DESPESAS COM INSTRUO Deduo

Confira as condies para deduzir as despesas com instruo na Declarao de Ajuste Anual

Observadas as condies e limites examinados nesta Orientao e desde que no utilize a opo pelo desconto simplificado, o contribuinte poder deduzir, na Declarao de Ajuste Anual, os gastos realizados com educao, prpria e de seus dependentes legais, em instituies de ensino regularmente autorizadas pelo Poder Pblico e devidamente comprovados. Cabe ressaltar que, at o ano passado, para deduo das despesas com instruo, o contribuinte que optou por apresentar a declarao em formulrio ficou obrigado a utilizar o modelo completo. Este ano, para apresentao da Declarao de Ajuste 2010 em formulrio, o contribuinte dispor de apenas um modelo, no qual dever indicar a utilizao das dedues legais cabveis ou do desconto simplificado de 20% dos rendimentos tributveis, limitado a R$ 12.743,63.

1. CONDIES PARA DEDUO Na determinao da base de clculo do imposto devido na Declarao de Ajuste Anual, o contribuinte, quando no utilizar a opo pelo desconto simplificado, pode deduzir, dentre outras, despesas com a prpria educao, de seus dependentes, de menor pobre e dos alimentandos, quando realizadas pelo alimentante em virtude de cumprimento de deciso judicial, acordo homologado judicialmente ou escritura pblica, relativamente aos pagamentos efetuados a instituies de ensino. Menor Pobre As despesas com educao de menor pobre so dedutveis quando atendidas, cumulativamente, as seguintes condies: o menor tiver at 21 anos de idade; e o contribuinte o crie, eduque e detenha a sua guarda judicial, nos termos da Lei 8.069/90 (Estatuto da Criana e do Adolescente).

1.1. LIMITE So dedutveis as despesas com instruo at o limite anual individual de R$ 2.708,94, em relao ao ano-calendrio de 2009. Os gastos que ultrapassarem este limite por pessoa no podem ser aproveitados nem mesmo para compensar gastos de valor inferior a R$ 2.708,94, efetuados com a instruo do prprio contribuinte ou de outro dependente ou alimentando. Exemplo:

DESPESAS COM INSTRUO

VALOR PAGO

LIMITE INDIVIDUAL TOTAL DEDUTVEL DE DEDUO

Declarante

5.400,00

2.708,94

Dependente A

3.840,00

2.708,94

8.057,88

Dependente B

2.640,00

2.640,00

2. ESTABELECIMENTOS DE ENSINO So dedutveis os pagamentos efetuados a instituio regularmente autorizada, pelo Poder Pblico, a ministrar educao infantil, ensino fundamental, ensino mdio, educao superior e aos cursos de especializao ou profissionalizantes, nos termos da legislao pertinente.

2.1. EDUCAO INFANTIL Considera-se educao infantil a primeira etapa da educao bsica, aquela que precede o ensino fundamental obrigatrio, oferecida em creches ou entidades equivalentes e prescolas, compreendendo a educao de menores na faixa etria de 0 a 6 anos de idade.

2.2. ENSINO FUNDAMENTAL O ensino fundamental aquele, obrigatrio, que precede o ensino mdio e tem durao mnima de 8 anos.

2.3. ENSINO MDIO O ensino mdio a etapa final da educao bsica e tem durao mnima de 3 anos.

2.4. EDUCAO SUPERIOR A educao superior abrange os seguintes cursos e programas: a) de graduao, abertos a candidatos que tenham concludo o ensino mdio ou equivalente e tenham sido classificados em processo seletivo; b) de ps-graduao, compreendendo programas de mestrado e doutorado, bem assim cursos de especializao abertos a candidatos diplomados em cursos de graduao e que atendam s exigncias das instituies de ensino.

2.5. EDUCAO PROFISSIONAL A educao profissional compreende os seguintes nveis: a) tcnico, destinado a proporcionar habilitao profissional a alunos matriculados ou egressos de ensino mdio, e cuja titulao pressupe a concluso da educao bsica de 11 anos; b) tecnolgico, corresponde a cursos de nvel superior na rea tecnolgica, destinados a egressos do ensino mdio e tcnico.

3. CURSOS DE ESPECIALIZAO As despesas relativas a cursos de especializao so passveis de deduo somente quando comprovadamente realizadas com cursos inerentes formao profissional daquele com quem foram efetuadas.

4. INSTRUO DE DEFICIENTE FSICO OU MENTAL As despesas de instruo de deficiente fsico ou mental so dedutveis a esse ttulo, podendo ser deduzidas como despesa mdica se a deficincia for atestada em laudo mdico e o pagamento for efetuado a entidades de assistncia a deficientes fsicos ou mentais.

5. IMPORTNCIAS REMETIDAS AO EXTERIOR As importncias remetidas ao exterior, para pagamento de despesas com matrcula e mensalidades escolares, podem ser deduzidas como despesas de instruo, desde que atendam s condies examinadas neste comentrio.

5.1. CONVERSO DAS DESPESAS As dedues referentes aos pagamentos efetuados em moeda estrangeira so convertidas em dlares dos Estados Unidos da Amrica, pelo seu valor fixado pela autoridade monetria do pas no qual as despesas foram realizadas, na data do pagamento e, em seguida, em Reais mediante utilizao do valor do dlar dos Estados Unidos da Amrica, fixado para venda pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do pagamento.

6. DESPESAS NO DEDUTVEIS No so consideradas como despesas de instruo, para efeito de deduo na Declarao de Ajuste Anual da Pessoa Fsica, as seguintes despesas: a) com uniforme, material e transporte escolar, as relativas elaborao de dissertao de mestrado ou tese de doutorado, contratao de estagirios, computao eletrnica de dados, papel, fotocpia, datilografia, traduo de textos, impresso de questionrios e de tese elaborada, gastos postais e de viagens; b) com aquisio de enciclopdias, livros, revistas e jornais; c) relativas ao pagamento de aulas de msica, dana, natao, ginstica, tnis, pilotagem, dico, corte e costura, informtica e assemelhados; d) pagamento de cursos preparatrios para concursos e/ou vestibulares; e) pagamento de aulas de idiomas estrangeiros; f) pagamentos feitos a entidades que tm por objetivo a criao e a educao de menores desvalidos e abandonados; g) contribuies pagas s Associaes de Pais e Mestres e s associaes voltadas para a educao; h) com passagens e estadas do contribuinte, ou de seus dependentes, em decorrncia de estudo no exterior; i) relativas ao imposto eventualmente retido sobre a remessa, no caso da letra h anterior.

7. COMPROVAO DAS DESPESAS As despesas com educao devero ser comprovadas, atravs de recibos, notas fiscais e demais documentos idneos.

8. RELAO DE PAGAMENTOS Na Ficha Pagamentos e Doaes Efetuados, o contribuinte dever informar com quem efetuou a despesa com instruo (titular, dependente e/ou alimentando) e os respectivos nomes, o nome do estabelecimento de ensino ao qual o pagamento foi efetuado, o CNPJ, o valor pago, o valor reembolsado ou no dedutvel, se for o caso, e o respectivo cdigo.

8.1. PARCELA NO DEDUTVEL O campo Parcela no Dedutvel/Valor Reembolsado dever ser preenchido nas seguintes situaes: a) diferena a maior entre o valor pago e o limite individual de R$ 2.708,94; b) despesas de instruo no dedutveis, conforme item 6. Exemplo:

DESPESAS COM INSTRUO

VALOR PAGO I

LIMITE INDIVIDUAL DE DEDUO II

PARCELA NO DEDUTVEL III = I II

Declarante

5.400,00

2.708,94

R$ 2.691,06

Dependente A

3.840,00

2.708,94

R$ 1.131,06

Dependente B

2.640,00

2.640,00

FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 11.482, de 31-5-2007 (Fascculo 23/2007); Lei 11.727, de 23-6-2008 (Fascculo 26/2008); Decreto 3.000, de 26-3-99 Regulamento do Imposto de Renda artigos 81 e 929 (Portal COAD); Instruo Normativa 15 SRF, de 6-2-2001 (Informativo 06/2001); Instruo Normativa 1.007 RFB, de 9-2-2010 (Fascculo 06/2010); Perguntas & Respostas IRPF 2009 RFB.