TOMO I Balance y Cierre de Gestión

Manuales Prcticos para la Gestin Municipal
TOMO I
Balance y Cierre de la Gestin
Instituto de Investigacin y Capacitacin Municipal Asociacin Promocin Y Capacitacin para el Desarrollo PROMCAD
...tendiendo puentes a la descentralizacin
ndice
Prlogo ...................................................................................................................... 7 Presentacin........................................................................................................... 9 Introduccin............................................................................................................ 11 CAPITULO I EVALUACIN Y BALANCE DE LA GESTIN 1.1 Qu comprende y quin realiza el Balance o Evaluacin de la Gestin?........... 5 1 1.2 Importancia y periodicidad de la evaluacin................................................ 15 1.3 El balance de la gestin............................................................................ 17 1.4 Qu procedimientos recomendamos para la evaluacin?............................... 18 CAPITULO II CUENTA MUNICIPAL 2.1 Qu comprende la Cuenta Municipal?...................................................... 21 2.2 Base legal para la formulacin de la Cuenta Municipal................................. 21 2.3 Procedimientos para sincerar la presentacin de la Cuenta Municipal............. 22 2.4 Estados Financieros y Evaluacin Presupuestaria.......................................... 39 2.5 El Cierre y la Cuenta Municipal en otros pases........................................... 40 CAPITULO III MEMORIA DE LA GESTIN 3.1 Qu comprende la Memoria de Gestin?................................................... 43 3.2 Qu base legal regula la presentacin de la Memoria?.................................. 43 3.3 Con qu periodicidad debe elaborarse?...................................................... 44 3.4 Diseo y contenido de la Memoria de Gestin Municipal............................. 44 3.5 Qu informacin financiera y presupuestaria debe incluirse en la Memoria de Gestin Municipal?........................................................ 46 3.6 Sobre la aprobacin y difusin de la Memoria............................................. 49
BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL
CAPITULO IV PREPARANDO LA RENDICIN DE CUENTAS Y LA TRANSFERENCIA MUNICIPAL 4.1. Qu comprende y que objetivos tiene la Rendicin de Cuentas?................... 53 4.2. Qu nos obliga a Rendir Cuentas de nuestra Gestin?................................. 54 4.3. Qu disposiciones especficas y procedimientos debemos seguir?................... 55 4.4. Anlisis de la base legal y otros enfoques sobre la Rendicin de Cuentas.......... 59 4.5. Recomendaciones para realizar una asamblea pblica de rendicin de cuentas........................................................................... 64 Anexos
01. 02. 03. 04. 05. 06.
14 formatos sobre Rendicin de Cuentas y cartilla de instrucciones para su llenado....................................................................................... 67 Proyecto de Directiva N-MDSJS/DM-UC. sobre: Entregas a Rendir Cuenta.. 91 Proyecto de Directiva sobre las Donaciones................................................. 95 Proyectos de Resolucin de Alcalda, designando Comisin Especial y aprobando la Directiva para la evaluacin y Rendicin de Cuentas. Asimismo, Proyecto de Memorando Circular solicitando informacin bsica para la evaluacin y la Rendicin de Cuentas.............................................. 97 Cmo se realiza el Cierre y Rendicin de Cuentas en otros pases?............... 103 Anexo Especial ..................................................................................... 105
Bibliografa............................................................................................................... 113 Archivos que se encuentran en la web: www.inicam.org.pe > Instructivo N 3 Provisin y castigo de las cuentas dudosas > Instructivo N 023 Sobre Cierre Contable > Informacin financiera y presupuestaria sobre la cual se efectu el anlisis financiero que se refiere en el Captulo III Sobre Memoria de Gestin. > Resolucin N 054 de la Contralora General y Directiva 08, conteniendo los 14 formatos para la Rendicin de Cuentas > Proyecto de Resolucin de Alcalda, nombrando Comisin Especial encargada del saneamiento fsico legal de los Bienes de Propiedad Municipal > Proyectos de Resolucin de Alcalda, designando Comisin Especial y aprobando la Directiva para el acopio, procesamiento y presentacin de la informacin relacionada con la Rendicin de Cuentas Municipales por el periodo 2003 2006. > Otros de inters institucional.
Prlogo
Markus Rosenberger, Representante en el Per de la Fundacin Konrad Adenauer
El ao 2002, frente al inminente Proceso de Transferencia de la gestin entre las autoridades que al finalizar ese ao concluiran su mandato y las autoridades electas que iniciaran un nuevo gobierno local en el periodo 2003-2006, el Instituto de Investigacin y Capacitacin Municipal-INICAM, se apoy una vez ms a la cooperacin bilateral entre Per y Alemania, presente en las ltimas dcadas, para iniciar la publicacin de la serie de Manuales Prcticos para a Gestin Municipal Proceso de Transferencia de Gobierno Local. Este nuevo proceso de transferencia de gobiernos locales, que se inicia una vez ms luego del proceso electoral, tambin es una nueva oportunidad para la cooperacin alemana y su compromiso con el principio bsico de la ayuda para la autoayuda, en tres reas prioritarias. Entre ellas, actividades para la Modernizacin del Estado, que incluye el apoyo a su reforma estructural y orgnica, que es el camino hacia la Descentralizacin. Como representante de la Fundacin Konrad Adenauer, vemos con satisfaccin y saludamos iniciativas como esta que nos permiten contribuir con el proceso de descentralizacin en el Per, que en los ltimos aos ha generado importantes cambios en la estructura del poder poltico con la creacin de gobiernos regionales y la creacin de mecanismos de participacin de la ciudadana en los procesos de decisiones de gobiernos y en la fiscalizacin de la gestin. Estamos convencidos que estos manuales, como sucedi en la transferencia de gobiernos locales 2002-2003, sern de la mayor utilidad para las nuevas autoridades y los funcionarios de los gobiernos locales que inician su gestin el 1 de enero del 2007 y felicitamos al Instituto de Investigacin y Capacitacin MunicipalINICAM, por su valiosa contribucin con el proceso de descentralizacin en el Per.
Presentacin
Ing Carlos Lazarte Hoyle Presidente del Consejo Directivo Promocin y Capacitacin para el Desarrollo
El Instituto de Investigacin y Capacitacin Municipal fue creado en 1983, por la Asociacin Promocin y Capacitacin para el Desarrollo - PROMCAD, con el fin de apoyar la gestin de los gobiernos locales y la descentralizacin, en el contexto del retorno a la democracia representativa y de los retos que ello implicaba. Con este propsito se han desarrollado diversas actividades de capacitacin, de asistencia tcnica y publicacin de textos de ayuda a la gestin de autoridades y funcionarios de los gobiernos locales de los ms diversos lugares del Per y, desde entonces, INICAM se ha consolidado como uno de los testigos y actores ms representativos del fortalecimiento de capacidades de los gobiernos locales y la descentralizacin. En este sentido, el 2002, continuando con la publicacin de textos, INICAM inici una nueva serie de publicaciones denominada Manuales Prcticos para la Gestin Municipal, cuya principal caracterstica es la sencillez del lenguaje y el tratamiento prctico de los procesos y normas vigentes, prescindiendo de anlisis terico muy importante para foros acadmicos, pero poco prctico para la gestin- con el fin de orientar de manera directa las acciones que deben realizar autoridades y funcionarios para el cumplimiento de sus funciones. Las autoridades concluyeron su mandato el 31 de diciembre del 2002 y deban entregar a las nuevas autoridades la informacin de activos y pasivos correspondiente a la institucin que dejaban. Para ellos se public el Tomo I Balance y Cierre de la Gestin. Para las autoridades electas y que iniciaron su gestin el 1 de enero del 2003, encontraron en el Tomo II: Procedimientos y Formatos para la Transferencia la informacin necesaria para recibir ordenada y adecuadamente la institucin municipal que estar a su cargo. Asimismo, se pens en que muchas nuevas autoridades y funcionarios se enfrentarn a una serie de dudas e interrogantes para iniciar
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su gestin; para ellos se public el Tomo III Inicio de la Gestin: Agenda para los Primeros Cien Das, con comentarios y recomendaciones prcticos. Para resolver conflictos y desencuentros institucionales se public el Tomo IV. Herramientas para la Construccin de Dilogo y Consenso. Un instrumento de participacin ciudadana, sin duda muy importante, es el Presupuesto Participativo que permite a los vecinos una accin directa en la priorizacin de los fondos de inversin municipales segn sus necesidades. Para acompaar este proceso se public el Tomo V El Presupuesto Participativo Municipal. Esta serie de manuales se seguir incrementar con nuevas publicaciones en funcin las necesidades de la gestin municipal y las modificaciones normativas. La continua modificacin del marco normativo y la creacin de una institucionalidad de soporte a la descentralizacin, en los ltimos aos sufri importantes modificaciones a partir de la Ley de Bases de la Descentralizacin, la Ley Orgnica de los Gobiernos Regionales, Ley Orgnica de las Municipalidades, Ley de Demarcacin y Organizacin Territorial, Ley de Transparencia a Acceso a la Informacin, Ley Marco de Presupuesto Participativo, Ley Marco de Promocin de la Inversin Descentralizada, Ley del Sistema de Acreditacin de los Gobiernos Regionales y Locales. Asimismo, se cre el Sistema Integrado de Administracin Financiera-SIAF, el Sistema Nacional Inversin Pblica-SNIP. Estamos ad-portas de la transferencia e inicio de nuevas gestiones municipales y el ciclo se repite con importantes modificaciones respecto a la transferencia 20022003, ello ha planteado la necesidad de publicar una tercera edicin modificada de la Serie de Manuales Prcticos para la Gestin, que recojan la nueva normatividad que regir sus mandatos. En tal sentido, felicitamos la iniciativa del Instituto de Investigacin y Capacitacin Municipal-INICAM y saludamos la colaboracin que han brindado la Embajada de la Repblica Federal Alemana, mediante el Fondo para el Proceso de Transicin, la Fundacin Konrad Adenauer-KAS, el Servicio Alemn de Cooperacin Social Tcnico-DED y el Centro Internacional de Migracin y Desarrollo-CIM de la Agencia Alemana para la Cooperacin Tcnica-GTZ, a la primera edicin. Asimismo, saludamos la colaboracin que brindan el Programa de Fortalecimiento de Capacidades para el Proceso de Descentralizacin-CAPRODES, el Programa marco de lucha contra la pobreza en las zonas urbano marginales de Lima-PRPOLI con fondos de la Unin Europea y el MIMDES y la Fundacin Konrad Adenauer-KAS a la publicacin de la tercera edicin revisada.
Introduccin
Consideramos que la preparacin del Balance y Cierre de la Gestin Municipal, constituye un ejercicio bsico para llevar a cabo un proceso de Rendicin de Cuentas ordenado, tcnico y oportuno, no slo para dar cumplimiento a la normativa que lo exige y regula, sino como evidencia de un estado de buen gobierno, transparente, democrtico y participativo. Hemos denominado, a la presente publicacin, balance y cierre de la gestin municipal, por cuanto deseamos compartir, pautas metodolgicas y procedimientos que faciliten el acopio de informacin y sistematizacin de la misma. Por tanto, nuestro propsito es sealar lo que hay que hacer; pero bsicamente, el cmo hacerlo. En el primer captulo se aborda, sobre La Evaluacin o Balance de la gestin, comprendiendo esto como un anlisis de resultados. En otras palabras un balance de lo que se hizo y lo que se dej de hacer, sealando el cmo y el porqu, respectivamente. El segundo captulo, est referido a la preparacin de la Cuenta Municipal, la misma que comprende la informacin presupuestaria y financiera. Nuestro aporte va orientado a compartir algunas pautas y procedimientos de carcter tcnico administrativo que facilite el trabajo del profesional contable, pero en funcin de la comprensin y el decidido apoyo de las autoridades y responsables de las otras reas funcionales, a quienes principalmente va dirigida esta publicacin. El captulo tercero denominado Memoria de Gestin, est orientado a sealar la importancia que tiene su elaboracin tcnica y oportuna, as como su aprobacin y difusin. Cabe significar que pocas municipalidades cuentan con dicho documen-
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to; lo que conocemos, mayormente son revistas o informes a manera de archivo fotogrfico de inauguracin de obras. Lo ptimo es contar precisamente con los dos insumos importantes que se desarrollan en los captulos anteriores: El Balance o anlisis de resultados, en funcin de los planes y La Cuenta Municipal que comprende informacin presupuestaria y financiera. Finalmente, en el cuarto captulo, referido al Proceso de Rendicin de Cuentas, nuestro inters va mas all de brindar informacin sobre los requerimientos legales para su cumplimiento. Se ensayan algunos procedimientos y estrategias que permitan a las autoridades municipales reforzar la dbil relacin con los ciudadanos, para fortalecer la gobernabilidad Local. Considerando las diferentes realidades institucionales, la presente publicacin del INICAM Instituto de Investigacin y Capacitacin Municipal, busca motivar la reflexin sobre el tema, para que se logren desarrollar otras propuestas. Con tal propsito alcanzamos la presente, como un documento de trabajo, para su discusin oportuna, posterior aplicacin y, desde luego, su mejoramiento, con el concurso de todos los que se sientan comprometidos en la gran tarea de apostar por la descentralizacin del pas, a travs del fortalecimiento Institucional de los Gobiernos Locales.
Roberto Claros Cohaila Consultor Lo que no puede medirse, no puede controlarse. Lo que no se puede controlar, No se puede mejorar
1.1 1.2 1.3 1.4
Qu comprende y quin realiza el Balance o Evaluacin de la Gestin? Importancia y periodicidad de la evaluacin El balance de la gestin Qu procedimientos recomendamos para la evaluacin?
CAPTULO I
evaluacin y balance de la gestin
1.1 >
QU COMPRENDE Y QUIN REALIZA EL BALANCE O EVALUACIN DE LA GESTIN? Comprende el anlisis de resultados. Es el balance de cumplimiento de objetivos y metas en funcin de los planes. El Alcalde designa una Comisin, que estar integrada por:

El Gerente Municipal, quien la presidir El Gerente de Administracin, o quien haga sus veces El Gerente de Planificacin y Presupuesto o el Contador El Gerente de Desarrollo Urbano. Teniendo relacin con la elaboracin del informe de Rendicin de Cuentas dispuesto por la Directiva N 008-2001-CG/OATJ, aprobada por Resolucin de Contralora N 054-2001 del 15.05.01; se adjunta como anexo N 4 el Proyecto de Resolucin de Alcalda y Directiva interna, para el acopio, procesamiento y presentacin de informacin relacionada con la Rendicin de Cuentas. 1.2 > IMPORTANCIA Y PERIODICIDAD DE LA EVALUACIN Tiene importancia porque constituye un testimonio de nuestra capacidad de gobierno y/o gerencia. Nos brinda la posibilidad de analizar los factores clave de xito o las limitantes para el cumplimiento de los objetivos propuestos.
1
Los factores claves de xito, sistematizados aportan a la casustica de experiencias exitosas. Identificar los factores perturbadores de cumplimiento, nos sealan caminos que no deben repetirse. Esta prctica es lo que en la teora de sistemas se conoce como el Feedback, como proceso de retroalimentacin. En el grfico N 1, se puede observar el proceso de preparacin del balance y cierre de gestin.
>
Periodicidad de la evaluacin Legalmente, corresponde tener una evaluacin o balance anual, cuando se trata de un ejercicio presupuestal. Al trmino de la gestin el periodo de los cuatro aos se tiene que proceder a una evaluacin integral (en cuanto a resultados: logros y limitaciones ) sobre la base del Plan de Gobierno u oferta electoral y los planes operativos institucionales. Segn el artculo 3 de la Ley 27630 del 14.12.2001, se ha establecido, la obligatoriedad de formular Planes de Desarrollo Integral. Igualmente, conforme a lo establecido en la Ley 27734, Ley que modifica diversos artculos de la Ley 26864 de Elecciones Municipales; se establece la obligacin de presentar la propuesta de Plan de Gobierno Municipal Provincial o Distrital, segn corresponda. De igual modo la Ley No 27972 Ley Orgnica de Municipalidades, establece los diversos planes que debe formular la
CAPTULO I - EVALUACIN Y BALANCE DE LA GESTIN
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Gestin Municipal; el principal es el Plan de Desarrollo Municipal Concertado (art. 9). Por tanto, es relevante considerar para hacer una evaluacin o balance de la gestin, los diversos tipos de planes a largo, mediano y corto plazo. Las etapas que comprende el proceso de Balance y Cierre de la Gestin, se explican en el Grfico N 2 y coincide con la estructura ndice de la presente Gua:
1.3 >
EL BALANCE DE LA GESTIN Para la evaluacin de la gestin se deben utilizar los formatos referidos a la Rendicin de Cuentas, los mismos que se adjuntan como Anexo N 1. A continuacin, las normas que deben considerarse para tal fin:

Directiva 008-2001-CG aprobada por R.C. 054-2001 del 15.05.01 sobre Rendicin de Cuentas de los Titulares de las Entidades. Normas de Control Interno aprobadas por Resolucin de Contralora N 320-
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2006 del 30.10.06, publicadas el 03.11.06 Ley 27806 Ley de transparencia y acceso a la informacin pblica del 02.08.02. Ley 27783 Ley de Bases e la Descentralizacin del 26.06.02 (Art.17.1: Sobre participacin ciudadana y mecanismos de consulta, control, evaluacin y rendicin de cuentas) Ley del Procedimiento Administrativo General 27444 del 10.04.01- Art. VI del Ttulo preliminar sobre principios del procedimiento administrativo: 1.12 Principio de participacin, para acceder a la informacin que administren. Ley 27209 Ley de Gestin Presupuestaria del Estado. Ley del Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal. Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado 27658 del 29.01.02 Inciso b) y d) del artculo 4 sobre canales efectivos de participacin ciudadana y transparencia en la gestin; inciso f) del artculo 5 sobre principales acciones: Institucionalizacin de la evaluacin de la gestin por resultados, a travs del uso de modernos recursos tecnolgicos, la planificacin estratgica y concertada, la rendicin pblica y peridica de cuentas y la transparencia a fin de garantizar canales que permitan el control de las acciones del Estado. Ley N 28411 Ley General del Sistema de Presupuesto y Directivas del sistema. Ley N 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. Instructivo N 023-2004-EF de la Contadura de la Nacin.
1.4>
QU PROCEDIMIENTOS RECOMENDAMOS PARA LA EVALUACIN?

Designacin de una Comisin Especial de Balance y Cierre Anual de la Gestin Municipal y de Rendicin de Cuentas (Se adjunta como anexo N 4: Proyecto de Resolucin y de Directiva). Diseo del plan de trabajo de la comisin, que deber incluir procedimientos especficos, responsables de actividades y cronograma de cumplimiento. Acopio de informacin preliminar como por ejemplo: planes, presupuesto, informes de situacin de las reas o responsables de funciones, programas o proyectos especiales. Se har el requerimiento formal mediante Memorandum Circular a todas las reas o responsables de funcin, adjuntando la Resolucin que designa la Comisin Especial. (Se adjunta Proyecto de dicho documento como anexo N 4). Taller exploratorio sobre resultados: logros y limitaciones con los jefes de las reas o responsables de funciones, programas o proyectos especiales. Para el efecto, se utilizarn los 14 formatos correspondientes a la Rendicin de Cuentas (Se adjuntan como Anexo N 1 junto con la cartilla de instrucciones para su llenado). La Comisin presentar el informe, ante la Alcalda. El Balance deber servir de base para elaborar la Memoria de Gestin, disponer procedimientos para incorporar ajustes en la Cuenta Municipal y para elaborar el Informe final de Rendicin de Cuentas.
2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5.
Qu comprende la Cuenta Municipal Base legal para la formulacin de la Cuenta Municipal Procedimientos para sincerar la presentacin de la Cuenta Municipal Estados Financieros y evaluacin presupuestaria El Cierre y la Cuenta Municipal en otros pases
CAPTULO II
cuenta municipal
2.1>
QU COMPRENDE LA CUENTA MUNICIPAL? Siendo una evaluacin cuantitativa de resultados del activo, pasivo, patrimonio y de gestin de la Corporacin Edilicia, nos permite una comprensin cualitativa a travs de la interpretacin de los Estados Financieros e Informacin Presupuestaria. En tal razn, LA CUENTA MUNICIPAL comprende bsicamente la Informacin Financiera y Presupuestaria: a) Informacin Financiera Balance General (Comparativo) Estado de Gestin (Comparativo) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Estado de Flujos de Efectivo. Notas a los Estados Financieros. b) Informacin Presupuestaria Balance de Ejecucin del Presupuesto EP-1 Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2
2.2>
BASE LEGAL PARA LA FORMULACIN DE LA CUENTA MUNICIPAL

Ley 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad Resolucin de CN- 010-97/93.01 aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental Instructivo N 23-2004-EF/93.11 Resolucin de Contadura N 178-2004EF/93.01
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Ley 28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto. Ley 27312 Ley de Gestin de la Cuenta General de la Repblica.
2.3>
PROCEDIMIENTOS PARA SINCERAR LA PRESENTACIN DE LA CUENTA MUNICIPAL La casustica municipal revela la necesidad de ensayar algunos procedimientos que permitan sincerar la presentacin de la informacin financiera y presupuestaria. Algunas municipalidades carecen de un Marges de Bienes actualizado que incorpore predios y construcciones concluidas, no presentan estados financieros ajustados a la realidad; permaneciendo la cuenta construcciones en curso inflada. A continuacin se sealan algunos procedimientos para preparar el cierre de la cuenta municipal bajo el siguiente esquema: Nomenclatura y denominacin de la cuenta Situacin Efecto o incidencia Propuesta: procedimiento administrativo Tratamiento contable y caso prctico Las cuentas a tratarse son: Cuenta 12 Cuentas por Cobrar Cuenta 19 Provisin para Cuenta de Cobranza Dudosa Cuenta 33 Inmuebles Maquinaria y Equipo (Construcciones en curso) Cuenta 34 Inversiones Tangibles Cuenta 37 Infraestructura Pblica Cuenta 38 Cargas Diferidas Cuenta 40 Tributos por Pagar Cuenta 76 Ingresos Diversos de Gestin (Donaciones)

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CUENTA 12: Cuentas por cobrar Comprende las cuentas que representan el derecho de cobranza de los tributos, ventas de bienes y servicios, rentas de la propiedad y otros ingresos. SITUACION Las Cuentas por Cobrar que se presentan en los Estados Financieros deben ser formuladas de acuerdo a las prcticas y principios contables aceptados, debiendo ser mostradas como corrientes si aquellos derechos por cobrar no excedan a un ao y no corrientes aquellas cuentas por cobrar cuyo vencimiento superan a doce meses.
CAPTULO II - CUENTA MUNICIPAL
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EFECTO O INCIDENCIA La presentacin inadecuada de las cuentas por cobrar distorsiona la razonabilidad de los saldos en los estados financieros teniendo en cuenta que los saldos por cobrar deben financiar los pasivos corrientes y dems obligaciones de la entidad, los activos exigibles que por la misma naturaleza tienden a ser realizados a corto plazo.
PROPUESTA Se debe verificar la tendencia de las cobranzas en un promedio de tres ejercicios consecutivos para determinar el rendimiento de los Impuestos, Tasas y Otros Ingresos y analizar las variaciones que pudieran existir. As mismo, revisar el control de las cobranzas realizadas durante el ltimo ejercicio fiscal, lo que debe ser conciliado con la informacin de la Oficina de Rentas y Tesorera. Dicho procedimiento ser necesario para establecer la confiabilidad de la informacin financiera a la fecha del cierre del ejercicio para una presentacin consistente de los saldos.
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TRATAMIENTO CONTABLE CUENTAS POR COBRAR La Unidad de Contabilidad recibe la informacin de la emisin de Impuestos, Tasas, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2006. Ejemplo: La Oficina de Rentas remite la relacin de Recibos de los Contribuyentes para su cobranza por los conceptos siguientes: Impuestos - Al Patrimonio Predial Tasas De salud - Limpieza Pblica - Relleno Sanitario De Vivienda y Control - Inspeccin Ocular - Licencia de Construccin De Industria, Minera y Comercio - Licencia de Funcionamiento - Otras Licencias - Puestos, Kioscos y Otros EMISION DE RECIBOS DE PERIODO 2006

1
295,000 210,000 300,000 420,000 574,000 234,000 113,000
S/. 590,000 505,000
720,000
921,000
S/. 2,736,000
12 Cuentas por Cobrar 121 Impuestos por Cobrar 02 Al Patrimonio 122 Tasas por Cobrar 04 De Salud 05 De Vivienda y Construccin 07 De Industria, Minera y Comercio 70 Ingresos Tributarios 701 Impuestos 02 Al Patrimonio 702 Tasas 04 De Salud 05 De Vivienda y Construccin 07 De Industria, Minera y Comercio
S/. 2,736,000 590,000 590,000 2,146,000 505,000 720,000 921,000 590,000 590,000 2,146,000 505,000 720,000 921,000 2,736,000
Por el registro de los recibos emitidos por la Oficina de Rentas.
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De otro lado se recibe el Informe sobre las Cuentas por Cobrar que vencida la fecha de pago, no se hicieron efectivos durante el perodo.

2
12 Cuentas por Cobrar 129 Cobranza Dudosa 12 Cuentas por Cobrar 121 Impuestos por Cobrar 02 Al Patrimonio 04 A la Produccin 122 Tasas por Cobrar 04 De Salud 05 De Vivienda y Const. 07 De Indus, Minera, y Comercio. 09 Otras Tasas 126 Rentas de la Propiedad por Cobrar 01 De la Propiedad Rea
1,292,000 275,000 191,000 65,000 250,000 226,000 220,000 65,000
1,292,000 466,000 1,292,000
761,000
65,000
Por el registro de la reclasificacin de las Cuentas por Cobrar vencida, segn el informe del rea de Cobranzas. > CUENTA 19: Provisiones para Cuentas de Cobranza Dudosa La Oficina de Cobranza remite a la Unidad de Contabilidad las siguientes Cuentas por Cobrar: Vencido 30 das - Patrimonio Predial - Limpieza Pblica - Parques y Jardines - Relleno Sanitario - Licencia de Funcionamiento Vencida a 60 das - Patrimonio Predial - Limpieza Pblica - Parques y Jardines - Relleno Sanitario - Licencia de Funcionamiento 4% 50,000 24,000 30,000 15,000 10,000 S/. 129,000 6% 60,000 35,000 23,000 17,000 7,000 S/. 142,000
2
Vencida a 90 das - Patrimonio Predial - Limpieza Pblica - Parques y Jardines - Licencia de Funcionamiento A 30 das A 60 das A 90 das TRATAMIENTO CONTABLE
8% 33,000 19,000 12,000 3,000 S/. 67,000
5,160 8,520 5,360 S/. 19,040
68 Provisiones de Ejercicio 681 Cuentas de Cobranza Dudosa 01 Cuentas de Cobranza 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 191 Provisin para Cuenta Cobranza Dudosa 01 Provisin para Cuentas por Cobrar
19,040
19,040
Por el registro de las provisiones para cuentas de Cobranza Dudosa del presente ejercicio, efectuados en aplicacin del Instructivo No 03 de las normas emitidas por la Contadura Pblica de la Nacin. > CUENTA 33: Inmueble, maquinaria y equipo CONSTRUCCIONES EN CURSO Constituye uno de los rubros principales de la cuenta Inmuebles, Maquinaria y Equipo. Comprende las obras aprobadas y ejecutadas por la entidad que a la fecha del cierre se encuentra en proceso de construccin. Y est conformada por las inversiones efectuadas en obras y ejecutadas mediante la modalidad de Administracin Directa, Encargo y/o Contrata. DIAGNOSTICO Comnmente esta cuenta se encuentra sobrevaluada en razn de haberse concluido muchas obras y al no haberse efectuado la liquidacin final del costo de la misma. Por tanto, no ha recibido el tratamiento contable por falta de la informacin tcni-
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ca, legal o financiera. PROPUESTA Las construcciones en curso, deben ser objeto de registro y control hasta su terminacin, dada la naturaleza de los desembolsos registrados. Contablemente, se sugiere la apertura de una cuenta de control para cada obra que se ejecuta, sea por Administracin Directa, Contrata o por encargo. El movimiento de esta cuenta debe registrare en el rubro Inmueble, Maquinaria y Equipo, en el Anexo AF-2, Sobre Cierre Contable de la Informacin Financiera que deben presentar las entidades pblicas a la Cuenta General de la Repblica. PROCEDIMIENTOS Por Resolucin de Alcalda se aprueba el Expediente Tcnico relacionado con la obra programada y a ejecutar remitiendo copia a la Direccin de Desarrollo Urbano y Oficina de Administracin. La Direccin de Desarrollo Urbano, mediante un registro de control de obra imputa el costo de las valorizaciones, mano de obra, materiales, supervisin y direccin tcnica; segn sea la modalidad de ejecucin de la obra. Simultneamente el rea de Contabilidad, con la documentacin fuente como: Planilla de remuneraciones, construccin civil, rdenes de compra y servicios, registra en un auxiliar estndar los diversos elementos del costo de la obra. Concluida la obra la Direccin de Desarrollo Urbano organiza el expediente para aprobacin de la liquidacin tcnica de la obra, documento que es remitido a la Oficina de Administracin. Aprobada la Liquidacin Tcnica, mediante Resolucin de Alcalda, la Oficina de Administracin remite informacin a las reas de Abastecimiento y Contabilidad para su registro. Con la documentacin recibida la Oficina de Contabilidad registra el asiento de transferencia de la cuenta Construcciones en Curso a la cuenta Infraestructura Pblica. CASO PRCTICO La Municipalidad Distrital San Juan Salvador, construye una Posta Mdica Comunal, por un valor referencial de S/. 450,000.00 con fuente de financiamiento proveniente del Fondo de Compensacin Municipal.
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Al trmino de la obra se efectuaron los siguientes desembolsos: - Mano de Obra Rem. Bruta y aportes - Materiales de Construccin - Equipo y Maquinaria - Direccin y Supervisin Tcnica MONTO INVERTIDO EN LA OBRA TRATAMIENTO CONTABLE Suministro de Funcionamiento 245,000.00 21 211.06 Materiales de Construccin Mantenimiento 245,000.00 42 Cuentas por Pagar 245,000.00 424 Obras 245,000.00 Para Registrar el ingreso al almacn de los materiales de construccin para la edificacin de la Posta Mdica. 33 Inmueble Maquinaria y Equipo 333 Construcciones en Curso 479,360.00 333.01 Administracin Directa - Mano de Obra 134,760.00 - Materiales 245,000.00 - Equipo y Maquinaria 85,600.00 - Direccin y Supervisin Tcnica 14,000.00 Suministro de Funcionamiento 245,000.00 21 21.6 Materiales de Construccin 245,000.00 42 Cuentas por Pagar 234,360.00 424 Obras. 234,360.00 Para registrar las obligaciones por la ejecucin de la obra Posta Mdica 42 424 10 104 104.04 Cuentas por Pagar Obras Obras Caja Bancos Cuenta Corriente FONCOMUN 479,360.00 479,360.00 479,360.00 479,360.00 134,760.00 245,000.00 85,600.00 14,000.00 S/. 479,360.00
Para registrar la cancelacin de los desembolsos de la obra Posta Mdica con los fondos provenientes del Fondo de Compensacin Municipal.
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CUENTA 37: Infraestructura pblica Representa el monto de las construcciones, adiciones y mejoras de vas, obras comunales y otras obras consideradas de servicio pblico. La valuacin de esta cuenta, est dada por todos los desembolsos realizados en el proceso de construccin hasta su culminacin oficial, de acuerdo a la documentacin tcnica emitida. DIAGNSTICO La prctica contable en el sector de Gobiernos Locales revela que esta cuenta comnmente se encuentra subvaluada, debido a que muchas obras concluidas an no han sido liquidadas tcnica y financieramente mediante Resolucin de Alcalda, o no se les ha dado el tratamiento contable que permita transferir el costo incurrido y registrado como construcciones en curso a la cuenta Infraestructura Pblica. PROPUESTA El grfico 4 permite sealar la secuencia de operaciones orientadas a registrar el proceso de construccin y culminacin de una obra. De acuerdo al Instructivo No. 04, aprobado por Contadura Pblica, sobre Criterios de Valuacin de Recursos Naturales, establece que la depreciacin debe calcularse sobre el costo de construccin, ms las mejoras incorporadas con carcter permanente. El movimiento de esta cuenta, debe registrarse adecuadamente en el anexo AF-2A como parte de los anexos e informacin complementaria sealada en el instructivo N 23-2004-EF/93.11 Resolucin de Contaduria N 178-2004-EF/93.01. PROCEDIMIENTOS El contratista o ingeniero residente presenta la liquidacin tcnica de la obra a la entidad, para su revisin y aprobacin por parte del ingeniero supervisor. El Supervisor de obra revisa y aprueba la liquidacin tcnica de la obra y emite su informe a la Direccin de Desarrollo Urbano. La Direccin de Desarrollo Urbano organiza el expediente tcnico que incluye la memoria descriptiva, valorizaciones, cronograma de avance de obra, liquidacin tcnica e informe del supervisor. El expediente tcnico es recepcionado por la Comisin de Liquidacin para su revisin y verificacin de la documentacin y adjuntar informe de asesora legal para el trmite de aprobacin mediante Resolucin de Alcalda. Se emite la Resolucin de Alcalda, aprobando la liquidacin tcnica de la obra, remitiendo el expediente a la Oficina de Administracin para su pago. La Oficina de Administracin autoriza el pago por Tesorera y deriva copia de la Resolucin de Alcalda a Contabilidad. La Unidad de Contabilidad recepciona la Resolucin de Alcalda, Acta de Recepcin y Liquidacin Tcnica para su registro contable como obra terminada y transferida a la Cuenta Infraestructura Pblica de acuerdo al Plan Contable Gubernamental.
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CASO PRCTICO La Municipalidad de San Juan Salvador, con Resolucin de Alcalda N 1420-06ALSJS aprueba la Liquidacin Tcnica y Financiera de la obra Urb. San Jos por un valor de S/. 479,160.00
37 Infraestructura Pblica 371. Inversiones de Servicio Pblicos 371.17 Otras edificaciones 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 333 Construcciones en Curso 333.01 Para uso de la entidad 333.01.01 Para uso de la entidad 479.160.00 479,160.00
479.160.00
479.160.00
Por la incorporacin a las cuentas del activo Infraestructura Pblica. La obra concluida Posta Mdica - Urb. San Jos segn RA No 1420-06 ALSJS > CUENTA 38: Cargas Diferidas ENTREGAS A RENDIR CUENTA Son las entregas efectuadas a los funcionarios autorizados con cargo a rendir cuenta documentada. Para sincerar este rubro, es necesario analizarlos y depurarlos oportunamente para una presentacin razonable en el Balance General. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Uno de los primeros pasos para sincerar esta cuenta consistir en clasificar de manera detallada las rendiciones de gastos pendientes de acuerdo a la fecha de antigedad. Sobre la base de los anlisis efectuados el Contador informar a la Administracin para que a travs de una resolucin designe una comisin tcnica de sinceramiento de la cuenta, dando las facultades para decidir y determinar las responsabilidades administrativas, civiles y penales a que hubiere lugar, segn el resultado del informe Tcnico de la Comisin. As mismo, dentro de las acciones orientadas en el sinceramiento de la cuenta, es determinar la incobrabilidad de los saldos resultantes, de manera que, de acuerdo a los principios y prcticas contables, as como los alcances del instructivo 03, la cual establece como procedimiento administrativo, el registro de la provisin con cargo a la cuenta 68 Provisiones del Ejercicio, en la cuenta divisionaria 681 Cuentas de Cobranza Dudosa. La comisin de sinceramiento de la cuenta contar con el apoyo de la oficina de Auditora Interna, a efecto de corregir las distorsiones que pudieran existir en los

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saldos presentados en los EEFF. Para efecto de una presentacin confiable de los saldos resultantes en los Estados Financieros, estos deben ser valuados, en concordancia lo establecido en el Instructivo 03 Provisin y Castigo de Cuentas Incobrables. Con el propsito de complementar a la presente gua de procedimiento se realiz la consulta a la Contadura Pblica de la Nacin ente rector del Sistema de Contabilidad sobre el tratamiento contable del sinceramiento de la cuenta 384 Anticipos Concedidos cuya antigedad en libros alcance hasta los 6 aos, y la respuesta de la consulta ha sido, mediante una opinin, donde recomienda a la entidad, la conformacin de una comisin tcnica que evale, as como determine las responsabilidades administrativas, legales y penales a que hubiere lugar, as como tambin determinar las cuentas incobrables, mediante un informe tcnico a nivel de la comisin.

EFECTO La presentacin inadecuada de los saldos por rendir distorsiona la razonabilidad de los Estados Financieros, por cuanto representan desembolsos sobre las compras efectuadas as como los servicios prestados pendiente de sustento documentario, razn por la que los gastos presentados no reflejan en su totalidad incumplindose con el principio contable de prudencia que textualmente establece que los ingresos y gastos no se deben subestimar ni anticipar o diferir cuanto se debe elegir entre ms de una alternativa para medir un hecho econmico financiero se eligiera aquella que no sobrevalu los activos ni subvalu los pasivos. CASO PRACTICO Producto de las notificaciones efectuadas, los funcionarios responsables presentaron su liquidacin al 31.08.06 por S/. 10,000. TRATAMIENTO CONTABLE Rendicin de Gastos (aos anteriores)
84 845 33 333 333.03 34 341 341.01 01 38 384 Gastos de Ejercicios Anteriores Gastos Diversos de Ejercicios Anteriores Inmuebles, Maquinaria y Equipo Construcciones en Curso Por Administracin Directa Inversiones Intangibles Intangibles Estudios e Investigaciones Estudios por Administracin Directa Cargas Diferidas Anticipos Concedidos. 4,000 3,500 3,500 2,500 4,000 3,500
2,500
10,000
10,000
Por la rendicin de los gastos de ejercicios anteriores.
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DETERMINADAS LAS RESPONSABILIADES ADMNISTRATIVAS A LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA RENDICION. La administracin mediante una resolucin determina el recupero de gastos, y dispone el descuento en planilla de sueldos a los funcionarios responsables de la rendicin.
62 621 38 384 Gasto de Personal Sueldos Cargas Diferidas Anticipos Concedidos 32,000 32,000 32,000 32,000
Por los descuentos efectuados segn planilla de sueldos. PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES Por la provisin de las cuentas por cobrar el importe de anticipos pendientes de rendicin a la fecha, a los funcionarios y/o trabajadores que ya no se encuentran en actividad, la suma de S/. 25,000.Provisin de las cuentas incobrables de los anticipos.
17 178 38 384 Cuentas por Cobrar Diversas Otras Cuentas por Cobrar Diversas Cargas Diferidas Anticipos Concedidos 25,000 25,000 25,000 25,000
Por la reclasificacin de las entregas pendientes de rendicin de los aos anteriores, agotada la va de administracin de cobranza.
68 689 19 191 03 Provisiones del Ejercicio Otras Provisiones del Ejercicio Provisin para Cuenta de Cobranza Dudosa y Reclamaciones Provisin para Cuentas por Cobrar Dudosa Provisin para Cuentas por Cobrar Diversas 25,000 25,000 25,000 25,000
Por la Provisin de las cuentas por cobrar determinado como incobrable al 31.12.06 > CUENTA 40: Tributos por Pagar Incluye las obligaciones tributaras a cargo y/o retenidos por la entidad derivadas del pago de remuneraciones, adquisiciones de bienes y servicios y todos aquellas
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operaciones que tengan incidencia tributaria de acuerdo a la legislacin vigente. DIAGNSTICO Nuestra realidad Financiera Municipal revela que la gran mayora de instituciones, han acumulado importantes pasivos tributarios como consecuencia de una mala gestin financiera y presupuestaria, esto es los recursos destinados para el pago de estos compromisos han sido orientados a otros gastos, no programados inicialmente en el presupuesto autorizado. Asimismo, el D.S. No 054-97-EF que regula la administracin de los fondos privados de pensiones establece que el no pago de aportes de pensiones constituye delito, sancionado penalmente. SIGNIFICACIN FINANCIERA Financieramente el saldo de esta cuenta, puede representar un indicativo de la gestin financiera y presupuestaria. As, un incremento de esta cuenta en relacin al ejercicio anterior puede significar que los compromisos tributarios no han sido atendidos en su oportunidad, debido a una menor recaudacin o postergados en su pago por otros gastos no previsto inicialmente en el presupuesto. De otro lado, una disminucin de esta cuenta en comparacin con el ejercicio precedente, refleja el pago de deuda tributaria de aos anteriores, ocasionado por una mayor recaudacin o una reduccin en el nivel de gastos. Asimismo, el anlisis contable y la composicin de esta cuenta, permitirn a la Administracin conocer la naturaleza de las operaciones que significativamente inciden en la deuda tributaria y como tal, tomar decisiones sobre una posible reduccin de costos. PROPUESTA La disciplina fiscal en la administracin del Presupuesto Municipal, requiere que el pago de los tributos sea atendido oportunamente, por constituir desembolsos programados, al igual que las remuneraciones. En este sentido, el flujo de caja y la evaluacin presupuestal corno herramienta financiera de la Gerencia Municipal nos permitir medir peridicamente el comportamiento de nuestras obligaciones tributarias a fin de evaluar los compromisos asumidos y no cancelados y analizar sus causas.
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Para una adecuada presentacin de este rubro en la informacin financiera y presupuestara debe mostrarse en una nota conjuntamente en los rubros: Remuneraciones y Pensiones por Pagar, Cuentas por Pagar y Cuentas por Pagar Diversas a Corto Plazo. PROCEDIMIENTO La Oficina de Personal, de acuerdo a la planilla nica de remuneraciones mensual informa a la Oficina de Administracin la relacin de tributos retenidos y de cargo del empleador. Abastecimiento comunica a la Oficina de Administracin la relacin de proveedores afectos al Impuesto a la Renta e Impuesto Extraordinario de Solidaridad. La Oficina de Administracin sobre la base de la informacin recibida, efecta la programacin de los tributos para autorizar el pago a Tesorera. Tesorera emite el Comprobante de Pago para el giro de cheques, enviando esta informacin a la Unidad de Contabilidad. Simultneamente la Unidad de Contabilidad centraliza la informacin emitida por las reas de Personal, Abastecimiento y Tesorera para el registro automtico de los tributos, a pagar y referenciar los documentos de pago en el Programa de Declaracin Telemtica (PDT). Tesorera recibe el reporte del PDT para su archivo y sustentacin del Comprobante de Pago. CASO PRCTICO Aplicando la incidencia tributaria al enunciado relacionando con Construcciones en Curso, se tiene la siguiente informacin:
MANO DE OBRA Remuneracin Bruta Descuentos Sistema Nacional de Pensiones CONAFOVICER APORTACIONES EsSALUD 10,800.00 Impuesto Extraordinario de Solidaridad Seguro Compl. Trabajo Riesgo (SCTR) Materiales de Construccin Equipo y Maquinaria Direccin y Supervisin Tcnica Honorarios Profesionales Deducciones Impuesto a la Renta 10% I.E.S. 2% 280.00 15,600.00 2,400.00 120,000.00 18,000.00 134,760.00
2,400.00 1,560.00 1,400.00
14,760.00 14,000.00 245,000.00 85,600.00 14,000.00
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TRATAMIENTO CONTABLE
33 333 333.01 333.01 333.01 21 21.6 40 401 401.02 401.05 401.08 403 403.01 403.02 403.04 42 424 Inmueble, Maquinaria y Equipo Construcciones en Curso Administracin Directa Mano de Obra Materiales Equipo y Maquinaria Direccin y Supervisin Tcnica Suministro de Funcionamiento Materiales de Construccin Tributos por Pagar Gobierno Central Renta de 4ta. Categora Impuesto Extr. de Solidaridad CONAFOVICER Instituto Peruano de Seguridad Social Rgimen de Prestaciones de Salud Sistema Nacional de Pensiones Accidentes de Trabajo SCTR Cuentas por Pagar Obras 134,760.00 245,000.00 85,600.00 14,000.00 6,480.00 1,400.00 2,680.00 2,400.00 10,800.00 15,600.00 1,560.00 920.00 27,960.00 245,000.00 34,440.00 245,000.00 479,360.00 479,360.00
199,920.00
Para registrar los compromisos adquiridos en la ejecucin de la Obra Posta Mdica Urb. San Jos.
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CUENTA 76: Ingresos Diversos de Gestin 761 01 Donaciones Internas del Sector Pblico Interna
Comprende el registro de las donaciones recibidas durante el ejercicio en efectivo as como en bienes destinados a financiar gastos. SITUACIN En este rubro se registran contablemente todas las donaciones destinadas a gastos corrientes provenientes de personas naturales y jurdicas. Las donaciones pueden ser en efectivo como en bienes.
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EFECTO O INCIDENCIA La presentacin inadecuada de la cuenta 76 en los Estados Financieros distorsiona la razonabilidad de la situacin financiera y de los resultados, por tal razn los procedimientos contables deben establecer acciones de manera que incluye todas las donaciones recibidas durante el ejercicio. PROPUESTA DEL MARCO NORMATIVO DE LAS DONACIONES Con la finalidad de establecer el control contable y presupuestal de las donaciones, as como el uso que se da a las donaciones recibidas, es necesario que est debidamente preestablecido mediante un procedimiento que seale el flujo de bienes recibidos por dicho concepto, desde el momento en que es aceptado hasta el registro y la disposicin final de los mismos. La Unidad de Abastecimiento es el rea responsable de llevar a cabo el registro de donaciones en bienes recibidas debidamente valorizadas. Se adjunta un proyecto de Directiva como anexo N 5 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

Mediante Acuerdo de Concejo se acepta las donaciones de las personas jurdicas y naturales en base a la relacin presentada en la Sesin del Concejo. Disponer la incorporacin en el presupuesto de la Municipalidad. PROCEDIMIENTO CONTABLE Oficina de Abastecimiento: Las donaciones en bienes, la misma que ser valorizada para efectos contables. Se efectuar el acta de recepcin de las donaciones. Se realizar el registro mediante la nota de entrada al almacn, la misma que ser informada a la Unidad de Contabilidad.

Oficina de Tesorera: Donaciones en efectivo Se registra en el recibo de ingresos conjuntamente con la captacin de los impuestos, tasas, servicios y entre otros.
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CASO PRACTICO Se aceptan donaciones en especie de los siguientes: Fecha Documento Razn Social Importe 12.02.06 165 glnes petrleo Grifo Santa Rosa 858.00 01.04.06 03 botellas vinos Bodega Carline 100.00 10.05.06 25 pollos Avcola San Fernando 258.00 1,216.00 Cuentas 21 Suministros de Funcionamiento 1,216.00 213 Combustibles y Lubricantes 858 01 Combustibles 214 Alimentos para Personas 358 01 Alimentos
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76 761 01 02
Ingresos Diversos de Gestin Donaciones Internas del Sector No Pblico Internas Bienes 1,216
1,216.00
Para registrar las donaciones recibidas segn actas y aprobadas por Acuerdo de Concejo. SE ACEPTAN DONACIONES EN EFECTIVO Fecha 10.06.06 15.07.06 Documento R/I R/I Razn Social Cervecera Backus Petro Per (obra) Importe 3,000.00 2,000.00 5,000.00
REGISTRO CONTABLE
10 101 56 561 01 76 761 01 01 Caja y Bancos Caja Hacienda Nacional Adicional Donaciones de Capital Recibidos Internas Ingresos Diversos de Gestin Donaciones Internas Recibidas el Sector No Pblico Internas Efectivo 5,000.00 2,000.00 3,000.00 3,000.00 5,000.00 2,000.00
Por registros de las donaciones en efectivo recibidas durante el presente ejercicio.
2.4>
Estados Financieros y Evaluacin presupuestaria En la cuenta municipal debe incluirse toda la informacin financiera y presupuestaria; sin embargo, con el propsito de no cargar el contenido de esta Gua, dicha informacin aparece en el disquete, la misma que tiene relacin con el anlisis financiero que se incluye en el capitulo siguiente sobre Memoria de Gestin. En la pagina web www.inicam.org.pe se adjunta el instructivo, se incluye el Instructivo N 23-2004-EF/93.11 Cierre Contable y presentacin de la informacin para la Cuenta General de la Repblica.
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2.5>
El Cierre y la Cuenta Municipal en otros Pases Para quienes deseen profundizar sobre el tema, se adjunta como Anexo N 05 una sumilla de casos Latinoamericanos y de Centro Amrica, referenciando la pagina web y algunos portales de Asociaciones de Municipalidades, donde se puede encontrar mayor informacin sobre el tema y otros de inters municipal.
3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6
Qu comprende la Memoria de Gestin? Qu base legal regula la presentacin de la Memoria? Con qu periodicidad debe elaborarse? Diseo y contenido de la Memoria de Gestin Municipal. Qu informacin financiera y presupuestaria debe incluirse en la Memoria de Gestin Municipal? Sobre la aprobacin y difusin de la Memoria.
CAPTULO III
memoria de la gestin
3.1>
QU COMPRENDE LA MEMORIA DE GESTIN? Es un documento integral de informacin clasificada, que comprende un resumen del balance o evaluacin de resultados de la gestin, considerando como referencia los planes institucionales. De igual modo, contiene un resumen de la Cuenta Municipal, de la informacin financiera y presupuestaria, a manera de interpretacin de las notas de los Estados Financieros, la explicacin de algunos ndices y conclusiones sobre la evaluacin presupuestaria. Asimismo, contiene la representacin grfica fotos, estadstica - de las principales obras y anexos con informacin complementaria sobre la gestin.
3.2>
QU BASE LEGAL REGULA LA PRESENTACIN DE LA MEMORIA? La Ley Orgnica de Municipalidades, seala como competencia del Alcalde: someter a la aprobacin del Concejo Municipal para el ao siguiente el proyecto de presupuesto municipal, de acuerdo a los plazos y modalidades establecidas en la Ley General de Presupuesto de la Repblica, la Memoria sobre la marcha de la administracin municipal y la Cuenta General del ejercicio econmico fenecido. Igualmente, seala como atribuciones de los Concejos Municipales: Aprobar el Presupuesto Anual, La Cuenta General del ejercicio anual del presupuesto y la Memoria Finalmente, seala: que debe ser sometida la Cuenta Municipal, al Concejo Municipal para su aprobacin respectiva, a ms tardar el 31 de marzo de cada ao.
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El Instructivo N 23-2004-EF/93.11 Cierre Contable y presentacin de informacin para la Cuenta General de la Repblica, establece lo que debe contener una memoria de gestin. 3.3> CON QU PERIODICIDAD DEBE ELABORARSE? La escasa normativa indica que su presentacin y aprobacin es anual, as lo refiere la vigente Ley Orgnica de Municipalidades y el Instructivo N 23-2004-EF/93 sobre Cierre Contable, de la Contadura Pblica de la Nacin seala la obligatoriedad de presentar la Rendicin de Cuentas al cierre de cada ejercicio presupuestal. De otro lado, la Directiva N0 08 de la Contralora General sobre Rendicin de Cuentas, refiere dos momentos, al vencimiento de cada ejercicio y al trmino de la gestin. 3.4> DISEO Y CONTENIDO DE LA MEMORIA ANUAL DE GESTIN MUNICIPAL Siendo un documento integral con informacin clasificada de diferente naturaleza, no debe encargarse su elaboracin a una sola rea o funcionario, menos a una empresa o profesional independiente. Su diseo y contenido debe ser producto del esfuerzo adicional del equipo que tiene la responsabilidad de la gestin, son ellos quienes manejan directamente la informacin bsica que debe revelarse en una memoria. Una memoria tcnicamente elaborada exige ms que fotos, diagramacin y arte, presentacin de contenidos, producto de un esfuerzo comn, del trabajo en equipo. A continuacin proponemos el siguiente esquema bsico: ESTRUCTURA DE UNA MEMORIA DE GESTIN MUNICIPAL POR EL EJERCICIO PRESUPUESTAL 2006

Presentacin Mensaje del Alcalde CAPITULO I: EL MUNICIPIO: Resea histrica del Municipio (Jurisdiccin) Creacin poltica, situacin geogrfica, caractersticas de la poblacin, actividades econmicas, infraestructura bsica, etc. La ciudad que recibimos La ciudad que dejamos El Gobierno Local como desafo

CAPTULO III - MEMORIA DE LA GESTIN
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CAPITULO II: LA MUNICIPALIDAD: 2.1. Relacin de Autoridades y Comisiones de Regidores 2.2. Relacin de Funcionarios 2.3. Estructura Orgnica 2.4. Principales Disposiciones de Gobierno y de Administracin (Ordenanzas, Acuerdos, Resoluciones de Concejo, Decretos de Alcalda y Resoluciones de Alcalda). 2.5. Gestin Administrativa y Financiera 2.6. Informacin Presupuestaria: 2.6.1. Ejecucin de Ingresos y Gastos 2.6.2. Clasificacin y anlisis del Gasto 2.7. Informacin Financiera: 2.7.1 Estados Financieros (Balance General, Estado de Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Flujo de Efectivo) 2.7.2 Anlisis Financiero (ratios, estadsticas y grficos) 2.7.3 Dictamen de los Estados Financieros por la Oficina de Auditoria Interna. CAPITULO III: BALANCE DE LA GESTIN ANUAL: 3.1. Breve resea de la situacin encontrada 3.2. Dificultades, Limitaciones y Acciones pendientes. 3.3. Logros de la Gestin Municipal: 3.3.1. El Desarrollo Urbano o Acondicionamiento Territorial (Relacin de Programas o proyectos) 3.3.2 Los Servicios a la Ciudad (Ornato, medio ambiente, reas verdes, operativos principales, limpieza pblica, servicios higinicos etc.) 3.3.3. Desarrollo Social y Cultural (Programas de Salud y Bienestar Social, Programa del Vaso de Leche) 3.3.4. Educacin, Cultura, Folklore, Deportes (Programas y proyectos sobre atencin y apoyo a la educacin, deporte etc.) 3.3.4. Seguridad Ciudadana 3.3.5. Participacin Vecinal 3.3.6. Otras reas o funciones cumplidas ANEXOS: 1. Relacin de Obras 2. Relacin de principales dispositivos municipales 3. Fotos de inauguraciones etc.
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Contenido de la Memoria Para el Sistema Contable: La Memoria de Gestin, se entiende como informacin complementaria a la presupuestaria y financiera, y segn las Directivas del Sistema debe contener: Base legal, Marco del Presupuesto por fuente de financiamiento; Balance de Ejecucin de Ingresos y Gastos del Presupuesto; Comentario sobre la programacin y ejecucin del presupuesto de ingresos y gastos; Comentarios sobre los logros alcanzados en obras y estudios; Balance General, Estado de Gestin, Informe del rgano Interno de Control, Acciones y resultados de su obra ms importante (montos, tiempo de duracin, servicios que presta). Grficos y estadsticas referente a la situacin financiera y ejecucin presupuestaria de bienes y servicios cualitativa y cuantitativamente. 3.5> QU INFORMACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA DEBE CONTENER LA MEMORIA DE GESTIN MUNICIPAL? La Memoria de Gestin, debe incluir la informacin financiera y presupuestaria, en los formatos y en grficos que permitan visualizar la situacin econmica, financiera y patrimonial; sin embargo, con el propsito de no cargar el contenido de esta Gua, dicha informacin, aparece en la pagina web www.inicam.org.pe, la misma que tiene relacin con el anlisis financiero que se incluye a continuacin:
BALANCE DE COMPROBACION MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN JUAN SALVADOR Activo Corriente (A.C) Activo No Corriente (A.N.C.) TOTAL ACTIVO 2006 S/. 12304,767 9678,917 S/. 21983,684 2005 S/. 7831,416 7987,444 S/. 15818,860
Pasivo Corriente /P.C.) Pasivo No Corriente /P.N.C.) Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
S/. 2664,301 5489,290 13830,093 S/. 21983,684
S/. 1998,288 40,627 13779,945 S/. 15818,860
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INDICE DE LIQUIDEZ GENERAL 2006 2005 Activo Corriente 12304,767 = 4.62 7831,416 = 3.92 Pasivo Corriente 2664,301 1998,288 De la comparacin efectuada entre ambos rubros, podemos apreciar que durante el ejercicio 2003 la entidad cuenta con S/.4.62 de Activo Corriente por cada S/. 1.00 de deuda a corto plazo; en tanto que en el Ejercicio 2002 la entidad cuenta S/.3.92 de Activo Corriente por cada S/. 1.00 de deuda corrientes concluyendo que la situacin es favorable, por cuanto no tendra problemas en el cumplimiento de sus deudas a corto plazo. FINANCIACION DEL ACTIVO FIJO 2006 Patrimonio + Pasivo a Largo Plazo = 13830,093 + 5489,290 = 9.42 Activo Fijo Neto 2050,046 2005 Patrimonio + Pasivo a Largo Plazo = 13779,945 +40,627 = 9.43 Activo Fijo Neto 1465,419 Durante los dos perodos se observa que el Activo Fijo de la entidad ha sido financiado sin tener que recurrir a crditos a corto plazo. AUTONOMIA FINANCIERA Patrimonio Activo Total
2006 13830,093 = 0.63 21983,084
2005 13779,495 = 0.87 15818,860
Estos coeficientes nos demuestran la existencia de un menor ndice de endeudamiento con relacin al patrimonio total, del cual se puede concluir que la entidad aun mantiene capacidad de endeudamiento a efectos de llevar los planes integrales de desarrollo. NIVEL DE ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL 2006 2005 Pasivo Total 8153,591 = 58.96 2038,915 = 14.80 Patrimonio x 100 13830,093 x 100 13779,945 x 100 De la relacin se puede concluir que durante el ejercicio fiscal 2006 la deuda total representa 58.96% del patrimonio mientras en el ejercicio 2005 el pasivo total
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representa 14.80% del patrimonio, comprometiendo en menor porcentaje al patrimonio de tal manera se puede deducir la situacin financiera de periodo 2005 ha sido favorable con relacin al ejercicio anterior. IMPORTANCIA DEL ACTIVO FIJO 2006 Act.FijoN x 100 2050,046 = 9.33 Activo Total 21983,684
2005 1465,419 = 9.26 15818,860
E l activo total de la entidad participa en el desenvolvimiento de esta en 9.33% durante el periodo 2006 representando principalmente por lo rubros edificios y maquinarias y equipo mientras en el periodo 2005 la participacin ha sido 9.26% del total del activo siendo el resultado ms favorable con relacin al periodo actual. CUMPLIMIENTO DEL PRESUPUESTO 2006 Total Ejecucin Presupuestal = 4469,242 = 0.93 Total Presupuesto Autorizado 4798,109 Este coeficiente nos permite apreciar que por S/. 1.00 presupuestado se ha gastado S/. 0.93 cts. IMPORTANCIA DE LA EJECUCIN DE INVERSIN Total Presupuesto Ejecutado de Inversin x 100 = Total Ejecucin Presupuestal 993,020 x 100 = 0.22 22% 4,469,242 Este coeficiente nos indica que por cada S/. 1.00 gastado 22% fueron gastos en inversiones destinadas a asegurar el buen servicio de la entidad creando mayor infraestructura a nivel del distrito o provincia. IMPORTANCIA DE LA EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE FUCIONAMIENTO Total Presupuesto Ejecutado de Funcionamiento x 100 = Total Ejecucin Presupuestal 3,535,816 x 100 = 0.79 79% 4,469,242
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Este coeficiente nos indica que por cada S/. 1.00 gastado 79% fueron utilizados en gastos por concepto de remuneraciones, bienes, servicios y transferencias corrientes. 3.6> SOBRE LA APROBACIN Y DIFUSIN DE LA MEMORIA DE GESTIN Es el Alcalde quien presenta la Cuenta Municipal y la Memoria de Gestin, para su conocimiento, anlisis y aprobacin, por el Concejo Municipal. De otro lado, constituyendo un documento con informacin directa y cercana sobre la gestin, ste debe ser conocido, adems de los organismos gubernamentales, por las instituciones educativas de la localidad, y la propia poblacin, a travs de Asambleas de Rendicin de Cuentas y al igual que en otros pases, por internet. Cabe sealar, la gran dificultad para conseguir un ejemplar de la memoria de gestin del ejercicio fenecido; en diversas municipalidades, lo que si tienen a la mano son revistas con mucho arte y fotos de las obras inauguradas, pero no revelan, cmo se hicieron y a qu costo; An se contina con el culto al secreto de informacin en el manejo de la cosa pblica. Sobre el particular, es necesario considerar los principios, alcances y plazos para que entre en vigencia la Ley 27806 publicada en el Diario Oficial El Peruano el 03.8.02, Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica que consagra el principio de publicidad y establece la obligatoriedad progresiva de implementacin de portales en internet para la difusin de la siguiente informacin: Informacin de la entidad, su organizacin y procedimientos Las adquisiciones de bienes y servicios que realicen Otra informacin sobre la marcha administrativa que se considere pertinente. Hecha la bsqueda en algunos portales sobre Memoria de Gestin Municipal, slo encontramos relacin de obras, proyectos y actividades. Sin embargo, es satisfactorio compartir un grato hallazgo, el funcionamiento del portal Ventana Pblica a cargo del Centro de Servicios y Transferencia Tecnolgica de la Pontificia Universidad Catlica del Per, bajo el slogan Per: Buen Gobierno a travs de la relacin entre Gobiernos Locales y Organizacin de la Sociedad Civil y con el apoyo del Banco Mundial, mantiene informacin actualizada con relacin a las gestiones Municipales Provinciales de Cajamarca, Tarapoto y Huamanga, de las cuales podemos encontrar informacin sobre Planes Integrales de Desarrollo, Planes Operativos Institucionales, Informacin Presupuestaria: Presupuesto Inicial de Apertura, modificaciones y evaluacin, entre otra importante informacin. Seguidamente se
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proporciona la direccin electrnica de Ventana Pblica y otras relacionadas al tema que nos ocupa: www.ventanapublica.org.pe www.munlima.gob.pe/index.htm www.municallao.gob.pe www.munivaldivia.cl/cpublica/cuenta.htm/ www.chiruleo.com/cronica/noticias www.ayto-malaga.es/
La solucin de los problemas no consiste en hacer ni dejar de hacer, sino, primero en comprender.
4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5.
Qu comprende y que objetivos tiene la Rendicin de Cuentas? Qu nos obliga a Rendir Cuentas de nuestra Gestin? Qu disposiciones especficas y procedimientos debemos seguir? Anlisis de la base legal y otros enfoques sobre la Rendicin de Cuentas Recomendaciones para realizar una asamblea pblica de Rendicin de Cuentas
CAPTULO IV
preparando la rendicin de cuentas
4.1>
QU COMPRENDE Y QU OBJETIVOS TIENE LA RENDICIN DE CUENTAS? Es un proceso integral que comprende la presentacin de informacin que evidencie, no slo logros y limitaciones de la gestin, es decir qu se hizo y cmo?, qu no se hizo y porqu?, en un periodo determinado. Asimismo, se debe tener como principal referente, el Plan de Desarrollo Municipal Concertado, el Plan de Gobierno o la oferta electoral, y el Plan Operativo Institucional. De otro lado, un proceso de rendicin de cuentas, comprende preparar y socializar informacin, no slo en el interno, sino fundamentalmente en el externo: La comunidad en sus diferentes instancias y los Organismos Gubernamentales. Los objetivos por los que debe prepararse adecuada y oportunamente la rendicin de cuentas, van mas all del cumplimiento de la normativa que regula su obligatoriedad. Por tanto, no debe considerarse como amenaza de revelar debilidades institucionales sino como una oportunidad para comunicarse con la poblacin en un ejercicio que coadyuve la gobernabilidad a travs de la facilidad para el desarrollo del control social, la participacin y vigilancia ciudadana; con la finalidad de afianzar la confianza e involucramiento de la poblacin en la ejecucin del Plan de Desarrollo Municipal Concertado. Consecuentemente, uno de los objetivos de la Rendicin de Cuentas ser afianzar el proceso participativo de la poblacin en funcin de la transparencia de la Gestin Municipal.
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4.2>
QU NOS OBLIGA A RENDIR CUENTAS DE NUESTRA GESTIN? La redicin de cuentas, es un derecho del ciudadano y una obligacin de los gobernantes. Esta, por ley no est restringida al mbito local. En nuestro pas, su prctica an no es un ejercicio comn, esto requiere adems del marco legal, de un proceso educativo, que demanda la participacin de docentes, padres de familia, lderes locales, de los responsables de los medios de comunicacin y de la propia poblacin, para buscar puntos de encuentro y no de conflicto, donde primero nos informemos y luego tomemos posicin frente al manejo de la cosa pblica. Por tanto, es conveniente considerar la base legal sobre la materia, para acercarnos cada vez ms a prcticas democrticas, que nos permita construir o fortalecer la ciudadana y recuperar la confianza en los diversos niveles de gobierno, teniendo como estrategia, un mayor nivel de participacin y control ciudadano. A continuacin, la base legal que regula el proceso de rendicin de cuentas.

Directiva 008-2001-CG aprobada por Resolucin de Contralora. 054-2001 del 15.05.01 sobre Rendicin de Cuentas de los Titulares de las Entidades Pblicas Normas de Control Interno aprobadas por Resolucin de Contralora N 3202006 del 30.10.06, publicadas el 03.11.06 Ley 26300 del 02.05.94 Ley de los Derechos de Participacin y Control Ciudadanos. (artculos 3, y del 31 al 36) Ley 27806 Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica del 02.08.02. Ley 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin del 26.06.02 (Art.17.1: Sobre participacin Ciudadana y mecanismos de consulta, control, evaluacin y rendicin de cuentas) Ley del Procedimiento Administrativo General 27444 del 10.04.01- Art. VI del Ttulo preliminar sobre principios del procedimiento administrativo: 1.12 Principio de participacin, para acceder a la informacin que administren. Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado 27658 del 29.01.02 Inciso b) y d) del artculo 4 sobre canales efectivos de participacin ciudadana y transparencia en la gestin; inciso f ) del artculo 5 sobre principales acciones: Institucionalizacin de la evaluacin de la gestin por resultados, a travs del uso de modernos recursos tecnolgicos, la planificacin estratgica y concertada, la rendicin pblica y peridica de cuentas y la transparencia a fin de garantizar canales que permitan el control de las acciones del Estado. Artculos 8, 9, 10 y 11 sobre las relaciones del estado con el ciudadano. Ley Orgnica de Municipalidades No 27972. Ley No 28056 Ley Marco del Presupuesto Participativo y la Ley del Proceso Participativo N 28087.
CAPTULO IV - PREPARANDO LA RENDICIN DE CUENTAS
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Decreto Supremo N 171-2003-EF Reglamento de la Ley Marco del Presupuesto Participativo.
4.3>
QU DISPOSICIONES ESPECFICAS Y PROCEDIMIENTOS DEBEMOS SEGUIR? Analizando la base legal existente sobre la rendicin de cuentas, la disposicin ms completa, por comprender disposiciones especficas, procedimiento y formatos que facilitan su elaboracin, es la DIRECTIVA No 008-2001-CG/OATJ aprobada por Resolucin de Contralora General No 054-2001-CG Publicada 16 de mayo 2001, en ella se sealan el Alcance, Base Legal, quienes estn en la obligacin de rendir cuenta, tipos de informe, Oportunidad de la presentacin del Informe, Presentacin de las declaraciones juradas de bienes y rentas, disposiciones transitorias y finales; as como, 14 formatos y una cartilla con instrucciones para su llenado. Sobre los mismos, en esta Gua Operativa, lo que ofrecemos son ejemplos o casustica para su llenado, comprendiendo las diferentes realidades y sobre todo las limitaciones que tienen muchas municipalidades para atender los diversos requerimientos de informacin de parte de los diferentes rganos Rectores de los Sistemas Administrativos. Nos parece bien, que la Contralora General, haya brindado este aporte y llenado, el vaco legal sobre la Rendicin de Cuentas. Sin embargo, cabe significar que su alcance y utilidad no llegan a cubrir las expectativas de la poblacin en cuanto al derecho de estar informados directamente y ejercer el derecho de participacin y control ciudadano. Por tanto, mas all de lo que se establece en la citada norma, las autoridades locales que son nuestro grupo objetivo en la presente Gua Operativa, deben preparar la Rendicin de Cuentas, como una oportunidad para compartir logros y limitaciones, como un momento de encuentro, para generar sinergias, construir ciudadana y afianzar la gobernabilidad y por ende la democracia. Pasamos a sealar un resumen de lo ms significativo que seala la Directiva 008 de Contralora General, as tenemos:
>
I. objetivos Establecer los procedimientos para que todo titular de una entidad sujeta al Sistema Nacional de Control rinda cuenta oportuna de los resultados de su gestin. Establecer las disposiciones que regulen el procedimiento de verificacin y remisin de informacin sobre el cumplimiento de la normativa relativa a la presentacin y contenido de las declaraciones juradas de bienes y rentas a cargo de los titulares.
5
>
II. finalidad Uniformizar y cautelar la presentacin oportuna de la rendicin de cuentas de los resultados de la gestin por parte de los titulares de las entidades, a fin de asegurar la transparencia que gua la gestin pblica, con relacin a la utilizacin de los bienes y recursos pblicos. Cautelar la transparencia y el correcto ejercicio de la funcin pblica en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, propiciando se cuente con una base de datos que permita a la Contralora General de la Repblica, realizar actividades de control selectivo y posterior sobre la informacin contenida en la Declaracin Jurada de Bienes y Rentas presentada por los titulares.
>
III. alcance Las disposiciones de la presente Directiva comprenden: a) los titulares de las entidades sujetas al mbito del Sistema Nacional de Control, b) los rganos de Auditoria Interna de dichas entidades, y c) las Unidades Orgnicas y Sedes Regionales de la Contralora General de la Repblica, de acuerdo a su competencia. Obligacin de rendir cuenta: 1. Los titulares, los funcionarios y servidores pblicos de las entidades tienen el deber de rendir cuenta ante las autoridades competentes y ante la ciudadana por los fondos y bienes del Estado a su cargo y por la misin u objetivo encomendado, de conformidad con lo establecido en la Norma Tcnica de Control N 700-02 Responsabilidad. 2. La presente directiva abarca la responsabilidad referida al desempeo en el cumplimiento de las funciones confiadas, respecto de la conduccin de sus actividades, informando cmo gastaron los fondos o administraron los bienes pblicos, si lograron las metas y objetivos previstos y si stos fueron cumplidos con eficiencia y economa. 3. Los funcionarios y servidores estn obligados a rendir cuenta ante los superiores jerrquicos de sus respectivas entidades; para dicho efecto, los titulares definirn las polticas y procedimientos pertinentes, a fin de asegurar que dicha rendicin de cuentas se efecte oportunamente.
> 1.
IV. disposiciones especficas De la rendicin de cuentas el resultado de la gestin
PRESENTACIN DE LOS INFORMES DE LA RENDICIN DE CUENTAS 1.1 Para efectos de rendir cuenta los titulares emitirn: a) un Informe Anual repor-
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tando el resultado de su gestin, con relacin a las metas y objetivos propuestos y los fondos y recursos utilizados, incluyendo aquellos considerados secretos y b) un Informe Final, al trmino de su gestin, que consolide el desempeo y resultados obtenidos durante la misma. 1.2 El Informe Anual: deber consignar el Plan de Trabajo Institucional o documento equivalente y los resultados obtenidos respecto del mismo, incidiendo en informacin sobre Recursos Humanos, Remuneraciones, Proyectos de Inversin, Contrataciones y Adquisiciones de bienes, servicios y obras, Donaciones, Inversiones del Estado y Privatizacin, en lo aplicable, conteniendo asimismo los aspectos prioritarios, acciones pendientes y las debilidades y limitaciones, as como los indicadores que se han aplicado para la medicin y anlisis de rendimiento de cada uno de los aspectos sealados. Se incluir como anexos de dicho Informe, la informacin sintetizada de acuerdo a los formatos Ns 1, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 y 14; que forman parte de la presente Directiva. 1.3 El Informe Final: el cual se emitir al final de su periodo de gestin, consolidar los resultados en los aspectos contenidos en el numeral anterior, enfatizando en las mejoras y logros obtenidos con relacin a la situacin de la entidad al inicio de su gestin, principales decisiones adoptadas y su incidencia en la conduccin de la entidad, as como limitaciones y reas crticas que pueden mejorarse, a fin que la nueva gestin pueda priorizar su atencin. Para su presentacin se incluir como anexos del Informe, los formatos mencionados en el acpite anterior y adicionalmente los Ns 2 y 3, que forman parte de la presente Directiva. 1.4 Al final de cada informe se deber incluir el rubro Conclusiones, el cual contendr las apreciaciones finales y aspectos de mayor relevancia considerados en el informe, de conformidad al Formato N 5. 1.5 Los informes con sus respectivos anexos, sern suscritos por el titular y rubricadas todas sus pginas, debiendo remitirse adicionalmente en disquete, en formato de procesador de textos u hoja de clculo. Oportunidad de la presentacin del Informe.-
1.6 Los Informes de Rendicin de Cuentas, sern remitidos a la Contralora General de la Repblica en las siguientes oportunidades: a) Anualmente: al 30 de enero del ao siguiente al de la gestin reportada. b) Al final de la gestin: conjuntamente con la entrega del cargo.
1.7 En el caso de titulares con una permanencia o perodo de gestin menor a un ao, presentarn nicamente el Informe Final de la gestin. 1.8 Los informes sern identificados consignando en la cartula los siguientes datos:
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Rendicin de Cuentas del Resultado de la Gestin Informe Anual o Informe Final, Periodo de a Nombre de la Entidad Nombre del Titular Fecha

2. >
De la Declaracin Jurada de Bienes y Rentas Declaraciones Juradas de Bienes y Rentas como instrumento de fiscalizacin selectiva y posterior. (se adjunto formato actualizado) V. Disposiciones Finales Los formatos mencionados en la presente Directiva se encuentran a disposicin en el portal de la Contralora General de la Repblica (www.contraloria.gob.pe), en el cual tambin, se publicarn los resultados de los informes presentados. El rgano de Auditoria Interna de las entidades comprendidas en el Alcance de la presente Directiva, ser el encargado de cautelar el cumplimiento de la presente Directiva. El incumplimiento de lo dispuesto en la presente Directiva, acarrear responsabilidad al titular de la entidad, en virtud de lo preceptuado en la Ley del Sistema Nacional de Control. Sin perjuicio de ello, la Contralora General de la Repblica podr efectuar la accin de control de Rendicin de Cuentas correspondiente, a fin de evaluar directamente el resultado de la gestin. FORMATOS: Los 14 formatos se presentan como anexo N 01. Cabe mencionar, que se han efectuado algunas modificaciones, para ajustar a las normas emitidas con posterioridad lo cual permitir a las autoridades y funcionarios una mejor comprensin para su elaboracin y fcil lectura e interpretacin. Resumen del diagnstico al inicio del periodo - Formato RC-01 Resumen de principales situaciones durante el periodo - Formato RC-02 Resumen de los principales problemas y/o pendientes al final del periodo - Formato RC-03 Movimientos de funcionarios, directivos y asesores en el periodo - Formato RC04 Conclusiones de la gestin del titular - Formato RC-05 Proyectos de Inversin - Formato RC-06 Inversiones en acciones en otras empresas - Formato RC-07 Saldos de caja, colocaciones, depsitos e inversiones en el sistema financiero
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- Formato RC-08 Donaciones recibidas por la entidad - Formato RC-09 Declaracin jurada de bienes y rentas - Formato RC-10 Gasto Integrado de Personal (GIP) - Formato RC-11 Personal, ingresos, pensiones y servicios no personales - Formato RC-12 Contrataciones y adquisiciones de la entidad - Formato RC-13 Aspectos sustantivos del plan de promocin de la inversin privada - Formato RC-14
4.4>
ANLISIS DE LA BASE LEGAL Y OTROS ENFOQUES SOBRE LA RENDICIN DE CUENTAS Poco se conoce sobre los resultados del ejercicio del derecho de peticin sealado en la Ley Orgnica de Municipalidades, igualmente sobre el cumplimiento de informar cada 90 das a los vecinos de la marcha de los asuntos comunales y del estado de la economa municipal. De otro lado, tambin se conoce poco sobre la invocacin a la Ley 26300 sobre los Derechos de Participacin y Control Ciudadano, promulgada el 02.05.94, en el artculo 3, la demanda de Rendicin de Cuentas, como un Derecho de Control de los Ciudadanos, para lo cual la Ley seala los procedimientos y requisitos a seguir, segn sea el caso, contemplados en los artculos 31 al 36.

Cabe citar otros instrumentos legales tales como: La Ley 26997 de noviembre del ao 1998, mediante la cual se dispone que los Alcaldes Provinciales y Distritales deben realizar el proceso de transferencia y por tanto ya se establecen algunos procedimientos relacionados con una rendicin de cuentas. El Instructivo 15 sobre Transferencia de la Informacin Contable de la Gestin Municipal, aprobado por Resolucin 075-98-EF/93.01 de la Contadura Pblica de la Nacin. Incluye las acciones a realizar y est orientada a la informacin financiera. Es Contralora General, a travs de la Resolucin de Contralora 123-2000 publicada en el Diario el Peruano el 01.07.00, que aprueba modificar diversas Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, aprobadas por R.C. 072-98-CG del 26.06.98. As, se introducen Normas de Control Interno para una cultura de integridad, transparencia y responsabilidad en la funcin pblica, y dentro de ellas, la Norma Tcnica de Control. 700-02: Respondabilidad (Accountability). Esta importante norma, seala que El titular, los funcionarios y servidores deben rendir cuenta ante las autoridades competentes y
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ante el pblico por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o por una misin u objetivo encomendado De otro lado, se habla de responsabilidad financiera y gerencial, as tambin que: El titular de la entidad publicar al inicio de cada ao, su plan de trabajo institucional y su correspondiente balance de gestin del ao anterior con los resultados obtenidos, este balance debe reflejar principalmente el avance de las metas, as como los recursos y fondos utilizados. Se informar a la Contralora General de la Repblica de la difusin de estos documentos y del medio utilizado para ello Posteriormente, el 15.05.01, se aprueba la Directiva 008-2001-CG por Resolucin de Contralora 054-2001 sobre Rendicin de Cuentas de los Titulares de las Entidades. Es sobre la base de los alcances, procedimientos y formatos de esta directiva que se desarrolla la primera parte del presente captulo. Ley del Procedimiento Administrativo General 27444 del 10.04.01- Art. VI del Ttulo preliminar sobre principios del procedimiento administrativo: 1.12 Principio de participacin, para acceder a la informacin que administren. Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado 27658 del 29.01.02. Inciso. b y d del artculo. 4 sobre canales efectivos de participacin ciudadana y transparencia en la gestin; inciso f ) del artculo 5 sobre principales acciones: Institucionalizacin de la evaluacin de la gestin por resultados, a travs del uso de modernos recursos tecnolgicos, la planificacin estratgica y concertada, la rendicin pblica y peridica de cuentas y la transparencia a fin de garantizar canales que permitan el control de las acciones del Estado. Y artculos. 8, 9, 10 y 11 sobre las relaciones del estado con el ciudadano. Ley 27783 Ley de Bases e la Descentralizacin del 26.06.02. publicada en el Diario El Peruano el 20.07.02, que en su artculo 17.1 que textualmente seala: Los Gobiernos Regionales y Locales estn obligados a promover la participacin ciudadana en la formulacin, debate y concertacin de sus planes de desarrollo y presupuestos, y en la gestin pblica. Para este efecto debern garantizar el acceso de todos los ciudadanos a la informacin pblica, con las excepciones que seala la ley, as como la conformacin y funcionamiento de espacios y mecanismos de consulta, control, evaluacin y rendicin de cuentas Ley 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica. Aprobada el 13.07.02 y publicada en el Diario El Peruano el 23 de Julio del 2002, refiere en su artculo 7, que: Es responsabilidad del Titular de la Entidad fomentar y supervisar el funcionamiento del Control Interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, proponiendo a que ste contribuya con el logro de la misin y objetivos de la entidad a su cargo. Finalmente, cabe citar la promulgacin de la Ley 27806 Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica del 02.08.02, publicada en el Diario El Peruano el da sbado 03.08.02, que seala los alcances, principios, responsabilidades
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y sanciones, respecto a la informacin del Estado, la creacin de un portal de transparencia, los procedimientos para el acceso a la informacin pblica del Estado, transparencia sobre el manejo de las finanzas pblicas y de la transparencia fiscal en el presupuesto, el marco macroeconmico y la rendicin de cuentas. Hecha esta breve sntesis del marco jurdico relacionado con la rendicin de cuentas en el sector pblico, es grato sealar, que muchas gestiones edilicias han dado un paso adelante, y han ido ms all de lo que inicialmente se informaba en un cabildo abierto, y vienen practicando asambleas de rendicin de cuentas, trimestrales o semestrales, por zonas, por barrios, por centros poblados menores, comunidades campesinas o nativas, segn sea el caso. Felizmente, existen autoridades responsables, honestas y con estilos de gestin participativa, que han logrado pasar del discurso a la accin, en materia de participacin y control ciudadano sobre la gestin municipal. Existen municipios como San Antonio de Aco en Ancash, Peren en la Selva Central Chanchamayo, Ilo en Moquegua, Chivay Caylloma en Arequipa, Huanta en Ayacucho, Picota, Rioja, El Sauce y muchos otros en el Departamento de San Martn, donde se vienen efectuando peridicamente procesos de Rendicin de Cuentas con mucho xito, donde se desarrollan capacidades ciudadanas, se fortalece la institucin municipal, se ejerce un efecto multiplicador en otras instituciones. Esto como consecuencia de haberse implementado mecanismos efectivos de informacin y participacin. Lo que hace que la poblacin confe ms en sus autoridades, respalde sus decisiones y se comprometa en la implementacin de las acciones comunales, desde la municipalidad. A continuacin presentamos lo que consideramos aplicable de una Gua de orientacin bsica para la rendicin de cuentas, publicada por AMRESAM Asociacin de Municipalidades de la Regin San Martn(1). > Por qu hacer Rendicin de Cuentas? Porqu: Favorece el dilogo, el debate y la opinin de la poblacin; la gente tiene mucho que aportar para mejorar la gestin. Promueve la legitimidad poltica y la gobernabilidad local. Contribuye a respetar el derecho de los ciudadanos y las ciudadanas que nos eligieron, a estar bien informados sobre la marcha de la gestin. Ayuda a gobernar mejor nuestra comunidad. La poblacin tiene plena confianza de la gestin municipal.
Producto del Taller realizado por AMRESAM con la presencia de Alcaldes, Regidores y funcionarios de 77 municipalidades del Departamento de San Martn en la Ciudad de Tarapoto en febrero - 2001
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Incentiva a la poblacin a contribuir. Nos permite informar a la poblacin la utilizacin de su contribucin. Fortalece el liderazgo de la autoridad local. > Quines deben Rendir Cuentas? En el mbito local, deben rendir cuentas, los alcaldes, regidores, funcionarios; los representantes de los Sectores, rganos desconcentrados y descentralizados designados por el Gobierno Central. Pudiendo extenderse como prctica democrtica a los representantes de organismos no gubernamentales y de organizaciones de base que desarrollan actividades en la jurisdiccin. Factores que hacen exitosa una Rendicin de Cuentas Podemos considerar como factores de xito para una buena rendicin de cuentas los siguientes: Voluntad poltica de las autoridades y funcionarios municipales para discutir pblicamente los avances y problemas de su gestin. Que la rendicin de cuentas se constituya como un espacio de dilogo y educacin ciudadana voluntaria, formando parte de la vida poltica del municipio y no un acto obligado para cumplir con lo que la ley manda. Implementar medidas adecuadas de control interno. Establecer claramente las reglas y respetarlas, creando un ambiente de confianza y participacin. Comunicacin efectiva y afectiva con la poblacin utilizando diversos medios como: carteles, peridicos murales, bandas con msica tpica, perifoneo con megfono, sistema de altoparlantes, esquelas entregadas a domicilio, volantes, pintas en vehculos de transporte pblico, etc. Transparencia en la rendicin que contribuye a la credibilidad en las autoridades; si es posible apoyado con material bibliogrfico pre-elaborado. Presencia y participacin de las autoridades y funcionarios. Permanente coordinacin con sectores pblicos. Recoger las crticas de la ciudadana y aprender de ellas. Tolerancia al interpretar las preguntas que formulan los pobladores y equilibrio para responderlas. Puntualidad para dar inicio a la Asamblea. Hacer entrega a la poblacin de informacin previa y posteriormente al desarrollo de la Asamblea. Actitud democrtica y constructiva de los vecinos para el anlisis de informacin y ensayar propuestas.
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3
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Programa sugerido para desarrollar la Asamblea de Rendicin de Cuentas Se recomienda dar inicio a la hora citada, sugirindose el siguiente programa: Presentacin a cargo del moderador designado por la Comisin de Prensa y Propaganda. Himno Nacional. Palabras de bienvenida a cargo del regidor designado Intervencin de autoridades locales Gobernador, Juez de Paz, representantes de Sectores Pblicos, ONGs y de Organizaciones de Base, convocadas. Informe econmico financiero a cargo de un funcionario de la municipalidad. Informe de la gestin a cargo del Alcalde, precisando logros y dificultades. Recepcin de preguntas orales y escritas y sugerencias de los asistentes. Absolucin de inquietudes, a cargo del Alcalde o del Presidente de la Comisin correspondiente. Palabras del Alcalde, agradeciendo la concurrencia de la ciudadana e invitndoles a participar en el prximo cabildo o asamblea. Suscripcin del Acta por los ciudadanos debidamente identificados con sus nombres, apellidos y documento de identidad. Qu hacer despus de la Asamblea? Actividades Complementarias: Evaluacin de la Asamblea realizada, a fin de captar las deficiencias en su desarrollo y determinar los factores que contribuyeron a su xito. Difusin de los acuerdos. Aplicacin, ejecucin y monitoreo de los compromisos. Actividades de difusin Para que nuestra Asamblea de Rendicin de cuentas tenga xito, se hace necesario desarrollar una intensa difusin de las actividades previas. Estas deben estar a cargo de la Comisin de Prensa y Propaganda, utilizando todos los medios que estn a su alcance, tales como: Oficios de convocatoria. Notas de prensa. Reuniones con las organizaciones de la sociedad civil. Carteles o banderolas colocadas en los lugares ms visibles de la localidad. Esquelas distribuidas casa por casa. Perifoneo. Sistema de altoparlantes. Bandas con msica tpica. Trpticos, volantes, otros.
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Sobre la rendicin de cuentas, tambin debemos considerar cmo organizarla, es decir que debemos pensar previamente en la etapa de preparacin, as tenemos que la informacin relacionada con el balance o evaluacin de la gestin es un primer insumo, por cuanto en l tendremos un anlisis de resultados, actividades y asuntos pendientes, problemas y limitaciones. De otro lado, con la informacin presupuestaria y financiera que se tiene en la Cuenta Municipal, y la informacin mas elaborada e integral que contiene una Memoria de Gestin en cuanto se incorpora un breve anlisis financiero, y los formatos que seala la directiva de rendicin de cuentas, se completara la etapa de preparacin; y slo faltara su elevacin a la Contralora General. Por tanto, hasta ah estara cubierta la exigencia legal. Sin embargo, es vital para el fortalecimiento de la gobernabilidad local e institucionalidad municipal, la realizacin de Asambleas Pblicas de Rendicin de Cuentas, por zonas, barrios, centros poblados menores, anexos, comunidades campesinas o nativas, para recuperar la confianza y credibilidad en las autoridades, legitimar su mandato, y desarrollar capacidades ciudadanas. 4.5> Recomendaciones para realizar una asamblea pblica de rendicin de cuentas

Prever la forma y los medios que vamos a utilizar para el acto pblico. La informacin debe ser clara y comprensible, con la ayuda de grficos, mapas, fotos, videos, u otros medios que estn al alcance de cada municipalidad. Deber evidenciarse trabajo de equipo; el Alcalde no debe acaparar la presentacin. La informacin tampoco debe tener nfasis slo en lo econmico, presupuestal y financiero. Difusin adecuada, a travs de conferencia de prensa o grabacin del acto pblico. Evitar conflictos y polarizacin poltica durante el desarrollo del acto pblico. Dar a conocer los fines, alcances y resultado de la rendicin de cuentas. Establecer mecanismos de evaluacin, control y monitoreo, para lograr una efectiva retroalimentacin, actuando con coherencia, credibilidad y continuidad. Establecer prximas fechas y darles cumplimiento.
El error ms grande:
1. 2. 3. 4. 5. 6.
14 formatos sobre Rendicin de Cuentas y Cartilla de Instrucciones para su llenado. Proyecto de Directiva sobre Entregas a Rendir Cuenta. Proyecto de Directiva sobre Donaciones. Proyectos de Resolucin de Alcalda, designando Comisin Especial y aprobando la Directiva para la evaluacin y Rendicin de Cuentas. Asimismo, Proyecto de Memorando Circular solicitando informacin bsica para la evaluacin y la Rendicin de Cuentas. Cmo se realiza el Cierre y Rendicin de Cuentas en otros pases? Anexo Especial
ANEXO 1
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ANEXO 1 - FORMATOS SOBRE RENDICIN DE CUENTAS
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Cartilla de Instrucciones para el Llenado de los Formatos
FORMATO RC-01 RESUMEN DEL DIAGNOSTICO AL INICIO DEL PERIODO Objetivo: Identificar los principales problemas, hallazgos u oportunidades de mejora al inicio del perodo, las alternativas de solucin planteadas y las actividades finalmente desarrolladas para superarlos o implementarlos. FORMATO RC-02 RESUMEN DE PRINCIPALES SITUACIONES RESUELTAS DURANTE EL PERIODO Objetivo: Identificar los principales problemas, hallazgos u oportunidades de mejora que se presentaron en el perodo, no identificados o detectados al inicio del mismo, las alternativas de solucin planteadas y las actividades finalmente desarrolladas para superarlos o implementarlos. FORMATO RC-03 RESUMEN DE LOS PRINCIPALES PROBLEMAS Y/O PENDIENTES AL FINAL DEL PERIODO Objetivo: Identificar los principales problemas, pendientes u oportunidades de mejora considerados como prioritarios y cuya solucin debe ser planteados para el siguiente perodo o para la siguiente gestin; asimismo, se deber sealar qu alternativas de solucin deberan ser evaluadas y los motivos por los cuales no pudieron superarse en el perodo. FORMATO RC-04 MOVIMIENTO DE FUNCIONARIOS, DIRECTIVOS Y ASESORES EN EL PERIODO Objetivo: Identificar los funcionarios, directivos y asesores que se incorporaron y/o retiraron en el perodo o gestin, as como sus respectivos cargos en la Entidad.
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FORMATO RC-05 CONCLUSIONES DE LA GESTION DEL TITULAR Objetivo: Registrar las conclusiones y las reas de la Entidad involucradas en las mismas, para el perodo o gestin. FORMATO RC-06 PROYECTOS DE INVERSION Objetivo: Identificar los proyectos de inversin en el perodo o gestin. Detallando el nombre del proyecto, la descripcin, los principales objetivos, el monto de inversin total, el financiamiento en el perodo o gestin, los indicadores de evaluacin, el nivel de avance y las observaciones respecto al proyecto. FORMATO RC-07 INVERSIONES EN EMPRESAS Objetivo: Identificar las empresas en las que se han realizado inversiones, el nmero de acciones, la respectiva participacin en el accionariado, el rendimiento de la accin en el perodo de evaluacin, entre otros. Este FORMATO slo ser presentado por aquellas entidades que realicen inversiones en empresas. FORMATO RC-08 SALDOS DE CAJA, COLOCACIONES, DEPOSITOS E INVERSIONES EN EL SISTEMA FINANCIERO Objetivo: Identificar el saldo de caja, el nivel de colocaciones, los depsitos e inversiones realizados por la Entidad en el Sistema Financiero al finalizar el perodo o gestin. FORMATO RC-09 DONACIONES RECIBIDAS EN LA ENTIDAD Objetivo: Identificar las donaciones recibidas en el perodo o gestin, sean stas en dinero o servicios, sealando la institucin donante extranjera o local, una breve descripcin de la donacin, los principales beneficiarios, el destino y uso, el valor de la donacin y el valor de aquella parte en poder de la Entidad que an no ha sido proporcionada a los beneficiarios. FORMATO RC-10 DECLARACION JURADA DE BIENES O RENTAS Objetivo: Contar con la manifestacin escrita presentada por quienes administran, disponen, custodian, captan y en general, bajo cualquier titulo administran los bienes y recursos pblicos, acerca de algunos aspectos de su condicin patrimonial y financiera. La informacin que se requiera adicionalmente a los datos generales del declarante y su cnyuge es la siguiente:
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INGRESOS: Esta seccin se declara al finalizar el perodo o al finalizar la gestin, consignndose los montos correspondientes a la remuneracin bruta recibida en la Entidad, la renta bruta recibida por el ejercicio individual y otros ingresos recibidos en el perodo. BIENES INMUEBLES DEL DECLARANTE, CONYUGE O AMBOS: Se solicita la declaracin del tipo de bien (casa, departamento, terreno, etc.), direccin exacta, el nmero de ficha ante Registros Pblicos y la valoracin del inmueble en soles. BIENES MUEBLES DEL DECLARANTE, CONYUGE O AMBOS: Se solicita una breve descripcin de los muebles, de corresponder la marca, modelo y ao, el nmero de placa o caracterstica, as como el valor en soles. Las pinturas, joyas, objetos de arte y antigedades son declarados si superan las 2 Unidades Impositivas Tributarias. AHORROS, COLOCACIONES, DEPOSITOS E INVERSIONES EN EL SISTEMA FINANCIERO: Se solicita la declaracin de la entidad financiera, el instrumento financiero (ahorro, cuenta corriente, deposito a plazo, certificado de depsito, certificado bancario, bonos, acciones, fondos mutuos, etc.) y el respectivo en soles. OTROS BIENES E INGRESOS: Se solicita la declaracin de cualquier otro bien o ingreso no registrado en los rubros anteriores. CREDITOS A SU CARGO: Se solicita el registro de las deudas por pagar a la fecha de la declaracin. FORMATO RC-11 GASTO INTEGRADO DE PERSONAL Objetivo: Identificar la distribucin del gasto en el personal de la Entidad, sealando lo presupuestado y ejecutado con relacin a los emolumentos, remuneraciones, compensacin por tiempo de servicios, seguridad y previsin social, dietas del directorio o regidores, capacitacin, pensiones y otros gastos de personal. FORMATO RC-12 PERSONAL, INGRESOS, PENSIONES Y SERVICIOS NO PERSONALES Objetivo: Identificar la cantidad, niveles y distribucin del gasto en el personal de la Entidad para el perodo declarado, precisando lo presupuestado y lo ejecutado. En caso existan pagos a personal por concepto de Cooperacin Tcnica Internacional tambin deber ser detallado en el rubro Otros servicios. FORMATO RC-13 CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DE LA ENTIDAD Objetivo: Presentar el consolidado de los procesos de seleccin llevados a cabo en el perodo o durante la gestin, especificando la cantidad y el monto en soles, clasificados por tipo de proceso y etapa en la que se encuentra a la fecha de la rendicin de cuentas.
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FORMATO RC-14 ASPECTOS SUSTANTIVOS DEL PLAN DE PROMOCION DE LA INVERSION PRIVADA Objetivo: Identificar las etapas y acciones del Plan de Promocin de la Inversin Privada de laentidad desarrollas durante el perodo o gestin, asimismo permitir el registro de la justifica-cin o motivos que generaron el incumplimiento de las acciones y/o plazos previstos. Este for-mato solo ser presentado por aquellas entidades que estn inmersas en los procesos de Promo-cin de la Inversin Privada.
ANEXO 2
Proyecto de Resolucin y Directiva sobre Entregas a Rendir Cuentas (Modelos)
RESOLUCIN DE ALCALDA N San Juan Salvador EL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL SAN JUAN SALVADOR VISTO, la propuesta de Directiva sobre Entrega a Rendir Cuenta alcanzando mediante Informe No 0612-2006-. CONSIDERANDO: Que, estando a lo dispuesto por la Leyes No 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad, No 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto y Normas de los Sistemas Nacionales de Tesorera y de Contabilidad respectivamente, en relacin al uso, registro y oportunidad de las entregas de fondos con cargo a rendir cuenta documentaria sustentatoria. Que, es necesario adecuar, difundir e implementar las normas y disposiciones de carcter tcnico financiero y contable a fin de mejorar la gestin administrativa en el Municipio. Con el visto Bueno de la Gerencia Municipal, la Gerencia de Administracin y opinin de la Gerencia de Planificacin, Presupuesto y Racionalizacin y; en uso a las atribuciones conferidas por el artculo 39o Normas generales de la Ley Orgnica de Municipalidades N 27972. SE RESUELVE: Artculo nico.- Aprobar la Directiva No 2000-MD Entregas a Rendir Cuenta de la Municipalidad Distrital San Juan Salvador, que forma parte integrante de la presente Resolucin. REGSTRESE, COMUNQUESE Y CMPLASE
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Directiva N 001-2000ENTREGAS A RENDIR CUENTA
-UC
OBJETIVO El registro oportuno de las operaciones financieras a fin de que la informacin generada sea til para la Alta Direccin quien tiene a su cargo el control de las operaciones y la toma de decisiones. FINALIDAD Establecer las pautas metodolgicas para la rendicin de cuentas entregadas y por ende para la presentacin de informacin sobre la marcha de la institucin. BASE LEGAL Ley N 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. Ley N 28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto. Ley N 28652 Ley Anual de Presupuesto para el Sector Pblico. Decreto Legislativo N 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Pblico. Decreto Supremo N 34790EF Actualizacin y Simplificacin del Procedimiento de Pagos. Resolucin Ministerial N 80181EFC/76 Normas del Sistema de Contabilidad. Resolucin de Contralora N 07298CG Normas Tcnicas de Control Interno para la Sector Pblico. Directiva N 0012006EF/76.01 Ejecucin y Control de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el Ao Fiscal 2006. ALCANCE La presente directiva es de aplicacin obligatoria para todos los rganos y/o personal comprendidos y en el mbito de su correspondiente competencia y responsabilidad en la Municipalidad Distrital San Juan Salvador. VIGENCIA La vigencia de la presente es a partir de la fecha de aprobacin y su aplicacin se efectuar dentro de la jurisdiccin y competencia de los rganos y dependencias de la Municipalidad San Juan Salvador. PROCEDIMIENTOS Y ACCIONES A DESARROLLAR Existen operaciones financieras mediante la cuales se habilitan fondos en forma excepcional a los rganos, funcionarios y/o servidores del Municipio con cargo a rendir cuenta.
ANEXO 2 - PROYECTO DE RESOLUCIN Y DIRECTIVA SOBRE ENTREGAS A RENDIR CUENTAS
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Este tipo de operaciones se efectuarn cuando se trate de la ejecucin de actividades, tareas y/o proyectos con fines y objetivos especficos y precisos cuya cobertura abarca principalmente diversas zonas alejadas de la sede institucional, as como, aquellas que por su naturaleza, la Alta Direccin estime conveniente. La Unidad de Contabilidad es la encargada de ejercer el control financiero, correspondindole el registro de todas las operaciones financieras, acorde con su respectiva documentacin sustentatoria. La documentacin sustentatoria son los documentos necesarios para el respaldo de las transacciones econmicas y se considera completa siempre y cuando cumpla los siguientes requisitos: Los documentos deben ser originales y estar debidamente autorizados indicando importes exactos reflejo de la naturaleza de las operaciones. Cumplir con las normas establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago emitido por la Superintendencia de Administracin Tributaria SUNAT. Se consideran documentos sustentatorios a los siguientes: i. Planilla nica de haberes. ii. Valorizaciones de obras y/o proyectos de inversin. iii. Facturas. iv. Boletas de Ventas. v. Tickets emitidos por mquinas registradoras. vi. Declaraciones juradas (el importe mximo asciende a S/.500.00) Para los documentos i y ii se exigirn la autorizacin del Director de Administracin y del Director Municipal o quien haga sus veces. Para los dems documentos, se deber exigir el nmero de Registro nico de Contribuyentes y la razn social de la Municipalidad en forma clara y expresa siendo debidamente autorizados por el Jefe y/o Director de la oficina, la Direccin de Administracin y/o Direccin Municipal o quien haga sus veces. Ningn documento contendr borrones, enmendaduras y/o tachaduras debiendo ser escritos con letra imprenta, mquina de escribir y/o impresos con tinta azul o negra. Adicionalmente a los documentos sealados, se acompaar lo siguiente: i. Requerimiento del bien y/o servicio. ii. Cotizaciones (mnimo 3) en igualdad de condiciones. iii. Cuadro comparativo de las cotizaciones efectuadas sealando la ms ventajosa y a la cual se efectuar la compra del bien y/o servicio. iv. Orden de Compra y/o Orden de Servicio. v. Contrato de prestacin de servicios indicando el plazo de duracin y las sanciones en caso de incumplimiento. vi. Conformidad de recepcin del bien y/o servicio adquirido. vii. Nota de disponibilidad presupuestal.
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En caso de incumplimiento de lo antes sealado se tendr como no presentada la documentacin sustentatoria. El plazo mximo para la rendicin de las entregas recibidas ser de las 24 horas contadas a partir de la recepcin del fondo asignado; salvo en caso excepcional y justificado dicha rendicin se podr efectuar dentro de las 48 horas adjuntando la documentacin sustentatoria y/o devolucin del dinero no utilizado. El dinero no utilizado ser entregado a la Unidad de Tesorera en un plazo mximo de 24 horas tal como lo seala el D.S. N 34790EF. Ningn rgano, funcionario y/o servidor podrn requerir nuevamente fondos con cargo a rendir sin haber efectuado la rendicin previa del fondo asignado con anterioridad; bajo responsabilidad funcional del funcionario y/o servidor que autorice la entrega de un nuevo fondo por rendir. En caso de no efectuar la rendicin de cuentas dentro del plazo sealado, se requerir la misma, en forma escrita por 3 veces con un lapso de 48 horas como plazo en cada caso. Si el funcionario y/o servidor en la negativa de la rendicin del dinero entregado y estuviese comprendido dentro del Decreto Legislativo N 276 le sern aplicables las sanciones all estipuladas. Tratndose de una entidad, la Administracin remitir lo actuado a Asesora Legal con conocimiento de la Gerencia Municipal para el procedimiento legal correspondiente hasta lograr la rendicin del dinero entregado con la debida documentacin sustentatoria y/o devolucin del fondo. En caso de no existir vnculo laboral y/o contractual se proceder de acuerdo a las normas legales vigentes en lo civil y penal.
DISPOSICIONES FINALES La presente directiva regir a partir de la fecha de aprobacin encargndose su cumplimiento a la Gerencia de Administracin y la Gerencia Municipal o quien haga sus veces; y de su control a la Gerencia de Contabilidad y/o Control Interno.
ANEXO 3
Directiva sobre Donaciones (Modelo)
OBJETIVO El registro oportuno de las donaciones recibidas permite a la Administracin Municipal incorporar el Presupuesto Institucional como crdito suplementario a fin de destinar los usos para los fines establecidos. FINALIDAD Establecer las pautas metodolgicas presentada a la Administracin y Control de las donaciones recibida durante un perodo presupuestal, as como trazar los lineamientos desde el ingreso fsico hasta la utilizacin de los mismos. BASE LEGAL Ley N 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades y Normas Modificatorias. Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal y Normas Modificatorias. ALCANCE La presente directiva es de aplicacin obligatoria para las Oficinas de Abastecimiento y Tesorera. VIGENCIA La vigencia de la presente es a partir de la fecha de aprobacin y la aplicacin se efectuar dentro de la jurisdiccin y competencia de los rganos y dependencias de la Municipalidad de San Juan Salvador PROCEDIMIENTO Y ACCIONES A DESARROLLAR Dentro del ejercicio fiscal diversas Instituciones y/o personas naturales realizan donaciones a la municipalidad, las mismas que deben ser recepcionadas a travs de las oficinas de Abastecimiento y Tesorera segn corresponde a la Oficina o Gerencia de Contabilidad es la encargada de ejercer el control financiero, mediante el registro contable acorde a la respectiva documentacin. La documentacin sustentatoria son los documentos necesarios que sustentan dichas operaciones.
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La Unidad de Abastecimiento es la encargada de la recepcin de donaciones en bienes; lo cual proceder a registrar en el formato denominado Nota de Entrada de Almacn y as mismo elaborar las actas de recepcin correspondiente. Los Bienes que no cuentan con los valores, la Unidad de Abastecimiento preceder a valorizarlos y registrarlos. Con la periodicidad mensual informar a la Alta Direccin para que se eleve al pleno del Concejo y se proceda a formalizar la aprobacin de la aceptacin de la donacin.. Una vez aprobada la donacin, el dispositivo municipal se remitir a la Oficina o Gerencia de Contabilidad para la Contabilizacin en los registros contables. Para las donaciones en efectivo, la Oficina de Tesorera elaborar los actos de recepcin e informar a la Alta Direccin para la Aprobacin Correspondiente. La Oficina de Contabilidad conciliar en forma semestral con la Oficina de Presupuesto.
DISPOSICIN FINAL La presente directiva entrar en vigencia a partir de la aprobacin, encargndose del cumplimento a la Gerencia Municipal, a travs de las Gerencias u Oficinas competentes: Abastecimiento, Tesorera y Contabilidad.
ANEXO 4
Proyectos de Resolucin de Alcalda (Modelos)

Nombrando Comisin para la Rendicin de Cuentas Aprobando Directiva RESOLUCION DE ALCALDIA N (Lugar y fecha),
CONSIDERANDO: Que, mediante Directiva N 008-2001-CG/OATJ Rendicin de Cuentas de los Titulares de las Entidades, aprobada por Resolucin de Contralora N 054-2001-CG del 15 de mayo del 2001, se establece la obligatoriedad de los Titulares de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, de rendir cuenta oportuna de los resultados de su gestin, y el cumplimiento en la presentacin de las declaraciones juradas de bienes y rentas; Que, mediante Ley N 27482 y D. S. N 080-2001-PCM, se regula la publicacin de la Declaracin Jurada de Ingresos y de Bienes y Rentas de los funcionarios y servidores pblicos del Estado; Que, asimismo, la Ley N 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin, en su Artculo 17 establece que para efectos de promover la participacin ciudadana en la formulacin, debate y concertacin de sus planes de desarrollo y presupuestos, los gobiernos regionales y locales debern garantizar el acceso de todos los ciudadanos a la informacin pblica, as como la conformacin y funcionamiento de espacios y mecanismos de consulta, concertacin, control, evaluacin y rendicin de cuentas; Que, a fin de darse debido cumplimiento a la presentacin de la acotada rendicin de cuentas, resulta necesario designar a una Comisin Especial, encargada de recopilar, procesar y exponer la informacin pertinente para el cumplimiento del objetivo en referencia, por el Ejercicio Presupuestal 20032006; Estando a lo expuesto y de conformidad, con las facultades conferidas en el artculo 39 de la Ley Orgnica de Municipalidades N 27972; SE RESUELVE: 1.- DESIGNAR a la Comisin Especial, encargada de elaborar el Informe para la Rendicin de Cuentas de la Municipalidad Provincial (Distrital) de..............................por el Ejercicio Presupuestal 2003 - 2006, Comisin que estar conformada por los siguientes funcionarios: Gerente Municipal, quien la presidir. Gerente de Administracin (o quien haga sus veces) Gerente de Planificacin o Contador (dem) 2 Disponer que los responsables de las diferentes funciones de la municipalidad, proporcionen de manera oportuna, la informacin que para los fines del caso le sea solicitada por la Comisin Especial de Funcionarios designada mediante la presente disposicin. REGISTRESE, COMUNIQUESE Y CUMPLASE.
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RESOLUCION DE ALCALDIA N (Lugar y fecha), CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolucin de Alcalda N .................................... de fecha ............ se design a la Comisin Especial, encargada de elaborar el Informe Final de Rendicin de Cuentas de la Municipalidad Provincial (Distrital) de ........................... por el Ejercicio Presupuestal 2003 - 2006; Que, para el debido desempeo de la Comisin Especial en referencia resulta necesario establecer mediante una Directiva, los procedimientos que permitan la oportuna elaboracin de la rendicin de cuenta, y de la presentacin y publicacin de las declaraciones juradas de ingresos, bienes y rentas por las autoridades, funcionarios y servidores obligados por disposicin expresa; Estando a la propuesta de la Comisin Especial, y en uso de las facultades conferidas por la Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades; SE RESUELVE: 1.- APROBAR la Directiva N ..................................... Directiva para facilitar la Rendicin de Cuentas Periodo Fiscal 2003 - 2006, documento adjunto a la presente Resolucin. 2.- Encargar a la Comisin Especial designada mediante Resolucin de Alcalda N ..............................., y a los responsables de los diversos rganos o funciones de la municipalidad, el cumplimiento de la presente Disposicin. REGISTRESE, COMUNIQUESE Y CUMPLASE.
ANEXO 4 - PROYECTOS DE RESOLUCIN Y OTROS
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Directiva N
-2006-......
DIRECTIVA PARA LA FOMULACIN DEL INFORME FINAL DE RENDICIN DE CUENTA MUNICIPAL PERIODO FISCAL 2003-2006
OBJETIVOS

Establecer los procedimientos bsicos que permitan la rendicin de cuenta oportuna de los resultados de la gestin municipal, correspondiente al periodo fiscal 2003 - 2006 Establecer los procedimientos para la elaboracin, presentacin y publicacin de las Declaraciones Juradas de Ingresos, Bienes y Rentas, de las autoridades, funcionarios y servidores de la Municipalidad Provincial (Distrital) de ................................................ FINALIDAD

Uniformizar y cautelar la elaboracin y presentacin oportuna de la rendicin de cuentas de los resultados de la Gestin Municipal por el periodo fiscal 2003 - 2006 de la Municipalidad Provincial (Distrital) de .................................................... Uniformizar y cautelar la elaboracin, presentacin y publicacin de la correspondiente Declaracin Jurada de Ingresos, Bienes y Rentas, de las autoridades, funcionarios y servidores obligados por mandato legal de esta institucin municipal. ALCANCE Las disposiciones contenidas en la presente Directiva comprenden a los rganos Administrativos de la institucin, as como a los funcionarios y servidores de la Municipalidad Provincial (Distrital) de ............... ..............................., en los aspectos que resulten de su competencia funcional. BASE LEGAL

Constitucin Poltica de 1993, Artculos 41 y 82. Ley N 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica. Ley N 27482, Ley que regula la Publicacin de la Declaracin Jurada de Ingresos y de Bienes y Rentas de los Funcionarios y Servidores Pblicos del Estado. Decreto Supremo N 080-2001-PCM, Reglamento de la Ley N 27482. Resolucin de Contralora N 072-98-CG del 26-06-98 que aprueba las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, modificada por Resolucin de Contralora N 123-2000-CG de fecha 23-06-2000.
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DE LOS PROCEDIMIENTOS 1. Mediante Resolucin de Alcalda se designar una Comisin encargada de la Elaboracin, Presentacin y Aprobacin del Informe Final de Rendicin de Cuentas de la Municipalidad Provincial (Distrital) de .............................. Periodo Fiscal 2003 - 2006. 1.1 La Comisin Especial elaborar el Informe de Rendicin de Cuentas de la Municipalidad Provincial (Distrital) de ........................Periodo Fiscal 2003-2006, documento en el cual se consolidarn los resultados de la gestin con relacin a las metas y objetivos propuestos y los fondos y recursos utilizados, incidindose respecto a Recursos Humanos, Remuneraciones; Proyectos de Inversin, Contrataciones y Adquisiciones de Bienes, Servicios y Obras, y Donaciones; conteniendo asimismo, los aspectos prioritarios, acciones pendientes y las debilidades y limitaciones, e indicadores aplicados para la medicin y anlisis de cada uno de los aspectos sealados. Adicionalmente, se incluir como anexos al citado Informe, los Formatos N 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 y 14, que son parte de la presente Directiva. Al final del Informe, se incluir el rubro Conclusiones, el cual contendr las apreciaciones finales y aspectos de mayor importancia, de conformidad al Formato N 5 Conclusiones de la Gestin del Titular.
1.2 Los Formatos a que se refiere el numeral precedente sern suscritos por los funcionarios siguientes: Formato : RC 01 Resumen del Diagnstico al Inicio del Periodo, por el Alcalde y el Gerente Municipal. Formato : RC 02 Resumen de Principales Situaciones Resueltas Durante el Periodo, por el Alcalde y el Gerente Municipal. Formato : RC 03 Resumen de los Principales Problemas y/o Pendientes al Final del Periodo, por el Alcalde y el Gerente Municipal. Formato : RC 04 Movimiento de Funcionarios, Directivos y Asesores en el Periodo, por el Alcalde y el Gerente de Administracin. Formato : RC 05 Conclusiones de la Gestin del Titular, por el Alcalde y el Gerente Municipal. Formato : RC 06 Proyectos de Inversin, por el Alcalde y el Gerente de Desarrollo Urbano. Formato : RC 07 Inversiones en Acciones en Otras Empresas, (opcional, de ser el caso), por el Alcalde y el Gerente de Administracin. Formato : RC 08 Saldos de Caja, Colocaciones, Depsitos e Inversiones en el Sistema Financiero, por el Alcalde y el Gerente de Administracin. Formato : RC 09 Donaciones Recibidas por la Entidad, por el Alcalde y el Gerente de Administracin. Formato : RC 11 Gasto Integrado de Personal (GIP), por el Alcalde y el Gerente de Administracin.
ANEXO 4 - PROYECTOS DE RESOLUCIN Y OTROS
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Formato : RC 12 Personal, Ingresos, Pensiones y Servicios no Personales, por el Alcalde y el Gerente de Administracin. Formato : RC 13 Contrataciones y Adquisiciones de la Entidad, por el Alcalde y el Director de Administracin. 1.3 Compete a la Comisin Especial, poner en conocimiento de la Gerencia Municipal y a la Oficina de Auditoria Interna, la omisin en la presentacin de la informacin solicitada, y/o su presentacin de manera incompleta dentro de los plazos fijados en el cronograma establecido en el numeral 1.1 de la presente Directiva. 2. De la presentacin y publicacin de la Declaracin Jurada de Ingresos, Bienes y Rentas de las Autoridades, Funcionarios y Servidores Municipales. (Disposicin aplicable a las municipalidades que administren recursos por ms de 2000 UIT al ao; es decir, ms de S/. 6800,000 para el 2006). 2.1 Estn obligadas a presentar su correspondiente Declaracin Jurada de Ingresos, Bienes y Rentas, las siguientes personas: El Alcalde y los Regidores. Los Gerentes y funcionarios que ejerzan cargos de confianza. Los Titulares o Encargados de las reas de Tesorera, Presupuesto, Contabilidad, Control, Logstica y Abastecimiento. El personal que administra, maneja y dispone de fondos de la municipalidad. 2.2 Corresponde al obligado, presentar declaracin jurada sobre sus ingresos, bienes y rentas debidamente especificado y valorizado, utilizndose para tal efecto el Formato nico, referido en el D. S. N 080-2001-PCM, el mismo que se anexa a la presente Directiva. DE LAS RESPONSABILIDADES Los funcionarios y servidores que incumplan lo dispuesto en la presente Directiva, estarn sujetos a las acciones administrativas y/o penales a que hubiera lugar. ANEXOS: a) Los 14 formatos que se adjuntan como anexo N 1 b) Memorando convocando a taller.
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MEMORANDUM CIRCULAR
DE: A: Asunto: Refer.: Presidente de la Comisin Especial Direcciones, Jefaturas o Responsables de funcin Se solicita informacin y convoca a reunin de trabajo a) Resolucin de Alcalda No.......... Designando la Comisin Especial de Evaluacin de la Gestin y Rendicin de Cuentas. b) Resolucin de Alcalda No.......... aprobando la Directiva para la Evaluacin y Rendicin de Cuentas. .....................................................................
Fecha:
Adjunto al presente copia de la resolucin b) de la referencia y de la Directiva afin de proceder a la evaluacin de la gestin y preparar la Rendicin de Cuentas. Se le solicita un informe documentado de la oficina, rea o funcin que desempea, debiendo sealar los objetivos, logros y limitaciones. Para el efecto, se consideran los formatos adjuntos a la Directiva y que le corresponda atender por la funcin que desempea. Para el efecto, se est convocando al primer taller de coordinacin y evaluacin preliminar, para el da ............................., a realizarse en ..............................
Atentamente
..................................................... Presidente de la Comisin Especial de Evaluacin y Rendicin de Cuentas
ANEXO 5
Cierre y la Cuenta Municipal en otros Pases (Marco conceptual)

CMO SE DESARROLLA EN CHILE? Tienen un Programa denominado el BEP que es el Balance de Ejecucin Presupuestario Municipal, que tiene por objeto recoger y procesar informacin para el cierre del ejercicio, segn lo sealado en la Ley N 19.602, que modifica la Ley N 18.695, Orgnica Constitucional de Municipalidades. Para mayor informacin sobre otras experiencias de la realidad de las municipalidades en Chile, podemos acudir al portal de la Asociacin Chilena de Municipalidades: http://www.munitel.cl/ QU REFIEREN LAS LEYES ORGNICAS PROVINCIALES MUNICIPALES EN ARGENTINA? En el portal del IFAM sobre Municipios Argentinos, encontramos normas que regulan sobre el tema de nuestro inters. As tenemos los casos de las Provincias de Formosa y San Luis: Provincia de Formosa: LEY N 1028 El artculo 100, seala: Presentar al Concejo anualmente la rendicin de cuentas sobre la percepcin e inversin de los fondos del erario comunal segn las normas que establezca el Tribunal de Cuentas. Presentar al Consejo la Memoria y el Balance del ejercicio anterior, publicarlos y remitir al Tribunal de Cuentas, un (1) ejemplar. Provincia de San Luis Argentina LEY 5172 En la referida Ley Provincial, en sus artculos 40 al 43 se seala lo referente a la presentacin de la rendicin, anlisis de la rendicin y remisin al tribunal de cuentas; se establece con claridad sobre la responsabilidad administrativa. Para mayor detalle sobre la realidad de las municipalidades en la Repblica Argentina, podemos acudir al portal de la Asociacin de Municipalidades: www. municipios.gov.ar/default.asp TIENE IMPORTANCIA EN ESPAA LA PRESENTACIN Y APROBACIN DE LA MEMORIA Y CUENTA MUNICIPAL? El Alcalde del Municipio del Estado Nueva Esparta Espaa, fue suspendido del cargo porque el Concejo Municipal no le aprob la memoria y cuenta municipal. El artculo 69 de la Ley Orgnica de Rgimen Municipal dispone que El Alcalde quedar suspendido en el ejercicio del cargo cuando el Concejo o Cabildo, por decisin expresa y motivada y con el voto de las tres cuartas (3/4) partes de sus integrantes, no apruebe la Memoria y Cuenta de su gestin anual. En este mismo acto, el Concejo o Cabildo convocar a un referndum que se realizar en un plazo
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mximo de treinta (30) das, para que el cuerpo electoral local se pronuncie sobre la revocatoria o no del mandato del Alcalde.[...] El caso fue planteado ante la Sala Poltico-Administrativa, la cual ratific la suspensin y orden al referido Alcalde entregar de inmediato el cargo que vena desempeando. Contra el fallo de la Sala Poltico-Administrativa se ejerci recurso de revisin ante la Sala Constitucional, la cual mediante sentencia de fecha 22 de marzo de 2002, declar que la no aprobacin de la Memoria y Cuenta del Alcalde no implica la suspensin de su cargo. Este caso, lo que es pertinente conocer la importancia que tiene no slo la presentacin de la memoria y cuenta municipal, sino su aprobacin. En el caso peruano, an estamos haciendo esfuerzos para orientar y motivar sobre cmo hacer su presentacin. Para mayor detalle sobre la realidad de las municipalidades en Espaa, podemos acudir al portal de la Federacin de Municipalidades Espaolas: http://www.femp.es/home.html/ CMO ES LA EXPERIENCIA EN NICARAGUA? Recin, para las elecciones municipales del 5 de Noviembre del 2000, por primera vez se cont con una normativa denominada: Proyecto de Transmisin de Gobiernos Locales, TGL, con el objetivo que el traspaso de autoridades sea lo ms transparente, eficaz, honesto y ordenado. Las autoridades salientes debern elaborar tambin una Memoria de Gestin que contenga todas las actividades realizadas en pro del desarrollo municipal durante su mandato. Los socios estratgicos del Proyecto fueron: El Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo, PNUD, el Instituto Nicaragense de Fomento Municipal, INIFOM, la Asociacin de Municipios de Nicaragua, AMUNIC, la Contralora General de la Repblica y el Consejo Supremo Electoral. ALGUNOS VNCULOS QUE NOS PERMITIRN ENCONTRAR MAYOR INFORMACIN SOBRE LOS TEMAS MUNICIPALES: Asociacin Chilena de Municipalidades: http://www.munitel.cl/ Asociacin Mexicana de Municipios (AMMAC) http: //www.ammac.org.mx Federacin de Municipalidades Espaolas: http://www.femp.es/home.html/ Contralora General de Honduras, DEMUCA: www.metabase.net/docs/demuca/ De otro lado, la Direccin General de Auditoria Municipal tiene un Sub proyecto de Rendicin de Cuentas Municipales: http: www.cgrh.net/direcciones3.htm Repblica de Colombia: www.gov.co/programas sobre mecanismos de rendicin de cuentas y participacin ciudadana Repblica de Cuba: www.ceniai.inf.cu/economa/finanzas/adfin.htm/ Se encontrar, sobre los principios y normas contables y la Ley de Administracin Financiera Decreto Ley 192 del 08.04.99.
ANEXO ESPECIAL
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ANEXO ESPECIAL
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ANEXO ESPECIAL
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110
ANEXO ESPECIAL
111
bibliografa
1. Manual Sobre Cierre Contable y Presupuestal, Periodo Fiscal 2003 Seminario Organizado por la Contadura Pblica de la Nacin, 25 y 26 de noviembre 2003. 2. Balance de la Gestin de los Gobiernos Locales; de Julio Daz Palacios. Tema Central del Boletn N 5 del PDGL ESAN, Noviembre 1998. 3. Gua de Orientacin Bsica para la Rendicin de Cuentas; Material de capacitacin de AMRESAM - Asociacin de Municipalidades de la Regin San Martn, publicada en Febrero del ao 2001 4. Gua Operativa N 1: Cmo Organizar un Proceso de Rendicin de Cuentas Fernando Palomino Villanueva, Publicacin del PDGL ESAN, Enero 1999 5. The Balanced Scorecard / Robert S. Kaplan & David P. Norton. Boston: Harvard Business School Press, 1999. 6. Los deberes de transparencia (Accountability) en la Gestin Pblica Juan Carlos Morn Urbina. Revista Probidad Octava edicin Mayo 2000. 7. El Proceso de Transferencia Municipal Roberto Claros. Publicacin de INICAM y A & R Consultores Noviembre 1998. 8. El Balance de Gestin y la Cuenta Municipal Roberto Claros. Revista Visin Municipal Noviembre 1998. 9. La Objetividad Camino a la Verdad Roberto Claros. Revista Visin Municipal Mayo 2000. BASE LEGAL: Ley Orgnica de Municipalidades No 27972 publicada el 27.05.03 Ley 26300 del 02.05.94 Ley de los Derechos de Participacin y Control Ciudadanos. Normas de Control Interno aprobadas por Resolucin de Contralora N 3202006 del 30.10.06, publicadas el 03.11.06
114
Directiva 008-2001-CG aprobada por R.C. 054-2001 del 15.05.01 sobre Rendicin de Cuentas de los Titulares de las Entidades Instructivo No 023-2004-EF- Sobre Cierre Contable y Presupuestal aprobado por la Contadura Pblica de la Nacin. Ley del Procedimiento Administrativo General 27444 del 10.04.01- Art. VI del Ttulo preliminar sobre principios del procedimiento administrativo: 1.12 Principio de participacin, para acceder a la informacin que administren. Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado 27658 del 29.01.02 inciso. b) y d) del artculo 4 sobre canales efectivos de participacin ciudadana y transparencia en la gestin; inciso. f ) del artculo 5 sobre principales acciones: Institucionalizacin de la evaluacin de la gestin por resultados, a travs del uso de modernos recursos tecnolgicos, la planificacin estratgica y concertada, la rendicin pblica y peridica de cuentas y la transparencia a fin de garantizar canales que permitan el control de las acciones del Estado. Ley del Presupuesto del Sector Pblico para el ejercicio Fiscal 2006 sobre evaluacin y remisin de la evaluacin presupuestaria. Reglamento del Registro Nacional de Municipalidades (RENAMU) y el Directorio Nacional de Municipalidades de Centro Poblado Menor (DINAMUCEP) Decreto Supremo N 033-2002-PCM del 09.05.02 que Reglamenta la Ley 27563 que crea el Registro Nacional de Municipalidades a cargo del INEI. Directiva 008-2002/SBN que regula el Procedimiento para el saneamiento de los bienes muebles de propiedad estatal; aprobado por Resolucin 028-2002/ SBN del 25.07.02 Ley 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin del 26.06.02 (Art.17.1: Sobre participacin Ciudadana y mecanismos de consulta, control, evaluacin y rendicin de cuentas) Ley 27806 Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica del 02.08.02. Resolucin de Contralora N 174-2002-CG del 05.09.02 que aprueba la Directiva N 02-2002-CG/AC Sobre procesamiento y evaluacin de las Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos. As como informacin sobre contratos o nombramientos, remitidas a la Contralora General. Publicada el 12.09.02. Encontrndose estos formatos a disposicin en el Portal de la Contralora General: www.contralora. gob.pe Ley 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control de la Contralora General de la Repblica del 22.07.02 Ley N 28716 - Ley de Control Interno para el Sector Pblico Nacional del 27.03.06
BIBLIOGRAFA
115
Se llama error a cometer una equivocacin y no corregirla Si no puedes corregirte a ti mismo Qu puedes hacer para corregir a los dems? Confucio

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Manuales Prcticos para la Gestin Municipal

Balance y Cierre de la Gestin

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

01. 02. 03. 04. 05. 06.

Markus Rosenberger, Representante en el Per de la Fundacin Konrad Adenauer

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

1.1 1.2 1.3 1.4

evaluacin y balance de la gestin

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

CAPTULO I - EVALUACIN Y BALANCE DE LA GESTIN

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

QU PROCEDIMIENTOS RECOMENDAMOS PARA LA EVALUACIN?

2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5.

BASE LEGAL PARA LA FORMULACIN DE LA CUENTA MUNICIPAL

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

CAPTULO II - CUENTA MUNICIPAL

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

295,000 210,000 300,000 420,000 574,000 234,000 113,000

S/. 590,000 505,000

Por el registro de los recibos emitidos por la Oficina de Rentas.

CAPTULO II - CUENTA MUNICIPAL

1,292,000 275,000 191,000 65,000 250,000 226,000 220,000 65,000

1,292,000 466,000 1,292,000

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

8% 33,000 19,000 12,000 3,000 S/. 67,000

5,160 8,520 5,360 S/. 19,040

CAPTULO II - CUENTA MUNICIPAL

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

CAPTULO II - CUENTA MUNICIPAL

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

CAPTULO II - CUENTA MUNICIPAL

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

Por la rendicin de los gastos de ejercicios anteriores.

CAPTULO II - CUENTA MUNICIPAL

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

CAPTULO II - CUENTA MUNICIPAL

2,400.00 1,560.00 1,400.00

14,760.00 14,000.00 245,000.00 85,600.00 14,000.00

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

CAPTULO II - CUENTA MUNICIPAL

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

CAPTULO II - CUENTA MUNICIPAL

Por registros de las donaciones en efectivo recibidas durante el presente ejercicio.

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

CAPTULO III - MEMORIA DE LA GESTIN

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

S/. 2664,301 5489,290 13830,093 S/. 21983,684

S/. 1998,288 40,627 13779,945 S/. 15818,860

CAPTULO III - MEMORIA DE LA GESTIN

2006 13830,093 = 0.63 21983,084

2005 13779,495 = 0.87 15818,860

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

2005 1465,419 = 9.26 15818,860

CAPTULO III - MEMORIA DE LA GESTIN

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5.

preparando la rendicin de cuentas

BALANCE Y CIERRE DE LA GESTIN MUNICIPAL

CAPTULO IV - PREPARANDO LA RENDICIN DE CUENTAS

Decreto Supremo N 171-2003-EF Reglamento de la Ley Marco del Presupuesto Participativo.