Tributas Brasil: CIDE-Royalties/Remessas - Base de clculo reajustada - "Gross-up"

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Tributas Brasil
Um blog que trata de informaes sobre a legislao tributria e demais assuntos jurdicos relevantes.
quinta-feira, 24 de maro de 2011

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Rodrigo Marinho So Paulo, SP, Brazil Potiguar, advogado, professor, mestre e doutorando em Direito Tributrio pela PUC/SP Visualizar meu perfil completo

CIDE-Royalties/Remessas - Base de clculo reajustada - "Gross-up"

O Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF) analisou recentemente as regras para determinao da base de clculo da CIDE-Royalties/Remessas, instituda pela Lei n 10.168/2000, na ocasio em que o contribuinte (fonte pagadora sediada no Brasil) assume contratualmente o nus econmico no Imposto sobre a Renda (fonte) incidente sobre a operao de remessa de valores ao exterior, devendo, portanto, reajustar o valor da remessa nos termos do art. 725, do RIR (Decreto n 3.000/1999): Art. 725. Quando a fonte pagadora assumir o nus do imposto devido pelo beneficirio, a importncia paga, creditada, empregada, remetida ou entregue, ser considerada lquida, cabendo o reajustamento do respectivo rendimento bruto, sobre o qual recair o imposto, ressalvadas as hipteses a que se referem os arts. 677 e 703, pargrafo nico.

Artigo: "O seguro de garantia estendida e a indevida exigncia do ICMS"

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Artigo: "A responsabilidade tributria prevista no art. 133 do CTN"

A Receita Federal do Brasil RFB, desde a instituio da CIDERoyalties/Remessas, exige que a alquota de 10% seja aplicada sobre o montante nominal remetido ao destinatrio no exterior. A ttulo de exemplo, veja a manifestao dada na Soluo de consulta n 44/2006: ASSUNTO: Outros Tributos ou Contribuies EMENTA: CIDE. REAJUSTAMENTO DA BASE DE CLCULO. A contribuio incide sobre as importncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas, a cada ms, a residentes ou domiciliados no exterior, a ttulo de remunerao decorrente das obrigaes contradas. Quando a empresa brasileira assume o nus do imposto de renda incidente na operao, est fazendo um pagamento adicional ao seu fornecedor do exterior. Nesse caso, o valor que servir de base de clculo da CIDE deve ser reajustado.

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Livro: A nova lei do MS e seus reflexos para o direito tributrio (co-autor)

Dessa forma, a fonte pagadora no Brasil, sempre que assumir o nus do tributo, est obrigada a recolher a CIDE sobre o valor devido, acrescido do valor do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte IRRF (15% alquota efetiva de 17,64%), nos termo do art. 725 do RIR, acima transcrito. O resultado dessa anlise, para comemorao dos contribuintes, definiu que a base de clculo da CIDERoyalties/Remessas somente o valor efetivamente devido pela fonte pagadora, no obstante os reajustes da base de clculo do IRRF nas hipteses em que nus do tributo

Tutelas de urgncia, compensao tributria e direitos fundamentais do cidado-contribuinte: anlise dos 2 e 5 do art. 7 da Lei N. 12.016/2009

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mais no Imposto de Renda. O caso, que est enquadrado sob o rito de processo repetitivo ou ... Artigos relacionados Unio reduz tributos e desonera indstria Jornal do Comrcio Na rea de promoo comercial, uma das medidas a facilitao da circulao dos bens em regime de admisso temporria, ou seja, sem a incidncia de tributos. O Plano Brasil Maior prev ainda a modernizao do marco legal do Instituto Nacional de ... Artigos relacionados Reajuste da tabela do IRPF: mais um remendo tributrio Administradores O brasileiro que paga em tributos pelo menos quatro meses, ou 120 dias, de trabalho deve se preparar para aumentar um pouco mais sua cota de contribuio arrecadao pblica. Os deputados aprovaram em Braslia, no comeo deste ms, ...
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assumido pelo agente pagador no Brasil, quando se deve fazer o clculo chamado de gross up. Veja ementa da deciso: CIDE SOBRE ROYALTIES - BASE DE CLCULO INCLUSO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE - ILEGALIDADE. No incide a CIDE sobre o valor reajustado do pagamento feito pelo contribuinte ao exterior, por meio da utilizao da regra de reajustamento prevista no art. 725 do RIR/99, mas somente sobre o valor dos pagamentos feitos ao exterior, nos termos do art. 2, 3, da Lei n 10,168/00, com a redao da Lei n 10.332/2001. Vistos, relatados e discutidos os presentes autos. Acordam os membros da 2 Cmara / 1 Turma Ordinria da Terceira Seo de Julgamento, por unanimidade de votos, negar provimento ao recurso de oficio e por unanimidade de votos dar provimento ao recurso voluntrio, nos termos do relatrio e voto que integram o presente julgado. (CARF 3a. Seo / 1a. Turma da 2a. Cmara. ACRDO 3201-00.415 em 18/03/2010. Publicado no DOU em: 31.01.2011)

Artigo: ICMS sobre Vendas Financiadas: Operaes de Crdito Direto ao Consumidor por Intervenincia

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Em termos prticos, essa deciso significa uma reduo no valor da CIDE-Royalties/Remessas. Via de regra, essa reduo chega a 17,64% em relao ao valor que a RFB exige se pague. Esse precedente pode ser usado pelos contribuintes para requerer a devoluo dos valores pagos indevidamente no passado, respeitando o prazo prescricional de cinco anos. Postado por Rodrigo Marinho s 15:55
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