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Cas 1 : ABC

A. Enonc : La socit ABC a ralis au cours du mois de mai les oprations suivantes : 1. Oprations taxables 20% payable le mme mois : 720000 H.T. 2. Elle a encaiss le mme mois des prestations de services factures antrieurement pour un montant de 60 000DH. 3. Elle a vendu le mme mois un camion pour 160 000DH quelle avait acquis en dcembre 2008 pour 300 000DH HT. 4. Les achats du mois davril 2010 comprenaient 69230 DH de taxes rcuprables, dont 2500 de TVA sur acquisition demballages identifiables et rcuprables. 5. Les achats du mois de mai 2010 comprenaient 26400 DH de taxes rcuprables, dont 3400 de TVA sur acquisition dune machine. Les frais gnraux du mois davril 2010 concernent : 6. Facture de rparation dune voiture de tourisme comportant 4000 DH de TVA paye par un chque au porteur. 7. Facture de notaire dun montant de 11000 DH TTC paye par chque. 8. Note dhonoraire de lavocat pour un montant de 5500 DH TTC. 9. Note de tlphone comportant 350 DH de TVA. 10. 11. Quittance dlectricit dun montant de 1140 DH TTC. Facture dhtel pour un montant HT de 3400 DH.

Le rglement des fournisseurs se fait fin du mois.

Travail faire 1. Calculer la TVA due au titre du mois de mai 2010 daprs le rgime des encaissements. 2. Le solde de la dclaration serait il le mme si lentreprise avait opt par le rgime des dbits ?

Cas 2 : SUPMED
A. Enonc : Lentreprise Supmed est soumise la TVA au taux de 7% avec droit dduction. En 2009, elle a dpos ses dclarations de TVA daprs le rgime trimestriel. Au titre du mme exercice, elle a ralis un chiffre daffaire taxable de lordre de 1243500 DH. Au cours de Janvier 2010, elle a effectu les oprations suivantes :
1. Encaissement se rapportant aux ventes de janvier : 32100 DH 2. Encaissement se rapportant aux ventes de novembre et

dcembre 2009 : 42800 DH


3. Avance encaisse sur commande livrer en mars 2010 :

53500 DH
4. Facturation sur livraisons encaisses en dcembre 2009 :

60000DH
5. Facturation

sur

livraisons crdit

payables bancaire

en

fvrier

2010 : de

85000DH
6. Encaissement

dun

dun

montant

150000DH
7. Vente dun matriel de production : 58000 DH. Ce matriel a

t acquis en 2006 100000 HT.


8. Encaissement dun versement en compte courant dassoci :

50000 DH.

9. Vente dune voiture de tourisme : 42000 DH. Cette voiture a

t acquise en 2008 120000 TTC. Par ailleurs, lentreprise a pay en dcembre 2009 ce qui suit :
1. Fourniture de bureau : 5400 DH. 2. Facture deau : 1070 DH. 3. Redevance de leasing dun matriel de production : 6600 DH. 4. Facture dlectricit : 2280 DH. 5. Loyer dun dpt de marchandise : 8000 DH. 6. Facture de carburant : 3250 DH.

Elle a pay en janvier 2010 ce qui suit :


7. Acquisition dune voiture de tourisme : 140400 DH TTC. 8. Facture de lexpert comptable : 28800 9. Acquisition dun matriel de remplacement en exonration de

TVA : 100000 DH. Travail faire : 1- Quel est le rgime appropri de dclaration de TVA en 2010 ? justifier votre rponse ? 2- Etablir la dclaration de la TVA au titre de la premire dclaration de 2010.

Cas 3 : ARTISA
A. Enonc :

Lentreprise ARTISA a ralis au cours de lexercice 2009 le chiffre daffaires suivant : - Chiffre daffaire local taxable 20% : 600 000 DH - Chiffre daffaire lexport : 2 500 000 DH Cette entreprise a effectu les oprations suivantes : - Le 15/01/2010 : vente en contre partie dun effet recevoir 15 000 DH. Echance le 15/03/2010 - Le 01/02/2010 : lentreprise reoit de la banque un avis de crdit de 24 000 DH correspondant un rglement client de lexercice 2009 - Le 15/01/2010 : lentreprise remet lescompte leffet du 15/01/2010 la banque qui accepte et facture des intrts de 800 DH HT. - Le 31/01/2010 : vente au comptant pour 72 000 TTC - Le 01/01/2010 : achat de marchandise pour 82 000 DH HT pay le 02/03/2010 par traite - Le 02/02/2010 : rglement du fournisseur : facture HT 60 000 DH par paye en espces - Le 05/05/2010 : paiement facture dhtel : 1070 DH TTC en espces - Le 10/03/2010 : acquisition dun matriel pour 100 000 DH HT paye le 31/03/2010 par virement bancaire - Le 21/03/2010 : acquisition dun voiture de service pour 80 000 DH HT paye le 24/03/2010

Travail faire : Etablir la dclaration de la TVA au titre de la premire priode de lexercice 2010, sachant que le dernire priode a donn lieu un crdit de TVA de 18 920 DH.