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843 FC Gestion de trsorerie et Diagnostic Financier Approfondi - Travaux Dirigs Srie 5 - Variation de Trsorerie : Tableau des Flux de Trsorerie

e TD 5.03 : Cas PERCHE

Ce TD fait partie dun ensemble de ressources qui propose plusieurs situations simples et varies destines la formation des tudiants prparant le Diplme Universitaire de Technologie dans un Dpartement Gestion des Entreprises et des Administrations - Option Finance Comptabilit ou autres formations suprieures en comptabilit et gestion - Semestre 4. Objectifs : Analyse des Variations de Trsorerie de trois exercices successifs : - Variations des Flux nets dactivit, - Variations des Flux nets dinvestissement, - Variations des Flux nets de financement, - Variations de la Trsorerie. Tableau des Flux de Trsorerie partir du rsultat dexploitation selon la mthode de lOrdre des Experts Comptables de trois exercices successifs. Justificatifs et commentaires des flux.

Priode de formation :

A lissue des cours et TD des semestres 1, 2, 3 et 4 selon le PPN du DUT GEA option FC et autres formations comptables suprieures. Pr-requis des modules : o 711 Introduction la Gestion Comptable. o 712 Enregistrements Comptables des Activits Courantes. o 713 Environnement Fiscal Franais. o 721 Travaux Comptables de Fin dExercice. o 722 Fiscalit des Personnes Physiques. o 821 Analyse des Documents de Synthse. o 822 Calcul et Analyse des Cots. o 831 Diagnostic Financier. o 731 Fiscalit des Personnes Morales. o 732 FC - Comptabilit Approfondie et Audit Comptable. o 841 Contrle de Gestion et Gestion prvisionnelle. o 843 FC - Gestion de Trsorerie et Diagnostic Financier Approfondi.

Modalits de ralisation :

Travail en autonomie de chaque tudiant. Accs aux ressources ncessaires sur IUT en LIGNE.net. Consultation de sites officiels. Assistance de lintervenant avec vido-projection.

Dure indicative par TD : 2 H 3 H selon le niveau de difficults du thme et selon le degr dautonomie et de performance de ltudiant.

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Equipements ncessaires :

Machines calculer. Poste informatique avec logiciel tableur (conseill). Connexion internet pour accs aux ressources de cours sur IUT en ligne et accs aux sites officiels. Plan de comptes.

Contenus de chaque ressource :


Prsentation des objectifs spcifiques chaque TD. Rfrences au cours. Situation simple et de difficult progressive. Analyse corrige. Proposition de solution. Evaluation et contrle. Fichier de corrigs.

SOMMAIRE 1.1. Enonc. ......................................................................................................................................... 3 1.2. Travail faire. ............................................................................................................................. 3 1.3. Document. .................................................................................................................................... 3 1.4. Annexe. ......................................................................................................................................... 4

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1.1. Enonc. La Socit PERCHE en cours de complte restructuration, connait un dveloppement de son activit et ralise les investissements ncessaires. Votre mission consiste analyser lvolution de la structure financire et de la trsorerie de cette entreprise pour les trois derniers exercices. A cette fin, vous disposez des documents et annexes suivants : Document : Elments pour la prsentation du tableau pluriannuel des Flux de Trsorerie. Annexe : Tableau pluriannuel des Flux de Trsorerie.

1.2. Travail faire. 1) Prsenter le Tableau pluriannuel des Flux de Trsorerie et vrifier la cohrence des rsultats obtenus. 2) Justifier et commenter limpact des oprations ralises repres par des renvois numrots sur les diffrentes variations de trsorerie. 3) A laide du Tableau pluriannuel des Flux de Trsorerie de lOrdre des Experts Comptables commenter lvolution de la structure financire et de la trsorerie des exercices N, N-1 et N-2. Faire des propositions pour amliorer la trsorerie.

1.3. Document.
Socit PERCHE Elments pour la prsentation du tableau pluriannuel des Flux de Trsorerie Flux de trsorerie lis l'activit N N-1 N-2 Rsultat dexploitation 190 000,00 180 000,00 120 000,00 Amortissements, dprciations et provisions 1 186 000,00 1 050 000,00 980 000,00 Transferts de charges au compte de charges rpartir Stocks 96 000,00 75 000,00 60 000,00 Crances d'exploitation et acomptes verss 280 000,00 210 000,00 200 000,00 Dettes d'exploitation et acomptes reus 220 000,00 200 000,00 180 000,00 Autres encaissements et dcaissements lis l'activit : Frais financiers 60 000,00 50 000,00 40 000,00 Produits financiers 12 000,00 10 000,00 8 000,00 Impt sur les socits 45 000,00 40 000,00 35 000,00 Charges et produits exceptionnels lis l'activit 11 000,00 10 000,00 9 000,00 Autres crances lies l'activit 4 200,00 4 100,00 4 000,00 Autres dettes lies l'activit 10 500,00 9 500,00 8 200,00 Flux de trsorerie lis aux oprations d'investissement N N-1 N-2 Acquisitions d'immobilisations 2 600 000,00 2 400 000,00 2 200 000,00 Cession d'immobilisations 147 000,00 130 000,00 110 000,00 Rduction d'immobilisations financires 105 000,00 102 000,00 98 000,00 Variation des dettes et crances sur immobilisations 228 000,00 192 000,00 165 000,00 Flux de trsorerie lis aux oprations de financement N N-1 N-2 Dividendes verss aux actionnaires 120 000,00 90 000,00 50 000,00 Incidence des variations de capital 210 000,00 180 000,00 140 000,00 Emissions d'emprunts 1 400 000,00 1 300 000,00 1 200 000,00 Remboursements d'emprunts 540 000,00 500 000,00 420 000,00 Subventions d'investissement reues 19 500,00 15 000,00 12 000,00 Trsorerie N N-1 N-2 Trsorerie d'ouverture 380 000,00 420 000,00 380 000,00 Trsorerie de clture 351 800,00 409 400,00 383 200,00

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1.4. Annexe.
Socit PERCHE - TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE Flux de trsorerie lis l'activit N N-1 RESULTAT D'EXPLOITATION (1) Elimination des charges et produits sans incidence sur la trsorerie ou non lis l'activit: Amortissements, dprciations et provisions (2) Transferts de charges au compte de charges rpartir Rsultat brut d'exploitation Moins: Variation du besoin en fonds de roulement d'exploitation (3) Stocks (4) Crances d'exploitation et acomptes verss (5) Dettes d'exploitation et acomptes reus (6) Flux net de trsorerie d'exploitation (7) Autres encaissements et dcaissements lis l'activit: Frais financiers (8) Produits financiers (9) Impt sur les socits (10) Charges et produits exceptionnels lis l'activit (11) Autres crances lies l'activit Autres dettes lies l'activit Flux net de trsorerie gnr par l'activit (A) (12) Flux de trsorerie lis aux oprations d'investissement N N-1 Acquisitions d'immobilisations (13) Cession d'immobilisations (14) Rduction d'immobilisations financires (15) Variation des dettes et crances sur immobilisations (16) Flux net de trsorerie li aux oprations d'investissement (B) Flux de trsorerie lis aux oprations de financement N N-1 Dividendes verss aux actionnaires (17) Incidence des variations de capital (18) Emissions d'emprunts (19) Remboursements d'emprunts (20) Subventions d'investissement reues (21) Flux net de trsorerie li aux oprations de financement ( C ) Variation de trsorerie (A+B+C) (22) Trsorerie d'ouverture Trsorerie de clture Vrification NB : les plus positifs sont verts, les flux ngatifs rouges

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