo devora y que tiende inexorablemente a absorber toda renta privada, cualquiera sea su signo de izquierda, de derecha o de centro. La progresividad de los impuestos ha sido algo debatido por largo tiempo. Ms cuando autores como el mismo Adam Smith en la Riqueza de las Naciones, en 1776, seal que le pareca que los impuestos deban ser algo ms que proporcionales, dejando abierta la puerta para que muchos pensaran que hasta el propio padre de la economa fue partidario de la existencia de impuestos progresivos y no planos. Durante los ltimos tiempos se han producido cambios con pocos precedentes en los sistemas impositivos de la mayora de los pases, teniendo como finalidad primordial remediar la crisis de la imposicin, puesta de relieve por el rechazo social de un sistema tributario desprestigiado que dista mucho de ser equitativo, eficiente, eficaz y neutral. Ante esta crisis, vivida con mayor o menor intensidad por los distintos pases, la estrategia adoptada por stos consisti en transformar a fondo sus sistemas tributarios, siguiendo criterios impositivos acordes con un nuevo paradigma fiscal, conocido en el mbito de los especialistas en las finanzas pblicas, as como en las instancias polticas, como Modelo Extensivo. El modelo impositivo y los criterios sin ser ajenos a las restricciones que se plantean en el campo poltico, jerarquizaron la eficiencia econmica, la sencillez administrativa y la equidad horizontal, alejndose por tanto de la concepcin tradicional, muy arraigada en los pases en desarrollo, la cual le asigna al sistema impositivo mltiples y a veces incompatibles objetivos en el mbito fiscal, como eso de conciliar el uso y asignacin de los recursos productivos con la redistribucin y bienestar social. En este planteamiento reformista nunca se puso en duda el enfoque de la imposicin basado en la renta personal y el criterio dominante fue "mientras ms ancha la renta, mejor". Mucho menos en el campo acadmico o en los niveles decisorios de la poltica fiscal, suscit una reflexin crtica sobre la conveniencia de adoptar el consumo como base de la imposicin personal, para explorar as nuevos caminos que condujeran a la superacin definitiva de la crisis impositiva. Las razones de orden conceptual para la aplicacin del FLAT TAX y sus avances metodolgicos, se trata, de argumentar a favor del referido sistema como la mejor alternativa para reemplazar la imposicin a la renta personal, por un impuesto progresivo sobre el gasto personal, con miras a superar los problemas estructurales de la imposicin, sin menoscabo de los principios bsicos de equidad, eficiencia y eficacia que debe satisfacer la tributacin. El sistema impositivo FLAT-TAX, est siendo aplicado exitosamente en los pases de Europa Oriental. Fue establecido en Estonia en 1997 y a continuacin en Lituania y Letonia. A partir de 2001 se aplic en Rusia, Serbia, Ucrania y Eslovaquia. En Georgia y Rumania se implant en 2005. Polonia y Grecia estn a punto de disponer su vigencia.

Ante el evidente xito, naciones como Hungra, Barbados, Estados Unidos, Espaa y Alemania analizan con creciente inters el FLAT-TAX a aplicar como sistema impositivo. Se ha dispuesto crear una comisin para estudiar la posibilidad de implantar el FLAT-TAX en EE.UU., donde los tcnicos calculan que sera suficiente una alcuota del 19% para obtener la misma recaudacin actual. En los EEUU se podr tener un duelo interesante de ideas entre los proponentes del FLAT-TAX y los partidarios de dejar las cosas igual de complicadas. Algo similar se vive en Mxico cuando se habla de la simplificacin fiscal. La nocin central es muy sencilla: los regmenes de impuestos son una (des)ventaja competitiva de los pases. Un impuesto parejo es una de las causas de un mayor progreso en un mundo globalizado. La ms primitiva de las lecciones de economa dice que las reducciones de precio causan elevaciones de las cantidades demandadas. Si el precio de los impuestos se reduce, las cantidades de impuestos se elevarn y los gobiernos gozarn de mayores ingresos, con una poblacin que tiene mayores incentivos para trabajar y ganar ms. Los clculos en los EEUU indican que un impuesto parejo de tasa nica elevara en 56 mil millones de dlares los ingresos gubernamentales en 10 aos, con un efecto adicional: la creacin de 6 billones en activos y 3.5 millones de nuevos empleos. El Informe Transicin 2005 del Banco Europeo de Reconstruccin y Desarrollo (BERD) a propsito de los antiguos pases comunistas de Europa central y la regin bltica contiene importantes lecciones para aquellas regiones del mundo que an descreen de los beneficios del libre comercio y los mercados abiertos. en realidad pone la puntera sobre varias reformas todava pendientes, resaltando, por ejemplo, lo inadecuado de muchas instituciones vigentes en algunos pases de Europa central y oriental. Pero los logros alcanzados hasta ahora son impresionantes y es indispensable que tanto los latinoamericanos como los africanos los entiendan para que se sacudan de una vez su enervante molicie. Los pases del este de Europa fueron los artfices de verdaderas revoluciones fiscales que lograron verdaderos milagros de reforma impositiva basada en tres principios: simplificacin extrema de normas y alcuotas, rechazo de la multiplicidad de impuestos y derogacin de la progresividad fiscal Otra leccin que nos transmiten los pases ex comunistas es que las reformas no deben ser parciales sino integrales. De nada sirve abrir el comercio-es decir, patear barreras externas-si no se atacan tambin las barreras internas contra la iniciativa empresarial y el intercambio. En los aos previos a su radical reduccin impositiva, la economa Estonia padeca una tasa de crecimiento negativa del 8 por ciento. Las drsticas reformas revirtieron la fortuna del pas a la velocidad del rayo. Gracias a reformas atrevidas, los pases ex comunistas han sacado de la pobreza a 40 millones de personas en los ltimos siete aos. Es fcil olvidar que hace apenas una generacin estas repblicas estaban aherrojadas por regmenes que haban aniquilado los cimientos institucionales de la sociedad libre. Todos arrancaron de una situacin desventajosa respecto de otras naciones subdesarrolladas en las que los gobiernos dirigistas y corruptos no haban desbaratado las instituciones de la sociedad libre de una forma comparable. Hoy da, la mejor esperanza para estos ltimos pases radica en prestar atencin a las lecciones de las naciones de Europa central y la regin bltica que han revertido su rumbo El Wall Street Journal del 7 de octubre de 2005 report a los siguientes pases con un impuesto parejo: Estonia con 24%, Rumania con 16%, Rusia con 13%, Georgia con 12%, Serbia con 14%, Grecia con 25%, Hong Kong con 16%, Eslovaquia con 19%, Lituania con 33%, Ucrania con 13%, Latvia con 25%, el caso de Grecia est en proceso de aprobacin. Como otros casos adicionales, la nota cita a Bulgaria. Croacia y Hungra. La tasa ha sido bajada de niveles anteriores mayores en Estonia; y en Lituania hay planes de reducirla a 24%. La falta de una visin global nos provoca una percepcin deformada de la realidad fiscal porque impide reconocer que estamos llegando a extremos insoportables: retenciones que se ponen y sacan; rentas presuntas que no se producen; ganancias ficticias determinadas por efecto de la inflacin de precios; intentos de establecer impuestos sobre la renta financiera; ridculas tasas municipales de abasto que funcionan como aduanas interiores; impuestos a los afiches comerciales, a las etiquetas de envases, a logotipos de tarjetas de crdito y a la publicidad de marcas en supermercados.

Vale recordar que Mart Laar, premier de Estonia, al promulgar el FLAT-TAX expresara: El valor ms grande del gobierno es el respeto a la ley. Ah radica la legitimidad de su autoridad. En nuestro pas debe funcionar la polica, los tribunales tienen que ser rpidos y justos, hay que garantizar el derecho de propiedad y asegurar el cumplimiento de los contratos. La reforma del Estado viene despus de una profunda reforma impositiva. Estos cambios pueden no producir popularidad entre la gente, pero eso no importa. Lo ms importante es convencer a las personas para que cambien, que acepten tener responsabilidades individuales y que no pueden sentarse esperando la ayuda del Estado como siempre lo haban hecho. Despus vendrn las elecciones!. Con estas consideraciones consideramos necesario e imprescindible concretar la gran reforma impositiva que Argentina se merece, adecuada a la poca de cambios profundos e innovadores, en el rol del Estado, para mejorar la calidad de vida de sus habitantes y encaminar un desarrollo sustentable en base al crecimiento econmico como consecuencia del nuevo ordenamiento fiscal. Despus vendrn la elecciones!

Victorio Arstides Torrecilla

Solicitamos la predisposicin de los seores legisladores para facilitar la aprobacin del siguiente proyecto de ley.

PROYECTO DE LEY La H. Cmara de Diputados y el Senado de la Nacin,

Sancionan: Artculo 1.- Se establece a partir de la presente ley, el Sistema Tributario Fiscal denominado FLAT-TAX, en todo el territorio nacional, reemplazando a la totalidad de las normas vigentes. Artculo 2.- El sistema tributario FLAT-TAX, est integrado por dos
tributos: 1. un impuesto a los negocios o transacciones, quien quiera las realice, 2. otro a la renta de las personas fsicas, como impuesto personal. Ambos tributos tendrn la misma alcuota plana del 13%, para evitar la tentacin de arbitrar entre distintas tasas fiscales eligiendo la menor. El total de las recaudaciones de las dos alcuotas implican llegar al 26% del PBI.-

Artculo 3.- El

FLAT-TAX a las transacciones se aplica a las rentas de cualquier actividad econmica, sean empresariales o profesionales, desarrolladas por personas fsicas o jurdicas, civiles o comerciales, quedando gravadas : las rentas de capital por uso del derecho de autor, marcas y patentes, alquileres, honorarios de directorio, retiros particulares, dividendos y remuneraciones de ejecutivos que sean al mismo tiempo dueos y empleados de su empresa, en la parte que exceda el sueldo. las ganancias de capital derivadas de la venta de edificios, rodados, maquinaria y equipos afectados al negocio. Las ventas declaradas se convierten en ventas lquidas simplemente descontando el monto de las cuentas por cobrar del presente ejercicio y sumando el importe de los crditos del ejercicio anterior.

Sobre este resultado se deducen una serie de gastos para evitar la doble imposicin:, como todos los sueldos, salarios, honorarios y retribuciones personales. las compras de bienes y servicios de produccin local para producir los bienes y prestar los servicios propios del negocio. es deducible el 100% de los montos invertidos en el ao en bienes de capital de origen nacional, los cuales pueden ser arrastrados indefinidamente en aos futuros. Quedan excluidos de las deducciones los intereses pagados por prstamos financieros cuyo impuesto puede ser soportado por la empresa, cargando el costo, o bien reteniendo el impuesto a los beneficiarios, segn las condiciones de traslacin financiera pactadas con los receptores de esos intereses. Para el caso de explotaciones unipersonales o estudios de profesionales, no tienen derecho a ningn mnimo exento con las rentas sujetas a este impuesto y tampoco pueden deducir aportes a ningn plan de pensiones o seguros de retiro. Simultneamente, la deduccin por compras de materias primas e insumos locales se compensa con la tributacin que se aplica a quienes vendieron tales bienes intermedios. Artculo 4.- El FLAT-TAX a las personas fsicas se aplica a los ingresos percibidos en concepto de sueldos, honorarios, pensiones y participaciones. De esos valores se proceder a deducir los valores mnimos exentos por matrimonio, por soltero cabeza de familia, por soltero solo y por cada familiar directo a cargo. Fuera de ellas no existe ningn otro descuento sobre el ingreso anual. La diferencia entre ingresos menos el mnimo exento es la renta imponible a la que se aplica una alcuota plana del 13%. Quedan excluida la renta financiera proveniente del ahorro como ingreso computable par tener esos intereses un tratamiento especial que evita duplicar el pago de impuestos.

Artculo 5.- El FLAT-TAX a las personas fsicas se delega su percepcin a los municipios
donde ellas fijan domicilio real, mientras que el FLAT-TAX a las transacciones se reserva a la jurisdiccin del Estado Nacional para evitar la doble imposicin y las aduanas interiores. Las Provincias coparticipan impuestos con los Municipios y la Nacin. Artculo 6.- Queda reemplazado el arancel de aduanas, por la deduccin de bienes o servicios del exterior, aplicando implcitamente un gravamen del 13% sobre la importacin, Artculo 7.- La Autoridad de Aplicacin fijar los montos de los valores mnimos que podrn ser deducidos en: transacciones o negocios: sueldos, salarios, honorarios y retribuciones personales; compras de bienes y servicios de produccin local para producir los bienes y prestar los servicios propios del negocio. montos invertidos en el ao en bienes de capital de origen nacional.

por matrimonio, por soltero cabeza de familia, por soltero solo y por cada familiar directo a cargo
personas fsicas:

Artculo 8.- Quedan eliminados totalmente los tributos ocultos en el consumo, como el IVA, los Ingresos Brutos, el impuesto al cheque, los aranceles aduaneros, las tasas municipales, los derechos de registro e inspeccin y los convenios multilaterales, y se derogan todas las leyes, decretos y Resoluciones que se opongan a la presente.