El artculo 106 dice que se obliga a todas las personas fsicas que residen en Mxico al pago de impuestos ya sea

por ingresos en efectivo, en bienes, en crditos o de cualquier tipo que sea la percepcin del ingresos, as mismo los residentes en Mxico estn obligados a declarar los prestamos, donativos y premios obtenidos siempre y cuando excedan ya sea en conjunto o por separado los $600,000.00. Al momento de presentar la declaracin anual se debe sealar el ejercicio fiscal en el cual se obtuvieron los ingresos por los conceptos mencionados anteriormente, esto por los medios y formatos que el Servicio de Administracin Tributaria seale como regla. Tambin seala que las personas fsicas residentes en el extranjero pero que presten servicios empresariales o personales en Mxico a travs de un establecimiento permanente estn obligados al pago de impuesto que perciban a travs del establecimiento. Se descarta del concepto ingresos a los rendimientos obtenidos en fideicomisos siempre y cuando sean destinados solamente a fines cientficos, polticos, religiosos, de enseanza, instituciones de asistencia o de beneficencia y tambin los que sean utilizados para financiar la educacin hasta nivel licenciatura de los descendientes en lnea recta (claro que estos estudios deben estar debidamente comprobados y contar con reconocimiento de validez oficial). Continua diciendo el artculo que cuando las personas fsicas tengan deudas o crditos en moneda extranjera y a su vez obtengan ganancia que derive de la fluctuacin de la moneda se va a considerar como ingreso lo que establece el artculo 168 de la ley del ISR el cual hace mencin a que sern ingresos todos los intereses que provengan de depsitos hechos en el extranjero o crditos o prstamos que se otorguen a residentes en el extranjero. Dice que solamente se consideran ingresos aquellos intereses reales positivos (que no sean deuda) devengados (es decir que se reconocen pero que no han sido registrados). Contina diciendo que el monto de los intereses reales devengados se va a determinar conforme al artculo 58-A que dice que se debe determinar el saldo inicial de cuentas o activos que vayan a generar intereses a favor del contribuyente y ste saldo inicial ser el del ltimo da del mes inmediato anterior al que se realice la retencin o ser el monto del primer depsito en la cuenta (el que sea ms reciente) y que por estos ingresos se deber pagar el ISR mensual aplicndole una tasa del 28%. Son ingresos obtenidos por personas fsicas los relativos al Ttulo III de la ley del ISR que habla del rgimen de las personas morales con fines no lucrativos, y tambin sern ingresos las cantidades que se perciban por efectuar gastos a cuenta de algn tercero a menos de que esos gastos sean respaldados con documentos que comprueben a nombre del tercero por quien se autoriz el gasto.

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Los ingresos que provienen del extranjero no se podrn considerar para pagar los pagos provisionales del impuesto a menos que hagan pagos por gratificaciones anuales, particin de utilidades, primas dominicales y vacacionales. Tambin, cuando una persona residente en Mxico cambie su residencia a otro pas durante un ao en que se debe presentar la declaracin van a considerar los pagos provisionales efectuados como pagos definitivos y ya no presentarn declaracin anual. Dice el artculo que los contribuyentes que celebren algn tipo de operacin con las partes relacionadas estarn obligados a determinar ingresos acumulables y deducciones siempre considerando los precios y montos de las contraprestaciones que se utilizaron con la parte o independientemente. En caso contrario las autoridades fiscales van a ser las que determinen los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas de los contribuyentes determinando el precio de la contraprestacin en las operaciones realizadas entre ambas partes considerando los montos que hubieran utilizado las partes independientes en las mismas operaciones. Todo eso aplica para las acciones realizadas con personas morales nacionales o extranjeras, fsicas y establecimientos permanentes en el extranjero o en el pas. Para considerar que dos o ms personas son partes relacionadas es cuando una o un grupo participa directa o indirectamente en la administracin, control o capital de la otra o cuando exista vinculacin entre ellas de acuerdo a la legislacin aduanera. El artculo 107 dice que cuando una persona fsica no est inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes y durante 1 ao realice reembolsos en efectivo superiores a los ingresos que declar en ese ao, las autoridades pueden: 1. Comprobar el monto de los reembolsos contra la declaracin y dar a conocer el resultado de la diferencia entre las dos cantidades. 2. El contribuyente en un plazo de 15 das debe informar por escrito las razones de inconformidad y ofrecer las pruebas pertinentes que debe acompaar al escrito o rendir a ms tardar dentro de los siguientes 20 das. Estos dos plazos no deben exceder de 35 das. 3. En caso de que no se formule inconformidad o se compruebe la diferencia se entender que es ingreso distinto a todos pero que enriquece el patrimonio y se va a formular la liquidacin correspondiente. Tambin se van a considerar erogaciones los gastos, adquisicin de bienes y depsitos en cuentas bancarias o inversiones financieras pero sin tomar en cuenta los depsitos efectuados en cuentas de otras personas cuando se demuestre que ese depsito se hizo como pago por la adquisicin de bienes o servicios, para el uso temporal de un bien o para realizar alguna inversin financiera.
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Cuando no se declaren los ingresos se le tomar en cuenta la declaracin tal cual. Se van a considerar ingresos omitidos por actividad preponderante del contribuyente los prstamos y donativos que no se declaren. El artculo 108 dice que cuando los ingresos vengan de bienes en copropiedad debe asignarse a uno de los copropietarios como representante comn y ste deber llevar todo el control de la documentacin fiscal y cumplir con las obligaciones en materia de retencin de impuestos. Lo mismo aplica para los copropietarios de una negociacin, el representante est obligado a cumplir por cuenta de la totalidad de los copropietarios y estos a su vez deben responder solidariamente en caso de que el representante incumpla con alguna cuestin. Esto tambin aplica en una sociedad conyugal. Para una cuestin de sucesin, el representante debe pagar en cada ao por cuenta de los beneficiarios (considerando un ingreso conjunto por todos) hasta que se haya finalizado la liquidacin de la sucesin. El pago ser definitivo a menos que los herederos o legatarios decidan acumular los ingresos que les correspondan y en este caso se acredita solo la parte proporcional del impuesto que se pague. El artculo 109 menciona las razones por las que los ingresos no pagan el ISR y son: 1. Las prestaciones que sean distintas para las personas que perciban el salario mnimo vigente en la zona donde trabajan y que sean calculadas sobre la base del salario cuando no pasen del mnimo sealado por la legislacin laboral, tambin las remuneraciones por tiempo extra o trabajos en los das de descanso sin disfrutar algn otro da para reponerlo. Cuando se trate de los dems trabajadores ser el 50% de las remuneraciones por tiempo extra o trabajo en das de descanso sin tener un da para descansar sin exceder el equivalente a 5 veces el salario mnimo general vigente en la zona geogrfica que se trabaje por cada semana que se labore. 2. Las indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedad en contratos colectivos de trabajo o de ley. Jubilaciones, pensiones vitalicias, formas de retiro provenientes de la cuenta del seguro de retiro o retiro, cesanta en edad avanzada y vejez y las que provengan de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro.
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En los casos de invalidez, incapacidad, cesanta, vejez, retiro y muerte en el cual el monto que se perciba diariamente no exceda de 15 veces el salario mnimo que se pague en la zona geogrfica en que se labora. De lo contrario el excedente pagar impuesto. Para que se pueda exentar el pago sobre los conceptos anteriores se tienen que considerar la totalidad de pensiones y de los retiros pagados al trabajador sea quien sea quien los pague. Sobre el excedente se va a efectuar la retencin correspondiente. Lo que se perciba por reembolso de gastos mdicos, hospitalarios y de funeral que sean concedidos a travs del contrato de trabajo o las leyes. 4. Todas las prestaciones de seguridad social otorgadas. 5. Aquellos ingresos que se perciban por subsidios por incapacidad, becas para los trabajadores e hijos para los estudios, guarderas, actividades culturales y deportivas y otras que conceda la previsin social como aquellos beneficios para superacin fsica, social, econmica o cultural que permitan mejorar la calidad de vida y la de la familia. 6. Toda aportacin y rendimientos que provengan de la subcuenta de vivienda de la cuenta individual, de la del sistema de ahorro para el retiro, de la vivienda para los miembros del activo del ejrcito y fuerza armada y las casas habitacin que se les den a los trabajadores por parte de las empresas cuando se renan los requisitos. 7. Todos los que provengan de las cajas de ahorro para los trabajadores establecidos por las empresas y los que estn para cuando se renan los requisitos de deducibilidad. 8. La cuota de seguridad social pagada por los patrones a los trabajadores. 9. Los que obtienen las personas sujetas a una relacin laboral en el momento en que se separan por primas de antigedad, retiro e indemnizaciones, tambin los que se obtienen con cargo de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, tambin los que obtengan con cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro hasta por el equivalente a 90 das de salario mnimo general. Cuando la fraccin mencione ms de 6 meses se va a considerar como un ao completo y as tambin se va a pagar por el excedente el impuesto que le corresponda. 10. Lo que reciba al empleado por parte del patrn en el transcurso de un ao que equivalga al salario mnimo general del rea en donde trabajan elevado a 30 das. Cuando esto se otorgue en forma general (incluyendo primas vacacionales y participacin de los
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trabajadores en las utilidades de las empresas) ser hasta por el equivalente a 15 das de salario mnimo por cada concepto. En cuanto a las primas dominicales ser por el equivalente a un salario mnimo laborado por cada domingo. Cada excedente de los ingresos que se mencionaron deben pagar el impuesto correspondiente. 11. Las remuneraciones por servicios personales que perciban los extranjeros en los casos de agentes diplomticos, consulares, empleados en embajadas, legaciones y consulados extranjeros que sean nacionales de los pases que estn representando, aquellos extranjeros que sean miembros de alguna delegacin oficial o cuando representen a pases extranjeros (en el caso de tener un acuerdo para esto), los que son miembros de delegaciones cientficas y humanitarias, los que son representantes, funcionarios y que trabajen para organismos internacionales que tengan sede o alguna oficina en Mxico. Tambin los tcnicos extranjeros que sean contratados por el Gobierno Federal siempre y cuando se est previsto en los acuerdos que celebre Mxico con el otro pas involucrado. 12. Todos los viticos que sean pagados por el patrn y que se compruebe lo mismo con documentacin de algn tercero que rena los requisitos fiscales. 13. Todos los que provengan de contratos de arrendamiento que estn prorrogados. 14. Los que se deriven de la enajenacin de: a. La vivienda del contribuyente, siempre y cuando el monto de la contraprestacin que se obtenga no sea mayor de 1500,000.00 UDIS y que su transmisin se haga con las formalidades que se requieren ante un fedatario pblico. En caso de que hubiera algn excedente en la cantidad se va a determinar la ganancia que se tiene y se va a calcular el impuesto anual y el pago provisional considerando las deducciones que se harn en relacin a la divisin de lo que se excedi y la contraprestacin que se obtuvo. Todos los clculos que se hagan van a ser siempre ante un fedatario pblico para darle la legalidad y formalidad necesaria. Todo esto se va a aplicar mientras que durante los 5 aos anteriores inmediatos a la fecha en que se enajeno el bien no haya enajenado otra casa por la que se haya obtenido la cantidad en UDIS anterior y que manifieste ante un fedatario las circunstancias en que se obtuvo el nuevo bien de ser as. El lmite de las UDIS no se aplicar cuando quien vaya a enajenar el bien compruebe que ha vivido en su casa durante 5 aos inmediatos anteriores a la fecha de la enajenacin. Si el contribuyente ha enajenado alguna casa durante los 5 aos anteriores a la fecha de enajenacin de la nueva y que por ella haya obtenido una cantidad como
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la que se refiere el fedatario pblico debe consultar al Servicio de administracin Tributaria y debe dar aviso de la nueva enajenacin e indicar el monto de la contraprestacin y el impuesto retenido que de ello resulte. 15. Los bienes muebles que sean distintos de las acciones de las partes sociales, ttulos de valor e inversiones del contribuyente cuando en el ao del calendario la diferencia entre el total de enajenaciones y el costo que se comprob de la adquisicin de los bienes que se enajenaron no exceda de 3 salarios mnimos elevados al ao. Si se excede la utilidad se deber pagar el impuesto que sea determinado. 16. Los intereses: a) Que sean pagados por instituciones de crdito cuando provengan de cuentas de cheques para pagar sueldos y salarios, prensiones o para depsitos o retiros de ahorro y que el saldo promedio diario de la inversin de la que se trata no sea mayor a 5 salarios mnimos elevados al ao. b) Los que sean pagados por sociedades cooperativas de ahorro y prstamo y las financieras populares y que el saldo promedio no sea mayor de 5 salarios mnimos elevados al ao. Se debe considerar que el saldo promedio diario va a ser el que resulte de dividir la suma de los sados diarios de la inversin entre el nmero de das que tomo la inversin y sin considerar intereses devengados o no pagados. 17. Todas las cantidades que paguen las instituciones de seguro a los asegurados o beneficiarios cuando ocurra un riesgo y que ste se ampare por las plizas y que no sean seguros que se relacionen con bienes de activo fijo. Cuando el seguro ampara la supervivencia del asegurado no se pagar ISR por las cantidades que se deben pagar a los beneficiados con el seguro siempre que la indemnizacin se pague cuando el asegurado tenga 60 aos y adems hayan transcurrido mnimo 5 aos desde que se contrat el seguro y el momento de pagar la indemnizacin. Esto solamente cuando la prima sea pagada por el asegurado. Tampoco se va a pagar ISR en lo que paguen las aseguradoras a los beneficiados y que este pago provenga de un contrato de seguro de vida cuando la prima ha sido pagada por el empleador a favor de los trabajadores, si no solo cuando los beneficios de los seguros se entreguen por muerte, invalidez, prdidas de rganos o incapacidad para realizar un trabajo personal y en el caso de muerte que la pliza beneficie a las personas relacionadas con el titular y se cumplan los requisitos que sean necesarios.
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Tampoco se va a pagar ISR por lo que paguen las aseguradoras que provenga de contratos de seguro de vida cuando quien pague la prima no sea el empleador y que los seguros se entreguen por muerte, invalidez, prdidas orgnicas o incapacidad del asegurado para realizar un trabajo personal. En las cantidades que paguen las aseguradoras por jubilaciones, pensiones o retiros, seguros de gastos mdicos ser correspondiente a lo que se debe pagar por lo que digan las prestaciones de seguridad social. Todo eso solo se va a aplicar a los ingresos que se perciban de las aseguradoras que estn constituidas conforme a las leyes mexicanas y que estn autorizadas para funcionar como tal. 18. Los que se reciban por herencia o legado. 19. Los donativos en los siguientes casos: a) Cuando se hagan entre cnyuges o que los perciban los descendientes de sus ascendientes en lnea recta. b) Los que reciban los ascendientes de sus descendientes en lnea recta siempre y cuando los bienes no se enajenen o se donen a otro descendiente. c) Los donativos siempre y cuando el valor de los que se reciban en un ao no sea mayor de 3 veces el salario mnimo elevado al ao. En caso de excederse se pagaran los impuestos que correspondan.

20. Tambin los premios obtenidos en un concurso cientfico, artstico o literario as como los premios otorgados por la Federacin para promover los valores cvicos. 21. Las indemnizaciones por daos que no sean mayores al valor en el mercado del bien, y en caso de excedente se va a pagar el impuesto correspondiente. 22. Los que sean percibidos por concepto de alimentos por personas fsicas otorgarlos por una obligacin civil concedida. que deben

23. Los retiros que se hagan de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez por ayuda para gastos de matrimonio y desempleo. Tambin cuando se hagan traspasos a la cuenta individual para el retiro entre las mismas instituciones de crdito, tambin entre las
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instituciones para administrar los seguros de pensiones con el fin de contratar una renta vitalicia y seguro de sobrevivencia.

24. Los impuestos que sean trasladados por el contribuyente. 25. Los que se deriven de la enajenacin de derechos de parcela sobre las que se haya obtenido el dominio pleno o los derechos comuneros, siempre y cuando sea la primera trasmisin que se haya hecho y sea realizada conforme a las leyes agrarias que le apliquen.

26. Los que se deriven de la enajenacin de acciones que emitan las sociedades mexicanas cuando su enajenacin se realice por medio de bolsas de valores o de acciones que sean emitidas por sociedades extranjeras. No ser posible eximir del pago a las personas que directa o indirectamente cuenten con 10% o ms de las acciones que representen el capital social de la sociedad emisora, cuando en 24 meses enajenen el 10% o ms de las acciones pagadas de la sociedad a travs de una o varias operaciones. Tampoco ser aplicable para aquellos que teniendo el control de la emisora lo enajenen en 24 meses. Tampoco se podrn eximir cuando la enajenacin de las acciones sea fuera de las bolsas que estn aprobadas o las operaciones que se hagan para impedir que las personas que realizan enajenaciones puedan aceptar ofertas mejores de las que reciben antes y durante el periodo de ofrecimiento de la enajenacin an y cuando la comisin Nacional Bancaria y de Valores les haya dado el trato de operaciones. Cuando se fusionen o separen sociedades no se va a poder eximir por las acciones que resulten de la enajenacin. No se va a pagar tampoco ISR por los ingresos que resulten de la enajenacin de acciones emitidas por sociedades mexicanas siempre que estas se realicen en bolsas de valores ubicadas en mercados que sean reconocidos de otros pases con los que Mxico tenga un tratado para evitar la doble tributacin y que se cumpla con los requisitos que son necesarios. 27. Los que provengan de alguna actividad agrcola, ganadera o pesquera siempre y cuando en el ao no exceda de 40 veces el salario mnimo elevado al ao. Si llegara a exceder se va a pagar el impuesto que seala la ley.

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28. Aquellos que por permitir a otro la publicacin de obras escritas o la sola reproduccin de grabacin en series de obras musicales de su propia creacin que sean destinados para su enajenacin al pblico por la persona que efecta los pagos de estas acciones y siempre y cuando el que sea creador de la obra expida los ingresos que tenga con un comprobante que diga ingreso percibido en los trminos de la fraccin XXVIII, del artculo 109 de la Ley del ISR y que por todo esto obtenga hasta el equivalente de 20 salarios mnimos elevados al ao. Por el excedente se pagar el impuesto correspondiente.

No aplica eximir de la responsabilidad del pago cuando: a) El que perciba los ingresos tenga tambin ingresos de quien los paga. b) El que perciba los ingresos sea socio o tenga acciones de ms del 10% del capital social de la persona que est encargada de realizar los pagos. c) Sean ingresos derivados de ideas publicitarias, logotipos, emblemas, obras de arte, diseos, etc.

Esto no se aplicar cuando los ingresos deriven de la explotacin de las obras escritas o musicales en actividades empresariales diferentes a la enajenacin para el pblico o prestacin de servicios. Las aportaciones que hagan los patrones y el Gobierno Federal a la subcuenta de retiro, cesanta por edad avanzada y vejez, tambin las aportaciones que se hagan a la cuenta individual de ahorro para el retiro, incluidos los rendimientos que se generen pero no van a ser ingresos acumulables del trabajador en el periodo en que se generen o se aporten. Las aportaciones que haga el patrn tambin a la subcuenta de vivienda y las que haga el Gobierno Federal a la subcuenta de la vivienda de la cuenta de ahorro para el retiro para los miembros del Ejrcito Mexicano. Se eximirn los ingresos que sean por concepto de prestacin de previsin social cuando la suma de los ingresos por la prestacin de servicios profesionales por parte de las sociedades cooperativas los socios o miembros de las sociedades y el monto exceda la cantidad equivalente a 7 veces el salario mnimo general elevado al ao. Cuando se exceda de esa cantidad solo se va a considerar ingreso que pagar impuesto el monto hasta de un salario mnimo elevado al ao. Esto no quiere decir que la suma de los ingresos por prestacin de servicios y el importe eximido sea inferior a 7 veces el salario mnimo elevado al ao.
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Lo anterior mencionado no se va a aplicar en jubilaciones, pensiones, retiros, indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades que se den por lo que las leyes dicen, los contratos de ley o colectivos de trabajo, reembolsos de gastos mdicos, seguros de gastos mdicos y de vida o ahorros, siempre que rena con los requisitos que se piden aun as cuando la persona que otorgue las prestaciones de previsin social no sea el contribuyente del impuesto.

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