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Nuevas infracciones y sanciones dentro del SRI

27 de octubre de 2011

Flash Gerencial
TRIB-Flash-038-11

Estimados clientes y amigos: Les informamos que, en el Suplemento del Registro Oficial No. 553 del 11 de octubre de 2011, fue publicado el Instructivo para la Aplicacin de Sanciones Pecuniarias dentro del SRI. Con este instructivo la Administracin pretende implantar un modelo que grade cuan dispendiosas han de ser las sanciones por cada tipo de infraccin, adems de generar un padrn de las categoras de contribuyentes, las infracciones no determinadas en la ley, los tipos de sanciones, y como se han de aplicar stas a cada caso particular . Para su comodidad, nos hemos permitido realizar una sntesis de las partes sustanciales del Instructivo, sin perjuicio de que les sugerimos revisar de forma ntegra los documentos que adjuntamos para su comodidad:

Estratificacin de Contribuyentes
A fin de aplicar las sanciones de forma proporcional, la Administracin distingue a los contribuyentes en 4 estratos; desde quien recibir una sancin ms onerosa:

Estrato 1: Contribuyentes Especiales

Estrato 2: Sociedades con Fines de Lucro Estrato 3: Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad Estrato 4: Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad y Sociedades sin fin de lucro.

Av. de los Shyris N34-40 y Repblica de El Salvador Edificio Tapia, piso 10, Oficina 1002 Telfono: (593-2) 3332 742 www.tributum.com.ec Quito - Ecuador

Declaraciones tardas en cero


Adems de las infracciones ya existentes, la administracin establece como infraccin la presentacin fuera del plazo establecido, an cuando sean en cero, de las siguientes declaraciones: Impuesto a la Renta (IR); IVA en calidad de Agente de Percepcin; Retenciones realizadas por IR e IVA; Impuestos a Consumos Especiales (ICE);y, Anexos.

Estas infracciones sern sancionadas dependiendo de cuando el contribuyente cumpla con su falta, segn el siguiente detalle:

Antes de ser notificado con el inicio de un proceso sancionatorio por su falta

Despus de notificado el comienzo de un proceso sancionatorio, pero antes de que ste termine

Despus de haber sido notificado con la resolucin sancionatoria

Dependiendo del momento en que se cumpla con la falta, y del estrato del contribuyente, las multas determinadas por la Administracin podrn ser las siguientes: Despus de iniciado el procedimiento, pero antes de su terminado US$ 375,00 US$ 187,50 US$ 93,75 US$ 46,88 Despus de notificado con resolucin sancionatoria US$ 500,00 US$ 250,00 US$ 125,00 US$ 62,50

Antes de inicio de proceso sancionatorio Estrato 1 Estrato 2 Estrato 3 Estrato 4 US$ 250,00 US$ 125,00 US$ 62,50 US$ 31,25

Declaracin patrimonial
El instructivo regula adems las sanciones que tendrn las personas que no hayan presentado su declaracin patrimonial dentro de los plazos establecidos por la Administracin. Para tal efecto, toma en cuenta los criterios de tiempo antes descritos, es decir, si la declaracin patrimonial atrasada se presenta antes de iniciarse el procedimiento sancionatorio, despus de iniciado este pero antes de la notificacin de la sancin, o despus de la notificada la Resolucin sancionatoria.

As, por la presentacin tarda de la Declaracin patrimonial, las multas se distribuiran as: Mes o fraccin de mes de vencimiento 1 mes 2 meses 3 meses 4 meses 5 meses 6 meses 7 meses 8 meses 9 meses 10 meses en adelante Despus de iniciado el procedimiento, pero antes de su terminado US$ 40 US$ 70 US$ 100 US$ 150 US$ 200 US$ 250 US$ 300 US$ 350 US$ 400 US$ 500 Despus de notificado con resolucin sancionatoria US$ 50 US$ 100 US$ 200 US$ 300 US$ 400 US$ 500 US$ 600 US$ 700 US$ 800 US$ 1.000

Antes de inicio de proceso sancionatorio US$ 30 US$ 40 US$ 50 US$ 75 US$ 100 US$ 125 US$ 150 US$ 175 US$ 200 US$ 250

Por otro lado, por la no presentacin de la Declaracin patrimonial, las multas seran las siguientes: Total Activos 200.000 250.000 250.001 300.000 300.001 350.000 350.001 400.000 400.001 450.000 450.000 en adelante Cuanta de la multa US$ 500 US$ 700 US$ 900 US$ 1.100 US$ 1.300 US$ 1.500

Contravenciones y faltas reglamentarias


Por ltimo, el Instructivo y su respectivo anexo categorizan las contravenciones y faltas reglamentarias en tres tipos, dependiendo de su gravedad, enumeradas a continuacin de menor a mayor: Contravenciones del tipo A; Contravenciones del tipo B; y, Contravenciones del tipo C.

De acuerdo con el Instructivo, las contravenciones y Faltas Reglamentarias seran sancionadas con la siguiente cuanta: Contravenciones: Contribuyente Estrato Estrato Estrato Estrato 1 2 3 4 Cuanta por tipo de Infraccin Tipo B Tipo C US$ 250,00 US$ 500,00 US$ 125,00 US$ 250,00 US$ 62,50 US$ 125,00 US$ 46,25 US$ 62,50

Tipo A US$ 125,00 US$ 62,50 US$ 46,25 US$ 30,00

Faltas Reglamentarias: Contribuyente Estrato Estrato Estrato Estrato 1 2 3 4 Cuanta por tipo de Infraccin Tipo B Tipo C US$ 166,50 US$ 333,00 US$ 83,25 US$ 166,50 US$ 41,62 US$ 83,25 US$ 35,81 US$ 41,62

Tipo A US$ 83,25 US$ 41,62 US$ 35,81 US$ 30,00

Todas las infracciones incorporadas estn descritas dentro del respectivo anexo del SRI, que adjuntamos para su conocimiento. Sin embargo, entre todas podramos destacar las siguientes: Infraccin No actualizar el RUC hasta 30 das despus de cambiar la informacin que posea el SRI sobre la compaa. No utilizar el nmero de RUC en licencias de conductores, carns de Colegios Profesionales, Planillas de Sueldos, entre otros Ser persona Natural no Obligada a llevar contabilidad, y no tener un registro de Ingresos y Egresos Usar el nmero de RUC de un tercero, para quien lo usa y quien lo permite. No comparecer a las oficinas del SRI, o no exhibir la documentacin que este requiera No entregar el Comprobante de Retencin hasta 5 das despus de recibido Comprobante de Venta. Emitir sin completar correctamente los requisitos de llenado de: Facturas; Notas de Venta; Liquidaciones de compra; Notas de Crdito y Dbito, entre otros. Emitir liquidaciones de compra cuando no corresponda a los supuestos del art. 13 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Complementarios. Clase Contravencin Tipo de Infraccin A

Contravencin

Contravencin

Contravencin

Contravencin

Contravencin

Falta Reglamentaria

Falta Reglamentaria

Si tuvieren alguna inquietud al respecto, por favor, no duden en comunicarse con nosotros, ser un gusto asistirles.

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