INTRODUCCION

Hoy en da es imprescindible saber manejar o saber el significado que tienen los costos y presupuestos. Esto tienen varias caractersticas y clasificaciones que dependiendo el tipo de empresa actividad debemos de tomar en cuenta a la hora de su manejo Este trabajo es muy importante ya que para el desarrollo como futuros profesionales, sepamos calcular los costos de un proceso productivo, hacer un presupuesto correcto y as poder planear de forma adecuada los recursos que vamos a necesitar en la elaboracin de un producto, evitando as desperdicios de tiempo, mano de obra, materia prima y energa, ya que los procesos innecesarios no se pueden detectar si no son medidos correctamente.

1. Manufacturas el Len Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo: Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $120.000 mensual. Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariabley su costo es de$111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento. Periodo Serv. Pblicos $ 418.000 $ 409.500 $ 418.500 $ 413.000 $ 429.000 Mantenimiento Nivel de Operacin (unidades) 18.300 17.500 18.150 19.000 20.500

Junio Julio Agosto Septiembre Octubre

$ 325.000 $ 308.000 $ 321.000 $ 328.000 $ 348.000

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 20.000 unidades Se requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Frmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D. Desarrollo Diferencia Produccin 3000 Consumo por unidad 6,50 Costos de Servicios Pblicos $ 133.250 $ 295.750 425.750 Costos de Mantenimiento $ 273.333

Costo de servicios pblicos Costos de mantenimiento

$ 19.500 $ 40.000

13,33 19,83

74.667 341.333

CIF ARRENDAMIENTOS Seguros contra incendios Seguros de proteccin de produccin Servicios pblicos Mantenimiento Depreciacin de equipo Materiales y accesorios TOTAL $ $ $ $ $ $

Parte Fija 471.000 120.000 111.000 295.750 74.667 385.000

Parte Variable

$18 por unidad $ 6,5 por unidad $ 13,33 por unidad $ 260 por unidad $ 297,83

$ 1.457.417

Aplicamos las siguientes formulas: Formula presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento: Sumamos los dos presupuestos calculados en la tabla uno (presupuesto de servicios. Pblicos y presupuesto de mantenimiento) CIF Servicios pblicos y mantenimiento: ( )

Formula presupuestal para presupuestar los CIF de sta empresa es la siguiente: ( Materiales y accesorios: $ 260 x unidad )

Unidades presupuestadas en noviembre:

CIF presupuestados y Tasa Predeterminada

La tasa predeterminada de la empresa es de $370,7 teniendo en cuenta un CIF de $7.414.017. El CIF aplicado para una produccin real de 23.400 unidades es de:

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos Variaciones Favorables en Materiales
La devaluacin del precio frente a la moneda extranjera.

desfavorables, en Materiales

Mano de Obra,

proponiendo correctivos
Factores externos que afectan las variaciones ya sea positivo o negativo ,la organizacin debe existir un equipo de talento humano capacitado que puedan ser favorables para tomar decisiones

Estabilidad en la inflacin

Mayor demanda que oferta de los materiales. Las polticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten aranceles Utilizacin de materia prima de mejor calidad

Valorizacin en el peso frente a la moneda extranjera Mayor oferta quedemanda en losmateriales

es desfavorable cuando el precio real es mayor que el precio estndar y puede ser ocasionada por cualquiera de las siguientes situaciones leyes o situaciones de oferta y demanda de mano de obra Polticas gubernamentales para el manejo salarial.

Incremento de Costos y Fletes La prdida de documentos

polticas del gobierno que disminuyen impuestos y aumentan subsidios Estabilidad en los precios de seguros y fletes Materias primas a costos mnimos.

Presiones derivadas de logros sindicales.

Pagos extralegales. las circunstancias mencionadas se presentan en sentido contrario se generan unos precios reales menores que los precios estndar, y se origina as una variacin favorable

Deficiente programacin en el proceso de compra de materiales

Mayor eficiencia en la compra de materiales.

Aprovechar al mximo la capacidad de personal o mano de obra. Capacitacin del personal actual. La cantidad de Mano de obra que se re quiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios que previos que se realicen en el momento de ejecutar el proyecto Tener en cuenta la capacitacin del personal con el fin de evitar sobrecostos, ya que incrementan los costos

3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad. Elemento Materiales Mano de Obra CIF Cantidad 7 libras 1,5 horas 1,5 horas Precio Unitario $5.000 $4.200 $2.800 Valor Total $35.000 $6.300 $4.200

La capacidad prctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable de CIF es de $ 1.280 por hora estndar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin: CIF-R. $ 19.750.000 Materiales usados. 19.630 libras a $ 3.990 c/u Mano de obra directa 9.820 horas con un costo total de $ 63.230.000 Unidades producidas 3.450

Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D. MATERIALES

( ( ( ( ) )

) ( ) ) ( )

( (

) )

( (

) )

( ) Mano de obra

( ( ( ( CIF ) )

) ( ) ) ( )

4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella: AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 S e requiere: Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011. VENTAS (unidades) 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200

Solucin: Y= a + b + x

Y = Ventas A = Ventas fijas B = Variables de ventas

X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segnlos datos histricos

Ao 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Venta/Unidad 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200

X 1 2 3 4 5 6 21

Venta/unidad 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200 746.000

X2 1 4 9 16 25 36 91

XY1 138.000 259.000 378.000 513.200 550.000 685.200 2.523.400

Ahora remplazamos en las ecuaciones 1 y 2.

1. 746.000 = 6 + 21b 2. 2.523.000 = 21 + 91b Multiplicamos 1 por (-4) 1. 746.000 = 6a + 21b x (-4) 2. 2`253.400 = 21a + 91 b

1. 2`984.000 = -21a -70b 2. 2`253.400 = 21a + 91b

=730.600= 21b =34790,47 Reemplazamos b en 1 1. 746.000 = 6 + 21b(347.904)

746.000 = 6a + 9741,312 746.000 9741,312= 6 8995,312= 6a a = 8995,312 a = 1499,2186666

CONCLUSIN

La predeterminacin de los costos y presupuestos son imprescindibles para cualquier actividad econmica, ya que por medio de estos se basan a la hora de tomar cualquier tipo de decisiones de las grandes, medianas y pequeas empresas.

BIBLIOGRAFIA

Modulo Costos Y Presupuestos -Universidad Nacional Abierta Y A Distancia. UNAD