Contabilidad Gubernamental

Curso de Contabilidad Gubernamental Municipal
ndice
1. 2. 3. 4.
5. 6. 7. 8.
El Municipio Libre y el Federalismo Marco Jurdico Lineamientos Tcnicos Elaboracin del Manual de Contabilidad Gubernamental a. Plan de Cuentas b. Catalogo de Cuentas c. Gua Contabilizadora Estructura Bsica de los Estados Financieros Emisin de informacin financiera, general y especfica. Cuenta Pblica Caso Prctico
El Municipio Libre y el Federalismo

Estados de la Federacin, Municipios y Niveles de Gobierno. Los Estados integrantes de la Federacin1 adoptarn para su rgimen interior, la forma de gobierno Republicano, Representativo, Popular, teniendo como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y administrativa el Municipio Libre. Cada Municipio ser gobernado por un Ayuntamiento de eleccin popular directa, integrado por un Presidente Municipal y el nmero de regidores y sndicos que se determine por la ley correspondiente. Por lo anterior podemos establecer que existen 3 Niveles de Gobierno, el Federal, el Estatal y el Municipal. Federal Niveles de Gobierno Estatal Municipal
El Poder Ejecutivo Federal, tiene la facultad de Administrar los Recursos del Estado Mexicano, en esta se integra el Proceso Integral de Programacin y Presupuestacin, en el cual se realizaran las proyecciones de los ingresos y egresos durante un ejercicio presupuestal los cuales quedaran autorizadas por medio de la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la Federacin de cada ao. Desde su inicio como Estado, se haba practicado un Federalismo Centralizado, esto quiere decir que las funciones de administracin y gestin las realizaba el Gobierno Federal por interaccin de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico. En las ltimas dos dcadas la Administracin Pblica ha estado en una etapa de reforma, descentralizacin y modernizacin, donde algunas de las facultades han sido transferidas a las Entidades Federativas y Municipios, as mismo se han realizado convenios de coordinacin para mejorar las actividades, procesos y distribucin de los recursos y gastos pblicos entre los diversos niveles de gobierno, uno de ellos es rubro de la Recaudacin Federal Participable, que de esta se
destinaran y/o entregaran los recursos (Transferencia) a las Entidades Federativas y Municipios mediante la creacin del Fondo General de Participaciones y Fondos de Aportaciones Federales, ambos fondos
tienen reglas de operacin, y toda vez que previenen de recursos federales los Gobernadores de las Entidades Federativas estn obligados a cumplir con las disposiciones que emita el Gobierno Federal para su debida ministracin, control, distribucin y ejercicio de estos recursos 2.
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Artculo 115 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculo 120 ibidem.
Las Haciendas Pblicas Estatales y Municipales. Aspectos Fundamentales. Se denomina Hacienda Pblica, Administracin fiscal o Fisco al conjunto de rganos de la administracin de un Estado encargados de hacer llegar los recursos econmicos a las arcas del mismo, as como a los instrumentos con los que dicho Estado gestiona y recauda los tributos. Engloba tanto los ingresos como los gastos, lo cual supone tanto la planificacin de los tributos y dems ingresos del estado (precios pblicos, loteras, sanciones, etc.), como la elaboracin de los Presupuestos Generales del Estado para su aprobacin por el rgano correspondiente (Congreso, Parlamento u otro). Los Ingresos Son los recursos que se reciben a travs de la tesorera, por el cobro de las contribuciones establecidas por ley de ingresos vigente, as como los sealados en convenios, decretos y leyes especficas. Estos ingresos se pueden clasificar en dos grupos. 1. Ingresos Ordinarios. Los que se reciben en forma constante y regular durante el ejercicio fiscal, e 2. Ingresos Extraordinarios. Los que se reciben de forma eventual. Fuentes de Ingreso Los generadores de riqueza en un estado son el capital y el trabajo, por lo que estos constituyen la fuente original de las contribuciones que pagan las personas fsicas y morales, los conceptos por los cuales se reciben ingresos son los siguientes: Contribuciones Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera: I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia deseguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
II.
III. IV.
V.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de seguridad social.
Aprovechamientos Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal. Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carcter fiscal, podrn ser destinados a cubrir los gastos de operacin e inversin de las dependencias encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya infraccin dio lugar a la imposicin de la multa, cuando dicho destino especfico as lo establezcan las disposiciones jurdicas aplicables. Productos Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado. Las Haciendas Pblicas Estatales. Corresponde al Estado planear, participar, conducir, coordinar y orientar el desarrollo de la Entidad, para que mediante el fomento del crecimiento econmico y el empleo y una justa distribucin del ingreso, se permita el pleno ejercicio de la libertad y la dignidad de individuos y grupos sociales cuya seguridad y bienestar. El Estado es libre y soberano en su rgimen interior, pero unido a las dems partes integrantes de la federacin establecida en la Constitucin General de la Repblica. El poder ejecutivo, en la mayora de los estados debe remitir cada ao para su aprobacin al Congreso correspondiente, a ms tardar el 31 de octubre, y en su caso, hasta el 15 de noviembre de cada seis aos, cuando con motivo del cambio de gobierno del Ejecutivo del Estado, los proyectos de Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos del Estado. La Hacienda Pblica tiene por objeto atender a los gastos ordinarios y extraordinarios del Estado y se formar: 1. 2. 3. 4. Del producto de las contribuciones que decrete el Congreso. Del producto y venta de los bienes que, segn las Leyes, pertenezcan al Estado. De las multas que conforme a las leyes deban ingresar al Erario. De las donaciones, herencias, legados y reintegros que se concedan y otorguen en favor del Estado o de los Municipios.
Es recomendable que el Secretario de Finanzas del Estado y los dems empleados que manejen fondos pblicos, entreguen una fianza en la forma que la ley determine. En lugar de la residencia de los Poderes del Estado es necesario que existe una Contadura General que depender inmediatamente del Congreso, compuesta de los empleados que designe la ley; en dicha Oficina se glosarn, sin excepcin, las cuentas de los caudales pblicos del Erario del Estado.
La revisin de los resultados de las cuentas pblicas, considerando el desahogo de las confrontas derivadas de las observaciones y la terminacin del informe final de auditora con las recomendaciones sobre la aplicacin de posibles sanciones, deber quedar concluida dentro de los siguientes sesenta das naturales a la presentacin de los mismos por el gobierno del Estado y los ayuntamientos. La falta de cumplimiento de este precepto deber causa de responsabilidad del Contador Mayor de Hacienda, de los empleados de la Contadura Mayor de Hacienda, as como de los Diputados y Diputadas integrantes de las Comisiones Legislativas correspondientes. La Contadura General expedir en la forma que la Ley prevenga, el finiquito de las cuentas que glosa y rendir cada tres meses al Congreso, por conducto de la Comisin respectiva, un informe de las operaciones que haya practicado. Potestades tributarias de las entidades federativas. El Estado tiene la obligacin y la facultad de vigilar la recaudacin de los impuestos y contribuciones, y disponer su inversin segn lo determinen las Leyes. Cuidar de que el manejo de los fondos pblicos se asegure conforme a las leyes y de que los empleados rindan cuenta en la forma y tiempo prescritos por las mismas. Los Congresos debern de expedir las leyes de Hacienda que establezcan las bases generales para la fijacin de los impuestos y la manera de hacerlos efectivos. Preferentemente en cada Estado deber de existir una Oficina encargada de la Recaudacin y distribucin de los caudales pblicos asimismo, en cada una de las cabeceras de las Municipalidades habr una Oficina que recaudar los arbitrios municipales y que por lo general se denomina Tesorera Municipal y estara a cargo de un Tesorero Municipal. En las cabeceras de cada Municipio, en donde la Secretara de Finanzas del Estado lo juzgue conveniente, habr una Oficina encargada de recaudar los impuestos y contribuciones que correspondan al Estado, que se denominar Receptora de Rentas y estar a cargo de un Receptor. En las oficinas a que se refieren anteriormente, podrn ejercer la facultad econmico-coactiva para hacer efectivos los impuestos y contribuciones decretados por las leyes. Los encargados de las Oficinas de referencia, distribuirn los caudales pblicos con estricto arreglo al presupuesto y sern responsables personal y pecuniariamente, por los gastos que hicieren u ordenaren sin estar comprendidos o autorizados por ley posterior. Ingresos propios. Fuentes de ingreso e importancia en los ingresos totales. A la Tesorera General del Estado o Secretara de Programacin y Finanzas y se le asignan facultades para captar los ingresos y programar los egresos, y formular la estrategia financiera racionalizando el ejercicio presupuestal y ajustndolo al sistema de la planeacin estatal. Sus principales facultades son: I. Aplicar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones legales relativas a las ramas de su competencia.
II. Elaborar y proponer al titular del Ejecutivo los proyectos de Leyes, Reglamentos y otras disposiciones que se requieran para el manejo de los asuntos fiscales, financieros, programticos y presupuestales del Estado. III. Proyectar y calcular los ingresos del Estado, considerando las necesidades del gasto pblico, la utilizacin razonable de crditos y la sanidad financiera de la Administracin Pblica Estatal. IV. Proyectar y calcular los egresos de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Estatal, atendiendo sus requerimientos, hacindolos compatibles con la disponibilidad de recursos previstos para el respectivo ejercicio fiscal, y en atencin a las necesidades y polticas del desarrollo del Estado. V. Presentar anualmente al Ejecutivo el proyecto de Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos del Estado. VI. Ejercer las facultades en materia de registro, recaudacin, comprobacin, determinacin y cobranza de los impuestos, derechos, derechos de cooperacin y contribuciones de mejoras, productos y aprovechamientos, que correspondan al Estado; as como de las contribuciones, sus accesorios y dems ingresos federales y municipales, en los trminos de los convenios de coordinacin y colaboracin celebrados. VII. Ejercer las atribuciones que en materia fiscal confieren al Estado los Convenios de Coordinacin y de Colaboracin Administrativa celebrados con los Gobiernos Federal y de los Municipios. VIII. Las atribuciones previstas en sta y la fraccin anterior, sern ejercidas por el Titular de la Secretara de Finanzas o por las unidades administrativas dependientes de sta, en los trminos del Reglamento Interior de la propia Secretara. IX. Realizar una labor permanente de difusin, orientacin y asesora en materia fiscal; administrar el Catastro de la Entidad y custodiar los fondos y valores del Estado. X. Practicar auditoras e inspecciones a los contribuyentes; ejercer la facultad econmico coactiva conforme a las Leyes relativas; intervenir en los juicios de carcter fiscal que se ventilen ante cualquier tribunal cuando tenga inters la Hacienda Pblica del Estado; y tramitar y resolver los recursos administrativos en la esfera de su competencia. XI. Tramitar, por acuerdo expreso del Gobernador, lo relativo al ejercicio de las facultades que otorgan al Ejecutivo las fracciones XVI, XVII y XXXVII del Artculo 58 de la Constitucin Poltica del Estado. XII. Formular, proponer y aplicar el Sistema Estatal de Poltica Financiera. XIII. Programar e intervenir en todas las operaciones en que el Gobierno otorgue u obtenga crditos; registrar, controlar e informar peridicamente al Gobernador sobre el comportamiento de la deuda pblica y sus amortizaciones e intereses; as como participar en el otorgamiento de garantas a cargo del Gobierno del Estado y en aquellos actos que comprometan la Hacienda Pblica Estatal.
XIV. Disear, implantar y actualizar el sistema de programacin del gasto pblico, de acuerdo con los objetivos y necesidades de la Administracin Pblica del Estado, normando y asesorando a las dependencias y entidades en la integracin de sus programas especficos. XV. Formular el Programa General del Gasto Pblico del Estado y presentarlo a la consideracin del Gobernador. XVI. Autorizar y registrar el ejercicio del Presupuesto de Egresos aprobado por el Congreso del Estado. XVII. Realizar el seguimiento de los avances financieros de los programas de inversin y gasto corriente del Gobierno del Estado. XVIII. Intervenir en el otorgamiento de los subsidios que conceda el Gobierno del Estado. XIX. Efectuar los pagos conforme a los programas y presupuestos aprobados; operar los sistemas automatizados en materia fiscal, financiera y presupuestal; procesar la nmina de los servidores pblicos del Estado; establecer y llevar los sistemas de contabilidad gubernamental; formular peridicamente los estados financieros; elaborar la Cuenta Pblica y mantener las relaciones con la Contadura Mayor de Hacienda del Congreso del Estado. XX. Despachar los asuntos que en el rea de su competencia, le encomiende el titular del Poder Ejecutivo. XXI. Refrendar las Leyes, Reglamentos y Decretos del Ejecutivo Estatal que le correspondan. XXII. Los dems que le atribuyan las leyes y reglamentos vigentes, siempre que esta Ley no los seale como exclusivos de otra dependencia.
Los impuestos propios que de manera general recauda el estado son: Impuesto a la Prestacin del Servicio de Enseanza Impuesto Sobre Ejercicio de Profesiones Impuesto a la Transmisin de la Propiedad de Vehculos Automotores Impuesto Sobre Espectculos Pblicos Impuesto Sobre Loterias, Rifas, Sorteos y Concursos Impuesto Sobre Nominas Impuesto por la Prestacion del Servicio de Hospedaje
Derechos por la Prestacin de Servicios Pblicos Otro rubro de las contribuciones son los derechos por la prestacin de servicios pblicos, mismos que se causarn en el momento en que el particular reciba el servicio, salvo que la disposicin que fije el derecho seale cosa distinta, algunos ejemplos de estos derechos serian: Expedicin de Fiat de Notario Por nombramiento de Notario Interino y/o Adscrito Almacenaje de vehculos en los depsitos Por servicios de gra
Expedicin y reposicin de licencias para manejar vehculos Por la expedicin de certificado de no antecedentes penales Por expedicin de copias de avalos catastrales Por la autorizacin para la constitucin de condominios Recepcin, evaluacin y otorgamiento del resolutivo de la manifestacin de impacto ambiental. Expedicin de certificados de estudio para dentro y fuera del Estado
Derechos por el Uso o Aprovechamiento de Bienes del Dominio Pblico del Estado Estn obligadas al pago de este derecho las personas fsicas y las morales que en el territorio del Estado de Colima exploten o extraigan del suelo o subsuelo, sustancias, minerales o materiales que constituyan depsitos de igual naturaleza a los componentes de los terrenos y cuya regulacin est reservada al Estado por las Leyes respectivas. Derechos de Cooperacin y de las Contribuciones de Mejoras Productos En los ingresos por productos se pueden sealar: I. II. III. IV. Venta de bienes muebles e inmuebles. Arrendamiento y explotacin de bienes muebles e inmuebles. Rendimientos financieros de capital y valores del Gobierno del Estado. Los generados por sus establecimientos o empresas.
Aprovechamientos I. II. III. IV. V. Recargos a la tasa que fije la Ley de Ingresos del Estado para el ejercicio de que se trate. Reintegros e indemnizaciones. Multas. Cauciones cuyas prdidas se declaren por resolucin firme a favor del Estado. Bienes vacantes, tesoros ocultos, herencias, legados, donaciones y otros conceptos en favor del Estado. Transferencias federales. Importancia en los ingresos totales. Participaciones Son participaciones las que obtenga el Estado de la Federacin, de conformidad con la Ley de Coordinacin Fiscal y el Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal. Recursos Federalizados Los Estados adheridos al convenio respectivo de la LCF, debern establecer el Sistema de Coordinacin Fiscal, a efecto de uniformar y regular las relaciones fiscales y administrativas entre el Estado con sus municipios, entre los propios municipios y de ambos con la Federacin; cuyos objetivos primordiales deben tender a: I. Regular las relaciones en materia de coordinacin fiscal y administrativa entre el Estado y sus municipios y de stos entre s;
II. Establecer los mecanismos para el clculo y distribucin de las participaciones y aportaciones federales que correspondan a las haciendas pblicas municipales; III. Establecer los derechos y obligaciones del Estado y de los municipios en materia de colaboracin administrativa y de coordinacin fiscal; IV. Crear y operar los mecanismos de revisin y vigilancia para dar transparencia y seguridad al proceso de determinacin y pago de los montos de las participaciones y aportaciones federales que correspondan a los municipios; V. Distribuir las participaciones y aportaciones federales, de conformidad con lo establecido en la coordinacin fiscal estatal y dems disposiciones aplicables; VI. Reglamentar las relaciones en materia de coordinacin fiscal y colaboracin administrativa, entre las autoridades fiscales del Estado y las municipales; VII. Constituir los organismos en materia de coordinacin fiscal y administrativa y establecer la regulacin bsica para su organizacin y funcionamiento, tendiente al perfeccionamiento del Sistema de Coordinacin Fiscal; VIII. Favorecer y apoyar la recaudacin de los ingresos estatales y municipales; IX. Modernizar los procedimientos para el manejo de las haciendas pblicas; y X. Fortalecer el desarrollo financiero de los municipios y del Estado, mediante el Sistema de Coordinacin Fiscal, en beneficio de sus habitantes. Gasto pblico en las entidades federativas. Caractersticas fundamentales. Elaboracin del presupuesto El Presupuesto se formular de acuerdo a las estimaciones anuales de las diferentes fuentes de ingresos procedentes y a los programas que tengan definidos objetivos, metas y unidades responsables de su ejecucin, teniendo como referencia el Plan Estatal de Desarrollo o acciones contingentes o imprevistas, instruidas por el Gobernador. Se elaborar para cada ejercicio fiscal y los recursos que lo conforman procedern de fuentes federales, estatales y, en casos requeridos, de los financiamientos que constituyen deuda pblica. Invariablemente para la formulacin del presupuesto se deber cuidar el equilibrio financiero entre la disponibilidad de ingresos estimados y el gasto a comprometer. La Secretara de Finanzas tendr la facultad para solicitar la informacin que considere pertinente para la integracin del anteproyecto de Presupuesto, con base en los lineamientos, formatos, e instructivos que considere necesarios, para formular las medidas de racionalidad y austeridad presupuestal. Para efectos de la integracin y formulacin del anteproyecto de Presupuesto de Egresos, durante el mes de septiembre de cada ao, la Secretara antes mencionada solicitar a las dependencias y entidades, la presentacin de su propuesta presupuestal para el siguiente ejercicio fiscal, con base en los techos financieros, los lineamientos emitidos y formatos que sta disee para tal fin. La propuesta se sujetar cuando menos a los siguientes lineamientos:
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I. El nmero de plazas sern las indispensables, a fin de disponer de menos recursos para gasto corriente y ms para la inversin y mejor prestacin de los servicios pblicos; II. Se identificarn la cantidad y categora de las plazas de personal requeridas bajo el criterio de la fraccin anterior, asignando el sueldo, sobresueldo y dems prestaciones inherentes, de acuerdo al nivel de remuneraciones autorizadas en el momento de elaboracin de la propuesta; III. Relacionar la cantidad y tipo de equipos, mobiliario, materiales, refacciones, herramientas y servicios que requerir la dependencia o entidad durante el ejercicio fiscal para el cual se elabora la propuesta, as como su costo a la fecha de formulacin; IV. Sealar los objetivos, metas y programas que cumplir la dependencia o entidad durante el ejercicio fiscal de que se trate, estableciendo los montos que sern destinados a cada uno de los programas. Los objetivos, metas y programas debern estar en plena congruencia con la Ley de Planeacin del Estado y el Plan Estatal de Desarrollo; y V. El monto total propuesto por cada dependencia o entidad deber estar ajustado al techo financiero que d a conocer la Secretara, de acuerdo a lo sealado en el primer prrafo del presente artculo. Los Poderes Legislativo y Judicial integrarn sus propuestas en concordancia con lo aqu establecido. La Secretara de Finanzas, con base en las propuestas de los titulares de las Dependencias y Entidades, integrar, analizar y determinar la procedencia de las asignaciones en los programas y partidas correspondientes que sern la base para conformar el anteproyecto de presupuesto. En caso de no recibir las propuestas a ms tardar el da 15 de octubre de cada ao, la Secretara queda facultada para decidir el Presupuesto que habr de proponerse para cada caso, con los elementos disponibles; esto ltimo proceder tambin para el caso de los Poderes Legislativo y Judicial. El Secretario presentar al Gobernador el proyecto de Presupuesto para su consideracin y validacin respectiva, con el propsito de remitirlo como iniciativa al Congreso para su anlisis y aprobacin, en su caso. En la integracin del proyecto se debern observar al menos los siguientes criterios: I. Prever el nmero de plazas de personal indispensables para el buen desarrollo de las funciones de Gobierno del Estado, cuantificando el gasto en sueldos y prestaciones con criterios de racionalidad; II. Cuidar que el total de amortizaciones previstas para el pago de la deuda pblica acumulada de ejercicios anteriores y que deber pagarse durante el ejercicio fiscal que se presupuesta, no comprometan o desequilibren las finanzas del Gobierno del Estado, a fin de asegurar el adecuado mantenimiento de la planta administrativa, la inversin en obra de contenido social y la prestacin de los servicios pblicos; III. El monto del Presupuesto de Egresos ser invariablemente igual al del Presupuesto de Ingresos; y IV. Las amortizaciones para la deuda pblica slo podrn ser propuestas en el captulo de deuda pblica, debindose crear una partida para cada crdito.
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El Gobernador presentar al Congreso, durante la primera quincena del mes de diciembre, la iniciativa de Presupuesto, a la que deber anexar la siguiente informacin: I. Descripcin clara de los programas que sean la base del mismo, en los que debern sealarse los objetivos, metas y unidades responsables de su ejecucin, as como los ingresos estimados por programa; II. Explicacin y comentarios de los principales programas y, en especial, de aquellos que abarquen dos o ms ejercicios presupuestales; III. Estimacin de ingresos y gastos para el ejercicio presupuestal que se propone, as como la calendarizacin del egreso para cada uno de los meses; IV. Indicacin del nmero de plazas incluidas, clasificadas por categora presupuestal; V. Estimacin final de ingresos y gastos del ejercicio presupuestal en curso; VI. Situacin de la deuda pblica estimada al final del ejercicio presupuestal en curso y de la que tendr al trmino del inmediato siguiente; y VII. Los dems informes financieros y datos estadsticos que se consideren convenientes. El Congreso y sus comisiones podrn solicitar la presencia del Secretario en las sesiones en que se discuta el proyecto de Presupuesto, debiendo proporcionar la informacin que requieran. El Congreso, una vez aprobada la iniciativa de Ley de Ingresos presentada por el Titular del Poder Ejecutivo en los trminos legales procedentes, analizar el proyecto de Presupuesto y, en su caso, lo aprobar. Si el 1 de enero no hubiere sido aprobado el Presupuesto correspondiente, quedar en vigor sin modificaciones y en forma provisional el del ao anterior, hasta en tanto no sea aprobado y publicado el nuevo ordenamiento. Aprobado el Presupuesto por el Congreso ser enviado al Gobernador para su promulgacin y publicacin en el Peridico Oficial del Estado, la que habr de realizarse a ms tardar el 31 de diciembre de cada ao. Las transferencias de recursos a los Poderes Legislativo y Judicial se desglosarn por partidas y montos como anexos del Presupuesto. El Presupuesto constituye el documento rector del gasto pblico estatal en un ejercicio fiscal, no pudindose modificar durante el ao sin la autorizacin previa del Congreso, salvo en lo que expresamente autoricen. Las Haciendas Pblicas Municipales. Hacienda Municipal La hacienda municipal es el conjunto de los bienes patrimoniales y recursos financieros que maneja el gobierno municipal para el cumplimiento de sus fines. La actividad financiera o hacendaria de los municipios se basa en recaudar los ingresos de estos mismos, que administrarn libremente y se formar de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:
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a) Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. Los municipios podrn celebrar convenios con el Estado para que ste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la administracin de esas contribuciones. b) Las participaciones federales, que sern cubiertas por la Federacin a los Municipios con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las Legislaturas de los Estados. Los ingresos derivados de la prestacin de servicios pblicos a su cargo.
c)
Potestades tributarias de los municipios. Para efectuar la recaudacin en el municipio, es importante conocer los elementos que permiten determinar la proporcin o el monto que sobre cada concepto debe ser cobrado, y estos son: El sujeto: Es la persona fsica o moral que se encuentra obligada a pagar una contribucin, distinguindose en dos tipos a su vez: o Activos: Son aquellos que tienen derecho legal de exigir a otros el pago de contribuciones (Federacin, Estados y Municipios). o Pasivos: Son las personas fsicas o morales que legalmente tienen la obligacin de pagar contribuciones. El Objeto: Es la situacin que la ley seala como un hecho generador de un impuesto, derecho, aportacin, etc Este puede ser una persona fsica o moral, un documento, un bien mueble o inmueble. La Base: Es la cantidad sobre la que se determina el impuestos que se deber pagar. La Tasa: Es el porcentaje fijo de la base que se sealara en ley para un determinado objeto tributario. La Cuota: Es la cantidad de dinero o en especie que la ley de ingresos determinara en forma especfica y precisa para el cobro de algn concepto. La Tarifa: Es el agrupamiento de cuotas o tasas que se aplican a objetos tributarios de la misma categora.
Los ayuntamientos, en el mbito de su competencia, propondrn a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria. Las legislaturas de los Estados aprobarn las leyes de ingresos de los municipios, revisarn y fiscalizarn sus cuentas pblicas. Los presupuestos de egresos sern aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles. Las leyes federales no limitarn la facultad de los Estados para establecer las contribuciones a que se refieren los incisos a) y c), ni concedern exenciones en relacin con las mismas. Las leyes estatales no establecern exenciones o subsidios en favor de persona o institucin alguna respecto de dichas contribuciones. Slo
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estarn exentos los bienes de dominio pblico de la Federacin, de los Estados o los Municipios, salvo que tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por particulares, bajo cualquier ttulo, para fines administrativos o propsitos distintos a los de su objeto pblico. Ingresos propios. Fuentes de ingreso e importancia en los ingresos totales. Los recursos que integran la hacienda municipal sern ejercidos en forma directa por los ayuntamientos, o bien, por quien ellos autoricen, conforme a la ley; Los Municipios recaudaran las contribuciones por las funciones y servicios pblicos que tienen a su cargo, las cuales son siguientes: a) Agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y disposicin de sus aguas residuales; b) Alumbrado pblico. c) Limpia, recoleccin, traslado, tratamiento y disposicin final de residuos; d) Mercados y centrales de abasto. e) Panteones. f) Rastro. g) Calles, parques y jardines y su equipamiento; Transferencias federales. Importancia en los ingresos totales. En Mxico, el tema de la distribucin de los ingresos pblicos entre rdenes de gobierno ha estado presente desde el siglo XIX. En las Constituciones de 1824 y de 1857, sin embargo, no se delimitaron las competencias entre rdenes de gobierno y se opt por un sistema de coincidencia de facultades tributarias, que la Constitucin de 1917 mantuvo. Este sistema fue evolucionando lentamente a raz de la creacin del sistema de participaciones en 1922 y la realizacin de las convenciones nacionales fiscales de 1925, 1933 y 1947. Por su parte, la legislacin en materia fiscal tambin fue evolucionando, aunque en las leyes de coordinacin fiscal de 1948 y 1953 slo exista posibilidad de coordinacin de los sistemas fiscales, federal, estatal y municipal en cuanto a participaciones. No fue sino con la Ley de Coordinacin Fiscal de 1980 que se sentaron las bases de un esquema de coordinacin ms amplio y se comenz a resolver el problema del reparto desigual de las participaciones, modificndose sustancialmente la forma de repartirlas pues se consider que cierta cantidad de ellas deberan distribuirse no slo en funcin de donde se generara la recaudacin, sino dependiendo del grado de desarrollo regional. Se consign igualmente que la colaboracin administrativa de los estados con la Federacin debera hacerse mediante convenios. En cumplimiento de los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo 1995-2000, el Gobierno Federal emprendi una poltica progresiva e irreversible en materia de federalismo, la cual ha fortalecido la descentralizacin de las funciones pblicas en los mbitos administrativo y presupuestario y, simultneamente, ha permitido avanzar en el proceso de consolidacin de la vida democrtica nacional. Bajo esta premisa, los tres rdenes de gobierno han entablado una mejor relacin con base en la redistribucin de facultades, responsabilidades y recursos. As, se ha contribuido tanto a elevar la eficiencia del gasto pblico en la atencin de los requerimientos de los grupos sociales ms desfavorecidos, como a mejorar la participacin social.
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Hasta 1997, la derrama de recursos federales en las entidades federativas se realizaba mediante dos vas: las participaciones federales y los convenios de descentralizacin. El Ramo 33, Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios, se cre en 1998 como una tercera vertiente del federalismo, por medio de la adicin y reforma a la Ley de Coordinacin Fiscal (LCF). Su importancia estriba en que los fondos descentralizados para el desarrollo social se ceden a estados y municipios por ley, y no por convenio como suceda hasta 1997. De tal manera, los estados y municipios ganan en trminos de seguridad jurdica, transparencia y conocimiento anticipado de la disponibilidad de recursos, adems de que pueden conservar las economas presupuestales generadas. Originalmente, el Ramo 33 constaba de cinco fondos: i) el Fondo de Aportaciones para la Educacin Bsica y Normal, FAEB, ii) el Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud, FASSA, iii) el Fondo de Aportaciones para Infraestructura Social, FAIS, iv) el Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y del Distrito Federal, FAFMyDF y v) el Fondo de Aportaciones Mltiples, FAM. Con las reformas a la LCF de 1998, se aadieron dos ms: el Fondo de Aportaciones para la Educacin Tecnolgica y de los Adultos, FAETA, y el Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pblica de los Estados y del Distrito Federal, FASP. Ms adelante se les describe. Desde su aparicin, el Ramo 33 se ha fortalecido progresivamente con presupuestos crecientes y ajustes operativos diversos. La reasignacin de las responsabilidades y recursos est normada por instrumentos jurdicos. Las atribuciones, funciones y obligaciones de cada uno de los tres rdenes de gobierno en el proceso de federalizacin estn contenidas en las Bases de Coordinacin Administrativa. Por su parte, y con el mismo objetivo de establecer normatividad clara, las dependencias del Gobierno Federal responsables de cada fondo y la Secretara de la Contralora y Desarrollo Administrativo, Secodam, firmaron las Bases de Coordinacin Intersecretarial. Con la LCF y las Bases de Coordinacin Administrativa e Intersecretarial se establecen reglas claras para la asignacin transparente del presupuesto. En estos documentos destaca que es obligacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) publicar en el Diario Oficial de la Federacin, en enero de cada ao, las asignaciones presupuestales a los estados, el calendario mensual y las fechas de ministracin, a fin de que las entidades federativas y los municipios cuenten con la seguridad jurdica sobre la disponibilidad de los recursos, lo que les permite tambin, realizar una mejor planeacin y programacin que redunda en mayores beneficios para la poblacin. La LCF establece que el control y supervisin del manejo de los recursos quedar a cargo de las siguientes autoridades, en las etapas que se indican: 1. 2. Presupuestacin y Ministracin. Desde la presupuestacin hasta la entrega de los recursos a las entidades federativas, corresponder a la Secodam; Ejecucin de los recursos. Desde que las entidades federativas y los municipios reciben los recursos hasta que los erogan totalmente, corresponder a las autoridades de control y supervisin interna de las entidades federativas y las autoridades de los gobiernos municipales, segn sea el caso; Fiscalizacin. La fiscalizacin de las cuentas pblicas de las entidades federativas y los municipios la efectuar el Congreso local que corresponda, por conducto de su Contadura Mayor de Hacienda, conforme a sus propias leyes, a fin de verificar que se aplicaron los recursos de los fondos para los fines previstos en esta ley. Asimismo, en el mbito federal, la Contadura Mayor de Hacienda de la Cmara de Diputados, CMHCD, verificar que las dependencias del Ejecutivo Federal cumplieron con las disposiciones legales y administrativas federales.
3.
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Cuando las autoridades estatales o municipales conozcan que los recursos de los fondos no han sido aplicados a los fines sealados para cada fondo por la ley, debern hacerlo inmediatamente del conocimiento de la Secodam. Por su parte, cuando la Contadura Mayor de Hacienda de un Congreso local detecte que los recursos de los fondos no se han destinado a los fines establecidos en la ley, debe hacerlo del conocimiento inmediato de la CMH-CD del Congreso de la Unin. Las responsabilidades administrativas, civiles y penales que deriven de afectaciones a la Hacienda Pblica Federal en que incurrieren las autoridades locales o municipales, exclusivamente por motivo de la desviacin de los recursos recibidos de los fondos sealados, sern sancionadas en trminos de la legislacin federal por las autoridades federales. En los dems casos, las responsabilidades sern sancionadas y aplicadas por las autoridades locales con base en sus propias leyes. Adems, las dependencias responsables de cada fondo estn obligadas a publicar en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) las frmulas, instrumentos, criterios y lineamientos utilizados para la asignacin de recursos a estados y municipios. Gasto pblico en los municipios. Caractersticas fundamentales. En la orientacin de la poltica econmica a niel municipal, el presupuesto de egresos resulta un importante elemento para que el gobierno municipal pueda, calcular, programar, aplicar, controlar y evaluar el gasto pblico, principalmente en aquellos municipios que cuentan con su sistema de Planeacin, Programacin y Presupuestacin y/o se encuentran en un perodo de incorporacin a este tipo de procesos. A diferencia de la Ley de Ingresos, el Presupuesto de Egresos Municipal es elaborado y aprobado por el ayuntamiento.. El Gasto Pblico Municipal es el conjunto de recursos financieros que anualmente destina el gobierno municipal para el cumplimiento de sus fines. Este gasto se clasifica en tres partes: 1. Gasto Corriente.- Formado por todos aquellos gastos destinados a cubrir el costo directo de la Administracin Pblica Municipal tales como los Servicios Personales, compra de Recursos Materiales y Servicios Generales de apoyo. 2. Gasto de Inversin.- Formado por todos aquellos gastos destinados a obras pblicas y construcciones directas, las adquisiciones de bienes para fomento y conservacin, as como inversiones financieras. Estos gastos tienen el propsito de impulsar y sostener el desarrollo econmico y social del municipio. 3. La Deuda Pblica.- Formada por todos aquellos gastos destinados a cubrir las amortizaciones del principal, a pagar los intereses que constituyen el servicio de la deuda, y los gastos que generan su administracin y control, ya que la deuda pblica puede ser interior, exterior o flotante.
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Marco Jurdico CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE GUERRERO. ARTICULO 47.- Son atribuciones del Congreso del Estado. IV.- Expedir anualmente la Ley de Ingresos del Estado, sealando las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. XV.- Aprobar las leyes de ingresos de los Municipios, as como, revisar y fiscalizar sus cuentas pblicas; XVIII.- Examinar, discutir y aprobar, en su caso, el Presupuesto Anual de Egresos del Estado y expedir el Decreto correspondiente. XIX.- Revisar los Informes Financieros cuatrimestrales as como las Cuentas Pblicas Estatal y Municipales del ejercicio fiscal correspondiente, con el objeto de conocer los resultados de la gestin financiera, comprobar si se han ajustado a los criterios sealados por las leyes de la materia y el Presupuesto de Egresos y, si se cumplieron los objetivos y metas contenidos en los programas. Si del examen que se realice aparecieran discrepancias entre las cantidades correspondientes a los ingresos o a los egresos, con relacin a los conceptos y las partidas respectivas, o no existiera exactitud o justificacin en los ingresos obtenidos o en los gastos realizados, se determinarn las responsabilidades de acuerdo con la Ley. XLIII.- Establecer en favor de los Municipios las contribuciones, rendimientos de los bienes que les pertenezcan y otros ingresos que a su juicio deban incorporar a su patrimonio. LEY NMERO 255 DEL PRESUPUESTO DE GUBERNAMENTAL DEL ESTADO DE GUERRERO. EGRESOS Y LA CONTABILIDAD
CAPITULO QUINTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, ELABORACION Y PRESENTACION DE LA CUENTA PUBLICA. ARTICULO 42.- La Secretara de Finanzas tendr bajo su responsabilidad la contabilidad del Gobierno del Estado, la cual incluir las cuentas para registrar tanto los activos, pasivos, capital o patrimonio, ingresos, costos y gastos, as como las asignaciones, compromisos y ejercicios correspondientes a los programas y partidas del presupuesto del Gobierno del Estado. El catlogo de cuentas que se utilizar, ser emitido y autorizado por dicha Secretara.
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ARTICULO 43.- La contabilidad del Gobierno del Estado se llevar con base acumulativa para determinar costos y facilitar la formulacin, ejercicio y evaluacin del presupuesto. El sistema de contabilidad debe disearse y operarse en forma que facilite la fiscalizacin de los activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos, avances en la ejecucin de los programas y en general de manera que permita medir la eficacia y eficiencia del gasto pblico del Gobierno del Estado. ARTICULO 44.- Cada una de las dependencias llevar su propia contabilidad que se sujetar a lo dispuesto en este Captulo. ARTCULO 45.- Cada una de las Entidades llevar su propia contabilidad, la cual incluir las cuentas para registrar tanto los activos, pasivos, capital o patrimonio, ingresos y costos correspondientes a los programas y partidas de su propio presupuesto. ARTICULO 46.- Las dependencias y entidades suministrarn a la Secretara de Finanzas, con la periodicidad que ste determine, la informacin presupuestal, contable, financiera y de otra ndole que requiera. ARTCULO 47.- Los estados financieros y dems informacin financiera, presupuestal y contable que emane de las contabilidades de las dependencias y entidades comprendidas en el presupuesto de egresos, sern consolidados por la Secretara de Finanzas y Administracin, la que ser responsable de formular la Cuenta Anual de la Hacienda Pblica Estatal y someter a la consideracin del Gobernador del Estado, para su presentacin ante el Congreso del Estado, a ms tardar el ltimo da del mes de enero de cada ao, fecha en la que debe rendirse la Cuenta Pblica. ARTCULO 47-Bis.- Los Informes de Resultados derivados de la fiscalizacin de las Cuentas de las Haciendas Pblicas Estatal y Municipales, en el mbito de su competencia y aplicacin, estarn constituidas por: I.- Los estados financieros, contables, programticos, econmicos y presupuestarios; II.- El registro de las operaciones derivadas de la aplicacin de las respectivas leyes de ingresos y del ejercicio de los presupuestos de egresos estatal y municipales, segn corresponda; III.- El origen y aplicacin de los recursos y la informacin que muestre los efectos o consecuencias de las mismas operaciones, y de otras cuentas, en el activo y pasivo totales de las haciendas pblicas estatal y municipales y en su patrimonio neto; IV.- La descripcin pormenorizada del estado que guarda el patrimonio del dominio pblico y privado estatal y municipal, respectivamente; V.- El resultado de las operaciones de los Poderes del Estado, Ayuntamientos y Entes Pblicos Estatales y Municipales; y VI.- Los estados detallados de la deuda pblica estatal y municipal, segn sea el caso. 18
LEY DE FISCALIZACION SUPERIOR DEL ESTADO DE GUERRERO NUMERO 564 ARTICULO 2.- Para efectos de la presente Ley se entender por: VII.- CUENTA PUBLICA: Se integra por los estados financieros, presupuestarios, programticos y dems informacin que muestre el registro de las operaciones derivadas de la aplicacin de las respectivas leyes de ingresos y del ejercicio de los presupuestos de egresos estatal y municipales, los efectos o consecuencias de las mismas operaciones y de otras cuentas en el activo y pasivo totales de las haciendas pblicas estatal y municipales, y en su patrimonio neto, incluyendo el origen y aplicacin de los recursos, as como el resultado de las operaciones de la (sic) Entidades Fiscalizadas, as como el desempeo cumplido de los Programas de carcter sectorial o especial y los operativos anuales; adems de los estados detallados de la deuda pblica estatal y municipal, y con el inventario actualizado de los bienes muebles e inmuebles, por el perodo comprendido del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada ejercicio fiscal. TITULO CUARTO DE LAS CUENTAS PUBLICAS, SU REVISION Y FISCALIZACION SUPERIOR CAPITULO I DE LAS CUENTAS PUBLICAS ARTCULO 27.- Las Cuentas Pblicas estarn constituidas por los estados, financieros, presupuestarios, programticos y dems informacin que muestre el registro de las operaciones derivadas de la aplicacin de las respectivas leyes de ingresos y del ejercicio de los presupuestos de egresos estatal y municipales, los efectos o consecuencias de las mismas operaciones y de otras cuentas en el activo y pasivo totales de las haciendas pblicas estatal y municipales, y en su patrimonio neto, incluyendo el origen y aplicacin de los recursos, as como el resultado de las operaciones de las Entidades Fiscalizadas, adems de los estados detallados de la deuda pblica estatal y municipal. Dichas Cuentas Pblicas debern ser respaldadas en medios magnticos en trminos de los lineamientos que emita la Auditora General del Estado. En cumplimiento de lo dispuesto en el prrafo anterior, si menoscabo de lo sealado en la Ley del Presupuesto de Egresos, Contabilidad Gubernamental y Deuda Pblica, las Cuentas Pblicas incluirn los siguientes temas en la secuencia sealada: I.- El panorama econmico y social prevaleciente; II.- Los resultados presupuestarios; III.- Las polticas de ingresos y gastos; IV.- La orientacin funcional del gasto; V.- La poltica de deuda; VI.- Los estados financieros, presupuestarios y econmicos; y VII.- Los apndices estadsticos respectivos. 19
Las Cuentas Pblicas debern reportar la informacin presupuestaria y financiera, comparadas con lo aprobado por el Congreso del Estado, debindose desagregar conforme a una clasificacin econmica, administrativa, programtica y por objeto del gasto; tambin debern presentar las variaciones financieras y presupuestales detalladas y comentadas, que dan origen al presupuesto modificado al perodo que se informa. Para los efectos de lo sealado en el presente artculo, la Auditora General del Estado remitir a las Entidades Fiscalizadas, a ms tardar el ltimo da del mes de noviembre de cada ao, los formatos, criterios y lineamientos correspondientes. Artculo 28.- Los Ayuntamientos debern remitir a la Auditora General del Estado toda la documentacin comprobatoria de sus Cuentas Pblicas, para los efectos de su revisin y fiscalizacin. En relacin con las dems Entidades Fiscalizadas sealadas en el artculo 2 fraccin X de esta Ley, conservarn en custodia y a disposicin de la Auditora General del Estado su documentacin comprobatoria. ARTCULO 29.- Forman parte de las Cuentas Pblicas, los Informes Financieros cuatrimestrales que rindan las Entidades Fiscalizadas, las cuales debern estar integradas de acuerdo a los formatos, criterios y lineamientos que al efecto expida la Auditora General del Estado, procurando mostrar las desagregaciones sealadas en el artculo 27 de la presente Ley. Cuando la Cuenta Pblica se entregue sin apego a las normas establecidas en esta Ley o a los formatos y lineamientos establecidos por la Auditora General del Estado, sta ser rechazada, imponiendo, en su caso, la sancin que corresponda. LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 428 LEY DE HACIENDA MUNICIPAL NUMERO 677 LEY NMERO 053 DE INGRESOS PARA LOS MUNICIPIOS DE GUERRERO, PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2009 LEY NMERO 1007 DE INGRESOS DEL ESTADO DE GUERRERO PARA EL EJERCICIO FISCAL DEL AO 2009
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Lineamientos Tcnicos
Contabilidad gubernamental: La tcnica que sustenta los sistemas de contabilidad gubernamental y que se utiliza para el registro de las transacciones que llevan a cabo los entes pblicos, expresados en trminos monetarios, captando los diversos eventos econmicos identificables y cuantificables que afectan los bienes e inversiones, las obligaciones y pasivos, as como el propio patrimonio, con el fin de generar informacin financiera que facilite la toma de decisiones y un apoyo confiable en la administracin de los recursos pblicos. Cuentas contables: Las cuentas necesarias para el registro contable de las operaciones presupuestarias y contables, clasificadas en activo, pasivo y hacienda pblica o patrimonio, y de resultados de los entes pblicos. Cuentas presupuestarias: Las cuentas que conforman los clasificadores de ingresos y gastos pblicos. Lista de cuentas: La relacin ordenada y detallada de las cuentas contables, mediante la cual se clasifican el activo, pasivo y hacienda pblica o patrimonio, los ingresos y gastos pblicos, y cuentas denominadas de orden o memoranda; Manuales de contabilidad: Los documentos conceptuales, metodolgicos y operativos que contienen, como mnimo, su finalidad, el marco jurdico, lineamientos tcnicos y el catlogo de cuentas, y la estructura bsica de los principales estados financieros a generarse en el sistema;
Informacin financiera: La informacin presupuestaria y contable expresada en unidades monetarias, sobre las transacciones que realiza un ente pblico y los eventos econmicos identificables y cuantificables que lo afectan, la cual puede representarse por reportes, informes, estados y notas que expresan su situacin financiera, los resultados de su operacin y los cambios en su patrimonio;
Base Acumulativa:
La base contable en que los ingresos se asignan al periodo contable en que se ganan, independientemente de que se reciba o no el efectivo; segn este criterio, los gastos en que se incurre para ganar los ingresos se deducen de dichos ingresos, sin importar si el efecto fue desembolsado o no para su pago.
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I. A)
INGRESOS ORDINARIOS IMPUESTOS: 1. Predial. 2. Sobre adquisiciones de inmuebles. 3. Diversiones y espectculos pblicos. 4. Impuestos adicionales.
B) DERECHOS: 1. Por Cooperacin para obras pblicas. 2. Licencias para construccin de edificios o casas habitacin, restauracin o reparacin, urbanizacin, fraccionamiento, lotificacin, relotificacin, fusin y subdivisin. 3. Licencias para el alineamiento de edificios o casas habitacin y de predios. 4. Licencias para la demolicin de edificios o casas habitacin. 5. La expedicin de permisos y registros en materia ambiental. 6. La expedicin o tramitacin de constancias, certificaciones, duplicados y copias. 7. Derechos por copias de planos, avalos y servicios catastrales. 8. Servicios generales del rastro municipal.
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9. Servicios generales en panteones. 10. Servicios de agua potable, drenaje, alcantarillado y saneamiento. 11. Servicio de alumbrado pblico. 12. Servicios de limpia, aseo pblico, recoleccin, traslado, tratamiento y disposicin final de residuos. 13. Servicios prestados por la Direccin de Trnsito Municipal. 14. Uso de la va pblica. 15. Expedicin inicial o refrendo de licencias, permisos y autorizaciones para el funcionamiento de establecimientos o locales, cuyos giros sean la enajenacin de bebidas alcohlicas o la prestacin de servicios que incluya su expendio. 16. Licencias, permisos o autorizaciones para la colocacin de anuncios o carteles y la realizacin de publicidad. 17. Registro Civil, cuando medie convenio con el Gobierno del Estado. 18. Servicios generales prestados por los centros antirrbicos municipales. 19. Servicios municipales de salud. 20. Derechos de escrituracin. C) CONTRIBUCIONES ESPECIALES 1. Instalacin, mantenimiento y conservacin del alumbrado pblico. 2. Pro-Bomberos. 3. Recoleccin, manejo y disposicin final de envases no retornables. 4. Pro-Ecologa. D) PRODUCTOS: 1. Arrendamiento, explotacin o venta de bienes muebles e inmuebles. 2. Ocupacin o aprovechamiento de la va pblica. 3. Corrales y corraletas. 4. Corraln municipal. 5. Productos financieros. 6. Por servicio mixto de unidades de transporte. 7. Por servicio de unidades de transporte urbano. 8. Balnearios y centros recreativos. 9. Estaciones de gasolinas. 10. Baos pblicos. 11. Centrales de maquinaria agrcola. 12. Asoleaderos. 13. Talleres de huaraches. 14. Granjas porccolas. 15. Adquisiciones para venta de apoyo a las comunidades. 16. Servicio de Proteccin Privada. 17. Productos diversos.
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E) APROVECHAMIENTOS: 1. Reintegros o devoluciones. 2. Rezagos. 3. Recargos. 4. Multas fiscales. 5. Multas administrativas. 6. Multas de Trnsito Municipal. 7. Multas por concepto de agua potable, drenaje, alcantarillado y saneamiento. 8. Multas por concepto de proteccin al medio ambiente. 9. De las concesiones y contratos. 10. Donativos y legados. 11. Bienes mostrencos. 12. Indemnizacin por daos causados a bienes municipales. 13. Intereses moratorios. 14. Cobros de seguros por siniestros. 15. Gastos de notificacin y ejecucin. F) PARTICIPACIONES FEDERALES: 1. Fondo General de Participaciones (FGP). 2. Fondo de Fomento Municipal (FFM). 3. Por el cobro de multas administrativas federales no fiscales y derechos federales. G) FONDO DE APORTACIONES FEDERALES: 1. Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social. 2. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios. II. INGRESOS EXTRAORDINARIOS: 1. Provenientes del Gobierno del Estado. 2. Provenientes del Gobierno Federal. 3. Emprstitos o Financiamientos autorizados por el Congreso del Estado. 4. Aportaciones de particulares y organismos oficiales. 5. Ingresos por cuenta de terceros. 6. Ingresos derivados de erogaciones recuperables. 7. Otros ingresos extraordinarios.
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Elaboracin del Manual de Contabilidad Gubernamental El Manual de Contabilidad Gubernamental tendr cuando menos los siguientes elementos:
Caratula ndice Marco Jurdico Marco Tcnico o Postulados o Marco Conceptual Catalogo de Cuentas o Estructura o Conceptos o Listado de Cuentas o Instructivo de manejo de cuentas o Guas Contabilizadoras
Estructura Bsica de los Estados Financieros

Los estados financieros y la informacin emanada de la contabilidad debern sujetarse a criterios de utilidad, confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y de comparacin, as como a otros atributos asociados a cada uno de ellos, como oportunidad, veracidad, representatividad, objetividad, suficiencia, posibilidad de prediccin e importancia relativa, con el fin de alcanzar la modernizacin y armonizacin contable. Los entes pblicos debern expresar de manera destacada en sus estados financieros los esquemas de pasivos, incluyendo los que sean considerados deuda pblica en trminos de la normativa aplicable. Los sistemas contables de las dependencias permitirn, en la medida que corresponda, la generacin peridica de los estados y la informacin financiera que a continuacin se seala: I. Informacin contable, con la desagregacin siguiente: a) b) c) d) e) f) g) Estado de situacin financiera; Estado de variacin en la hacienda pblica; Estado de cambios en la situacin financiera; Informes sobre pasivos contingentes; Notas a los estados financieros; Estado analtico del activo; Estado analtico de la deuda y otros pasivos, del cual se derivarn las siguientes clasificaciones:
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i.
Corto y largo plazo, as como por su origen en interna y externa;
ii. Fuentes de financiamiento; iii. Por moneda de contratacin, y iv. Por pas acreedor; II. Informacin presupuestaria, con la desagregacin siguiente: a) Estado analtico de ingresos, del que se derivar la presentacin en clasificacin econmica por fuente de financiamiento y concepto; Estado analtico del ejercicio del presupuesto de egresos del que se derivarn las siguientes clasificaciones: i. Administrativa;
b)
ii. Econmica y por objeto del gasto, y iii. Funcional-programtica; c) Endeudamiento neto, financiamiento menos amortizacin, del que derivar la clasificacin por su origen en interno y externo; Intereses de la deuda; Un flujo de fondos que resuma todas las operaciones y los indicadores de la postura fiscal;
d) e)
III.
Informacin programtica, con la desagregacin siguiente: a) b) c) Gasto por categora programtica; Programas y proyectos de inversin; Indicadores de resultados, y
IV.
La informacin complementaria para generar las cuentas nacionales y atender otros requerimientos provenientes de organismos internacionales de los que Mxico es miembro.
Los estados analticos sobre deuda pblica y otros pasivos, y el de capital debern considerar por concepto el saldo inicial del ejercicio, las entradas y salidas por transacciones, otros flujos econmicos y el saldo final del ejercicio. I. Estado analtico de la deuda, del cual se derivarn las siguientes clasificaciones: a) b) II. III. Corto y largo plazo; Fuentes de financiamiento;
Endeudamiento neto, financiamiento menos amortizacin, y Intereses de la deuda.
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Las notas a los estados financieros son parte integral de los mismos; stas debern revelar y proporcionar informacin adicional y suficiente que ample y d significado a los datos contenidos en los reportes, y cumplir con lo siguiente: I. Incluir la declaracin de responsabilidad sobre la presentacin razonable de los estados financieros; Sealar las bases tcnicas en las que se sustenta el registro, reconocimiento y presentacin de la informacin presupuestaria, contable y patrimonial; Destacar que la informacin se elabor conforme a las normas, criterios y principios tcnicos emitidos por el consejo y las disposiciones legales aplicables, obedeciendo a las mejores prcticas contables; Contener informacin relevante del pasivo, incluyendo la deuda pblica, que se registra, sin perjuicio de que los entes pblicos la revelen dentro de los estados financieros; Establecer que no existen partes relacionadas que pudieran ejercer influencia significativa sobre la toma de decisiones financieras y operativas, y
II.
III.
IV.
V.
VI. Proporcionar informacin relevante y suficiente relativa a los saldos y movimientos de las cuentas consignadas en los estados financieros, as como sobre los riesgos y contingencias no cuantificadas, o bien, de aqullas en que aun conociendo su monto por ser consecuencia de hechos pasados, no ha ocurrido la condicin o evento necesario para su registro y presentacin, as sean derivadas de algn evento interno o externo siempre que puedan afectar la posicin financiera y patrimonial.
Cuenta Pblica
Los estados financieros y dems informacin presupuestaria, programtica y contable que emanen de los registros de los entes pblicos, sern la base para la emisin de informes peridicos y para la formulacin de la cuenta pblica anual. Los entes pblicos debern elaborar los estados de conformidad con las disposiciones normativas y tcnicas. Los estados correspondientes a los ingresos y gastos pblicos presupuestarios se elaborarn sobre la base de devengado y, adicionalmente, se presentarn en flujo de efectivo. La Cuenta Pblica deber atender en su cobertura a lo establecido en su marco legal vigente y contendr como mnimo: I. II. III. IV. Informacin contable Informacin Presupuestaria Informacin programtica Anlisis cualitativo de los indicadores de la postura fiscal, estableciendo su vnculo con los objetivos y prioridades definidas en la materia, en el programa econmico anual: a) b) c) d) Ingresos presupuestarios; Gastos presupuestarios; Postura Fiscal; Deuda pblica, y
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La informacin presupuestaria y programtica que forme parte de la cuenta pblica deber relacionarse, en lo conducente, con los objetivos y prioridades de la planeacin del desarrollo. Asimismo, deber incluir los resultados de la evaluacin del desempeo de los programas federales, de las entidades federativas, municipales y de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal, respectivamente, as como los vinculados al ejercicio de los recursos federales que les hayan sido transferidos. Para ello, debern utilizar indicadores que permitan determinar el cumplimiento de las metas y objetivos de cada uno de los programas, as como vincular los mismos con la planeacin del desarrollo.
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SUBSECRETARA DE EGRESOS
UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIN PBLICA DIRECCIN GENERAL ADJUNTA DE NORMAS Y CUENTA PBLICA FEDERAL
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL SUBSISTEMA DE EGRESOS
CATLOGO GENERAL DE CUENTAS
SUBSISTEMA DE EGRESOS 2008
REA QUE ELABOR: DIRECCIN DE NORMAS
VIGENTE DESDE: 01-01-08
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

NDICE
SUBSISTEMA DE EGRESOS
PGINA 1. MARCO JURDICO 2. CATLOGO DE CUENTAS 2.1 ESTRUCTURA 2.2 CONCEPTOS 2.3 LISTA DE CUENTAS 2.4 INSTRUCTIVOS DE MANEJO DE CUENTAS 2.5 GUAS CONTABILIZADORAS PRC-001.- ASIENTOS AL INICIO DEL EJERCICIO PRC-003.- CONTROL PRESUPUESTARIO DEL GASTO PRC-006.- CONSTANCIAS DE COMPENSACIN DE PARTICIPACIONES PRC-009.- DENUNCIAS AL MINISTERIO PBLICO Y RESPONSABILIDADES PRC-012.- PAGOS CON ACUERDO PRC-014.- GASTOS PRC-015.- HONORARIOS PRC-016.- INVENTARIOS PRC-017.- OBRAS PRC-018.- RECUPERACIN POR BIENES INVENTARIABLES, INVERSIONES Y OTROS CONCEPTOS PRC-023.- FONDO REVOLVENTE Y ROTATORIO PRC-024.- FONDO DE GARANTA PARA REINTEGROS AL ERARIO FEDERAL PRC-026.- PRESCRIPCIN DE ACTIVOS Y PASIVOS PRC-027.- RAMO XXV.- PREVISIONES Y APORTACIONES PARA LOS SISTEMAS DE EDUCACIN BSICA, NORMAL, TECNOLGICA Y DE ADULTOS PRC-037.- CONTROL DE CHEQUES PRC-038.- DEPURACIN DE ACTIVOS Y PASIVOS PRC-041.- TRANSFERENCIAS DE SALDOS PRC-043.- ASUNCIN DE PASIVOS PRC-044.- BIENES Y SERVICIOS DERIVADOS DE EMBARGO, ADJUDICACIN, ASEGURAMIENTO Y DACIN EN PAGO PRC-047.- CERTIFICADOS ESPECIALES DE TESORERA PRC-050.- DEVENGADO NO PAGADO PRC-051.- ERARIO PRC-052.- FONDO DE AHORRO CAPITALIZABLE DE LOS TRABAJADORES DEL ESTADO 5 9 11 17 21 33 319 321 325 329 333 341 345 355 359 389 397 411 415 421 425 429 433 437 441 445 451 455 461 467
CGC

MARCO JURDICO
PRINCIPALES ORDENAMIENTOS JURDICO - ADMINISTRATIVOS Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos Ttulo Tercero, Captulo Segundo, Seccin III, Artculos 73 y 74. LEYES Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal Ttulo Segundo, Captulo Segundo, Artculo 31, Fracciones XVIII y XXIII. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendara Titulo Primero, Captulo I, Ttulo Quinto, Captulos I, II y III, Artculos 86 al 105. Ley de Ingresos de la Federacin. REGLAMENTOS Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Artculo 64. Modificacin en el Diario Oficial del 18 de julio de 2006. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendara
DECRETOS Decreto referente a la revisin de la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal de 1989. Artculo 1. Incisos c) e i) Diario Oficial del 7 de Diciembre de 1990. Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federacin correspondiente al ejercicio.
CGC
CATLOGO DE CUENTAS ESTRUCTURA
La finalidad del catlogo de cuentas consiste en establecer una clasificacin flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor que se utilizarn para el registro de las operaciones del Gobierno Federal. Su estructura permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a los particulares, la cual se conforma de cuatro niveles de clasificacin y cinco dgitos como sigue:
OO
Gnero
Grupo
Clase
Cuenta Especfica
GNERO: Clasificacin de las cuentas atendiendo a su naturaleza y funcin financiera. GRUPO: Determina el conjunto de rubros que integran cada gnero en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composicin. CLASE: Permite el ordenamiento particular de las operaciones del Gobierno Federal, identificando las de origen presupuestario y no presupuestario. CUENTA ESPECFICA: Establece el registro pormenorizado de las operaciones. A continuacin se presenta en forma esquemtica la composicin del catlogo de cuentas.
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CATLOGO DE CUENTAS ESTRUCTURA GNERO GRUPO

1 2 3 4 1 2 3 5 6 7 8 9 1 2 1 2
CLASE
Erario Administracin Inventarios Complementario Erario Bienes Muebles Especies Animales Bienes Inmuebles Arrendamiento Financiero Comodato Complementario Bienes Nacionales Administracin Complementario Erario Administracin 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01
CUENTAS ESPECFICAS
Deudores del Erario Caja Almacn de Bienes de Consumo Activo Circulante Complementario Fideicomisos Mobiliario y Equipo Semovientes Obras en Proceso Activos en Arrendamiento Financiero Activos en Contrato de Comodato Activo Fijo Complementario Bienes Inmuebles Nacionales Depsitos para Regulacin Monetaria Otros Activos Complementarios Intereses por Arrendamiento Financiero Intereses por Arrendamiento Financiero Pendientes de Aplicar Deuda Pblica, Costo Financiero Pendiente de Pago Sistema de Compensacin de Adeudos
Circulante
2 1 ACTIVO
Fijo
Otros Activos
Diferido
1 1 A Corto Plazo 2
Erario Administracin
01 01
2 2 PASIVO 3
A Largo Plazo
1 2 1 2
Erario Administracin Administracin Complementario
01 03 01 01
Deuda Pblica Interior a Largo Plazo Certificados de Tesorera Depsitos Diversos Otros Pasivos Complementarios
Otros Pasivos
Diferido
2 1
Administracin Ingresos Egresos Ingresos y Egresos Real y Virtual
01 01 01
Pasivos y Activos Compensados Concentraciones Ley Ao en Curso Ministraciones por Devoluciones Ingresos Fiscales Conceptos Ajenos / Ley Ao en Curso Liquidadora de Ao en Curso
1 3 ENLACE
Real
2 1 1
de
2 3
Virtual Liquidadoras
03 01
14
CGC
CATLOGO DE CUENTAS ESTRUCTURA GNERO

HACIENDA PBLICA
GRUPO
1 2
CLASE
Patrimoniales Modificaciones Patrimoniales 01 01
CUENTAS ESPECFICAS
Patrimonio Decrementos al Patrimonio
Patrimoniales
Ingresos
1 2
Presupuestarios No Presupuestarios
01 01
Resultados de la Ley de Ingresos Beneficios Diversos
2 5 RESULTADOS 3
Egresos
1 2
Presupuestarios No Presupuestarios
01 02
Costo de Operacin de Programas Prdidas Diversas
Ingresos y Egresos
No Presupuestarios
01
Actualizacin del Patrimonio o Inversin en las Entidades Paraestatales
Poderes y Entes Autnomos
No Presupuestarios
01
Por Entregas a la Tesorera de la Federacin
Presupuestarias
1 2
Ley de Ingresos Presupuesto de Egresos
01 01
Ley de Ingresos Estimada Presupuesto por Ejercer
1 2 3 6 ORDEN 2 Memoranda 5 6 8 9
Observaciones Valores Emisin de Obligaciones Avales y Garantas Intercambio de Divisas Estimacin de Intereses Bienes Nacionales
01 01 01 01 01 01 01
Observaciones por Falta de Justificacin o Comprobacin Valores en Custodia Emisin de bonos y Otros Valores no Puestos en Circulacin Avales Autorizados Entrega de Divisas para Intercambio Estimacin de Intereses por Inversiones Financieras Bienes Inmuebles Nacionales Otorgados a las Dependencias para Uso, Aprovechamiento o Explotacin
CGC
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CATLOGO DE CUENTAS CONCEPTOS ACTIVO Este gnero representa el conjunto de fondos, valores, derechos y bienes de que dispone el Gobierno Federal. ACTIVO CIRCULANTE Este grupo se integra por el conjunto de fondos, valores, derechos y bienes destinados a realizar operaciones a corto plazo. ACTIVO FIJO Este grupo se conforma del conjunto de valores y derechos de realizacin o disponibilidad para un perodo superior a un ao, as como de bienes muebles, agrcolas y forestales, especies animales y bienes inmuebles. OTROS ACTIVOS Este grupo representa el conjunto especial de depsitos y fondos, anticipos, operaciones especiales pendientes de aplicar o distribuir; cuentas puente y compensadas con pasivo a favor del Gobierno Federal, que por sus caractersticas no pueden ser clasificadas como activo circulante o fijo. ACTIVO DIFERIDO Este grupo registra operaciones relativas a activos provisionales que representarn gastos o costos en perodos futuros. PASIVO Este gnero se constituye por todas las obligaciones contradas por el Gobierno Federal. PASIVO A CORTO PLAZO En este grupo se registra el conjunto de obligaciones con vencimiento en el mismo ejercicio. PASIVO A LARGO PLAZO Este grupo esta formado por las deudas, con vencimiento superior a un ao. OTROS PASIVOS Este grupo representa las obligaciones especiales constituidas por depsitos y fondos pendientes de aplicar o distribuir; cuentas puente y compensadas con activo a cargo del Gobierno Federal que por sus caractersticas no pueden ser clasificadas como pasivo a corto o largo plazo. ENLACE Este gnero de cuentas sirve de conexin entre los subsistemas para registrar las operaciones que repercuten en dos o ms de ellos y no representan ningn activo, pasivo o resultado. ENLACE REAL En este grupo se registran las operaciones de enlace que necesariamente implican una salida o entrada de efectivo.
REA QUE ELABOR: DIRECCIN DE NORMAS VIGENTE DESDE: 01-01-08
CGC
19
CATLOGO DE CUENTAS CONCEPTOS ENLACE VIRTUAL En este grupo se contabilizan las operaciones de enlace que no implican una salida o entrada de efectivo. ENLACE LIQUIDADORAS Este grupo contempla las cuentas que se emplean para cancelar las cuentas de enlace utilizadas durante el ejercicio. HACIENDA PBLICA Este gnero representa a la Hacienda Pblica Federal, la cual se obtiene de restar a los bienes, fondos, derechos y valores, las obligaciones contradas por el Gobierno Federal. PATRIMONIALES Representa la parte de la Hacienda Pblica Federal a cargo de cada Subsistema. RESULTADOS En este gnero se registran los ingresos o egresos por operaciones presupuestarias y ajenas. RESULTADOS DE INGRESOS En este grupo se lleva el registro de los ingresos por operaciones presupuestarias y ajenas. RESULTADOS DE EGRESOS En este grupo se lleva el registro de los egresos por operaciones presupuestarias y ajenas. RESULTADOS DE INGRESOS Y EGRESOS En este grupo se efecta el registro de operaciones por actualizacin de diversos conceptos, sin incidencia presupuestaria. ORDEN Este gnero de cuentas se utiliza para registrar las operaciones que no alteran o modifican la estructura financiera de la Hacienda Pblica Federal. ORDEN PRESUPUESTARIAS En este grupo de cuentas se contabilizan las operaciones que afectan la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos. ORDEN MEMORANDA En este grupo se lleva el registro de operaciones que representan valores, obligaciones y contingencias de probable realizacin o con fines de control contable.
20
CGC
SUBSECRETARIA DE EGRESOS
UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTION PUBLICA DIRECCION GENERAL ADJUNTA DE NORMAS Y CUENTA PUBLICA FEDERAL
SISTEMA INTEGRAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
SUBSISTEMA DEL SECTOR PARAESTATAL
NORMAS DE CARACTER GENERAL CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS DE INGRESOS Y EGRESOS
I ANTECEDENTES Con el propsito de contar con herramientas de control que permitan identificar los registros por ingresos y egresos de una entidad con el ejercicio presupuestario, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico opt por incluir en el catlogo de cuentas, dentro del grupo de orden, las cuentas presupuestarias de ingresos y egresos. Bajo este marco, en diciembre de 1987, fueron enviadas a las Coordinadoras Sectoriales (o en su caso directamente a las entidades), los instructivos de manejo de las mismas, para su difusin y debido cumplimiento. II OBJETIVO Vincular el presupuesto y la contabilidad patrimonial a travs de cuentas de orden presupuestarias de ingresos y egresos, con el propsito de llevar simultneamente el control del ejercicio del presupuesto y sus efectos en la contabilidad. III MARCO LEGAL Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal Art. 31 Fracc. XXIII Ley Federal de las Entidades Paraestatales Art. 10 Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal Art. 1 y 39 Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta Arts. 16 y 148-A Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal Arts. 84 y 85 Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Art. 64 Fracc. IV
IV PROCEDIMIENTO CONTABLE 1. Registrar en las cuentas de orden presupuestarias de ingresos y egresos al inicio del ejercicio, el Presupuesto de Ingresos y Egresos autorizado por la H. Cmara de Diputados. (incluye subsidios y transferencias corrientes y aportaciones del Gobierno Federal, as como generacin de recursos propios). 2. Contabilizar durante el ejercicio, en forma simultnea los movimientos en las cuentas patrimoniales y el impacto en las presupuestarias. Estos movimientos debern quedar reflejados en la misma pliza ( Anexos 10.1, 10.2 y 10.3).
AREA QUE ELABORO: DIRECCION DE NORMAS
105
NORMAS DE CARACTER GENERAL CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS DE INGRESOS Y EGRESOS
3. Al cierre del ejercicio debern cancelar las cuentas de la siguiente manera: A) Ingresos Presupuesto de Ingresos Autorizado Vs. B) Egresos Presupuesto de Egresos por Ejercer Vs. Presupuesto de Egresos Autorizado Vs. Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos por Ejercer Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado Presupuesto de Ingresos por Recibir Presupuesto de Ingresos Devengado Presupuesto de Ingresos Cobrado
(Ver Anexos 10.1, 10.2 y 10.3)
106
10.1 INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS CUENTA

NUMERO TITULO PRESUPUESTO DE INGRESOS AUTORIZADO CLASIFICACION ORDEN PRESUPUESTO INGRESOS NATURALEZA ACREEDORA
No. 1
CARGO Por la cancelacin al cierre del ejercicio, del saldo deudor de la cuenta Presupuesto de Ingresos por Recibir. Por la cancelacin al cierre del ejercicio, del saldo deudor de la cuenta Presupuesto de Ingresos Devengado. Por la cancelacin al cierre del ejercicio, del saldo deudor de la cuenta Presupuesto de Ingresos Cobrados.
No. 1
ABONO Por el Presupuesto de Ingresos Autorizado.
Por ampliaciones al Presupuesto de Ingresos Autorizado.
Por reducciones al Presupuesto de Ingresos Autorizado (rojo).
SU SALDO REPRESENTA: El Presupuesto de Ingresos Autorizado a la Entidad. OBSERVACIONES: Se debern llevar subcuentas por los siguientes conceptos: Corrientes Subsidios y Transferencias Corrientes. De Capital. Subcuentas para pago de intereses y otros. Operaciones Ajenas. Endeudamiento o Desendeudamiento Neto. Transferencias Gasto de Capital, subcuentas para pago de pasivos, inversin financiera e inversin fsica. Financiamientos y Amortizacin de la Deuda.
261

NUMERO TITULO PRESUPUESTO DE INGRESOS POR RECIBIR CLASIFICACION ORDEN PRESUPUESTO INGRESOS NATURALEZA DEUDORA
No. 1
CARGO Por el Presupuesto de Ingresos Autorizado.
No 1
ABONO Por los distintos conceptos de Ingresos cuando se devenguen. Por la recepcin devengados. de Ingresos no registrados como
Por ampliaciones al Presupuesto Autorizado.
Por reducciones al Presupuesto Autorizado (rojo).
Por la cancelacin al cierre del ejercicio, del saldo de esta cuenta contra la del Presupuesto de Ingresos Autorizado.
SU SALDO REPRESENTA: Los ingresos estimados pendientes de recibir. OBSERVACIONES: Se debern llevar subcuentas por los siguientes conceptos: Corrientes. Subsidios y Transferencias Corrientes. De Capital. Subcuentas para pago de intereses y otros. Operaciones Ajenas. Endeudamiento o Desendeudamiento Neto. Transferencias Gasto de Capital, subcuentas para pago de pasivos, inversin financiera e inversin fsica. Financiamientos y Amortizacin de la Deuda.
262

NUMERO TITULO PRESUPUESTO DE INGRESOS DEVENGADO CLASIFICACION ORDEN PRESUPUESTO INGRESOS NATURALEZA DEUDORA
No. 1
CARGO Por los distintos conceptos de Ingreso cuando se devenguen.
No. 1
ABONO Por la recepcin del Ingreso.
Por la cancelacin al cierre del ejercicio, del saldo de esta cuenta contra la de Presupuesto de Ingresos Autorizado.
SU SALDO REPRESENTA: Los ingresos devengados pendientes de cobro. OBSERVACIONES: Se debern llevar subcuentas por los siguientes conceptos: Corrientes Subsidios y Transferencias Corrientes. De Capital. Subcuentas para pago de intereses y otros. Operaciones Ajenas. Endeudamiento o Desendeudamiento Neto. Transferencias Gasto de Capital, Subcuentas para pago de pasivos, inversin financiera e inversin fsica. Financiamiento y Amortizacin de la Deuda.
263

NUMERO TITULO PRESUPUESTO DE INGRESOS COBRADO CLASIFICACION ORDEN PRESUPUESTO INGRESOS NATURALEZA DEUDORA
No. 1
CARGO Por la recepcin del Ingreso registrado como devengado o no.
No. 1
ABONO Por la cancelacin al cierre del ejercicio, del saldo de esta cuenta contra la de Presupuesto de Ingresos Autorizado.
SU SALDO REPRESENTA: Los ingresos cobrados. OBSERVACIONES: Se debern llevar subcuentas por los siguientes conceptos: Corrientes De Capital. Operaciones Ajenas. Endeudamiento o Desendeudamiento Neto. Financiamientos y Amortizacin de la Deuda.
Subsidios y Transferencias Corrientes. Subcuentas para pago de intereses y otros. Transferencias Gasto de Capital, Subcuentas para pago de pasivos, inversin financiera e inversin fsica.
264

NUMERO TITULO PRESUPUESTO DE EGRESOS AUTORIZADO CLASIFICACION ORDEN PRESUPUESTO EGRESOS NATURALEZA ACREEDORA
No. 1
CARGO Por la cancelacin, al cierre del ejercicio, del saldo deudor de la cuenta Presupuesto de Egresos por Ejercer. Por la cancelacin, al cierre del ejercicio, del saldo deudor de la cuenta Presupuesto de Egresos Ejercido. Por la cancelacin, al cierre del ejercicio, del saldo deudor de la cuenta Presupuesto de Egresos Pagado.
No. 1
ABONO Por el Presupuesto de Egresos original Autorizado.
Por las ampliaciones y adiciones lquidas al Presupuesto Autorizado. Por las reducciones lquidas al Presupuesto Autorizado ( rojo ). Por las ampliaciones Presupuesto Autorizado. Por las reducciones Autorizado ( rojo ). y adiciones compensadas al
compensadas
al
Presupuesto
SU SALDO REPRESENTA: El Presupuesto de Egresos Autorizado a la Entidad. OBSERVACIONES: Se debern llevar subcuentas por los siguientes conceptos: Subsidios y Transferencias Corrientes, Inversin Fsica, Inversin Financiera y Operaciones Ajenas.
265

NUMERO TITULO PRESUPUESTO DE EGRESOS POR EJERCER CLASIFICACION ORDEN PRESUPUESTO EGRESOS NATURALEZA DEUDORA
No. 1 2
CARGO Por el Presupuesto de Egresos Original Autorizado. Por las ampliaciones y adiciones lquidas al Presupuesto Autorizado. Por las reducciones lquidas al Presupuesto Autorizado (rojo). Por las ampliaciones y adiciones compensadas al Presupuesto Autorizado. Por las reducciones compensadas al Presupuesto Autorizado (rojo). Por la cancelacin. Al cierre del ejercicio, del saldo deudor de la cuenta Presupuesto de Egresos Comprometido.
No. 1 2
ABONO Por los pedidos fincados y contratos celebrados. Por recepcin de los bienes y servicios con recursos presupuestarios no comprometidos. Por la cancelacin, al cierre del ejercicio, del saldo de esta cuenta contra la del Presupuesto de Egresos Autorizado.
SU SALDO REPRESENTA: El Presupuesto Autorizado pendiente de ejercer. OBSERVACIONES: Se debern llevar subcuentas por los siguientes conceptos: Subsidios y Transferencias Corrientes, Inversin Fsica, Inversin Financiera y Operaciones Ajenas.
266

NUMERO TITULO PRESUPUESTO DE EGRESOS COMPROMETIDO CLASIFICACION ORDEN PRESUPUESTO EGRESOS NATURALEZA DEUDORA
No. 1
CARGO Por los pedidos fincados y contratos celebrados.
No. 1
ABONO Por la recepcin de bienes o servicios con recursos presupuestarios comprometidos. Por los anticipos otorgados. Por la cancelacin, al cierre del ejercicio, del saldo deudor de esta cuenta contra la de Presupuesto de Egresos por Ejercer.
2 3
SU SALDO REPRESENTA: El importe de los compromisos contrados no devengados. OBSERVACIONES: Se debern llevar subcuentas por los siguientes conceptos: Subsidios y Transferencias Corrientes, Inversin Fsica, Inversin Financiera y Operaciones Ajenas.
AREA QUE ELABORO: DIRECCION DE NORMAS VIGENTE DESDE: 01-01-06
267

NUMERO TITULO PRESUPUESTO DE EGRESOS EJERCIDO CLASIFICACION ORDEN PRESUPUESTO EGRESOS NATURALEZA DEUDORA
No. 1
CARGO Por la recepcin de los bienes y servicios con recursos presupuestarios comprometidos. Por la recepcin de los bienes y servicios con recursos presupuestarios no comprometidos. Por los anticipos otorgados.
No. 1
ABONO Por los cheques expedidos para el pago de los distintos conceptos necesarios para el funcionamiento de la entidad. Por la cancelacin al cierre del ejercicio, del saldo de esta cuenta contra la de Presupuesto de Egresos Autorizado.
SU SALDO REPRESENTA: El Presupuesto Devengado pendiente de pago. OBSERVACIONES: Se debern llevar subcuentas por los siguientes conceptos: Subsidios y Transferencias Corrientes, Inversin Fsica, Inversin Financiera y Operaciones Ajenas.
AREA QUE ELABORO: DIRECCION DE NORMAS VIGENTE DESDE: 01-01-06
268

NUMERO TITULO PRESUPUESTO DE EGRESOS PAGADO CLASIFICACION ORDEN PRESUPUESTO EGRESOS NATURALEZA DEUDORA
No. 1
CARGO Por los cheques expedidos para el pago de los distintos conceptos necesarios para el funcionamiento de la entidad.
No. 1
ABONO Por la cancelacin al cierre del ejercicio, del saldo deudor de esta cuenta contra la de Presupuesto de Egresos Autorizado.
SU SALDO REPRESENTA: El importe del Presupuesto Ejercido Pagado. OBSERVACIONES: Se debern llevar subcuentas por los siguientes conceptos: Subsidios y Transferencias Corrientes, Inversin Fsica, Inversin Financiera y Operaciones Ajenas.
269

NUMERO TITULO APORTACIONES DEL GOBIERNO FEDERAL DEL AO EN CURSO CLASIFICACION BALANCE PATRIMONIO NATURALEZA ACREEDORA
No. 1
CARGO Por disminucin autorizada de las aportaciones del Gobierno Federal en el ejercicio. Por el traspaso del saldo de las aportaciones del ejercicio anterior, a la cuenta Aportaciones del Gobierno Federal de Aos Anteriores. Por la aplicacin autorizada de las aportaciones para cubrir el dficit del ejercicio o ejercicios anteriores.
No. 1
ABONO Por las aportaciones recibidas del Gobierno Federal durante el ejercicio. Por las transferencias recibidas para gasto corriente que excedan el monto que cubra, en su caso, el dficit de operacin del ejercicio.
SU SALDO REPRESENTA: El importe de las Aportaciones recibidas del Gobierno Federal por el ao en curso.
OBSERVACIONES:
270

NUMERO TITULO APORTACIONES DEL GOBIERNO FEDERAL DE AOS ANTERIORES CLASIFICACION BALANCE PATRIMONIO NATURALEZA ACREEDORA
No. 1
CARGO Por la formalizacin del incremento al Capital Social o Patrimonio de las aportaciones del Gobierno Federal de aos anteriores. Por disminucin autorizada de las Aportaciones del Gobierno Federal de aos anteriores.
No. 1
ABONO Por el traspaso del saldo de las aportaciones del ejercicio anterior, de la cuenta Aportaciones del Gobierno Federal del Ao en Curso.
SU SALDO REPRESENTA: El importe de las Aportaciones del Gobierno Federal, pendientes de formalizar. OBSERVACIONES:
271

NUMERO TITULO SUBSIDIOS Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES CLASIFICACION RESULTADOS INGRESOS NATURALEZA ACREEDORA
No. 1
CARGO Por el traspaso al cierre del ejercicio y una vez obtenido el resultado de operacin del saldo acreedor de sta a la cuenta de Resultados del Ejercicio, hasta por el monto, en su caso, del dficit de operacin del ejercicio. Por el traspaso de los subsidios y transferencias corrientes recibidas que excedan el monto que cubra, en su caso, el dficit de operacin del ejercicio.
No. 1
ABONO Por los subsidios y transferencias corrientes recibidas del Gobierno Federal.
Por los subsidios y transferencias corrientes que al 31 de diciembre no hayan sido devengadas y que se deben reintegrar a la Tesorera de la Federacin (rojo).
SU SALDO REPRESENTA: El importe de los Subsidios y Transferencias Corrientes recibidas del Gobierno Federal en el ejercicio. OBSERVACIONES:
272
Grupo JG3 Consultores y Auditores, S.C. Curso de Contabiliad Gubernamental PRACTICA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL C.P. y M.A.P. JOSE GABRIEL GONZALEZ GONZALEZ SUBSISTEMA DE EGRESOS
DATOS GENERALES DE LA PRACTICA
SE PIDE:
1 2 3 4 5
REGISTRO EN ASIENTOS DE DIARIO Y MAYOR CIERRE CONTABLE Y PRESUPUESTAL HOJA DE TRABAJO INDIVIDUAL HOJA DE TRABAJO CONSOLIDADA CORRESPONDER LAS OPERACIONES A LOS SUBSISTEMAS RESPECTIVOS
CATALOGO DE CUENTAS DEL SUBSITEMA DE EGRESOS NUMERO 11208 11301 12201 12202 12502 21204 21212 21215 31105 31107 31207 31208 33101 41101 41102 52101 61201 61202 61203 61204 61205 61206 NOMBRE RESPONSABILIDADES ALMACENES MOBILIARIO Y EQUIPO VEHICULOS TERRESTRES, MARITIMOS Y AEREOS INMUEBLES DESCUENTOS Y PERCEPCIONES A FAVOR DE TERCEROS IMPUESTOS RETENIDOS DERIVADOS DE SERVICIOS PERSONALES DESCUENTOS POR FALTAS Y RETARDOS REINTEGROS PRESUPUESTALES AO EN CURSO RECUPERACION POR BIENES INVENTARIABLES CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PAGOS PRESUPUESTALES CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PAGOS AJENOS LIQUIDADORA DE AO EN CURSO PATRIMONIO RESULTADO DEL EJERCICIO COSTO DE OPERACIN DE PROGRAMAS PRESUPUESTO POR EJERCER PRESUPUESTO AUTORIZADO CREDITO GLOBAL DISPONIBLE CREDITO GLOBAL ASIGNADO PRESUPUESTO COMPROMETIDO PRESUPUESTO EJERCIDO NATURALEZA DEUDORA DEUDORA DEUDORA DEUDORA DEUDORA ACREEDORA ACREEDORA ACREEDORA DEUDORA DEUDORA ACREEDORA ACREEDORA DEUDORA O ACREEDORA ACREEDORA DEUDORA O ACREEDORA DEUDORA DEUDORA ACREEDORA DEUDORA ACREEDORA DEUDORA DEUDORA
Grupo JG3 Consultores y Auditores, S.C. Curso de Contabiliad Gubernamental PRACTICA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL C.P. y M.A.P. JOSE GABRIEL GONZALEZ GONZALEZ SUBSISTEMA DE EGRESOS CASO PRACTICO SALDOS INICIALES
CUENTA NOMBRE
RESPONSABILIDADES ALMACENES MOBILIARIO Y EQUIPO VEHICULOS TERRESTRES, MARITIMOS Y AEREOS
DEUDOR
ACREEDOR
11208 11301 12201 12202 12502 41101
4,500,000.00 9,000,000.00 13,500,000.00 4,500,000.00 45,000,000.00 76,500,000.00 76,500,000.00 76,500,000.00
INMUEBLES PATRIMONIO
OPERACIONES 1 2 SE REGISTRA PRESUPUESTO DE EGRESOS ORIGINAL AUTORIZADO (DOCUMENTO FUENTE: PRESUPUESTO AUTORIZADO). SE RECIBE OFICIO DE AUTORIZACION PARA AMPLIACION LIQUIDA DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS ORIGINAL AUTORIZADO (DOCUMENTO FUENTE: OFICIO DE AFECTACION PRESUPUESTARIA). SE RECIBE OFICIO DE REDUCCION LIQUIDA AL PRESUPUESTO DE EGRESOS ORIGINAL AUTORIZADO (DOCUMENTO FUENTE: OFICIO DE AFECTACION PRESUPUESTARIA). SE REGSITRAL LAS LINEAS DE CREDITOS GLOBALES POR (DOCUMENTO FUENTE: CALENDARIO DE GASTO APROBADO). SE REGISTRA EL PRESUPUESTO COMPROMETIDO POR: (DOCUMENTO FUENTE: PLANTILLA DEL PERSONAL). SE ELABORA CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGO DE SERVICIOS PERSONALES (NOMINA) EN SU MODADILIDAD DE DEPOSITO BANCARIO IMPORTE BRUTO DEDUCCIONES IMPORTE NETO DEDUCCIONES ISPT ISSSTE AHISA CUOTA SINDICAL PENSION ALIMENTICIA RESPONSABILIDADES FALTAS Y RETARDOS 38,160,000.00 1,800,000.00 450,000.00 900,000.00 540,000.00 1,800,000.00 1,350,000.00 45,000,000.00 226,800,000.00 45,000,000.00 181,800,000.00
270,000,000.00
18,000,000.00
3 4 5 6
4,500,000.00 283,500,000.00 226,800,000.00 226,800,000.00
1,890,000.00 1,800,000.00 3,690,000.00
7 8
9 10 11 12 13 14 15 16
EXPEDICION DE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS A LA PENSION ALIMENTICIA. EXPEDICION DE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS PARA ENTERAR A LA SHCP LOS MONTOS CORRESPONDIENTES A LAS FALTAS Y RETARDOS RETENIDOS EN NOMINA (DEPOSITO BANCARIO). EXPEDICION DE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS PARA ENTERAR A LA SHCP EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTO DEL TRABAJO RETENIDO A LOS TRABAJADORES EN EL PAGO DE NOMINA (DEPOSITO BANCARIO). EXPEDICION DE CUENTA POR LIQUDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS RELATIVOS AL ISSSTE EXPEDICION DE CUENTA POR LIQUDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS RELATIVOS AL AHISA EXPEDICION DE CUENTA POR LIQUDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS AL SINDICATO SE COMPRA AUTOMOVIL CON PRESUPUESTO NO COMPROMETIDO AL CONTADO POR UN IMPORTE DE: SE COMPRAN MUEBLES CON PRESUPUESTO NO COMPROMETIDO AL CONTADO POR UN IMPORTE DE: SE COMPROMETE PRESUPUESTO CON UN PEDIDO CON UN IMPORTE DE: SE COMPROMETE PRESUPUESTO POR CONTRATO DE OBRA CON UN IMPORTE DE:
540,000.00
1,350,000.00
38,160,000.00 1,800,000.00 450,000.00 900,000.00 4,500,000.00 3,600,000.00 7,200,000.00 15,525,000.00
17 18 19 20
IMPORTE 13,500,000.00 IVA 2,025,000.00 TOTAL 15,525,000.00 SE EXPIDE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA EL PAGO DE SERVICIO DE LUZ CON PRESUPUESTO NO COMPROMETIDO POR UN IMPORTE DE: SE EXPIDE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA EL PAGO DE SERVICIO DE TELEFONICO CON PRESUPUESTO NO COMPROMETIDO POR UN IMPORTE DE: SE EXPIDE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGAR PEDIDO CON PRESUPUESTO COMPROMETIDO. SE EXPIDE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGAR EL INFORME DE ESTIMACION DE OBRA POR UN IMPORTE DE: IMPORTE IVA TOTAL 13,500,000.00 2,025,000.00 15,525,000.00
2,700,000.00 6,300,000.00 7,200,000.00 15,525,000.00
21
SE VENDE AUTOMOVIL POR 270,000.00
Grupo JG3 Consultores y Auditores, S.C. Curso de Contabiliad Gubernamental PRACTICA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL C.P. y M.A.P. JOSE GABRIEL GONZALEZ GONZALEZ
SUBSISTEMA DE EGRESOS CASO PRACTICO
REGISTRO EN DIARIO
No. DE CUENTA
CONCEPTO
DEBE
HABER
61201 61202
-1PRESUPUESTO POR EJERCER PRESUPUESTO AUTORIZADO SE REGISTRA PRESUPUESTO DE EGRESOS ORIGINAL AUTORIZADO (DOCUMENTO FUENTE: PRESUPUESTO AUTORIZADO). -2PRESUPUESTO POR EJERCER PRESUPUESTO AUTORIZADO SE RECIBE OFICIO DE AUTORIZACION PARA AMPLIACION LIQUIDA DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS ORIGINAL AUTORIZADO (DOCUMENTO FUENTE: OFICIO DE AFECTACION PRESUPUESTARIA). -3PRESUPUESTO POR EJERCER PRESUPUESTO AUTORIZADO SE RECIBE OFICIO DE REDUCCION LIQUIDA AL PRESUPUESTO DE EGRESOS ORIGINAL AUTORIZADO -4CREDITO GLOBAL DISPONIBLE CREDITO GLOBAL ASIGNADO -5PRESUPUESTO COMPROMETIDO PRESUPUESTO POR EJERCER SE REGISTRA EL PRESUPUESTO COMPROMETIDO POR: (DOCUMENTO FUENTE: PLANTILLA DEL PERSONAL). -6-
61201 61202
61201 61202
61203 61204
61205 61201
52101 31207 21212 11208 21215 21204
COSTO DE OPERACIN DE PROGRAMAS CLC PAGOS PRESUPUESTALES IMPUESTOS RETENIDOS DE SERV. PERS. RESPONSABILIDADES DESCUENTOS POR FALTAS Y RETARDOS DESCUENTOS Y PERCEPCIONES A FAVOR DE TERCEROS. SE ELABORA CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGO DE SERVICIOS PERSONALES (NOMINA) EN SU MODADILIDAD DE DEPOSITO BANCARIO
61206 61205
- 6a PRESUPUESTO EJERCIDO PRESUPUESTO COMPROMETIDO
61204 61203
- 6b CREDITO GLOBAL ASIGNADO CREDITO GLOBAL DISPONIBLE -7DESCUENTOS Y PERCEPCIONES A FAVOR DE TERCEROS.
21204 31208
61204 61203 31105 52101 21215 31208
CLC PARA PAGOS AJENOS EXPEDICION DE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS A LA PENSION ALIMENTICIA. - 7a CREDITO GLOBAL ASIGNADO CREDITO GLOBAL DISPONIBLE -8REINTEGROS PRESUPUESTARIOS AO EN CURSO COSTO DE OPERACIN DE PROGRAMAS DECUENTOS POR FALTAS Y RETARDOS CLC PARA PAGOS AJENOS - 8 aPRESUPUESTO EJERCIDO PRESUPUESTO COMPROMETIDO -9IMPUESTOS RETENIDOS DE SERV. PERS. CLC PARA PAGOS AJENOS
EXPEDICION DE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS PARA ENTERAR A LA SHCP EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTO DEL TRABAJO RETENIDO A LOS TRABAJADORES EN EL PAGO DE NOMINA (DEPOSITO BANCARIO).
61206 61205
21212 31208
61204 61203
- 9a CREDITO GLOBAL ASIGNADO CREDITO GLOBAL DISPONIBLE - 10 DESCUENTOS Y PERCEPCIONES A FAVOR DE TERCEROS.
21204 31208
CLC PARA PAGOS AJENOS

EXPEDICION DE CUENTA POR LIQUDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS RELATIVOS AL ISSSTE
61204 61203
- 10a CREDITO GLOBAL ASIGNADO CREDITO GLOBAL DISPONIBLE - 11 DESCUENTOS Y PERCEPCIONES A FAVOR DE TERCEROS. CLC PARA PAGOS AJENOS
EXPEDICION DE CUENTA POR LIQUDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS RELATIVOS AL AHISA
21204 31208
61204 61203
- 11a CREDITO GLOBAL ASIGNADO CREDITO GLOBAL DISPONIBLE
- 12 DESCUENTOS Y PERCEPCIONES A FAVOR DE TERCEROS. 21204 31208 CLC PARA PAGOS AJENOS
EXPEDICION DE CUENTA POR LIQUDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS AL SINDICATO
61204 61203
- 12a CREDITO GLOBAL ASIGNADO CREDITO GLOBAL DISPONIBLE - 13 VEHICULOS TERRESTRES, MARITIMOS Y AEREOS COSTO DE OPERACIN DE PROGRAMAS CLS PARA PAGOS PRESUPUESTALES
SE COMPRA AUTOMOVIL CON PRESUPUESTO NO COMPROMETIDO AL CONTADO POR UN IMPORTE DE:
12202 52101 31207
61206 61201 61204 61203
- 13a PRESUPUESTO EJERCIDO PRESUPUESTO POR EJERCER - 13b CREDITO GLOBAL ASIGNADO CREDITO GLOBAL DISPONIBLE - 14 MOBILIARIO Y EQUIPO COSTO DE OPERACIN DE PROGRAMAS CLS PARA PAGOS PRESUPUESTALES
SE COMPRAN MUEBLES CON PRESUPUESTO NO COMPROMETIDO AL CONTADO POR UN IMPORTE DE:
12201 52101 31207
61206 61201
- 14a PRESUPUESTO EJERCIDO PRESUPUESTO POR EJERCER - 14b -
61204 61203
CREDITO GLOBAL ASIGNADO CREDITO GLOBAL DISPONIBLE - 15 PRESUPUESTO COMPROMETIDO PRESUPUESTO POR EJERCER
SE COMPROMETE PRESUPUESTO CON UN PEDIDO CON UN IMPORTE DE:
61205 61201
61205 61201
- 16 PRESUPUESTO COMPROMETIDO PRESUPUESTO POR EJERCER

SE COMPROMETE PRESUPUESTO POR CONTRATO DE OBRA CON UN IMPORTE DE:
52101 31207
- 17 COSTO DE OPERACIN DE PROGRAMAS CLS PARA PAGOS PRESUPUESTALES

SE EXPIDE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA EL PAGO DE SERVICIO DE LUZ CON PRESUPUESTO NO COMPROMETIDO POR UN IMPORTE DE:
61206 61201 61204 61203
- 17aPRESUPUESTO EJERCIDO PRESUPUESTO POR EJERCER - 17bCREDITO GLOBAL ASIGNADO CREDITO GLOBAL DISPONIBLE
52101 31207
- 18 COSTO DE OPERACIN DE PROGRAMAS CLS PARA PAGOS PRESUPUESTALES

SE EXPIDE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA EL PAGO DE SERVICIO DE TELEFONICO CON PRESUPUESTO NO COMPROMETIDO POR UN IMPORTE DE:
61206 61201 61204 61203
- 18aPRESUPUESTO EJERCIDO PRESUPUESTO POR EJERCER - 18bCREDITO GLOBAL ASIGNADO CREDITO GLOBAL DISPONIBLE - 19 ALMACENES COSTO DE OPERACIN DE PROGRAMAS CLS PARA PAGOS PRESUPUESTALES
SE EXPIDE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGAR PEDIDO CON PRESUPUESTO COMPROMETIDO.
11301 52101 31207
61206 61205 61204 61203
- 19aPRESUPUESTO EJERCIDO PRESUPUESTO COMPROMETIDO - 19bCREDITO GLOBAL ASIGNADO CREDITO GLOBAL DISPONIBLE - 20 OBRAS EN PROCESO COSTO DE OPERACIN DE PROGRAMAS CLS PARA PAGOS PRESUPUESTALES
SE EXPIDE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGAR EL INFORME DE ESTIMACION DE OBRA POR UN IMPORTE DE:
12501 52101 31207
61206 61205 61204 61203
- 20aPRESUPUESTO EJERCIDO PRESUPUESTO COMPROMETIDO - 20bCREDITO GLOBAL ASIGNADO CREDITO GLOBAL DISPONIBLE - 21RECUPERACION POR BIENES INVENTARIABLES VEHICULOS TERRESTRES, MARITIMOS Y AEREOS
31107 12202
--- Aj. Ptal. 1 --62101 Presupuesto por Ejercer 62105 Presupuesto Comprometido --- Aj. Ptal. 2 --61202 Presupuesto Autorizado 61201 Presupuesto por Ejercer --- Aj. Ptal. 3 --61202 Presupuesto Autorizado 61206 Presupuesto Ejercido --- Aj. Ptal. 4 --61204 Crdito Global Asignado 61203 Crdito Global Disponible
--- Aj. Res. 1 --33101 Liquidadora Ao en Curso 31105 Reintegros Presupuestales Ao en Curso --- Aj. Res. 2 --33101 Liquidadora Ao en Curso 31107 Recuperacin por bienes inventariables --- Aj. Res. 3 --31207 CLC Pagos Presupuestales 33101 Liquidadora Ao en Curso --- Aj. Res. 4 --31208 CLC Pagos a terceros 33101 Liquidadora Ao en Curso --- Aj. Res. 5 --33101 Liquidadora Ao en Curso 41102 Resultados del ejercicio --- Aj. Res. 6 --41102 Resultados del ejercicio 52101 Costo de operacin de programas
Grupo JG3 Consultores y Auditores, S.C. Curso de Contabiliad Gubernamental PRACTICA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
C.P. y M.A.P. JOSE GABRIEL GONZALEZ GONZALEZ
SUBSISTEMA DE EGRESOS CASO PRACTICO
REGISTRO EN MAYOR
61201 Presupesto por ejercer 1 2 3 ap2 ap3 5 15 16
61202 Presupuesto autorizado
61205 Presupesto comprometido 6a 8a 19a 20a ap1
1 2 3
5 13a 14a 15 16 17a 18a
ap1 ap2 61203 Crdito global disponible 4 61204 Crdito global asignado 4
61206 Presupuesto ejercido
6a 8a 13a 14a 17a 18a 19a 20a ap3
6b 7a 9a 10a 11a 12a 13b 14b 17b 18b 19b 20b ap4
6a 7a 9a 10a 11a 12a 13b 14b 17b 18b 19b 20b ap4
21204
Descuentos y percepciones a favor de terceros
31207 C.L.C. Pagos presupuestales 6 13 14 17 18 19 20 7 10 11 12 6
31105 Reintegros presupuestales ao en curso 8 ar1
ar3
21215
Descuentos por faltas y retardos
31208 C.L.C. Pagos a terceros 7 8 9 10 11 12 ar6 8
52101 Costo de operacin de programas
ar4
6 8 13 14 17 18 19 20
33101
Liquidadora ao en curso
21212 Impuestos retenidos derivados de servicios personales 6
31107 Reintegros presupuestales ao en curso 21 ar2
ar1 ar2 ar5
ar3 ar4
11208
Responsabilidades
41102 Resultados del ejercicio ar5 20
12501 obras en proceso S
ar6
12202
Almacenes
11301 S 19
Vehculos 21 S 14
12201 Mobiliario y Equipo
S 13
12502 Patrimonio S
41101
Inmuebles
Grupo JG3 Consultores y Auditores, S.C. Curso de Contabiliad Gubernamental PRACTICA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL C.P. y M.A.P. JOSE GABRIEL GONZALEZ GONZALEZ SUBSISTEMA DE EGRESOS CASO PRACTICO BALANCE GENERAL ACTIVO 11208 11301 12201 12202 12502 12501 PASIVO 52101
PATRIMONIO 41101
SUMAS IGUALES
Grupo JG3 Consultores y Auditores, S.C. Curso de Contabiliad Gubernamental PRACTICA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL C.P. y M.A.P. JOSE GABRIEL GONZALEZ GONZALEZ SUBSISTEMA DE RECAUDACION CASO PRACTICO SALDOS INICIALES
CUENTA NOMBRE
RESPONSABILIDADES DEPOSITOS DIVERSOS DEPOSITOS POR IMPUESTOS, DERECHOS, PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS PENDIENTES DE LIQUIDACION DEFINITIVA PATRIMONIO
DEUDOR
ACREEDOR
11208 23101 23102 41101
1,350,000.00 3,600,000.00 1,800,000.00 -4,050,000.00 1,350,000.00
1,350,000.00
OPERACIONES 1 2 3 4 5 6 7 LA ESTIMACION DE LA LEY DE INGRESOS PARA EL EJERCICIO ES POR: RECAUDACION EN EFECTIVO DE INGRESOS DE LEY DEL AO EN CURSO POR: SE OBTIENEN INGRESOS EN EFECTIVO POR DEPOSITOS DIVERSOS POR: SE EFECTUAN DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS DEL AO EN CURSO POR: SE DEVUELVEN DEPOSITOS POR: SE REGISTRAN INGRESOS DE LEY DESCONTADOS EN NOMINA DEL RAMO IV GOBERNACION POR : SE REGISTRA LA RECUPERACION DE UN BIEN INVENTARIABLE DEL RAMO IV GOBERNACION POR : 378,000,000.00 378,000,000.00 20,250,000.00 63,000,000.00 18,000,000.00 38,160,000.00 270,000.00
SUBSISTEMA DE RECAUDACION CASO PRACTICO
REGISTRO EN DIARIO
No. DE CUENTA
CONCEPTO
DEBE
HABER
61101 61102
-1LEY DE INGRESOS ESTIMADA LEY DE INGRESOS POR EFECTUAR LA ESTIMACION DE LA LEY DE INGRESOS PARA EL EJERCICIO ES POR: -2LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR LEY DE INGRESOS EJECUTADA RECAUDACION EN EFECTIVO DE INGRESOS DE LEY DEL AO EN CURSO POR: - 2a CONCENTRACION LEY AO EN CURSO RESULTADOS DE LA LEY DE INGRESOS SE REGISTRA LA RECUPERACION DE UN BIEN INVENTARIABLE DEL RAMO IV GOBERNACION POR : -3CONCENTRACION DE AJENOS DEPOSITOS DIVERSOS SE OBTIENEN INGRESOS EN EFECTIVO POR DEPOSITOS DIVERSOS POR: -4RESULTADOS DE LA LEY DE INGRESOS MINISTRACIONES LEY AO EN CURSO SE EFECTUAN DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS DEL AO EN CURSO POR: - 4a LEY DE INGRESOS EJECUTADA LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR SE EFECTUAN DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS DEL AO EN CURSO POR:
378,000,000.00 378,000,000.00
61102 61103
378,000,000.00 378,000,000.00
31101 51101
378,000,000.00 378,000,000.00
31103 23101
20,250,000.00 20,250,000.00
51101 31201
63,000,000.00 63,000,000.00
61103 61102
63,000,000.00 63,000,000.00
23101 31205
-5DEPOSITOS DIVERSOS MINISTRACIONES DE AJENOS SE DEVUELVEN DEPOSITOS POR:
18,000,000.00 18,000,000.00
32103 51101
-6CONCEPTOS AJENOS LEY AO EN CURSO RESULTADOS DE LA LEY DE INGRESOS SE REGISTRAN INGRESOS DE LEY DESCONTADOS EN NOMINA DEL RAMO IV GOBERNACION POR : - 6a LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR LEY DE INGRESOS EJECUTADA SE REGISTRAN INGRESOS DE LEY DESCONTADOS EN NOMINA DEL RAMO IV GOBERNACION POR : -7CONCENTRACION LEY AO EN CURSO RECUPERACION POR BIENES INVENTARIABLES SE REGISTRA LA RECUPERACION DE UN BIEN INVENTARIABLE DEL RAMO IV GOBERNACION POR : - 7a LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR LEY DE INGRESOS EJECUTADA SE REGISTRA LA RECUPERACION DE UN BIEN INVENTARIABLE DEL RAMO IV GOBERNACION POR : CIERRE AP1 LEY DE INGRESOS ESTIMADA LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR AP2 LEY DE INGRESOS EJECUTADA LEY DE INGRESOS ESTIMADA AR1 LIQUIDACION AO EN CURSO CONCENTRACION LEY AO EN CURSO AR2 LIQUIDACION AO EN CURSO CONCENTRACION LEY AO EN CURSO AR3 RECUPERACION POR BIENES INVENTARIABLES LIQUIDACION AO EN CURSO AR4
38,160,000.00 38,160,000.00
61102 61103
38,160,000.00 38,160,000.00
31101 31107
270,000.00 270,000.00
61102 61103
270,000.00 270 000 00 270,000.00
61102 61101
61103 61101
33101 31101
33101 31103
31107 33101
31201 33101
MINISTRACIONES LEY AO EN CURSO (MINISTRACIONES DEVOLUCIONES DE INGRESOS FISCALES)
LIQUIDACION AO EN CURSO
31205 33101
AR5 MINISTRACIONES DE AJENOS LIQUIDACION AO EN CURSO AR6 LIQUIDACION AO EN CURSO CONCEPTOS AJENOS LEY AO EN CURSO
33101 32103
41102 33101
AR7 RESULTADO DEL EJERCICIO LIQUIDACION AO EN CURSO AR8 RESLTADOS DE LA LEY DE INGRESOS RESULTADO DEL EJERCICIO
51101 41102
SUBSISTEMA DE RECAUDACION CASO PRACTICO
REGISTRO EN MAYOR
23101
DEPOSITOS POR IMPUESTOS, DERECHOS, PRODUCTOS Y
11208 DEPOSITOS DIVERSOS

APROVECHAMIENTOS DEFINITIVA PENDIENTES DE LIQUIDACION
23102 PATRIMONIO
41101
RESPONSABILIDADES
S S . S
5)
S (3
S S
S S
61101 LEY DE INGRESOS POR EFECTUAR LEY DE INGRESOS EJECUTADA
61102
61103 31101
LEY DE INGRESOS ESTIMADA
CONCENTRACION LEY AO EN CURSO
1)
AP1 AP2 AP1 AP2
2) 6a) 7a)
(1 (4a
4a)
(2 (6a (7a
2a) 7) AR1
51101 CONCENTRACION DE AJENOS DEPOSITOS DIVERSOS
31103
32103
41102 RESULTADO DEL EJERCICIO
RESULTADOS DE LA LEY DE INGRESOS
4) AR2
(2a (6
3)
6) AR6
AR7 S
AR8
AR8
31201 MINISTRACIONES DE AJENOS
31205
31107 RECUPERACION POR BIENES INVENTARIABLES
33101 LIQUIDACION AO EN CURSO
MINISTRACIONES LEY AO EN CURSO
(4 AR5
(5 AR3
(7
AR4
AR1 AR2 AR6
AR3 AR4 AR6 AR7
Grupo JG3 Consultores y Auditores, S.C. Curso de Contabiliad Gubernamental PRACTICA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL C.P. y M.A.P. JOSE GABRIEL GONZALEZ GONZALEZ SUBSISTEMA DE RECAUDACION CASO PRACTICO BALANCE GENERAL ACTIVO 11208 PASIVO 23101 23102
PATRIMONIO 41101 41102
SUMAS IGUALES
0.00
Grupo JG3 Consultores y Auditores, S.C. Curso de Contabiliad Gubernamental PRACTICA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL C.P. y M.A.P. JOSE GABRIEL GONZALEZ GONZALEZ SUBSISTEMA DE DEUDA PUBLICA CASO PRACTICO SALDOS INICIALES
CUENTA NOMBRE
DEUDA PUBLICA REESTRUCTURADA DE ENTIDADES PARAESTATALES BONOS DE DEUDA PUBLICA RECUPERADOS DEUDA PUBLICA INTERIOIR A LARGO PLAZO DEUDA PUBLICA EXTERIOR A LARGO PLAZO PATRIMONIO
DEUDOR
ACREEDOR
11102 13106 22101 22102 41101
13,500,000.00 11,700,000.00 67,500,000.00 112,500,000.00 -154,800,000.00 25,200,000.00
25,200,000.00
OPERACIONES 1 2 3 4 5 6 7 8 9
LA ESTIMACION DE INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIEMIENTO ES POR EL PRESUPUESTO AUTORIZADO PARA EL PAGO DEL SERVICIO DE LA DEUDA DEL GOBIERNO FEDERAL ES SE APERTURAN LAS LINEAS DE CREDITO PARA PAGOS DE INTERESES, COMISIONES Y GASTOS DE LA DEUDA PUBLICA SE OBTIENEN INGRESOS POR COLOCACION DE DEUDA PUBLICA EXTERIOIR POR: SE OBTIENEN INGRESOS POR COLOCACION DE DEUDA PUBLICA INTERIOR POR: SE EXPIDE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGOS PRESUPUESTALES A FIN DE CUBRIR INTERESES, COMISIONES Y GASTOS POR: SE EXPIDE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS PARA LA AMORTIZACION DEL FINANCIAMIENTO INTERNO SE EXPIDE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS A FIN DE AMORTIZAR DEUDA EXTERIOIR SE TRASPASA AL CIERRE DEL EJERCICIO, EL IMPORTE DEL ENDEUDAMIENTO NETO RESULTANTE POR: DEDUA PUBLICA INTERIOR DEDUA PUBLICA EXTERIOR 900,000.00 9,000,000.00
9,900,000.00 36,000,000.00 36,000,000.00 54,000,000.00 63,000,000.00 3,600,000.00 63,000,000.00 45,000,000.00
SE EFECTUA AJUSTE ANUAL POR LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR AL QUE SE ENCUENTRA REGISTRADA LA
10
DEUDA PUBLICA EXTERIOIR Y EL TIPO DE CAMBIO VIGENTE AL CIERRE DEL EJERCICIO
17,100,000.00
SUBSISTEMA DE DEUDA PUBLICA CASO PRACTICO
REGISTRO EN DIARIO
No. DE CUENTA
CONCEPTO
DEBE
HABER
61101 61102
-1Ley de ingresos estimada Ley de ingresos por ejecutar LA ESTIMACION DE INGRESOS FINANCIEMIENTO ES POR
9,900,000.00 9,900,000.00 DERIVADOS DE
61201 61202
-2Presupuesto por ejercer Presupuesto autorizado EL PRESUPUESTO AUTORIZADO PARA EL PAGO DEL SERVICIO DE LA DEUDA DEL GOBIERNO FEDERAL ES POR: -3Credito global disponible Credito global asignado SE APERTURAN LAS LINEAS DE CREDITO PARA PAGOS DE INTERESES, COMISIONES Y GASTOS DE LA DEUDA PUBLICA -4Concentracin de financiamientos ao en curso pblica exterior Cuenta de administracin deuda SE OBTIENEN INGRESOS POR COLOCACION DE DEUDA PUBLICA EXTERIOIR POR: -5Concentracin de financiamientos ao en curso Cuenta de administracin deuda pblica interioir SE OBTIENEN INGRESOS POR COLOCACION DE DEUDA PUBLICA INTERIOR POR: -6Costo de operacin de programas Cuentas por liquidar certificadas, pagos presupuestales SE EXPIDE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGOS PRESUPUESTALES A FIN DE CUBRIR INTERESES, COMISIONES Y GASTOS POR:
36,000,000.00 36,000,000.00
61203 61204
36,000,000.00 36,000,000.00
31110 21227
54,000,000.00 54,000,000.00
31110 21226
63,000,000.00 63,000,000.00
52101 31207
3,600,000.00 3,600,000.00
- 6a 61206 61201 61204 61203 Presupuesto Ejercido Presupuesto por ejercer - 6b Credito global asignado Credito global disponible -7Deuda pblica interior CLC para pagos ajenos SE EXPIDE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS PARA LA AMORTIZACION DEL FINANCIAMIENTO INTERNO - 7a Credito global asignado Credito global disponible -8Deuda pblica exterior CLC para pagos ajenos SE EXPIDE CUENTA POR LIQUIDAR CERTIFICADA PARA PAGOS AJENOS A FIN DE AMORTIZAR DEUDA EXTERIOIR - 8a Credito global asignado Credito global disponible -9Deuda pblica interior a largo plazo Ley de ingresos por ejecutar Cuenta de administracin deuda publica interioir Ley de ingresos ejecutada Cuenta de administracin deuda publica externa Deuda pblica exterior a largo plazo SE TRASPASA AL CIERRE DEL EJERCICIO, EL IMPORTE DEL ENDEUDAMIENTO NETO RESULTANTE POR: - 10 Diferencias por tipo de cambio SE EFECTUA AJUSTE ANUAL POR LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR AL QUE SE ENCUENTRA REGISTRADA LA DEUDA PUBLICA EXTERIOIR Y EL TIPO DE CAMBIO VIGENTE AL CIERRE DEL EJERCICIO 3,600,000.00 3,600,000.00 3,600,000.00 3,600,000.00
21226 31208 int
63,000,000.00 63,000,000.00
61204 61203
63,000,000.00 63,000,000.00
21227 31208 ext
45,000,000.00 45,000,000.00
61204 61203
45,000,000.00 45,000,000.00
22101 AC1 61102 AC1 21226 AC1 61103 AC1 21227 22102
900,000.00 900,000.00 900,000.00 900,000.00 9,000,000.00 9,000,000.00
52201 21227
17,100,000.00 17,100,000.00
61102 61101
CIERRE AP1 Ley de ingresos por ejecutar Ley de ingresos estimada AP2
9,000,000.00 9,000,000.00
61103 61101
Ley de ingresos ejecutada Ley de ingresos estimada AP3
900,000.00 900,000.00
61202 61201
Presupuesto autorizado Presupuesto por ejercer AP4
36,000,000.00 36,000,000.00
61201 61206
Presupuesto por ejercer Presupuesto ejercido AP5
3,600,000.00 3,600,000.00
61203 61204
Credito global disponible Credito global asignado AR1 Liquidadora ao en curso Concentracin de financiamientos AR2
75,600,000.00 75,600,000.00
33101 31110 ext
117,000,000.00 117,000,000.00
31207 33101
CLC pagos presupuestales Liquidadora ao en curso AR3
3,600,000.00 3,600,000.00
31208 33101
CLC para pagos ajenos Liquidadora ao en curso AR4
108,000,000.00 108,000,000.00
41102 33101
Resultados del ejercicio Liquidadora ao en curso AR5 Resultados del ejercicio Costo de operacin de programas AR6 Resultados del ejercicio Diferencias por tipo de cambio
5,400,000.00 5,400,000.00
41102 52101
3,600,000.00 3,600,000.00
41102 52201
17,100,000.00 17,100,000.00
SUBSISTEMA DE DEUDA PUBLICA CASO PRACTICO
REGISTRO EN MAYOR
11102 Deuda Publica Reestructurada de Entidades Paraestatales 61101 Ley de Ingresos Estimada 1) 9) AJP1 AJP2 AJP1 (1 6a) 61102 Ley de Ingresos x Ejecutar 61206 Presupuesto Ejercido
13106 Bonos de Deuda Publica Recuperados
S)
S)
AJP4
22101 Deuda Pub. Interna L.P. 2) AJP3 AJP3 AJP4 AJR3 (6a (2 (S (9
22102 Deuda Pub. Externa L.P.
61201 Presupuesto x Ejercer
61202 Presupuesto Autorizado
31208 CLC para Pagos Ajenos (INT) (7 (8
(S
9)
41101 Patrimonio (4 3) (6b (7a (8a 6b) 7a) (8a
21227 Cta Admon Deuda Pub. Ext.
61203 Crdito Global Disponible
61204 Crdito Global Asignado (3 AJP2
61103 Ley de Ingresos Ejecutada (9
(S
8) 9)
AJP5
AJP5
31110 Concentracion Fin. Ao en Curso (6 AJR2 (5 (9
21226 Cta. Admon. Deuda Pub. Int.
31207 Cta x Liquidar Cert. Pagos Pres. 6
52101 Costo Operacin de Programas 10) AJR5
52201 Diferencias x Tipo de Cambio AJR6
4) 5)
7)
AJR1
33101 Liquidadora Ao en Curso AJR1 AJR2 AJR4 AJR3 AJR5 AJR6 AJR4
41102 Resultado del Ejercicio
Grupo JG3 Consultores y Auditores, S.C. Curso de Contabiliad Gubernamental PRACTICA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL C.P. y M.A.P. JOSE GABRIEL GONZALEZ GONZALEZ SUBSISTEMA DE DEUDA PUBLICA CASO PRACTICO COMPROBACION ACTIVO 11102 13106 PASIVO 22101 22102
PATRIMONIO 41101 41102
SUMAS IGUALES
Grupo JG3 Consultores y Auditores, S.C. Curso de Contabiliad Gubernamental PRACTICA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL C.P. y M.A.P. JOSE GABRIEL GONZALEZ GONZALEZ SUBSISTEMA DE FONDOS FEDERALES CASO PRACTICO SALDOS INICIALES
CUENTA NOMBRE DEUDOR ACREEDOR
11203 11208 11210
21211
21213 41101 41102
BANCOS RESPONSABILIDADES INGRESOS EN TRANSITO PASIVOS TRALADADOS POR LOS RAMOS OPERACIONALES PRESUPUESTALES PASIVOS TRALADADOS POR LOS RAMOS OPERACIONALES AJENAS PATRIMONIO RESULTADO DEL EJERCICIO
72,000,000.00 9,000,000.00 12,600,000.00
31,500,000.00
93,600,000.00
13,500,000.00 30,600,000.00 18,000,000.00 93,600,000.00
Grupo JG3 Consultores y Auditores, S.C. Curso de Contabiliad Gubernamental PRACTICA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL C.P. y M.A.P. JOSE GABRIEL GONZALEZ GONZALEZ SUBSISTEMA DE FONDOS FEDERALES CASO PRACTICO
REGISTRO EN DIARIO
No. DE CUENTA 21211 21103
CONCEPTO -1Pasivos trasladados por los ramos oper. presup. Adeudos de aos anteriores -2-
DEBE
HABER
31,500,000.00 31,500,000.00
41102 41101
Resultado del ejercicio Patrimonio -3CLC pagos presp. Por serv. Pers. Ramo IV. Gob. Pasivos trasladados por los ramos oper. presup. -3aPasivos trasladados por los ramos oper. presup. Bancos -4CLC pagos ajenos pension alim. Ramo IV. Gob. Pasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas -4aPasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas Bancos -5CLC pagos ajenos reintegro faltas y retardos Ramo IV. Gob. Pasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas -5aPasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas Bancos -6CLC pagos ajenos entero del ISPT Ramo IV. Gob. Pasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas -6aPasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas Bancos
18,000,000.00 18,000,000.00
31207 21211
181,800,000.00 181,800,000.00
21211 11203
181,800,000.00 181,800,000.00
31208 21213
540,000.00 540,000.00
21213 11203
540,000.00 540,000.00
31208 21213
1,350,000.00 1,350,000.00
21213 11203
1,350,000.00 1,350,000.00
31208 21213
38,160,000.00 38,160,000.00
21213 11203
38,160,000.00 38,160,000.00
31208 21213
-7CLC pagos ajenos relativos al ISSSTE Ramo IV. Gob. Pasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas -7aPasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas Bancos -8CLC pagos ajenos relativos a la AHISA Ramo IV. Gob. Pasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas -8aPasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas Bancos -9CLC pagos ajenos relativos al sindicato Ramo IV. Gob. Pasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas -9aPasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas Bancos -10CLC pagos presp.relativo compra de un automovil Ramo IV. Gob Pasivos trasladados por los ramos oper. presup. -10aPasivos trasladados por los ramos oper. presup. Bancos -11CLC pagos presp.relativo compra de un mueble Ramo IV. Gob. Pasivos trasladados por los ramos oper. presup. -11aPasivos trasladados por los ramos oper. presup. Bancos -12CLC pagos presp. Para el pago de serv. de luz Ramo IV. Gob. Pasivos trasladados por los ramos oper. presup. -12aPasivos trasladados por los ramos oper. presup. Bancos -13CLC pagos presp. pago de serv. de telefono Ramo IV. Gob. Pasivos trasladados por los ramos oper. presup. -13aPasivos trasladados por los ramos oper. presup. Bancos -14CLC pagos presupuestales Ramo IV. Gob. Pasivos trasladados por los ramos oper. presup.
1,800,000.00 1,800,000.00
21213 11203
1,800,000.00 1,800,000.00
31208 21213
450,000.00 450,000.00
21213 11203
450,000.00 450,000.00
31208 21213
900,000.00 900,000.00
21213 11203
900,000.00 900,000.00
31207 21211
4,500,000.00 4,500,000.00
21211 11203
4,500,000.00 4,500,000.00
31207 21211
3,600,000.00 3,600,000.00
21211 11203
3,600,000.00 3,600,000.00
31207 21211
2,700,000.00 2,700,000.00
21211 11203
2,700,000.00 2,700,000.00
31207 21211
6,300,000.00 6,300,000.00
21211 11203
6,300,000.00 6,300,000.00
31207 21211
7,200,000.00 7,200,000.00
21211 11203
-14aPasivos trasladados por los ramos oper. presup. Bancos -15CLC pagos presupuestales estimacin de obra Ramo IV. Gob. Pasivos trasladados por los ramos oper. presup. -15aPasivos trasladados por los ramos oper. presup. Bancos -16Bancos Concentraciones ley ao en curso -17-
7,200,000.00 7,200,000.00
31207 21211
15,525,000.00 15,525,000.00
21211 11203
15,525,000.00 15,525,000.00
11203 31101
378,000,000.00 378,000,000.00
11203 31103
Bancos Concentraciones de ajenos -18Concentraciones ley ao en curso Bancos -19-
20,250,000.00 20,250,000.00
31101 11203
63,000,000.00 63,000,000.00
31103 11203
Concentraciones de ajenos Bancos -20Bancos Concentraciones ley ao en curso -21Bancos Concentraciones de financiamiento ao en curso -22Bancos Concentraciones de financiamiento ao en curso -23CLC pagos presupuestales intereses, comisiones y gastos Pasivos trasladados por los ramos oper. presup. -23aPasivos trasladados por los ramos oper. presup. Bancos -24CLC pagos ajenos amortizar pasivos deuda pblica interna Pasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas -24aPasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas Bancos -25CLC pagos ajenos amortizar pasivos deuda pblica externa Pasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas
18,000,000.00 18,000,000.00
11203 31101
270,000.00 270,000.00
11203 31110
54,000,000.00 54,000,000.00
11203 31110
63,000,000.00 63,000,000.00
31207 21211
3,600,000.00 3,600,000.00
21211 11203
3,600,000.00 3,600,000.00
31208 21213
62,100,000.00 62,100,000.00
21213 11203
62,100,000.00 62,100,000.00
31208 21213
45,000,000.00 45,000,000.00
21213 11203
-25aPasivos trasladados por los ramos oper. Ajenas Bancos
45,000,000.00 45,000,000.00
SUBSISTEMA DE FONDOS FEDERALES CASO PRACTICO
REGISTRO EN MAYOR
S1) 16) 17) 20) 21) 22) S1) INGRESOS EN TRANSITO 11210 12,600,000.00 12,600,000.00
BANCOS 11203 72,000,000.00 378,000,000.00 20,250,000.00 270,000.00 54,000,000.00 63,000,000.00 S1) 1) 3a) 10a) 11a) 12a) 13a) 14a) 15a) 23a) (S1 (3 (10 (11 (12 (13 (14 (15 (23
181,800,000.00 (3a 540,000.00 (4a
RESPONSABILIDADES 11208 9,000,000.00 9,000,000.00
PASIVOS TRAS.RAMOS OPER. PRES. 21211 31,500,000.00 31,500,000.00 181,800,000.00 181,800,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00 3,600,000.00 3,600,000.00 2,700,000.00 2,700,000.00 6,300,000.00 6,300,000.00 7,200,000.00 7,200,000.00 15,525,000.00 15,525,000.00 3,600,000.00 3,600,000.00 256,725,000.00 256,725,000.00 0.00
PATRIMONIO 41101
587,520,000.00 132,345,000.00
38,160,000.00 1,800,000.00 450,000.00 900,000.00 4,500,000.00 3,600,000.00 2,700,000.00 6,300,000.00 7,200,000.00 15,525,000.00 63,000,000.00 18,000,000.00 3,600,000.00 62,100,000.00 45,000,000.00 455,175,000.00 0.00 30,600,000.00 (S1 18,000,000.00 (2 48,600,000.00 48,600,000.00
(6a (7a (8a (9a (10a (11a (12a (13a (14a (15a (18 (19 (23a (24a (25a
2) (1
ADEUDOS AOS ANTERIORES 21103 31,500,000.00 31,500,000.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 41102 18,000,000.00 18,000,000.00 (S1 18,000,000.00 18,000,000.00 0.00
4a) 5a) 6a) 7a) 8a) 9a) 24a) 25a)
PASIVOS TRAS.RAMOS OPER.AJENAS 21213 13,500,000.00 540,000.00 540,000.00 1,350,000.00 1,350,000.00 38,160,000.00 38,160,000.00 1,800,000.00 1,800,000.00 450,000.00 450,000.00 900,000.00 900,000.00 62,100,000.00 62,100,000.00 45,000,000.00 45,000,000.00 150,300,000.00 163,800,000.00 13,500,000.00
(S1 (4 (5 (6 (7 (8 (9 (24 (25
3) 10) 11) 12) 13) 14) 15) 23) AR7)
4) 5) 6) 7) 8) 9) 24) 25)
CONCENTRACIONES LEY AO CURSO 31101 378,000,000.00 (16 378,000,000.00 (AR1
AR6)
CLC PAGOS PRESUPUESTALES 31207 181,800,000.00 4,500,000.00 3,600,000.00 2,700,000.00 6,300,000.00 7,200,000.00 15,525,000.00 3,600,000.00 225,225,000.00 225,225,000.00
CLC PAGOS AJENOS 31208 540,000.00 1,350,000.00 38,160,000.00 1,800,000.00 450,000.00 900,000.00 62,100,000.00 45,000,000.00 150,300,000.00 150,300,000.00
CONCENTRACIONES DE AJENOS 31103 20,250,000.00 (17 20,250,000.00 (AR2
18) (AR8
MINISTRACIN POR DEVOLUCIN 31201 63,000,000.00 63,000,000.00 19) (AR8
MINISTRACIN DE AJENOS 31205 18,000,000.00 18,000,000.00
RECUPERACIN DE BIENES 31107 270,000.00 (20 270,000.00 AR5)
AVISO DE REINTEGRO 31105 1,350,000.00 (5a 1,350,000.00 (AR4
CONCENT. FINANCIAMIENTO A.C. 31110 54,000,000.00 (21 63,000,000.00 (22 117,000,000.00 (AR3
AR1) AR2) AR3) AR4) AR5)
(AR6 (AR7 (AR8 (AR8
AJ2)
LIQUIDADORA AO EN CURSO 33101 60,345,000.00 (AJ1 60,345,000.00 60,345,000.00 (S
RESULTADO DEL EJERCICIO 41102 60,345,000.00 (AJ2 60,345,000.00 (S
AJ1)
CUENTAS DE ENLACE 30000 378,000,000.00 225,225,000.00 20,250,000.00 150,300,000.00 117,000,000.00 63,000,000.00 1,350,000.00 18,000,000.00 270,000.00 516,870,000.00 456,525,000.00 60,345,000.00
Grupo JG3 Consultores y Auditores, S.C. Curso de Contabiliad Gubernamental PRACTICA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL C.P. y M.A.P. JOSE GABRIEL GONZALEZ GONZALEZ SUBSISTEMA DE FONDOS FEDERALES CASO PRACTICO BALANCE GENERAL ACTIVO 11203 11208 11210 132,345,000.00 9,000,000.00 12,600,000.00 PASIVO 21103 21213 31,500,000.00 13,500,000.00 45,000,000.00
PATRIMONIO 41101 41102 48,600,000.00 60,345,000.00
SUMAS IGUALES
153,945,000.00
153,945,000.00

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Corto y largo plazo, as como por su origen en interna y externa;

Endeudamiento neto, financiamiento menos amortizacin, y Intereses de la deuda.

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SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL SUBSISTEMA DE EGRESOS

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS

SUBSISTEMA DE EGRESOS 2008

REA QUE ELABOR: DIRECCIN DE NORMAS

VIGENTE DESDE: 01-01-08

SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

REA QUE ELABOR: DIRECCIN DE NORMAS

VIGENTE DESDE: 01-01-08

SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

REA QUE ELABOR: DIRECCIN DE NORMAS

VIGENTE DESDE: 01-01-08

SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CATLOGO DE CUENTAS ESTRUCTURA

REA QUE ELABOR: DIRECCIN DE NORMAS

VIGENTE DESDE: 01-01-08

SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CATLOGO DE CUENTAS ESTRUCTURA GNERO GRUPO

Erario Administracin Administracin Complementario

Administracin Ingresos Egresos Ingresos y Egresos Real y Virtual

REA QUE ELABOR: DIRECCIN DE NORMAS

VIGENTE DESDE: 01-01-08

SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CATLOGO DE CUENTAS ESTRUCTURA GNERO

Resultados de la Ley de Ingresos Beneficios Diversos

Costo de Operacin de Programas Prdidas Diversas

Actualizacin del Patrimonio o Inversin en las Entidades Paraestatales