UNIVERSITE CHEIKH ANTA DIOP DE DAKAR 1/5

OFFICE DU BACCALAUREAT
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10 T 36 A 01 Dure : 5 heures Srie : G Coef. 6 Epreuve du 1er groupe

ETUDE DE

CAS

DOSSIER N I : COMPTABILITE ANALYTIQUE (40 points) Lentreprise SAESCO EMBALLAGE est spcialise dans la fabrication et la commercialisation demballage pour gaz butane. Elle utilise la mthode de limputation rationnelle des charges fixes pour le calcul des cots. Elle fabrique trois types demballages : bouteilles GM, MM, et PM. Le processus de production est le suivant : Atelier 1 : fonderie-moulage Le fer lourd est fondu et moul en bouteilles de grand modle (BGM) de 12 kg lunit. Dans ce mme atelier, le fer semi lourd est fondu et moul en coques pour moyen modle (CMM) et en coques pour petit modle (CPM). Les coques fabriques font lobjet de stockage la sortie de cet atelier. Atelier 2 : fabrication des produits finis bouteilles GM. Les bouteilles grand modle (BGM) sorties de latelier 1 sont directement achemines latelier 2 o on ajoute chaque bouteille un bouchon (G). On obtient la sortie de cet atelier les produits finis bouteilles GM qui sont vendues en totalit sans stockage. Atelier 3 : fabrication des produits finis bouteilles MM et bouteilles PM ; Les coques stockes la sortie de latelier 1 passent ensuite dans latelier 3. La production dune bouteille se fait par assemblage de deux coques (CMM) pour obtenir une bouteille MM et deux coques (CPM) pour obtenir une bouteille PM. Dans cet atelier, chaque unit produite ncessite un bouchon (P). N.B. : Une coque CMM pse 3 kg et une coque CPM pse 1,5 kg. La transformation du fer lourd dans latelier 1 entrane lapparition de dchets vendus. Pour le mois de mai vous disposez des informations suivantes : Stocks au 01/05 Fer lourd : 18 000 kg 400 F le kg Fer semi lourd : 2 100 kg pour 909 000 F Coques MM : 420 units pour 839 550 F Coques PM : 1 200 units pour 1 434 300 F Bouteilles MM : 850 units pour 5 542 000 F Bouteilles PM : 480 units pour 516 880 F Achats du mois Fer semi lourd :: 9 500 kg 235 F le kg Bouchons G : ? 300 F lunit Bouchon P : ? 150 F lunit

Les bouchons sont achets en fonction des besoins. Consommations Fer lourd : 12 000 kg Fer semi lourd : 9 990 kg dont 3 960 kg pour PM. Bouchons G : ? Bouchon P : ?

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Production Bouteilles GM : 900 units la sortie de latelier 1 Coques MM : ? Coques PM : ? Bouteilles MM : 1 100 units Bouteilles PM : 800 units Ventes du mois Bouteilles MM : 1 040 units 7 200 F lunit Bouteilles PM : 440 units 4 900 F lunit Bouteilles GM : 900 units 8 200 F Dchets : ? 300 F le kg Stocks finals : Il ny a pas de diffrence dinventaire sur les produits fabriqus. Fer lourd : 6 010 kg Fer semi lourd : 1 600 kg

MOD :

Charges directes

Atelier 1 : 600 heures 4 015 F lheure dont 210 heures pour GM, 200 heures pour MM et le reste pour PM. Atelier 2 : 80 heures 2 000 F lheure Atelier 3 : 430 heures dont 180 heures pour PM 884 F lheure. HEURE MACHINE : Atelier 3 : 212 heures dont 156 pour MM Charges indirectes
Approvision 1 116 500 816 500 0,92 Kg de fer achet Atelier 1 2 600 000 1 750 000 1,1 HMOD Atelier 2 525 000 113 000 1 Atelier 3 2 135 000 1 530 000 0,8 H machine Distribution 943 800 779 800 1,05 Unit de produits finis vendus

Elments Total R2 Dont variable CIR Nature dunit duvre

TRAVIAL A FAIRE 1) Achever le tableau de rpartition des charges indirectes. 2) Calculer le cot dachat du fer semi lourd et prsenter les CIP des matires sachant que lentreprise utilise la mthode du cot unitaire moyen pondr. Arrondi ventuellement au franc infrieur. 3) Calculer les cots de production et prsenter les CIP correspondants. 4) Calculer les cots de revient et les rsultats analytiques. 5) Prsenter le tableau de concordance. N.B. : Les stocks en IR sont considrs comme identiques ceux de la comptabilit gnrale.

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DOSSIER II : COUTS PREETABLIS (30 points) La socit OPTIBAC fabrique deux produits finis BACH et REU partir dune seule matire premire dans un seul Atelier de Production dont lunit duvre est lheure de main duvre directe. Le contrleur de gestion a tudi et mis au point un systme de cots standards. 1. Prvision de la priode : Production prvue : 2 000 units de BACH et 1 500 units de REU Charges directes pour une unit :
Elments Matire premire : 800 F le kg MOD : 2 100 F lheure BACH 0,5 kg 1,25 H Total 690 000 1 140 000 700 000 2 100 000 320 000 4 950 000 REU 1,5 kg 2H Variables 600 000 1 000 000 260 000 890 000 2 750 000

Charges indirectes :
Elments Energie Amortissements Salaires Autres Charges dexploitation Charges diverses TOTAL

2. Ralisation de la priode : Production ralise : 1 700 units de BACH termines et 450 encours finals dont le niveau davancement est de 100 % pour les matires premires et 80 % pour la MOD et les charges indirectes : N.B. : les encours de dbut dexercice sont de 200 units de BACH dont le niveau davancement est de 100 % pour les matires premires et 80 % pour la MOD et les charges indirectes : 1 800 units de REU totalement termines. Charges directes :
Elments Matire premire MOD BACH 950 kg 2 400 H REU 1 650 kg 3 300 H Total 2 260 000 11 070 000

Charges indirectes :
Energie Amortissements Salaires Autres Charges dexploitation Charges diverses TOTAL 700 000 880 000 600 000 2 345 000 320 000 4 845 000

TRAVAIL A FAIRE
1. Prsenter la fiche de cot de production unitaire prtabli des deux produits sachant que le cot de lunit duvre du centre danalyse est de 900 F. 2. Prsenter le tableau comparatif pour le produit BACH. 3. Analyser par le calcul lcart sur matires premires pour BACH. 4. Calculer et analyser lcart global sur charges indirectes pour BACH. 5. Expliquer lorigine de lcart sur budget de latelier.

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DOSSIER N III : COMPTABILITE DES SOCIETES

La SA LE RIP est constitue le 01/07/07 entre Aly, Path, Issa et un groupe dautres actionnaires. Aly apporte un local destin abriter lactivit de SA ainsi quun emprunt hypothcaire dun montant de 3 000 000F. Il reoit en contrepartie 400 actions dapport. Path, Issa et les autres actionnaires souscrivent le reste du capital en Numraire ainsi rparti : Path.. 300 actions Issa. 500 actions Autres actionnaires 3 800 actions

Le minimum lgal est appel lors de la constitution. Nanmoins lactionnaire Issa se libre intgralement. Le 01/03/09 le CA appelle le deuxime et le troisime quart. Les actionnaires concerns se librent le 01/04/09 et Path se libre mme de son quatrime quart. Vous disposez de lextrait du bilan de la SA tabli au 31/12/09. Capital Social Act. Cap. Souscrit non appel Rserve lgale Rserve facultative Report nouveau Bnfice net Associs versements anticips ? ? 8 400 000 12 000 000 1 500 000 30 500 000 4 000 000

Le 1er/04/10 la socit appelle le quart restant et les versements sont effectus 1er/05/10. Lassemble gnrale mixte du 1er/06/10 sest runie pour affecter le rsultat de lexercice 2009 et procder une double augmentation du capital. Laffectation du rsultat sest droule dans les conditions suivantes : Dotation la rserve lgale. Attribution dun premier dividende de 7 % aux actions y compris les versements anticips Dotation rserve facultative : 8 000 000F Attribution dun dividende complmentaire tel que le coupon revenant lactionnaire Aly soit de 3 900 F. Affectation du solde ventuel en report nouveau.

Laugmentation du capital sest droule comme suit : Dabord par mission de 2 000 actions nouvelles de mme valeur nominale que les actions anciennes. Ces actions nouvelles disposent des mmes droits que les actions anciennes. Ensuite par incorporation de rserves facultatives et distribution de 3 actions gratuites pour 7 actions anciennes. La valeur thorique du droit dattribution est de 8 400 F.

La valeur relle de laction avant la double augmentation slve 30 000.

TRAVAIL A FAIRE
1. Retrouver la valeur nominale de laction. 2. Reconstituer les critures de constitution de la socit jusqu la libration du dernier quart sachant que tous les versements sont effectus par banque. 3. Prsenter le tableau de rpartition du bnf ice de lexercice 2009. 4. Passer les critures relatives au tableau de rpartition.

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5. Calculer au taux de 10 % la valeur financire et la valeur de rendement de laction dapport. 6. Calculer la valeur thorique du droit de souscription sous langle du vendeur puis de lacheteur. 7. Quel prix dmission permettrait davoir un ds maximum ? 8. Passer les critures relatives cette double augmentation sachant que le minimum lgal est appel et libr par banque lors de la souscription. 9. En termes de participation quelle est la situation de lactionnaire Issa dans le capital de la socit sachant quil a utilis tous ses droits pour participer la double augmentation. DOSSIER N IV: COMPTABILITE GENERALE (20 points)

EXERCICE 1 Lextrait de la balance avant inventaire au 31-12-05 donne les soldes suivants : 202 charges rpartir 215 fonds commercial 245 matriels de transport 311 marchandises 50 titres de placement 6 000 000 2 500 000 9 000 000 21 000 000 4 500 000

Donnes dinventaire : Les charges rpartir engages il y a 3 ans sont amorties sur 5 ans. Le matriel de transport acquis dans la deuxime quinzaine de Mars 05 et mis en service le 01-04-05 est amorti sur 8 ans suivant le mode dgressif ; lamortissement linaire est lamortissement conomiquement justifi. Le fonds commercial est valu 1 900 000 F. Le stock final de marchandises de 12 000 000 F comprend un lot de marchandises de 1 350 000 F partiellement dtrior. Son prix de vente probable est de 850 000 F compte non tenu des frais de vente de 5 % de ce prix. Les titres de placement sont composs de 200 actions. L e cours boursier dune action est de 20 000 F. TRAVAIL A FAIRE : Passer toutes les critures de rgularisation ncessaires au 31-12-05 EXERCICE 2 : Rpondre par vrai ou faux. Justifier votre rponse. 1. lamortissement est une dprciation non irrversible de la valeur dlments dactifs. 2. toutes les immobilisations sont amortissables suivant le systme dgressif. 3. la provision pour dprciation permet de mesurer la dprciation subie par les immobilisations. 4. lamortissement est une charge sans dcaissement. 5. le SYSCOA prconise la mthode de lamortissement indirect pour la comptabilisation de lamortissement des charges immobilises.