TRIBUTACION:

Vocablo que significa tanto el tributar o pagar impuestos como el sistema o rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto recaudar los fondos que el estado necesita para su funcionamiento aunque segn su orientacin ideolgica puede dirigirse hacia otros objetivos (desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza entre otros).

Rgimen tributario
Por rgimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las obligaciones formales, relacionadas con trmites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de tributos. La existencia de estas normas es muy importante, por que ayuda a que nuestro pas este mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos. Lo importante es que todo ciudadano debe conocer estas normas, y de esa manera cumplir debidamente con este deber. Estas normas son muy importantes, por que orientan el cumplimiento de nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas las personas conozcan cuales son sus limitaciones y obligaciones con su pas. El Rgimen Tributario Colombiano establece impuestos de carcter nacional y subnacional (departamentales y municipales). Los principales impuestos de carcter nacional son el Impuesto sobre la Renta y el Complementario de Ganancias Ocasionales, el Impuesto al Patrimonio (con vigencia temporal), el Impuesto sobre las Ventas- IVA, el Gravamen a los Movimientos Financieros y el Impuesto de Timbre. Dentro de los impuestos subnacionales, se encuentran el Impuesto de Industria y Comercio, el Impuesto Predial y el Impuesto de Registro.

Las declaraciones tributarias deben ser firmadas por el contador pblico o revisor fiscal (si el contribuyente esta obligado a tener contador o revisor fiscal), y por el representante legal del contribuyente.

La contabilidad y los regmenes Contabilidad:

Es la Ciencia y/o tcnica que ensea a clasificar y registrar las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad.

Aporte al tributo
La contabilidad es el registro sistemtico de las transacciones a que da lugar la ejecucin del presupuesto; se usa con fines de fiscalizacin administrativa de las operaciones, y sirve tambin para medir los resultados de la gestin administrativa . Se constituye entonces como una herramienta que genera informacin para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias establecidas por la ley. Es innegable la importancia que tiene la contabilidad y los contadores para los empresarios de distintos regmenes ya que comprende el registro y la preparacin de informes para la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante sealar que por las diferencias entre las leyes tributarias y los principios contables, la contabilidad en ocasiones difiere del registro para los regmenes tributarios.

Complejidad
Segn el IMD el cual es un indicador que mide el grado en el que los impuestos desincentivan la inversin empresarial. El rgimen tributario no cumple con los principios ya que posee una estructura tarifaria muy alta, es muy compleja y se encuentra concentrada en una poblacin muy pequea.

La duplicidad de regmenes amplios y difciles de manejar, ocasiona inestabilidad y con fusin respecto a sus procedimientos y por consiguiente genera la evasin y la informalidad. Las cargas impositivas afectan las decisiones de ahorro, inversin y consumo de los agentes econmicos.

Principios
Equidad: se entiende por la existencia de condiciones de igualdad en las cargas tributarias para contribuyentes con similar carga econmica. Eficiencia: la habilidad del estado para establecer gravmenes que tengan el menor efecto distorsionante sobre la actividad econmica Progresividad: la funcin creciente de las obligaciones impositivas cuando se incrementa el nivel de ingresos. Otros: legalidad, neutralidad, generalidad.

Objetivos
Financiar los gastos del estado Contribuir a la inversin social y satisfacer las necesidades de sus ciudadanos La movilizacin de nuevos recursos a travs de ajustes o reformas.

Contribuyente
Viene del vocablo contribuir, si observamos la constitucin poltica esta establece que el deber de todo ciudadano es contribuir con los gastos y la inversin del estado.

El estatuto tributario tambin nos indica que cualquier persona natural o jurdica que realice un hecho generador de impuesto, en forma directa o indirecta es un contribuyente.

Rgimen simplificado
Estos no son responsables de presentar la declaracin de IVA, ni de llevar contabilidad o facturas. Lo que debilita la capacidad de vigilancia y control de la administracin de impuestos permitiendo de esta forma el aumento de la evasin y la informalidad El rgimen simplificado es una legislacin especial que aplica para personas con caractersticas especiales, son personas alas cuales se les denomina comerciantes minoristas o detallistas, es decir, que deben pagar impuesto sobre las ventas. Este rgimen tiene unas excepciones especiales, luego que no estn obligados a llevar contabilidad, pero si por el contrario el comerciante decide voluntariamente llevar contabilidad, lo puede hacer pero bajo ciertos parmetros es decir llevar su contabilidad conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, aunque el no cumplir con estas normas no lo hace merecedor de ninguna sancin. En caso que la persona tuviese pleito legal con un tercero esta contabilidad puede ser usada como instrumento probatorio siempre y cuando cumpla con los parmetros contables establecidos por las leyes colombianas para tal fin.

Rgimen comn
Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde tambin deber inscribir los Libros de contabilidad o Libros de comercio. Respecto a la obligacin de llevar Contabilidad, esta, segn el Cdigo de comercio, solo lo es para los comerciantes (Personas que ejercen Actos

mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por ejemplo para las personas que ejercen una Profesin liberal, quienes no estn obligadas a llevar contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no impide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de sus operaciones. Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen comn, todas las personas jurdicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado. Toda Persona jurdica por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn. Las personas naturales solo sern responsables del rgimen comn si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del Rgimen simplificado.

Gran contribuyente
Se considera un Gran contribuyente toda persona o entidad, catalogada como tal por el Director de la DIAN mediante resolucin. Para la correcta administracin, recaudo y control de los impuestos nacionales, el Director de Impuestos Nacionales, mediante resolucin, establece: los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, son los que por su volumen de operaciones o importancia en el recaudo, deban pertenecer a las Administraciones u oficinas especializadas en dicha clase de contribuyentes. A partir de la publicacin de la respectiva resolucin, la persona o entidad sealada deber cumplir todas sus obligaciones tributarias, en la Administracin u oficina que se les indique, y en los bancos o entidades asignados para recaudar y recepcionar sus declaraciones tributarias. (Articulo 562 del E.T.) Periodicidad: Mensual: Debern presentar la declaracin de Retencin en la fuente Bimestral:Debern presentar la declaracin de Venta Anual: Declaracin de Renta y de Patrimonio

 Forma de presentacin: Los grandes contribuyentes deben presentar sus declaraciones virtualmente a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN.

Autorretenedor
Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Por lo general, los grandes contribuyentes y en ocasiones el rgimen comn. En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autorretenedor, especificar en la factura que emita, su calidad de autorretenedor.

Existen empresas que tienen un sin nmero de clientes, clientes que son agentes de retencin, lo cuales necesariamente debern practicar la respectiva retencin y certificarla. Este proceso, cuando existen infinidad de clientes resulta engorroso y complicado. Ser supremamente difcil para una empresa solicitar certificados de retencin a un gran nmero de clientes. En respuesta a esta situacin, se cre la figura de autorretenedor , como una solucin para aquellas empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes. La autorretencin es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retencin en la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica la respectiva retencin; no le retienen sino que se autorretiene. La retencin en la fuente es un mecanismo de recaudado anticipado de un impuesto.