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CAPTULO I DA INCIDNCIA
(1) Art. 1 O Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos - ITCD - incide: I - na transmisso da propriedade de bem ou direito, por sucesso legtima ou testamentria; Efeitos de 1/01/2004 a 31/12/2005 - Redao original: I - no ato em que ocorrer a transmisso da propriedade de bem ou direito, por sucesso legtima ou testamentria; II - no ato em que ocorrer a transmisso de propriedade de bem ou direito, por meio de fideicomisso; III - na doao a qualquer ttulo, ainda que em adiantamento da legtima; IV - na partilha de bens da sociedade conjugal e da unio estvel, sobre o montante que exceder meao; Efeitos de 1/01/2004 a 31/12/2005 - Redao original: IV - na ao de separao judicial ou de divrcio e na partilha de bens na unio estvel, incidindo o imposto apenas sobre o montante que exceder meao; V - na desistncia de herana ou legado com determinao do beneficirio; VI - na instituio de usufruto no oneroso; Efeitos de 1/01/2004 a 28/12/2007 - Redao original: VI - na instituio ou extino de de usufruto no oneroso; VII - no recebimento de quantia depositada em conta bancria de poupana ou em conta corrente em nome do de cujus. 1 O imposto incide sobre a doao ou transmisso hereditria ou testamentria de bem imvel situado em territrio do Estado e respectivos direitos, bem como sobre bens mveis, semoventes, ttulos e crditos, e direitos a eles relativos. (1) 2 O imposto incide sobre a transmisso de bens mveis, inclusive semoventes, direitos, ttulos e crditos, e direitos a eles relativos, quando: (1) I - o doador tiver domiclio no Estado; Efeitos de 1/01/2004 a 31/12/2005 - Redao original: 2 O imposto incide sobre a doao se: I - o doador tiver domiclio no Estado, no caso de bem mvel; II - o doador no tiver residncia ou domiclio no Pas, e o donatrio for domiciliado no Estado; III - o inventrio ou o arrolamento judicial ou extrajudicial se processar neste Estado; Efeitos de 1/01/2006 a 28/12/2007 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 15.958, de 29/12/2005: III - o inventrio ou o arrolamento se processar neste Estado; ou Efeitos de 1/01/2004 a 31/12/2005 - Redao original: III - o bem imvel doado estiver localizado no Estado. (2) IV - o herdeiro ou legatrio for domiciliado no Estado se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior. 3 Para os efeitos deste artigo, considerar-se- doao o ato ou fato em que o doador, por liberalidade, transmitir bem, vantagem ou direito de seu patrimnio ao donatrio, que o aceitar expressa, tcita ou presumidamente, incluindo-se a doao efetuada com encargo ou nus. 4 Em transmisso no onerosa causa mortis, ocorrero tantos fatos geradores distintos quantos forem os herdeiros ou legatrios. 5 Em transmisso decorrente de doao, ocorrero tantos fatos geradores distintos quantos forem os donatrios do bem, ttulo ou crdito, ou do direito transmitido. 6 Consideram-se tambm doao de bem ou direito os seguintes atos praticados em favor de pessoa sem capacidade financeira, inclusive quando se tratar de pessoa civilmente ______________________________________________________________________________________________________ Atualizada at a Lei n 20.540, de 14 de dezembro de 2012. Pgina 2 de 11
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ITCD (Lei n 14.941/2003) incapaz ou relativamente incapaz: I - a transmisso da propriedade plena ou da nua propriedade; II - a instituio onerosa de usufruto.
CAPTULO II Da No-Incidncia
Art. 2 O imposto no incide sobre transmisso causa mortis ou doao em que figurem como herdeiros, legatrios ou donatrios: I - a Unio, o Estado ou o Municpio; II - os templos de qualquer culto; III - os partidos polticos e suas fundaes; IV - as entidades sindicais; V - as instituies de assistncia social, as educacionais, culturais e esportivas, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; VI - as autarquias e as fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico. 1 O disposto neste artigo aplica-se s entidades mencionadas nos incisos III a V do caput deste artigo, desde que estas: I - no distribuam qualquer parcela de seu patrimnio ou de sua renda, a qualquer ttulo; II - apliquem integralmente no Pas os recursos destinados manuteno de seus objetivos institucionais; III - mantenham escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido. 2 O disposto neste artigo aplica-se s entidades mencionadas nos incisos II a VI do "caput" deste artigo, desde que os bens, direitos, ttulos ou crditos sejam destinados ao atendimento de suas finalidades essenciais, observado, ainda, o disposto no 1 deste artigo. 3 O imposto no incide sobre transmisso causa mortis de valor no recebido em vida pelo de cujus correspondente a remunerao oriunda de relao de trabalho ou a rendimento de aposentadoria ou penso.
ITCD (Lei n 14.941/2003) (15) d) de imvel doado ou recebido em doao pela Companhia de Desenvolvimento Econmico de Minas Gerais Codemig -, desde que destinado instalao ou ampliao de empreendimentos no Estado, nos termos do regulamento; (18) e) de imvel doado pelo poder pblico ao Fundo de Arrendamento Residencial - FAR -, a que se refere o inciso II do caput do art. 2 da Lei Federal n 11.977, de 7 de julho de 2009, gerido pela Caixa Econmica Federal, observado o disposto no art. 1 e no caput e 3, 4 e 5 do art. 2 da Lei Federal n 10.188, de 12 de fevereiro de 2001. 1 O regulamento dispor sobre a forma de comprovao dos valores indicados no "caput" deste artigo, para fins de reconhecimento das isenes. 2 O valor da UFEMG ser o vigente na data da avaliao. (2) 3 Para os efeitos do disposto nas alneas "c" dos incisos I e II do caput deste artigo, no se incluem no conceito de bens mveis que guarnecem a residncia familiar as obras de arte sujeitas a declarao Secretaria da Receita Federal ou que sejam cobertas por contrato de seguro especfico. (15) 4 A iseno de que trata a alnea b do inciso II do caput deste artigo aplica -se ao bem imvel doado pelo poder pblico Companhia de Habitao do Estado de Minas Gerais - Cohab-MG -, no mbito de programa habitacional destinado a pessoas de baixa renda; no mbito do programa Promorar-Militar, com recursos do Fundo de Apoio Habitacional aos Militares do Estado de Minas Gerais - Fahmemg -, criado pela Lei n 17.949, de 22 de dezembro de 2008; e no mbito do Programa Lares Geraes - Segurana Pblica - PLSP -, nos termos do regulamento.
ITCD (Lei n 14.941/2003) (10) II - no ensejar diferena de imposto a recolher, salvo na hiptese de serem apurados bens e direitos no considerados por ocasio do pagamento. Art. 5 Em se tratando de aes representativas do capital de sociedade, a base de clculo determinada por sua cotao mdia na Bolsa de Valores na data da transmisso, ou na imediatamente anterior quando no houver prego ou quando essas no tiverem sido negociadas naquele dia, regredindo-se, se for o caso, at o mximo de cento e oitenta dias. (7) 1 No caso em que a ao, quota, participao ou qualquer ttulo representativo do capital de sociedade no for objeto de negociao ou no tiver sido negociado nos ltimos cento e oitenta dias, admitir-se- seu valor patrimonial na data da transmisso, nos termos do regulamento. Efeitos de 1/01/2004 a 31/12/2005 - Redao original: Pargrafo nico . No caso em que a ao, quota, participao ou qualquer ttulo representativo do capital de sociedade no for objeto de negociao ou no tiver sido negociado nos ltimos cento e oitenta dias, admitir-se- seu valor patrimonial na data da transmisso. (3) 2 Na hiptese em que o capital da sociedade tiver sido integralizado em prazo inferior a cinco anos, mediante incorporao de bens imveis ou de direitos a eles relativos, a base de clculo do imposto no ser inferior ao valor venal atualizado dos referidos bens imveis ou direitos. Art. 6 O valor da base de clculo no ser inferior: I - ao fixado para o lanamento do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU, em se tratando de imvel urbano ou de direito a ele relativo; II - ao valor total do imvel declarado pelo contribuinte para efeito de lanamento do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR, em se tratando de imvel rural ou de direito a ele relativo. Pargrafo nico. Constatado que o valor utilizado para lanamento do IPTU ou do ITR notoriamente inferior ao de mercado, admitir-se- a utilizao de coeficiente tcnico de correo para apurao do valor venal do imvel, nos termos do 1 do art. 4 desta Lei. Art. 7 Os valores constantes nesta Lei so expressos em UFEMG. Pargrafo nico. Na hiptese de extino da UFEMG, a atualizao dos valores constantes nesta Lei far-se- pela variao do ndice Geral de Preos - Disponibilidade Interna - IGP-DI - da Fundao Getlio Vargas ou de ndice que o substituir. Art. 8 O valor da base de clculo ser considerado na data da abertura da sucesso, do contrato de doao ou da avaliao, devendo ser atualizado a partir do dia seguinte, segundo a variao da UFEMG, at a data prevista na legislao tributria para o recolhimento do imposto, na forma estabelecida em regulamento. Art. 9 O valor venal do bem ou direito transmitido ser declarado pelo contribuinte, ficando sujeito a homologao pela Fazenda Estadual, mediante procedimento de avaliao. Pargrafo nico . O contribuinte que discordar da avaliao efetuada pela Fazenda Estadual poder, no prazo de dez dias teis contados do momento em que comprovadamente tiver cincia do fato, requerer avaliao contraditria, observado o seguinte: I - o requerimento ser apresentado repartio fazendria onde tiver sido processada a avaliao, podendo o requerente juntar laudo tcnico; II - o contribuinte poder indicar assistente para acompanhar os trabalhos de avaliao a cargo do rgo responsvel pela avaliao impugnada, se o requerimento no estiver acompanhado de laudo; III - a repartio fazendria emitir parecer fundamentado nos critrios adotados para a avaliao no prazo de quinze dias contados do recebimento do pedido e, no mesmo prazo, o assistente, se indicado, emitir seu laudo; IV - o requerimento instrudo com o parecer e com o laudo do assistente ser encaminhado ao responsvel pela repartio fazendria, a quem competir decidir, conclusivamente, sobre o valor da avaliao, no prazo de quinze dias. Seo II Da Alquota (11) Art. 10. O imposto ser calculado aplicando-se a alquota de 5% (cinco por cento) sobre o valor total fixado para a base de clculo dos bens e direitos recebidos em doao ou em face de transmisso causa mortis. (13) I(13) a) (13) b) (13) c) (13) d) (13) II (13) a) (13) b) Efeitos de 1/01/2004 a 27/03/2008 - Redao original: ______________________________________________________________________________________________________ Atualizada at a Lei n 20.540, de 14 de dezembro de 2012. Pgina 5 de 11
ITCD (Lei n 14.941/2003) Art. 10. O imposto ser calculado aplicando-se as seguintes alquotas sobre o valor total fixado para a base de clculo dos bens e direitos transmitidos: I - por causa mortis: a) 3% (trs por cento), se o valor total dos bens e direitos for de at 90.000 (noventa mil) UFEMGs; b) 4% (quatro por cento), se o valor total dos bens e direitos for de 90.001 (noventa mil e uma) at 450.000 (quatrocentas e cinqenta mil) UFEMGs; c) 5% (cinco por cento), se o valor total dos bens e direitos for de 450.001 (quatrocentas e cinqenta mil e uma) at 900.000 (novecentas mil) UFEMGs; d) 6% (seis por cento), se o valor total dos bens e direitos for superior a 900.000 (novecentas mil) UFEMGs; II - por doao: a) 2% (dois por cento), se o valor total dos bens e direitos for de at 90.000 (noventa mil) UFEMGs; b) 4% (quatro por cento), se o valor total dos bens e direitos for superior a 90.000 (noventa mil) UFEMGs. (11) Pargrafo nico. O Poder Executivo poder conceder desconto, nos termos do regulamento: Efeitos de 1/01/2006 a 27/03/2008 - Redao dada pelo art. 3 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 15.958, de 29/12/2005: 1 Na hiptese de transmisso causa mortis, o Poder Executivo poder conceder desconto de at 20% (vinte por cento) sobre o valor do imposto devido, desde que recolhido no prazo de at noventa dias contados da abertura da sucesso, conforme dispuser o regulament o. Efeitos de 1/01/2004 a 31/12/2005 - Redao original: Pargrafo nico . Na hiptese de transmisso causa mortis, o Poder Executivo poder conceder desconto de at 20% (vinte por cento) sobre o valor do imposto devido, desde que recolhido no prazo de at noventa dias contados da abertura da sucesso, conforme dispuser o regulamento. (14) I - na hiptese de transmisso causa mortis, de at 20% (vinte por cento) do valor do imposto devido, desde que recolhido no prazo de at noventa dias contados da abertura da sucesso; (14) II - na hiptese de doao cujo valor seja de at 90.000 (noventa mil) Ufemgs, de at 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto devido, desde que recolhido pelo contribuinte antes da ao fiscal. (13) 2 (13) I(13) II (13) a) (13) b) (13) 3 Efeitos de 1/01/2006 a 27/03/2008 - Acrescido pelo art. 3 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 15.958, de 29/12/2005: 2 Para o efeito de determinao das alquotas considera - se o valor total dos bens e direitos transmitidos, independentemente de onde estejam situados os bens imveis, inclusive na hiptese de: I - excedente de meao; II - transmisso de: a) nua propriedade; e b) extino de usufruto, exceto no caso de retorno deste ao instituidor que tenha mantido a nua propriedade. 3 Nas hipteses previstas nos incisos do 2 deste artigo, para efeito de clculo do imposto devido, a alquota obtida ser aplicada exclusivamente sobre o valor dos bens e direitos tributveis por este Estado. (9) Art. 11. Na hiptese de sucessivas doaes ao mesmo donatrio, sero consideradas todas as transmisses realizadas a esse ttulo no perodo de trs anos civis, devendo o imposto ser recalculado a cada nova doao, adicionando-se base de clculo os valores dos bens anteriormente transmitidos e deduzindo-se os valores dos impostos j recolhidos. Efeitos de 1/01/2006 a 28/12/2007 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 15.958, de 29/12/2005: Art. 11. Na hiptese de sucessivas doaes ao mesmo donatrio, sero consideradas todas as transmisses realizadas a esse ttulo, dentro de cada ano civil, devendo o imposto ser recalculado a cada nova doao, adicionando-se base de clculo os valores dos bens anteriormente transmitidos e deduzindo-se os valores dos impostos j recolhidos. Efeitos de 1/01/2004 a 31/12/2005 - Redao original: Art. 11. Na hiptese de sucessivas doaes entre o mesmo doador e o mesmo donatrio, sero consideradas todas as transmisses realizadas a esse ttulo, dentro de cada ano civil, devendo o imposto ______________________________________________________________________________________________________ Atualizada at a Lei n 20.540, de 14 de dezembro de 2012. Pgina 6 de 11
ITCD (Lei n 14.941/2003) ser recalculado a cada nova doao, adicionando-se base de clculo os valores dos bens anteriormente transmitidos e deduzindo-se os valores dos impostos j recolhidos.
CAPTULO V Do Contribuinte
Art. 12. O contribuinte do imposto : I - o herdeiro ou legatrio, na transmisso por sucesso legtima ou testamentria; II - o donatrio, na aquisio por doao; III - o cessionrio, na cesso a ttulo gratuito; IV - o usufruturio. Pargrafo nico. Em caso de doao de bem mvel, ttulo ou crdito, bem como dos direitos a eles relativos, se o donatrio no residir nem for domiciliado no Estado, o contribuinte o doador.
ITCD (Lei n 14.941/2003) Pargrafo nico . O contribuinte conservar em seu poder, pelo prazo decadencial, para exibio ao Fisco, os documentos de arrecadao do imposto. Art. 15. O contribuinte, ao requerer a certido negativa de dbitos tributrios, exibir a comprovao do pagamento do ITCD. Seo III Do Parcelamento Art. 16. O parcelamento do ITCD poder ser concedido nas condies, critrios e prazos estabelecidos em resoluo do Secretrio de Estado de Fazenda. 1 O parcelamento no gera direito adquirido para o contribuinte. 2 O requerimento de parcelamento de tributo constitui-se em confisso do dbito. 3 O parcelamento do dbito, estando o contribuinte em dia com os pagamentos devidos, no impede a expedio de certido de regularidade quanto ao dbito do ITCD.
Art. 21. So solidariamente responsveis pelo imposto devido pelo contribuinte: I - a empresa, a instituio financeira ou bancria e todo aquele a quem caiba a responsabilidade pelo registro ou pela prtica de ato que resulte em transmisso de bem mvel ou imvel e respectivos direitos e aes; II - a autoridade judicial, o serventurio da Justia, o tabelio, o oficial de registro e o escrivo, pelos tributos devidos sobre atos praticados por eles ou perante eles em razo de seu ofcio, ou pelas omisses a que derem causa; III - o doador; IV - a pessoa fsica ou jurdica que detenha a posse do bem transmitido; V - o despachante, em razo de ato por ele praticado que resulte em no-pagamento ou pagamento a menor do imposto.
ITCD (Lei n 14.941/2003) (12) (12) Art. 27. Pargrafo nico. Efeitos de 1/01/2004 a 28/12/2007 - Redao original: Art. 27. Na transmisso causa mortis em que o inventrio ou o arrolamento no for requerido no prazo de noventa dias contados da abertura da sucesso, ser cobrada multa de 10% (dez por cento) sobre o valor do imposto devido, sem prejuzo de outras penalidades cabveis. Pargrafo nico. Se o inventrio ou o arrolamento a que se refere o caput deste artigo no for requerido no prazo de cento e vinte dias contados da abertura da sucesso, a multa ser de 20% (vinte por cento) sobre o valor do imposto devido, sem prejuzo de outras penalidades cabveis. Art. 28. Apurando-se que o valor atribudo doao, em documento particular ou pblico, tenha sido inferior ao praticado no mercado, aplicar-se- aos contratantes multa equivalente diferena entre o imposto recolhido e o legalmente exigido, sem prejuzo da exigncia deste e de outros acrscimos legais. (6) Art. 28-A. Sujeita-se a multa de 100% (cem por cento) do valor do imposto devido quem utilizar ou propiciar a utilizao de documento relativo a recolhimento do ITCD com autenticao falsa. (17) Art. 28-B. A entidade de previdncia complementar, a seguradora ou a instituio financeira que descumprir a obrigao prevista no art. 20-A sujeita-se a multa de: (17) I - 5.000 Ufemgs (cinco mil Unidades Fiscais do Estado de Minas Gerais) por plano de previdncia privada ou seguro, na hiptese de omisso em documento entregue ao Fisco; (17) II - 50.000 (cinquenta mil) Ufemgs, na hiptese de no cumprimento da entrega de informaes. Art. 29. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2004. Art. 30. Revogam-se as disposies em contrrio e a Lei n 12.426, de 27 de dezembro de 1996. Palcio da Liberdade, em Belo Horizonte, aos 29 de dezembro de 2003. ACIO NEVES Danilo de Castro Antnio Augusto Junho Anastasia Fuad Noman
ITCD (Lei n 14.941/2003) NOTAS: (1) Efeitos a partir de 1/01/2006 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 15.958, de 29/12/2005 - MG de 30. Efeitos a partir de 1/01/2006 - Acrescido pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 15.958, de 29/12/2005 - MG de 30. Efeitos a partir de 1/01/2006 - Acrescido pelo art. 2 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 15.958, de 29/12/2005 - MG de 30. Efeitos a partir de 1/01/2006 - Acrescido pelo art. 3 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 15.958, de 29/12/2005 - MG de 30. Efeitos a partir de 1/01/2006 - Redao dada pelo art. 4 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 15.958, de 29/12/2005 - MG de 30. Efeitos a partir de 1/01/2006 - Acrescido pelo art. 5 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 15.958, de 29/12/2005 - MG de 30. Efeitos a partir de 1/01/2006 - Redao dada pelo art. 2 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 15.958, de 29/12/2005 - MG de 30. Efeitos a partir de 1/01/2006 - Redao dada pelo art. 3 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 15.958, de 29/12/2005 - MG de 30. Efeitos a partir de 29/12/2007 - Redao dada pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 17.272, de 28/12/2007 - MG de 29. Efeitos a partir de 29/12/2007 - Acrescido pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 17.272, de 28/12/2007 - MG de 29. Efeitos a partir de 28/03/2008 - Redao dada pelo art. 2 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 17.272, de 28/12/2007 - MG de 29. Efeitos a partir de 29/12/2007 - Revogado pelo art. 5 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 17.272, de 28/12/2007 - MG de 29. Efeitos a partir de 28/03/2008 - Revogado pelo art. 2 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 17.272, de 28/12/2007 - MG de 29. Efeitos a partir de 28/03/2008 - Acrescido pelo art. 2 e vigncia estabelecida pelo art. 6, ambos da Lei n 17.272, de 28/12/2007 - MG de 29. Efeitos a partir de 31/12/2011 - Acrescido pelo art. 1 e vigncia estabelecida pelo art. 5, ambos da Lei n 20.000, de 30/12/2011. Efeitos a partir de 31/12/2011 - Redao dada pelo art. 2 e vigncia estabelecida pelo art. 5, ambos da Lei n 20.000, de 30/12/2011. Efeitos a partir de 31/12/2011 - Acrescido pelo art. 3 e vigncia estabelecida pelo art. 5, ambos da Lei n 20.000, de 30/12/2011. Efeitos a partir de 15/12/2012 - Acrescido pelo art. 26 e vigncia estabelecida pelo art. 31, ambos da Lei n 20.540, de 14/12/2012.
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