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P3C05 Le tableau de financement

Le tableau de financement
Le tableau de financement est un document de synthse qui prsente lensemble des ressources mobilises au cours de lexercice et lemploi qui en a t fait. Il se prsente sous la forme de 2 tableaux : le tableau des emplois ressources et le tableau de variation du FRNG. Il tudie lvolution, en valeurs brutes, de 2 bilans successifs.

Le tableau des emplois ressources


Il traduit lvolution des emplois stables et des ressources stables entre 2 annes, N et N-1. Exemple : partir des bilans 2001 et 2002 et des informations fournies, tablir le tableau de financement, partie emplois ressources.
Emplois Exercice Distributions mises en paiement au cours de l'exercice 1 840 Acquisitions d'lments de l'actif immobilis : Immobilisations incorporelles 10 000 Immobilisations corporelles 5 000 Immobilisations financires 500 Charges rpartir sur plusieurs exercices (a) Rduction des capitaux propores (rduction de capital) Remboursement des dettes financires (b) 7 000 Ressources Exercice Capacit d'autofinancement de l'exercice 9 810 Cessions ou rductions d'lment de l'actif immobilis : Cessions d'immobilisations : - incorporelles - corporelles Cessions ou rductions d'immobilisations financires 1 000 Augmentation des capitaux propres - augmentation de capital ou apports - augmentation des autres capitaux propres Augmentation des dettes financires (b) (c) Total des ressources 10 810 (Solde dditeur : variation du fonds de roulement net 13 530 global (emploi net)) (b) sauf concours bancaires courants et soldes crditeurs de banque

Total des emplois (Solde crditeur : variation du fonds de roulement net global (ressources nettes)) (a) Montant brut transfr au cours de l'exercice (c) Hors primes de remboursement des obligations

24 340

Informations complmentaires Courant 2002, il a t vers 1840 de dividendes aux actionnaires et la capacit d'autofinancement s'lve 9810 . Justification des calculs 10 000 = (100 + 50 000) - (100 + 40 000) 5 000 = (60 000 + 35 000 + 10 000)-(60 000 + 30 000 + 10 000) 500 = 1 500 - 1 000 7 000 = 74 000 - (68 600 - 1 600) 1 000 = 3 000 - 2 000 13 530 = 24 340 - 10 810

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Le tableau de variation du fonds de roulement net global


Il traduit lvolution de lactif circulant et du passif circulant entre 2 annes, N et N-1. Exemple : A partir des bilans 2001 et 2002 et des informations fournies, tablir le tableau de financement, partie variation du fonds de roulement net global.
Variation du fonds de roulement net global Variations d'exploitation : Variation des actifs d'exploitation : Stocks et en cours Avances et acomptes verss sur commandes d'exploitation Crances clients, comptes rattachs et autres crances d'exploitation Variation des dettes d'exploitation : Avances et acomptes reus sur commandes en cours Dettes fournisseurs, comptes rattachs et autres dettes d'exploitation Totaux A - variation nette d'exploitation Variations hors exploitation Variation des autres dbiteurs Variation des autres crditeurs Totaux B - variation nette hors exploitation TOTAL A+B : Besoin de l'exercice en fonds de roulement Dgagement net de fonds de roulement dans l'exercice Variations de trsorerie Variation des disponibilits Variation des concours bancaires courants Totaux C - variation nette de trsorerie Variations du fonds de roulement net global (TOTAL A+B+C) Solde dbiteur = Emploi net Solde crditeur = Ressource nette Justification des calculs 1 000 = (6 000 + 5 000) - (5 500 + 4 500) 1 500 = (16 000 + 50) - (17 500 + 50) 8 630 = (20 000 + 130 + 1 210) -(11 250 + 250 + 340) 1 800 = (1 200 + 1 800) - (700 + 500) 4 300 = (41 000 + 3 280) - (36 950 + 3 000) 600 = 800 -200 1600 = 1 600 - 0 Besoin Exercice Dgagement Solde

1 000 1 500

1 000

9 500 11 000 10 000

1 800 1 800 4 330 4 330 2 530

600 600 1 600 1 600 1 000

13 530

Solde = dgagement besoin Lorsquun lment du passif circulant augmente entre N-1 et N, il dgage de nouvelles ressources. Lorsquun lment du passif circulant diminue entre N-1 et N, il cre de nouveaux besoins. Lorsquun lment de lactif circulant augmente entre N-1 et N, il cre de nouveaux besoins. Lorsquun lment de lactif circulant diminue entre N-1 et N, il dgage de nouvelles ressources. La variation du fond de roulement net global traduit lvolution du fond de roulement net global entre 2 annes, N et N-1.

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Les bilans comptables de dpart


Bilan comptable au 31/12/2002 Actif Passif Elments Brut Amts, Prov Net Elments Immobilisations incorporelles Capitaux propres Frais d'tablissement 100 20 80 Capital social Fonds commercial 50 000 50 000 Rserve lgale Immobilisations corporelles Report nouveau Constructions 60 000 20 000 40 000 Rsultat de l'exercice Installations techniques 35 000 7 500 27 500 Total (I) Autres immobilisations corporelles 10 000 4 000 6 000 Provisions pour risques et charges Immobilisations financires Provisions pour risques Autres participations 2 000 2 000 Provisions pour charges Prts 1 500 1 500 Total (II) Total (I) 158 600 31 520 127 080 Dettes Actif circulant Emprunts et dettes auprs des tablissements Stocks de crdit (1) Matires premires 6 000 6 000 Dettes fournisseurs et comptes rattachs Marchandises 5 000 5 000 Dettes fiscales et sociales Crances Dettes sur immobilisations et comptes rattachs (2) Clients et comptes rattachs 16 000 800 15 200 Autres dettes (2) Crances divers (2) 1 200 1 200 Compte de rgularisation Divers Produits constats d'avance Valeurs mobilires de placement 1 800 1 800 Total (III) Disponibilits 800 800 Compte de rgularisation Charges constates d'avance 50 50 Total (II) 30 850 800 30 050 TOTAL GENERAL 189 450 32 320 157 130 TOTAL GENERAL (1) dont concours bancaires courants et soldes crditeurs de banques et CCP : 1 600 (2) hors exploitation Bilan comptable au 31/12/2001 Actif Passif Elments Brut Amts, Prov Net Elments Immobilisations incorporelles Capitaux propres Frais d'tablissement 100 10 90 Capital social Fonds commercial 40 000 40 000 Rserve lgale Immobilisations corporelles Report nouveau Constructions 60 000 15 000 45 000 Rsultat de l'exercice Installations techniques 30 000 6 000 24 000 Total (I) Autres immobilisations corporelles 10 000 3 000 7 000 Provisions pour risques et charges Immobilisations financires Provisions pour risques Autres participations 3 000 3 000 Provisions pour charges Prts 1 000 1 000 Total (II) Total (I) 144 100 24 010 120 090 Dettes Actif circulant Emprunts et dettes auprs des tablissements Stocks de crdit (1) Matires premires 5 500 5 500 Dettes fournisseurs et comptes rattachs Marchandises 4 500 4 500 Dettes fiscales et sociales Crances Dettes sur immobilisations et comptes rattachs (2) Clients et comptes rattachs 17 500 100 17 400 Autres dettes (2) Crances divers (2) 700 700 Compte de rgularisation Divers Produits constats d'avance Valeurs mobilires de placement 500 500 Total (III) Disponibilits 200 200 Compte de rgularisation Charges constates d'avance 50 50 Total (II) 28 950 100 28 850 TOTAL GENERAL 173 050 24 110 148 940 TOTAL GENERAL (1) dont concours bancaires courants et soldes crditeurs de banques et CCP : 0 (2) hors exploitation Montant 20 000 450 60 1 000 21 510 1 000 400 1 400 68 600 20 000 1 210 41 000 3 280 130 134 220

157 130

Montant 20 000 350 0 2 000 22 350 300 500 800 74 000 11 250 340 36 950 3 000 250 125 790

148 940

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