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Estados Financieros: son los informes que debe preparar las empresas con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en sus actividades a lo largo de un periodo. Estos son importantes para la administracin, los propietarios, acreedores y del Estado. 2. Qu informan los Estados Financieros? Informan sobre: a. La situacin financiera de la empresa (balance general) b. Sobre los resultados de la empresa( Estado de resultados) c. Sobre los flujos de efectivo de la empresa (Flujo de efectivo) 3. De qu se trata la situacin financiera? Que tiene y cules son las deudas. Se obtiene teniendo activos, pasivos y patrimonios. 4. los resultados de que se trata? Si la operacin de la empresa genera ganancias o prdidas. Cules son sus ingresos, costos y gastos. Los dos conceptos anteriores se maneja con la aplicacin de la contabilidad Base de causacin. 5. Flujo de efectivo: La empresa necesita tener un flujo de efectivo deseable y recurrimos a la contabilidad base caja. 6. Los elementos de los Estados Financieros: activo, pasivo, patrimonio, Ingresos, Costos, Gastos, Cuentas de Orden, Correccin monetaria. 7. Activo: Bienes y derechos que posee la empresa. 8. Pasivo: Deudas que tiene la empresa con socios y terceros 9. Patrimonio: Recursos que realmente pertenece a los socios. 10. Ingresos: Los entra a la empresa. Prestamos un servicio y entregamos un producto. 11. Costos: Es el valor de lo que sale, medido en trmino monetario, potencialmente en vas de

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ser incurridos, para alcanzar un objetivo especifico. Gastos: Cuentas de orden: reconocen el derecho y obligaciones contingentes ( responsabilidades) Correccin monetaria: impacto de inflacin sobre los Estados financieros. CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: de propsito general, de propsito especifico, comparativos, dictaminados y certificados. De propsito General: Informes que no tienen un usuario determinado, porque se emiten para entidades del Estado. Se expide una vez al ao. Los cuales se clasifican en Estados Financieros Bsicos y Estados financieros consolidados. Estados Financieros Bsicos: De manera individual. Entre los que tenemos: a. Balance General b. Estados de Resultados c. Estado de cambio en la posicin Financiera d. Estado de cambio en el patrimonio e. Estado de flujo de efectivo. Qu informa el Balance general, Estado de cambios en la situacin financiera y del patrimonio? Informa sobre la situacin financiera de la empresa. Qu informa el Estado de Resultados? Informa sobre los resultados de la empresa. Qu informa el Estado de Flujos? Sobre los flujos del efectivo que maneja la empresa. Estado Consolidados: Informa sobre varias unidades econmicas. De propsito especfico: Tiene un usuario determinado dependiendo de las necesidades. Se expide en periodos intermedios.

Ejemplo: Estado de costos de produccin: usuario es la gerencia. Estado de Inventario: usuario es el Estado, Gerencia. 23. Estado Financieros Comparativos: Aquellos que muestran informacin por lo menos dos fechas de corte. En el Balance general se mira la situacin financiera de que tengo, que debo. Puedo comparar en l dos cortes. La caracterstica es que tiene que tener el mismo periodo para poder comparar. 24. Estado Financiero Dictaminados y certificados. Son firmados y avalados por el representante legal de la empresa y un contador pblico. Se recurre a un contador externo que avale la informacin y lo dictamine. Tambin lo puede hacer un revisor fiscal. 25. CARACTERISTICAS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: 26. PrimeroPresentacin razonable: La informacin debe ser clara y agrupar bien la informacin. Ejemplo: Clase/grupo/cuenta. Tiene que ver con la estructura y la fiabilidad de la informacin que estamos suministrando. 27. Segundo- Hiptesis de empresa en marcha: El responsable de los Estados Financieros es el gerente. Se presume que la empresa va a seguir funcionando. El gerente puede liquidar la empresa por decisin o segn lo reflejado en los Estados Financieros. No tiene capacidad de endeudamiento, con la hiptesis de la empresa en marcha se debe hacer: Balance general porque debemos medir y el PYG, miramos mrgenes de rentabilidad, que ingreso hay. Con el flujo de efectivo podemos saber si la empresa efectivamente si cubre los costos y gastos de la operacin. 28. Tercero- Base contable de causacin: En la norma internacional se llama Devengo. Los principios generalmente aceptados se rigen por base de causacin. 2

Requisitos para cumplirse como Activo: Propiedad de la empresa, el bien sea generador de recursos. La causacin es mirar los Ingresos/ gastos que en el momento del corte nos hacen falta. 29. Cuarto- Materialidad o importancia Relativa: La manera de cmo se presenta la informacin. 30. Quinto- Compensacin: Debera llamarse no compensacin. No se debe compensar las partidas entre s. Ejemplo: Si en un balance general aparece como cliente Juan Prez $100 000 y al mismo tiempo aparece Juan como proveedor $50 000. No puedo colocar en el balance Activo $50 000. 31. Sexto- Frecuencia: La emisin de los Estados Financieros se debe hacer por lo menos una vez al ao con corte 31 de diciembre a ms tardar en los tres primeros meses. 32. Informacin comparativa: Se deben comparar por lo menos de dos periodos y presentarlos. En el caso de PyG 33. Uniformidad: Las polticas contables se tienen que respetar a lo largo del tiempo. Ejemplo: Si han escogido el mtodo de lnea recta. Estado financiero de propsito general Estados bsicos: 34. Balance General: Sirve para observar la situacin financiera de la empresa en una fecha determinada. En las normas internacionales el balance general no se tiene uno especfico. Informa sobre el Activo, Pasivo y Patrimonio. Modelos de Balances: a. Modelo norteamericano b. Modelo de superintendencia de sociedades. c. Modelo de otras sociedades colombianas

d. Modelo de Normas Contabilidad.

Internacionales

de

Activo Corriente: Todo aquellos que puede convertirse en dinero en efectivo en menos de un ao. En el modelo americano toma el periodo del ciclo operacional. Pasivo corriente: Su exigibilidad es inferior a un ao.

35. a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. 36. a. b. c. d. e. 37.

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Proceso a seguir: Balance de prueba detallado Anlisis para determinar los ajustes necesarios Registros necesarios Verificar causaciones Elaborar el proceso de cierre de cuentas de resultados Preparamos el Estado de Resultados Realizamos el Balance General Hacemos el estado de cambios en la situacin financiera Estado de cambios en el patrimonio Estado de flujos del efectivo Preparacin Estado de Resultados Balance General Estado de cambio en el patrimonio Estado de cambio en la situacin financiera Estado de flujo del efectivo NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: son un complemento de esos Estados Financieros. Si hay utilidad la parte que pertenece a los socios est aumentando. Estado de Resultados: Permite determinar si la empresa en un periodo determinado genera ganancias o prdidas. El balance general es a una fecha determinada y a travs del Estado de Resultados se observa si la empresa tuvo en ese lapso de tiempo ganancias o prdidas. 3

39. Elementos del Estado de Resultados: a. Ingresos: Se ven reflejado en el aumento en los Activos y disminucin en los pasivos o una combinacin de ambos. Es la contraprestacin por la venta de bienes o prestacin de servicios. b. Gastos: todas aquellas erogaciones (distribuciones) que la empresa necesita para generar ingresos. Se ve reflejado en la disminucin de activos y aumento de pasivos. c. Costos: todas aquellas erogaciones sobre lo que la empresa espera generar unos ingresos ms adelante. d. Utilidades: operacin de la empresa tiene gastos/costos genera ingresos. Una empresa tiene que asociar gastos y egresos, relacin de causalidad. e. Correccin monetaria: Considerar el efecto de la inflacin algunas partidas monetarias del balance sufren cambios. Partidas monetarias: Ejemplo caja y banco. No se ve afectado monetaria por inflacin. Partidas no monetarias: No se ve afectado por la inflacin. Ejemplo: Inversiones, propiedad planta, diferidos. Modelo de un estado de Resultados:

Ingresos por servicios (41) Menos: Devoluciones, descuentos y rebajas (41) Ingresos Netos Menos: Costo por servicios (61) Utilidad bruta Menos: Gastos administracin (51) Menos: Gastos operacionales (52) Utilidad operacional

Ingresos No operacionales (42) Menos: Gastos No operacionales (53) Utilidad No operacional Utilidad antes de impuestos

40. Estado de cambios en la posicin Financiera. Va informar sobre el concepto de capital de trabajo y sobre el capital neto de trabajo. 41. Capital de trabajo: Recursos con que cuenta la empresa para desarrollar su operacin. Cuenta con: Caja, banco, efectivo, inventarios, mercancas para ventas, materias primas, deudores. El capital de trabajo corresponde al activo corriente de la empresa. Ejemplo: capital 2009= 22 610 000 Capital 2008= 20 373 000 42. Capital Neto de Trabajo: Exceso del activo corriente sobre el pasivo corriente. Lo que realmente puede disponer la empresa para sus operaciones. Capital neto 2009= capital trabajo 2009- pasivo corriente Capital neto 2009= 22610000-5865000=16745000 Capital neto 5995000=14378000. aumento o 14378000=2367000 2008= 20373000-

disminuyo?

16745000-

43. Qu permite analizar el Estado de cambios en la posicin Financiera? Analiza porque se modific (aument o disminuy) el capital neto de la empresa entre un periodo a otro.

44. La palabra capital de trabajo se puede cambiar por? Fondos 45. Qu hay que buscar en el estado de cambio de la posicin financiera? Hay que buscar el origen del capital de trabajo (proviene) y cul fue la aplicacin de capital de trabajo. (en que se usaron). 46. Si hay una utilidad que pasa? Aumenta mi capital de trabajo 47. de dnde se obtiene la prdida o utilidad de la empresa? Del Estado de Resultados. 48. Cules son las cuentas que no afectan mi capital de trabajo? Gastos de depreciacin de activo no corriente, provisiones de activo no corriente, amortizaciones de activo no corriente, la utilidad de activo no corriente (el resto), la prdida de activo no corriente (la sumo). 49. Cuando hablamos de valorizaciones. Tenemos como ejemplo inversiones en 6000000, con utilidad de 1000000. , aumenta el ingreso pero no genera capital de trabajo. 50. Cundo se habla de fuente de financiacin? Cuando aumenta el pasivo no corriente. 51. Cules se catalogan como activos corrientes? Caja, banco, inversiones, inventarios, clientes, provisin cartera. 52. En el activo corriente encontramos inversiones y tambin bienes que la empresa compra para su uso. 53. Provisin cartera: lo constituyen los saldos que adeudan los clientes por ventas de mercancas de crdito. Es la apropiacin que la empresa debe calcular para proteger la cartera de difcil cobro o recuperacin. 54. Pasivo corriente: Impuestos, gravmenes y tasas, pasivos estimados y provisiones; adems de la parte corriente de las obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar y obligaciones laborales. 55. Pasivo no corriente: obligaciones financieras a largo plazo, proveedores, ctas por pagar. 4

56. Supervit de capital: es el que puede obtener una empresa por operaciones ajenas a la explotacin del negocio, son utilidades de otras fuentes tales como donativos. 57. Estado de flujo de efectivo: Mira cual es el efectivo que tiene la empresa. 58. cul es el objetivo? Determinar cmo obtuvo la empresa el efectivo y en que lo gast. Predecir los flujos de efectivo y tendr la empresa en un futuro inmediato. Evaluar el cumplimiento de principio de empresa en marcha. 59. Mtodo indirecto: 60. Elaboracin: Se clasifican las actividades en tres tipos: Actividades de operacin, actividades de inversin y actividades de financiacin. 61. Actividades de operacin: tiene que ver con el desarrollo del objeto social. Se mira en el activo y pasivo corriente si el efectivo aumento o disminuyo el flujo de efectivo. Hay que sacar caja, bancos o inversiones con menos de tres meses. 62. Actividades de Inversin: son aquellas que realiza la empresa en lo relacionado con la infraestructura. Se mira en el activo a largo plazo. Se resta la compra de activos, se suma la venta de activos no corrientes. 63. Actividades de financiacin: aquellas actividades que permiten la consecucin de los recursos para las actividades de operacin o inversin. Se mira en el pasivo a largo plazo y patrimonio. 64. Existe el mtodo directo e indirecto. 65. Mtodo directo: se detalla minuciosamente cada uno de los conceptos que generan efectivo o gasten efectivo. Se tiene en cuenta: a. Efectivo cobrado a clientes b. Efectivo recibido por intereses, dividendos c. Otros cobros de operacin d. Efectivo pagado a empleados y proveedores 5

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e. Efectivo pagado por intereses f. Pago por impuestos g. Otros pagos de operacin Descuentos de factoring: Es un producto financiero con el que su empresa puede obtener informacin inmediata de sus ventas a crditos comercial a otras empresas y obtener as, si lo desea, la garanta de insolvencia de sus compradores. Las empresas venden a crdito, afecta efectivo y capital de trabajo. Existen empresas que venden las carteras (facturas de ventas). Son facturas que no se han podido comprar. Tener en cuenta: a. Valor de la factura b. Financiacin de la factura (intereses implcitos) c. Fecha de emisin de la factura d. Fecha de negociacin de la factura e. Tasa de descuento (tasa de inters que cobra el intermediario financiero) f. Fecha de vencimiento de la factura. Estado de cambios en el patrimonio: Es un Estado financiero que refleja el saldo inicial, el movimiento y el saldo final de cada una de las cuentas que forman el patrimonio, y permiten conocer la variacin durante el periodo contable del capital, el supervit de capital, las reservas, las revalorizaciones y las utilidades, entre otras. cul es el objetivo? Informar a los usuarios sobre los aumentos o disminuciones de las diferentes partidas del patrimonio de la empresa. Qu permite saber? Si la empresa ha captado nuevos aportes o ha disminuido su capital social por retiro de socios, igualmente informar sobre la distribucin de utilidades o el destino que se les ha dado a las mismas. Revalorizacin patrimonio: Ajustes por inflacin. ste no se puede distribuir sino capitalizarlo.

72. Valorizaciones: cuando una propiedad de la empresa se valoriza por estudios tcnicos. 73. Utilidades acumuladas: No se ha dispuesto que se hace con las utilidades de la empresa. 74. notas a los estados financieros: son parte integral de cada uno de los estados financieros, porque son la presentacin de las prcticas contables y revelacin plena de la empresa. 75. Cul es el objetivo? Ampliar la informacin suministrada por los estados financieros. 76. Qu hace stas notas? Referenciar los rubros que conforman cada uno de los estados financieros. 77. Cules son los principales estados financieros? El balance general y Estado de resultados, utilizando la tcnica de referencias cruzadas. 78. Cules son las dos notas con las que se debe iniciar? a. Nota 1: La empresa: Donde se explica con detalle el objeto, razn social de la empresa, forma de asociacin, tipo de sociedad, la constitucin del capital social, y dems datos histricos que puedan ser tiles al lector de la informacin. b. Nota 2: Polticas contables: Donde se explica todo lo referente al manejo contable que se le da a la empresa. Como son: principios de contabilidad (decreto 3649 de 1993), mtodo de inventario, sistema de inventario, provisin cartera, mtodo de amortizacin. c. Nota 3: Disponible: caja, banco. d. Nota 4: Inversiones: CDT, acciones, aportes de socios. Se detalla cliente y proveedores cuando tiene ms del 5% del saldo de dichos clientes acreedores varios, obligaciones laborales. e. Nota 25: Capital Social

79. por quienes debe prepararse? Por los administradores con sujecin a las siguientes reglas: a. Cada nota debe aparecer identificada mediante nmeros o letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y cruce con los estados financieros. b. Cuando sea practico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros. c. Las notas inciales deben identificar el ente econmico, resumir sus polticas y prcticas contables y los asuntos de importancia relativa. d. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lgica, guardando, en cuanto sea posible, el mismo orden de los rubros de los estados financieros. 80. Qu son reservas? Son apropiaciones que realizan las sociedades comerciales para proteccin del patrimonio, con el fin de cumplir con los mandatos de Ley, el estatuto, o decisiones de la asamblea o junta de socios segn sea el caso. 81. Arrendamiento financiero (Leasing): La persona propietaria de un bien, debe ser entidad financiera llamada: Compaas de leasing. 82. estos serian propietarios de un bien? No. Hasta que alguien lo necesite y se lo arriende. Se establece canon de arrendamiento e intereses de financiacin. 83. Qu cuentas se utiliza? 162535 derechos bienes recibidos arrendamiento. 211520 obligaciones contra arrend financiero. 84. Cmo se registra el pago mensual? 211520 oblig. Contrato arrend. Finan en el debe 53 inters financieros en el debe 1110 banco en el crdito. 6

85. MERCANCIAS EN CONSIGNACIN: Proceso mediante el cual un ocmerciante entrega a otra una mercanca para que ste la venda a nombre de l. 86. Cules son sus caractersticas? a. La propiedad de la mercanca es del poseedor inicial (comitente, consignante) b. Quien recibe la mercanca no est comprando sino que mira si la puede vender (consignatario) 87. tiene que ser una entidad? No. 88. Qu nombres se reconoce? a. Comitente, propietario o consignante b. Consignatario o comisionista 89. Cules son los momentos en los cuales se hace un registro contable? Para el consignante: a. Cuando se entrega la mercanca b. Cuando el consignatario vende la mercanca c. Cuando se recibe los valores producto de la venta. Para el consignatario: a. Cuando recibe la mercanca b. Cuando vende la mercanca c. Cuando paga los valores producto de la venta al consignante. 90. Menciones en qu casos se d ste hecho: a. Cuando los proveedores tienen muchos productos poco conocidos y permite que los exhiban en las tiendas para ver si los puede vender. b. El posicionamiento de un nuevo producto. 91. Cmo debe ser el contrato? Por escrito. Contratos de mandato. Se establecen las condiciones por las cuales se va a regir el negocio o la operacin.

92. Qu se debe establecer? El monto de la comisin del consignatario, y se estipula sobre que margen de ganancia. Para el consignante: Primer momento. 93. Cuando se entrega la mercanca, se debe correr el riesgo de que se pierda y un derecho de reclamar a un tercero la mercanca. 8115 Bienes y vlr en poder terceros (D) 8415 Cta de orden por el contrario (C) Segundo momento: 94. cuando el consignatario reporta la venta de la mercanca. 1305 clientes (cosignatario) (D) 5 comisin (del consignatario) (D) 2408 iva descontable (de la comisin) (D) 4135 Comercio por mayor y menor (H) 2408 Iva (H) 1435 mercancia no elaboradas (H) 6135 costo de ventas (D) Toca descargar el inventario: 8115 Bienes y valores entregados a terceros (H) 8415 Ctas de orden por el contrario (D) Tercero momento: 95. cuando se reciben los valores del cliente. 1105 caja (D) 1305 clientes (H) Para el Consignatario. Primer momento: 96. cuando recibe la mercanca. 9115 bienes y valores recibidos a tercero (H) 9415 responsabilidad contigente (D) Segundo momento: 7

Consignatario vende. 415030 ingreso comisin (H) 2408 iva generado comisin (H) 1105 caja (D) 281505 ingreso recibido para tercero (D) Reversar los registros de las cuentas de orden. 9115 bienes y valores recibidos a tercero (D) 9415 responsabilidad contingente (H) Tercer momento: 281505 valores recibidos por terceros (D) 1105 caja (H) 97. CONTRATO DE MANDATO: contrato en virtud en el cual una parte mandante, encarga a otra llamada mandataria, la gestin de uno o ms negocios. 98. Caractersticas: a. Debe ser tcito o expreso. b. Unilateral: no hay remuneracin a favor del mandatario. c. Bilateral: cuando nace la obligacin del mandante pagar al mandatario por su labor. d. Conmutativo: se cumple cuando es remunerado. El mandatario sabe cunto va a ganar 99. Consentimiento: a. Del mandante: cuando expresa la voluntad de manera tcita o expresa, por escritura pblica o privada. b. Del mandatario: cuando de manera expresa sin sospechar de duda, acepta la gestin que le encarga el mandante. La aceptacin tcita es cuando ejecuta la accin encomendada. 100. Clases de mandato: a. Individual: Cuando una persona es el mandante y una persona el mandatario. b. Plural o colectivo: cuando dos o ms son los mandantes o mandatarios. 8

c. Mandato conjunto: Se puede conferir el poder a dos o ms personas y se prohbe que acten separadamente. Mandato solidario: cuando se le da el poder a dos o ms personas y pueden actuar separadamente, pero en cumplimiento de la gestin total. Mandato divisible: cuando se divide la gestin entre los mandatarios. 101. Segn la gestin existe a. Mandato especial: El bien se confiere a una o ms personas, por cuenta de varias personas. b. Mandato general: cuando se le confiere a uno o ms mandatarios por uno o ms mandantes, para todos los negocios. 102. FIDUCIA: Es un contrato mediante el cual una persona natural o jurdica entrega unos bienes a una entidad fiduciaria a efectos de que con los mismos o con el fruto de ellos realice algunas tareas a favor de un beneficiario que puede ser la misma persona que entrega los bienes en fiducia. 103. Quin los autoriza? La superintendencia financiera. 104. Actan en l: a. Fiduciante b. Fiduciario c. Beneficiario 105. Cul es la esencia? La confianza. 106. Caractersticas: es un contrato de mandato, el objetivo es entregar el bien sea para guardarlo o con obtener beneficios. 107. Existen tres clases de fiducia: a. Fiducia de inversin b. Fiducia de administracin c. Fiducia de inmobiliaria

108. Encargo fiduciario: Cuando no hay transferencia de bienes, solo custodia de ellos. 109. Fiducia mercantil: Existe la transferencia de bienes. Es un negocio jurdico en virtud del cual una persona llamada fiduciante ( fideicomitente) transfiere uno o ms bienes especificados a otro llamado fiduciario, quien se obliga a enajenarlos o administrarlos, para cumplir con una finalidad determinada por el constituyente en provecho de ste a un tercero llamada Beneficiario o fideicomisario. 110. Nota: para el Estado todos los bienes son generadores de renta. 111. Cuando hay fiducia mercantil, la responsabilidad recae sobre una persona representante o administrador de sa empresa; y el bien no estara en el patrimonio del fiduciante sino patrimonio autnomo. 112. Fiducia inversin: Se entrega un bien efectivo con el fin de que la fiduciaria lo invierta en ttulos valores o abonos. 113. Fiducia de administracin: Se entrega un bien a una fiduciaria para que la entidad fiduciaria lo administre. 114. Fiducia inmobiliaria: se entrega un bien inmueble a la fiducia, para que ella haga un proyecto de construccin mobiliaria. 115.