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UNIVERSITE HASSAN PREMIER ECOLE NATIONAL DU COMMERCE ET GESTION DE SETTAT

Master spcialis Mtiers de Conseil et Encadrement Suprieur

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ANNEE UNIVERSITAIRE

2006/2007

introduction

Aux risques traditionnels de lactivit bancaire, se sont ajouts depuis quelques annes de nouveaux risques lis aux mutations du systme bancaire et lmergence des nouveaux marchs. La matrise de ces risques devient un objectif essentiel mis en exergue par lensemble de la profession, et notamment par les autorits de contrle.

le contrle interne face aux risques

Dfinition: Le contrle interne peut tre dfini comme un systme global comprenant un ensemble de moyens mis en place pour raliser les objectifs dfinis par la direction gnrale.

Les moyens pour raliser ces objectifs comprennent des principes, des techniques, des moyens matriels, des hommes et des organes ddis cette fonction.

Dune manire gnrale on peut dire que le contrle interne, comprend deux composantes qui sont parfois confondues savoir le dispositif et lorgane

Le dispositif de contrle interne qui reprsente lensemble des moyens y compris lorgane qui a pour vocation de remplir les objectifs de contrle interne. Lorgane de contrle interne, est lentit dont la tache est de sassurer en permanence que le dispositif de contrle interne est efficace et dans le cas contraire dtre en mesure de dtecter rapidement les failles pour y porter remde.

Les risques majeurs de lactivit bancaire

Le risque dilliquidit: Bien que le risque dilliquidit gnrale ne semble pas dactualit, le risque pour un tablissement particulier de ne pas trouver les fonds ncessaire ses engagements est rel. Ce risque est la consquence de la prfrence que portent le march et les dposants sur la capacit de ltablissement rembourser lchance les dpts qui lui ont t confis.

le risque de change: Un tablissement est expos au risque de change ds quil effectue des oprations en devises. En sus du risque de change traditionnel se sont ajouts des risques spcifiques reprsents par les nouveaux instruments financiers notamment les options de change.

le risque de manquement aux rgles dontologiques: Lexplosion des marchs financiers, ainsi que le dveloppement de la criminalit, font que le systme bancaire serve recycler dnormes profit gnrs par ces activits; cest ainsi que des rgles dontologiques ont vu le jour et leur manquement pourra porter atteinte lhonorabilit de ltablissement dfaillant.

le risque sur le patrimoine: La banque peut tre compare un immense coffre-fort contenant non seulement des espces mais galement des valeurs sous forme de papier ou sous forme magntique. Au risque traditionnel des agressions externes sous forme de hold-up est venue sajouter celui des fraudes sur les moyens de paiement dont le cot est encore plus considrable.

le risque systmique: Les tablissements de crdit sont interdpendants les uns par rapport aux autres. Les pertes conscutives la dfaillance dun tablissement sont supportes, par un effet de contagion, essentiellement par le systme bancaire.

le dispositif de contrle interne

Des objectifs clairement exprims

La premire condition dun bon contrle interne est den exprimer clairement les objectifs. Ils doivent ncessairement maner de la direction gnrale, ou recueillir son adhsion car leur ralisation ncessite des moyens matriels et un soutien actif. Ainsi on distingue:

Lobjectif de scurit

Lobjectif traditionnel du contrle interne est de prserver le patrimoine de lentreprise. Mais il convient dy ajouter galement la scurit des oprations et des personnes.

Scurit des oprations : la masse considrable des oprations traites implique outre les risques spcifiques lopration un risque de mauvaise excution la suite dinsuffisance ou dabsence de contrle. Les consquences pour ltablissement peuvent tre lourdes tant sur le plan pcuniaire, que celui de son image de marque.

Scurit des valeurs : laccent est mis sur la scurit des billets de banque, monnaies et mtaux prcieux, chques, effets, titres, supports magntiques. mais galement sue la rigueur dans le suivi des dates de valeur appliquer aux clients, ou obtenir des correspondants et qui forment une partie non ngligeable de la rentabilit des banques.

Scurit des biens :


La banque est un immense coffre-fort, quil convient de protger contre les agressions externes et internes par des mesures adquates : coffres-forts adapts aux valeurs conserves; transport de fonds offrant une scurit maximale; scurit incendie; procdures de contrles internes efficaces.

Lobjectif de conformit :

Toute entreprise doit se conformer aux dispositions lgales qui la rgissent. Les manquements peuvent tre lourds de consquences aussi bien sur le plan pcuniaire que celui de limage de marque.

Lobjectif fiabilit et rapidit de linformation :

La banque produit et consomme une masse impressionnante dinformations, avec des supports trs divers. Ces informations doivent rpondre deux impratifs, tre fiables et rapidement disponibles. Ce qui ncessite un bon systme dinformation de gestion.

sparation des taches et supervision:


Ce principe de base trouve particulirement son application dans la banque. Gnralement Les trois tapes dune opration, sont :Lautorisation, Lexcution, La supervision. Mais dans le souci dassurer les objectifs de qualit et de scurit de ces oprations, elles doivent imprativement tre spares, et confies trois personnes ou organes diffrents.

un personnel qualifi: Le mtier du banquier repose avant tout sur les hommes : pour vendre les services et les produits, pour grer, pour se tenir constamment lcoute des clients et des marchs. Ces hommes sont galement la cl dun bon contrle interne : lensemble des procdures et systmes serait inefficace sans un personnel qualifi pour le mettre en uvre.

Donc on peut dire ce sujet que la formation et le recrutement, deviennent des lments cls pour relever ce dfi; formation qui devra tre axe sur:

o formation de base aux techniques bancaires, o Formation commerciale pour basculer les effectifs du Back office vers le front office, o Formation de perfectionnement dans le but dassimiler les nouveaux produits.

la dmarche de laudit

La dmarche adopter pour effectuer laudit du systme de contrle interne dune activit , Doit tre cohrente et progressive. Bien que les tapes de la dmarche audit diffrent, on peut retenir les suivantes:

prise de connaissance identification des risques fixation des objectifs analyse des procdures vrification de lexistent valuation du contrle interne synthse et rapport suivi des recommandations

la prise de connaissance

Cette tape a pour objet de prendre connaissances de tous les lments permettant lauditeur de se familiariser avec sa mission, on peut citer titre indicatif les lments suivants :
particularits du secteur dactivit, effectifs, description des postes, la connaissance technique des oprations

lidentification des risques

Les connaissances acquises au cours de la premire tape, vont permettre didentifier les risques spcifiques de lactivit examine. Cette tape va permettre lauditeur de fixer les objectifs.

La fixation des objectifs

Ces objectifs vont dcouler des tapes pralables et notamment lidentification des risques. Cette tape est importante puisquelle va permettre de cibler la mission sur les points essentiels, do un gain defficacit ultrieur et une plus grande possibilit de couvrir ces points.

Lanalyse des procdures

Si celles-ci sont crites, le travail est facilit puisquil suffit de les analyser pour permettre leur valuation. Sil nexiste pas de procdures crites, il devient ncessaire Les Dcrire pralablement, en suivant le droulement complet des Oprations examines.

Vrification de lexistant

Lanalyse des procdures permet de porter une premire apprciation sur leur fiabilit et leur efficacit. Mais toujours est-il frquent de constater une distorsion entre les procdures dcrites et la ralit. Cette vrification de lexistant peut seffectuer par sondage ou par test

Lvaluation du contrle interne

Une fois identifis, les points forts du systme de contrle interne doivent faire lobjet dun examen pour sassurer de la ralit de leur application; tandis que les points faibles peuvent toujours suivant leur importance, faire lobjet dinvestigations approfondies.

La synthse et le rapport

Le rapport devra souligner les points forts et les points faibles, avec des exemples relevs lors des travaux. Le rapport devra galement contenir des recommandations qui doivent tre claires, prcises et ralistes mais galement ralisables en termes de cots.

Le suivi des recommandations

Pour viter le systme de recommandations vux pieux qui sont formules dannes en annes sans aucun effet, il est essentiel que les recommandations soient suivies.

les outils de laudit


les sondages:

Un auditeur peut rarement contrler lintgralit des oprations, ou des comptes pour des raisons de cots, mais galement defficacit. Il va donc procder par sondages.

les objectifs du sondage:

Les objectifs que se fixe lauditeur peuvent tre varis. A titre dexemple : sassurer, pour une opration dtermine, du respect de la procdure existante ; sassurer, pour un groupe de comptes dtermin, de leur justification ; sassurer que les encours de crdits ne comportent pas de crances douteuses.

les diagrammes

Les diagrammes sont une technique de description des procdures et de circulation des documents, base de symboles. Cette technique prsente de nombreux avantages :

harmonisation des normes de description, acquisition, pour lquipe de laudit, dun langage commun, visualisation du droulement dune procdure et des points faibles.

la fixation des objectifs

Elle dcoule de lexamen des procdures, qui aura permis de dtecter les points forts et les points faibles. La dmarche suivre sera constitue des tapes ci-aprs.

la fixation des objectifs:

Il sagit l de chercher a priori des points de contrle ou des verrous que doit comporter une procdure, pour assurer la scurit ou lefficacit du traitement de lopration.

La description des moyens:

Cest la rponse la question suivante : comment cet objectif est-il atteint ? . Lauditeur cherchera donc les moyens utiliser pour assurer cet objectif.

la vrification du fonctionnement

Une fois les points forts identifis, lauditeur devra sassurer quils fonctionnent rellement, et ceci dune manire constante, au moyen des tests effectus sur un chantillon reprsentatif.

Les conclusions
A lissue de cette dmarche, lauditeur sera en mesure dvaluer lefficacit dune procdure. Les points forts constituent une scurit sur laquelle lauditeur pourra sappuyer dans laccomplissement de sa mission.

Plan
La matrise du risque de taux

La matrise du risque de contrepartie


La matrise du risque administratif

La matrise du risque du taux

Cest quoi le risque de taux?

Le risque sur les taux peut tre dfini comme tant le risque conscutif la variation des taux dintrt. Il est mesur par la rponse la question suivante : Quelle sera lincidence sur le rsultat et le patrimoine dune variation de X% des taux dintrt ? , ou en dautres termes, Quelle la sensibilit de mon patrimoine une variation de X% des taux dintrt ?

Types de risque
Risque de revenu
Soit un actif, taux fixe de 10% avec une chance dune anne, refinanc par une ressource six mois, au taux de 9%. En cas de hausse de taux de 2%, le cot de refinancement des six derniers mois sera de 11%, alors que lactif continuera de produire un intrt de 10%, do une perte de 1% sur le dernier semestre.

Risque de placement
Soit lachat (ou la dtention) dune obligation taux fixe, refinance par une ressource taux variable. En cas de hausse des taux dintrt, une baisse du prix de lobligation se produira, do une diminution du patrimoine.

La fixation des limites et le contrle

Une fois le risque de taux mesur, il convient de le matriser en fixant les limites ou un seuil maximum de pertes. La dmarche consiste valuer, sur une priode prvisible, la fluctuation des taux ; il est possible de dterminer la position maximale sur les taux qui tienne compte de la perte maximale acceptable. Il peut tre ajout une limite de perte maximale autorise (stop loss), au-del de laquelle la position doit tre obligatoirement clture.

Laudit du risque de taux

Le risque sur les taux dintrts est-il mesur ? Permet il denglober lensemble des oprations de ltablissement ? Des limites sont-elles fixes par la direction ? Ces limites sont-elles contrles rgulirement ? Les dpassements font-ils obligatoirement lobjet dune autorisation pralable ?

La matrise de risque de contrepartie

Cest quoi le risque de contrepartie?

Les oprations de gr gr sont conclues directement entre acheteurs et vendeurs, prteurs et emprunteurs. En cas de dfaillance de lune des parties, lautre est expose un risque de perte quil convient de mesurer, et ensuite de matriser.

Les oprations concernes:

Les oprations de prt qui consistent remettre une somme dargent en change dun engagement de rembourser cette somme, augmente des intrts une chance dtermine. En cas de dfaillance de la contrepartie, le risque maximum est la perte du capital plus les intrts.

Les lignes de refinancement implicite dont bnficie tout tablissement auprs des confrres. En cas de non renouvellement de ces lignes, ltablissement se trouve face un risque dilliquidit. En cas de dfaillance de la contrepartie le jour de lchance, il existe le risque deffectuer le paiement et de ne pas recevoir lquivalent contractuel (risque de rglement). Le risque porte donc sur le nominal de lopration, mais pendant un laps de temps trs court.

Les oprations sur les instruments terme : swap de taux ou de devise, change terme, Fra, Cap, Floor, Collar, options. En cas de dfaillance de la contrepartie, le risque est reprsent par le cot de remplacement du contrat aux nouvelles conditions du march.

La fixation des lignes de contrepartie:

Le rglement CRB 90-07 oblige les tablissements de crdit fixer des lignes pour les contreparties interbancaires, aussi bien pour les emplois que pour les refinancements. Lobjectif est dobliger les tablissements ne pas concentrer leurs risques et leurs refinancements sur un nombre trop restreint de contreparties. Deux risques sont

Risque de perte, en cas de dfaillance de la contrepartie, pour les prts ou les engagements hors bilan. Risque dilliquidit, en cas de nonrenouvellement des lignes de refinancement consenties par la contrepartie.

Le contrle des limites

Le contrle des limites nest pas ais organiser car les mouvements sont frquents, les dures parfois trs courtes, les oprations diversifies et pouvant tre inities simultanment par plusieurs dpartements ou mme, lintrieur de la salle des marchs, par plusieurs oprateurs. Do limportance de disposer de linformation en temps rel, pour permettre de prendre rapidement une dcision adquate.

Si plusieurs dpartements (ou filiales) sont appels utiliser les limites par contreparties, il peut tre pratique de diviser cette limite entre les utilisateurs. Ce qui permet chacun de grer ses oprations dans cadre dfini ; Un systme dinformation adquat doit tre mis en place pour permettre aux oprateurs de connatre, avant chaque opration, les disponibilits en lignes. Un contrle rgulier doit sexercer sur le respect des limites, et sur tout dpassement autoris par lorgane

Laudit du risque de contrepartie

La mthode de fixation des lignes est-elle satisfaisante ? Des limites de rglement sont-elles fixes ? Le systme permet-il de suivre les utilisations de lignes ? Une comparaison systmatique est-elle faite entre les encours et les autorisations ? Les dpassements doivent-ils tre pralablement autoriss par la direction ?

La matrise du risque administratif

Cest quoi le risque administratif?

A la complexit technique des instruments financiers et des marchs, sajoute naturellement la complexit des traitements administratifs et comptables, des transferts de fonds et du systme dinformation de gestion. Autant de facteurs qui sont gnrateurs de risques au mme titre que les oprations elles-mmes.

Les risques sont nombreux et varis:

Imprcision ou ignorance de la position de change ou de la position de taux peuvent tre lorigine de pertes et interdisent toute possibilit de couverture. Erreurs, retards, ngligences dans lexcution des transferts de fonds occasionnent le paiement dintrts de retard ou la non-rclamation des montants dus ltablissement

Erreurs de sens dans lenregistrement des oprations, qui ont pour effet de doubler le montant de lerreur. Mauvais suivi des correspondants ou des comptes des socits de bourse, avec pour consquence des paiements dintrts dbiteurs ou , plus grave, une immobilisation coteuse de capitaux.

Opacit des rsultats et des positions, qui rend impossible toute analyse de gestion et toute action corrective, ou occasionne des dcisions errones. Absence de justification des comptes, dont le rattrapage est toujours trs coteux en moyens humains, et qui se termine trs frquemment par lenregistrement en comptes de pertes ou profits (mais souvent en pertes) de montants injustifiables ; cette situation est par ailleurs le chemin ouverts au fraudes et aux dtournements ;

Erreurs, retards, ngligences dans le traitement des oprations ou absence de fiabilit des chanciers, autant de sources de dsordre, de mauvaise image sur le march, et de pertes. Mauvais suivi des chances sur les marchs organiss, avec le risque de livraisons non voulues. Non-rclamations lchance des sommes dues, notamment pour les achats doptions, mais aussi les swaps, Fra, Cap, Floor, Collar, etc

Laudit du Back office

Les moyens humains et matriels dont dispose le Back office sont-ils appropris la nature et au volume des oprations ? Le personnel est-il suffisamment qualifi ? Le systme de supervision est-il adquat ? Le traitement administratif des oprations seffectue-t-il le jour mme ?

Activit bancaire

Implique
Risques lis cette activit

Il faut donc mettre un :


Systme de contrle interne Ensuite, ne pas Oublier d Auditer le systme de contrle interne

2- Le risque dilliquidit

Le risque dilliquidit est le fait, pour un tablissement, de ne pouvoir faire face ses chances un moment donn. Lilliquidit gnrale: qui mettrait lensemble du secteur bancaire, et plus particulirement ses membres les plus exposs, dans limpossibilit de se refinancer. Lilliquidit dun tablissement: cause par les retraits massifs des dposants, mais surtout par la suppression des lignes interbancaires consenties par les confrres, ou les deux la fois.

Les dispositifs mettre en uvre pour limiter ce risque sont multiples :

Une structure saine et rentable ; Une division des dpts, pour que les retraits dun client, dun groupe de clients ou dun segment de clients, ne mettent pas ltablissement dans une situation de dfaillance ; une bonne liquidit, en limitant la transformation des ressources court terme en emplois plus long terme, ou non mobilisables ; Une anticipation des ractions du march et des dposants avant lannonce dune mauvaise nouvelle.

3- Le risque sur les titres

Ces titres sont soumis un double risque :

un risque spcifique qui est li une

volution dfavorable dun titre, ou dun instrument driv ; un risque gnral de march qui correspond une possibilit de pertes rsultant dun mouvement dfavorable de lensemble du march.

le risque de manquement aux rgles dontologiques

Ces rgles concernent les relations avec la clientle ou le march, et les oprations personnelles des oprateurs. Les risques attachs ces manquements sont non seulement dengager la responsabilit pcuniaire de ltablissement, mais galement de tenir durablement son image de marque et, par consquent, de dtruire lindispensable confiance qui doit exister entre les clients, le march et ltablissement.

Le dispositif gnral du contrle interne


formulation dune politique gnrale

dfinition des moyens mettre en place

Le dispositif du contrle interne

mise en place dun systme dinformation et de contrle de gestion

fixation et contrle de limites

personnel qualifi

1- La formulation dune politique gnrale


Le poids de linvestissement initial, le cot de fonctionnement, et les risques importants de lactivit de march, rendent imprative la formulation dune politique gnrale par la direction gnrale, pour rpondre aux questions suivantes : Une salle des marchs, pourquoi faire ? : Dfinition des missions et des objectifs. Avec quels moyens ? : Dfinition des moyens. Pour quels rsultats prvisibles ? : laboration et suivi du budget.

Les objectifs

Ces objectifs peuvent tre, en autres, les suivants : Satisfaire uniquement les besoins de la clientle et de la banque ; Faire des oprations darbitrage pour raliser une opration bnficiaire sans prendre de risque ; Faire des oprations de spculation : anticipation de hausse et de baisse (donc achat ou vente) des cours de change, des taux dintrt ou des prix ; tre mainteneur de march (market making)

2- Les moyens mettre en place

Lactivit de march ncessite des moyens importants au niveau du front office : salle des marchs, oprateurs, systme informatique. Mais elle ncessite galement des moyens importants au niveau du back office : personnel qualifi, systme informatique adquat et systme de contrle rigoureux.

3- Lefficacit du systme dinformation et de contrle de gestion

Les informations utiles la gestion sont un outil daction et un outil de contrle. A ce titre, leur production doit tre frquente, rapide et fiable, et rpondre deux objectifs : connatre les risques encourus, mais surtout les contrler et plus particulirement ceux de change et de taux. permet bien souvent de dtecter des anomalies. Des rsultats anormaux peuvent dceler une comptabilisation errone, une opration perdante ou une position non autorise, une mauvaise gestion de la trsorerie, des soldes excessifs chez les correspondants, etc.

Mesurer les risques : il faut non seulement

Mesurer la rentabilit : lanalyse des rsultats

le systme de contrle de gestion

Cette activit doit faire lobjet dun plan qualitatif et quantitatif, et de budgets permettant de prvoir dans quelles conditions le secteur sera rentabilis. Cet effort de prvision peut dj venir modifier les objectifs et les moyens. Le suivi du budget permet ensuite de contrler efficacement les performances du secteur, de dtecter rapidement les dviations par rapport aux objectifs, et de mettre en place les actions correctives.

4- Fixation et contrle des limites


Les risques de pertes sont fonction de deux facteurs : Lamplitude de la fluctuation des cours et des taux ; Et le volume des encours exposs ces risques. il convient en tout tat de cause de matriser ces risques de pertes, en les rduisant un niveau acceptable. Les limites instaurer pour matriser les risques sont nombreuses, dlicates tablir, et complexes suivre, mais essentielles.

5- La qualification du personnel

La rentabilit et la scurit de ces oprations dpend largement de la comptence, de ladresse et du savoir-faire du personnel front office et Back office.

Audit des oprations de march

Laudit des oprations a pour but de vrifier lefficacit du dispositif de contrle interne. Il peut tre ralis partir du questionnaire de contrle interne et du programme daudit. Cet audit peut tre aussi complt par un contrle des comptes.

Les objectifs de laudit


Sassurer du respect du dispositif de contrle interne ; Sassurer par des travaux et des sondages appropris, de lapplication effective de ce dispositif ; mettre les recommandations ncessaires pour amliorer la scurit et lefficacit du traitement des oprations ; Suivre lapplication de ces recommandations.

Questionnaire du contrle interne


Le dispositif gnral :

Existe-t-il une politique gnrale clairement exprime concernant: - Les objectifs de cette activit ? - La nature des oprations raliser ? - Les normes de gestion et de contrle appliquer ? Les moyens ncessaires pour atteindre ces objectifs sont-t-ils mis en place ? Le systme dinformation de gestion permet-il de mesurer : - Le risque de change ? - Le risque sur les taux dintrt ? - La rentabilit de ces oprations ?

Le systme est-il issu de la comptabilit ? Sinon, est-il rgulirement rapproch de la comptabilit ? Existe-t-il un budget et des rsultats prvisionnels de lactivit ? Sont-ils compars aux ralisations, et les carts analyss ? Existe-t-il des limites globales de change ? Ces limites sont-elles suivies rgulirement ? Les dpassements font-ils lobjet dune autorisation pralable?

Le risque de change
Dfinition : Le risque de change est constitu par la perte du cours des monnaies. Il est mesur par la position de change, qui peut se dfinir comme le solde net des avoirs dans une devise dtermine. La position de change est lexpression du risque de change.

La mesure du risque de change

Cette mesure a pour objet de :


Connatre le risque de change avec prcision ; Den fixer les limites et de les contrler.

La dtermination de la position de change

La position de change est reflte en comptabilit par le solde des comptes position de change, ou par le solde des balances devises. Cette position doit tre contrle et valide, pour sassurer que toutes les oprations inities ont bien t comptabilises et que les oprations comptabilises ont t bien inities.

La fixation des limites

Les banques peuvent avoir soit des positions longues soit des positions courtes, condition de respecter les rgles suivantes : La limite maximale est fixe 7 % des fonds propres de ltablissement pour chaque position (sur chaque devise) ; Le montant total de lensemble des positions (sur toutes les devises) ne doit pas dpasser 20% du montant des capitaux propres. les positions doivent tre calcules par rapport au cous moyen MID fix par Banque Al Maghreb.

Le contrle de la position de change

Le contrle prvoir doit consister sassurer du respect des limites fixes par la direction. Ltape pralable est de contrler lexactitude des positions de change et ensuite, de les comparer avec les limites fixes. Cest un contrle quotidien qui ne prsente pas, priori, de difficult particulire. Un rapport, ou compte rendu, doit venir matrialiser ce contrle.

Questionnaire de contrle interne La matrise du risque de change

Les oprations en devises sont-elles enregistres immdiatement ? Le rsultat de change est-il calcul quotidiennement ? Le rsultat de change est-il analys et justifi ? La position de change est-elle dtermine quotidiennement? Existe-il des limites au risque de change ? Ces limites sont-elles fixes par la direction gnrale ? Existe-t-il un systme permettant de contrler les positions de change prises en cours de journe ?

Les crdits la clientle

Il sagit de distinguer dans ces pertes deux catgories :


Les pertes normales et inhrentes lactivit de crdit.

Les pertes conscutives aux faiblesses du contrle interne et de lorganisation

une insuffisance de la matrise des risques

une insuffisance de la matrise administrative

une insuffisance de la matrise des risques :


1

Absence de politique gnrale,

Concentration des risques

tude insuffisante des dossiers de crdit

Laxisme dans le systme dautorisation des crdits

une insuffisance de la matrise administrative :


1 Mauvaise organisation

Ngligence, dans la prise des garanties


2 et leur suivi

Absence de sparation des taches

Systme informatique dfaillant.

Les principales mesures prendre pour matriser lensemble de ces risques sont les suivants :

une couverture et une division des risques

des objectifs clairement exprims

Un systme dinformation pertinent

une stricte sparation des taches

des dossiers de qualit

Laudit des crdits

Les principales mesures prendre pour matriser lensemble de ces risques sont les suivants :

une couverture et une division des risques

des objectifs clairement exprims

Un systme dinformation pertinent

une stricte sparation des taches

des dossiers de qualit

Laudit des crdits

une couverture et une division des risques

il faut diviser les risques pour empcher que la dfaillance dun ou plusieurs clients ne mette en danger toute la banque, et disposer des fonds propres suffisants qui permettent dabsorber des pertes en cas de dfaillance dun client important.

Les principales mesures prendre pour matriser lensemble de ces risques sont les suivants :

une couverture et une division des risques

des objectifs clairement exprims

Un systme dinformation pertinent

une stricte sparation des taches

des dossiers de qualit

Laudit des crdits

Des objectifs clairement exprims

La direction gnrale de ltablissement doit clairement dfinir sa politique en matire de crdits, et se fixer des objectifs dans le cadre dun plan annuel ou pluriannuel.

Les principales mesures prendre pour matriser lensemble de ces risques sont les suivants :

une couverture et une division des risques

des objectifs clairement exprims

Un systme dinformation pertinent

une stricte sparation des taches

des dossiers de qualit

Laudit des crdits

Un systme dinformation pertinent

Le systme doit tre apte fournir des informations utiles sur les crdits et mesurer les risques et leur rentabilit pour constituer ainsi un vritable outil de gestion et de contrle.

Les principales mesures prendre pour matriser lensemble de ces risques sont les suivants :

une couverture et une division des risques

des objectifs clairement exprims

Un systme dinformation pertinent

une stricte sparation des taches

des dossiers de qualit

Laudit des crdits

une stricte sparation des taches Une stricte sparation des fonctions est ncessaire:

Autorisation. Les crdits doivent tre autoris dans le cadre dun systme de dlgation clair et prcis Ralisation, la phase ralisation du crdit, est plac sous la responsabilit dune personne ou dun service dont la tache est de mettre les fonds la disposition de lemprunteur Ce service doit tre diffrent de celui qui a autoris le crdit. Contrle, le crdit doit tre vrifier par une personne habilite, diffrente de celle qui la trait.

Les principales mesures prendre pour matriser lensemble de ces risques sont les suivants :

une couverture et une division des risques

des objectifs clairement exprims

Un systme dinformation pertinent

une stricte sparation des taches

des dossiers de qualit

Laudit des crdits

des dossiers de qualit

La dcision daccorder, daugmenter, de rduire ou de supprimer un crdit, est prise partir dun dossier, sa qualit est donc fondamentale pour permettre une dcision motive.
1. Les qualits de fond lensemble des lments qui justifie la dcision daccorder, daugmenter, de maintenir, de rduire, ou de supprimer le crdit. Les qualits formelles:Un dossier doit tre standardis et structur de manire ordonne et soigne pour permettre un classement rationnel et fiable des diffrents documents concernant le client

2.

Les principales mesures prendre pour matriser lensemble de ces risques sont les suivants :

une couverture et une division des risques

des objectifs clairement exprims

Un systme dinformation pertinent

une stricte sparation des taches

des dossiers de qualit

Laudit des crdits

Laudit des crdits

Les objectifs de laudit :

Sassurer du respect du dispositif les mesures pr-cits . Sassurer, par des travaux et des sondages appropris, de lapplication effective de ces principes. mettre les recommandations ncessaires pour amliorer les scurit et lefficacit du traitement des crdits. Suivre lapplication de ces recommandations.

Rappel des tapes pralables:


1. 2. 3. 4.

Prise de connaissance Identification des risques Fixation des objectifs Adaptation du questionnaires

Quelques questions cls (questionnaire du contrle interne):

Existe-t-il des limites de risques:


Par client? Par groupe de clients? Par secteur dactivit ?

Le dblocage de crdits est-il effectu par une personne diffrente de celle qui lautorise? La gestion des crdits est-il informatiss? Les dossiers de crdits sont-ils suffisamment: Structurs? Documents? Clairs?

Les comptes et ressources clientle

Les risques lis cette collecte des dpts de la clientle sont :


Un risque de liquidit d linsuffisance quantitative ou qualitative des ressources qui rend un tablissement vulnrable, une dpendance vis--vis des dposants

Les risques lis la faiblesse du contrle interne dans la gestion administrative

Un cot excessif des ressources qui obre la rentabilit

Les principales mesures mettre en uvre pour rduire ces risques sont :

Une politique clairement dfinie

La scurit et la stabilit des dpts

La surveillance des comptes risque

Les ressources terme

laudit des comptes et ressources clientle

Les principales mesures mettre en uvre pour rduire ces risques sont :

Une politique clairement dfinie

Un bon systme dinformation et de contrle de gestion

La surveillance des comptes risque

Les ressources terme

laudit des comptes et ressources clientle

Une politique clairement dfinie

La direction gnrale de ltablissement dfinit cette politique, et fixe des objectifs dans le cadre dun plan annuel ou pluriannuel. Cette politique doit rpondre certain nombre de questions, et se traduire par autant dobjectifs dans les domaines commercial, qualit du risque et moyens.

Les principales mesures mettre en uvre pour rduire ces risques sont :

Une politique clairement dfinie

Un bon systme dinformation et de contrle de gestion

La surveillance des comptes risque

Les ressources terme

laudit des comptes et ressources clientle

Un bon systme dinformation et de contrle de gestion

Le systme doit permettre de traduire en terme dobjectifs quantitatifs, les dcisions de la direction, et de suivre la ralisation de ces objectifs dans la cadre dun budget ou dun plan annuel ou pluriannuel.

Les principales mesures mettre en uvre pour rduire ces risques sont :

Une politique clairement dfinie

Un bon systme dinformation et de contrle de gestion

La surveillance des comptes risque

Les ressources terme

laudit des comptes et ressources clientle

La surveillance des comptes risque

Certaines catgories de comptes prsentent des risques spcifiques.

Il convient de les surveiller plus particulirement et notamment :


Les Les Les Les

comptes comptes comptes comptes

dormants du personnel de succession de passage

Les principales mesures mettre en uvre pour rduire ces risques sont :
Un bon systme dinformation et de contrle de gestion

Une politique clairement dfinie

La surveillance des comptes risque

Les ressources terme

laudit des comptes et ressources clientle

Les ressources terme

Les risques spcifiques lis ces oprations sont :

Des taux non rglementaires ou non approuvs par la direction. Des taux rtractives pouvant tre appliques dans le but de dtourner les limitations Les vols ou pertes de formules vierges de bons de caisse, pouvant donner lieu des utilisations frauduleuses. Le remboursement de bons anonymes pouvant se faire au profit de porteurs illgitimes, ou sur des bons contrefaits.

Les principales mesures mettre en uvre pour rduire ces risques sont :

Une politique clairement dfinie

Un bon systme dinformation et de contrle de gestion

La surveillance des comptes risque

Les ressources terme

laudit des comptes et ressources clientle

laudit des comptes et ressources clientle

les objectifs de laudit:


Sassurer du respect du dispositif les mesures prcits Sassurer par des travaux et des sondages appropris, de lapplication effective de ces principes. mettre les recommandations ncessaires pour amliorer la scurit et lefficacit du traitement des oprations. Suivre lapplication de ces recommandations.

Quelques questions cls:

La politique de ltablissement en matire de collecte de dpt est-elle clairement dfini? Existe-t-il des capitaux et des taux moyens par catgories de dpts? Les comptes dormants font-ils lobjet dune procdure spcifique?

LES TITRES

LES TITRES
Dsintermdiation financire

Les dettes et les crances

Titres ngociables

Lactivit titres pour les tablissements de crdit est divers, on distingue :


1 2 3 Les oprations de placement et dinvestissement

Les oprations de march


La convention de comptes de titres Les oprations clientle Les titres en devises

4
5 6 7

Les revenus des titres


Les oprations sur titres

8
9

Les livraisons et rceptions de titres des correspondants les comptes grs les oprations du personnel les comptes des socits de bourse

10 11

12 13 14

la conservation des titres Le systme informatique La justification des comptes

Les risques spcifiques

Pertes conscutives des oprations non autoriss Risque administratif Oprations frauduleuses Manquements aux rgles dontologiques

Le dispositif de contrle interne


Suivi administratif et contrle interne efficaces de toutes les oprations de l activit titres.
Les oprations propres ltablissement

Les oprations de march LE DISPOSITIF DE CONTRLE INTERNE Les oprations clientle les oprations du personnel

Les titres en devises


Les oprations sur titres

LES OPERATIONS DE CAISSE

LES OPERATIONS DE CAISSE

La caisse a longtemps constitu le point central de la banque, puisque beaucoup doprations seffectuaient par encaissement ou dcaissement despces.

Les risques spcifiques

Agressions externes Dtournements les malversations internes Le blanchiment de fonds

Le dispositif de contrle interne

Des mesures de scurit adquates

Des procdures de contrle efficaces


LE DISPOSITIF DE CONTRLE INTERNE

Un contrle permanent de la caisse

Une comptabilisation rigoureuse

LES MOYENS DE PAIEMENT

LES MOYENS DE PAIEMENT

Le transfert des fonds de la banque A vers la banque B pourra se faire par des supports varis chques, effets, virements papier ou magntiques qui seront encaisss via des canaux de recouvrement diffrents :
1 2 LES VIREMENTS LES SYSTEMES DE PAIEMENT ELECTRONIQUES LES CORRESPONDANTS LES CARTES DE CREDIT ET DE PAIEMENT

3 4

Les risques spcifiques

Les pertes ou les vols de valeurs Les paiements non autoriss Les ngligences et les retards dans lexcution des ordres

Lapplication de mauvaises dates de valeurs


La fraude sur les moyens de paiements les faiblesses dans la justification et le contrle des comptes

Le dispositif de contrle interne

mesures de scurit adquates

LE DISPOSITIF DE CONTRLE INTERNE

procdures de contrle efficaces

LES AUTRES OPERATONS

LES AUTRES OPERATONS: OPERATIONS AVEC LETRANGER Sont gnralement regroups dans ce dpartement, les oprations lies au commerce extrieur et aux oprations internationales
1 2 3 4 5 les transferts et rapatriements Les encaissements documentaires

Les crdits documentaires


Les cautions Les crdits

Les risques spcifiques

Les oprations avec ltranger


risque de crdit risque de fraude risque administratif

Les engagements par signatures


la non-exhaustivit des enregistrements la mauvaise valuation de ltendue des risques

Agences et succursales
Une application dficiente des procdures Des performances mdiocres Des informations peu fiables

Le dispositif de contrle interne

Un personnel de qualit

LE DISPOSITIF DE CONTRLE INTERNE

Des procdures rigoureuses

LES OBJECTIFS DE LAUDIT

Sassurer du respect du dispositif ci-dessus nonc. Sassurer, par des travaux et des sondages appropris, de lapplication effective de ces principes. mettre les recommandations ncessaires pour amliorer la scurit et lefficacit du traitement des oprations. Suivre lapplication de ces recommandations.

QUESTIONNAIRE DU CONTROLE INTERNE


Le systme comptable permet-il de prendre en compte le risque de change pour les titres en devises ? Les oprations du march sont-elles rgulirement rvalues au prix de march ? Un inventaire permanent des titres est-il tenu ? Les stocks de devises sont-ils rgulirement contrls ?

Un inventaire quotidien de la caisse est-il effectu par le caissier ?


Le systme informatique fait-il lobjet daudits rguliers ? Les ordres de paiements reus des correspondants sont-ils authentifis ?

PROGRAMME DAUDIT

Relever les lourdeurs de traitements, les duplications de tches Examiner les rclamations ou litiges tendre les contrles sur les faiblesses

PROGRAMME DAUDIT (suite)

Proposer et discuter avec les responsables des actions correctives Convenir du calendrier de ralisation des actions correctives.
Prvoir la date du prochain contrle

Centres d'intérêt liés