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BACCALAUREAT TECHNOLOGIQUE SESSION 2007 SERIE : SCIENCES ET TECHNOLOGIES DE LA GESTION

EPREUVE DE SPECIALITE : COMPTABILITE ET FINANCE DENTREPRISE

Elments indicatifs de corrig


Ce dossier comporte des lments de corrig lattention des correcteurs. Plusieurs questions appellent des rponses rdiges de la part des candidats. Seules des ides cls sont proposes, de manire schmatique, pour permettre une approche ouverte des rponses des candidats. Ce document ne constitue pas un modle.

DOSSIER : PRODUCTION DE LINFORMATION FINANCIERE (45 points) DOSSIER 1 : (751points) Partie I (38 points) 1 Compltez la facture de doit n1512 du 2 novembre 2006 (annexe A rendre). (3 points) AlTech Zone industrielle du chaudron 37000 Tours Tours, le 2 novembre 2006

Doit Entreprise Legros 15, route des plaines Facture N1512 75500 Orlans Rfrence Dsignation Quantit Prix Unitaire Fal240 Fentre 240x240 10 150 Remise 10% Net commercial Port forfaitaire Montant HT Paiement au 05/12/2006 par chque TVA 19,6% Net payer

Montant 1 500,00,00 150,00 1 350,00 100,00 1 450,00 284,20 1 734,20

Quel est le cot dacquisition de la camionnette de livraison (facture n 1813) ? (2 points) = net financier = (20 500 +100 + 400) -210 = 20 790

Cot dacquisition

Comptabilisez au journal de la socit AL Tech les oprations du mois de novembre et de dcembre 2006 prsentes dans lannexe 1 (22 points).
2/11/2006 411 701 7085 44571 Fact N 1512 03/11/2006 503 6271 44566 Actions Frais sur titres Etat TVA dductible sur 900 9 1.76
1/9

Clients Ventes de produits finis Ports et frais accessoires Tva collecte

1 734,20 1 1 350 100 284,20

7 CFE G11 COR

ABS Banque Acquisition de titres GDF 30/11/2006 Charges du personnel 421 Personnel rmunrations dues Salaires bruts 30/11/2006 Personnel rmunrations dues 431 Scurit sociale 437-1 ASSEDIC 437-2 Caisse de retraite Charges salariales 30/11/2006 Charges de Scurit sociale et de prvoyance 431 Scurit sociale 437-1 ASSEDIC 437-2 Caisse de retraite Charges patronales 30/11/2006 PersonnelRmunrations dues 512 Banque Paiement des salaires nets 05/12/2006 Banque 411 Client Chque N0683 en facture 1512 rglement de la 07/12/2006 Matriel de transport TVA dductible s/ immobilisations 238 Avances et acomptes verss /commandes dimmo. Corporelles 404 Fournisseurs dimmobilisations Fact N 1813 09/12/2006 Fournisseurs dimmobilisation 512 Banque Paiement par chque 15/12/2006 Scurit sociale ASSEDIC Caisse de retraite 512 Banque Rglement des cotisations sociales 24/12/2006 Tva dcaisser 512 Banque chque N 121500 512 910,76

641

56 500 56 500

421

12 117,40 8 565,40 1 378 2 174

645

20 973,35 15 172,50 2 480,35 3 320,50

421

44 382,60 44 382,60

512

1 734,20 1 734,20

2182 44562

20 790 4 074,84 2 500 22 364,84

404

22 364,84 22 364,84

431 437-1 437-2

23 737,90 3 858,35 5 494,50 33 090,75

44551

2 800,00 2 800,00

4 Rpondez aux diverses questions poses par Madame PEHOU : 4.1 Quel est le cot de la main duvre de novembre (3 points) Cot pour lemployeur = salaire brut + charges patronales = 56 500 + 20 973,35 = 77 473,35 ou salaire net + charges salariales + charges patronales = (56 500 12 117,40) + 12 117, 40 + 20 973, 35 = 77 473,35
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4.2 Quelles sont les incidences des oprations du 02/11/2006 et celle du 05/12/2006 sur le bilan, et le compte de rsultat (3 points)
INCIDENCES SUR Compte de rsultat Passif Charges Produits

N des comptes

Bilan Actif

Trsorerie

05/12/06

411 701 7085 44571 512 411

02/11/20

4.3 Que proposez-vous pour amliorer la trsorerie ? (3 points) - inciter les clients payer comptant ou plus rapidement en leur accordant des rductions financires (escompte) - suivre les comptes clients (lettrage, balance ge) pour relancer les retardataires. 4.4 La TVA reprsente-t-elle une charge pour lentreprise ? Justifiez votre rponse (2 points). Lentreprise la collecte pour lEtat. Elle sert dintermdiaire, cest un impt indirect. Elle ne supporte pas la TVA car, sauf cas particuliers, elle peut dduire la TVA sur ses achats. Partie II (9 points) 1 Dfinissez lexpression normalisation de la comptabilit financire. (2 points) La normalisation comptable correspond un processus de construction de documents de rfrence admis par toutes les entreprises et leurs partenaires pour la prsentation des comptes sociaux. Ou = cest un ensemble de rgles mettre en uvre pour tablir les comptes sociaux. 2 Pour qui cette normalisation prsente-t-elle un intrt ? Justifiez. (3 points) Avantage pour lentreprise et tous ses partenaires (actionnaires, salaris, Etat, banques, clients et fournisseurs) en effet, elle apporte : un langage commun une confiance des divers partenaires renforce des lments de comparaison 3 Citez deux ressources documentaires utiliser pour obtenir des informations fiables concernant la normalisation comptable ? (2 points)

La loi (PCG), les avis du CNC, les normes des organismes de normalisation, les revues professionnelles. En vous aidant de lannexe 2, dites, si lentreprise AL TECH est tenue dappliquer les normes IFRS ? Justifiez. (2 points) Non, elles sappliquent aux entreprises cotes en bourse de lUnion Europenne dans le cadre de la consolidation, ce qui nest pas le cas de la socit ALTECH. 4

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Opration du

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Partie III (30 points) 1. Compltez le plan damortissement propos (annexe C) (7 points).
Dsignation de l'immobilisation : Base d'amortissement : 20 790 Matriel de transport Date d'acquisition et de mise en service : 07/12/06 Valeur rsiduelle : 0 Dure dutilisation prvue : 5 ans. Mode damortissement : non linaire (unit de consommation : kilomtre parcouru) Annuit damortissement Annuits cumules Valeur nette comptable Dtail
2006 20 790*2 500/100 000 2007 20 790*30 000/100 000 2008 20 790*27 000/100 000 2009 20 790*28 000/100 000 2010 20 790*12 500/100 000

Montant 519,75 6 237,00 5 613,30 5 821,20 2 598,75

Dtail
519,75 519,75+6 237 5 613,30 + 6 756,75 5 821,20 + 12 577,95 2 598,75 +12 577,95

Montant 519,75 6 756,75 12 370,05 18 191,25 20 790,00

Dtail
20 790 - 519,75 20 790- 6756,75 20 790- 12 370,05 20 790- 18 191,25 20 790-20 790

Montant 20 270,25 14 033,25 8 419,95 2 598,75 0,00

2. Donnez la dfinition dun amortissement. (3 points) Lamortissement se dfinit comme la rpartition systmatique du montant amortissable dun actif en fonction de son utilisation (consommation des avantages futurs : permet de rattacher au rsultat de lexercice la consommation des avantages conomiques obtenus de limmobilisation au cours de cet exercice). 3. Compltez le tableau des crances douteuses (annexe D) (6 points). Tableau des crances douteuses au 31/12/2006
Crances au 31/12/2006 TTC SERGIO PILPA ATTAMA 2 392 8 970 1 794 HT 2 000 7 500 1 500 Dprciations au 31/12/2006 % 10 40 Montant 200 3 000 Dprciations antrieures 500 750 250 Totaux 2 250 2 250 250 550 1 500 1 500 294 294 Rajustements Dotations Reprises 300 Crances irrcouvrables HT TVA

Noms

4. Enregistrez toutes les critures de rgularisations au 31/12/2006 concernant les renseignements fournis dans lannexe 3. (14 points)
31/12/2006 68112 28182 DAP- Immobilisations corporelles 519,75

6817

491

654 44571

Amort du mat de transpport 519,75 Selon plan d'amortissement 31/12/2006 DAP pour dpr des actifs circulants 2 250,00 491 Dpr des comptes clients 2 250,00 Selon tableau des crances douteuses 31/12/2006 Dpreciation des comptes clients 550,00 7817 Reprises sur dp des AC 550,00 Selon tableau des crances douteuses 31/12/2006 Pertes s/ crances irrcouvrables 1 500,00 Tva collecte 294,00 416 Clients douteux 1 794,00
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486

601 44586

68665

Selon tableau des crances douteuses 31/12/2006 Charges constats d'avances 626 Frais postaux et tlcomm. 606 Achats non stocks de mat. et four. Selon information en annexe 31/12/2006 Achats de matires premires Taxes sur le chiffre d'affaires non parvenues 4081 Fourniss. factures non parvenues Selon information en annexe 31/12/2006 DAP pour dp des VMP 5903 Dprciation des VMP 30*(30-29) Selon information en annexe

350,00 150,00 200,00

1 200,00 235,20 1435,20

30,00 30,00

DOSSIER 2 : ANALYSE DU BILAN (25 points)

1 Prsentez le bilan fonctionnel propos en annexe E (8 points).


Actif Emplois stables Fonds de commerce Matriels industriels Matriel de bureau Mobilier de bureau TOTAL 1 Actif Circulant DEXPLOITATION Stocks et en-cours Crances clients et compte rattachs Montants Passif Capitaux stables 17 000,00 Capitaux propres 13 144,00 Amortissements et dprciations 4 644,00 Emprunt 2 000,00 36 788,00 TOTAL 1 Passif Circulant DEXPLOITATION 51 128,00 Dettes fournisseurs et comptes rattachs 32 392,00 Dettes fiscales et sociales Dettes diverses Produits constats davance dexploitation HORS EXPLOITATION TRESORERIE PASSIVE TOTAL 2 TOTAL GENERAL (1+2) Montants 43 931,10 6 192,90 29 714,00 79 838,00

14 400,00 20 920,00 3 230,00 920,00 0,00 6 130,00 45 600,00 125 438,00

HORS EXPLOITATION TRESORERIE ACTIVE TOTAL 2 TOTAL GENERAL (1+2)

0,00 5 130,00 88 650,00 125 438,00

2. Calculez le fonds de roulement net global, le besoin en fonds de roulement global, la trsorerie nette (6 points). FRNG= Capitaux stables emplois stables = (79 838 36 788) = 43 050 BFRE = actif circulant dexploitation passif circulant dexploitation = (51 128 +3 2 392) (14 400 +20 920 + 3 230 + 920) = 83 520 39 470 = 44 050 BFRHE = actif circulant hors exploitation passif circulant hors exploitation = 0 BFRNG = BFRE + BFRHE = 44 050 + 0 = 44 050 TN = Trsorerie active Trsorerie passive= 5 130 6 130 = - 1 000 Exprimez la relation existant entre les indicateurs calculs prcdemment :
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Trsorerie nette = Fonds de roulement net global - Besoin en fonds de roulement global - 1 000 = 43 050 - 44 050 3. Calculez les ratios de couverture des immobilisations et dindpendance financire de lentreprise. (3 points) Ratio de couverture des immobilisations = (ressources stables) / (valeur des immobilisations brutes) = 79 838 / 36 788 = 2,17 Ratio dindpendance financire = (emprunts + concours bancaires) / (capitaux propres + amortissements et provisions) = (29 714,00 + 6 130) / (43 931,10 + 6 192,90) = 35 844 / 50 124 = 0,72 4. Commentez la situation financire de lentreprise AL TECH. (6 points) - le BFR est financ, en partie par des ressources stables, en partie par des concours bancaires ; - les ressources stables financent les emplois stables (quilibre financier respect). Ce ratio est bien suprieur celui du secteur ; - lentreprise a encore des possibilits dendettement, le ratio nayant pas atteint 1. Il faut cependant rflchir avant de sendetter davantage car elle est plus endette que les entreprises du secteur ; - la trsorerie nette est ngative, on peut augmenter le FRNG (emprunt par exemple) ou diminuer le BFRN qui est probablement excessif et devrait pouvoir tre rduit. 5. AL TECH dsire acheter une nouvelle machine pour ses ateliers dun montant de 20 000 HT en demandant sa banque un emprunt. Quelles autres solutions ralistes sont envisageables pour disposer de cette machine ? (2 points) Louer le matriel (ou crdit bail), augmenter lautofinancement (moduler la distribution de dividendes lors de la prochaine affectation des bnfices) ou augmenter le capital.

DOSSIER 3 (18 points)


1. Expliquez Madame Pehou ce que sont les charges variables et les charges fixes. (4 points) Charges variables (ou oprationnelles) : charges qui varient en fonction du niveau dactivit de lentreprise Charges fixes (ou de structure): charges qui restent stables jusqu un certain niveau dactivit ; elles ne varient pas dans une structure donne. 2. Calculez le seuil de rentabilit correspondant cette nouvelle production et expliquez ce que reprsente ce chiffre trouv pour lentreprise AL TECH (8 points). SR = charges fixes / taux de marge sur cot variable taux de marge / cot variable = (700 364) / 700 = 336 / 700 = 0,48 (48%) SR = (120 000/4 + 51 600) / 0,48 = (30 000 + 51 600) / 0,48 = 81 600 / 0,48 = 170 000 Le SR est le chiffre daffaires partir duquel lentreprise dgage un bnfice. 3. Combien de baies Evasion faut-il vendre pour atteindre ce seuil de rentabilit ? (2 points) Nombre de produits Evasion vendre pour atteindre le SR : 170 000 / 700 = 242,83 = 243 baies 4. Sachant que les quantits vendues seront de 640, montrez Mme PEHOU que AL TECH a un niveau de risque plus faible que VERRALU pour les baies Evasion (4 points) Indice de scurit = Marge de scurit / chiffre daffaires = (CA - SR) / CA = [(640*700) - 170 000] / (640*700) = [448 000 - 170 000] / 170 000= 278 000 / 170 000 = 0,62 (62%) Lentreprise AlTech prsente un niveau de risque plus faible que son concurrent pour ce produit car son indice de scurit est de 0,62.
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DOSSIER 4 (20 points)


1. Dites pourquoi la relation CLIENT propose dans le schma relationnel ne respecte pas la premire forme normale. (2 points) Elle ne respecte pas la premire forme normale car lattribut AdresseClient nest pas atomique ; il peut tre dcompos ou scind en attributs qui contiendraient des informations dites lmentaires. 2. Dfinissez ce que sont la cl primaire et la cl trangre. (3 points) Une cl primaire est un attribut dune relation qui permet de distinguer de faon sre et certaine deux individus de cette relation ou table. Une cl trangre est un attribut dune relation, qui figure dj dans une autre relation en tant que cl primaire. Elle sert faire le lien entre les relations ou tables. 3. crivez les requtes suivantes en langage SQL partir des tables de lannexe 7 (9 points) (2 solutions possibles) 3.1 afficher la dsignation des produits : R1 (1 point) SELECT Designation FROM PRODUIT; SELECT PRODUIT.Designation FROM PRODUIT;

3.2 lister les clients (numro et nom des clients) habitant la ville de Tours tris par ordre alphabtique des noms : R2 (3 points) SELECT NumClient,NomClient FROM CLIENT WHERE AdrvilleClient =Tours ORDER BY NomClient ASC; SELECT CLIENT.NumClient,CLIENT.NomClient FROM CLIENT WHERE CLIENT.AdrvilleClient =Tours ORDER BY CLIENT.NomClient ASC;

3.3 afficher le numro et le nom de lentrept qui a stock le produit Fentre Alu : R3 (3 points) SELECT ENTREPT.NumEntrepot,ENTREPT.NomEntrepot FROM ENTREPT,PRODUIT WHERE ENTREPT.NumEntrepot= PRODUIT.NumEntrepot AND PRODUIT.Designation=Fentre Alu; Ou bien SELECT ENTREPT.NumEntrepot ,ENTREPT.NomEntrepot FROM ENTREPT,PRODUIT WHERE PRODUIT.Designation= Fentre Alu AND ENTREPT.NumEntrepot=PRODUIT.NumEntrepot; 3.4 mettre jour le prix du produit portant le numro FAL12 dans la base de donnes sachant que suite une promotion il est dsormais de 230 : R4. (2 points) UPDATE PRODUIT SET Prixdevente=230 WHERE PRODUIT.NumProduit=FAL12; 4 Lentreprise souhaite investir prochainement dans un progiciel de gestion intgr (PGI) : (6 points)
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4.1 donnez la dfinition dun PGI (2 points) Un PGI est un logiciel paramtrable construit autour dune base de donnes unique, susceptible de couvrir la majorit des besoins en traitement dinformations des diffrentes fonctions de lentreprise grce un ensemble de modules compatibles. 4.2 citez deux avantages et deux inconvnients procurs par un tel logiciel par rapport la situation actuelle dAL TECH. (4 points) Quelques avantages : (seuls 2 sont demands) - un PGI regroupe en un seul outil l'ensemble des fonctionnalits de logiciels spcifiques chacun des besoins oprationnels de l'entreprise. Un PGI gre l'ensemble des fonctions de l'entreprise, des achats au paiement des clients, en gnrant automatiquement les critures comptables, en facilitant les liens entre la comptabilit financire et la comptabilit de gestion ; - un PGI diminue au maximum les saisies des utilisateurs (pas de redondance de linformation) ; - l'information produite est normalement amliore en termes de fiabilit et de rapidit d'obtention ; - un PGI permet la mise jour en temps rel des informations modifies dans tous les modules affects (exemple : modification automatique du niveau du stock lors de la prparation dune commande) ; - un PGI permet une meilleure accessibilit linformation (donc meilleures dcisions). Quelques inconvnients : (seuls 2 sont demands) - un cot lev ; - la mise en place de ce type de progiciels ncessite frquemment la formation du personnel (le paramtrage tant dlicat) ; - parfois rorganisation au sein de lentreprise.

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BAREME (140 points)


DOSSIER 1 : PRODUCTION DE LINFORMATION FINANCIERE (77 points) Partie I : (38 points) question 1 : 3 points question 2 : 2 points question 3 : 22 points question 4 : 11 points 4.1 : 3 points 4.2 : 3 points 4.3 : 3 points 4.4 : 2 points Partie II: (9 points) question 1 : 2 points question 2 : 3 points question 3 : 2 points question 4 : 2 points Partie III: (30 points) question 1 : 7 points question 2 : 3 points question 3 : 6 points question 4 : 14 points DOSSIER 2 : ANALYSE DU BILAN (25 points) question 1 : 8 points question 2 : 6 points 2.1 5 points 2.2 1 point question 3 : 3 points question 4 : 6 points question 5 : 2 points DOSSIER 3 : ANALYSE DES CHARGES ET AIDE A LA DECISION (18 points) question 1 : 4 points question 2 : 8 points question 3 : 2 points question 4 : 4 points DOSSIER 4 : ORGANISATION ET GESTION DES SYSTEMES COMPTABLES INFORMATISES (20 points) question 1 : 2 points question 2 : 3 points question 3 : 9 points 3.1 : 1 point 3.2 : 3 points 3.3 : 3 points 3.4 : 2 points question 4 : 6 points 4.1 : 2 points 4.2 : 4 points

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