CONTABILIDAD I UNIDAD 1 CONTABILIDAD-DEFINICION RELACION CON OTRAS CIENCIAS CARARTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION FINANCIERA UNIDAD 2 TEORIAS FUNDAMENTALES LA CUENTA

TA Y LA CLASIFICACION CONTABLE ECUACION DEL PATRIMONIO TEORIA DEL CARGO Y EL ABONO O DE LA PARTIDA DOBLE UNIDAD 3 LIBROS CONTABLES PRINCIPALES MAYOR DIARIO DE INVENTARIOS O ESTADOS FINANCIEROS AUXILIARES DEL MAYOR DEL DIARIO UNIDAD 4 BALANCE DE COMPROBACION HOJA DE TRABAJO UNIDAD 5 CONTROL DEL EFECTIVO CAJA PRINCIPAL FONDO DE CAJA CHICA BANCOS UNIDAD 6 CONTROL DE DEUDORES CUENTAS POR COBRAR EFECTOS POR COBRAR UNIDAD 7 CONTROL DE INVENTARIOS METODOS DE REGISTRO Y VALORACION

 UNIDAD 8 CONTROL DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Y ACUMULADOS POR PAGAR CONTROL DE INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO Y ACUMULADOS POR COBRAR UNIDAD 9 CONTROL DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO REGISTRO, DEPRECIACION, DETERIORO Y DISPOSICION UNIDAD 10 CONTROL DE ACTIVOS INTANGIBLES REGISTRO, AMORTIZACION, DETERIORO Y DISPOSICION UNIDAD 11 HOJA DE TRABAJO UNIDAD 12 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

 UNIDAD 1

CONTABILIDAD-DEFINICION PRINCIPIOS GENERALES CONCEPTO DE ENTIDAD

CONTABILIDAD-DEFINICION Se define la Contabilidad como el proceso de identificar, medir, registrar y comunicar informacin econmica a los usuarios interesados en la misma, para su toma de decisiones, destacando su consideracin como un servicio y como sistema de informacin que recoge y comunica informacin sobre una empresa u otra entidad para una amplia variedad de personas cuyas decisiones y acciones se relacionan con dicha actividad econmica. Areas en que puede dividirse la contabilidad: Tenemos en primer lugar la contabilidad financiera o general que es la que tiene por objeto la preparacin de los estados contables que informan sobre la renta y la riqueza de la empresa, recogiendo las transacciones que se producen entre la empresa y el mundo exterior. Otra es la contabilidad de costos, analtica y de gestin cuyo objetivo es la elaboracin de una informacin relevante para la adopcin de decisiones de explotacin como aceptar o no un pedido, abandonar la fabricacin de un producto, etc. La contabilidad previsional o presupuestaria, surge porque una vez realizado el proceso de planificacin a largo plazo mediante el establecimiento de metas u objetivos, deberemos asignar a dichos objetivos los recursos necesarios para que puedan alcanzarse. Se materializa en el presupuesto, que es el documento contable en el que se especifica el conjunto de transacciones econmicas de cada centro de responsabilidad y que permite llegar a los establecimientos de unos estados contables previsionales informativos de la renta y riqueza que alcanzar la entidad bajo el supuesto que se consigan los objetivos que el mismo representa. Usuarios de la informacin contable: Por una parte estaran los administradores y directivos de las unidades econmicas, que toman las decisiones relativas a la marcha de dichas unidades. Para este grupo, usuarios internos de la informacin, la contabilidad es un instrumento que les ayuda a desempear mejor su trabajo, ayudndoles a estimar las consecuencias futuras de sus decisiones presentes. Sus propietarios, tanto los actuales como los potenciales, que desean conocer la marcha de su inversin en el primer caso, o buscan el lugar ms apropiado en el que materializar su inversin en el segundo, o en un sentido ms amplio, tener un conocimiento preciso de cmo marcha la unidad. Los acreedores, tanto los actuales como los potenciales, que desean conocer si en el caso de mantener un derecho frente a una unidad econmica, incluso como inversin, sta est en condiciones de devolverlo.

La Administracin Pblica tambin est interesada en la marcha de las unidades econmicas, principalmente de las microeconmicas desde el punto de vista de la recaudacin de los tributos, pero tambin en otros aspectos sociales y medioambientales. Los trabajadores por su parte quieren saber si su puesto de trabajo es o no seguro. Tambin los competidores estn interesados en distintos aspectos del negocio. Clientes o usuarios de los productos o servicios. E incluso, el pblico en general puede estar interesado en la informacin contable por diversos motivos. Relacin de la contabilidad con otras ciencias La contabilidad se relaciona con otras ciencias y ramas del saber por cuanto toma de ellas principios, mtodos, normas y leyes que son aplicadas para obtener los objetivos propuestos, tambin proporciona a otras ciencias y ramas del saber informacin sobre aspectos de las entidades que son su objeto de estudio. De modo que la contabilidad tiene relacin al menos con las siguientes disciplinas: Administracin.- La contabilidad trata de optimizar la informacin que suministra para que la administracin en sus funciones gerenciales tome las decisiones basadas en informacin contable confiable y oportuna. Derecho.- El Derecho es una ciencia que tiene estrecha relacin con la contabilidad, especialmente las ramas de Derecho Mercantil, Derecho laboral, Derecho Tributario por cuanto es la contabilidad una ciencia que tiene que lidiar con aspectos mercantiles, del trabajo, tributarios, entre otros. Economa.- La Economa explica los fenmenos econmicos que deben ser registrados por la contabilidad, tanto a nivel de entidades como a nivel de cuentas nacionales e internacionales. Finanzas.- Las Finanzas tienen como objetivo optimizar el uso de los bienes de una entidad y la Contabilidad le provee informacin especfica para que pueda alcanzar sus objetivos. Informtica.- esta disciplina auxilia a la Contabilidad proporcionndole medios y sistemas para el procesamiento de la informacin contable. Matemtica.- la matemtica proporciona a la contabilidad mtodos cuantitativos para calcular cantidades, razones, proporciones y dems operaciones necesarias en el procesamiento de la informacin contable.

Estadstica.- Auxilia a la contabilidad proporcionndole medidas cuantitativas y cualitativas que se aplican a los datos procesados para obtener informacin de tendencias, proyecciones futuras, etc. PRINCIPIOS GENERALES La contabilidad como ciencia est regulada por principios y normas que se aplican con el fin de que los reportes que se generen representen fielmente la situacin financiera y los resultados de las entidades, de manera que al llegar a manos de sus usuarios stos cuenten con la garanta de que la informacin contenida en dichos reportes es veraz, objetiva, imparcial, fiel y fidedigna de las operaciones ejecutadas durante el periodo que se reporta. Entre los principios contables podemos mencionar: Periodo contable: Las operaciones normales se establecern por ciclos el cual tendra una periodicidad como mnima de un ao. Dicho lapso de tiempo se puede denominarse ejercicio econmico. Principio de prudencia Establece que nicamente se contabilizarn los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio. Por el contrario los riesgos previsibles y las prdidas eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior debern contabilizarse tan pronto sean conocidas. Igualmente se tendrn presentes toda clase de depreciaciones, tanto si el resultado del ejercicio fuese positivo como negativo. Con este principio se persigue evitar la descapitalizacin de las empresas, ya que al incorporar las mencionadas prdidas y gastos en el resultado de un ejercicio impide que sea distribuido entre sus accionistas, protegiendo de esta manera a los acreedores. Principio de empresa en marcha Se considerar que la gestin de la empresa tiene prcticamente una duracin ilimitada. En consecuencia la aplicacin de los principios contables no ir encaminada a determinar el valor del patrimonio a efectos de su enajenacin global o parcial ni el importe resultante en caso de liquidacin. Principio de registro Los hechos econmicos deben registrarse cuando nazcan los derechos u obligaciones que los mismos originen. Principio del precio de adquisicin o costo Como norma general todos los bienes y derechos se contabilizarn por su precio de adquisicin o coste de produccin. El principio del precio de adquisicin deber respetarse siempre, salvo cuando se autoricen, por disposicin legal, rectificaciones al mismo; en este caso, deber facilitarse cumplida informacin en las notas a los estados financieros.

Principio de devengo o devengado La imputacin de ingresos y gastos deber hacerse en funcin de la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan y con independencia de la corriente monetaria o financiera derivada de ellos. Es decir, los ingresos se registrarn aunque no se haya recibido el efectivo y los gastos se registrarn aunque no se hayan pagado todava. Principio de correlacin de ingresos y gastos El resultado del ejercicio estar constituido por los ingresos de dicho periodo menos los gastos del mismo realizados para la obtencin de aquellos, as como los beneficios y quebrantos no relacionados con la actividad de la empresa. La contabilidad debe informar sobre los gastos que se deben incurrir para obtener sus ingresos, es decir, debe haber una correlacin entre cada ingreso y los gastos necesarios para obtenerlos. Principio de no compensacin En ningn caso podrn compensarse las partidas del activo y pasivo del balance ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de prdidas y ganancias, establecidos en los estados financieros respectivos. Se valorarn separadamente los elementos integrantes de las distintas partidas del activo y del pasivo. Principio de uniformidad Dice que adoptado un criterio en la aplicacin de los principios contables dentro de las alternativas que, en su caso, stos permitan, deber mantenerse en tiempo y aplicarse a todos los elementos patrimoniales que tengan las mismas caractersticas en tanto no se alteren los supuestos que motivaron la eleccin de dicho criterio. De alterarse estos supuestos podr modificarse el criterio adoptado en su da; pero en tal caso, estas circunstancias se harn constar en las notas de los estados financieros indicando la incidencia cuantitativa y cualitativa. Principio de importancia relativa Podr admitirse la no aplicacin estricta de alguno de los principios contables siempre y cuando la importancia relativa en trminos cuantitativos de la variacin que tal hecho produzca sea escasamente significativa y en consecuencia no altere los estados financieros como expresin de la imagen fiel. Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Informacin Financiera ( NIIF): Es un conjunto de normas contables de carcter global de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento obligatorio, que requieren informacin de alta calidad, transparente y comparable en los estados financieros y en otra informacin financiera, para ayudar a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, y a otros usuarios, a tomar decisiones econmicas; llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales y las

Normas Internacionales de Contabilidad y las Normas Internacionales de Informacin Financiera, hacia soluciones de alta calidad. CONCEPTO DE ENTIDAD La entidad est representada por la organizacin que en funcin de alcanzar sus objetivos lleva a cabo actividades econmicas que son medibles en dinero. Pueden adoptar diferentes tipos y formas con caractersticas que las diferencian unas de otras. Las entidades pueden ser pblicas y privadas. Entidades pblicas son el gobierno central, gobernaciones, alcaldas, ministerios, hospitales, universidades, PDVSA, Sidor, Aguas de Ejido, etc. Entidades privadas son las que crean emprendedores privados pudiendo ser mercantiles o civiles. Las mercantiles son aquellas que tienen por objetivo alcanzar el lucro produciendo y comercializando bienes y productos o servicios. Las civiles son sin fines de lucro como las fundaciones, los partidos polticos, la iglesia, los sindicatos, etc. Las entidades mercantiles bsicamente se identifican como: Entidades de un slo propietario: Se caracterizan por cuanto en ellas no existe una separacin entre los recursos de la entidad y los recursos del propietario. Por lo que legalmente el dueo de la entidad deber responder con sus bienes a las obligaciones del negocio. Son negocios pequeos que normalmente son atendidos por el propietario. Son panaderas, talleres, tiendas de ropa, peluqueras, etc. Sociedades de personas: En este tipo de entidades debe darse la existencia de dos o ms socios, en este caso los socios responden con sus bienes una vez que los acreedores hayan actuado contra la sociedad. Sociedades de capital: Estn conformadas por el capital social de varios socios dividido en ttulos denominados acciones o cuotas de capital. Existen las sociedades annimas llamadas Compaas Annimas (C.A.) o sociedades annimas (S.A.) y su capital se divide en acciones. Tambin existen las Sociedades de Responsabilidad Limitada (S.R.L.) y su capital se divide en Cuotas de participacin. Las Pequeas y Medianas Entidades (PYMES). En nuestro pas, desde el punto de vista de la contabilidad, se consideran PYMES a aquellas entidades que no estn obligadas de rendir cuentas o publicar sus estados financieros. En Venezuela estn obligadas a publicar sus estados financieros y rendir cuentas las entidades que cotizan sus valores en el mercado de capitales y aquellas que por ley deban hacerlo, como las entidades bancarias. Por lo tanto en el pas el resto de entidades son consideradas PYMES, para efectos de la aplicacin de las normas de informacin financieras (VEN-NIF) y que son promulgadas por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela, todo de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIFF).

 UNIDAD 2
TEORIAS FUNDAMENTALES LA CUENTA Y LA CLASIFICACION CONTABLE ECUACION DEL PATRIMONIO TEORIA DEL CARGO Y EL ABONO O DE LA PARTIDA DOBLE

TEORIAS FUNDAMENTALES LA CUENTA Y LA CLASIFICACION CONTABLE

Para el registro de la informacin contable se cre un recurso llamado CUENTA, definida como la unidad bsica para el registro de los cambios que se generan en el activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos con cada transaccin econmica financiera de la entidad. Cada cuenta slo registra las operaciones para las que fue creada, por ejemplo una cuenta llamada EFECTIVO slo registrar los movimientos de efectivo, es decir, llevar un control exclusivo de las entradas y salidas de efectivo. Una cuenta est compuesta principalmente por la DENOMINACION y dos columnas llamadas DEBE Y HABER. La denominacin indica qu transacciones se registran en ellas. La columna del DEBE es el lado izquierdo de la cuenta o tambin lado de los DEBITOS o CARGOS. Cuando en una cuenta se hace un registro en esta columna se dice que se le ha hecho UN DEBITO o UN CARGO. La columna del HABER es el lado derecho de la cuenta o tambin lado de los CREDITOS o ABONOS. Cuando en una cuenta se hace un registro en esta columna se dice que se le ha hecho UN CREDITO o UN ABONO.

DENOMINACION DE LA CUENTA DEBE HABER

Saldo de una cuenta: Se define como la diferencia existente del total de la columna del DEBE y el total de la columna del HABER Saldo de la cuenta = Total del DEBE menos Total del HABER Se pueden distinguir tres clases de saldo: a. Saldo DEUDOR: Cuando el total del DEBE es mayor que el del HABER

Saldo Deudor

DENOMINACION DE LA CUENTA DEBE HABER 500 300 200

b.

Saldo ACREEDOR: Cuando el total del HABER es mayor que el del DEBE

DENOMINACION DE LA CUENTA DEBE HABER 300 500 200

Saldo Acreedor

c.

Saldo CERO: Cuando el total del DEBE es igual al total del HABER

DENOMINACION DE LA CUENTA DEBE HABER 500 500 0 0

Saldo Cero

Saldo normal de una cuenta: Se entiende como el saldo que una cuenta siempre va a presentar independientemente de la cantidad de operaciones que se hayan registrado en ella, de tal manera que: Los Activos SIEMPRE tendrn SALDO DEUDOR

ACTIVO DEBE 500 200

Los Pasivos SIEMPRE tendrn SALDO ACREEDOR

HABER 300

PASIVO DEBE 300 HABER 500 200

El patrimonio o Capital SIEMPRE tendrn SALDO ACREEDOR

DEBE 100

PATRIMONIO HABER 500 400

Los Ingresos y las Ganancias SIEMPRE tendrn SALDO ACREEDOR

INGRESOS DEBE HABER 500 500

Los Gastos y las Prdidas SIEMPRE tendrn SALDO DEUDOR

GASTOS DEBE 500 500 HABER

Las Cuentas de Valoracin de Activos SIEMPRE tendrn SALDO ACREEDOR

VALORACION DE ACTIVOS DEBE HABER 100 500 400

Si partimos de la ecuacin del patrimonio: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS GASTOS y reacomodamos la ecuacin tendremos: ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS por lo tanto las cuentas ACTIVO Y GASTOS tienen SALDO DEUDOR y las cuentas que estn a la derecha del signo igual (=) tendrn SALDO ACREEDOR ( PASIVO, CAPITAL E INGRESOS)

CUENTAS DEBE ACTIVOS GASTOS HABER PASIVO CAPITAL INGRESOS VALORACION DE ACTIVOS

Clasificacin de las cuentas Las cuentas se clasifican en : ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO O CAPITAL, INGRESOS, GASTOS Y VALORACION DE ACTIVOS ACTIVO: Un activo es un BIEN o DERECHO controlado por la entidad, como consecuencia de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. PASIVO: Un pasivo es una OBLIGACION presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. PATRIMONIO: El patrimonio neto, o fondos propios, es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos los pasivos. Patrimonio es igual a Activos menos Pasivos.

INGRESOS: Son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entrada o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, (no se consideran ingresos las aportaciones de los propietarios de la entidad). Son incrementos del patrimonio las ventas de los productos o prestacin de servicios que ofrece la entidad, as como otros ingresos distintos a dichas ventas o prestacin de servicios. GASTOS: Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos, o bien como surgimiento de pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, (no se consideran gastos los retiros de capital o distribuciones de dividendos realizados a los propietarios de la entidad). Son gastos las compras de mercancas o materias primas para ser procesadas y obtener productos listos para la venta, son gastos los pagos de remuneraciones al personal, y los gastos necesarios para que la entidad pueda operar de acuerdo a su funcin. CUENTAS CORRECTORAS O DE VALORACION DE ACTIVOS: Se usan para registrar la distribucin del costo de algunos activos durante su vida til, el deterioro de los activos por su uso, desuso u obsolescencia, por lo que al final de un periodo determinado dicho activo tendr una disminucin de su valor. Estas cuentas se usan para reflejar el verdadero valor de los activos que se usan en las operaciones de la entidad y que se van deteriorando y como consecuencia van perdiendo valor. CLASIFICACION DEL ACTIVO i. Activo Corriente: Un activo se considerar como CORRIENTE cuando: (a) se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la entidad; (b) se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin; (c) se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance; o (d) se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo, cuya utilizacin no est restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar diversos compromisos, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.

CICLO NORMAL DE OPERACIONES: es el tiempo promedio que transcurre entre la adquisicin de materiales y servicios, su transformacin, venta y finalmente su recuperacin en efectivo. Si este ciclo no se puede determinar en forma definida entonces se considerar de doce meses. Tambin se le llama ejercicio econmico
Activo no corriente: Son todos aquellos activos que no se clasifiquen como corrientes. CLASIFICACION DEL PASIVO i. Pasivo Corriente: Un pasivo se considerar corriente cuando:

ii.

(a) se espere liquidar en el ciclo normal de la operacin de la entidad; (b) se mantenga fundamentalmente para negociacin; (c) deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance; o (d) la entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance. ii. Pasivo No Corriente: Son todos aquellos pasivos que no se clasifiquen como corrientes. CLASIFICACION DEL PATRIMONIO El patrimonio se puede clasificar en los aportes de los socios o propietarios, las ganancias o prdidas obtenidas en cada ejercicio econmico, los resultados acumulados desde los primeros aos hasta la actualidad, los ajustes contables que afectan al patrimonio, etc. CLASIFICACION DE LOS INGRESOS i. Ingresos ordinarios: Son los que se obtienen en el curso del ciclo normal de operaciones como consecuencia de las actividades normales que realiza la entidad, tales como ventas de productos, prestacin de servicios. Ganancias: Son ingresos que se obtiene por actividades distintas a los ingresos ordinarios, es decir, se obtienen por actividades distintas a las que a diario lleva a cabo la entidad. Por ejemplo intereses bancarios, ganancias en venta de activos no corrientes, etc.

ii.

CLASIFICACION DE LOS GASTOS I. Gastos ordinarios: Son los que se generan como consecuencia de las actividades normales de la entidad y que son necesarios para que sta cumpla con sus funciones. Por ejemplo son gastos ordinarios los salarios, la compra y uso de materias primas para elaborar productos terminados, los servicios pblicos, etc. Normalmente los gastos generan una salida o disminucin de activos tales como efectivo, disminucin de inventarios, etc. Los gastos pueden clasificarse por su naturaleza o por su funcin: Por su naturaleza: sueldos, depreciacin, gastos financieros, etc. Por su funcin: Costo de ventas, gastos de operacin, gastos de venta, gastos de administracin, Costos financieros, etc. Prdidas: Son otros gastos que se generan por actividades distintas a las normales de la entidad, tales como perdidas en ventas de activos no corrientes.

II.

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS CORRECTORAS O DE VALORACION DE ACTIVOS Cuentas de valoracin de activos corrientes: determinan el valor al final de un periodo de cuentas como inventarios y cuentas por cobrar debido a deterioro o incobrabilidad. Cuentas de valoracin de activos no corrientes: determinan el valor al final de un periodo de cuentas de activos adquiridos por la entidad para usar en sus operaciones debido a depreciacin, amortizacin y deterioro.

Definicin de incobrabilidad, Depreciacin, Amortizacin y Deterioro. Incobrabilidad representa el valor de una deuda por cobrar que a su vencimiento no se recibir debido a diversas razones que la hacen incobrables. Depreciacin es la distribucin del costo de bienes tangibles no corrientes adquiridos para ser usados en las operaciones de la entidad. Todos estos activos se deprecian por tener vida finita, excepto los terrenos los cuales tienen vida til infinita. Amortizacin es la distribucin del costo de bienes intangibles no corrientes adquiridos para ser usados en las operaciones de la entidad. Todos estos activos se amortizan por cuanto tienen vida til finita. Deterioro o Desvalorizacin es la prdida de valor que presenta un activo cuando su valor en libros es superior a su valor recuperable. Valor en libros es el valor registrado del activo en los libros contables de la entidad. Valor recuperable es el valor que tiene un activo similar en el mercado o que un comprador est dispuesto a pagar por l.

CATALOGO DE CUENTAS Es una coleccin o listado de cuentas ordenadas en funcin de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y valoracin de activos. En la actualidad con el uso de sistemas informticos a dichas cuentas se les asigna un nmero o cdigo que las identifica. Poe ejemplo el activo podra identificarse con el N 1 o la letra A.

Catalogo de cuentas
Cdigo 1 1.1 1.1.1 1.1.1.01 1.1.1.02 1.1.1.03 1.1.1.04 1.1.1.05 1.1.2 1.1.2.01 1.1.2.02 1.1.3 1.1.3.01 1.1.3.02 1.1.3.04 1.1.3.06 1.1.4 Nombre de la cuenta Activo Activo Corriente Efectivo y equivalentes al efectivo Caja chica Caja Bancos cuenta de ahorro Bancos cuenta corriente Depsitos a plazo Inversiones disponibles para la venta Inversin en ttulos valores Participaciones en otras entidades Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar Cuentas por cobrar comerciales Efectos por cobrar comerciales Intereses por cobrar Cuentas a cobrar al personal, socios, directores y gerentes Inventarios Aumenta por el Disminuye por el Saldo Estado financiero

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Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor

Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera

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Haber Haber Haber Haber

Deudor Deudor Deudor Deudor

Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera

1.1.4.1 1.1.4.2 1.1.4.3 1.1.4.4 1.1.4.5 1.1.4.6 1.1.5 1.1.5.01 1.1.5.02 1.1.5.03 1.1.6 1.1.6.01 1.1.6.02 1.1.6.06 1.1.6.07 1.1.7 1.1.7.01 1.1.7.02 1.1.7.03 1.1.7.04 1.1.8 1.1.8.1 1.1.8.3 1.2 1.2.1 1.2.1.01 1.2.1.02 1.2.1.03 1.2.1.04 1.2.1.05 1.2.1.06 1.2.1.07 1.2.1.08 1.2.1.09 1.2.1.11 1.2.2 1.2.2.01 1.2.2.02 1.2.2.03 1.2.2.04 1.2.3 1.2.3.01 1.2.3.02 1.2.3.03 1.2.4 1.2.4.01 1.2.4.02 1.2.4.03 1.2.4.04

Inventario de mercancas Inventario de productos terminados Inventario de productos en proceso Inventario de materias primas Inventario de suministros y repuestos Inventario de envases y embalajes Activos biolgicos al valor razonable Frutos de mar y ros Cosecha de frutales Productos pecuarios Gastos pagados por anticipado Existencia de artculos de oficina Existencia de materiales y tiles de limpieza Alquileres pagados por anticipado Seguros pagados por anticipado Activos por impuestos Crdito fiscal IVA Excedente de crdito fiscal IVA Retencin de IVA Retencin ISLR Activos no corrientes mantenidos para la venta Vehculo mantenido para la venta Maquinaria mantenida para la venta Activo no corriente Propiedades, planta y equipo Terrenos Edificaciones Almacenes y galpones Instalaciones Maquinarias Equipos de transporte Mobiliario Herramientas Cercas Potreros Activos adquiridos en arrendamiento financiero Edificaciones en arrendamiento financiero Vehculos en arrendamiento financiero Maquinarias en arrendamiento financiero Equipos en arrendamiento financiero Propiedades de inversin Inversiones en ttulos valores hasta el vencimiento Inversin en terrenos Inversin en edificaciones Activos intangibles Concesiones, licencias, franquicias y otros derechos Patentes y propiedad industrial Programas de computacin Frmulas, diseos y prototipos

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Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor

Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera

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Situacin Financiera Situacin Financiera

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Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera

Situacin Financiera Debe Debe Debe Debe Haber Haber Haber Haber Deudor Deudor Deudor Deudor Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Debe Debe Debe Haber Haber Haber Deudor Deudor Deudor Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Debe Debe Debe Debe Haber Haber Haber Haber Deudor Deudor Deudor Deudor Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera

1.2.4.05 1.2.4.06 1.2.5 1.2.5.01 1.2.5.02 1.2.5.03 1.2.5.04 1.2.5.05 1.2.9 1.2.9.01 1.2.10 1.2.10.01 1.2.10.02 1.2.10.03 2 2.1 2.1.1 2.1.1.01 2.1.1.02 2.1.1.03 2.1.2 2.1.2.01 2.1.2.02 2.1.2.03 2.1.2.04 2.1.3 2.1.3.01 2.1.3.02 2.1.3.03 2.1.3.04 2.1.4 2.1.4.01 2.1.4.02 2.1.4.03 2.1.4.04 2.1.4.05 2.1.4.99 2.1.5 2.1.5.01 2.1.5.02 2.1.5.03 2.1.5.04 2.1.5.99 2.1.6 2.1.6.01 2.1.6.02 2.1.7 2.1.7.01 2.2 2.2.1 2.2.1.01 2.2.3 2.2.3.01 2.2.3.02

Reservas de recursos extrables Plusvala mercantil Activos biolgicos Plantaciones Ganado vacuno Ganado porcino Aves de corral Animales de competencia y exhibicin Activo por impuestos diferidos Impuesto diferido activo Otros activos no corrientes Obras de arte Bienes dado en comodato Libros y revistas Pasivo Pasivo corriente Cuentas por pagar comerciales Facturas por pagar Letras y efectos por pagar Honorarios por pagar Sueldos, salarios y otras remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar Comisiones por pagar Vacaciones por pagar Otras remuneraciones por pagar Aportes patronales a la seguridad social SSO por pagar SPF por pagar FAOV por pagar INCE por pagar Retenciones del personal por enterar Retencin SSO por enterar Retencin SPF por enterar Retencin FAOV por enterar Retencin INCE por enterar Retencin ISLR por enterar Otras retenciones por enterar Tributos por pagar ISLR por pagar IVA por pagar Patente municipal por pagar Impuesto catastral por pagar Otros tributos por pagar Obligaciones financieras Prstamos por pagar Intereses por pagar Otros pasivos corrientes Debito fiscal IVA Pasivo no corriente Obligaciones financieras a largo plazo Prstamos por pagar a largo plazo Obligaciones laborales a largo plazo Prestaciones sociales por pagar Fideicomiso sobre prestaciones sociales

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Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor

Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera

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Deudor Deudor Deudor Deudor

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Acreedor Acreedor Acreedor

Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera

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Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor

Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera

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Acreedor Acreedor Acreedor

Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera

2.2.9 2.2.9.01 3 3.1 3.1.1 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 4 4.1 4.1.1 4.1.1.01 4.1.1.02 4.1.2 4.1.2.01 4.1.2.02 4.1.2.03 4.1.3 4.2 4.2.1 4.2.1.01 4.2.1.02 4.2.1.03 5 5.1 5.1.1 5.1.1.01 5.1.1.02 5.1.1.03 5.1.2 5.1.2.01 5.1.2.02 5.1.2.03 5.1.3 5.1.3.01 5.1.3.02 5.1.3.03 5.1.4 5.1.4.01 5.1.4.02 5.1.4.03 5.1.4.04 5.1.4.05 5.1.4.06 5.1.4.07 5.1.4.08 5.1.4.09 5.1.4.10 5.1.4.11 5.1.4.12 5.1.4.13 5.1.4.14

Pasivos por impuestos diferidos Impuesto diferido pasivo Patrimonio Aporte de los propietarios y socios Sr. X, cuenta capital Resultados Resultados del ejercicio Resultados acumulados Sr. X, cuenta personal Ingresos Ingresos ordinarios Ventas Venta de mercancas Ingresos por servicios Descuentos, rebajas y devoluciones en compras Descuentos en compras Rebajas en compras Devoluciones en compras Otros ingresos de gestin Ganancias Ganancias Ganancias en venta de activo no corriente Intereses bancarios ganados Recuperacin de cobranzas dudosas Gastos Gastos ordinarios Compras Compra de mercancas Compra de materias primas Compra de suministros Costo de compras Fletes y acarreos Seguros de transporte Gastos aduaneros Descuentos, rebajas y devoluciones en ventas Descuentos en ventas Rebajas en ventas Devoluciones en ventas Gastos de administracin Sueldos al personal administrativo Salarios al personal obrero Otras remuneraciones al personal Aportes al SSO Aportes al SPF Aportes al FAOV Aportes al INCE Servicios pblicos Honorarios profesionales Gasto de artculos y tiles de oficina Prdidas por cuentas de cobro dudoso Depreciacin de edificaciones Deterioro de edificaciones Depreciacin de maquinarias

Haber

Debe

Acreedor

Situacin Financiera

Haber Haber Haber Haber

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Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor

Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera

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Resultados Integral Resultados Integral

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Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral

Resultados Integral Haber Haber Haber Debe Debe Debe Acreedor Acreedor Acreedor Resultados Integral Resultados Integral

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Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor

Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral

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Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber

Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor

Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral

5.1.4.15 5.1.4.17 5.1.4.18 5.1.4.19 5.1.4.21 5.1.5 5.1.5.01 5.1.5.02 5.1.5.03 5.1.5.04 5.1.5.05 5.1.5.06 5.1.5.07 5.1.5.08 5.1.5.09 5.1.5.10 5.1.5.11 5.1.5.12 5.1.5.13 5.1.5.17 5.1.5.18 5.1.6 5.1.6.01 5.1.6.02 5.2 5.2.1 6 6.1 6.1.1 6.1.1.01 6.1.1.01 6.1.2 6.1.2.01 6.1.2.02 6.1.2.03 6.2 6.2.1 6.2.1.01 6.2.1.02 6.2.1.03 6.2.1.04 6.3 6.3.1 6.3.1.01 6.3.1.02 6.3.1.03 6.3.1.04 6.3.1.05

Deterioro de maquinarias Deterioro de inventarios Amortizacin programas de computacin Deterioro de programas informticos Agotamiento mina de carbn Gastos de venta Sueldos al personal administrativo Salarios al personal obrero Otras remuneraciones al personal Aportes al SSO Aportes al SPF Aportes al FAOV Aportes al INCE Servicios pblicos Gasto de artculos y tiles de oficina Gastos de empaques y embalajes Depreciacin galpn Depreciacin vehculo de reparto Depreciacin equipos de almacn Deterioro de equipos de almacn Deterioro de inventarios Gastos financieros Intereses sobre prstamos Comisiones bancarias Prdidas Prdidas en venta de activo inmovilizado Cuentas correctoras o Valoracin de activos Desvalorizacin de activos corrientes Estimacin para cobranzas dudosas Estimacin de facturas de cobranza dudosa Estimacin de letras de cobranza dudosa Desvalorizacin de inventarios Desvalorizacin de mercancas Desvalorizacin de productos terminados Desvalorizacin de activos no corrientes mantenidos para la venta Desvalorizacin de activos no corrientes Desvalorizacin del activo no corriente Desvalorizacin de propiedades, planta y equipo Desvalorizacin de activos intangibles Desvalorizacin de activos biolgicos Desvalorizacin de otros activos Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados Depreciacin acumulada de propiedad, planta y equipo Depreciacin acumulada Edificaciones Depreciacin acumulada Almacenes y galpones Depreciacin acumulada Instalaciones Depreciacin acumulada Maquinarias Depreciacin acumulada Equipos de transporte

Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe Debe

Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber Haber

Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor

Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral Resultados Integral

Situacin Financiera Haber Haber Haber Haber Haber Debe Debe Debe Debe Debe Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera

Situacin Financiera Haber Haber Haber Haber Debe Debe Debe Debe Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera

Haber Haber Haber Haber Haber

Debe Debe Debe Debe Debe

Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor Acreedor

Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera

6.3.1.06 6.3.1.07 6.3.2 6.3.2.01 6.3.2.02 6.3.2.03 6.3.3 6.3.3.01 6.3.3.02 6.3.4 6.3.4.01 6.3.4.02 6.3.4.03 6.3.4.04 6.3.4.05 6.3.5 6.3.5.01 6.3.5.02 6.3.5.03 6.3.6 6.3.6.01 6.3.6.02 6.3.6.03 6.3.6.04 6.3.6.05 6.3.7 6.3.7.01

Depreciacin acumulada Mobiliario Depreciacin acumulada Herramientas Depreciacin acumulada de activos en arrendamiento financiero Depreciacin acumulada Edificaciones en arrendamiento financiero Depreciacin acumulada Vehculos en arrendamiento financiero Depreciacin acumulada Maquinarias en arrendamiento financiero Depreciacin acumulada de propiedades de inversin Depreciacin acumulada de propiedades de Inversin-terrenos Depreciacin acumulada de propiedades de Inversin-edificaciones Depreciacin acumulada de activos biolgicos Depreciacin acumulada de Plantaciones Depreciacin acumulada de Ganado vacuno Depreciacin acumulada de Ganado porcino Depreciacin acumulada de Aves de corral Depreciacin acumulada de Animales de competencia y exhibicin Depreciacin acumulada de otros activos Depreciacin acumulada de Obras de arte Depreciacin acumulada de Bienes dado en comodato Depreciacin acumulada de Libros y revistas Amortizacin acumulada de activos intangibles Amortizacin acumulada de Concesiones, licencias y otros derechos Amortizacin acumulada de Patentes y propiedad industrial Amortizacin acumulada de Programas de computacin Amortizacin acumulada de Frmulas, diseos y prototipos Amortizacin acumulada de Plusvala mercantil Agotamiento acumulado de activos extrables Agotamiento acumulado de Reservas de recursos extrables

Haber Haber

Debe Debe

Acreedor Acreedor

Situacin Financiera Situacin Financiera

Situacin Financiera Haber Haber Haber Debe Debe Debe Acreedor Situacin Financiera Acreedor Situacin Financiera Acreedor

Situacin Financiera Haber Haber Debe Debe Acreedor Situacin Financiera Acreedor

Haber Haber Haber Haber Haber

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Acreedor Acreedor

Situacin Financiera Situacin Financiera Situacin Financiera

Acreedor Situacin Financiera Acreedor Situacin Financiera Acreedor

Situacin Financiera Haber Haber Haber Debe Debe Debe Acreedor Situacin Financiera Acreedor Situacin Financiera Acreedor

Situacin Financiera Haber Haber Haber Haber Haber Debe Debe Debe Debe Debe Acreedor Situacin Financiera Acreedor Situacin Financiera Acreedor Situacin Financiera Acreedor Situacin Financiera Acreedor

Haber

Debe

Acreedor

Situacin Financiera

EJERCICIOS
1.- Clasifique el activo, el pasivo, el patrimonio, ingresos, gastos y cuentas de valoracin
Agotamiento acumulado de activos extrables Obligaciones financieras Compras Otros activos no corrientes Desvalorizacin de inventarios Sueldos, salarios y otras remuneraciones por pagar Desvalorizacin de activos corrientes Retenciones del personal por enterar Propiedades de inversin Descuentos, rebajas y devoluciones en compras Cuentas por pagar comerciales 2 Obligaciones financieras a largo plazo . Efectivo y equivalentes al efectivo Depreciacin acumulada de otros activos Descuentos, rebajas y devoluciones en ventas Servicios y otros contratados por anticipado C Resultados l Propiedades, planta y equipo a Prdidas Depreciacin acumulada de propiedad, planta y equipo Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar Ganancias Tributos por pagar Otros ingresos de gestin Inversiones disponibles para la venta Depreciacin acumulada de propiedades de inversin Activos biolgicos Activos intangibles Ventas Aportes patronales a la seguridad social Activos adquiridos en arrendamiento financiero Inventarios Gastos de administracin Costo de compras Otros activos corrientes Aporte de los propietarios y socios Otros pasivos corrientes Amortizacin acumulada de activos intangibles Gastos de venta Depreciacin acumulada de activos biolgicos

s Depreciacin acumulada de activos i arrendamiento financiero f Desvalorizacin de activos no corrientes i 2. Clasifique los siguientes grupos de cuentas

en

1.- Mercaderas 2.- Acciones en circulacin 3.- Compras de Mercaderas 4.- Intereses a Pagar 5.- Gastos Generales 6.- Deudores por Ventas 7.- Ventas 8.- Alquileres cedidos 9.- Amortizaciones Acumuladas 10.Sueldos a Pagar 11.- Fondo Fijo 12.- Plantacin de caf 13.- Resultado del ejercicio 14.- Acreedores Documentados 15.- Honorarios a Pagar 16.- Vehculos 17.- Estimacin para Deudores Incobrables 18.Deudores Incobrables 19.- Inmuebles 20.- Intereses a Devengar 21.- Valores a Depositar 22.- Comisiones Ganadas 23.- Artculos de oficina 24.- Ttulos Pblicos 25.- Caja

3.- Las siguientes cuentas clasifquelas por grupos de activo, pasivo, patrimonio, ingresos, egresos y valoracin Caja Fondos Fijos Cuentas Corrientes Materias Primas y Auxiliares Unidades de Transporte Letras (o Efectos) por Cobrar Amortizacin de Intangibles Patentes y Marcas Compensacin por Tiempo de Servicios Depsitos a Plazos Facturas por Cobrar Anticipos Recibidos

Mercancas Prstamos al Personal Amortizacin de Intangibles Remuneraciones por Pagar Vacaciones por Pagar Comisiones y Corretajes Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin Devolucin sobre ventas Descuentos Concedidos por Pronto Pago Prestacin de Servicios Jubilacin Impuesto sobre la renta Intereses y Gastos de Sobregiros Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Intereses Sobre Prstamos Otorgados Intereses por Pagar Descuentos Obtenidos por pronto pago Cuentas de Cobranza Dudosa Gastos Financieros Donaciones Prstamos de Accionistas (o Socios) Gastos de Ventas Inmuebles, Maquinaria y Equipo Remuneraciones por Pagar Ventas Cuenta Personal del Propietario Gastos Administrativos Alquileres de Terrenos Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas Intangibles Intereses sobre Depsitos Seguros Productos Terminados Depreciacin, Inmuebles, Maquinaria y Equipo Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Seguridad y Previsin Social Rgimen de Pensiones Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas

Cobranza Dudosa Publicidad, Publicaciones, Relaciones Pblicas Intereses por Cobrar Depsitos en Garanta Terrenos Edificios y Otras Construcciones Alquileres Muebles y Enseres Equipos Diversos Concesiones y Derechos Intereses por Devengar Seguros Pagados por Adelantado Alquileres Pagados por Adelantado Intereses y Gastos de Prstamos Impuesto a las ganancias Contribuciones a Instituciones Pblicas Facturas por Pagar Anticipos Otorgados Letras (o Efectos) por Pagar Prstamos de Terceros Electricidad y Agua Bonos u Obligaciones Mantenimiento y Reparacin Capital Social del propietario Transporte y Almacenamiento Compras Gastos Vinculados con las Compras Mercaderas Envases y Embalajes Sueldos Salarios Comisiones Vacaciones Impuesto a las Ventas Correos y Telecomunicaciones Caja chica Remuneraciones al Directorio Honorarios Comisiones y Corretajes

Con las cuentas anteriores prepare un cuadro similar al siguiente:

Cuenta Caja Cuentas por pagar Sr. X, cta. capital Intereses ganados Donaciones Depreciacin acumulada edificio

Activo Corrienteefectivo

Pasivo

Patrimonio

Ingresos

Gastos

Valoracin

Corriente-Ctas. por pagar comerciales capital Otros ingresos Otros gastos

Depreciacin