Actualizacion Al 16-03-2009 Con Nueva RG

Ley 26.
476
- Regularización de Tributos
- Regularización del Empleo no Registrado
- Promoción y Protección del Empleo Registrado
- Exteriorización de Bienes y en País y el Exterior
Estudio DIEZ
Consultores Impositivos
ESTUDIO DIEZ – CONSULTORES IMPOSITIVOS
INDICE
NUEVOS REGIMENES DE REGULARIZACIÓN Y EXTERIORIZACIÓN DE

TENENCIA DE DINERO Y DEMÁS BIENES.......................................................4
REGIMEN DE REGULARIZACION DE TRIBUTOS Y RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL....4
A. FUENTE.......................................................................................................................................4
B. INTRODUCCIÓN........................................................................................................................4
C. OBLIGACIONES COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN............................................................4
D. PLAZO PARA REALIZAR EL ACOGIMIENTO..........................................................................5
E. EXCLUSIONES............................................................................................................................5
E.1. OBJETIVAS..................................................................................................................................................... ..............5
E.2. SUBJETIVAS....................................................................................................................................................... ..........6
F. ACCIONES PENALES EN CURSO. CONSECUENCIAS...........................................................7
G. BENEFICIOS QUE OTORGA EL RÉGIMEN.............................................................................7
G.1. EXIMICIÓN DE SANCIONES. ASPECTOS GENERALES........................................................................... ............7
G.2. EXIMICIÓN DE SANCIONES. ASPECTOS PARTICULARES.............................................................. ...................7
SANCIONES POR INFRACCIONES FORMALES. ALCANCE DE LA CONDONACIÓN....................................................................7
SANCIONES POR INFRACCIONES MATERIALES.................................................................................................................................7
AGENTES DE RETENCIÓN. CONDONACIÓN DE SANCIONES. PROCEDENCIA............................................................................8
G.3. EXIMICIÓN DE INTERESES. ASPECTOS GENERALES..................................................................... ...................8
G.4. EXIMICIÓN DE INTERESES. ASPECTOS PARTICULARES. INTERESES CAPITALIZABLES.................... ......9
INTERESES TRANSFORMADOS EN CAPITAL.......................................................................................................................................9
INTERESES RESARCITORIOS Y PUNITORIOS SOBRE EL INTERÉS CAPITALIZABLE..................................................................9
H. REQUISITOS PARA EL ACCESO A LOS BENEFICIOS............................................................9
H.1. CANCELACIÓN DE LA DEUDA .......................................................................................................... .....................9
H.2. PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS.......................................................................................... ....10
I. EFECTOS DE LA ADHESIÓN....................................................................................................10
J. ALGUNOS CASOS ESPECIALES..............................................................................................10
J.1. ANTICIPOS.................................................................................................................................................. ................10
J.2. DEDUCCIÓN ESPECIAL. PAGO DE AUTÓNOMOS..................................................................................... ..........10
K. CANCELACIÓN DE LA DEUDA EN CUOTAS.........................................................................11
K.1. CARACTERÍSTICAS DEL PLAN DE PAGO EN CUOTAS........................................................................... ...........11
K.2. CANCELACIÓN ANTICIPADA........................................................................................................................ .........11
L. ADHESIÓN. INSTRUMENTACIÓN..........................................................................................12
M. ANULACIÓN DE LA ADHESIÓN REALIZADA. FORMULACIÓN DE NUEVA SOLICITUD
........................................................................................................................................................12
N. RECHAZO DE LA ADHESIÓN................................................................................................12
O. CADUCIDAD DEL PLAN.........................................................................................................13
O.1. CAUSALES DE CADUCIDAD................................................................................................................. .................13
O.2. CONSECUENCIA DE LA CADUCIDAD............................................................................................ ......................13
ASPECTOS GENERALES..........................................................................................................................................................................13
POSIBILIDAD DE REHABILITACIÓN.....................................................................................................................................................14
P. OBLIGACIONES INCLUIDAS EN OTROS PLANES DE FACILIDADES DE PAGO...............14
P.1. PLANES DE FACILIDADES VIGENTES............................................................................................................ .......14
ASPECTOS GENERALES..........................................................................................................................................................................14
REFORMULACIÓN....................................................................................................................................................................................15
P.2. PLANES DE FACILIDADES RECHAZADOS O CADUCOS....................................................................... .............16
Q. SITUACIONES ESPECIALES...................................................................................................16
Q.1. SUJETOS EN CONCURSO PREVENTIVO O EN QUIEBRA. CONDICIONES ADICIONALES PARA LA
ADHESIÓN AL RÉGIMEN...................................................................................................................................... .....16
1
RÉGIMENES DE REGULARIZACIÓN Y EXTERIORIZACIÓN DE TENENCIA DE DINERO Y DEMÁS BIENES – LEY 26.476
SUJETOS CONCURSADOS.......................................................................................................................................................................16
SUJETOS EN ESTADO FALENCIAL........................................................................................................................................................17
Q.2. DEUDAS EN DISCUSIÓN ADMINISTRATIVA, CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA O JUDICIAL.
REQUISITOS.............................................................................................................................................................. ...18
ALLANAMIENTO POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE......................................................................................................................18
DEUDAS EN JUICIO DE EJECUCIÓN FISCAL......................................................................................................................................18
REGIMEN DE REGULARIZACION DEL EMPLEO NO REGISTRADO......................... .....................21

A. FUENTE.....................................................................................................................................21
B. CONSECUENCIAS DE LA REGULARIZACIÓN LABORAL....................................................21
B.1. ¿QUIÉNES RESULTAN ALCANZADOS POR LOS BENEFICIOS?......................................................................... 21
B.2. ¿EN QUÉ CONSISTEN LOS BENEFICIOS?.............................................................................................. ...............22
C. EXCLUSIONES..........................................................................................................................23
D. REQUISITOS PARA EL ACCESO A LOS BENEFICIOS..........................................................23
D.1. INSTRUMENTAR LA REGULARIZACIÓN............................................................................................ .................23
D.2. DEMÁS TRABAJADORES QUE SE REGULARICEN. PAGO DE LA DEUDA.............................................. .......24
D.3. REQUISITO PARA MANTENER LOS BENEFICIOS.................................................................................... ...........25
E. DETERMINACIONES DE DEUDA Y ACTAS DE INFRACCIÓN. ABSTENCIÓN POR PARTE
DE LA AFIP Y DEMÁS INSTITUCIONES....................................................................................25
REGIMEN DE PROMOCIÓN Y PROTECCIÓN DEL EMPLEO REGISTRADO......................... ..........26

A. FUENTE.....................................................................................................................................26
B. REDUCCIÓN DE CONTRIBUCIONES. ALCANCE................................................................26
B.1. ¿QUIÉNES GOZAN DEL BENEFICIO?................................................................................................................... ..26
B.2. ¿EN QUÉ CONSISTE EL BENEFICIO?............................................................................................................ .........26
B.3. ¿DESDE QUÉ MOMENTO RIGE EL BENEFICIO?........................................................................................ ..........27
B.4. EMPLEADOS RESPECTO DE LOS CUÁLES NO PROCEDEN LOS BENEFICIOS.......................... ....................27
C. EMPLEADORES EXCLUIDOS DEL REGIMEN DE REDUCCIÓN........................................27
C.1. REQUISITO PARA MANTENER LOS BENEFICIOS............................................................................... ................28
RÉGIMEN DE EXTERIORIZACIÓN DE LA TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA,

DIVISAS Y DEMÁS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR............................... ...........................29
A. FUENTE.....................................................................................................................................29
B. ALCANCE DEL RÉGIMEN.......................................................................................................29
C. SUJETOS EXCLUIDOS DEL REGIMEN DE EXTERIORIZACIÓN........................................29
D. EFECTOS DE LA ADHESION AL RÉGIMEN..........................................................................30
E. FORMA EN QUE SE REALIZARÁ LA EXTERIORIZACIÓN...................................................30
E.1. TENENCIAS DE DINERO EN EL EXTERIOR.................................................................................................... ......30
E.2. TENENCIAS DE DINERO EN EL PAÍS.......................................................................................................... ...........32
E.3. DEMÁS BIENES EN EL PAÍS O EN EL EXTERIOR.............................................................................. ..................32
E.4. PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS. BIENES A NOMBRE DE TERCEROS................................32
F. DECLARACION JURADA DE BIENES EXTERIORIZADOS. INFORMACIÓN QUE DEBE
CONTENER...................................................................................................................................32
G. BIENES EXTERIORIZADOS. IMPUESTO APLICABLE..........................................................33
G.1. TASA DEL GRAVAMEN...................................................................................................................... ......................33
G.2. DETERMINACIÓN E INGRESO DEL GRAVAMEN................................................................................. ...............35
G.3. INVERSIÓN DE LOS FONDOS. PRECISIONES........................................................................................ .............35
H. ALGUNOS CASOS ESPECIALES.............................................................................................36
H.1. EXTERIORIZACIÓN DE TENENCIA DE DINERO INVERTIDOS HASTA EL 28/02/2009. PROCEDENCIA......36
H.2. EXTERIORIZACION DE BIENES DE CAMBIO........................................................................................... ...........36
I. CONSECUENCIAS DE LA EXTERIORIZACIÓN......................................................................37
2
ESTUDIO DIEZ – CONSULTORES IMPOSITIVOS
I.1. ASPECTOS GENERALES........................................................................................................................................... .37

I.2. UN CASO ESPECIAL: MONOTRIBUTISTAS.......................................................................................................... ..38
J. IMPUTACIÓN DE LA EXTERIORIZACIÓN.............................................................................38
K. SOCIEDADES, EMPRESAS Y EXPLOTACIONES UNIPERSONALES. ALCANCE DE LA
EXTERIORIZACIÓN......................................................................................................................38
L. LAVADO DE DINERO. ACLARACIÓN....................................................................................38
APENDICE. MODELOS DE NOTAS.................................................................40

COMUNICACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIÓN FORMAL..............................................40
COMUNICACIÓN DE CONDONACIÓN DE MULTA MATERIAL. MODELO DE NOTA..................41
SOLICITUD DE ANULACION DEL PLAN. MODELO DE NOTA.............................. .........................42
A. POR OMITIR LA INCLUSIÓN DE OBLIGACIONES EN EL ACOGIMIENTO ORIGINAL....42
B. POR ERRORES EN EL ACOGIMIENTO ORIGINAL...............................................................42
NOTA SOLICITANDO CENTRALIZACIÓN DE ACTUACIONES IMPOSTIIVAS...............................43
3
NUEVOS REGIMENES DE REGULARIZACIÓN Y

EXTERIORIZACIÓN DE TENENCIA DE DINERO Y DEMÁS
BIENES
REGIMEN DE REGULARIZACION DE TRIBUTOS Y RECURSOS DE LA

SEGURIDAD SOCIAL
A. FUENTE
Ley 26.476 - Título I B.O. 24/12/2008
Resolución General (AFIP) 2537 B.O. 02/02/2009
Disposición (AFIP) 93/2009 B.O. 02/03/2009
B. INTRODUCCIÓN
La norma analizada establece un régimen de regularización de deudas impositivas y previsionales por
los períodos fiscales vencidos al 31/12/2007 que, a diferencia de los planes de facilidades de pago
actualmente vigentes1, posee un alcance mucho más amplio al condonar determinadas sanciones y
exonerar parcialmente los intereses.
Asimismo, la regularización de deudas a través del mismo permite a quiénes se adhieran (al igual que
en los regímenes de facilidades anteriores):
 Obtener el Certificado Fiscal para contratar.
 Usufructuar el beneficio de la reducción de contribuciones patronales.
 Considerar regularizada la deuda a efectos de la aplicación y/o graduación de las sanciones
previsionales previstas por la Resolución General (AFIP) 1566.
En los apartados siguientes comentamos los aspectos más importantes de este nuevo régimen.
C. OBLIGACIONES COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN

Si bien quedan comprendidos en el régimen todos los impuestos y recursos de la seguridad social cuya
recaudación se encuentre a cargo de la AFIP, y que correspondan a períodos fiscales vencidos hasta
el 31/12/2007, siempre que no se encuentren taxativamente excluidas (ver punto E.), nos parece
oportuno señalar a continuación aquellas que desde nuestro punto de vista merecen ser destacadas:
 Aportes al régimen de trabajadores autónomos, según lo dispone el artículo 1 de la RG 2576.
 Monotributo, incluso componente previsional y obra social.
 Diferencia de Impuesto integrado por recategorización en Monotributo.
 Obligaciones correspondientes a la exclusión del régimen de Monotributo.
1
Resolución General (AFIP) 1966 y Resolución General (AFIP) 2518.
4
ESTUDIO DIEZ –CONSULTORES IMPOSITIVOS
 Multas firmes (no condonadas), en la medida en que la infracción que las origina se hubiera
cometido hasta el 31/12/2007 o responda a infracciones materiales referidas a periodos fiscales
terminados hasta el 31/12/2007.
 Ajustes técnicos que no pueden ser incluidos en el Título III de la ley (Blanqueo Impositivo)
 Ajustes por valuación de bienes de cambio, no incluido en el blanqueo impositivo.
 Ajustes por diferencia de unidades en los bienes de cambio. (también puede regularizarce por
blanqueo impositivo - título III ley 26476 - pero con la restricción impuesta por la RG 2576).
 Aportes retenidos al personal, teniendo en cuenta que por este concepto no existe condonación de
intereses.
 La contribución especial al Fondo Para Educación y Promoción Cooperativa (Ley 23.427).
 Quedan incluidas también las deudas en discusión administrativa, contencioso administrativa o
judicial siempre que el contribuyente se allane incondicionalmente2 y, en su caso, desista y
renuncie a toda acción y derecho, incluso el de repetición, asumiendo el pago de las costas y
gastos causídicos.
 Cualquier otra obligación que no se encuentre expresamente excluida.
D. PLAZO PARA REALIZAR EL ACOGIMIENTO

El acogimiento podrá realizarse por única vez entre el 01/03/2009 y el 31/08/2009, sin perjuicio de la
posibilidad de anular la presentación realizada y formular una nueva adhesión conforme comentamos
en el punto M.
E. EXCLUSIONES
E.1. OBJETIVAS
No podrán incluirse en el régimen los siguientes conceptos:
 Los aportes y contribuciones con destino al sistema nacional de obras sociales, excepto los
correspondientes a los componentes previsionales y de obra social del Monotributo.
 Los aportes y contribuciones con destino al régimen especial de seguridad social para empleados
del servicio doméstico.
 Cuotas destinadas a las ART3, en cuyo caso no existe condonación de multas ni de intereses.
 Las obligaciones e infracciones vinculadas con regímenes promocionales que concedan beneficios
tributarios. Sin embargo, las deudas impositivas resultantes de su decaimiento, con más sus
correspondientes accesorios SI podrán regularizarse conforme al presente régimen de
regularización.
Atención
No obstante lo mencionado, el decaimiento de los beneficios acordados por los aludidos
regímenes promocionales, no podrá ser rehabilitado por el acogimiento del responsable a la
referida regularización.
 Las deudas incluidas en planes de facilidades vigentes respecto de las cuales se haya solicitado la
extinción de la acción penal.
2
El allanamiento o desistimiento podrá ser total o parcial y procederá en cualquier etapa o instancia administrativa,
contencioso administrativa o judicial, según corresponda.
3
Incorporado por la Resolución General (AFIP) 2576. La exclusión encuentra su fundamento en que estas cuotas se
hallan a cargo de las propias ART (artículo 23 de la ley 24.557, que establece la fiscalización , verificación y ejecución
por parte de las propias ART).
5
 Las deudas e infracciones aduaneras.

 Las cuotas de planes de facilidades de pago vigentes.
 Los pagos a cuenta.
 El impuesto al valor agregado que se debe ingresar por las prestaciones de servicios realizadas en
el exterior (importación de servicios).
 Las cotizaciones fijas correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia de sujetos
adheridos al Monotributo, devengadas hasta el mes de junio de 2004.
 Los intereses -resarcitorios y punitorios-, multas y demás accesorios relacionados con los
conceptos precedentes, excepto los vinculados a pagos a cuenta, los que sí podrán incluirse.
E.2. SUBJETIVAS
Quedan marginados del presente régimen quiénes se encuentren en alguna de las siguientes
situaciones:
 Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto continuidad de la
explotación, conforme a lo establecido en las Leyes N° 19.551 o N° 24.522.
Atención
No obstante la exclusión mencionada, se prevé la posibilidad de incorporarse al régimen para los
responsables solidarios del sujeto declarado en estado de quiebra. A tal efecto, deben tenerse en
cuenta las siguientes previsiones:
• El responsable solidario deberá identificar al deudor principal y no estará obligado a
presentar las declaraciones juradas correspondientes a los períodos que se regularizan.
• Si existiera determinación de oficio contra el responsables solidario y la deuda se encontrara
en discusión, será necesario que el responsable cumpla con lo previsto en el apartado Q.2
 Querellados o denunciados penalmente por la ex DGI o por la AFIP, con fundamento en la Ley
Penal Tributaria, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad al
24/12/2008.
 Denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes, que tengan conexión
con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se
haya dictado sentencia firme con anterioridad al 24/12/2008.
 Las personas jurídicas -incluidas las cooperativas- en las que, sus socios, administradores,
directores, síndicos, miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos
equivalentes en las mismas, hayan sido denunciados formalmente o querellados penalmente con
fundamento en la Ley Penal Tributaria o por delitos comunes que tengan conexión con el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya
dictado sentencia firme con anterioridad al 24/12/2008.
Atención
Los sujetos mencionados en el artículo 41 inciso e)4 de la ley pueden acceder a este régimen, pues
la exclusión de dicho inciso sólo se refiere al régimen de exteriorización (Título III de la ley).
4
El citado inciso comprende a Los que ejerzan o hayan ejercido la función pública en cualquiera de los Poderes del
Estado (Nacional, Provincial, Municipal o de la Ciudad de Buenos Aires), sus cónyuges y parientes en el primer grado
de consanguinidad ascendente o descendente.
6
F. ACCIONES PENALES EN CURSO. CONSECUENCIAS

El acogimiento formulado por el contribuyente o el agente de retención o percepción implicará, a
partir de la fecha de dicho acogimiento, la suspensión tanto de las acciones penales en curso como la
interrupción de la prescripción penal, siempre que se trate de causas que no tuvieran sentencia firme5.
Si se cancelara íntegramente la deuda en el marco del presente régimen (ya sea de contado o conforme
a los planes de facilidades que detallamos en el punto K .), se producirá la extinción de la acción penal
en tanto no medie sentencia firme.
La reanudación de la acción penal se producirá a partir del siguiente momento:
 Si el acogimiento resultara rechazado: a partir de la notificación de la Resolución de la AFIP que
disponga dicho rechazo.
 Si el plan de pagos caducara: cuando dicha caducidad quedara firme en sede administrativa (es
decir, cuando el contribubuyente no hubiera solicitado la rehabilitación del plan o, habiéndolo
rehabilitado, se produjera una nueva causal de caducidad).
G. BENEFICIOS QUE OTORGA EL RÉGIMEN
G.1. EXIMICIÓN DE SANCIONES. ASPECTOS GENERALES

Se eximen las multas y demás sanciones por infracciones materiales vinculadas a obligaciones
correspondientes a períodos fiscales vencidos al 31/12/2007, que no se encontraren firmes al
24/12/2008.
Excepto (no gozan de eximición):
Multas derivadas de aportes y contribuciones con destino al Sistema Nacional de Obras Sociales y de
las cuotas destinadas a ART.
G.2. EXIMICIÓN DE SANCIONES. ASPECTOS PARTICULARES

SANCIONES POR INFRACCIONES FORMALES. ALCANCE DE LA CONDONACIÓN
La condonación de multas y demás sanciones alcanza, en el caso de infracciones formales, a todas

aquellas cometidas hasta el 31/12/2007 que no se encontraran firmes, siempre que:
 A la fecha de acogimiento al régimen, el contribuyente hubiera cumplido el deber formal que
originó la sanción. La condonación procederá también cuando el deber formal se cumpliera hasta
el 31/08/2009.
 Si el deber formal por su naturaleza no pudiera ser regularizado, la sanción quedará condonada de
oficio con el único requisito de comisión de la infracción antes del 31/12/2007.
SANCIONES POR INFRACCIONES MATERIALES
En los casos que las multas y demás sanciones correspondan a:
5
Se entiende que una causa tiene sentencia firme si al 24/12/2008 la misma se hallara consentida o pasada en autoridad
de cosa juzgada, conforme a las normas del Código Procesal Penal de la Nación.
7
Obligaciones Referentes a los períodos fiscales finalizados hasta el 31/12/2007.

sustanciales
(impositivas y Recursos Siempre que la sanción no se encontrare firme al 24/12/2008
de la Seguridad Social)
Queda condonada de pleno derecho
Ya sea que:
La obligación principal se haya ingresado al 31/12/2007.
Se haya cancelado la obligación principal antes de 24/12/2008.
Se cancele al contado la obligación principal antes del 31/08/2009.
Se ingrese la obligación principal en el régimen de facilidades de pago
dispuesto por el Título I de la ley 26.476 y el Título I de la Resolución
General (AFIP) 2537.
Cuando se hubiera ingresado la obligación principal y la

sanción material se encuentre en proceso administrativo,
Atención
contencioso administrativo o judicial
A pesar de la condonación de pleno derecho mencionada,

aonsejamos presentar una nota comunicando tal
situación.
AGENTES DE RETENCIÓN. CONDONACIÓN DE SANCIONES. PROCEDENCIA
Respecto de los agentes de retención, la liberación de las sanciones materiales no firmes

correspondientes a un período fiscal no firme procederá siempre que:
 Retenciones o percepciones no practicadas: ingresen dichos importes conforme a alguno de los
mecanismos mencionados en el apartado H.1.
Asimismo, los agentes quedarán eximidos de responsabilidad en tanto el sujeto pasible de la
retención regularice las mismas a través del presente régimen o bien lo hubiera hecho con
anterioridad.
 Retenciones o percepciones practicadas y no depositadas: ingresen dichos importes conforme a
alguno de los mecanismos mencionados en el apartado H.1.
G.3. EXIMICIÓN DE INTERESES. ASPECTOS GENERALES

Para los intereses resarcitorios y punitorios, el grado de condonación dependerá del momento en el
cuál el contribuyente formule el acogimiento. Así, los intereses quedarán reducidos al:
 30% del capital adeudado, cuando el acogimiento al régimen se efectúe entre el 01/03/2009 y el
30/04/2009.
 40% del capital adeudado, cuando el acogimiento se efectúe entre el 01/05/2009 y el 30/06/2009.
 50% del capital adeudado, cuando el acogimiento se efectúe entre el 01/07/2009 y el 31/08/2009.
8
Excepto (no gozan de eximición):

Intereses correspondientes a aportes retenidos al personal con destino al SIJP.
Importante
Los beneficios mencionados en los puntos G.1, G.2 y G.3 sólo serán de aplicación cuando se trate de
conceptos que no hayan sido pagados o cumplidos con anterioridad al 24/12/2008 y siempre que
correspondan a obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social (períodos fiscales
vencidos al 31/12/2007) o se trate de infracciones cometidas a dicha fecha.
En consecuencia, las sumas ingresadas con anterioridad a la citada fecha en concepto de multas o
intereses no serán susceptibles de repetición o reintegro.
G.4. EXIMICIÓN DE INTERESES. ASPECTOS PARTICULARES. INTERESES

CAPITALIZABLES
INTERESES TRANSFORMADOS EN CAPITAL
Cuando el mismo se origine en pagos, de la obligación principal, realizados hasta el 24/12/2008, el
interés capitalizable se calculará con el beneficio6 de exención del importe que supere al 30% del
capital original.
INTERESES RESARCITORIOS Y PUNITORIOS SOBRE EL INTERÉS CAPITALIZABLE

Siempre que la obligación principal (que originó el interés capitalizable) se hubiera ingresado antes del
31/12/2007, los intereses resarcitorios y/o punitorios gozarán del beneficio conforme al momento del
acogimiento al régimen según el siguiente detalle:
El interés se reducirá Fecha de acogimiento

30% del interés capitalizable 1/3/2009 al 30/4/2009
Importante
No procederá la condonación citada cuando el capital que originó los intereses hubiera sido
cancelado luego del 31/12/2007.
H. REQUISITOS PARA EL ACCESO A LOS BENEFICIOS

Para acceder a los beneficios mencionados en el punto G., es necesario que los contribuyentes
cumplan con los siguientes requisitos.
H.1. CANCELACIÓN DE LA DEUDA

La cancelación del capital adeudado más los conceptos no condonados deberá:
 Haberse realizado hasta el 28/02/2009, o
 Realizarse mediante el pago al contado en el marco del presente régimen (entre el 01/03/2009 y el
31/08/2009), o
 Regularizarse en un plan de pagos, conforme se detalla en el punto K .
6
Dispuesto em el punto 1. del inciso b) del artículo 4º de la ley 26.476.
9
En caso de abonar al contado, el ingreso deberá efectuarse únicamente mediante pago electrónico 7,
hasta la fecha en que se efectúe el acogimiento al presente régimen.
La falta de pago al contado o la falta de ingreso del pago a cuenta (cuando se opte por la cancelación
en cuotas), implica el rechazo de la adhesión realizada, con las consecuencias que se indican en el
punto N.
H.2. PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS

Tener presentadas a la fecha de adhesión, por los períodos que incluyan en el régimen:
 Las declaraciones juradas originales, cuando no hubieran realizado las presentaciones a su
vencimiento, o
 Las declaraciones juradas rectificativas, cuando hubieran presentado las originales y procedan a
modificar lo oportunamente declarado.
Atención
No existe obligación de presentar Declaración Jurada para quienes regularicen las obligaciones en
carácter de responsables solidarios de sujetos excluidos por haber sido declarados en quiebra sin
continuidad de la explotación.
I. EFECTOS DE LA ADHESIÓN
La adhesión al régimen implica:
 El reconocimiento de la deuda incluida en los planes de facilidades de pago y, consecuentemente,
la interrupción de la prescripción respecto de las acciones y poderes del Fisco para determinar y
exigir el gravamen de que se trate así como de las multas y demás accesorios, aun cuando el
acogimiento resulte rechazado o se produzca su ulterior caducidad. Idéntico efecto producirá el
pago de cada una de las cuotas del plan respecto del saldo pendiente.
 La renuncia a la promoción de cualquier procedimiento administrativo, contencioso administrativo
o judicial que tenga por objeto reclamar con fines impositivos la aplicación de procedimientos de
actualización de cualquier naturaleza (Factor de Convergencia, Ajuste por Inflación Impositivo,
etc.).
 El desistimiento de las acciones y derechos invocados en aquellos procesos que se hubieren
promovido a la fecha de adhesión.
J. ALGUNOS CASOS ESPECIALES
J.1. ANTICIPOS
Cuando se trate de anticipos vencidos hasta el 31/12/2007, los beneficios 8 en relación a ellos
procederán cuando:
 Se cancelen al contado su capital y, de corresponder, los accesorios no

Hasta el condonados.
31/08/2009
 Se regularicen mediante el procedimiento mencionado en el punto K1.
J.2. DEDUCCIÓN ESPECIAL. PAGO DE AUTÓNOMOS

La regularización dentro del régimen de las obligaciones de autónomos, permite al contribuyente
computar la deducción especial en el impuesto a las ganancias siempre que:
7
El VEP pertinente será generado automáticamente por el sistema informático “Mis Facilidades” y tendrá validez hasta
la hora 24 del séptimo dia posterior al acogimiento.
8
Reducción de intereses resarcitorios y/o punitorios.
10
 No se hubiera presentado la DJ de ganancias en la cuál se pretende

Al 24/12/2008 computar la deducción especial, y
 No se hubiera pagado el impuesto correspondiente a la citada DJ.
K. CANCELACIÓN DE LA DEUDA EN CUOTAS
K.1. CARACTERÍSTICAS DEL PLAN DE PAGO EN CUOTAS

El plan de facilidades de pago tendrá las siguientes características:
 Se ingresará mediante pago electrónico9, un pago a cuenta que se calculará de la siguiente manera:
• Si el contribuyente no regulariza anticipos: el pago a cuenta será del 6% de la deuda, sin que
pueda ser inferior a $ 150.
• Si el contribuyente regulariza anticipos: el pago a cuenta será igual a la suma de
- 6% de la deuda sin incluir el importe de capital de los anticipos (no pudiendo ser menor a
$ 150 al igual que en el caso anterior), más
- el monto de capital de los anticipos que se regularicen.
 El saldo en hasta 120 cuotas mensuales con un interés por financiación del 0,75% mensual. El
importe de capital de cada cuota no puede ser inferior a $ 150.
Las cuotas vencerán el día 16 de cada mes, operando el primer vencimiento en el mes siguiente a
aquél en que se efectúe la presentación del plan. El pago de las mismas debe hacerse únicamente
por débito en cuenta bancaria.
Si al producirse el vencimiento no pudiera efectivizarse el débito de la cuota, se realizará un nuevo
débito el día 26 del mismo mes, con más los intereses resarcitorios correspondientes.
En el supuesto que existieran cuotas impagas (sin haber operado la caducidad del plan), el
contribuyente podrá solicitar la rehabilitación de las mismas las que, con más los intereses
resarcitorios que correspondan, se debitarán el día 12 del mes siguiente a la mencionada solicitud.
K.2. CANCELACIÓN ANTICIPADA

Asimismo, se prevé la posibilidad de cancelar en forma anticipada el plan solicitado, a cuyo efecto se
deberán considerar:
- Cuotas vencidas e impagas, más Sin considerar el débito de la cuota del mes en que se
- Cuotas no vencidas. solicita la cancelación anticipada
De no ser factible el débito directo por el monto total de la

cancelación anticipada, no existe posibilidad de seguir
abonando cuotas.
Para tener en cuenta:
No obstante, la cuota total de la cancelación anticipada
podrá ser rehabilitada en la forma mencionada más arriba.
9
El VEP pertinente será generado automáticamente por el sistema informático “Mis Facilidades” y tendrá validez hasta
la hora 24 del séptimo dia posterior al de presentación del plan. Los códigos correspondientes serán: 079-272-272.
11
L. ADHESIÓN. INSTRUMENTACIÓN
A fin de llevar adelante la adhesión al régimen, los contribuyentes deberán:
 Consolidar la deuda a la fecha de adhesión mediante el sistema informático denominado “MIS
FACILIDADES”, opción “Ley N° 26.476 - TITULO I”. Dicho sistema, que estará disponible a
partir del 01/03/2009, aplicará automáticamente a las deudas consolidadas las condonaciones que
correspondan.
 Transmitir electrónicamente a la AFIP los siguientes datos:
• Detalle de los conceptos e importes de cada una de las obligaciones que se regularizan y, en su
caso, el plan de facilidades solicitado.
• CBU de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se debitarán los importes
correspondientes para la cancelación de cada una de las cuotas.
• Apellido y nombre de la persona debidamente autorizada para recibir comunicaciones
vinculadas con el régimen, así como un número telefónico.
 Generar el formulario de declaración jurada N° 1003.
 Imprimir el acuse de recibo de la presentación realizada.
M. ANULACIÓN DE LA ADHESIÓN REALIZADA. FORMULACIÓN DE NUEVA SOLICITUD

Si el contribuyente detectara errores u omisiones en la adhesión realizada podrá, hasta el 31/8/2009,
anular la misma y realizar una nueva solicitud en la cuál deberán cumplirse los requisitos previstos en
el punto anterior.
La anulación deberá fundamentarse mediante la presentación de una nota generada con el aplicativo
Multinota.
De haber ingresado pagos por el plan anulado, los mismos deberán ser imputados a cancelar las
obligaciones del citado plan.
Importante
Los pagos realizados en virtud del plan original no podrán ser imputados a cancelar ni el pago a
cuenta ni las cuotas del nuevo plan que se formule. Es decir, deberá ingresarse el pago a cuenta que
indicamos en el punto K.1 respecto de la nueva adhesión.
Cabe aclarar que la posibilidad de anulación y nueva presentación también procede cuando la
cancelación de la deuda se hubiera realizado de contado.
N. RECHAZO DE LA ADHESIÓN
Si el contribuyente no cumpliera con algunos de los requisitos o formalidades que se requieren para la
adhesión al régimen, o bien no abonara el pago a cuenta o la totalidad de la deuda (si optara por pago
al contado), se generará el rechazo de la adhesión mediante una Resolución dictada por la AFIP, la
cual deberá ser notificada al domicilio fiscal del contribuyente por alguno de los medios previstos en
el artículo 100 de la Ley 11.683.
Cuando se trate de solicitudes respecto de las cuáles no se verifique el ingreso del pago a cuenta, y de
existir cuotas en proceso de débito, el contribuyente deberá solicitar al banco correspondiente la órden
de no debitar. Si se hubieran debitado, tendrá que solicitar la devolución de dichos importes.
Atención
Permite al contribuyente realizar una nueva adhesión conforme lo hemos

El plan rechazado
comentado en el punto M.
12
O. CADUCIDAD DEL PLAN
O.1. CAUSALES DE CADUCIDAD
Cantidad de
cuotas
 Falta de pago 2 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos

posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda de ellas.
Hasta 12
 Falta de ingreso de la cuota no cancelada, a los 60 días corridos contados
desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.

posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas.
De 13 y hasta 24
 Falta de ingreso de la o las cuotas no canceladas, a los 60 días corridos
contados desde el vencimiento de la última cuota del plan.

posteriores a la fecha de vencimiento de la cuarta de ellas.
De 25 y hasta 48

posteriores a la fecha de vencimiento de la quinta de ellas.
De 49 y hasta 72

De 73 y hasta posteriores a la fecha de vencimiento de la sexta de ellas.
120  Falta de ingreso de la o las cuotas no canceladas, a los 60 días corridos
O.2. CONSECUENCIA DE LA CADUCIDAD

ASPECTOS GENERALES
De producirse la caducidad del plan, el sistema “Mis Facilidades” reflejará tal situación, pudiendo el
contribuyente optar por la rehabilitación que mencionamos en el punto siguiente.
De no realizarse la citada rehabilitación, los contribuyentes deberán cancelar el saldo pendiente de la
deuda al contado.
En relación a dicho saldo, se especifica que la caducidad determina la pérdida de los beneficios en
proporción a la deuda pendiente al producirse la misma.
El citado saldo pendiente será el que surja de la sumatoria de:
 La imputación generada por el sistema al momento de presentarse el plan, y podrá ser visualizado
por los contribuyentes a través del servicio “MIS FACILIDADES”, pantalla “Seguimiento de
Presentación”, opción “Impresiones”, de la página Web de la AFIP, más (de corresponder)
13
 Los intereses cuya condonación se hubiera perdido, por la parte de deuda no cancelada al operar la
caducidad.
POSIBILIDAD DE REHABILITACIÓN
Tal como lo hemos comentado, una vez operada la caducidad, el contribuyente puede rehabilitar el
plan por única vez, conforme al siguiente procedimiento:
Plazo Dentro de los 30 días corridos desde la notificación de la caducidad del plan.
 La cantidad de cuotas a cancelar será igual a la suma de:

• Cantidad de cuotas vencidas e impagas al momento de la caducidad.
•Cantidad de cuotas no vencidas.
 El importe de capital de las cuotas del plan rehabilitado será igual al de las
cuotas del plan original.
 La tasa de interés de financiación será del 0,75% mensual.
Carácteristicas  En relación al vencimiento de las cuotas:
• Cuotas vencidas e impagas del plan original: vencerán el día 12 del mes
siguiente al que se hubiera solicitado la rehabilitación del plan.
Importante
Dichas cuotas devengarán intereses resarcitorios desde la fecha en que
debieron ser ingresadas hasta la fecha de su efectivo pago.
• Cuotas no vencidas: mantendrán el vencimiento original.
Una vez vencido el plazo para la rehabilitación o bien producida la caducidad del plan rehabilitado,
dicha circunstancia se comunicará a través del servicio “e-ventanilla”, quedando el Fisco habilitado
para iniciar las acciones judiciales tendientes al cobro de la suma adeudada.
Asimismo, los contribuyentes deberán cancelar el saldo pendiente de la deuda ya sea mediante
transferencia electrónica o bien mediante depósito bancario.
El citado saldo pendiente será el que surja de la imputación generada por el sistema al momento de
presentarse el plan, y podrá ser visualizado por los contribuyentes a través del servicio “MIS
FACILIDADES”, pantalla “Seguimiento de Presentación”, opción “Impresiones”, de la página Web de
la AFIP.
P. OBLIGACIONES INCLUIDAS EN OTROS PLANES DE FACILIDADES DE PAGO
P.1. PLANES DE FACILIDADES VIGENTES

ASPECTOS GENERALES
Resulta factible la regularización en el régimen que analizamos de obligaciones vencidas al

31/12/2007 incluidas en planes de facilidades de pago vigentes al 24/12/200810.
Sobre el particular se prevé que los contribuyentes podrán detraer del saldo adeudado la parte que
resulta exonerada en virtud del presente régimen, ingresando la diferencia ya sea de contado o en
cuotas.
10
Excepto cuando se trate de planes a través de los cuáles el contribuyente hubiera solicitado la extinción de la acción
penal.
14
REFORMULACIÓN
Planes vigentes, rehabilitados o no, regulados por las siguientes normas:

 Régimen de Facilidades de Pago Permanente -Resolución General (AFIP)
1966-.
 Régimen de Facilidades de Pago por obligaciones vencidas al 31/08/2005
¿Qué planes se -Resolución General (AFIP) 1967 y 2278-.
pueden  Régimen especial de regularización para el sector de la Salud -Resolución
reformular? General (AFIP) 2360-.
 Régimen de Facilidades de Pago por obligaciones vencidas al 31/12/2007
-Resolución General (AFIP) 2518-.
 Cualquier otro plan de pagos vigente al 24/12/2008.
La reformulación de cada plan se efectuará en el sistema "MIS FACILIDADES

opción "REFORMULACION de Plan".
 La reformulación será optativa y el contribuyente decidirá cuáles de sus planes
vigentes reformula.
 En cada plan seleccionado se identificarán como reformuladas las obligaciones
Procedimiento impagas susceptibles de ser regeneradas a través del presente régimen.
 Las obligaciones que no puedan ser incluidas en este régimen se mantendrán
en el plan de pago original conservando las condiciones del mismo en cuanto a
fecha de consolidación, tasa y cantidad de cuotas, siempre y cuando el importe
de las mismas no sea inferior a $10 (si fueran menor a dicho importe se
reducirá la cantidad de cuotas solicitadas hasta alcanzar ese importe mínimo).
El nuevo plan contendrá:

 Las obligaciones susceptibles de ser incluidas en este régimen de todos los
planes identificados como reformulados,
 Las obligaciones de los planes caducos que no registren estado “liquidado
manual”, y
 Las nuevas obligaciones incorporadas por el contribuyente.
Al respecto cabe aclarar que:

 En el caso de tener una misma obligación en más de un plan se sumarán los
importes de las obligaciones principales presentadas, excepto para el caso de
trabajadores autónomos y de sujetos adheridos al Régimen Simplificado (RS)
Generación del
para los cuales se mostrará el importe de la obligación mensual.
nuevo plan
 De adeudar únicamente intereses deberá ingresarse, en forma manual, la
obligación principal y el pago, calculando el sistema los intereses con los
beneficios correspondientes.
 De las obligaciones seleccionadas, el contribuyente podrá eliminar, modificar
o agregar obligaciones. Las diferencias eliminadas no se mantendrán en el plan
que se está reformulando.
 El plan se consolidará a la fecha del envío como un único plan que incluya las
obligaciones seleccionadas de todos los anteriores y las nuevas que quiera
incluir, con excepción del plan para concursados o fallidos.
 Las deudas de los planes caducos que registren estado “liquidado manual”
podrán ser incorporadas en forma manual.
15
P.2. PLANES DE FACILIDADES RECHAZADOS O CADUCOS

Se admite asimiso la regularización a través del régimen de aquellas deudas vencidas al 31/12/2007
que se hubieran incluido en:
 Régimen de Facilidades de Pago Permanente -Resolución General (AFIP) 1966-, que se
encuentren rechazados o caducos.
 Régimen de Facilidades de Pago por obligaciones vencidas al 31/08/2005 -Resolución General
(AFIP) 1967 y 2278-, que se encuentren rechazados o caducos.
 Régimen especial de regularización para el sector de la Salud -Resolución General (AFIP) 2360-,
que se encuentren rechazados o caducos excepto por las obligaciones en concepto de aportes y
contribuciones con destino al sistema nacional de obras sociales, las que no podrán ser
regularizadas.
 Régimen de Facilidades de Pago por obligaciones vencidas al 31/12/2007 -Resolución General
(AFIP) 2518-, que se encuentren rechazados o caducos.
A tal efecto, deberán tenerse en cuenta las siguientes consideraciones:
Podrá incluirse la totalidad de la deuda y, si se hubieran realizado pagos de

cuotas, las mismas se podrán imputar contra las obligaciones que se incluyan.
Planes rechazados
Recordamos que la imputación de los pagos deberá realizarse conforme al
mecanismo establecido en la Resolución General (AFIP) 643.
Deberá incluirse el saldo adeudado por cada obligación.

Para ello se deberán consultar las obligaciones adeudadas que surgen de la
Planes caducos imputación original del plan accediendo, dentro de la página Web de la AFIP,
al servicio “MIS FACILIDADES”, pestaña "Seguimiento de Presentación",
opción "Impresiones".
Además, se prevé que en el supuesto de deudas incluidas en otros planes de facilidades (distintos a los
mencionados más arriba), a fin de su inclusión en el presente régimen, el saldo adeudado se obtendrá
una vez imputados los pagos parciales realizados según la normativa que estableciera cada plan.
Q. SITUACIONES ESPECIALES
Q.1. SUJETOS EN CONCURSO PREVENTIVO O EN QUIEBRA. CONDICIONES

ADICIONALES PARA LA ADHESIÓN AL RÉGIMEN
Tanto los sujetos en concurso preventivo como aquellos que se encuentren en estado falencial podrán
adherirse al régimen siempre que cumplan los requisitos que enunciamos a continuación.
SUJETOS CONCURSADOS
Estos sujetos deberán:

 Haber solicitado el concurso preventivo hasta el día 31/08/2009.
 Manifestar la voluntad de incluir en el régimen las obligaciones devengadas con anterioridad a la
fecha de presentación en concurso preventivo o vencidas al 31 de diciembre de 2007, la que sea
anterior.
Dicha manifestación se formalizará mediante transferencia electrónica de datos hasta el
31/08/2009.
16
 Formalizar la adhesión al régimen a través del sistema informático “MIS FACILIDADES”, opción
“Ley 26.476 Título I Concursados”, en la siguiente fecha:
• Cuando la resolución judicial que homologue el acuerdo haya sido notificada al concursado
hasta el 31/07/2009, la presentación al régimen deberá formalizarse hasta el día del
vencimiento del plazo general de adhesión (31/08/2009).
En tal caso, el beneficio de condonación de intereses será aquél que corresponda al bimestre
en que se realice la adhesión al régimen, independientemente de la fecha en la cuál se hubiera
manifestado la voluntad de acogimiento que comentamos más arriba.
• Si al 31/07/2009 la resolución judicial homologatoria no ha sido notificada o bien estuviera
pendiente de notificación al 31/08/2009, el concursado deberá adherir al régimen dentro de los
30 días corridos posteriores a la notificación de la resolución judicial que homologue el
acuerdo.
Ante este supuesto, la condonación de intereses será del 50%, con independencia de la fecha
en la cuál se hubiera manifestado la voluntad de acogimiento.
 Presentar una solicitud de acogimiento (distinta a la anterior) cuando se adeuden obligaciones
devengadas con posterioridad a la fecha de presentación en concurso y éstas sean susceptibles de
ser incluidas en el presente régimen. Esta presentación deberá realizarse hasta el 31/08/2009 a
través del sistema informático “MIS FACILIDADES”, opción “Ley 26.476 Título I”.
SUJETOS EN ESTADO FALENCIAL

Podrán adherir al régimen cuando cumplan con los siguientes requisitos:
 Tener autorizada la continuidad de la explotación, por resolución judicial firme, hasta el
31/08/200911.
 Manifestar la voluntad de incluir en el régimen las obligaciones devengadas con anterioridad a la
fecha de declaración de la quiebra o vencidas al 31/12/2007, la que sea anterior. Dicha
manifestación se formalizará mediante transferencia electrónica de datos hasta el 31/08/2009.
 Formalizar la adhesión al régimen a través del sistema informático “MIS FACILIDADES”, opción
“Ley 26.476 Título I Fallidos”, en la siguiente fecha:
• Cuando la resolución judicial que declare concluido el proceso falencial por avenimiento fuera
notificada al sujeto hasta el 31/07/2009, la presentación al régimen deberá formalizarse hasta
el día 31/08/2009.
El beneficio de condonación de intereses será aquél que corresponda al bimestre en que se
realice la adhesión al régimen, independientemente de la fecha en la cuál se hubiera
manifestado la voluntad de acogimiento que comentamos más arriba.
• Si al 31/07/2009 no ha sido notificada la resolución judicial que declara concluido el proceso
falencial por avenimiento o bien si la misma se hallara pendiente de notificación al
31/08/2009, el fallido deberá adherir al régimen dentro de los 30 días corridos posteriores a la
notificación de la resolución judicial que apruebe la conclusión de la quiebra por avenimiento.
La condonación de intereses, en tal situación, será del 50%, con independencia de la fecha en
la cuál se hubiera manifestado la voluntad de acogimiento.
 Presentar una solicitud de acogimiento (distinta a la anterior), cuando se adeuden obligaciones
devengadas con posterioridad a la fecha de declaración de quiebra y éstas sean susceptibles de
ser incluidas en el presente régimen. Tal presentación deberá realizarse hasta el 31/08/2009
mediante el sistema informático “MIS FACILIDADES”.
11
En tal sentido, la Resolución General (AFIP) 2576 estableció que a fin de facilitar la adhesión al régimen de aquellos
sujetos respecto de los cuales no se haya dispuesto la continuidad de la explotación, la AFIP prestará la conformidad
para el respectivo avenimiento, pudiendo el contribiuyente formular la propuesta de pago en los términos de la ley
26.476.
17
Q.2. DEUDAS EN DISCUSIÓN ADMINISTRATIVA, CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA O

JUDICIAL. REQUISITOS
ALLANAMIENTO POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE
A fin de acreditar el allanamiento y desistimiento de toda acción o derecho en relación con estas
deudas, los contribuyentes deberán presentar el formulario 408/A ante la AFIP, el Tribunal Fiscal o el
Juzgado donde se sustancie la causa, según corresponda.
Cuando la controversia se refiera a una sanción que queda condonada de oficio, el representante fiscal
deberá solicitar el archivo de las actuaciones.
DEUDAS EN JUICIO DE EJECUCIÓN FISCAL
1. CONSIDERACIONES GENERALES – ARCHIVO DE LAS ACTUACIONES

El archivo de las actuaciones en casos de deudas que se encuentren en juicio de ejecución fiscal, será
solicitado por la AFIP una vez que se acrediten los siguientes hechos:
 La adhesión al presente régimen.
 Se encuentre firme la resolución judicial que tenga por formalizado el allanamiento a la
pretensión fiscal.
 Se encuentre cancelada la totalidad de la deuda.
Si posteriormente la adhesión resultara anulada o bien caducara el plan de pagos de la deuda incluida,
la AFIP llevará adelante las acciones de cobro pertinentes.
2. MEDIDAS CAUTELARES. LEVANTAMIENTO
Al ser acreditada la adhesión al régimen y la presentación del Formulario

Medidas 408, se levantarán las siguientes medidas cautelares:
cautelares sobre  Embargo sobre fondos y valores depositados en entidades financieras12.
fondos, valores y
cuentas a cobrar  Embargo de cuentas a cobrar.
 Intervención judicial de caja13.
Importante
Medidas  Al producirse el levantamiento de las medidas cautelares, los fondos que
cautelares sobre se hubieran incautado NO serán transferidos a la AFIP sino que
fondos, valores y quedarán liberados a disposición del contribuyente.
cuentas a cobrar
 El levantamiento de embargos bancarios sólo alcanza a las deudas que se
incluyan en la regularización.
Se mantendrán vigentes cuando el contribuyente decida abonar las deudas

Otras medidas incluidas en el régimen en cuotas.
cautelares No obstante, el interesado podrá solicitar la sustitución de la medida trabada
por otra medida precautoria.
12
Cuando el embargo recayera sobre plazos fijos, el levantamiento del mismo tendrá lugar al producirse el vencimiento
del mismo.
13
El levantamiento de esta medida deberá disponerla el juez que la hubiera decretado.
18
3. HONORARIOS JUDICIALES. CANCELACIÓN

En relación a los honorarios de abogados originados en juicios por deudas incluidas en este régimen,
deberán considerarse las siguientes pautas:
 Si la causa se refiriera exclusivamente a la aplicación de multas que resulten condonadas de oficio
en virtud del régimen que analizamos, no corresponderá la percepción de honorarios por parte
de los apoderados y/o patrocinantes del Fisco.
 En los demás supuestos, los honorarios estarán a cargo del contribuyente que hubiere formulado el
allanamiento a la pretensión fiscal o el desistimiento de los recursos o acciones interpuestos.
Tales honorarios se reducirán en el siguiente porcentaje14:
Cuando se trate de honorarios emergentes de estimaciones administrativas o

30%
regulaciones del TFN o judiciales que estuvieran firmes al 24/12/2008.
Cuando se trate de honorarios emergentes de estimaciones administrativas o

50%
regulaciones del TFN o judiciales NO firmes al 24/12/2008.
En cuanto a la cancelación de los mismos, podrá hacerse al contado o bien mediante un plan de
facilidades de pago, que deberá ser solicitado mediante la presentación de una nota generada con
el aplicativo “Multinota”.
El plan se ajustará a los siguientes requisitos:
 Hasta 12 cuotas iguales, mensuales y consecutivas.

 Sin interés de financiación.
Cuotas.
 Importe mínimo: $ 75.
Características
 Forma de ingreso de las cuotas: conforme lo establece la Resolución
General (DGI) 3887.
Primera cuota
El pago de la primera cuota se realizará teniendo en cuenta si a la fecha de adhesión
al plan:
 Existiera estimación administrativa o regulación judicial firme de honorarios15:
el ingreso de la primera cuota deberá tendrá lugar dentro de los 10 días hábiles
administrativos de haberse producido la adhesión, y se informará dentro de los
5 días hábiles administrativos siguientes, mediante una nota generada con el
Cuotas. aplicativo Multinota que deberá ser presentada en la dependencia de la AFIP
Vencimiento correspondiente al agente fiscal actuante.
 No existiera estimación administrativa o regulación firme de honorarios: el
ingreso de la primera cuota del plan deberá ser realizado dentro de los 10 días
hábiles administrativos siguientes contados a partir de aquel en que queden
firmes. El ingreso de la primera cuota debe informarse del plazo de 5 días
hábiles administrativos de haberse producido el mismo, por nota generada con
el aplicativo Multinota, la cuál deberá ser presentada en la dependencia de la
AFIP que corresponda.
14
En la medida en que no se hubieran abonado con anterioridad.
15
La norma aclara que en el caso de las ejecuciones fiscales se reputarán firmes las estimaciones administrativas o
regulaciones judiciales de honorarios no impugnadas judicialmente por el contribuyente y/o responsable, dentro de los
5 días hábiles administrativos siguientes a su notificación. En los demás tipos de juicio, dicha condición se considerará
cumplida cuando la regulación haya sido consentida -en forma expresa o implícita por el contribuyente y/o
responsable-, en cualquier instancia, o bien, ratificada por sentencia de un tribunal superior que agote las vías
recursivas disponibles.
19
Cuotas restantes
el día 20 de cada mes, a partir del mes siguiente al pago de la primera
Instrumentación
cuota.
Opera de pleno derecho cuando se produzca la falta de pago de

Caducidad
cualquiera de las cuotas a los 30 días corridos luego de su vencimiento.
Importante
La no cancelación de los honorarios (ya sea en forma total o de la primera cuota del plan para el pago
de los mismos) no impedirá el levantamiento de las medidas cautelares mencionadas más arriba.
4. COSTAS. CANCELACIÓN
Las costas se ingresarán conforme al siguiente detalle:
 Si a la fecha de adhesión al régimen existiera liquidación firme de costas, su ingreso deberá ser
efectuado dentro de los 5 días hábiles administrativos inmediatos posteriores a la citada fecha, e
informado mediante nota generada con el aplicativo Multinota en la dependencia correspondiente
de la AFIP.
 Si a la fecha de adhesión no existiera liquidación firme de costas, su ingreso deberá ser realizado
dentro de los 10 días hábiles administrativos contados desde la fecha en que quede firme la
liquidación judicial o administrativa, debiendo informarse dicho ingreso dentro de los 5 días
hábiles administrativos de haberse producido el mismo, mediante nota generada con el aplicativo
Multinota ante la dependencia de la AFIP interviniente.
20
REGIMEN DE REGULARIZACION DEL EMPLEO NO REGISTRADO
A. FUENTE
Ley 26.476 – Título II – Capítulo I B.O. 24/12/2008
Resolución (MTEySS) 3/2009 B.O. 22/01/2009
B. CONSECUENCIAS DE LA REGULARIZACIÓN LABORAL
B.1. ¿QUIÉNES RESULTAN ALCANZADOS POR LOS BENEFICIOS?

Se dispone una serie de beneficios para quiénes regularicen, hasta el 31/07/2009 -180 días corridos
contados a partir del 2/2/2009-, a sus trabajadores mediante alguno de los siguientes actos:
 La registración de los trabajadores en los términos del

artículo 7º de la ley 24.013.
Recordamos que el citado artículo determina que el
contrato de trabajo ha sido registrado cuando el empleador
hubiera inscripto al trabajador:
a) En el libro de Sueldos y Jornales regulado por el artículo
52 de la Ley de Contrato de Trabajo o en la documentación
laboral que haga sus veces, según lo previsto en los Aún cuando se trate de casos
regímenes jurídicos particulares; constatados por actas de
b) En el Sistema Único de Registro Laboral, creado por el inspección notificadas al
artículo 18 de la ley 24.013 empleador, cuya deuda no haya
sido pagada, aún cuando se
En relación con la registración, la norma reglamentaria hallaren en discusión
emitida por el Ministerio de Trabajo prevé que el administrativa o judicial
empleador deberá comenzar con los trabajadores de mayor
antigüedad y, en caso de poseer igual antigüedad, por los
de menor remuneración.
 Rectificación de la fecha de inicio de las relaciones
laborales existentes al 24/12/2008.
 Rectificación de la real remuneración de las relaciones
laborales existentes al 24/12/2008.
Atención
La regularización en los términos del presente régimen significa:
1. La renuncia a la promoción de cualquier procedimiento administrativo, contencioso
administrativo o judicial que tenga por objeto reclamar con fines impositivos la aplicación de
procedimientos de actualización de cualquier naturaleza (Factor de Convergencia, Ajuste por
Inflación Impositivo, etc.).
21
2. El desistimiento de las acciones y derechos invocados en aquellos procesos que se hubieren

promovido a la fecha de regularización.
B.2. ¿EN QUÉ CONSISTEN LOS BENEFICIOS?

Los beneficios previstos por la norma son:
 Liberación de las infracciones, multas y sanciones de cualquier naturaleza, correspondientes a
dicha regularización, previstas en la Ley de Procedimiento Tributario, en las Leyes Previsionales
17.250, 22.161, en la Ley Penal Tributaria, Ley 25.212 (Ratificación del Pacto Federal del
Trabajo), y en la ley 25.191 (Trabajo Rural). La liberación comprende a sanciones firmes o no
siempre que NO hayan sido pagadas o cumplidas con anterioridad al 24/12/2008.
Atención
Para acceder a esta liberación:
• Por las sanciones y multas por infracciones formales impuestas por el Ministerio de
Trabajo, ya sea que las mismas se encuentren firmes o no (y siempre que no hubieran sido
abonadas), el empleador deberá presentarse en la sede en la cuál se tramita el sumario o
expediente pertinente, a fin de:
- Acreditar la aprobación de su acogimiento en la forma y condiciones que
oportunamente establezca la AFIP.
- Presentar una declaración jurada informando la inclusión de los trabajadores
regularizados en los libros establecidos por la legislación laboral.
• Por las sanciones originadas en la falta de registración de trabajadores aplicadas por el
Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, es necesario que los contribuyentes
regularicen a la totalidad de los trabajadores que hubieran estado comprendidos en la
imputación.
 Para la regularización de hasta 10 trabajadores16, se prevé la extinción de la deuda devengada

hasta el período Noviembre 2008 -capital e intereses- originada en la falta de pago de aportes y
contribuciones con destino a los subsistemas de la Seguridad Social que se detallan a
continuación:
• Sistema Integrado Jubilaciones y Pensiones – Ley 24.241.
• Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados - Ley Nº 19.032
• Régimen Nacional del Seguro de Salud - Ley Nº 23.661.
• Fondo Nacional de Empleo - Ley Nº 24.013.
• Régimen Nacional de Obras Sociales - Ley Nº 23.660.
• Régimen Nacional de Asignaciones Familiares - Ley Nº 24.714.
• Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores - Ley Nº 25.191.
• ART – Ley Nº 24.557.
El beneficio mencionado alcanza también a la deuda -Capital e intereses- en concepto de cuotas
sindicales correspondientes a las cotizaciones ordinarias y extraordinarias de los afiliados y de
contribuciones de solidaridad, pactadas en los términos de la ley de convenciones colectivas.
 Las erogaciones realizadas con anterioridad al 24/12/2008 y que se vinculen con las relaciones
laborales que se regularicen, no serán consideradas ganancias netas, gasto ni ventas para la
16
A efectos de la individualización de los 10 trabajadores, se la realizará por número de CUIL, independientemente de
la cantidad de incumplimientos que por cada uno de ellos se regularice.
22
determinación de los Impuestos a las Ganancias y al Valor Agregado del empleador. A tal fin,
tendrán el carácter de no alcanzado en los citados impuestos.
 Los trabajadores incluidos en la regularización prevista en el presente régimen tendrán derecho a
computar 60 meses de servicios con aportes (o la menor cantidad de meses por las que se los
regularice), a fin de cumplir con los años de servicios requeridos por la Ley N° 24.241 para la
obtención de la Prestación Básica Universal.
Asimismo, los meses regularizados serán considerados respecto de la Prestación Adicional por
Permanencia, y no se computarán para el cálculo del haber de la misma ni de la Prestación
Compensatoria.
C. EXCLUSIONES
situaciones:
24/12/2008.
Atención
Los sujetos mencionados en el artículo 41 inciso e) 17 de la ley pueden acceder a este régimen, pues
la exclusión de dicho inciso sólo se refiere al régimen de exteriorización (Título III de la ley).
D. REQUISITOS PARA EL ACCESO A LOS BENEFICIOS
D.1. INSTRUMENTAR LA REGULARIZACIÓN

Se considera que existe regularización cuando se exterioricen las relaciones laborales en el sistema
“MI SIMPLIFICACION” y en los registros laborales del empleador. Para ello, los empleadores
deberán, hasta el 31/07/2009:
 Dar el alta a los trabajadores con los códigos establecidos en la Resolución General (AFIP) 2536
así como rectificar la fecha de inicio y/o la remuneración de los trabajadores, según corresponda.
17
El citado inciso comprende a Los que ejerzan o hayan ejercido la función pública en cualquiera de los Poderes del
Estado (Nacional, Provincial, Municipal o de la Ciudad de Buenos Aires), sus cónyuges y parientes en el primer grado
de consanguinidad ascendente o descendente.
23
 Presentar las declaraciones juradas originales o rectificativas de los Recursos de la Seguridad

Social por los períodos fiscales que se regularicen.
 Incorporar a los trabajadores y/o reales remuneraciones regularizados en las declaraciones juradas
de los Recursos de la Seguridad Social, correspondientes a los períodos Diciembre 2008 y
siguientes.
Para tener en cuenta
Las obligaciones con destino a la seguridad social por el personal regularizado, por los períodos
devengados a partir de diciembre 2008, deberán ingresarse en en las fechas de vencimientos
generales pertinentes, cualquiera sea la fecha de acogimiento al régimen18.
Una vez realizada la regularización, la AFIP informará a las entidades y organismos de la seguridad
social destinatarias de los fondos a través del servicio e-ventanilla.
D.2. DEMÁS TRABAJADORES QUE SE REGULARICEN. PAGO DE LA DEUDA

En caso de regularizarse más de 10 trabajadores, a partir del trabajador número 11 que se regularice (y
a efectos de gozar del beneficio por los 10 citados), el empleador deberá cancelar por dichos
empleados las obligaciones adeudadas –capital e intereses- en concepto de aportes y contribuciones
por:
 Sistema Integrado Jubilaciones y Pensiones – Ley 24.241.
 Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados - Ley Nº 19.032.
 Régimen Nacional del Seguro de Salud - Ley Nº 23.661.
 Fondo Nacional de Empleo - Ley Nº 24.013.
 Régimen Nacional de Obras Sociales - Ley Nº 23.660.
 Régimen Nacional de Asignaciones Familiares - Ley Nº 24.714.
 Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores - Ley Nº 25.191.
Dicha cancelación podrá efectuarse al contado o bien mediante un plan de facilidades de pago 19 que
presentará las siguientes características:
 Sólo podrán regularizarse deudas por los trabajadores que se regularicen y por los conceptos
mencionados más arriba.
 El plan de pagos deberá solicitarse entre el 01/03/2009 y el 31/08/2009.
 Las características generales del plan de pagos en cuanto a formalidades, adhesión, requisitos,
exclusiones y caducidad son idénticas a las comentadas al analizar el régimen de regularización de
impuestos y recursos de la seguridad social, excepto las siguientes previsiones:
• Para la consolidación de la deuda, y generación del VEP se utilizará el sistema “MIS
FACILIDADES”, opción “Ley 26.476 título II”.
• El interés de consolidación de cada una de las deudas que se incluya no podrá superar el
20% del respectivo capital.
• La tasa de interés por financiación será del 0,50 % mensual.
18
Tener presente que, respecto a dicho personal, se aplica la reducción de las contribuciones personales que analizamos
en el Punto B.1 del Régimen de Promoción y Protección del Empleo Registrado.
19
A efectos de la consolidación de la deuda o de la generación del VEP para pago al contado, deberá utilizarse el
sistema “Mis Facilidades”, opción “Ley 26.476 – Título II”.
24
 Podrán incluirse en el plan las deudas que se encuentren en discusión administrativa o judicial, en
tanto el demandado se allane incondicionalmente y, en su caso, desista y renuncie a toda acción y
derecho, incluso al de repetición, asumiendo el pago de las costas y gastos causídicos.
El allanamiento o desistimiento podrá ser total o parcial y procederá en cualquier etapa o instancia
administrativa o judicial, según corresponda.
En caso de incluirse este tipo de deudas, los contribuyentes deberán cumplir, con anterioridad a la
fecha de adhesión con lo previsto en el punto Q del Régimen de Regularización de Tributos y
Recursos de la Seguridad Social.
 De producirse la caducidad, la AFIP comunicará por el servicio e-ventanilla tal situación a las
Obras Sociales, Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores, Superintendencia de
Servicios de Salud y de Riesgo del Trabajo, a fin de que estos organismos gestionen el cobro de
sus créditos.
En relación al acceso a los beneficios de la seguridad social, los trabajadores regularizados se
considerarán en las mismas condiciones que les hubieran correspondido de estar debidamente
registrados.
D.3. REQUISITO PARA MANTENER LOS BENEFICIOS

El mantenimiento de los beneficios estará supeditado a que los empleadores no disminuyan, por el
lapso de 2 años contados a partir del 1/08/09, la plantilla total de trabajadores que corresponda al
período devengado Noviembre 2008, con las siguientes consideraciones respecto de la determinación
de dicha plantilla:
 No se incluyen los trabajadores eventuales (artículo 99 de la ley 20.744).
 Se incluyen aquellos que hubieran sido regularizados de conformidad al régimen de regularización
del empleo no registrado, que analizáramos más arriba.
Sin embargo, se dispone que si la plantilla resultara disminuida, el empleador podrá mantener los
beneficios si dentro de los 90 días realizara nuevas contrataciones hasta alcanzar el número
anterior de trabajadores ocupados.
E. DETERMINACIONES DE DEUDA Y ACTAS DE INFRACCIÓN. ABSTENCIÓN POR PARTE

DE LA AFIP Y DEMÁS INSTITUCIONES
Al margen de lo hasta aquí analizado, se prevé que tanto la AFIP como las demás instituciones de la
Seguridad Social se abstendrán de formular determinaciones de deuda y labrar actas de infracción por
las mismas causas y períodos correspondientes a los subsistemas de la Seguridad Social y ajustes
impositivos, con causa en las relaciones laborales regularizadas en el marco de este régimen.
25
REGIMEN DE PROMOCIÓN Y PROTECCIÓN DEL EMPLEO

REGISTRADO
A. FUENTE
Ley 26.476 – Título II – Capítulo II B.O. 24/12/2008
B. REDUCCIÓN DE CONTRIBUCIONES. ALCANCE
B.1. ¿QUIÉNES GOZAN DEL BENEFICIO?

Se establece que los empleadores inscriptos como tales ante la AFIP (o que se inscriban como
consecuencia de la presente norma) gozarán de la reducción de contribuciones detallada en el punto
siguiente respecto de:
 Las relaciones laborales que se inicien dentro de los 12 meses contados desde el 24/12/2008.
 Las relaciones laborales preexistentes, con ausencia total de registración, que se regularicen en
el régimen de Regularización de Empleo No Registrado.
Atención
La aplicación de este beneficio significa para los contribuyentes:
 La renuncia a la promoción de cualquier procedimiento administrativo, contencioso
administrativo o judicial que tenga por objeto reclamar con fines impositivos la aplicación de
procedimientos de actualización de cualquier naturaleza (Factor de Convergencia, Ajuste por
Inflación Impositivo, etc.).
B.2. ¿EN QUÉ CONSISTE EL BENEFICIO?

Se prevé una reducción de las contribuciones vigentes con destino a los siguientes subsistemas de la
Seguridad Social:
 Sistema Integrado Previsional Argentino – Ley 26.425.
 Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados - Ley Nº 19.032.
 Fondo Nacional de Empleo - Ley Nº 24.013.
 Régimen Nacional de Asignaciones Familiares - Ley Nº 24.714.
 Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores - Ley Nº 25.191.
La reducción operará durante 24 meses y su magnitud será:
 Durante los primeros 12 meses: las contribuciones citadas se reducirán en un 50%.
 Del mes 13 al 24: las contribuciones se reducirán en un 25%.
26
Importante – Contribuciones que no gozan del beneficios

Quedan marginadas de toda reducción las contribuciones destinadas a:
• Régimen Nacional de Obras Sociales - Ley Nº 23.660.
• Régimen Nacional del Seguro de Salud - Ley Nº 23.661.
• ART – Ley Nº 24.557.
B.3. ¿DESDE QUÉ MOMENTO RIGE EL BENEFICIO?

La reducción de contribuciones opera desde el período devengado diciembre 2008. A fin de identificar
a los trabajadores, deberá contemplarse lo previsto por la Resolución General (AFIP) 2536.
Por otra parte, quiénes hubieran presentado las declaraciones juradas de los períodos diciembre 2008 y
enero 2009 sin contemplar la reducción en cuestión, deberán rectificar las mismas para hacer uso del
mismo.
B.4. EMPLEADOS RESPECTO DE LOS CUÁLES NO PROCEDEN LOS BENEFICIOS

Los empleadores no podrán hacer uso de la reducción respecto de los siguientes trabajadores:
 Los que hayan sido declarados en el régimen general de la Seguridad Social hasta el 24/12/2008 y
continúen trabajando para el mismo empleador, con posterioridad a dicha fecha.
 Los que hayan sido declarados en el régimen general de la Seguridad Social y luego de producido
el distracto laboral, cualquiera fuese su causa, fueran reincorporados por el mismo empleador
dentro de los 12 meses contados a partir de la fecha de desvinculación.
 El nuevo dependiente que se contrate dentro de los 12 meses contados a partir de la extinción
incausada de la relación laboral de un trabajador que haya estado comprendido en el régimen
general de la Seguridad Social.
C. EMPLEADORES EXCLUIDOS DEL REGIMEN DE REDUCCIÓN

situaciones:
24/12/2008.
27
Asimismo, los empleadores perderán el derecho a computar las reducciones cuando:

 Se constate personal no registrado por períodos anteriores al 24/12/2008.
 Incluyan en la reducción a trabajadores respecto de los cuáles no procede dicho beneficio, por
hallarse comprendidos en los casos mencionados en el punto B.4 precedente.
C.1. REQUISITO PARA MANTENER LOS BENEFICIOS

El mantenimiento de los beneficios estará supeditado a que los empleadores que utilicen el presente
régimen no disminuyan, por el término de 2 años, la plantilla total de trabajadores que corresponda al
período devengado Noviembre 2008, con las siguientes consideraciones respecto de la determinación
de dicha plantilla:
 No se incluyen los trabajadores eventuales (artículo 99 de la ley 20.744).
 Se incluyen aquellos que hubieran sido regularizados de conformidad régimen de regularización
del empleo no registrado, que analizáramos más arriba.
Asimismo, teniendo en cuenta que el beneficio de reducción de contribuciones opera por 12 meses
contados a partir del período diciembre 2008, el requisito de no disminuir la plantilla debe mantenerse
por 2 años contados a partir del vencimiento del mes de diciembre de 2009 inclusive.
Importante:
Si la plantilla resultara disminuida, el empleador podrá mantener los beneficios si dentro de los 90
días realizara nuevas contrataciones hasta alcanzar el número de trabajadores ocupados anterior.
28
RÉGIMEN DE EXTERIORIZACIÓN DE LA TENENCIA DE MONEDA

NACIONAL, EXTRANJERA, DIVISAS Y DEMÁS BIENES EN EL PAÍS Y EN
EL EXTERIOR
A. FUENTE
Ley 26.476 – Título III B.O. 24/12/2008
Disposición (AFIP) 98/2009 B.O. 04/03/2009
Comunicación (BCRA) A 4916
Comunicación (BCRA) A 4917
B. ALCANCE DEL RÉGIMEN

Se dispone la posibilidad para:
De exteriorizar la tenencia de:

 Personas físicas.
 Sucesiones indivisas. Moneda extranjera, divisas y
En el exterior
demás bienes
 Sujetos comprendidos en el artículo 49 de la ley
de Ganancias. Moneda nacional, moneda
En el país
extranjera y demás bienes
La exteriorización comprende los períodos fiscales no

prescriptos al 24/12/2008 y finalizados al 31/12/2007, y
deberá realizarse:
 Mediante transferencia electrónica de la DJ
confeccionada con el aplicativo “Régimen de
Regularización Impositiva DJ Informativa Versión
1.0”20.
 Entre el 01/03/2009 y el 31/08/2009.
Si los sujetos mencionados no poseyeran identificación tributaria (CUIT, CUIL o CDI), deberán
tramitar la obtención de la misma a fin de adherirse al presente régimen.
C. SUJETOS EXCLUIDOS DEL REGIMEN DE EXTERIORIZACIÓN

situaciones:
20
La falta de presentación de esta declaración jurada determina la pérdida de los beneficios del régimen, previstos en el
apartado I.
29
24/12/2008.
 Los que ejerzan o hayan ejercido la función pública en cualquiera de los Poderes del Estado
(Nacional, Provincial, Municipal o de la Ciudad de Buenos Aires), sus cónyuges y parientes en el
primer grado de consanguinidad ascendente o descendente.
D. EFECTOS DE LA ADHESION AL RÉGIMEN

La adhesión al régimen implica:
 La renuncia a la promoción de cualquier procedimiento administrativo, contencioso administrativo
o judicial que tenga por objeto reclamar con fines impositivos la aplicación de procedimientos de
actualización de cualquier naturaleza, conforme a lo establecido por el segundo párrafo del
Artículo 41 de la Ley Nº 26.476.
 La declaración jurada de que las tenencias de moneda -extranjera o local- divisas y demás bienes
-en el país o en el exterior- exteriorizados, no provienen de conductas encuadrables en la Ley Nº
25.246.
E. FORMA EN QUE SE REALIZARÁ LA EXTERIORIZACIÓN

La exteriorización mencionada en el punto anterior se llevará a cabo de la siguiente manera, según el
tipo de bien del cuál se trate y su localización.
E.1. TENENCIAS DE DINERO EN EL EXTERIOR

 Mediante la declaración de su depósito en entidades bancarias, financieras u otras del exterior, a
ser realizada entre el 01/03/2009 y el 31/08/2009.
La declaración aludida deberá contener:
• Detalle de los bienes que se exteriorizan.
• Lugar donde se encuentran situados.
• Valuación la 31/12/2007, conforme a las pautas que fija:
- El impuesto sobre los bienes personales, cuando se trate de personas físicas o sucesiones
indivisas.
- El impuesto a la ganancia mínima presunta, cuando se trate de sujetos empresa.
30
A tal fin, los sujetos deberán solicitar a las entidades bancarias en la cuál se hallen depositados los
fondos, la extensión de un certificado donde conste:
• Identificación de la entidad del exterior.
• Apellido y nombres o denominación y domicilio, del titular del depósito.
• Importe del depósito expresado en moneda extranjera.
• Lugar y fecha de su constitución.
Por otra parte, la norma reglamentaria aclara que resultan procedentes los depósitos en el exterior
de moneda extranjera y/o divisas, existentes al 31/12/2007, efectuados en entidades bancarias,
financieras u otras, que estén bajo la supervisión de los respectivos Bancos Centrales y/o
Comisiones de Valores, u organismos equivalentes que tengan asignada la supervisión bancaria o
bursátil que admitan saldos inscriptos en cuentas de instituciones bajo su fiscalización, y las
tenencias en entidades financieras que realicen operaciones de banca de inversión, siempre que
por sus operaciones se encuentren bajo la supervisión de alguno de los organismos mencionados.
Será necesario, asimismo, que las entidades extranjeras en las que se hubiera realizado el depósito,
se encuentren radicadas en países que cumplimenten normas o recomendaciones
internacionalmente reconocidas en materia de prevención de lavado de activos y financiación del
terrorismo.
 Mediante su transferencia al país a través de las entidades comprendidas en el régimen de la ley de
entidades financieras, 01/03/2009 y el 31/08/2009.
Atención
• Los fondos transferidos deben corresponder a tenencias al 31/12/2007 y deberán ser
acreditados en cuentas especiales conforme a las normas que dictará el BCRA.
• Si los fondos corresponden a la tenencia de otros bienes al 31/12/2007, cuya venta o
disposición posterior diera origen a los fondos mencionados, es necesario contar con la
documentación respaldatoria que permita constatar:
- La tenencia de los bienes al 31/12/2007.
- La venta o disposición de tales bienes.
- El depósito del importe de los fondos resultantes de la venta.
• Las transferencias deberán ser liquidadas en el mercado local de cambios.
• Será condición necesaria para la aplicación del régimen que las entidades extranjeras en las
cuáles se realizó el depósito se encuentren radicadas en países que cumplan con las normas o
recomendaciones internacionalmente reconocidas en materia de prevención de lavado de
activos y financiación del terrorismo.
Por otra parte, el dinero transferido deberá permanecer depositado a nombre de su titular por un
lapso de al menos 2 años, excepto cuando resulte destinado a algunas de las situaciones alcanzadas
al 3% o al 1%, según se detalla en el apartado G.1.
En caso de no mantenerse por el citado lapso, se perderán los beneficios previstos en el apartado I.
Asimismo, las entidades financieras receptoras de las tenencias de moneda extranjera o divisas
deberán extender un certificado en el que conste:
• Nombres y apellido o denominación y domicilio del titular.
• Identificación de la entidad del exterior.
• Importe de la transferencia expresado en moneda extranjera.
• Lugar y fecha de la transferencia.
• Nombre de la entidad del país receptora de los fondos, CUIT, tipo y número de cuenta dónde
se depositan los fondos.
31
• País de origen y transferencia y número de cuenta desde donde se realizó el envío.

Al igual que en el punto anterior, resultan procedentes los depósitos en el exterior de moneda
extranjera y/o divisas, existentes al 31/12/2007, efectuados en entidades bancarias, financieras u
otras, que estén bajo la supervisión de los respectivos Bancos Centrales y/o Comisiones de
Valores, u organismos equivalentes que tengan asignada la supervisión bancaria o bursátil que
admitan saldos inscriptos en cuentas de instituciones bajo su fiscalización, y las tenencias en
entidades financieras que realicen operaciones de banca de inversión, siempre que por sus
operaciones se encuentren bajo la supervisión de alguno de los organismos mencionados.
E.2. TENENCIAS DE DINERO EN EL PAÍS

 Mediante su depósito -en el caso de tenencias en el país- en entidades comprendidas en el régimen
de la ley de entidades financieras, entre el 01/03/2009 y el 31/08/2009. Estas tenencias deberán
ser acreditadas en cuentas especiales conforme a las normas que dictará el BCRA
El dinero deberá permanecer depositado a nombre de su titular por un lapso de al menos 2 años,
excepto cuando resulte destinado a algunas de las situaciones alcanzadas al 3% o al 1%, según se
detalla en el apartado G.1.
En caso de no mantenerse por el citado lapso, se perderán los beneficios previstos en el apartado I.
E.3. DEMÁS BIENES EN EL PAÍS O EN EL EXTERIOR

 Mediante la presentación de una declaración jurada, para los demás bienes (inmuebles, muebles
registrables, maquinarias y demás bienes no fungibles) al 31/12/2007, en la que deberá efectuarse
la individualización de los mismos, presentación que deberá ser realizada entre el 01/03/2009 y el
31/08/2009.
E.4. PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS. BIENES A NOMBRE DE TERCEROS

En el caso de personas físicas o sucesiones indivisas, se considera válida la normalización aun cuando
la moneda local, extranjera, divisas y bienes que se pretenda exteriorizar se encuentren anotadas,
registradas o depositadas a nombre del cónyuge del contribuyente o de sus ascendientes o
descendientes en primer grado de consanguinidad o afinidad.
De darse esta situación, los sujetos deberán mantener a disposición de la AFIP una copia certificada de
la documentación que acredite el vínculo citado en el párrafo precedente.
F. DECLARACION JURADA DE BIENES EXTERIORIZADOS. INFORMACIÓN QUE DEBE

CONTENER
La declaración jurada deberá contener, en relación a los bienes que se exteriorizan, la siguiente
información:
 Detalle de los bienes que se exteriorizan.
 Lugar donde se encuentran situados.
 Valuación conforme a los siguientes parámetros:
• Moneda extranjera o divisas: considerando el valor de cotización, tipo de cambio comprador
del Banco de la Nación Argentina a la fecha en que se realice la exteriorización.
• Demás bienes: la valuación se realizará al 31/12/2007 según las pautas que fija:
- El impuesto sobre los bienes personales, cuando se trate de personas físicas o sucesiones
indivisas.
- El impuesto a la ganancia mínima presunta, cuando se trate de sujetos empresa.
32
G. BIENES EXTERIORIZADOS. IMPUESTO APLICABLE
G.1. TASA DEL GRAVAMEN

Sobre los bienes exteriorizados, expresados en moneda argentina21, se aplicará el siguiente impuesto
especial:
Alícuota Para la exteriorización de los siguientes bienes:

 Bienes radicados en el exterior.
8%  Tenencia de moneda extranjera (billetes y divisas) en el exterior, que no se
transfieran al país.
 Bienes radicados en el país.
 Tenencia de moneda local o extranjera a los cuáles no se les dé un destino que
signifique gravarlos al 3% o 1% según se detalla a continuación.
Atención:
Resultan comprendidos en este punto:
 La tenencia de fondos en el exterior al 31/12/2007 que se transfiera al país.
6%
 Los depósitos en moneda local o extranjera Que hubieran sido
(en entidades financieras regidas por la ley invertidos hasta el
21.526) existentes al 31/12/2007 28/2/2009 en la forma
 La tenencia de moneda en el país. indicada en el punto H.122.
Moneda nacional o extranjera o divisas, en el país o en el exterior, que se destine a la

suscripción primaria de títulos públicos nacionales, en las condiciones que al respecto
establezca la CNV.
Quedan también comprendidos en este apartado la suscripción de los siguientes
instrumentos:
 Cuotapartes de fondos comunes de inversión registrados CNV cuya política de
3%
inversión se circunscriba exclusivamente a las suscripción de títulos públicos
emitidos por el Estado Nacional.
 Valores representativos de deuda y/o certificados de participación emitidos en el
marco de fideicomisos financieros, cuyos valores fiduciarios cuenten con
autorización de oferta pública otorgada por la CNV, siempre que el patrimonio
fideicomitido se integre, exclusivamente, con la suscripción de títulos públicos
emitidos por el Estado Nacional.
21
Para la conversión a pesos deberá utilizarse el valor de cotización de la moneda extranjera, tipo comprador del Banco
Nación Argentina, vigente a la fecha de la respectiva exteriorización.
22
El destino de los fondos se informará en la declaración jurada que se presente con motivo de la exteriorización,
debiendo el contribuyente contar con la documentación respaldatoria pertinente, así como también con una
certificación extendida por la entidad financiera pertinente a fin de acreditar la existência de los depósitos al
31/12/2007.
33
Tanto los valores fiduciarios como las cuotas parte de fondos comunes de inversión
deberán tener cotización en entidades autorreguladas locales.
Atención:
Los títulos deberán permanecer depositados en la Caja de Valores S.A.
“Cuenta Especial Ley 26.476” por un lapso de 24 meses contados desde
la realización de la inversión.
3% La permanencia de la inversión al 31/12 de cada año que resulte
comprendido dentro de los 24 meses mencionados, deberá informarse al
Fisco junto con la declaración jurada de ganancias o de bienes
personales, lo cuál será reglamentado oportunamente.
Si fueran transferidos antes de transcurridos dicho plazo, a la tasa del 3%
se adicionará un 5%, el cuál deberá ser ingresado por el contribuyente
dentro de los 10 primeros días del mes siguiente a haberse realizado la
transferencia. De ingresarlo luego de esta fecha, se producirá la pérdida
de los beneficios indicados en el punto I.
Moneda nacional o extranjera o divisas, en el país o en el exterior, que se destine:

 Compra en el país de viviendas nuevas, construidas o que obtengan el certificado
final de obra a partir del 24/12/2008.
Importante:
La tasa del 1% en este caso sólo procederá cuando quién exteriorice fuera
una pesona física.
 Finalización de obras en curso en el país.
 Financiamiento de obras de infraestructura, inversiones inmobiliarias, agro-
ganaderas o industriales en el país.
También resultará aplicable la tasa del 1% cuando se destine a:
 Acciones y/u obligaciones negociables, a emitirse por sociedades constituidas en el
1% país que cuenten con autorización de la CNV, para ofrecer públicamente sus valores
negociables siempre y cuando los fondos resultantes de la colocación de esos
valores negociables se destinen, exclusivamente, a la construcción de nuevos
inmuebles, finalización de obras en curso, financiación de obras de infraestructura,
inversiones inmobiliarias, agroganaderas, industriales, turismo o de servicios.
 Valores representativos de deuda y/o certificados de participación emitidos en el
marco de fideicomisos financieros cuyos valores fiduciarios cuenten con
autorización de oferta pública otorgada por la CNV y constituidos con el objeto
exclusivo de obtener fondos para financiar las obras e inversiones señaladas en el
inciso anterior.
 Cuotapartes de fondos comunes de inversión registrados por la CNV cuya política
de inversión se circunscriba exclusivamente a la suscripción de acciones,
obligaciones negociables y/o valores fiduciarios emitidos en las condiciones
previstas en los puntos anteriores.
34
Asimismo se requiere que las acciones, obligaciones negociables, valores fiduciarios y

cuotas parte de fondos comunes de inversión posean cotización en entidades
autorreguladas locales.
Atención:
Las inversiones aludidas deberán permanecer en cabeza de su titular por
un plazo de 2 años contados desde su realización.
Cuando se trate de inversiones realizadas por Fideicomisos (de los cuáles
quién exterioriza es titular de Certificados de Participación o Títulos de
deuda), la permanencia de las inversiones debe ser cumplida por el
1% Fideicomiso receptor de los fondos.
Asimmismo la permanencia de la inversión al 31/12 de cada año que
resulte comprendido dentro de los 2 años mencionados, deberá
informarse al Fisco junto con la declaración jurada de ganancias o de
bienes personales.
El incumplimiento de este requisito significa la pérdida de los beneficios
mencionados en el punto I., lo cuál determina para el contribuyente:
 La obligación de ingresar tributos de losque hubiera quedado
oportunamente liberado, con más los intereses resarcitorios y
sanciones correspondientes.
 El derecho de computar,contra las obligaciones citadas, el impuesto
especial del 1%.
G.2. DETERMINACIÓN E INGRESO DEL GRAVAMEN

El impuesto se determinará a través del servicio “Mis Facilidades”, opción “Ley 26.476 - Título III”,
generando y transmitiendo electrónicamente el formulario de declaración jurada 1205.
En cuanto al ingreso del tributo, deberá hacerse de contado hasta el día 10 del mes siguiente a la
presentación mencionada, únicamente mediante pago electrónico (el VEP lo generará
automáticamente el servicio “Mis Facilidades”.
Atención
La falta de ingreso del impuesto determina la imposibilidad de gozar de los beneficios previstos en
el punto I.
G.3. INVERSIÓN DE LOS FONDOS. PRECISIONES

A efectos de la aplicación de la tasa del 3% o 1% (según corresponda) el destino de los fondos deberá:
 Efectivizarse hasta el 31/08/2010.
 Ser informados a la AFIP dentro de los 10 días siguientes a la realización de la inversión mediante
transferencia electrónica de datos.
35
H. ALGUNOS CASOS ESPECIALES
H.1. EXTERIORIZACIÓN DE TENENCIA DE DINERO INVERTIDOS HASTA EL 28/02/2009.

PROCEDENCIA
Resultan comprendidos en el régimen de exteriorización, a la tasa del 6%, los fondos (ya sea que se
encontraran depositados en el país o en el exterior, o se tratara de tenencias de los mismos) que se
hubieran utilizado hasta el 28/02/2009 para algunos de los siguientes fines:
 Adquisición de bienes inmuebles o demás bienes no fungibles ubicados en el país, o
 Incorporación como capital de empresas o explotaciones.
 Préstamo a otros sujetos del Impuesto a las Ganancias domiciliados en el país.
La incorporación como capital de empresas o explotaciones o los préstamos deben mantenerse por
un plazo no inferior a 2 años.
La permanencia al 31/12 de cada año que resulte comprendido dentro de los 2 años mencionados,
deberá informarse al Fisco junto con la declaración jurada de ganancias o de bienes personales.
El incumplimiento de este requisito significa la pérdida de los beneficios mencionados en el punto
I., lo cuál determina para el contribuyente:
• La obligación de ingresar tributos de losque hubiera quedado oportunamente liberado, con
más los intereses resarcitorios y sanciones correspondientes.
• El derecho de computar,contra las obligaciones citadas, el impuesto especial del 6%.
Importante
Tanto cuando se trate de adquisición de bienes como de incorporación al capital de empresas o
transformación en préstamos, el contribuyente deberá:
 Declarar el destino de los fondos en la declaración jurada que presente con motivo de la
exteriorización.
 Contar con la documentación respaldatoria de las citadas inversiones.
H.2. EXTERIORIZACION DE BIENES DE CAMBIO

Mediante la Resolución General (AFIP) 2576 se dispuso la posibilidad de exteriorizar existencia de
bienes de cambio al 31/12/2007, sin importar su carácter de fungibles o no, debiendo valuarse los
mismos siguiendo las pautas del Impuesto a la Ganancias Mínima Presunta.
Importante
La exteriorización de bienes de cambio obliga al contribuyente a no computar los mismos, a efectos
de la determinación del Impuesto a las Ganancias, en la existencia inicial del período fiscal siguiente
al de exteriorización.
Además, debe recordarse que existe la alternativa de regularizarlo por moratoria. En este caso:
 Si la diferencia fuera de valuación: se rectifica ganancias e impuestos patrimoniales, se paga en
hasta 120 cuotas y cabe la posibilidad de computar el aumento de la existencia final como
existencia inicial en el período fiscal 2008.
36
 Si la diferencia fuera física: conforme lo prevé el artículo 18, inciso c) de la Ley 11.683, además
de ajustar y rectificar ganancias e impuesto patrimoniales, se debe contemplar la incidencia
impositiva por las ventas omitidas (IVA y, de corresponder, Internos).
I. CONSECUENCIAS DE LA EXTERIORIZACIÓN
I.1. ASPECTOS GENERALES

Quienes exterioricen e ingresen el impuesto correspondiente, no se encuentran obligados a informar a
la AFIP el origen de los fondos exteriorizados.
Asimismo, gozarán de los siguientes beneficios:
 No estarán sujetos a la aplicación de la presunción por incremento patrimonial no justificado,

previsto en el inciso f) del artículo 18 de la ley de Procedimiento Tributario.
 Quedan liberados de toda acción civil, comercial, y penal tributaria, administrativa y profesional
que pudiera corresponder, los responsables por transgresiones que resulten regularizadas bajo el
régimen de esta ley y las que tuvieran origen en aquéllas.
Resultan comprendidos en esta liberación:
• Los socios administradores y gerentes de sociedades de personas.
• Los directores, gerentes, síndicos y miembros de los consejos de vigilancia de sociedades
anónimas y en comandita por acciones.
• Quienes desempeñen cargos equivalentes en cooperativas, fideicomisos y fondos comunes de
inversión.
• Profesionales certificantes de los balances respectivos.
Esta liberación no alcanza a las acciones que pudieran ejercer los particulares que hubieran sido
perjudicados mediante dichas transgresiones.
 Quedan liberados del pago de los impuestos que hubieran omitido declarar por períodos fiscales
comprendidos en la presente normalización. La citada liberación significa:
• Liberación del pago de los Impuestos a las Ganancias, a la Transferencia de Inmuebles de
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas y sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y
otras Operatorias, respecto del monto de la materia neta imponible del impuesto que
corresponda, por el equivalente en pesos de la tenencia de moneda local, extranjera, divisas y
demás bienes que se exterioricen.
• Liberación de los Impuestos Internos y al Valor Agregado. El monto de operaciones liberado
se obtendrá multiplicando multiplicando el valor en pesos de las tenencias exteriorizadas, por
el siguiente coeficiente:
Monto total de operaciones declaradas23
Utilidad bruta del período fiscal que se pretende liberar
• Liberación de los Impuestos a la Ganancia Mínima Presunta y sobre los Bienes Personales y
de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas.
Dicha liberación corresponde por el impuesto originado por el incremento del activo
imponible, de los bienes sujetos a impuesto o del capital imponible, según corresponda, por un
monto equivalente en pesos a las tenencias o bienes exteriorizados.
23
O registradas, en caso de no haberse presentado declaración jurada.
37
• Liberación del Impuesto a las Ganancias por las ganancias netas no declaradas, en su
equivalente en pesos, obtenidas en el exterior, correspondientes a las tenencias y bienes que se
exteriorizan.
Además de los beneficios mencionados, se dispone la exención en el Impuesto sobre los Créditos y
Débitos en Cuentas Bancarias de los hechos imponibles originados en la transferencia de la moneda
extranjera y/o divisas que se exterioricen, así como también los que pudieran corresponder a su
depósito y extracción de las respectivas cuentas bancarias.
Atención
La liberación detallada no procede para:
• El impuesto que surja de declaraciones juradas presentadas con anterioridad al 24/12/2008 o de
resoluciones dictadas en procesos de determinación de oficio.
• Retenciones y percepciones practicadas y no ingresadas.
I.2. UN CASO ESPECIAL: MONOTRIBUTISTAS

La Resolución General (AFIP) 2576 dispuso que la exteriorización de bienes realizada por
monotributistas NO se tendrá en cuenta como antecedente a los fines de una recategorización o
exclusión del Monotributo, por los períodos comprendidos en el blanqueo.
J. IMPUTACIÓN DE LA EXTERIORIZACIÓN
En oportunidad de efectuarse la exteriorización, deberá imputarse la misma a cualquiera de los
períodos fiscales comprendidos en el régimen. lo cual se efectivizará en la declaración jurada que
deben presentar quienes se adhieran al régimen, indicando en tal sentido la fecha de incorporación de
cada uno de los bienes.
Sin perjuicio de ello, la liberación de pago de los impuestos que mencionamos en el apartado
precedente es de aplicación para todos los períodos fiscales comprendidos en la normalización
Una vez realizada dicha imputación, la misma será definitiva.
K. SOCIEDADES, EMPRESAS Y EXPLOTACIONES UNIPERSONALES. ALCANCE DE LA

EXTERIORIZACIÓN
 Sociedades que no resultan obligadas a ingresar el impuesto a las ganancias: Cuando la

exteriorización fuera realizada por sociedades que no resultan sujetos obligados a ingresar el
impuesto a las ganancias (por recaer dicha obligación en sus socios), dicha exteriorización liberará
a sus socios que hubieran resultado contribuyentes, en proporción a la materia imponible que les
hubiera correspondido según su participación en el ente societario.
 Personas físicas y sucesiones indivisas: cuando exterioricen bienes en el marco del presente
régimen liberarán a través de dicha exteriorización a las obligaciones fiscales de las empresas o
explotaciones unipersonales de las que hubieran sido titulares.
L. LAVADO DE DINERO. ACLARACIÓN

Se aclara expresamente que la ley que analizamos no dispensa a las entidades financieras o demás
personas obligadas24 de las obligaciones vinculadas con la legislación referida:
24
Por ejemplo: contadores, síndicos, notarios públicos, auditores y directores.
38
 Prevención de las operaciones de lavado de dinero.

 Financiamiento del terrorismo.
 Otros delitos previstos en leyes no tributarias (excepto en relación a la figura de evasión tributaria
o participación en la evasión tributaria).
Asimismo, se excluyen del régimen a las sumas de dinero que puedan resultar provenientes de las
conductas mencionadas en el artículo 6 de la ley 25.246, debiendo las personas que se adhieran al
mismo presentar una declaración jurada al respecto. Recordamos que tales conductas son:
 El delito de lavado de activos (artículo 278, inciso 1º, del Código Penal), proveniente de la
comisión de:
• Delitos relacionados con el tráfico y comercialización ilícita de estupefacientes (Ley Nº
23.737);
• Delitos de contrabando de armas (Ley Nº 22.415);
• Delitos relacionados con las actividades de una asociación ilícita calificada en los términos del
artículo 210 bis del Código Penal o de una asociación ilícita terrorista en los términos del
artículo 213 ter del Código Penal;
• Delitos cometidos por asociaciones ilícitas (artículo 210 del Código Penal) organizadas para
cometer delitos por fines políticos o raciales;
• Delitos de fraude contra la Administración Pública (artículo 174, inciso 5º, del Código Penal);
• Delitos contra la Administración Pública previstos en los Capítulos VI, VII, IX y IX bis del
Título XI del Libro Segundo del Código Penal;
• Delitos de prostitución de menores y pornografía infantil, previstos en los artículos 125, 125
bis, 127 bis y 128 del Código Penal;
• Delitos de financiación del terrorismo (artículo 213 quáter del Código Penal).
 El delito de financiación del terrorismo (artículo 213 quáter del Código Penal).
Por otra parte, se establece que la unidad de información financiera (UIF) podrá consultar, cuando
exista una operación inusual informada, si los sujetos involucrados han exteriorizado los activos en el
marco del presente régimen.
39
APENDICE. MODELOS DE NOTAS
COMUNICACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIÓN FORMAL
MANIFIESTO CUMPLIMIENTO DEBER FORMAL Y SOLICITO CONDONACION DE LA

SANCION (TITULO I LEY 26476)
Al
……………………….
Ref. Expediente: ……
De mi mayor consideración
Por la presente me dirijo a usted a fin de manifestar que……..
...he presentado la declaración jurada informativa formulario Nro…….adjuntando a la presente como

prueba constancia del acuse de recibo.
...he contestado el requerimiento de fecha 6 de junio de 2006, adjuntando a la presente como prueba
fotocopia autenticada del duplicado del mismo donde consta sello de recepción.
…que he registrado las operaciones de los meses de mayo, junio y julio del 2005, adjuntando a la presente
fotocopia autenticada de los folios 41/43 del subdiario de ventas.
Habiendo dado cumplimiento a lo establecido en el segundo párrafo del artículo 6to. de la

ley 26476 y al artículo 17, inciso a) de la Resolución General (AFIP) 2537, solicito se condone la sanción
impuesta en el expediente de referencia.
Sin otro particular, saludamos a Uds. muy atentamente.
40
COMUNICACIÓN DE CONDONACIÓN DE MULTA MATERIAL. MODELO

DE NOTA
La presente nota deberá ser presentada en aquellos casos en que el contribuyente hubiera cancelado la
obligación tributaria (ya sea por rectificativa originada en una inspección o bien por presentación de la
declaración jurada original) y posee un proceso en curso de aplicación de una sanción material.
MANIFIESTO CANCELACIÓN DE DEUDA Y SOLICITO CONDONACION DE LA SANCION

(TITULO I LEY 26476)
Al
……………………….
Ref. Expediente: ……
De mi mayor consideración
Por la presente me dirijo a usted a fin de manifestar que en virtud de hallarse cancelada, al 24 de
diciembre de 2008, la obligación tributaria que diera origen a la sanción NO firme de referencia , solicito
tenga a bien proceder al archivo de las actuaciones por hallarse la misma condonada de oficio en los
términos del artículo 4, inciso a), y 7, inciso a), de la ley 26.476.
Como prueba de ello adjuntamos copia de la declaración jurada presentada y de los comprobantes
de pago pertinentes.
Tener en cuenta
A efectos de completar el encabezado de la nota precedente, indicando a quién se remite la misma, deberá
considerarse en que instancia de discusión se encuentra la sanción (administrativa, contencioso
administrativa –Tribunal Fiscal de la Nación, o judicial.
41
SOLICITUD DE ANULACION DEL PLAN. MODELO DE NOTA
A. POR OMITIR LA INCLUSIÓN DE OBLIGACIONES EN EL ACOGIMIENTO ORIGINAL
De nuestra consideración:
Por intermedio de la presente y en virtud de lo dispuesto por el artículo 5º de la Resolución
General (AFIP) 2537, ponemos en vuestro conocimiento nuestra voluntad de anular el acogimiento y
su respectivo plan de pagos formulado con fecha ..................., en el marco del Título I de la Ley
26.476.
La citada anulación obedece a haberse omitido incluir en la presentación original, las
siguientes obligaciones:
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
En virtud de ello, hemos procedido a formular un nuevo acogimiento, de cuya constancia
adjuntamos copia.
B. POR ERRORES EN EL ACOGIMIENTO ORIGINAL
De nuestra consideración:
Por intermedio de la presente y en virtud de lo dispuesto por el artículo 5º de la Resolución
General (AFIP) 2537, ponemos en vuestro conocimiento nuestra voluntad de anular el acogimiento y
su respectivo plan de pagos formulado con fecha ..................., en el marco del Título I de la Ley
26.476.
La citada anulación obedece a haberse detectado los siguientes errores en la presentación
original, las siguientes obligaciones:
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
En virtud de ello, hemos procedido a formular un nuevo acogimiento, de cuya constancia
adjuntamos copia.
42
NOTA SOLICITANDO CENTRALIZACIÓN DE ACTUACIONES

IMPOSTIIVAS
HACE SABER ANÁLISIS DE INGRESO A LA MORATORIA ESTABLECIDA EN LA LEY 26.476 Y

SU REGLAMENTACIÓN – PIDE CENTRALIZACIÓN, REMISIÓN Y EXHIBICIÓN EN AGENCIA
DE TODAS LAS ACTUACIONES IMPOSITIVAS .–
A la
Agencia Nº ......... de la
Administración Federal de Ingresos Públicos
DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA
S. / D.
Referencia: ..................
C.U.I.T. ................
DISPOSICIÓN NORMATIVA 93/2009
........................., inscripto ante la Administración Federal de Ingresos Públicos (Dirección

General Impositiva), bajo la Clave Única de Identificación Tributaria Nro. .................., con domicilio
fiscal sito en la calle ......................, ante la Jefatura de Agencia me presento y digo:
Que vengo a comunicar que me encuentro en pleno análisis de la moratoria y blanqueo previsional e
impositivo establecidos por la ley 26.476 y su reglamentación dispuesta por la resolución general (AFIP)
2537 del 2009. Es mi voluntad la de analizar seriamente la normativa a fin de decidir el eventual acogimiento
a sus disposiciones.
Con base en ello y en los términos de los artículos 1º, 2 y 3 de la Disposición Normativa 93/2009,
solicito la concentración, remisión a dicha Agencia donde me encuentro inscripto, y oportuna puesta a
disposición de este contribuyente, de todas las eventuales actuaciones existentes en las distintas
reparticiones fiscales del país vinculadas a mis obligaciones tributarias y/o previsionales.
En efecto, las citadas normas establecen:
Artículo 1º — Para todos aquellos contribuyentes y/o responsables que exterioricen su voluntad de acogerse
a los beneficios de la Ley 26.476, las funciones y facultades de fiscalización, control y de juez administrativo
sustituto, relativas tanto a las obligaciones que se incorporen al régimen previsto por la Ley Nº 26.476,
como las referidas al cumplimiento de las condiciones fijadas por el mismo, serán ejercidas, exclusivamente,
por los funcionarios de la dependencia en la que los contribuyentes y/o responsables se encuentren
inscriptos, a la fecha de esta disposición.
Art. 2º — Durante el período de vigencia del acogimiento al referido régimen, las actuaciones en curso
radicadas en una dependencia distinta de aquella en la que los contribuyentes y/o responsables se
encuentren inscriptos, deberán ser remitidas de inmediato a esta última, con un detalle del estado en que se
encuentran a la fecha de remisión.
Art. 3º — En todos los casos que corresponda, las dependencias que remitan las actuaciones en la forma
indicada en el articulo anterior, informarán tal remisión a los contribuyentes y/o responsables en forma
inmediata y por medio fehaciente, a los efectos de que puedan tomar contacto con la dependencia de
destino, para todos los trámites o cuestiones vinculadas con el régimen establecido por la Ley Nº 26.476.
43
En caso de que no se cumpla con dicha disposición, me veré impedido de ejercer adecuadamente los
derechos que me asisten, lo que dejo sentado a todo efecto legal.
Saludo a Usted muy atentamente.
44

Actualizacion Al 16-03-2009 Con Nueva RG

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Ley 26.

NUEVOS REGIMENES DE REGULARIZACIÓN Y EXTERIORIZACIÓN DE

REGIMEN DE REGULARIZACION DEL EMPLEO NO REGISTRADO......................... .....................21

REGIMEN DE PROMOCIÓN Y PROTECCIÓN DEL EMPLEO REGISTRADO......................... ..........26

RÉGIMEN DE EXTERIORIZACIÓN DE LA TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA,

I.1. ASPECTOS GENERALES........................................................................................................................................... .37

APENDICE. MODELOS DE NOTAS.................................................................40

NOTA SOLICITANDO CENTRALIZACIÓN DE ACTUACIONES IMPOSTIIVAS...............................43

NUEVOS REGIMENES DE REGULARIZACIÓN Y

REGIMEN DE REGULARIZACION DE TRIBUTOS Y RECURSOS DE LA

Resolución General (AFIP) 2537 B.O. 02/02/2009

Resolución General (AFIP) 2576 B.O. 16/03/2009

Disposición (AFIP) 93/2009 B.O. 02/03/2009

C. OBLIGACIONES COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN

D. PLAZO PARA REALIZAR EL ACOGIMIENTO

 Las deudas e infracciones aduaneras.

F. ACCIONES PENALES EN CURSO. CONSECUENCIAS

G. BENEFICIOS QUE OTORGA EL RÉGIMEN

G.1. EXIMICIÓN DE SANCIONES. ASPECTOS GENERALES

G.2. EXIMICIÓN DE SANCIONES. ASPECTOS PARTICULARES

La condonación de multas y demás sanciones alcanza, en el caso de infracciones formales, a todas

SANCIONES POR INFRACCIONES MATERIALES

En los casos que las multas y demás sanciones correspondan a:

Obligaciones Referentes a los períodos fiscales finalizados hasta el 31/12/2007.

Queda condonada de pleno derecho

Cuando se hubiera ingresado la obligación principal y la

A pesar de la condonación de pleno derecho mencionada,

AGENTES DE RETENCIÓN. CONDONACIÓN DE SANCIONES. PROCEDENCIA

Respecto de los agentes de retención, la liberación de las sanciones materiales no firmes

G.3. EXIMICIÓN DE INTERESES. ASPECTOS GENERALES

Excepto (no gozan de eximición):

G.4. EXIMICIÓN DE INTERESES. ASPECTOS PARTICULARES. INTERESES

INTERESES RESARCITORIOS Y PUNITORIOS SOBRE EL INTERÉS CAPITALIZABLE

El interés se reducirá Fecha de acogimiento

H. REQUISITOS PARA EL ACCESO A LOS BENEFICIOS

H.1. CANCELACIÓN DE LA DEUDA

H.2. PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS

J. ALGUNOS CASOS ESPECIALES

 Se cancelen al contado su capital y, de corresponder, los accesorios no

J.2. DEDUCCIÓN ESPECIAL. PAGO DE AUTÓNOMOS

 No se hubiera presentado la DJ de ganancias en la cuál se pretende

K. CANCELACIÓN DE LA DEUDA EN CUOTAS

K.1. CARACTERÍSTICAS DEL PLAN DE PAGO EN CUOTAS

K.2. CANCELACIÓN ANTICIPADA

De no ser factible el débito directo por el monto total de la

M. ANULACIÓN DE LA ADHESIÓN REALIZADA. FORMULACIÓN DE NUEVA SOLICITUD

Permite al contribuyente realizar una nueva adhesión conforme lo hemos

O. CADUCIDAD DEL PLAN

O.1. CAUSALES DE CADUCIDAD

 Falta de pago 2 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos

 Falta de pago 3 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos

 Falta de pago 4 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos

 Falta de pago 5 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos

 Falta de pago 6 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos

O.2. CONSECUENCIA DE LA CADUCIDAD

 La cantidad de cuotas a cancelar será igual a la suma de:

P. OBLIGACIONES INCLUIDAS EN OTROS PLANES DE FACILIDADES DE PAGO

P.1. PLANES DE FACILIDADES VIGENTES

Resulta factible la regularización en el régimen que analizamos de obligaciones vencidas al

Planes vigentes, rehabilitados o no, regulados por las siguientes normas:

La reformulación de cada plan se efectuará en el sistema "MIS FACILIDADES

El nuevo plan contendrá:

Al respecto cabe aclarar que: