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SOMMAIRE

INTRODUCTION

CHAPITRE I : Prsentation gnrale


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Notions fondamentales Les mcanismes gnraux dimposition.. Termes techniques

CHAPITRE II : Le systme fiscal algrien


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Impt sur le revenu global (IRG).. Impt sur les bnfices des socits (IBS).. Taxe sur lactivit professionnelle (TAP) Taxe sur la valeur ajoute (TVA). Autres taxes Les dclarations

CONCLUSION.

INTRODUCTION :

LAlgrie est un pays qui vit une phase de transition, veille lintgration conomique mondiale, durant cette priode sengage dans un processus des rformes macro conomiques, pour russir lquilibre et le dveloppement conomique. La politique fiscale se trouve parmi les instruments les plus utiliss pour orienter lconomie, absorber les flux des I.D.E, le chmage, raliser lquit et la justice socio- conomique. Le rle de la fiscalit au niveau conomique se dveloppe notamment dans les pays dvelopps, tels que les pays de lO.D.C.E, mais aussi aux niveaux des pays en dveloppement, comme lAlgrie qui se justifie travers les diffrentes mesures fiscales prisent dans chaque loi de finance, ou loi de finance complmentaire. Dans ce rapport on va prsenter le systme fiscal algrien.

1) NOTIONS FONDAMENTALES : Le droit fiscal peut tre dfini, comme l'ensemble des rgles juridiques relatives l'impt. Les impts sont des prestations pcuniaires mises la charge des personnes physiques et morales en fonction de leur capacit contributive et sans contrepartie directe en vue de la couverture des dpenses publiques et de la ralisation dobjectifs conomiques et sociaux fixs par la Puissance Publique. Les entreprises sont concernes la fois par une fiscalit qui touche leurs revenus, leurs activits ou encore parce quelles interviennent en tant quintermdiaires fiscaux ou collecteurs de limpt pour le compte du Trsor Public (TVA ou Impt retenue la source sur les salaires). Les caractristiques de limpt : La cause de limpt se trouve dans les charges publiques. Le premier objectif de limpt est en effet de constituer une ressource prleve automatiquement, destine couvrir les charges publiques. La dfinition de limpt voque plus haut rvle les caractres saillants ci-aprs : - Limpt est requis par voie dautorit et titre dfinitif ; cest en ce sens quil est diffrent de lemprunt ; - Limpt ne comporte pas de contrepartie directe ; il se distingue ainsi de la taxe qui constitue une rmunration dun service particulier rendu par la Puissance Publique. Classification des Impts : Pour classer les impts, trois approches sont souvent utilises : - Lapproche dite administrative: Elle fait la diffrence entre les impts directs et les impts indirects. La diffrence entre ces deux catgories dimpts rside notamment dans ce que les impts directs sont considrs comme voyants , alors que les impts indirects sont jugs discrets . En matire dimpts indirects, celui qui paie limpt, gnralement le vendeur, ne le supporte pas. Cest le consommateur final qui le supporte sans trop sen apercevoir. Sur la base de cette classification, on peut citer parmi les impts directs lIS et lIR. En ce qui concerne les impts indirects, on cite galement la TVA. - Lapproche conomique : Elle est fonde sur la distinction entre lorigine de la richesse qui se traduit soit par la possession ou la transmission dun capital ou dun patrimoine, soit par la perception dun revenu li au travail ou la proprit, et les emplois de ladite richesse qui se traduisent par la dpense soit du revenu, soit du capital lui-mme. Lapproche conomique fait ainsi une distinction entre limpt qui frappe le revenu lors de sa formation ou

constitution, limpt sur la dpense qui apprhende le revenu au moment de la dpense et limpt sur le capital qui est assis sur le patrimoine. - Lapproche technique : Elle fait la part entre la fiscalit des entreprises et la fiscalit des mnages. 2) LES MECANISMES GENERAUX DIMPOSITION : Lapplication dun impt ncessite den expliciter le mcanisme cest-dire de dfinir : son champ dapplication, son assiette, ses rgles de liquidation, le fait gnrateur et lexigibilit et enfin ses modalits de recouvrement. Le Champ dApplication : Il vise prciser : les personnes imposables, les oprations imposables et les rgles de territorialit. Les personnes imposables sont celles qui sont dsignes par la Loi comme assujetties limpt. Les oprations imposables sont les vnements ou actes qui sont soumis limpt relatif soit au revenu soit au capital. Les rgles de territorialit prcisent les limites spatiales dans lesquelles sapplique une Lgislation Fiscale Nationale. LAssiette de lImpt : La dtermination de lassiette dun impt consiste cerner la matire et fixer les rgles dvaluation correspondantes. La matire imposable est llment conomique qui est la source de limpt. Son valuation permet dtablir la base imposable, cest--dire le montant auquel sapplique le tarif de limpt. Lvaluation peut tre relle ou indiciaire ou encore forfaitaire. La Liquidation de lImpt : Liquider un impt consiste simplement en calculer le montant exigible une fois que la base a t dfinie et value. En pratique, il sagit le plus souvent dappliquer un taux sur la base, ou un barme sur le revenu, ou un tarif sur une opration. La liquidation est effectue soit par le contribuable lui-mme (ex : TVA), soit par ladministration fiscale (IS). Le Fait Gnrateur et lExigibilit : Le fait gnrateur et lexigibilit sont deux notions voisines mais diffrentes. Le fait gnrateur est lvnement par lequel sont ralises les conditions ncessaires lexigibilit de limpt. Lexigibilit est la date partir de laquelle le Trsor Public est en droit de rclamer au dbiteur de limpt sa crance.

Le Recouvrement de lImpt : Cest la dernire phase et elle consiste oprer lencaissement rel de limpt. Le recouvrement peut se faire selon trois modalits : - Par voie dAppel : Dans ce cas lAdministration envoie au contribuable un avertissement dimpt pour lui demander de venir payer sa dette fiscale ; - Spontanment : Le contribuable adresse lui-mme sa contribution au Trsor Public sans demande de la part de ladministration ; - Par voie de retenue la source : Un intermdiaire dsign par la loi prlve avant paiement du revenu, limpt d pour le reverser au Trsor Public (ex : Retenue la source pour les salaires). 3) TERMES TECHNIQUES : Champ dapplication : Domaine dun impt dfini par la loi. Exemption : Cest une opration qui se situe hors du champ dapplication de limpt. Exonration : Cest une opration qui se situe dans le champ dapplication de limpt, mais qui en est dispense par une disposition de la loi. Territorialit : Cest lapplication de limpt dans lespace, aux oprations ralises sur le territoire, y compris lespace arien et les eaux territoriales. Lexistence dun champ dapplication territorial de limpt drive de la souverainet fiscale des Etats qui nest elle-mme quun lment de la souverainet politique. La notion de frontire fiscale revt dune importance considrable en matire dimpt parce que celui-ci frappe des actes, des faits sans considration de la personne qui les effectue, de sa nationalit ou de sa rsidence. Fait gnrateur : Cest le fait matriel ou juridique qui donne naissance la dette envers le Trsor public. Cest la date du fait gnrateur quil faut se placer pour dterminer le rgime fiscal dune opration donne. Exigibilit : Cest la date limite laquelle limpt doit tre pay. Cest la date de lexigibilit quil faut se placer pour dterminer la date de prescription.

La base imposable : Cest la valeur exprime en monnaie des affaires imposables, valeur laquelle sera appliqu le taux de limpt fix par la loi. Le Taux : Cest le pourcentage fix par loi, appliqu la base imposable pour obtenir limpt brut. Liquidation de limpt : Cest lopration qui consiste dterminer le montant de limpt exigible en appliquant la base dimposition le taux ou le tarif de limpt payer. Le Contribuable : Cest la personne qui supporte le cot final de limpt. Le Redevable : Cest la personne ou lentreprise qui collecte les impts et les verse au Trsor sans les supporter.

1) IMPT SUR LE REVENU GLOBAL : Champ dapplication : - PERSONNES IMPOSABLES Membres de socits en Personnes physiques participation indfiniment et solidairement responsables Membres de socits civiles Membre de socits de personnes soumises au mme rgime que les socits en nom collectif Associ de socits civiles professionnelles - REVENUS IMPOSABLES Bnfices industriels et commerciaux Bnfices non commerciaux Revenus agricoles Revenus locatifs Revenus des capitaux mobiliers Plus values de cessions Traitements et salaires

Base imposable : Somme globale des revenus nets catgoriels lexclusion des revenus locatifs, des dividendes distribus moins les charges dductibles suivantes : - Intrts des emprunts et des dettes Contractes titre professionnel ainsi que ceux contracts au titre de lacquisition ou La construction de logement ; - Pensions alimentaires ; - Cotisations dassurances vieillesses et dassurances sociales souscrits titre personnel ; - Police dassurance contracte par le propritaire bailleur. Remarque : Abattements : - Les poux qui optent pour une imposition commune bnficient d'un abattement de 10% applicable leur revenu global imposable. - Les personnes souscrivent volontairement un contrat d'assurance de personnes (individuel ou collectif), d'une dure minimale de huit (08) ans bnficient au

titre de l'IRG, dun abattement gal 25 % du montant de la prime nette verse dans la limite de 20.000DA. Taux Dimposition : - Barme Progressif Annuel De L'IRG Fraction du revenu imposable 0 120 000 120.001 360.000 360 001 1.440 000 Suprieure 1.440 000 - Taux Des Retenues A La Source a- Bnfice non commerciaux: - 24% applicable aux sommes payes en rmunrations des prestations de services ; - 24% applicable aux sommes payes des entreprises n'ayant pas d'installation permanente en Algrie, en rmunrations des prestations de services ; - 24% (libratoire) applicable aux revenus verss par des dbiteurs tablis en Algrie des bnficiaires ayant leur domicile fiscal hors d'Algrie en ce qui concerne: Les sommes verses en rmunration d'une activit dploye en Algrie dans l'exercice d'une profession non commerciale ou revenu assimil tel que prvu l'article 22-1 du code des impts directs et taxes assimiles ; Les produits de droits d'auteurs perus par les crivains ou compositeurs et par leurs hritiers ou lgataires; Les produits verss perus par les inventeurs au titre soit de la concession de licence d'exportation de leurs brevets, soit de la cession ou concession de marques de fabrique, procdes ou formules de fabrication. b- Revenus des capitaux mobiliers : - Les revenus distribus aux personnes physiques sont soumis une retenue la source libratoire de 10% ; - Les produits de bons de caisse anonyme sont soumis une retenue la source aux taux de 50%. Cette retenue revt un caractre libratoire ; - Les revenus des crances, dpts et cautionnements sont soumis une retenue la source aux de 10% ; Taux 0% 20% 30% 35%

- Les Intrts produits par les sommes inscrits sur les livrets d'pargne ou les comptes d'pargne des particuliers : = 1% libratoire de l'IRG pour la fraction des intrts infrieure ou gale 50.000 DA ; = 10% pour la fraction du revenu suprieure 50.000 DA. - Les bnfices rpartis entre les personnes physiques et les personnes morales non rsidentes en Algrie sont soumis une retenue la source au taux de 15 % libratoire d'impt ; - Les produits provenant des actions du fonds de soutien l'investissement pour l'emploi sont soumis une retenue la source au taux de : 1 % libratoire pour la fraction des produits qui n'excde pas 50.000DA ; 10 % non libratoire au-del de 50.000DA. c- Traitements et salaires: - Les traitements et salaires verss par les employeurs sont soumis au barme IRG mensualis ; - Les primes de rendement, gratification ou autres, ainsi que les rappels y affrents, d'une priodicit autre que mensuelle servies par les employeurs : 15% sans application d'abattement ; - Les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur activit principale de salari, une activit d'enseignement, de recherche, de surveillance ou d'assistanat titre vacataire, ainsi que les rmunrations provenant de toutes activits occasionnelles caractre intellectuel : 15% sans application d'abattement. Cette retenue est libratoire de l'IRG, sauf dans le cas de rmunrations provenant des activits occasionnelles caractre intellectuel lorsque leur montant annuel excde 500 000DA ; - Les salaires des personnels techniques et d'encadrement de nationalit trangre employs par les entreprises trangres en Algrie : 20% sans application dabattement. d- Revenus locatifs : - Les revenus provenant de la location titre civil de biens immobiliers usage d'habitation sont soumis l'IRG au taux de 7 %, libratoire d'impt ; - Les locations au profit des tudiants sont exonres compter du 1er janvier 2005 ; - Les locaux usage commercial ou professionnel sont soumis un taux de 15 % sans application d'abattement (libratoire) ; - Les revenus issus de la location de salles des ftes, ftes foraines et de cirques sont soumis un versement spontan au titre de l'IRG au taux de 15 %

libratoire. Le versement spontan est acquitt par les bnficiaires des revenus auprs du receveur des impts dans les vingt (20) premiers jours du mois qui suit celui durant lequel les sommes ont t encaisses. Remarque : Les plus- values de cession dactions ou de parts sociales ralises par des personnes physiques ou morales non rsidentes sont soumises une imposition fixe au taux de 20% libratoire de limpt avec application de la procdure du dpt la vue et entre les mains du notaire du cinquime (1/5) du montant de la cession. Exonrations : a- Personnes exonres : Sont exonres de l'impt sur le revenu global: - Les personnes dont le revenu net global annuel n'excde par 120.000 DA; - Les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents consulaires de nationalit trangre, lorsque les pays quils reprsentent concdent des avantages analogues aux agents diplomatiques et consulaires algriens. b- Revenus exonrs : Pour les bnfices industriels et commerciaux: - Bnficient d'une exonration permanente : les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent; les troupes exerant une activit thtrale, au titre des recettes ralises. - Les bnfices imposables tirs des activits de ralisation des logements sociaux, promotionnels et ruraux aux conditions fixes par un cahier des charges ; - Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit d'artisanat d'art bnficient d'une exonration pour une priode de dix (10) ans; - Bnficient d'une exonration totale pendant une priode de trois (03) anne compter de leur mise en exploitation, les activits exerces par les jeunes promoteurs d'investissement ligible l'aide du " Fonds National de Soutien l'Emploi des Jeunes ". Lorsque ces activits sont exerces dans une zone promouvoir, la priode d'exonration est porte six (06) annes compter de la date de mise en exploitation; - Les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration d'activits de production de biens et services rgi par la caisse Nationale d'Assurance Chmage, bnficient au titre des revenus ou bnfices

des activits agres de l'exonration de l'IRG pour une priode de trois (03) annes compter de l'exercice au cours duquel dbut l'activit . Cette exonration s'applique aux investissements agrs au plus tard le 31 dcembre 2009. - Les promoteurs dactivits ou de projets ligibles laide du Fonds National de Soutien au Micro Crdit bnficient dune exonration totale de lIRG pour une priode de cinq (05) ans. Pour les revenues agricoles: - Bnficient d'une exonration totale, titre permanent, les revenus issus des cultures de crales, de lgumes secs et des dattes ; - Bnficient d'une exonration pour une priode de dix (10) ans: Les revenus rsultant des activits agricoles et d'levages exercs dans les terres nouvellement mises en valeurs; Les revenus provenant des activits agricoles et dlevages exercs dans les Zones de montagne. Pour les revenus de capitaux mobiliers: - Les dtenteurs des obligations et titres assimils qui optent pour l'encaissement anticip de leurs titres avant l'chance de cinq (05) ans doivent s'acquitter, lors de l'encaissement de l'impt au titre des produits raliss durant la priode coule de conservation de leurs crances, major d'un intrt dont le taux est fix par voie rglementaire ; - Les dtenteurs des obligations et titres assimils d'une chance infrieure cinq (05) ans qui optent pour le report de l'chance de leurs titres sur une priode minimale de cinq (05) ans bnficient du remboursement de l'impt dj pay ; - Bnficient d'une exonration de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2005, les produits des actions du fonds de soutien l'investissement pour l'emploi. - Bnficient d'une exonration de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2009 : Les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils cots en bourse ainsi que ceux des actions ou parts dorganismes de placements collectifs en valeurs mobilires ; Les produits et les plus-values de cession des obligations, titres assimils et obligations assimiles du trsor cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq (05) ans. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode.

Pour les traitements, salaires pensions et rentes viagres : Bnficient d'une exonration permanente : - Les personnes de nationalit trangre exerant en Algrie dans le cadre d'une assistance bnvole prvue dans un accord tatique; - Les personnes de nationalit trangre employes dans les magasins centraux d'approvisionnement dont le rgime douanier a t cre par le code des douanes; - Les salaires et autres rmunrations servis dans le cadre des programmes destins l'emploi des jeunes dans les conditions fixes par voie rglementaire; - Les travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non voyants et sourds muets dont les salaires ou les pensions sont infrieurs vingt mille dinars (20.000 DA), ainsi que les travailleurs retraits dont les pensions de retraite du rgime gnral sont infrieures ce montant ; - Les indemnits alloues pour frais de dplacement ou de mission ; - Les indemnits de zone gographique; - Les indemnits caractre familial prvues par la lgislation sociale telles que notamment : Salaire unique ; Allocations familiales ; Allocations de maternit. - Les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres servies aux victimes d'accidents du travail ou leurs ayant droits ; - Les allocations de chmage, indemnits et prestations servies sous quelque forme que ce soit par l'tat, les collectivits et les tablissements publics en application des lois et dcrets d'assistance et d'assurance ; - Les rentes viagres servies en reprsentation de dommages-intrts en vertu d'une condamnation prononce judiciairement pour la rparation d'un prjudice corporel ayant entrane, pour la victime, une incapacit permanente totale l'obligeant avoir recours l'assistance d'une tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie ; - Les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants pour faits de guerre de libration nationale ; - Les pensions verses titre-obligatoire la suite d'une dcision de justice ; - L'indemnit de licenciement. Rduction de l'IRG: - Les revenus provenant des activits exerces par des personnes physiques dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui sont fiscalement domicilies et tablies d'une faon permanente, bnficient d'une rduction de 50% du montant de lIRG pour une priode transitoire de cinq (05) annes compter du 1er janvier 2005.

Cette rduction ne s'applique pas aux revenus des personnes exerant dans le secteur des hydrocarbures l'exception des activits de distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gazeux. Remarque : Le montant de l'impt d par les personnes physiques au titre de l'IRG catgories BIC et BNC l'exclusion de celles relevant du rgime du l'IFU, ainsi que les socits au titre de lIBS, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, et quelque soit le rsultat ralis 5.000 DA. 2) IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES : Champ dapplication : - Socits de capitaux (SPA, SARL, Socits en commandite par actions, etc...) ; - Socits de personnes ayant opt pour leur imposition lIBS ; - tablissements et organismes publics caractre industriel et commercial ; - Socits coopratives et leurs unions ; - Entreprises unipersonnelles responsabilit limite ; - Socits civiles ayant opt pour lassujettissement limpt sur les bnfices des socits. La demande doption doit tre annexe la dclaration prvue larticle 151 du code des impts directs et taxes assimiles. Elle est irrvocable pour la dure de vie de la socit ; - Les organismes de placement collectif en valeurs mobiles (OPCVM) constitus et agrs dans la forme et conditions prvues par la lgislation et la rglementation en vigueur ; - Les socits qui ralisent les oprations et produits mentionns larticle 12 du CIDTA.
Base Imposable :

Bnfice net rsultant entre : - Les produits raliss par lentreprise (Vents, produits exceptionnels...) ; - Moins les charges engages dans le cadre de lexercice de lactivit (Frais gnraux, frais financiers, amortissement, provisions, impts et taxes professionnels ...). Taux Dimposition : Le taux de limpt sur les bnfices des socits est fix : - 19% pour les activits de production de biens, le btiment et les travaux publics, ainsi que les activits touristiques ; - 25% pour les activits de commerce et de services ;

- 25% pour les activits mixtes lorsque le niveau de chiffre daffaires ralis au titre du commerce et des services est de plus de 50 % du chiffre daffaires global hors taxes. Remarque : Les activits de production de biens sentendent de celles qui consistent en lextraction, la fabrication, le faonnage ou la transformation de produits lexclusion des activits de conditionnement ou de prsentation commerciale en vue de la revente. Taux des retenues la source : - Revenus des crances, dpts et cautionnement 10% (crdit dimpt) ; - Revenus provenant des bons de caisses anonymes 50% (libratoire) ; - Revenus perus dans le cadre dun contrat de management 20% (libratoire) ; - Revenus des entreprises trangres nayant pas dinstallation permanente en Algrie raliss dans le cadre de marchs de prestations de services 24% ; - Les sommes payes en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie 24% ; - Les produits verss des inventeurs situs ltranger au titre, soit de la concession de licence de lexploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procd ou formule de fabrication 24%; - Revenus des entreprises trangres de transport maritime lorsque leurs pays imposent les entreprises algriennes de transport maritime. La rgle de rciprocit sapplique lorsque les dits pays appliquent un taux suprieur ou infrieur 10%; - Bnfices transfrs une socit trangre non rsidente par sa succursale tablie en Algrie ou toute autre installation professionnelle au sens fiscal 15%. Exonrations : - Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissement ligibles laide du Fonds de Soutien lEmploi des Jeunes bnficient dune exonration totale de limpt sur les bnfices des socits pendant une priode de trois (03) annes compter de la date de mise en exploitation. Si ces activits sont exerces dans une zone promouvoir, la priode dexonration est porte six (06) annes compter de la date mise en exploitation. Lorsquune entreprise dont lactivit est dploye, par ces jeunes promoteurs, exerce concurremment une activit dans les zones promouvoir dont la liste est fixe par voie rglementaire et en dehors de ces zones le bnfice exonr rsulte du rapport entre le chiffre daffaires ralis dans les zones promouvoir et le chiffre daffaires global ;

- Les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration d'activits de production rgi par la caisse nationale d'assurance chmage, bnficient au titre des revenus ou bnfices des activits agres, pour une priode de trois (03) annes compter de l'exercice au cours duquel a dbut, l'activit de l'exonration de l'IBS. Cette exonration s'applique aux investissements agrs au plus tard le 31 dcembre 2009 ; - Les coopratives de consommation des entreprises et organismes publics sont exonres de limpt sur les bnfices des socits. Bnficient galement dune exonration permanente au titre de limpt sur le bnfice de socits:
Les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres

ainsi que les structures qui en dpendent ; Le montant des recettes ralises par les troupes et les organismes exerant une activit thtrale ; Les caisses de mutualit agricole au titre des oprations de banques et dassurances ralises exclusivement avec leurs socitaires ; Les coopratives agricoles dapprovisionnement et dachat ainsi que leurs unions bnficiant dun agrment dlivr par les services habilits du Ministre charg de lAgriculture et fonctionnant conformment aux dispositions lgales et rglementaires qui les rgissent, sauf pour les oprations ralises avec des usagers non socitaires ; Les socits coopratives de production, transformation, conservation et ventes de produits agricoles et leurs unions agres dans les mme conditions que celles vises ci-dessus et fonctionnant conformment aux dispositions lgales ou rglementaires qui les rgissent, sauf pour les oprations dsignes ci-aprs :

a) Ventes effectues dans un magasin de dtail distinct de leur tablissement principal ; b) Opration de transformation portant sur les produits autres que ceux destins lalimentation de lhomme et des animaux ou pouvant tre utiliss titre de matire premire dans lagriculture ou lindustrie; c) Oprations effectues avec des usagers non socitaires que les coopratives ont t autorises ou astreintes accepter. Cette exonration est applicable aux oprations effectues par les coopratives de crales et leurs unions avec lOffice Algrien Interprofessionnel des Crales (OAIC) relativement lachat, la vente, la transformation, ou le transport de crales; il en est de mme pour les oprations effectues par les coopratives des crales dans le cadre de programmes labors par loffice ou avec son autorisation.

Les entreprises touristiques cres par les promoteurs nationaux ou

trangers lexception des agences de tourisme, de voyage ainsi que les socits dconomie mixte exerant dans le secteur du tourisme Bnficient dune exonration de l'IBS pour une priode de dix (10) ans ; Les oprations de vente et les services destins l'exportation lexception des transports terrestres, maritimes, ariens, les rassurances et les banques. - Sont exonrs de lIBS, les dividendes perus par les socits au titre de leur participation dans le capital dautres socits du mme groupe ; - Les bnfices imposables tirs des activits de ralisation des logements sociaux et promotionnels aux conditions fixes par un cahier des charges sont exonrs de lIBS ; - Les revenus provenant de la distribution des bnfices ayant t soumis l'impt sur les bnfices des socits ou expressment exonrs ne sont pas compris dans l'assiette de l'impt sur les bnfices des socits. Le bnfice de ces dispositions n'est accord que dans le cas des revenus rgulirement dclars ; - Les bnfices raliss par le Fonds de Soutien l'Investissement pour l'Emploi ouvrent droit une exonration de l'IBS et de tout traitement nouveau qui serait l'avenir plus avantageux ; - Les socits de capital risque, sont exonres de l'IBS pour une priode de cinq (05) annes compter du dbut de leurs activits ; - Bnficient d'une exonration de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2009 :
Les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils

cots en bourse ainsi que ceux des actions ou parts dorganismes de placements collectifs en valeurs mobilires. Les produits et les plus-values de cession des obligations, titres assimils et obligations assimiles du trsor cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq (05) ans. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode. Remarque : Les socits qui bnficient dexonrations ou de rductions de lIBS dans le cadre des dispositifs de soutien linvestissement sont tenus de rinvestir la part des bnfices correspondant ces exonrations ou rductions dans un dlai de quatre (04) ans compter de la date de la clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au rgime prfrentiel. Le rinvestissement doit tre ralis au titre de chaque exercice ou au titre plusieurs exercices conscutifs. En cas de cumul des exercices, le dlai ci-dessus est dcompt partir de la date de clture du premier exercice.

Ces dispositions sappliquent aux rsultats dgags au titre des exercices 2008 et suivants, ainsi quaux rsultats en instance daffectation la date de promulgation de la loi de finances complmentaire pour 2008. Le non respect des prsentes dispositions entranent le reversement de lavantage fiscal major dune amende fiscale de 30%. Rduction : - Les revenus provenant des activits exerces par des socits dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui y sont fiscalement domicilies et tablies de faon permanente bnficient dune rduction de 50% du montant de lIBS pour une priode transitoire de cinq (05) annes compter du 1er Janvier 2005. Cette rduction ne sapplique pas aux revenus des socits exerant dans le secteur des hydrocarbures lexception des activits de distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gazeux ; - Les petites et moyennes entreprises implants et productrices dans les wilayas du sud et ligibles au fond spcial pour le dveloppement des wilayas du grand sud bnficient compter du 1er janvier 2004 et pour une priode de cinq (05) ans d'un abattement de 20 % sur le montant de lIBS ; - Sont exclues de cet avantage les entreprises intervenant dans le secteur des hydrocarbures ; - Les petites et moyennes entreprises implants et productrices dans les wilayas des hauts plateaux ligibles au fonds spcial pour le dveloppement conomique des wilayas des hauts plateaux bnficient compter du 1er janvier 2004 et pour une priode de cinq (05) ans d'un abattement de 15 % sur le montant de lIBS. Sont exclues de cet avantage les entreprises intervenant dans le secteur des hydrocarbures. 3) TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE : Champ Dapplication Base Imposable : CHAMP DAPPLICATION Personnes Physiques ou morales exerant une activit dont les produits relvent : - de lIRG catgorie BIC - de lIBS BASE IMPOSABLE Pour Les Assujettis la TVA : * Chiffre dAffaires hors TVA Pour Les Non Assujettis la TVA: * Chiffre dAffaires TVA comprise, Pour la dtermination de la base imposable, il y a lieu de tenir compte des rfactions de 30%, 50% et 75% prvues par la loi en faveur de certaines oprations.

Personnes physiques relevant de lIRG catgorie des BNC

Recettes Professionnelles hors TVA.

Taux Dimposition : Le taux de la TAP est fix 2%. Ce taux est ramen 3% en ce qui concerne le chiffre d'affaires issu de lactivit de transport par canalisations des hydrocarbures. Exonrations : - Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissement ligibles laide du Fonds National de Soutien lEmploi des Jeunes bnficient dune exonration de la TAP pendant une priode de trois (03) annes compter de la date de mise en exploitation. Cette priode est porte six (06) ans si lactivit est implante dans une zone promouvoir ; - Les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration d'activit de production rgi par la Caisse Nationale d'Assurance Chmage, bnficient pour une priode de trois (03) anne compter de l'exercice au cours duquel a dbut lactivit, d'une exonration au titre de la taxe sur l'activit professionnelle (TAP). Cette exonration s'applique aux investissements agrs au plus tard le 31 dcembre 2009 ; - Nest pas compris dans le chiffre daffaires servant de base la TAP :
Le chiffre daffaires nexcdant pas quatre vingt mille dinars (80 000 DA)

sil sagit de contribuables dont lactivit principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres importer ou consommer sur place, ou cinquante mille dinars (50 000 DA ), sil sagit dautres contribuables prestataires de services. Les personnes physiques doivent pour bnficier de cet avantage, travailler seules et nutiliser le concours daucune personne ; Le montant des oprations de vente, portant sur les produits de large consommation soutenus par le budget de ltat ou bnficiant de la compensation ; Le montant des oprations de ventes, de transport ou de courtage qui portent sur des objets ou marchandises destins directement lexportation, y compris toutes les oprations de processing ainsi que les oprations de traitement pour la fabrication de produits ptroliers destins directement lexportation ;

Le montant des oprations de vente au dtail portant sur les biens

stratgiques tels que viss par le dcret excutif N 96-31 du 15 janvier 1996 portant modalits de fixation des prix de certains biens et services stratgiques lorsque la marge de dtail nexcde pas 10% ; La partie correspondant au remboursement du crdit dans le cadre du contrat de crdit bail financier ; Les oprations ralises entre les socits membres relevant d'un mme groupe. 4) TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE : Champ dapplication : Oprations Obligatoirement Imposables : - Oprations relevant dune activ industrielle, commerciale ou artisanale effectues par un assujetti ; - Oprations de banque et dassurance ; - Oprations ralises dans lexercice dune profession librale ; - Oprations de vente portant sur les alcools spiritueux, les vins et autres boissons assimiles ; - Les oprations relatives aux travaux immobiliers ; - Les oprations de ventes faites dans les conditions de gros ; - Les oprations de ventes faites par les grandes surfaces ainsi que les activits de commerce multiple, ainsi que le commerce de dtail, l'exclusion des oprations ralises par des contribuables relavant du rgime de lIFU. Par commerce multiple il y a lieu d'entendre les commerces d'achat -revente raliss dans les conditions de dtail et qui runissent les conditions suivantes :
Les articles mis en vente relevant dau moins quatre catgories de

commerces diffrents quelque soit le nombre darticles mis en vente ; Libre accs au service. - Les oprations de location, les prestations de services, les travaux dtudes et de recherches ; - Les spectacles, jeux et divertissements de toute nature organiss par toute personne. Oprations imposables par option : - Affaires faites lexportation ; - Oprations ralises destination:

Des socits ptrolires ; Dautres redevables de la taxe ; A des entreprises bnficiant du rgime des achats en franchise. Les Assujettis : Producteurs ; Grossistes; Importateurs ; Dtaillants.
Base imposable :

Chiffre daffaires imposable : prix de marchandises, travaux ou services, tous frais, droits et taxe inclus lexclusion de la TVA elle-mme. Taux Dimposition Taux rduit : 7% ; Taux normal : 17%. Exonrations : Les exonrations dictes en matire de TVA dans le rgime intrieur sont: - Les affaires de ventes portant sur : Les produits passibles de la taxe sanitaire sur les viandes (TSV); Les dpouilles provenant des animaux soumis la taxe sanitaire sur les viandes (TSV), mais seulement en ce qui concerne la premire vente aprs labattage ; - Les affaires faites par les personnes dont le chiffre daffaires global est infrieur ou gal 100 000 DA pour les prestataires de services et 130 000 DA pour tous les autres assujettis. - Les oprations ralises entre les socits membres relevant d'un mme groupe; Pour lapplication des dispositions du prsent paragraphe, le chiffre daffaires global considrer chaque anne, est celui ralis durant lanne prcdente, si l'intress n'a pas exerc son activit durant l'anne entire, le montant annuel de son chiffre daffaires est dtermin proportionnellement au chiffre d'affaires ralis durant la priode dexploitation.

- Les oprations de vente portant sur le pain, les farines panifiables utilises la fabrication de ce pain et les crales utilises la fabrication de ces farines ainsi que celles portant sur les semoules ; - Les oprations de vente portant sur les :
Lait et crme de lait, non concentrs, ni additionns de sucre ou dautre

dulcorants (N TDA 04-01) ; Lait et crme de lait, concentrs ou additionns de sucre ou dautres dulcorants (N TDA 04-02), y compris les laits infantiles n19-01 du TDA. - Les oprations de vente portant sur les produits pharmaceutiques figurant dans la nomenclature nationale du mdicament ; - Les oprations effectues par les uvres ayant pour but lorganisation de restaurants pour servir des repas gratuits ou bon march rservs aux ncessiteux, aux tudiants condition que lexploitation de ces restaurants ne donne lieu aucun bnfice ; - Les oprations ayant pour objet exclusif la ralisation de monuments aux martyrs de la rvolution de libration nationale ou la gloire de larme de libration nationale conclues avec une collectivit publique ou un groupe rgulirement constitu ; - Les voitures de tourisme neuves dune cylindre nexcdant pas 1600 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par tincelles (essence) et 2000 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par compression (diesel), ainsi que les vhicules utilitaires neufs dun poids en charge total infrieur ou gal 3 500 Kg, le taux dinvalidit est suprieur ou gal soixante pour cent (60%) ainsi que les vhicules touristiques tout terrain (4x4) d'une cylindre n'excdant pas 2500 cm3 acquis par les moudjahidine et les invalides de la guerre de libration nationale rsidant dans les wilayas du grand sud et dont le taux d'invalidit est gal ou suprieur soixante pour cent (60 %). Les voitures de tourisme neuves ou usags, d'une anciennet de trois (03) ans maximum d'une cylindre n'excdant pas 2000 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par tincelles (essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par compression (diesel) acquis tous les cinq (05) ans par les enfants de chouhada handicaps atteints d'une maladie incurable titulaire d'une pension . Les autres invalides dont le taux dinvalidit est infrieur soixante pour cent (60%) bnficient dun abattement des taxes dues gal leur taux dinvalidit. Les vhicules susviss peuvent tre cds, aprs reversement de lavantage fiscal accord cette catgorie de bnficiaires, dans les conditions suivantes :

reversement de la totalit de lavantage fiscal octroy, lorsque le vhicule

est cd dans un dlai ne dpassant pas deux (02) ans compter de sa date d'acquisition ; reversement de la moiti de lavantage fiscal octroy, lorsque le vhicule est cd dans un dlai suprieur deux (02) ans et infrieur ou gal trois (03) ans ; aucun reversement nest exige aprs trois (03) ans. Toutefois, en cas de dcs du propritaire pendant la priode dincessibilit conditionnelle prcite, les vhicules viss ci-dessus peuvent tre hrits ou cds aprs hritage, sans paiement de taxe. La condition de trois (03) ans, vise ci-dessus, n'est pas exige lorsque la rforme totale et dfinitive du vhicule est constate, aprs accident ou toute autre cause, par les services techniques comptents ; - Les vhicules spcialement amnags, dune anciennet de trois (03) ans maximum et dune puissance nexcdant pas 2000 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par tincelles (essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par compression (diesel), acquis tous les cinq (05) ans par les personnes atteintes titre civil dune paraplgie ou celles ayant subi lamputation des deux membres infrieurs ainsi que par les handicaps moteurs titulaires du permis de conduire de la catgorie F quel que soit le ou les membre(s) handicap(s); - Les fauteuils roulants et vhicules similaires pour invalides mme avec moteur ou autres mcanismes de propulsion (position n87-13 du TDA), les motocycles et vlocipdes avec moteur auxiliaire spcialement amnags pour invalides (position N 87-12-00-90 du TDA) ; - Les biens dquipement, matires, produits ainsi que les travaux et services dont la liste est fixe par la rglementation relative aux activits de prospection, de recherche, dexploitation, de liqufaction ou de transport par canalisation des hydrocarbures liquides et gazeux, acquis ou raliss par ou pour le compte de lentreprise SONATRACH, des socits ptrolires qui lui sont associes ou de leurs-traitants intervenant exclusivement dans le secteur. Un arrt conjoint du ministre charg des finances et du ministre charg de lnergie prcisera les modalits dapplication du prsent alina ; - Nonobstant toute disposition lgislative contraire, les oprations ralises par la Banque dAlgrie et lies directement sa fonction dmission de monnaie ainsi qu ses missions spcifiques. Ces oprations seront dtermines, en tant que de besoin, par voie rglementaire ; - Les marchandises expdies, titre de dons, au Croissant rouge algrien et aux associations ou uvres caractre humanitaire dont la liste est fixe par voie rglementaire, lorsquelles sont destines tre distribues gratuitement des sinistrs, des ncessiteux ou autres catgories de personnes dignes dtre

secourues, ou utilises des fins humanitaires, ainsi que les dons adresss sous toutes les formes aux institutions publiques. Les modalits dapplication de la prsente mesure sont fixes par voie rglementaire ; - Les manifestations sportives, culturelles ou artistiques et dune manire gnrale, tous les spectacles organiss dans le cadre des mouvements nationaux ou internationaux dentraide. Lexemption de la TVA est octroye par dcision du directeur gnral des impts ; - Sous rserve de la rciprocit, les oprations de travaux immobiliers, de prestations relatives aux tlcommunications, leau, au gaz et llectricit et de location de locaux meubls ou non, ralises pour le compte des missions diplomatiques ou consulaires accrdites en Algrie ou leurs agents diplomatiques ou consulaires ainsi que les frais de rception et de crmonies engags par ces missions l'occasion de la clbration de leurs ftes nationales. Bnficient galement de cette exemption et sous rserve de la rciprocit, les produits acquis localement par les missions diplomatiques ou consulaires ou leurs agents diplomatiques ou consulaires. Les modalits doctroi de cette exemption ainsi que la dtermination du seuil minimal du prix unitaire desdits produits seront fixes par un arrt conjoint des ministres charg respectivement des finances et des affaires trangres. - A titre de rciprocit :
Les livraisons de biens destins lavitaillement des navires nationaux et

trangers arms en cabotage international et des aronefs des compagnies de navigation arienne pour leurs prestations ralises sur des parcours internationaux. Les prestations de services effectues pour les besoins directs des navires et aronefs ci-dessus cits et de leur cargaison : a- Prestations de services effectues pour les besoins directs des navires et de leur cargaison : remorquage, pilotage, amarrage, pilotins, fourniture deau, garbage, dblastage des navires, saisissage, mouillage, balayage quai, courtage, consignation du navire, commission de recrutement de fret, tlphone bord, expertises maritimes et visites, redevances portuaires, entretien du navire, transbordement des marchandises, utilisation des gares maritimes, embarquement et dbarquement, location de conteneurs, oprations de pompage, assurance avaries/navires; b- Prestations de services effectues pour les besoins directs des aronefs et des transports internationaux raliss par ceux-ci : atterrissage et dcollage ; prestations techniques lies larrive, au stationnement et au dpart des aronefs; rparation, nettoyage et entretien des aronefs et des matriels et quipements de bord; utilisation des installations aroportuaires pour la

rception des passagers et des marchandises; usage des installations destines lavitaillement des aronefs ; stationnement, amarrage et abri des aronefs; embarquement et dbarquement des passagers et leurs bagages; chargement et dchargement des aronefs; - Les contrats dassurances des personnes tels que dfinis par la lgislation relative aux assurances; - Les oprations de crdits bancaires accords aux mnages pour lacquisition ou la construction de logements individuels; - Les oprations portant sur le BUPRO; - Les oprations de vente portant sur les poches pour stomiss de la sousposition tarifaire N 90.21.90.00 ; - Les oprations de rassurance; - Les contrats d'assurance relatifs aux risques de calamits naturelles; - Les camlids; - Les intrts moratoires rsultant de l'exonration des marchs publics nantis au profit de la caisse de garantie des marchs publics - Les oprations d'acquisition effectues par les banques et les tablissements financiers dans le cadre des oprations de " crdit-bail". A limportation les oprations exonres concernent : - Les produits dont la vente lintrieur est exonre de la taxe sur la valeur ajoute. - Les marchandises places sous des rgimes suspensifs des droits de douanes ci-aprs : entrept, admission temporaire, transit, transbordement, dpt ; - Les marchandises faisant lobjet dune admission exceptionnelle en franchise des droits de douanes dans les conditions prvues par le code des douanes ; - Les aronefs destins aux compagnies de navigation arienne ; - Les articles et produits bruts ou fabriqus devant tre utiliss la construction, au grement, l'armement, la rparation ou la transformation des aronefs, coles d'aviation et centres d'entranement agrs ; - Les radoubs, rparations et transformations de navires et aronefs Algriens ltranger - Lor usage montaire, ainsi que la monnaie dor ; - Les marchandises importes dans le cadre du troc. A lexportation les oprations exonres concernent : - Les affaires de vente et de faon qui portent sur les marchandises exportes ; - Le vendeur et/ou le faonnier inscrivent les envois en comptabilit ou, dfaut, sur le livre prvu larticle 72 du CIDTA par ordre de date, avec indication de la date de linscription, du nombre, des marques et numros de colis, de lespce, de la valeur et de la destination des objets ou marchandises ;

- La date dinscription en comptabilit ou au registre en tenant lieu, ainsi que les marques et numros des colis, soient ports sur la pice (titre de transport, bordereau, feuille de gros, ...), qui accompagnent lenvoi et soient consigns avec le nom de lexpditeur sur la dclaration en douane par la personne charge de prsenter les objets ou marchandises lexportation; - Lexportation ne soit pas contraire aux lois et rglements. Toutes vrifications utiles sont effectues la sortie des objets ou marchandises par les services des douanes et chez les vendeurs, ou faonniers par des agents des services des contributions diverse auxquels doivent tre prsents les registres et pices prescrites lalina ci-dessus, ainsi que les rcpisss de transport, lettres de voitures, connaissements, traites, comptes et autres documents susceptibles de venir lappui des nonciations des registres. Pour les envois de marchandises effectus par la poste, les fonctionnaires des postes peuvent, au moment du dpt des plis, paquets ou boites, appeler le service local des douanes ou des impts procder la vrification du contenu en prsence de lintress ou de son reprsentant. Les reus de la poste doivent en toute hypothse, tre rattachs aux livres dexpditions tenus par le vendeur ou le faonnier. - Les affaires de vente et de faon qui portent sur les marchandises dorigine nationale livres aux magasins sous douane lgalement institus. Toutefois, sont exclus de cette exemption :
Les ventes effectues l'exportation par les antiquaires ou pour leur

compte et portant sur les curiosits, Antiquits, livres anciens, ameublements, objets de collection ainsi que les ventes portant sur les peintures, aquarelles, cartes postales, dessins, sculptures originales, gravures ou estampes, l'exception des ventes portant sur les collections d'histoire naturelle, les peintures, aquarelles, dessins, cartes postales, sculptures originales, gravures ou estampes manant d'artistes vivants ou morts depuis moins de vingt ans. Les affaires de ventes portant sur les pierres gemmes, brutes ou tailles, les perles fines, la bijouterie, la joaillerie, lorfvrerie et les autres ouvrages en mtaux prcieux moins que la loi nen dispose autrement. 5) AUTRE TAXES : Droit dEnregistrement : Le droit denregistrement est la fois une formalit et un impt. La formalit est obligatoire pour certains actes tels que lenregistrement dune Socit. Cet impt grve, donc, les actes de Socit (les apports, les actes portant cessions dactions et parts sociales), mais aussi la valeur vnale relle dun bien

loccasion des mutations des proprits (vente dimmeubles et vente de meubles, donation, partage, mutation par dcs), les taux de cet impt varient entre 0,5 et 5%. Les acquisitions immobilires effectues dans le cadre de la ralisation des investissements sont exonres du droit de mutation titre onreux. On note aussi lapplication dun droit denregistrement au taux rduit de 2% pour les actes constitutifs et les augmentations de capital, si linvestissement est localis dans les zones dvelopper. Droits de Timbre : Cest un impt qui sapplique sur des documents numrs par la loi, parmi lesquels se trouvent : - Les actes soumis au droit denregistrement, les actes judiciaires, les papiers didentit, les effets de commerce (lettre de change, billets ordre, billets et obligations non ngociables), registre de commerce, vignettes sur les vhicules automobiles. Dans le cas du registre de commerce, le montant du timbre est fix 4.000,00 DA. Taxe Foncire : Cest un impt qui sapplique aux proprits bties et non bties. Les taux de la TF varient entre 3 et 10%. La TF sur les proprits bties est peru au profit exclusif des communes. Sont exonrs de la TF, notamment : - Les difices et proprits affects un service public improductifs de revenus; - Pour les investissements raliss dans les zones dvelopper, le code dinvestissement prvoit une exonration de la TF sur les proprits immobilires, entrant dans le cadre de lactivit de linvestissement, pour une priode de 10 ans compter de la date de lacquisition du bien ; - Les installations des exploitations agricoles (hangars, tables et silos). Une exonration de trois (3) ans est applique aux jeunes promoteurs ligibles laide du Fonds National de Soutien lEmploi des Jeunes , ainsi quaux investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration dactivit rgi par la Caisse Nationale dAssurance Chmage . Droits de Douane : Cest un impt d loccasion de limportation des marchandises. La base imposable est la valeur des marchandises, en sus, des frais divers (fret, assurance). Les taux de droits de douanes sont : 5 %, 15 % et 30 %.

Le taux applicable, pour chaque varit de marchandises, est requis dans le tarif des douanes. Toutefois, concernant les marchandises originaires de lUnion Europenne, les taux applicables sont ceux prvus dans les annexes de laccord dassociation. Certaines marchandises et quipements qui sont imports par les oprateurs, loccasion de la ralisation de leur investissement, sont exonrs du paiement de ces droits ( lexclusion de ceux numrs par le dcret excutif n 07/08 du 11 janvier 2007 qui fixe la liste des activits, biens et services exclus des avantages fixs par le code des investissements). Taxe sur les Produits Ptrolier : Cest une taxe qui sapplique aux achats des produits ptroliers (essence, fuel ol, gaz ol, GPL carburant, propane, butane). Cette taxe prend la forme dun droit spcifique (une somme qui sapplique sur une quantit de produit imposable). Le tarif est de 1,00 DA / hl. Taxe Intrieure de Consommation (TIC) : Cest une taxe qui sapplique sur les achats et les importations des produits suivants : Bires, tabac fumer priser mcher, les allumettes Le taux de la TIC dans ce cas prend la forme dun droit spcifique qui grve une base, exprim en volume (3.610,00 DA par hectolitre de bire) ou en poids (1.470,00 DA par kilogramme de Cigare). La TIC prends la forme dun droit ad valorem (un taux qui sapplique sur la valeur du produit imposable) pour une certaine autre varit de produis, titre dexemple : Ananas 30%, Kiwis 30%, Caviar 50 %. Droit de Circulation : Cest un impt qui sapplique sur les marchands en gros entrepositaires des alcools et vins. Cette taxe prend la forme dun droit spcifique - exemple : Apritifs base de vin : 70.000,00 DA / hectolitre. Taxe dAssainissement : La taxe dassainissement sapplique dans les communes dans lesquelles fonctionne un service denlvement des ordures mnagres, elle est la charge

du propritaire ou du locataire. Cet impt est peru au profit exclusif des communes. Chaque commune dtermine son tarif, qui doit tre compris dans ces fourchettes: - Entre 500 DA et 1000 DA par local usage d'habitation; - Entre 1000 DA et 10.000 DA par local usage professionnel, commercial, artisanal ou assimil; - Entre 5000 DA et 20.000 DA par terrain amnag pour camping et caravanes; - Entre 10.000 DA et 100.000 DA par local usage industriel, commercial, artisanal ou assimil produisant des quantits de dchets celles des catgories ci-dessus. Les tarifs applicables dans chaque commune sont dtermins par arrt du prsident sur dlibration de l'assembl populaire communale et aprs avis de l'autorit de tutelle. Dans les communes pratiquant le tri slectif, il sera rembours chaque mnage jusqu' concurrence de 15% du montant de la taxe d'enlvement des ordures mnagres. Droit de Garantie est dessai : Cest un impt spcifique qui sapplique sur les ouvrages dor, dargent et de platine. Ses montant sont de : a- Droit de garantie : - 4.000,00 DA/hg pour les ouvrages en or ; - 10.000,00 DA/hg pour les ouvrages en platine ; - 150,00 DA/hg pour les ouvrages en argent. b- Droit dessai : Essai au toucheau: - Platine : 12.00 DA par dcagrammage - Or : 6.00 DA par dcagrammage ou fraction de dcagrammage. - Argent : Jusqu' 400 grammes:4.00 DA par Hectogramme; au dessus de 400 grammes, 16.00 DA par2 kg ou fraction de Kg. Essai la coupelle: - Platine : 150,00 DA par opration. - Or : 100.00 DA par opration.

Essai par voie humide: - Argent : 20.00DA par opration. Pour les ouvrages prsents en lots provenant e la mme fonte, il peut tre fait un essai la coupel le par 120 grammes de platine ou d'or et un essai par voie humide par 2 Kg ou fraction de 2 kg argent. Impt Forfaitaire Unique (IFU) : Cest un impt institu par la loi de finance de lanne 2007, il remplace les impts et taxes (IRG, TVA et TAP), auxquelles taient soumis les contribuables du rgime du forfait. LIFU sapplique aux : - Personnes physiques dont le commerce principal est de vendre (en dtail) des marchandises et des objets, lorsque leur chiffre daffaire annuel nexcde pas 3.000.000,00 DA, y compris les artisans exerant une activit artisanale artistique ; - Personnes physiques exerant les autres activits et prestations de services relevant de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux lorsque leur chiffre daffaire annuel nexcde pas 3.000.000,00 DA. - Personnes physiques exerant simultanment des activits relevant des deux catgories susvises. Les taux de cet impt sont : - 12 % : applicable lactivit de prestation de services ; - 5 % : applicable lactivit dachat revente. EXONRATIONS: Bnficient dune exonration permanente: - Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit dartisanat dart, ayant souscrit un cahier des charges dont les prescriptions sont fixes par voie rglementaire ; - Les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent ; - Les montants des recettes ralises par les troupes thtrales. Toutefois, les contribuables concerns demeurent assujettis au paiement dun minimum dimposition de 5000 DA prvu par la lgislation en vigueur. Impt sur le Patrimoine :

Cest un impt sur la fortune, il est d par les personnes physiques raison de leurs patrimoines composs de biens imposables dont la valeur nette excde 30.000.000,00 DA au 1er janvier de lanne dimposition. Sont imposables : Les biens immobiliers : - Proprits bties : rsidence principale ou secondaire ; - Proprits non bties : terrains, jardins ; - Droits rels mobiliers. Les biens mobiliers : - Vhicules, motocycles, yachts, bateau de plaisance, avions de tourisme, chevaux de course et les objets dart et les tableaux de valeurs estims plus de 500.000,00 DA. Le taux dimposition prend la forme dun barme progressif : Fraction de la valeur nette taxable du patrimoine en DA Infrieur ou gale 30.000.000,00 de 30.000.001,00 36.000.000,00 de 36.000.001,00 44.000.000,00 de 44.000.001,00 54.000.000,00 de 54.000.001,00 68.000.000,00 suprieure 68.000.000,00 Taux 0% 0,25 % 0,5 % 0,75 % 1% 1,5 %

Le produit de cet impt est rparti entre le budget de lEtat, des communes et du Fonds National de Logement. Diffrentes Dclarations a- Dclarations mensuelles : GN 50 :

La dclaration mensuelle (Srie G n50) doit tre souscrite par : les entreprises relevant du rgime rel dimposition. Cette dclaration doit tre souscrite dans les Vingt Premiers Jours du mois. b- Dclarations annuelles : GN 11 : Cette dclaration doit tre souscrite par les personnes physiques exerant une profession commerciale, industrielle, artisanale ou librale et dont le mode dimposition relve du rgime du bnfice rel. Cette dclaration doit tre souscrite avant le 1er Avril de chaque anne. GN 12 : La dclaration de limpt sur le revenu global catgorie des bnfices industriels et commerciaux GN 12 doit tre souscrite par les socits de personnes nayant pas opt pour le rgime du rel et par les personnes physiques exerant une profession commerciale industrielle ou artisanale et dont le bnfice est dtermin suivant le rgime du forfait. Cette dclaration doit tre souscrite avant le 1er Fvrier de chaque anne. GN 01 : La dclaration globale des revenus srie GN1 doit tre souscrite par : - Les personnes physiques qui exercent une activit industrielle, commerciale, artisanale, non commerciale et agricole. Les personnes physiques qui ralisent des revenus provenant de la location dimmeubles battis ou non battis, y compris les terrains agricole ; - Les personnes bnficiant des revenus des capitaux mobiliers. Les salaris qui peroivent des revenus salariaux ou non salariaux en sus de leur salaire principal, lexception des personnes exerant en sus de leur activit principale de salari, une activit denseignement ou de recherche titre vacataire ou associ dans les tablissements denseignement. Cette dclaration doit tre souscrite avant le 31 janvier.

GN 04 : La dclaration GN 04 reprsente le bilan des SARL, SPA et EURL Cette dclaration doit tre souscrite avant le 31 mars. GN 13 : La dclaration des bnfices non commerciaux srie GN 13 doit tre souscrite par les socits nayant pas opt pour le rgime du rel et par les personnes physiques exerant une activit non commerciale dont le bnfice est dtermin par le rgime de la dclaration contrle pour des recettes annuelles qui excdent le montant de 300 000 DA. Le bnfice imposable du rgime la dclaration contrle rsulte de la tenue dune comptabilit simplifie (recette dpenses). Cette dclaration doit tre souscrite avant le 1er avril de chaque anne.

CONCLUSION :

Le traitement de ce thme ma permet davoir une bonne vision du systme fiscal algrien et connatre le rle important que joue ce dernier dans la politique conomique du pays. De ce fait, les operateurs conomiques quils soient personne physique ou moral doivent respecter la rglementation en vigueur et procder au paiement de leurs taxes et impts. A la fin il faut signaler que le taux de certains impts reste relativement lev par rapport dautres payes ce qui fait fuir les investisseurs parfois, cet effet je crois que la rvision de notre systme fiscal est primordiale afin dattirer plus dinvestissement et crer plus de richesse.