Adopcin Ad i inicial i i i l de las IFRS IFRS, sus desafos y el impacto p en la auditoria financiera

Experiencia a nivel mundial

110 pases requieren, permiten o estn convergiendo a las IFRS

Los 10 Mercados de Capitales ms grandes del mundo USA Japn Reino Unido Francia Canad Brasil Alemania China/ Hong Kong Espaa Suiza Pases convergiendo g a IFRS como adopcin p g global Pases que requieren o permiten IFRS 3
Pases con planes de adoptar las IFRS

US GAAP Convergiendo IFRS IFRS IFRS Convergiendo IFRS IFRS IFRS Convergiendo IFRS IFRS IFRS o US GAAP IFRS

Australia

Q hay Qu h de d nuevo? ?
a) Cambio modelo del costo a modelo de valor razonable (derivados, programa de fidelidad, stock options, inversiones inmobiliarias, agricultura, etc). ) Costo atribuido ( (Deemed cost) ) b) c) CINIIF 12 Acuerdos de concesin de servicios d) NIC 41 Agricultura e) ) Ms M revelaciones l i (no ( solo l escribir ibi ms!) !) f) Procesos, sistemas. g) Proceso de cambios en los principios primarios de contabilidad.

NIIF 1 Adopcin por primera vez de de las NIIF

Adopcin de las NIIF en Per

Resolucin CONASEV No 102-2010-EF/94.01.1 (octubre 2010) Empresas bajo su supervisin debern presentar su informacin financiera (NIIF) a partir de los estados financieros por el ao 2011.

Ley N29720 (junio 2011) Preparar estados financieros del ao 2012 aplicando las NIIF, con la finalidad de presentarlos a la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV).

a) Aplicacin de las normas en el ao de adopcin Cronograma del proceso de adopcin de las NIIF (Adopcin 2011)
Ao de transicin Ao de adopcin

01.01.2010

31.12.2010

31.12.2011

31.03.2012

30.06.2012

30.09.2012

Fecha de transicin Balance de apertura bajo NIIF Requerido: - Balance general Requerido: -Balance general -Estado de resultados integrales -Estado de cambios en el patrimonio -Estado de flujos j de efectivo Al 31 de diciembre de 2010 se presentan estados financieros auditados bajo Per GAAP.

Primeros estados financieros bajo NIIF (al 31 de diciembre de 2011 y 2010) Requerido: -Balance general -Estado de resultados integrales -Estado de cambios en el patrimonio -Estado de flujos j de efectivo

Estados E t d financieros fi i intermedios bajo NIIF

b) Aplicacin de las normas en el ao de adopcin Cronograma del proceso de adopcin de las NIIF (Adopcin 2012)
Ao de transicin Ao de adopcin

01.01.2011
Fecha de transicin Balance de apertura bajo NIIF

31.12.2011

31.12.2012
Primeros estados financieros bajo NIIF (al 31 de diciembre de 2012 y 2011)

Requerido: - Balance general

Requerido: -Balance Balance general -Estado de resultados integrales -Estado de cambios en el patrimonio -Estado de flujos de efectivo

Requerido: -Balance Balance general -Estado de resultados integrales -Estado de cambios en el patrimonio -Estado de flujos de efectivo

Al 31 de diciembre de 2011 se presentan estados financieros auditados bajo Per GAAP GAAP.

Qu implica la conversin?
Cambiar los nmeros Determinar las polticas contables, revisin de cuentas, saldos iniciales

C bi en la Cambio l gente t
(un nuevo lenguaje comercial)

C bi en procesos Cambio

C bi en sistemas Cambio i t

- Comunicacin - Interna - Externa - Entrenamiento: - A diferentes niveles - No N slo l al l rea financiera

- Revisin de procesos actuales - Creacin C i d de nuevos procesos - Revisar los controles internos

- Nuevos componentes de sistemas - Re-alineacin R li i d del l sistema de informacin gerencial

Cambio en el negocio

- Medicin de desempeo desempeo, Rem Remuneraciones neraciones / bonos bonos, pres presupuestos p estos - Anlisis de impacto financiero y comercial: covenants
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c) Excepciones obligatorias

1) Baja de activos y pasivos financieros Normas vigentes a la fecha de los EEFF

3) Participacin a t c pac de no o controladores

2) ) Contabilidad de cobertura

4) Clasificacin y medicin di i d de activos ti financieros

5) Estimados contables
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d) Excepciones opcionales
1) Combinaciones de negocio 2) ) Pagos g basados en acciones 3) Contratos de seguros 4) Leasing 5) Ajustes acumulados de conversin (CTA) 6) Beneficios a empleados p 7) Designacin de activos/pasivos financieros 8) Valor razonable como costo asumido Activo fijo 11) Inversiones en subsidiarias, JV y asociadas 12) Activos y pasivos de subsidiarias, JV y asociadas 13) Instrumentos financieros compuestos 14) P Pasivos i d de retiro ti d de bienes / restauracin 9) Medicin al valor razonable bl d de activos ti / pasivos financieros 10) ) Transferencias de activos procedentes de clientes 15) Contratos de concesin (IFRIC 12) 16) Costos de endeudamiento
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Normas vigentes a la fecha de los EEFF

Situacin en el Per

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a) Problemtica frecuente Son los principios contables en Per las NIIF? Qu es diferente? Ajuste de estados financieros por inflacin Adopcin de nuevas normas con posterioridad a su fecha de vigencia Reconocimiento de los efectos de adopcin p de nuevas normas de manera prospectiva Registro de transacciones por mandato legal Algunos usos y costumbres (vidas tiles, tiles participacin diferida diferida, etc etc.) ) Formulacin de clculos de sustento no siempre completa

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b) Reaccin del mercado

Se observa compromiso. Inclusive para las no listadas. Conciencia de que el cambio no es solo contable. El cambio se est tratando de hacer como se debe. Se aprovecha uso de valor razonable (tasacin) como costo asumido para activos fijos. Existen algunos ajustes tipo (la participacin de los trabajadores diferida se revierte revierte, el ajuste por inflacin inflacin, etc etc.) ) que estn corrigindose.

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Desafos

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a) Administracin del proyecto de conversin Compromiso de todos los niveles de la organizacin qu significa esto para m? No subestimar el esfuerzo requerido (adecuada asignacin de recursos). Capacitacin a personal asignado. Asegurar la disponibilidad de informacin y de sistemas. Entender el impacto y comunicar el desempeo financiero.

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b) Actualizacin permanente Qu debemos saber ? La conversin a NIIF es un cambio en los principios contables primarios. i i No es slo un tema tcnico. Las NIIF pueden cambiar la rentabilidad de productos y del negocio en su conjunto. La implementacin puede precipitar cambios fundamentales en el negocio. negocio En algunos casos, el proceso de implementacin integral de NIIF puede tomar un plazo mayor a un ao.

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b) Lo que se viene Arrendamientos Asociacin en participacin Instrumentos financieros (reduccin de categoras) Consecuencia de USGAAP en NIIF Y mucho h ms

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Impacto en la labor del auditor financiero

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Impacto en la labor del auditor financiero Cuidado profesional a) La actualizacin es cada vez ms necesaria (las NIIF evolucionan y seguirn evolucionando) b) Mayor exposicin (standard mundial). Lenguaje global nos convierte en auditores globales. c) ) Necesidad N id d d de aplicar li NIAS (l (las empresas estn t haciendo su parte, tambin nos toca a nosotros).

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Impacto en la labor del auditor financiero Planeamiento a) Los enfoques de auditoria pueden verse alterados. Por ejemplo: Pueden aparecer nuevos controles claves (control sobre informacin de crditos y cobranzas, control sobre prdidas por deterioro deterioro, control fsico de reas cultivables) Habr necesidad de involucrar a expertos Potenciales cambios en procesos y sistemas debern ser mapeados, evaluados y, eventualmente, probados.

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Impacto en la labor del auditor financiero (cont.) Ejecucin a) Mayor participacin de expertos (valorizaciones). b) Mayor supervisin. supervisin c) Impactos tributarios de la implementacin de las NIIF d) ) Revisar q que las revelaciones estn completas. p Cmo nos aseguramos de su integridad?

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Impacto en la labor del auditor financiero (cont.)

Mensaje final Adquirimos Ad i i mayor responsabilidad bilid d Las L NIIF generan un cambio bi no solo l en el l lenguaje contable. El auditor debe estar preparado p epa ado pa para ae ello. o

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PREGUNTAS

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