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Legislacin Tributaria 2012 14 AGOSTO DEL 2012

LEY
Es una declaracin de la voluntad soberana que manifestada en la forma prescrita en la constitucin, manda prohbe y permite. 1. Tributos (Impuestos) 2. Explotacin de bienes propios del estado ej: Las minas 3. Prestamos Internacionales 4. Prestamos a travs de realizacin de realizacin actividad del estado. 5. Poder sancionatorio (multas) e todas las formas de sancionamiento que hemos nombrado, la legislacin tributaria se preocupa de los tributos, pero el derecho se preocupa de todas las formas financiamiento es el derecho financiero.

D
S

EL DERECHO FINANCIERO
e define como el conjunto de normas jurdicas que regulan la recaudacin, administracin y erogacin de los medios econmicos para la vida de los entes nicos.

DERECHO TRIBUTARIO
l derecho tributario es el conjunto de normas jurdicas que viene a regular establecimiento de los hechos, tributos, los poderes, deberes y prohibiciones que lo complementan. (la forma del estado para recaudar dinero) Tributo estn compuesto por : 1.Impuesto 1.Consiste en el pago de una suma de dinero por parte de un sujeto al estado por haber incurrido por un hecho grabado sin que reciba una prestacin por parte de este ultimo. Por ejemplo : Hechos gravados (compra, venta y servicios ) 2.Contribuciones 1.Son el impuesto que debe pagar el dueo de un bien (propiedad) inmueble al estado. 2.Los valores de las contribuciones varan de valor segn el tipo de propiedad y la Pagina 1 de 14

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3.Tasas

extensin de esta. 3.En algunos casos un contribuyente puede estar exento de pagar contribuciones segn el bien asociado.(dependiendo de la plusvalia del lugar). 1.Las tasas son un contraprestacin del particular al estado cuando este presta algn tipo servicio. 2.Un ejemplo claro es cuando el contribuyente paga por ejemplo un certificado nacimiento al estado ya que incurre por una compra de un servicio se estaria pagando una tasa.

PRESUPUESTO ANUAL El presupuesto, el gasto publico se puede definir como aquel que el estado realiza en el cumplimiento de sus fines y que comprende el gasto operacional y por otra la inversin de obra sociales y desarrollo. Aprobado por el congreso. POSTETAD TRIBUTARIA Es la facultad que tiene el estado para imponer impuestos. LIMITES A LA POSTESTAD TRIBUTARIA 1.Principio de legalidad 1.El estado no puede cobrar impuesto si no existe una ley que lo autorice. Se rige constitucin de la repblica. 2.Principio de igualdad o generalidad 1.Todos los habitantes de la repblica son iguales ante la ley, por lo tanto soportan en su patrimonio por igual las cargas tributarias. 3.Principio de equidad o justicia tributaria 1.Este principio establece que cada estado debe lidiar mecanismos que le permitan cobrar impuestos proporcionalmente al ingreso de cada persona o sea el que gana mas debe pagar mas impuesto y el que gana menos tiene que pagar menos impuesto o puede estar exento de pagar. 4.Derecho de propiedad 1.Si el contribuyente adeuda impuestos en ningn caso el estado podr apropiarse de bienes de propiedad de un particular a menos que haya una demanda a que si lo autoriza. 5.Principio de Neutralidad 1.El cobro de los impuestos no puede tener por objeto una destinacin especifica sino que deben destinarse a la tesorera general de la repblica para ser distribuida a travs del mecanismo del presupuesto nacional que lo administra el ministerio de hacienda. Pagina 2 de 14

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LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

21 de agosto del 2012

Las fuentes del derecho tributario es el conjunto de derechos y obligaciones, opiniones, leyes que van creando el derecho tributario se divide en dos : 1.Fuentes positivas 1.Son aquellas fuentes con un cuerpo normativo, que son : 1. Fuentes Primordial (vase anexo imagen n 1) 1. Es la constitucin poltica de la repblica de 1980 2. Ley articulo n 1 del cdigo tributario 3. Reglamentos, decretos e instrucciones. Potestad reglamentaria. 2.El presidente de la repblica tiene la facultad establecer decretos e instrucciones que permiten el mejor entendimiento de la ley. Un ejemplo de esto son : 1. Reglamento contabilidad agrcolas. 2. Reglamento de la ley impuestos ventas y servicios. 2.Fuentes Racionales 1.Es el conjunto de fallos opiniones y libros que van creando el derecho tributario 1.Jurisprudencia 1.Son los fallos uniformes reiterados emanados por un tribunal de la repblica pone fin a una controversia de materia tributaria se clasifica de dos formas 1. Jurisprudencia Contenciosa (de parte) 1. Es una pelea entre dos sujetos el fisco vs el contribuyente que establece dos rivalidades. 2. Se produce una contienda por resoluciones dictadas por los tribunales tributarios de justicia. 2. Jurisprudencia Administrativa 1. Corresponde a los dictmenes dictados en el pasado y reiterados por parte del SII y que sirve de base para resolver una controversia planteada por un contribuyente. 2. Los tramites para realizar una consulta son los siguientes : 1. El contribuyente deber concurrir a la oficina SII con domicilio o lugar donde sus inicio actividades. 2. Si ante la situacin el SII tiene respuesta esto se conoce como los criterios. 3. En el caso de que no exista respuesta sobre la consulta del contribuyente esto sera remitido al director nacional del SII, el cual entregara una solucin. 4. En caso de que el director nacional resuelva la situacin lo har a travs de un dictamen que ahora servir de base para un nuevo criterio. 5. La resolucin del director nacional se conoce como oficio 3. Jurisprudencia de Oficio 1. Es aquella que sin requerimiento de parte del contribuyente, el SII se percata de Pagina 3 de 14

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alguna problemtica esta sera resuelta o corregida. Cuando se resuelven se conoce como dictamen. 2.Doctrina Es la opinin de los estudiosos del derecho manifestada en sus ctedras y libros. Estas se ven reflejadas en el manual del cdigo tributario.

EFECTOS DE LA LEY TRIBUTARIA CON EFECTO AL PERIODO

28 DE AGOSTO DEL 2012

Efectos de la ley en cuanto al tiempo en materia tributaria (En materia tributaria la ley comenzara a regir el mes siguiente) En materia tributaria los efectos de la ley segn el articulo n 3 del cdigo tributario los efectos de la ley comenzaran a regir el primer da hbil del mes siguiente a su publicacin en el diario oficial. En el caso de aplicar sanciones al contribuyente independiente de la entrada en vigencia se podr solicitar igualmente la aplicacin de la nueva ley. Las leyes que modifiquen el impuesto anual y que sirva de base para determinar el dao independiente de la fecha de publicacin comenzara a regir el primero de enero de ao siguiente. EL EFECTO DE LA LEY EN CUANTO AL TERRITORIO En materia tributaria va primar cierto de manera tributaria el lugar donde se celebre el acto o contrato. 1. Primer caso el IVA compra y venta donde esta situado el inmueble se paga el impuesto. Independiente donde se celebre acto o contrato respecto al hecho grabado compra y venta se pagara impuesto en el lugar que se encuentre el bien. Con respecto al hecho gravado prestacin de servicio independiente donde se celebre el acto o contrato si el servicio se presta en Chile el impuesto se paga en Chile.

2. La ley de la Renta Las personas tendrn que pagar impuesto a la renta independiente de la nacionalidad si es que estos tienen domicilio chileno. Pagina 4 de 14

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3. Impuesto a la herencia En este caso los bienes pagados ubicados en chile pagaran impuestos en el lugar de origen y los bienes ubicados en el extranjero pagara ese impuesto en ese pas. SUJETOS DEL DERECHO TRIBUTARIO 1. EL FISCO (Sujeto Activo) El sujeto activo tambin conocido como acreedor de la obligacin tributaria se llama fisco que es el encargado de ejercer la potestad tributaria(facultad de pago). 1. SII Es el rgano encargado de la aplicacin de la fiscalizacin de todo los impuestos internos que sean del carcter fiscal. Su autoridad mxima es el director nacional y cuyo domicilio se encuentra en la ciudad santiago y cuya reglamentacin se rige a travs del decreto D. F. L. N 7. 2. Tesorera General de la Repblica Se encuentra regulado este rgano se encuentra regulado D.F.L. N 1 ao 1994, que establece el estatuto orgnico del servicios de tesoreras. Conforme al articulo primero este servicio tiene por objeto recaudar custodiar y distribuir los fondos y valores fiscales, municipales y todo aquellos en los cuales tenga el inters el fisco. Nota : ministerio de hacienda maneja presupuesto 2. Contribuyente (Sujeto pasivo) Esta conformado por personas naturales y jurdica ("definicin legislacin comercial")

11 de septiembre del 2012 OBLIGACION TRIBUTARIA Es un vinculo jurdico que une a una persona determinada con el estado que debe pagar una suma de dinero determinada por ley. Pagina 5 de 14

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CARACTERISTICAS 1. Es un vinculo jurdico, ya que por el solo hecho de cometer algn hecho descrito en la ley se ven obligadas las partes. El sujeto pasivo que tiene la obligacin de pagar un monto de dinero y el sujeto activo(acreedor) que tiene derecho a cobrar. 2. El objeto de la obligacin tributaria es una suma de dinero. 3. Se establece para que el estado pueda cumplir con sus fines econmicos, sociales, culturales, benficos. 4. Nace de la ley, regulada en materia tributaria. (con hecho grabados con impuestos). DETERMINACION Esta consiste en determinar el valor del impuestos a pagar. 1. El contribuyente 1. En este caso es el propio contribuyente que contabiliza el impuestos a pagar y calcula su liquidacin y giro. 2. Conjunta o mixta 1. En este caso el SII conjuntamente con el contribuyente procede a calcular el impuesto a pagar, mucha veces se da en la practica que el contribuyente propone o entrega los antecedentes al servicio y este ultimo calcula el impuesto a pagar. La propuesta del las boletas de honorarios. 3. A travs del juez 1. En caso de un juicio de particin de una herencia cuando sea esta sometida a decisin de un juez arbitro este debe proceder a calcular el impuestos de cada asignacin. 4. A travs de una liquidacin 1. El Servicio procede a liquidar la deuda ya que el contribuyente omiti informacin o sencillamente no la hizo. En este caso El SII proceder a calcular el impuesto adeudado con inters, reajuste y multas. 2. Todo esto hecho se puede determinar en virtud de la facultad que goza el SII en su articulo cdigo n 159. articulo 63 => la citacin mostrara antecedentes y dentro del mes.

Requisitos de la liquidacin El articulo 24 del cdigo tributario, establece los siguientes : 1. Individualizacion del contribuyente , su domicilio y el nombre del representante legal y domicilio si lo hubiese, actividad economa y capital. 2. Lugar y fecha donde se practica Pagina 6 de 14

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3. 4. 5. 6.

Numero Correlativo Antecedentes completos constituyen la bases de los cargos. Liquidacin propiamente tal considerando intereses, reajuste y multas. Firma del fiscalizador.

Carga de la prueba de la obligacin tributaria


Carga probatoria esta a cargo del contribuyente 1. El objeto de la prueba o que se debe probar Se aprueba si existe o no la obligacin tributaria 1. La carga de la prueba La regla general en materia tributaria es que el contribuyente debe probar siempre la existencia o la no existencia de la obligacion tributaria, esta caracterstica es una excepcin a la regla ya que sabemos de quien alega el nacimiento o la exticion de una obligacion debe probarlo. 1. Medios probatorios La ley establece establece los siguiente articulo 21 libros contabilidad y otros que se establezcan la ley Todos mecanismos legales.(peritos o testigo )

Articulo 21 prrafo 3 del cdigo tributario => debe probar con libros, documentos o informacin que deba servir para el calculo del impuesto. Estable

Modos de extinguir la obligacin tributaria pago prescripcin compensacin

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La obligacin tributaria es constante o continuo el pago es el corte o solucin El pago, solucin o corte Es el modo de extinguir la obligacin tributaria de forma normal o sea la gran mayora de los contribuyentes concurren a las dependencias del SII y tesoreras a efectuar el pago. 1 Quien efectu el pago ? R: La persona obligada al pago es el sujeto pasivo(contribuyente). 2.- Como se efectu el pago? R. El articulo n38 del cdigo tributario establece la forma de efectuar el pago que puede ser a travs de dinero efectivo, vale vista, letra bancaria o cheque. Se ha permitido que el contribuyente pueda efectuar el pago a travs de vale vista, letras bancarias o cheques. A travs del envi de carta certificada indicando su nombre y domicilio, debindose entregar a lo menos con 3 das de anticipacin al vencimiento. Actualmente la ley 19.506 autoriza efectuar el pago mediante tarjeta de dbito, tarjeta de crdito u otro mecanismos electrnico que no signifique un costo para el estado. 3.- Quien recibe el pago ? R. Quien recibe el pago es la Tesoreras General de la Repblica, segn establecido articulo n 38, pero tambin se ha permitido recibir el pago a otras instituciones bancarias segn lo seala el articulo n 47.

4.- En que plazo se efectu el pago ? R. Segn el articulo n 36 segn el cdigo tributario se puede establecer que el plazo de declaracin y pago de los impuestos sera aquel el que seale cada disposicin legal dependiendo del tipo impuesto. Iva 12 de cada mes renta de 1 al 30 abril .

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5.- Que efectos jurdicos produce el pago ? R. El articulo n 48 del cdigo tributario seala que el pago extinguir todas las obligaciones hasta el monto enterado pero el pago no extingue deudas pasadas, en las cuales no figure el pago de estas. Si bien es cierto el cdigo civil el comprobante que acredite el pago de las 3 ultimas declaraciones de pleno derecho establece que una persona esta al dia en el pago no opera en materia tributaria. 6.- Como se imputa el pago de la obligacin tributaria ? R. El articulo n 50 habla de la imputacin los pagos realizados por el contribuyente por cantidades inferiores a lo efectivamente adeudado, se considerara abono a la deuda liquidndose sobre los reajustes, intereses y multas. 7 Que se pasa si el contribuyente paga fuera de plazo? En este caso el contribuyente deber cancelar el monto con reajustes, intereses y multas. Esto se encuentra expresamente sealado en el articulo n 53 y siguientes del cdigo tributario. Los reajuste se utiliza parmetro IPC. a) Reajuste : Es evidente que si el estado no recibe los recursos que debe el contribuyente dentro del plazo este deja de invertirlos en los fines que tenia propuestos. El reajuste operara siempre y cuando el contribuyente se demore en pagar en un plazo superior a 1 mes. Que se cuenta desde el dia del pago efectivo hasta la realizacin del pago. Calculo del reajuste Cuando el contribuyente no paga el capital dentro del plazo se le aplicara el reajuste establecido en el articulo n 53. La formula se calcula respecto al porcentaje de variacin que haya experimentado el indices de precios al consumidor(IPC) entre el ultimo dia del segundo mes al del vencimiento y el ultimo dia del segundo mes que precede al del pago. Si el contribuyente paga fuera de plazo pero dentro del mes calendario no se aplicara el reajuste. b) Interes, Los interes son el costo de oportunidad que cobra el estado al contribuyente por no poder ocupar dichos recursos a tiempo. El articulo n 53 inciso tercero del codigo tributario establece que se debera aplicar al capital ya reajustado un interes cobratorio de un 1,5% por cada mes o fraccin de mes. Pagina 9 de 14

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c) Multas, Va depender de que tipo impuestos es aquel que se defrauda estableciendo cada caso en el articulo 97 numeral 2 y articulo 97 numeral 11.(97 multa) Quien realiza el calculo de los inters y las multas ? El articulo n 48, establece los recargos legales por concepto de reajustes, intereses y multas sera determinados por el SII y la tesoreras general de la repblica para efectos de las compensaciones igual determinacin podr efectuar la tesorera para la cobranza administrativa o judicial. Los contribuyentes podrn determinar dicha recargos para el efecto de enterarlos en arcas fiscales conjuntamente con el impuestos. 9.- Que impuestos son sujetos a condonacin ? Articulo n 53 inciso 15 del cdigo tributario. Establece la primera circunstancias Primera circunstancias No proceder reajuste ni se devenga los intereses penales cuando el atraso del pago se haya debido a causa imputable del SII o tesoreras general de la repblica lo cual deber ser declarado por el respectivo directo regional o el tesorero regional Segunda circunstancia El articulo n 56 inciso 1 La condenacin parcial o total de inters penales solo podr ser otorgada por el director regional cuando resultando impuestos adeudados en virtud de una determinacin de oficio practicada por el servicio a travs de una liquidacin reliquidacion o giro el contribuyente o el responsable de impuesto probare que ha procedido con antecedentes que haga excusable la omisin en que hubiera incurrido. Tercera circunstancia El articulo n56 inciso 2 Proceder la condenacin de inters penales tratndose de impuestos sujetos a declaracin el contribuyente o responsable de los mismos voluntariamente formulare una declaracin omitida o presentare una obligacin complementaria que arroje mayores impuestos y probare que han procedidos con antecedentes que hagan excusables la omisin.

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10.- El que paga lo que no debe y demuestra que no lo deba tiene derecho a repetir lo pagado El pago de lo no debido en materia tributaria se puede dar por las siguientes razones 1. Error del contribuyente (Mal calculo del contribuyente) 2. Error administrativo (SII) 3. Error en la sentencia judicial Articulo 126 del cdigo tributario establece las devoluciones que consiste en lo siguiente El contribuyente podr solicitar la devolucin de sumas pagadas doblemente el exceso indebidamente a ttulos de impuestos reajustes, intereses o multas cuando estamos en presencia en una gestin administrativa. Este articulo establece un plazo para solicitar la devolucin de tres aos contados desde el acto o el hecho que sirva como fundamento. Dichas sumas sern reajustadas conforme a la variacin del IPC segn las reglas del reajuste que usted maneja.

Articulo n 200 201 -202 del cdigo tributario habla prescripcin(extinguir la obligacin tributaria) La prescripcin es el modo de extinguir la obligacin tributaria que consiste en que una parte no ejerce las acciones legales por un cierto lapso de tiempo lo que permite eximirse de la responsabilidad.(actu con dolo) revisa 6 aos por delitos defraudar el fisco. Articulo 63 => citaciones para corregir su declaracin de impuestos. Ley Tapn revisa hace 3 aos atrs de la revisin.

El articulo 200 establece lo siguiente inciso 1, el SII podr liquidar un impuestos, La prescripcin se estudia de dos puntos de vista desde la prescripcin propiamente tal y el plazo del servicio para fiscalizar. Pagina 11 de 14

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La prescripcin propiamente tal requiere de ciertos requisitos 1. A saber, transcurso del lapso de tiempo la regla corre en contra del fisco es de 3 aos y la excepcin es de 6 aos que opera cuando la declaracin no se presenta o fuere maliciosamente falsa, en estos casos prescribir la accin del fisco para perseguir el pago de los impuestos, intereses, sanciones y dems recargos legales. Cuando la declaracin no seria representado o fuere maliciosamente falsa y lo falso y malicioso se equipara al dolo. Operara la prorroga cuando el contribuyente se le cite en virtud del articulo 63 del cdigo tributario por lo que el plazo se aumentara en 3 meses 2. Inactividad del fisco, esto significa que el fisco no debe hacer nada durante el plazo de 3 aos o de 6 aos anteriormente sealados o sea el fisco permanezca inactivo. 3. Declaracin judicial de la prescripcin, La prescripcin debe ser debatida y conocida y sentenciada por un juez tributario que analizara las alegaciones del contribuyente y del fisco, Actualmente el procedimiento de reclamacin es bastante corto y expedito ya que las alegaciones y defensas se hacen de forma oral. La interrupcin de la prescripcin

GLOSARIO erogacion = distribucin Contenciosa = contienda Proreo = Acogerse a la ley sin importar la fecha de su condena.

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ANEXO FUENTE PRIMORDIAL 1. Fuente Primordial

Constitucin de la republica

Ley Art. n 1 del codigo tributario Reglamentos, decretos e instrucciones.

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