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EVALUATION DU CONTROLE INTERNE DE LA SA CUISILUX

1- Indiquer les principaux outils et techniques que le commissaire aux comptes peut utiliser lors de la prise de connaissance des systmes de contrle interne, leur description et leur valuation prliminaire. 2- Identifier les faiblesses du contrle interne et en dduire les risques associs pour chaque tape de la procdure Achats/Fournisseurs de lactivit de production de la SA CUISILUX (annexe). annexe Procdures Achats/Fournisseurs de la SA CUISILUX Les procdures concernant les achats peuvent tre rsumes de la faon suivante : 1. Passation des commandes : - Pour les matires premires et les pices dtaches diverses cest le responsable du magasin, M. Bonnet qui au vu des stocks, passe les commandes aux fournisseurs ; - Pour la sous-traitance (pices qui font appel des techniques que la SA CUISILUX ne matrise pas), cest le responsable de la production, M. Loriot qui contacte les fournisseurs et qui passe les commandes ; - Pour les frais divers ce sont directement les services concerns qui contactent le fournisseur ; Chaque service passe les commandes selon la mthode quil a institue : tlphone, courrier, mail ; 2. Livraison des fournisseurs : - La livraison ne donne pas lieu un bon de rception ; - Chaque service conserve le bon de livraison adress par le fournisseur ; 3. Factures : - La facture est reue par le service comptable ; - Comptabilisation des factures par Mlle Sysley charge de la comptabilit fournisseurs ; - Enregistrement des factures dans un chancier ; - Classement dans le dossier fournisseur ; 4. Rglements : - Par chque bancaire tabli par Mlle Sysley ; - Signature par le directeur gnral ; - Enregistrement en comptabilit par Mlle Sysley ; - Envoi des chques par courrier par Mlle Sysley.

CORRIGE valuation du contrle interne de la SA cuisilux 1- . Indiquer les principaux outils et techniques que le commissaire aux comptes peut utiliser lors de la prise de connaissance des systmes de contrle interne, leur description et leur valuation prliminaire.
Il nest pas demand que les techniques cites soient associes aux diffrentes phases de lvaluation du contrle interne. Prise de connaissance des systmes comptables et de contrle interne

- entretiens - organigrammes - manuels internes de procdures - rapport d'auditeurs, - observations des activits et des oprations

Description des systmes

- notes descriptives - guide de description - diagrammes de circulation de documents ou d'informations

Evaluation prliminaire des Systmes de contrle interne

- grilles de sparation de fonctions - questionnaires de contrle interne

2- Identifier les faiblesses du contrle interne et en dduire les risques associs pour chaque tape de la procdure Achats/Fournisseurs de lactivit de production de la SA CUISILUX (annexe).

1/ Passation des commandes :


Faiblesse : Absence de service achats et de document formalis (demande dachats, bons de commande) Risques : Collusion entre les diffrents services de la socit Cuisilux et les fournisseurs, obtention de mauvaises conditions : prix, qualit, dlais, litiges possibles en raison du manque de preuve claire de la commande.

2/ Livraison des fournisseurs :


Faiblesse : Pas de contrle de la commande, pas de preuve de la rception (mission dun bon de rception) Risques : Litiges avec les fournisseurs, indpendance des exercices non respect, pas de dtection des marchandises reues sans facture,

3/ Factures :
Faiblesse : Pas de contrle avec la commande et la livraison Risques : Litiges, erreurs dimputation comptable

4/ Rglements :
Faiblesse : Pas de contrle avec la rception, pas de bon payer, chques dtenus par la comptable aprs signature Risques : Dtournements