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CONTABILIDADE FISCAL
Professor: Olavo dos Santos Filho parceria com Prof. Geraldo Farias
APOSTILA 2
O Imposto incide tambm sobre: a) O Servio proveniente do exterior ou se tenha iniciado no exterior do Pas; b) Os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifas, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. Assim, o servio, para que se sujeite a cobrana do ISS, deve necessariamente estar inserido nas atividades previstas em Lei complementar, como dispes a prprias CF/88 em seu artigo 156, inciso III, cabendo a cada municpio, atravs da lei ordinria, reproduzir sua prpria lista de servios, tomando como base a LC 116/03. No Incidncia: Alm da incidncia decorrente da ausncia da atividade nessa lista,a legislao tambm prev de forma expressa a no incidncia do ISS sobre: a) as exportaes de servios para o exterior do Pas; b) a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros do conselho fiscal ou consultivo de sociedades e fundaes bem como dos scio-gerentes ou gerentes delegados; c) o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras. No se enquadram no disposto na letra a os servios desenvolvidos na Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza Em relao aos servios 22.01 Servios de explorao de rodivias mediante cobvrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncoa aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de perm,isso ou em normas oficiais. Em relao aos servios realizados em guas martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01. Em relao aos servios no mencionados nos tens anteriores.
territrio haja expanso de ferrovia, rodovia, postes cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no. ISS devido em cada municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada.
ISS devido no local do estabelecimento prestador, nos servios executados em guas martimas.. ISS devido no local do estabelecimento do prestador do servio.
1.6 Alquotas
A fixao de alquota atribuio da legislao de cada municpio. Devido ao grande nmero de municpios existentes no Brasil, as alquotas mximas so fixadas em lei complementar, para garantir um mnimo de uniformizao e coibir os casos de cobrana de alquotas excessivas. No municpio de Manaus, a alquota mxima de 5%.
assistncia prestadas a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador de servio); Assistncia social; Auditoria; Avaliao e percia; Biologia e biomedicina; Clculo em geral; Consultoria; Contabilidade; Desenho tcnico; Economia; Elaborao de projetos; Engenharia (com exceo dos servcios de construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas); Estatstica;Fisioterapia; Fonoaudiologia; Geologia; Leilo; Medicina (com exceo dos servios de medicina prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto socorro); Nutricionismo e diettica; Odontologia; Organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsio, e congneres; Pesquisas em geral; Planejamento; Programao; Prtese; Psicologoia e psicanlise; quimica; Radiologia e radioterapia; Relaes pblicas; Servios de despachante; Teraputica ocupacional; Traduo ou interpretao comercial; Urbanismo; Veterinria. a a Comisses e corretagens e servios de propaganda e publicidade; a a Rendimentos pagos ou creditados a cooperativas de trabalho, associaes profissionais ou entidades assemelhadas, relativos a servios pessoais ou colocados disposio por associados desta;
Servios de Limpeza, Conservao, Segurana e Locao de Mo-de-Obra e outros Prestados por Pessoa Jurdica
Os rendimentos correspondem s importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios conforme abaixo (art. 649 do RIR/99): - Limpeza e conservao de bens imveis (exceto reformas e obras assemelhadas); Segurana e vigilncia (mvel e imvel); Locao de mo-de-obra de empregados da locadora colocados a servio da locatria, pessoa jurdica, em local por esta determinado; Transportes de valores; Coleta de lixo; Saneamento vegetal; Limpeza de ruas.
Momento da reteno
A reteno ocorrer no momento do crdito contbil ou o pagamento o que ocorrer primeiro.
O imposto incidente na fonte deve ser retido e recolhido pela pessoa jurdica que pagar ou creditar os rendimentos (tomador dos servios).
ou seja, a obrigao de reter e recolher da tomadora do servio. A reteno das contribuies tambm se aplica quando os pagamentos forem efetuados por: a) Associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindicais e servioos sociais autnomos b) Sociedades cooperativas c) Sociedades simples d) Fundaes de direito privado e) Condomnios de edificios f) Entidades sem fins lucrativos e g) Partidos polticos.
Cesso de Mo-de-Obra: a colocao disposio da empresa contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos, relacionados ou no com sua atividade-fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio na forma da Lei n 6019/74. Empreitada: a execuo, contratualmente estabelecida, de Tarefa, de obra ou de servios, por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou no ser utilizados, realizada nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.
a R$ 29,00. A empresa prestadora do servio poder compensar o valor retido por ocasio do recolhimento das contribuies devidas Previdncia Social desde que a reteno esteja destacada na Nota Fiscal, na Fatura ou no Recibo de Prestao de Servios.