Vous êtes sur la page 1sur 12

ISR Personas Morales

Declaracin anual de personas morales 2006.


Caso prctico
CPC Luis Guillermo Delgado Pedroza

Las personas morales debern presentar declaracin


anual de ISR (de acuerdo a la Fr. VI del artculo 86 de
la LISR), de IMPAC (de acuerdo al art. 8 de la LIMPAC)
e informativa de IVA (de acuerdo a la Fr. VII del artculo 32 de la Ley del IVA). Para dar cumplimiento a sta
ltima obligacin se deber de proporcionar la informacin a travs del Anexo 8 del DIM, en tanto que para
presentar las declaraciones anuales de ISR e IMPAC
se estar a lo siguiente:
Las personas morales para la presentacin de sus declaraciones anuales, lo harn observando las disposi-

ciones del captulo 2.17 de la Resolucin Miscelnea Declaraciones Anuales Va Internet. Para
cumplir con esta obligacin, debern obtener el
sistema de presentacin de declaraciones DEM
(documentos electrnicos mltiples) mismo que
podr bajarse directamente de la pgina del SAT o
acudiendo a las Administraciones de Asistencia al
Contribuyente. El programa DEM es un programa
auto-instalable en el que se pueden cargar las diferentes formas electrnicas aplicables a las declaraciones anuales de las personas morales
como se muestra a continuacin:

FORMA ELECTRNICA

DESCRIPCIN

18

PERSONAS MORALES
Costo de ventas e inventarios, PTU pagada y nuevos conceptos
de inversiones

19

PERSONAS MORALES CONSOLIDACIN


Costo de ventas e inventarios y PTU pagada

20

PERSONAS MORALES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO


PTU pagada

21

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS


PTU pagada

En el caso de Consolidacin, la forma electrnica 19


es para la controladora en tanto que las controladas
aplicarn la forma 18.

to electrnico, dando clic derecho en formulario,


nuevo y cargando el formulario que corresponda
(18 para este ejemplo).

Para efectos ejemplificativos ilustraremos lo relativo al formato general de personas morales forma
electrnica 18.

El formulario se presenta en la forma de hojas


electrnicas que sern las siguientes:

Una vez instalado el DEM se posiciona sobre el recuadro SAT activando con clic derecho, contribuyente,
nuevo, contribuyente, para poder capturar los datos de
una persona moral, los datos de identificacin inician
con la Administracin que le corresponde al contribuyente, su denominacin RFC, domicilio y telfono, as
como los datos de su representante legal, una vez registrado el contribuyente se procede a cargar el forma-

Datos de identificacin
Participacin de los trabajadores en las
utilidades
Cifras al cierre del ejercicio
Dividendos o utilidades distribuidos
Inversiones
Estado de resultados
Datos informativos del costo de venta fiscal
Conciliacin entre resultado contable y fiscal

Facultad de Contadura y Administracin

Datos de algunas deducciones autorizadas


Estado de posicin financiera (balance)
Determinacin del ISR
Determinacin del IMPAC
Informacin del IVA *
Determinacin del IVA acreditable*
Determinacin del IVA*
Datos para determinar el factor de prorrateo*
Determinacin del IVBSS *
Determinacin del ISCAS *

Una vez capturada la informacin deber validarse, encriptarse y enviarse al SAT, si no se tiene saldo a cargo se concluye con el envo, de lo
contrario deber pagarse el saldo a cargo en el
portal bancario del contribuyente con la transferencia de fondos correspondiente.

Declaracin anual de personas morales 2006. Caso prctico

* Estas hojas no se activan tratndose de declaraciones 2006, ya que lo relativo al IVA se presenta a travs
del DIM y los otros impuestos no se causan en 2006.
El llenado de la forma electrnica es la conclusin final
del trabajo de cierre de ejercicio, por lo que los contribuyentes debern depurar y calcular sus impuestos
conforme a los supuestos que a cada contribuyente o
situacin les corresponda, para estos efectos presentamos los papeles de trabajo fuente de la informacin
requerida para presentar su declaracin electrnica.

En el caso de personas morales que se dictaminan


la resolucin miscelnea no precisa si para la declaracin de 2006 se seguirn reglas especiales,
que tradicionalmente se han venido aplicando en
aos anteriores, consistentes en no presentar
(pero si pagar) la declaracin si tiene saldo a cargo
y dar por cumplida la obligacin cuando se presente el dictamen, sin embargo dicha regla 2.17.3 sigue refirindose a declaracin 2005, por lo que
para la declaracin 2006, se presentar en el formato que le corresponda independientemente de
que se dictamine o no.

INGRESOS CONTABLES
Ventas
Dev. y desc
Intereses
Dividendos
Otros:
Cancelacin de saldos
Actualizacin de saldos compensados

50,680.00
1,207.00

Utilidad en venta de activo fijo


Otros

12,124.00
87,614.00

TOTAL DE INGRESOS CONTABLES

Nuevo Consultorio Fiscal

No. 421

10,130,900.00
302,050.00
26,234.00
500,000.00
151,625.00

10,506,709.00

DETERMINACION DE RESULTADO EN VENTA DE ACTIVO FIJO:


EQUIPO DE OFICINA:

Dic-96
15,000.00

Jun-06
13,000.00

FECHA DE ADQUISICIN
MONTO ORIGINAL
FECHA DE VENTA
PRECIO DE VENTA
COSTO DE VENTA DE ACTIVO FIJO:

15,000.00
14,124.00
876.00
2.1131
1,851.00

94.16%

117.3090
55.51406219

Ganancia fiscal en venta de activo fijo:


VENTA
COSTO DE VENTA
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO

HISTRICA:
13,000.00
876.00
12,124.00

ACTUALIZADA:
13,000.00
1,851.00
11,149.00

COMPENSACION DE SALDOS A FAVOR:


30,000.00
III / 2006
IX / 2006

SALDO A FAVOR DE 2005


FECHA DE PRESENTACION DEL SALDO A FAVOR
FECHA DE PRESENTACION DE LA COMPENSACION
SALDO A FAVOR
(X) FACTOR DE ACTUALIZACION:
INPC AGO 06
INPC FEB 06
(=) SALDO A COMPENSAR
(-) SALDO HIST.
(=) ING POR ACTUALIZACION

117.9790
117.1620

30,000.00
1.0069
30,207.00
30,000.00
207.00

Facultad de Contadura y Administracin

Declaracin anual de personas morales 2006. Caso prctico

MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION


(-)DEDUCCION ACUMULADA
(=)COSTO CONTABLE EN VENTA DE ACTIVO FIJO
(x)FACTOR DE ACTUALIZACION
(=)DEDUCCIN FISCAL EN VENTA ACTIVO F.
INPC del ltimo mes de la primera
mitad de uso mzo 06
INPC del mes de compra dic 96

AJUSTE ANUAL POR INFLACION

Declaracin anual de personas morales 2006. Caso prctico

MES
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
SUMA AJUS.
ENTRE
PROMEDIO

SF CRDITOS
890,600.00
827,508.00
476,490.00
428,734.00
1,287,389.00
343,578.00
199,200.00
756,309.00
435,685.00
200,380.00
376,900.00
267,900.00
6,490,673.00
12
540,889.42

SF. DEUDAS**
745,800.00
239,490.00
1,500,000.00
1,500,000.00
1,250,000.00
1,250,000.00
1,000,000.00
1,000,000.00
750,000.00
1,000,000.00
500,000.00
200,000.00
10,935,290.00
12
911,274.17

PROM CRED
PROM DEUD.
DIF.
FACTOR
AJ. ANUAL

540,889.42
911,274.17
370,384.75
0.0405
15,000.00

INPC DIC 06
121.0150

INPC DIC 05
116.301

Prom. Crd > Prom. Deud. = Deducible


Prom. Deud. > Prom. Crd = Acumulable
** No se incluyen deudas que hubieren excedido el triple del capital por
cuyo motivo se limitara la deduccin de intereses.

EJEMPLOS DE DEDUCCIN DE INVERSIONES


Fecha de Adq.

M.O.I.

Meses de uso
compl. en el
ao:

% de
deducc.

Deduccin
histrica

Factor de
Actualizacin:

Deduccin
Actualizada:

CONSTRUCCIONES
May-99
Jun-99
Jul-99
Ago-99
Sep-99
TOTAL

285,977.00
315,618.00
172,356.00
87,520.00
50,000.00
911,471.00

12 de 12

5%
5%

14,298.85
15,780.90
8,617.80
4,376.00
2,500.00
45,573.55

JUN06/MAY99
JUN06/JUN99
JUN06/JUL99
JUN06/AGO99
JUN06/SEP99

81.12242636
81.65543760
117.0590 82.19509763
82.65774251
83.45642827

1.4429
1.4335
1.4241
1.4161
1.4026

20,631.81
22,621.92
12,272.61
6,196.85
3,506.50
65,229.69

625.00
500.00
441.00
1,566.00

MAR06/DIC96
JUN06/JUN98
AGO06/MAY06

117.3090 55.51406219
69.5571
117.0590
116.9580
117.9790

2.1131
1.6829
1.0087

1,320.69
841.45
444.84
2,606.97

EQUIPO DE OFICINA:
DIC/96 (1)
Jun-98
May-06
subtotal

15,000.00
5,000.00
7,560.00

5 DE 12
12 DE 12
7 DE 12

10%

12 DE 12

10%

27,000.00
27,000.00

JUN06/ENE97

117.0590 56.94161255

2.0557

55,503.90
55,503.90

8 de 12

25%

50,000.00
50,000.00

JUL06/ABR06

117.3800

117.4810

0.9991

49,955.00
49,955.00

MAQUINARIA Y EQUIPO:
Ene-97
subtotal

270,000.00

EQUIPO DE TRANSPORTE:
Abr-06
subtotal

300,000.00

TOTAL

124,139.55

(1) VENDIDO EN JUN 2006

Nuevo Consultorio Fiscal

No. 421

173,295.57

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
10808 759.00

INGRESOS:

Maquilas
Inventario Fin. de produccin en proceso
Costo de producccin
Inventario ini. de productos terminados
Inventario final de productos terminados
Gastos fijos de produccin:
Mano de obra
Depreciaciones y amortizaciones
Mantenimiento y reparaciones
Otros gastos de fabricacin
Utilidad bruta
Gastos de operacin :
Depreciaciones yamortizaciones
Sueldos y prestaciones
Rentas
Honorarios
Otros
Seguros y fianzas
No deducibles
Utilidad o prdida de operacin
Intereses devengados a favor
Intereses devengados a cargo
Comisiones bancarias
Costo integral de financiamiento
Ings. por partidas extraordinarias:
Dividendos
Otros
Cancelacin de saldos
Actualizacin de saldos
Utilidad en venta de activo fijo
Utilidad antes de impuesto
Provisin de ISR
Provisin de PTU
Provisin de IA
Utilidad o prdida neta

10,130,900.00
302,050.00

35,600.00
360,000.00
31,6000.00

1,210,000.00
9,506,070.00
2,867,900.00
7,848,170.00
258,900.00
427,200.00

300,000.00
1,375,900.00
7,458,370.00
675,600.00
990,500.00
980,000.00
27,000.00
175,000.00
105,000.00

26,234.00
97,530.00
35, 150.00

1,287,000.00

1,398,380.00
1,470,009.55

97,139.55
430,520.00
480,000.00
240,000.00
108,100.00
45,500.00
68,750.00

500,000.000
87,614.00
50,680.00
1,207.00
12,124.00

9,828,850.00
7,143,470.00

-71,629.55

106,446.00
651,625.00

473,549.45
75,728.10
37,073.48
360,747.87

Facultad de Contadura y Administracin

Declaracin anual de personas morales 2006. Caso prctico

Ventas y/o servicios nacionales


Ventas y/o servicios extranjeros
Devols.,rebajas y descts. s/vtas
Total de ingresos netos
Costo de ventas y/o servicios
Inventario inicial de materias primas
Compras netas
Inventario final de materias primas
Consumo de materias primas
Inventario In. de produccin en proceso
Gastos indirectos de fabricacin:
Materiales indirectos
Combustibles y lubricantes
No deducibles

Nuevo Consultorio Fiscal

No. 421

10

Costo de ventas y o servicios


7,143,470.00
Inventario inicial de materias primas
1,210,000.00
Compras netas
9,506,070.00
Inventario final de materias primas
2,867,900.00
Consumo de materias primas
7,848,170.00
Inventario In. de produccin en proceso
258,900.00
Gastos indirectos de fabricacin:
427,200.00
Materiales indirectos
35,600.00
Combustibles y lubricantes
360,000.00
No deducibles
31,600.00
Maquilas
300,000.00
Inventario Fin. de produccin en proceso
1,375,900.00
Costo de producccin
7,458,370.00
Inventario ini. de productos terminados
675,600.00
Inventario final de productos terminados
990,500.00
Costo de ventas y o servicios
7,143,470.00
gastos fijos
1,287,000.00
IF materia prim
IF prod en pro
IF prod terminado
COSTO DE V
GASTO FIJO
MATERIAS PRIMAS 2,867,900.00
1,057,900.00
780,000.00
4,800,270.00
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
0.00
156,600.00
97,000.00
173,600.00
1,287,000.00
MAQUILAS
161,400.00
113,500.00
25,100.00
inventarios iniciales
2,144,500.00
TOTAL 2,867,900.00
1,375,900.00
990,500.00
7,143,470.00
1,287,000.00
GASTOS FIJOS
Mano de obra 980,000.00
Depreciaciones y amortizaciones 27,000.00
Mantenimiento y reparaciones 175,000.00
Otros gastos de fabricacin 105,000.00
Total de Gasots Fijos 1,287,000.00

COSTO CONTABLE DE VENTAS 7,143,470.00
NO DEDUCIBLES 31,600.00
PAGOS PENDIENTES A PF Y RS 18,000.00
PAGOS A PF Y RS DE EJERCS. ANTS. 14,600.00


COSTO DEDUCIBLE
7,108,470.00

GASTOS FIJOS CONTABLES 1,287,000.00
NO DEDUCIBLES
0.00
PAGOS PENDIENTES A PF Y RS 50,000.00
PAGOS DE EJERCICIOS ANTS. 27,000.00
DEDUCCIN DE INVERSIONES CONTAB. 27,000.00
DEDUCCIN DE INVERSIONES FISCAL 55,503.90
GASTOS FIJOS FISCALES 1,292,503.90

Declaracin anual de personas morales 2006. Caso prctico

11,520,270.00

total
9,506,070.00
1,714,200.00
300,000.00

CONCILIACION ENTRE RESULTADO FISCAL Y CONTABLE:

DEDUCCIONES CONTABLES (antes de ISR, IA y PTU) 10,335,209.55


(-)DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES
8,626,359.55
Costo de ventas contables
7,143,470.00
Gastos fijos de produccin contables
1,287,000.00
Gastos no deducibles
68,750.00
Depreciacin y amortizacin contable
97,139.55
Otras deducciones contables no fiscales
30,000.00 (2
(+) DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
8,542,010.57
costo de ventas fiscal
7,108,470.00
gastos fijos de produccin deducibles
1,292,503.90
Deduccin fiscal de inversiones
117,791.67
Ajuste anual por inflacin deducible
0.00
Otras deducciones fiscales no contables
23,245.00 (3

(=) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(=) UTILIDAD FISCAL
(-) PRDIDA FISCAL AMORTIZABLE ACTUALIZADA
(-) PTU DISMINUIBLE
4)
(=) RESULTADO FISCAL
(X) Tasa
(=) ISR Causado
(-) ACREDITABLES
(=) SALDO A FAVOR O A CARGO
(-) APLICADO CONTRA IMPAC A CARGO
(=) NETO A FAVOR

1) sin restar devoluciones
2) pagos pendientes a PF, SC o PMRS
3) Pagos de SI por adeudos a PF, SC o PMRS
23,245.00
4) PTU DE 2005 PAGADA EN 2006
33,512.00

11

10,250,860.57
335,603.83
40,960.46
33,512.00
261,131.37
29%
75,728.10
114,850.00
-39,121.90
19,229.99
-19,891.91

Facultad de Contadura y Administracin

Declaracin anual de personas morales 2006. Caso prctico

INGRESOS CONTABLES: 10,808,759.00 (1


(-) INGRESOS CONTABLES NO FISCALES:
514,331.00
Ints morat a favor devengados
1,000.00
Anticipos de clientes de ejercicios anteriores
Actualizacin de saldos a favor
1,207.00
Utilidad contable en vta. de activo fijo
12,124.00
Utilidad contable en vta. de acciones
Dividendos
500,000.00
(+) INGRESOS FISCALES NO CONTABLES:
292,036.40
Anticipos de clientes
Ajuste anual por inflacin acumulable
15,000.00
Intereses moratorios efectivamente cobrados
Ganancia en enajenacin de acciones o reembs.
Utilidad fiscal o venta de activo fijo y/o terrenos
11,149.00
INVENTARIO ACUMULABLE
265,887.40
(=) INGRESOS ACUMULABLES 10,586,464.40

Declaracin anual de personas morales 2006. Caso prctico

OPCIN DE ACUMULACIN DE INVENTARIO PARA 2005


NDICE PROMEDIO DE ROTACIN DE INVENTARIOS:

2004
2003
2002
PROMEDIO
COMPRAS NETAS
12,980,600.00
9,970,800.00
8,980,000.00
INVENTARIO INICIAL
1,214,600.00
623,500.00
426,877.00
(+) INVENTARIO FINAL
2,144,500.00
1,214,600.00
623,500.00
(=) SUMA
3,359,100.00
1,838,100.00
1,050,377.00
(/) DOS (=) PROMEDIO
1,679,550.00
919,050.00
525,188.50
NDICE DE ROTACIN ANUAL
7.73
10.85
17.10
11.89

INVENTARIO BASE
2,144,500.00
(-) INVENTARIO FINAL 86, 88 O PENDIENTE R103
815,063.00
(-) PRDIDA FISCAL PENDIEN. DE AMORT. A 2004
0.00
(-) INCREMENTO PROMEDIO DEL VALOR DE
0.00
INVENTARIOS IMPORTADOS
(=) INVENTARIO ACUMULABLE
1,329,437.00

ACUMULACIN ANUAL PARA IPRI DE 10 A 15:
2005
20%
265,887.40
2006
20%
265,887.40
2007
20%
265,887.40
2008
20%
265,887.40
2009
20%
265,887.40
TOTAL
100%
1,329,437.00
SI EL INVENTARIO AL 31 DE DIC DE 2005 > 2144,500.00
SE ACUMULAR LO PREVISTO
265,887.40
PERO SI ES MENOR ENTONCES:
2005
2006
2007
2008
INVENTARIO AL CIERRE DEL EJERCICIO
1,900,000.00
1,900,000.00
1,350,000.00
1,350,000.00
(/)INVENTARIO DE DIC. DE 2004
2,144,500.00
2,144,500.00
2,144,500.00
2,144,500.00
(=)PROPORCIN
0.8859
0.8859
0.6295
0.6295
(X)INVENTARIO ACUMULABLE
1,329,437.00
1,329,437.00
1,329,437.00
1,329,437.00
(=)INVENTARIO ACUMULABLE NETO
1,177,748.24
1,177,748.24
836,880.59
836,880.59
(X)% DE ACUMULACIN EN EL AO DE REDUCCIN
20.00%
20.00%
20.00%
20.00%
(X) AOS FUTUROS POR ACUMULAR
4
3
2
1
(=) INV. ACUM. EN LOS SGS. EJERCS.
942,198.59
706,648.94
334,752.24
167,376.12

INVENTARIO ACUMULABLE
1,329,437.00
1,329,437.00
1,329,437.00
1,329,437.00
(-) INV. ACUM. EN LOS SGS. EJERCS.
942,198.59
706,648.94
334,752.24
167,376.12
(-) INV. ACUMULADO EN EJERCS. ANTERIORES
0.00
387,238.41
622,788.06
994,684.76
(=) INV. ACUMULABLE
387,238.41
235,549.65
371,896.71
167,376.12
TOTAL ACUMULADO
1,329,437.00

PRDIDA FISCAL 2005


ACT. AL CIERRE:
INPC DIC 05
116.3010
INPC JUL 05
113.8910
PF 2005 ACT A DIC 05
ACT. A JUN 06:
INPC JUN 06
117.0590
INPC DIC 05
116.3010
PF 2005 ACT A DIC 05
Nuevo Consultorio Fiscal

No. 421

12

39,855.00
1.0211
40,695.94
1.0065
40,960.46

2009
1,350,000.00
2,144,500.00
0.6295
1,329,437.00
836,880.59
20.00%
0
0.00
1,329,437.00
0.00
1,162,060.88
167,376.12

COEFICIENTE DE UTILIDAD

CON ACUMULACIN DE INVENTARIO:
UTILIDAD FISCAL
INGRESOS NOMINALES
INGRESOS ACUMULABLES
10,586,464.40
AJUSTE ANUAL POR INFL. ACUM.
15,000.00
COEFICIENTE DE UTILIDAD

SIN ACUMULACIN DE INVENTARIO:




(/)



(=)

UTILIDAD FISCAL
335,603.83
ACUMULACIN DE INV.INICIAL
265,887.40
UTILIDAD FISCAL SIMPLE
INGRESOS NOMINALES
INGRESOS ACUMULABLES
10,586,464.40
ACUMULACIN DE INV.INICIAL
265,887.40
AJUSTE ANUAL POR INFL. ACUM.
15,000.00
COEFICIENTE DE UTILIDAD

335,603.83
10,571,464.40
0.0317

69,716.43
10,305,577.00

0.0067

DETERMINACION DE LA PTU


Ingresos acumulables
10,586,464.40


(-) Ingreso por ajuste anual acumulable
15,000.00


(+) Dividendos cobrados en acciones
0


(+) Costo fiscal por venta de activo fijo
1,851.00


(-) Deducciones autorizadas
10,250,860.57


(+) Deduccin de inversiones actualizadas
173,295.57


(+) Deduccion por ajuste anual


(-) Deduccion historica de inversiones
124,139.55


(-) Deduccion historica por venta de activo fijo
876.00


(-) Valor nominal de dividendos reembolsados
0


(=) Base gravable para PTU
370,734.85


(x) Tasa
10%


(=) PTU del ejercicio
37,073.48


(+) PTU de ejercicios anteriores pendientes de repartir
0


(=) PTU por pagar
37,073.48

13

Facultad de Contadura y Administracin

Declaracin anual de personas morales 2006. Caso prctico


(/)


(=)

Declaracin anual de personas morales 2006. Caso prctico

CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIN


FECHA CONCEPTO
IMPORTE
SALDO
MES DE LTIMA

ACTUALIZACIN
Dic-05 SALDO INICIAL
4,793,284.00 4,793,284.00
Dic-05

Ago-06 APORTACIN DE CAPITAL
500,000.00

ACT. SALDO ANT:

SALDO ANTERIOR
4,793,284.00

FACTOR DE ACTUALIZACIN:
1.0144

INPC AGO 2006
117.9790

INPC DIC 2005
116.3010

SALDO ANTERIOR ACTUALIZADO
4,862,307.29 5,362,307.29
Ago-06

Dic-06 ACTUALIZACIN DEL SALDO:

SALDO ANTERIOR
5,362,307.29

FACTOR DE ACTUALIZACIN:
1.0257

INPC DIC 2006
121.0150

INPC AGO 2006
117.9790

SALDO ANTERIOR ACTUALIZADO
5,500,118.59 5,500,118.59 Dic-06

C U F I N
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
SALDO
MES DE LTIMA

ACTUALIZACIN
Dic. 2005 SALDO INICIAL O DIFERENCIA
743,890
743,890
Dic. 2005

NEGATIVA PENDIENTE DE APLICAR

May-06
cobro de dividendos
500,000

Act. del saldo anterior
743,890

(x) Factor de Actualizacin:
1.0056

INPC May 06
116.9580

INPC Dic 05
116.3010

Saldo anterior actualizado
748,056
1,248,056
May-06
Dic. 2006

Act. del saldo anterior
1,248,056

(x) Factor de Actualizacin:
1.0346

INPC Dic. 06
121.0150

INPC May 06
116.9580

Saldo anterior actualizado
1,291,239
1,291,239


UFIN 2006:
81,492
1,372,730

RESULTADO FISCAL
261,131

NO DEDUCIBLES:
179,640

ISR
75,728

PTU
3,561 (1

OTROS
100,350

Dic. 2006

Dic. 2006

1)Art. 88 3er. P. UFIN = RF-ISR -ND (sin ptu disminuible)

Nuevo Consultorio Fiscal

No. 421

14

Promedios:

Activos financieros: Deudas deducibles:

MES

S. F.

ENE

812,651.00

504,691.00

FEB

325,669.00

500,000.00

MAR

1,595,325.00

400,250.00

ABR

1,568,522.00

358,612.00

MAY

1,320,225.00

950,652.00

JUN

1,325,566.00

867,614.00

JUL

1,102,215.00

450,000.00

AGO

1,078,220.00

450,000.00

SEP

795,224.00

712,100.00

OCT

1,056,322.00

512,952.00

NOV

581,005.00

525,022.00

DIC

809,736.00

425,685.00

SUMATORIA

12,370,680.00

6,657,578.00

12

12

(/)
PROMEDIO

1,030,890.00

554,798.17

PROMEDIO DE INVENTARIOS :

MAT. PRIMA:

PROD. EN PRO.:

PROD. TERMIN.:

TOTAL:


INVENTARIO INICIAL
(+) INVENTARIO FINAL
(=) SUMA
(/)

PROMEDIO ANUAL

1,210,000.00
2,867,900.00
4,077,900.00
2
2,038,950.00

258,900.00
1,375,900.00
1,634,800.00
2
817,400.00

675,600.00
990,500.00
1,666,100.00
2
833,050.00

2,144,500.00
5,234,300.00
7,378,800.00
2
3,689,400.00

15

Facultad de Contadura y Administracin

Declaracin anual de personas morales 2006. Caso prctico

S.F.

Nuevo Consultorio Fiscal

No. 421

16

PROMEDIO DE INVERSIONES

PROMEDIOS:
ACTIVOS FINANCIEROS
(+)INVENTARIOS
(+)ACTIVOS FIJOS Y DIFERIDOS
(=)SUMA DE PROMEDIOS DE ACTVS.
(-) DEUDAS DEDUCIBLES
(=) BASE
(X) TASA
(=) IMPUESTO DETERMINADO
(-) ISR DEL EJERCICIO
(=) IMPUESTO CAUSADO
(-) APLICACIN DE SALDO A FAVOR DE ISR
(=) NETO A PAGAR

IMPAC POR RECUPERAR DE 2006

DETERMINACIN DEL IMPUESTO AL ACTIVO

19,229.99

1,030,890.00
3,689,400.00
1,109,957.52
5,830,247.52
554,798.17
5,275,449.35
1.80%
94,958.09
75,728.10
19,229.99
19,229.99
0

SUMA

FECHA DE ADQ
DEDUCCION MOI PEND.
MOI O SALDO
50%
MESES
/ VTA.
M. O. I.
AL 31-XII-05
DE DEDUCIR
FACTOR DE ACTUALIZACION
POR DEDUCIR DEDUCCION
DE
CONSTRUCCIN
AL INICIO
ACTUALIZADO
ISR
TENEN.


May-99
285,977.00
89,367.81 196,609.19
JUN 06/MAY 99
117.0590
81.12242636 1.4429
283,687.40
10,315.91
12/12
Jun-99
315,618.00
98,630.63 216,987.38
JUN 06/JUN 99
117.0590
81.65543760 1.4335
311,051.40
11,310.96
12/12
Jul-99
172,356.00
53,861.25 118,494.75
JUN 06/JUL 99
117.0590
82.19509763 1.4241
168,748.37
6,136.30
12/12
Ago-99
87,520.00 27,350.00
60,170.00
JUN 06/AGO 99
117.0590
82.65774251 1.4161
85,206.74
3,098.43
12/12
Sep-99
50,000.00 15,625.00
34,375.00
JUN 06/SEP 99
117.0590
83.45642827 1.4026
48,214.38
1,753.25
12/12

EQ. DE OFICINA
DIC 96/ JUN 06
15,000.00 13,500.00
1,500.00
JUN 06/DIC96 = 117.0590
55.51406219 2.1086
3,162.90
660.34
6/12


Jun-98
5,000.00 3,750.00
1,250.00
JUN06/JUN98 =
117.0590
69.55713526 1.6829
2,103.63
420.73
12/12


May-06
7,560.00 N/A
7,560.00
JUN06/MAY06=
117.0590
116.9580
1.0008
7,566.05
222.42
8/ 12




MAQ. Y EQ.



Ene-97
270,000.00 240,750.00 29,250.00
JUN06/ENE 97 = 117.0590
56.94161255 2.0557
60,129.23
27,751.95
12/12


EQ. DE TRANSP.





Abr-06
300,000.00 N/A
300,000.00 JUN06/ABR 05 = 117.0590
117.4810
0.9964
298,920.00
24,977.50
9/12

Declaracin anual de personas morales 2006. Caso prctico

1,109,957.52

205,456.88

32,377.28

4,895.75

1,682.90

1,251.28

273,371.49
299,740.44
162,612.07
82,108.31
46,461.13

VALOR
PROMEDIO: