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2008
ANTECEDENTES Y JUSTIFICACION
FACTORES DE AJUSTE CONCEPTO DE INTERESES EFECTOS INFLACIONARIOS CREDITOS
DEUDAS
CANCELACION DE CREDITOS Y DEUDAS
5.- INGRESOS
INGRESOS ACUMULABLES
INGRESOS NO ACUMULABLES
OTROS INGRESOS ACUMULABLES MOMENTO DE ACUMULACION LA ENAJENACION PRESTACION DE SERVICIOS EL CONTRATO DE OBRA USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
INGRESOS
CASO PRACTICO REDUCCION
8.- PTU
9.- OBLIGACIONES
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DE LOS CONTRIBUYENTES.
- PROCEDIMIENTO GENERAL
(-)
=
EMPRESTITOS
CONFISCAR BIENES TRANSFERENCIA LA COLECTIVIDAD DE LA PROPIEDAD DE CIERTOS MEDIOS DE PRODUCCION PRIVADOS, QUE SE REALIZA O BIEN POR INTERES PUBLICO, PARA PRESERVAR LA INDEPENDENCIA DEL ESTADO, O BIEN POR RAZONES DE SEGURIDAD NACIONAL O INTERES SOCIAL. (LAROUSSE)
G)
NACIONALIZACIONES
IMPUESTOS
I. CONCEPTO (ART. 2 C.F.F.)
CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES. QUE SE ENCUENTREN EN LA SITUACION JURIDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA LEY.
II. CLASIFICACION
- EN FUNCION A SU INCIDENCIA
AGREGADO.
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III.
A) B)
C) BASE GRAVABLE
D)
E) F)
A) PRINCIPIO DE GENERALIDAD
- APLICACION A TODAS LAS PERSONAS COLOCADAS EN LA HIPOTESIS
B) PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD
- DEBER CIUDADANO DE ORDEN PUBLICO
D) PRINCIPIO DE LEGALIDAD
- ESTABLECERSE EN UN MARCO LEGAL QUE LA ESTABLEZCA Y REGULE.
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E) ANALOGICO
F) EXACTO
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1. ESTRUCTURA LISR
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VI I
EST. FIS.
GRALES
RESOLUCION QUE ESTABLECE REGLAS GRALES. Y OTRAS DISPOSICIONES DE CARACTER FISCAL. - MISCELANEA FISCAL
DISPOSICIONES A OBSERVAR
C.F.F. Y SU REGLAMENTO(28/06/2006)
2. ASPECTOS GENERALES
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INGRESOS
*EFECTIVO *CREDITO *ESPECIE *SERVICIOS CUALQUIER OTRO TIPO - DERECHO PUBLICO - GANANCIA INFL. X AJUSTE - REMESAS PARA GASTOS
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CIVIL: CONJUNTO DE BIENES DERECHOS, OBLIGACIONES Y CARGAS SUSCEPTIBLES DE SER VALUADAS EN DINERO.
PATRIMONIO
CONTABLE: DIFERENCIA ENTRE LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE UNA PERSONA.
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OBJETO
NO
ENTRADAS DE EFECTIVO
MODIFICAN PATRIMONIO
NO MODIFICAN
INGRESOS ENTRADAS EFECTIVO
INGRESO EN CREDITO E INGRESO DEVENGADO INGRESO EN CREDITO SE GENERA EL DERECHO PERSONAL DE EXIGIR AL DEUDOR UNA DETERMINADA CONTRAPRESTACION. INGRESO DEVENGADO ARTIFICIO CONTABLE EN BASE A PRINCIPIOS DE REALIZACION Y PERIODO CONTABLE REFLEJA SITUACION FINANCIERA REAL NO GENERA MODIFICACION PATRIMONIAL (EXIGIBILIDAD) NO OBJETO DEL ISR SALVO INTERESES EJEMPLO -INTERESES DEVENGADOS -RENTAS -SEGUROS
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GENERA MODIFICACION POSITIVA DEL PATRIMONIO OBJETO DEL ISR EN EL MOMENTO EN QUE SE GENERA EJEMPLO VENTAS A CREDITO RENTAS O SERVICIOS EXIGIBLES POR COBRAR CANTIDADES A RECUPERAR CIA DE SEGUROS
ART. 1
LISR
FUENTE DE RIQUEZA
LUGAR DONDE SE DA HECHO
TRIBUTACION
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P.F.
ESTABLECIDO CASA-HABITACION EN MEXICO CASA HAB EN OTRO PAIS CONSIDERAR RES. EN MEXICO CUANDO CENTRO DE INTERESES VITALES ESTE EN T.N. *SUPUESTOS: a).-ING. TOTALES ANUALES FUENTE RIQUEZA MEXICO b).-CUENTE CON CENTRO PRINCIPAL DE ACT. PROF. EN MEXICO
P.F. NAC MEXICANA
50% DE TOTAL
FUNCIONARIOS O TRABAJADORES DEL ESTADO C/NAC. MEXICANA AUN C.I.V. ESTE EN EXTRANJERO NUEVA RESIDENCIA FISCAL EN PAIS O TERRITORIO PREFERENTE LISR
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
ART 2 LISR
CUALQUIER LUGAR DE NEGOCIOS DESARROLLEN PARCIAL O TOTALMENTE ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PRESTEN S.P.I. ( SUCURSALES, AGENCIAS, TALLER, OFICINAS, FABRICAS, INSTALACIONES, MINAS, CANTERAS O CUALQUIER LUGAR DE EXPLORACION, EXTRACCION O EXP. REC. NAT.)
ASEGURADORAS EXTRANJERAS C/E.P. EN MEXICO Perciba primas u otorgue seguros en Mxico A travs de persona distinta a agente independiente
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incluye:
Trabajos de demolicin , proyeccin
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NO ESTABLECIMIENTO PERMANENTE PARA EXTRANJERO (ART 3) Almacenar o Exhibir mercancas o Bienes Transformacin mercancas por otro Compra de bienes o mercancas Actividades previas o auxiliares ya sea propaganda, suministro de inf. Inv. cientfica, preparacin p/ colocacin prstamo, etc. Deposito Fiscal de bienes en un Almacn General de Deposito ni la entrega para su importacin al pas
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a) MENSUAL
INPC MES
INPC MES ANT
-1
b) MAYOR A MES:
2. FACTOR DE ACTUALIZACION INPC MES MAS REC INPC MES MAS ANT
ART. 17-A CFF CALCULAR HASTA EL DIEZMILESIMO F.A., F.A. Y ART. 9 RLISR PARA C.U.
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CONCEPTOS
ART. 8 LISR ACCIONES: CERTIFICADOS DE APORTACION PATRIMONIAL, EMITIDOS POR S.N.C., PARTES SOCIALES, PARTICIPACIONES EN A.C. Y CERTIFICADOS DE PARTICIPACION ORDINARIOS EMITIDOS CON BASE A FIDEICOMISOS S/ACCIONES
CODIGO CIVIL
ART. 25 I. LA NACION, LOS ESTADOS Y LOS MUNICIPIOS II. LAS DEMAS CORPORACIONES DE CARACTER PUBLICO RECONOCIDAS POR LA LEY III. LAS SOCIEDADES CIVILES O MERCANTILES. IV. LOS SINDICATOS, LAS ASOCIACIONES PROFESIONALES Y LAS DEMAS A QUE SE REFIERE LA FRACCION XVI DEL ART. 123DE LA CONSTITUCION FEDERAL. V. LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS Y MUTUALISTAS. VI. LAS ASOCIACIONES DISTINTAS DE LAS ENUMERADAS QUE SE PROPONGAN FINES POLITICOS, CIENTIFICOS, ARTISTICOS, DE RECREO O DE CUALQUIER OTRO FIN LICITO, SIEMPRE QUE NO FUEREN DESCONOCIDAS POR LA LEY.
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Lista de Sociedades
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. Asociacin Civil (A. C.) Sociedad Civil (S. C.) Sociedad en Nombre Colectivo Comandita Simple (S. EN C.) Comandita por Acciones (S. EN C. POR A.) Sociedad Annima (S. A.) Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. DE R. L.) Sociedad Cooperativa Asociacin en Participacin (A. P.) Sociedad Mutualista de Seguros de Vida o de Daos Sociedad de Responsabilidad Limitada de Inters Pblico (S. DE R. L. DE I. P.) Sociedad Nacional de Crdito y/o Institucin de Banca de Desarrollo (S. N. C.) Institucin de Banca Mltiple Sociedades de Inversin Agrupaciones Financieras (A. F.) Sociedad Financiera de Objeto Limitado (SOFOL) Administradoras de Fondos para el Retiro (AFORE) Sociedades de Inversin Especializada de Fondos para el Retiro (SIEFORE) Sociedad de Responsabilidad Limitada Micro industrial (S. DE R. L. MI) Sociedad de Solidaridad Social (S. DE S. S.) Organizaciones Auxiliares del Crdito Asociaciones Rurales de Inters Colectivo (ARIC) Sociedades de Produccin Rural (SPR)
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PROCESO DE CONSTITUCION
Por contrato privado, pero para que tenga personalidad jurdica propia y surta efectos frente a terceros, se deber otorgar en escritura pblica e inscribirse en el Registro Pblico de personas morales no lucrativas
Razn social o denominacin Sin capital social, pero con un patrimonio basado en cuotas
RESERVAS
NUMERO DE ASOCIADOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL ASOCIADO RESPONSABILIDAD DE LOS ASOCIADOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
Administradores ilimitadamente
Segn actividades
PROCESO DE CONSTITUCION
RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
Responsabilidad subsidiaria, ilimitada y solidaria de los socios que administren, los dems socios solo estarn obligados con su aportacin, salvo convenio en contrario Segn actividades
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PROCESO DE CONSTITUCION
NOMBRE
Todos los socios responden de una manera subsidiaria, solidaria e ilimitada de las obligaciones sociales Catalogada - Junta de socios - Administrador(es) - Interventor que vigila los actos de los administradores
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NOMBRE
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo
Mnimo: 2 - Mximo: ilimitado Escritura constitutiva
NUMERO DE SOCIOS
A.- Comanditados: solidaria, subsidiaria e ilimitadamente B.- Comanditario: aportaciones, salvo que haya tomado parte en alguna operacin o habitualmente hubiese administrado los negocios de la sociedad, responder solidariamente frente a terceros hasta el monto de sus aportaciones. Catalogada - Junta de socios - Administrador (por comanditado) - Interventor (por comanditario)
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PROCESO DE CONSTITUCION
NOMBRE
NUMERO DE SOCIOS
A.- Comanditados: solidaria, subsidiaria e ilimitadamente B.- Comanditario: monto de sus acciones salvo que haya tomado parte en alguna operacin o habitualmente hubiese administrado los negocios de la sociedad
Catalogada
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
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PROCESO DE CONSTITUCION
NUMERO DE SOCIOS
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Asamblea general de accionistas. - Consejo de administracin o administrador nico - Comisario(s)
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CARACTERSTICAS
Las partes sociales no pueden estar representadas por ttulos negociables y son indivisibles
Simultanea: - Junta de socios para hacer proyecto de estatutos. - Autorizacin de la S.R.E. - Protocolizacin ante notario publico - Inscripcin en el registro publico de comercio. Razn social o denominacin Min.: $3,000.00 (La ley dice $3000,000.00), debiendo estar pagado al momento de la constitucin, mnimo el 50% 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo Mnimo: 2 - Mximo: 50 Escritura constitutiva (parte social) Hasta por el monto de su parte social Catalogada - Asamblea de socios - Gerente (s) - Consejo de vigilancia
PROCESO DE CONSTITUCION
RESERVAS
NUMERO DE SOCIOS
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
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PROCESO DE CONSTITUCION
RESERVAS El fondo de reserva se constituir con el 10 al 20% de los rendimientos que obtengan las sociedades cooperativas en cada ejercicio social. El fondo de reserva podr ser delimitado en las bases constitutivas, pero no ser menor del 25% del capital social en las S.C. de productores y del 10% en las de consumidores. Este fondo podr ser afectado cuando lo requiera la sociedad para afrontar las perdidas o restituir el capital de trabajo, debiendo ser reintegrado al final del ejercicio social, con cargo a los rendimientos (fondo de previsin social y fondo de educacin cooperativa)
NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Mnimo: 5 - Mximo: ilimitado Certificados de aportacin 40
CONTINUACION:
Limitada: hasta por el monto de su aportacin Suplementada: responden los socios a prorrata hasta por la cantidad en el acta constitutiva
Libre. Conforme al objeto social, sin rebasar los lmites que Inversin Extranjera. - Consejo superior del cooperativismo - Asamblea de socios - Consejo de administracin - Consejo de vigilancia - Vigilada por las dependencias locales o federales que, de acuerdo con sus atribuciones, deban intervenir en su buen funcionamiento.
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PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - No existe rgano social - nicamente se maneja por el asociante que obra en nombre propio
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PROCESO DE CONSTITUCION
NOMBRE
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
NUMERO DE SOCIOS
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CONTINUACION: DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO -Acciones ordinarias, de voto limitado en aseguradoras mayoritariamente mexicanas. - Acciones serie E y M en aseguradoras mayoritariamente extranjeras o filiales de instituciones financieras del exterior. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Hasta por el monto de sus acciones. Capital mayoritariamente extranjero o filiales de instituciones financieras del exterior.
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Asamblea de socios - Consejo de administracin con aprobacin expresa de la S.H.C.P. - Director general con aprobacin expresa de la S.H.C.P. - Comisarios
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PROCESO DE CONSTITUCION - Junta de socios para hacer proyecto de estatutos. - Autorizacin de la S.R.E. y del ejecutivo federal por conducto de la sria. De economa nacional (hoy sria. de comercio) - Protocolizacin ante notario publico - Inscripcin en el registro publico de comercio
NOMBRE
CAPITAL SOCIAL RESERVAS
NUMERO DE SOCIOS
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Escritura constitutiva RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Hasta por el monto de su aportacin Hasta el 49%
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Asamblea de socios - Consejo de administracin (3 socios mnimo) - Consejo de vigilancia (2 socios mnimo)
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PROCESO DE CONSTITUCION - Creadas por decreto del ejecutivo federal que se publica en el D.O.F. - La S.H.C.P. expide los reglamentos orgnicos de cada sociedad, publicndolos en el D.O.F. - Inscripcin en el registro publico de comercio del decreto y del reglamento orgnico NOMBRE CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS Denominacin El mnimo legal ser el que establezca la S.H.C.P., el cual deber estar ntegramente pagado El equivalente al 100% de su capital La ley no seala limitaciones diversas en serie "a"
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Certificados de aportacin patrimonial, series "a" (66% emitidos en un titulo nico, siendo intransmisibles y en ningn caso podr cambiarse su naturaleza o los derechos que confieran al gobierno federal) y "b" (34% la S.H.C.P. sealara la forma, proporcin y dems condiciones aplicables a la suscripcin, tenencia y circulacin de los certificados series "b") con lmite de participacin por cada socio hasta el 5% del capital social. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS En proporcin a las aportaciones y hasta ese limite PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Exclusin total
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Consejo directivo - Director general - Dos comisarios y sus respectivos suplentes: a).- Uno designado por los socios "a" (gobierno federal por conducto de la Secretara de la Contralora y Desarrollo Administrativo) b).- Otro por los socios "b" representados por la comisin consultiva 46 - Comisin nacional bancaria
PROCESO DE CONSTITUCION - Autorizacin expresa del gobierno federal, por conducto de la S.H.C.P. - Opinin del banco de Mxico y de la C.N.B.V., debiendo reunir los siguientes requisitos: - Estar constituida como S.A. de capital fijo; - Otorgar deposito en M.N. a favor de la tesorera de la federacin, por una cantidad igual al 10% del capital mnimo con que deba operar la sociedad; - Tener como objeto social la "prestacin del servicio de banca y crdito"; - Establecer su domicilio en territorio nacional; - Presentar proyecto de estatutos; - Presentar plan general de funcionamiento; - La dems informacin y documentacin que a juicio de la S.H.C.P. se requiera para el efecto e inscribirse en el registro publico de comercio. - La disolucin y liquidacin se regir por lo dispuesto en la Ley de Proteccin al Ahorro Bancario Cap. X y XI, la L.G.S.M. y el art.29 de la L.I.C. NOMBRE Denominacin
CAPITAL SOCIAL El mnimo ser la cantidad equivalente al 0.12% de la suma del capital neto que alcancen en su conjunto dichas instituciones, al 31 de diciembre del ao inmediato anterior, siempre ser fijo y podr contener acciones tipo "L" y O (de libre suscripci n y voto limitado). Cuando se inscriba ms del 5% del capital social en acciones serie O del capital ordinario, se deber conta r con la autorizacin de la S.H.C.P. y la C.N.B.V. No podrn participar en forma alguna personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad. RESERVAS Las que marque la ley de instituciones de crdito y las disposiciones administrativas expedidas con base en la misma (reservas preventivas globales por calificacin de cartera, etc.)
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CONTINUACION: NUMERO DE SOCIOS Mnimo: 20 socios con 5% del capital social mximo, salvo autorizacin de la C.N.B. Acciones series "L" y "O". Hasta por el monto de sus acciones. Hasta el monto del capital social que autorice la S.H.C.P. por la C.N.B. - Consejo de administracin con un mnimo de 5 y mximo de 15 consejeros, con sus respectivos suplentes. - Un director general - rgano de vigilancia integrado por un comisario de la serie "L" y uno por la serie "O", as como sus respectivos suplentes - Vigilara la S.H.C.P. por conducto de la C.N.B.V.
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
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SOCIEDADES DE INVERSION
SOCIEDADES DE INVERSION COMUNES: OPERAN CON VALORES Y DOCUMENTOS DE RENTA VARIABLE Y RENTA FIJA (S.I.C.)
SOCIEDADES DE INVERSION EN INSTRUMENTOS DE DEUDA: OPERAN EXCLUSIVAMENTE CON VALORES Y DOCUMENTOS DE RENTA FIJA Y LA UTILIDAD O PERDIDA NETA SE ASIGNARA DIARIAMENTE ENTRE LOS ACCIONISTAS (S. I. I. D.) SOCIEDADES DE INVERSION DE CAPITALES Y SOCIEDADES DE INVERSIN DE OBJETO LIMITADO: OPERAN CON VALORES Y DOCUMENTOS EMITIDOS POR EMPRESAS QUE REQUIEREN RECURSOS A LARGO PLAZO Y CUYAS ACTIVIDADES ESTEN RELACIONADAS PREFERENTEMENTE CON LOS OBJETIVOS DEL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO (S. I. C. y S.I.O.L.) SOCIEDADES OPERADORAS DE SOCIEDADES DE INVERSIN, SOCIEDADES DISTRIBUIDORAS O VALUADORAS DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION (ART. 33) Para organizarse y funcionar se requiere autorizacin de la C.N.B.V., la que ser intransmisible y slo podrn gozar las sociedades annimas organizadas de conformidad con la L.G.S.M. en todo lo no previsto en la L.S.I. La C.N.B.V. podr autorizar la realizacin de actividades que sean conexas o complementarias a las que sean propias de su objeto, as como la prestacin de servicios que auxilien a los intermediarios financieros en la celebracin de sus operaciones mediante disposiciones de carcter general) FILIALES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR Y SOCIEDADES CONTROLADORAS FILIALES (ART. 62) Filial ser la sociedad mexicana autorizada para organizarse y funcionar como sociedad de inversin, sociedad operadora de sociedades de inversin o distribuidora de acciones de sociedades de inversin, en cuyo capital participe una Institucin Financiera del Exterior, una Sociedad Controladora Filial o Sociedad Operadora de Sociedades de Inversin Filial; Institucin Financiera del Exterior ser la entidad financiera constituida en un pas con el que Mxico haya celebrado un tratado o acuerdo internacional en virtud del cual se permita el establecimiento en territorio nacional de filiales; y Sociedad Controladora Filial ser la sociedad mexicana autorizada para constituirse y operar como sociedad controladora en los trminos de la Ley para Regular las Agrupaciones Financieras, y en cuyo capital participe una Institucin Financiera del Exterior) LEY QUE LA REGULA Ley de sociedades de inversin 49
CONTINUACION:
CARACTERSTICAS De inters publico Abiertas o Cerradas.
PROCESO DE CONSTITUCION Autorizacin expresa de la C.N.B.V., debiendo reunir los siguientes requisitos: - Estar constituida como S.A. de C.V.; - Tener como objeto social la "adquisicin de valores y documentos seleccionados de acuerdo al criterio de diversificacin de riesgos, con recursos provenientes de la colocacin de las acciones representativas de su capital social entre el publico inversionista"; - Los socios pueden ser personas fsicas o morales que tengan experiencia y relaciones financieras, industriales y comerciales en el mercado de valores; - Presentar proyecto de estatutos sociales; - Estudio que justifique el establecimiento de la sociedad; - Presentar un programa general de funcionamiento; y - Denominacin de la sociedad operadora que se encargara de la prestacin de servicios de administracin, as como de la distribucin y recompra de sus acciones. NOMBRE CAPITAL SOCIAL Denominacin y tipo de sociedad de inversin a la cual pertenecen. De capital variable y el capital mnimo fijo sin derecho a retiro, ser el que establezca la C.N.B.V., el cual deber ser pagado por los socios siempre en efectivo. En caso de aumento de capital, los socios no gozan del derecho de preferencia. No estn obligadas a constituir la reserva legal establecida por la L.G.S.M. Mnimo: 2 - mximo: ilimitado, salvo excepciones aprobadas por la C.N.B.V. Escritura constitutiva
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Perdida de la participacin de capital en beneficio de la nacin si intervienen personas morales extranjeras aunque sea a travs de interpsita persona, diversas multas segn infraccin que cometan; y suspensin e inhabilitacin de la persona para desempear un empleo, cargo o comisin dentro del sistema financiero mexicano, por un periodo de 3 meses hasta 5 aos, sin perjuicio de las sanciones a que este sujeto por la misma ley de sociedades de inversin u otros ordenamientos legales. 50
CONTINUACION: PARTICIPACION DE EXTRANJEROS No podrn participar personas morales extranjeras - Consejo de administracin con mnimo de 5 consejeros. - Director general - Comit de inversiones - Vigilar la Comisin Nacional Bancaria y de Valores y aprobar los nombramientos.
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CONTINUACION:
NUMERO DE SOCIOS Cuando menos 2 tipos diferentes de entidades (instituciones de banca mltiple, casas de bolsa e instituciones de seguros), o en su caso, 3 tipos diferentes de las dems entidades que no sean sociedades operadoras de sociedades de inversin o administradoras de fondos para el retiro y siempre debern contar con una sociedad controladora. - Salvo autorizacin de la S.H.C.P., hasta 2% del capital por cada socio DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Acciones tipo "O" que representan el capital ordinario y acciones "L" adicional con voto limitado.
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Consejo de administracin con mnimo de 5 y mximo 15 consejeros y sus respectivos suplentes, debiendo ser el 25% independientes; y una sociedad controladora.
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PROCESO DE CONSTITUCION - Autorizacin expresa de la S.H.C.P., debiendo reunir los siguientes requisitos: - Estar constituida como S.A.; - Tener como objeto social el "captar recursos provenientes de la colocacin de instrumentos inscritos en el registro nacional de valores e intermediarios y otorgar crditos para determinada actividad o sector"; - Los socios deben ser personas que cuenten con solvencia moral y tener suscrito y pagado el capital mnimo; - Establecer su domicilio en territorio nacional; - Presentar proyecto de estatutos sociales; - Presentar programa general de funcionamiento; y - La dems informacin y documentacin que solicite la S.H.C.P. NOMBRE Razn social o denominacin
CAPITAL SOCIAL El capital mnimo es el equivalente al 25% del importe del capital mnimo que se determine para las instituciones de banca mltiple, conforme a lo dispuesto por el art. 19 de la ley de instituciones de crdito (lo fija la comisin nacional bancaria y de valores). RESERVAS Las que les seale la S.H.C.P.
NUMERO DE SOCIOS
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- Estudio que justifique el establecimiento de la administradora; - Antecedentes de los socios fundadores, de los miembros del consejo de administracin, principales funcionarios y contralor normativo; - Estudio de factibilidad; - Programa general de operacin y funcionamiento; - Programa de sistemas informticos; - Programa de divulgacin de la informacin; - Programa de autorregulacin; y - Proyecto de escritura constitutiva con forma de una S.A. de C.V. NOMBRE Denominacin (sin palabras en idioma extranjero; aspectos religiosos o polticos) "afore" 56
CONTINUACION:
CAPITAL SOCIAL El capital mnimo fijo sin derecho a retiro y el capital mnimo fijo pagado con el que debe operar. Ambos capitales debern estar suscritos y pagados al momento de otorgarse la escritura social. Mximo cada socio podr suscribir el 10% del capital social, salvo autorizacin de la Comisin RESERVAS NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Ser una reserva especial que determinar la CONSAR. Minimo:10 - mximo: ilimitado Acciones A para mexicanos y acciones B de libre suscripcin. Limitada a su aportacin
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Hasta 49% del capital social, de conformidad con los tratados y acuerdos internacionales, as como disposiciones que emita la S.H.C.P. No podrn participar personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad. ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Consejo de administracin constituido con mnimo 5 consejeros. - Consejeros independientes expertos en materia financiera, econmica, jurdica o de seguridad social, los que no debern tener un nexo patrimonial con las administradoras ni vnculo laboral con los accionistas que detenten el control o funcionarios de las administradoras. - Director general - Contralor normativo - La Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR) quien autorizar los nombramientos. 57
CARACTERISTICAS Solo podrn suscribir acciones las administradoras (afore) y los socios que pertenezcan a la administradora en el capital fijo sin derecho a retiro y en el capital variable los trabajadores que inviertan los recursos de sus cuentas individuales. PROCESO DE CONSTITUCION - Autorizacin expresa de la CONSAR, debiendo reunir los siguientes requisitos: - Estudio que justifique el establecimiento de la administradora; - Antecedentes de los socios fundadores, de los miembros del consejo de administracin, principales funcionarios y contralor normativo; - Estudio de factibilidad; - Programa general de operacin y funcionamiento; - Programa de sistemas informticos; - Programa de divulgacin de la informacin; - Programa de autorregulacin; y - Proyecto de escritura constitutiva como S.A. de C.V. NOMBRE Denominacin (sin palabras en otro idioma, ni expresiones religiosas, cultos religiosos polticas) Ser el que fije la Comisin Reserva especial que fija la Comisin Por analoga igual que las afores Acciones de capital fijo y variable 58
CONTINUACION:
- Consejo de administracin con mnimo 5 consejeros y 2 independientes. - Contralor normativo - Comit de Inversin - La CONSAR
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SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA MICROINDUSTRIAL S. DE R. L. MI TRATANDOSE DE PERSONAS MORALES QUE SE DEDIQUEN A LA PRODUCCION DE ARTESANIAS S. DE R. L. ART
LEY QUE LA REGULA CARACTERSTICAS Ley federal para el fomento de la microindustria y la actividad artesanal. De orden publico e inters social
PROCESO DE CONSTITUCION - Adoptaran la forma de sociedad de responsabilidad limitada con las modalidades que prev la ley federal para el fomento de la microindustria y sin perjuicio de que puedan adoptar otra forma legal. - Slo podrn constituir este tipo de sociedades personas de nacionalidad mexicana que a travs de la organizacin del trabajo y bienes materiales o incorpreos de que se sirvan, se dediquen a la transformacin de bienes, que ocupen directamente hasta 15 trabajadores y cuyas ventas anuales estimadas o reales no excedan de los montos que determine la Secretara de Economa, as como aquellas unidades econmicas o personas fsicas que se dediquen a la actividad artesanal. - Formulado el contrato social, se pondr a consideracin de la Secretara de Economa, quien lo examinar y har constar su visto bueno sobre su forma y contenido, u orientando en caso contrario, a los interesados sobre los elementos que hayan omitido o deban subsanarse. Una vez obtenido el visto bueno, los socios acreditaran su identidad y ratificaran su voluntad de constituir la sociedad y de ser suyas las firmas que obren en el contrato social, ante el personal autorizado del registro publico de comercio, el que proceder a inscribirlo sin mas tramite NOMBRE Denominacin o razn social
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CAPITAL SOCIAL El que determine la Secretara de Economa mediante publicacin en el diario oficial de la federacin RESERVAS Solo las que marque la Ley Federal para el Fomento de la Microindustria y la Actividad Artesanal, as como las disposiciones administrativas expedidas con base en la misma por la Secretara de Economa (ni las sociedades ni sus socios podrn participar en otras sociedades micro industriales, pero si podrn agruparse). NUMERO DE SOCIOS DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Mnimo: 2 - mximo: ilimitado Cdula del padrn nacional de la microindustria
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
PROCESO DE CONSTITUCION Contara con autorizacin previa del ejecutivo federal a travs de la secretaria de la reforma agraria, cuando se trate de industrias rurales, y de la secretaria del trabajo y previsin social en los dems casos. Una vez obtenida dicha autorizacin, deber: A) Celebrar una asamblea general de los interesados, de la que se levantara acta por quintuplicado, donde aparezcan los comits ejecutivos de vigilancia, de admisin de socios, as como el texto de las bases constitutivas, cuyas firmas de los interesados sern autentificadas ante notario publico, debiendo comprobar su nacionalidad los otorgantes, con su acta de nacimiento respectiva; B) Tener como objeto social la "creacin de fuentes de trabajo; la practica de medidas que tiendan a la conservacin y mejoramiento de la ecologa; la explotacin racional de los recursos naturales; la produccin, industrializacin y comercializacin de bienes y servicios que sean necesarios; y la educacin de los socios y de sus familiares en la practica de la solidaridad social, la afirmacin de los valores cvicos nacionales, la defensa de la independencia poltica, cultural y econmica del pas y el aumento de las medidas que tiendan a elevar el nivel de vida de los miembros de la comunidad". C) Los socios pueden ser personas fsicas de nacionalidad mexicana, en especial, ejidatarios, comuneros, campesinos sin tierra, parvifundistas y personas que tengan derecho al trabajo, que destinen una parte del producto de su trabajo a un fondo de solidaridad social; y D) Inscribirse en el registro que para tal efecto lleven las secretarias de la reforma agraria y del trabajo y previsin social, hecho lo cual la sociedad tendr desde ese momento personalidad jurdica propia. NOMBRE Denominacin 62
CONTINUACION:
CAPITAL SOCIAL Es un patrimonio social de carcter colectivo, constituido por las aportaciones de los socios, as como de las que reciban de instituciones oficiales y de personas fsicas o morales ajenas a la sociedad. Existiendo un fondo de solidaridad social que se integra con la parte proporcional de las utilidades obtenidas que acuerden los socios aportar al mismo, as como con los donativos que para dicho fin se reciban de instituciones oficiales y de personas fsicas o morales ajenas a la sociedad, teniendo una aplicacin especifica conforme a la ley. RESERVAS No estn obligadas a constituir la reserva legal establecida por la ley general de sociedades mercantiles NUMERO DE SOCIOS Minimo:15 - mximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Certificado de calidad de socio RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea general, asamblea general de representantes, comit ejecutivo (mnimo con 3 miembros propietarios que debern ser socios), comit financiero y de vigilancia (mnimo 3 miembros propietarios y 3 miembros suplentes, quienes debern ser socios), comisin de educacin (solo 3 miembros que designara el comit ejecutivo) y dems que seale el acta constitutiva.
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ORGANIZACIONES AUXILIARES DEL CREDITO ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO, ARRENDADORAS FINANCIERAS, SOCIEDADES DE AHORRO Y PRESTAMO, UNIONES DE CREDITO, EMPRESAS DE FACTORAJE FINANCIERO Y LAS DEMAS QUE OTRAS LEYES CONSIDEREN COMO TALES. SE CONSIDERA ACTIVIDAD AUXILIAR DEL CREDITO: LA COMPRA-VENTA HABITUAL Y PROFESIONAL DE DIVISAS.
LEY QUE LA REGULA Ley general de organizaciones y actividades auxiliares del crdito
PROCESO DE CONSTITUCION Autorizacin de la S.H.C.P. (quien escuchara la opinin de la C.N.B.V. y del Banco de Mxico) para la constitucin y operacin de almacenes generales de deposito, arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y prstamo y empresas de factoraje financiero, o de la C.N.B.V. cuando se trate de uniones de crdito. Dichas autorizaciones y sus modificaciones se publicaran en el D.O.F., siendo intransmisibles. La solicitud de la autorizacin se acompaara, adems de los documentos que requiera la autoridad competente (C.N.B.V. o S.H.C.P.), con el comprobante de haber constituido un deposito en nacional financiera en M.N. a favor de la tesorera de la federacin, igual al 10% del cap. Min. Exigido para su constitucin (salvo que se trate de sociedades de ahorro y prstamo), el que: A) Si la S.H.C.P. declara la revocacin de la autorizacin otorgada a los almacenes generales de deposito, arrendadoras financieras y empresas de factoraje, por no presentar el testimonio de la escritura constitutiva para su aprobacin dentro del termino de 4 meses de otorgada la autorizacin, o por no iniciar sus operaciones dentro del plazo de 3 meses a partir de la aprobacin de la escritura, o no estar suscrito y pagado el capital determinado por la S.H.C.P. al constituirse la sociedad se har efectivo dicho deposito de garanta, aplicndose al fisco federal; B) Si la S.H.C.P. declara la denegaron de la autorizacin o exista desistimiento por parte de los interesados, o se inicien operaciones en trminos de ley, se devolver dicho deposito a los solicitantes. Las organizaciones auxiliares del crdito y casas de cambio, salvo las soc. de ahorro y prstamo, debern constituirse en forma de S.A. conforme a la L.G.S.M. con las modalidades que prev la ley general de organizaciones y actividades auxiliares del crdito. 64
CONTINUACION: La escritura constitutiva y cualquier modificacin de la misma debern ser sometidas a la previa aprobacin de la S.H.C.P. o de la C.N.B.V. en su caso. Una vez aprobada la escritura o sus reformas, debern inscribirse en el R.P.C. en un plazo de 15 das, para que dentro de un periodo igual siguiente a la fecha de inscripcin, se proporcionen los datos correspondientes a la S.H.C.P. o C.N.B.V. Sern de duracin indefinida. NOMBRE Denominacin o razn social, con exclusividad para el desarrollo de su objeto
CAPITAL SOCIAL Ser el que determine la S.H.C.P. durante el primer trimestre de cada ao, tomando en cuenta el tipo y clase de las organizaciones auxiliares del crdito y casas de cambio, as como las circunstancias econmicas de cada una de ellas y del pas en general, considerando necesariamente el incremento en el nivel del I.N.P.C., que se de, durante el ao inmediato anterior. A) El capital mnimo deber estar totalmente suscrito y pagado. Cuando el capital social exceda del mnimo, deber estar pagado cuando menos el 50%, siempre que este porcentaje no sea inferior al mnimo establecido.
B) Tratndose de sociedades de capital variable el capital mnimo obligatorio estar integrado por acciones sin derecho a retiro y en ningn caso podr ser superior al capital pagado sin derecho a retiro.
C) Se podrn emitir acciones sin valor nominal, as como preferentes o de voto limitado. En caso de que exista mas de una serie de acciones, deber indicarse expresamente el porcentaje del capital social que representen. D) El cap. soc. podr integrarse por una parte representada por acciones de voto limitado hasta por un monto equivalente al 30% del cap. Pagado, previa autorizacin de la S.H.C.P. estas acciones no se computaran para efecto del limite establecido para cap. Ext. E) Las acciones de voto lim. Otorgaran der. de voto unicam. en los asuntos relativos a cambio de obj., Fusin, escisin, transf., Liq. Y cancelacin de su inscrip. en cualq. Bolsa de valores. Tambin podrn conferir der. a recibir un dividendo preferente y acumulativo, el que deber ser igual o sup. Al de las acciones sin voto lim., Siempre y cuando se establezca as en los estatutos sociales. F) Las sociedades annimas podrn emitir acciones no suscritas que sern entregadas a los suscriptores contra el pago total de su valor nominal y de las primas que, en su caso, fije la sociedad. Al anunciar el capital social, debern al mismo tiempo anunciar su capital pagado. El capital contable nunca deber ser inferior al mnimo pagado. 65
CONTINUACION: RESERVAS Separaran de sus utilidades, min. 10% para constituir un fondo de reserva de cap. Hasta alcanzar una suma igual al importe del cap. pagado. Las cant. por concepto de primas u otro similar pag. Por los suscriptores de acciones sobre su valor nominal, se llevaran a un fondo esp. de reserva, pero solo podrn ser computadas como cap., Para efecto de determinar la existencia del cap. Min. NUMERO DE SOCIOS Mnimo: 2 - mximo ilimitado
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Acciones y Partes Sociales en la Sociedad de Ahorro y Prstamo.
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Hasta por el monto de sus acciones, y en su caso, parte sociales. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS La inversin extranjera deber hacerse constar en una serie especial de acciones y no podr rebasar el 49% del capital pagado de la sociedad. No podrn participar personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad. ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea de Accionistas. Consejo de Administracin, integrado con mnimo 5 consejeros, salvo Uniones de Crdito en donde no podrn ser menos de 7 consejeros. C.N.B.V. y Comisario. En Sociedades de Ahorro y Prstamo es la Asamblea General de Socios, Comit de Vigilancia y Gerente General.
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NOMBRE
CAPITAL SOCIAL RESERVAS NUMERO DE SOCIOS Mnimo: 2 No existe lmite para constituir el capital social
Aportaciones sociales.
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CONTINUACION:
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea General (integrada con dos representantes de cada una de las asambleas de los ejidos o de las comunidades miembros de la unin y dos representantes designados de entre los miembros del comisariado y el consejo de vigilancia de los mismos) Direccin a cargo de un Consejo de Administracin nombrado por la asamblea general, con mnimo 5 consejeros propietarios y sus respectivos suplentes. Consejo de Vigilancia con mnimo tres miembros y sus respectivos suplentes. Durarn en su cargo 3 aos.
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MOMENTO DE CAUSACION
ART. 6 CFF 2DO. P
CONT. SE CAUSAN CONFORME SE REALIZAN SIT. JURIDICAS O DE HECHO PREVISTAN EN LEYES FISCALES VIGENTES DURANTE LAPSO EN QUE OCURRAN. PERO SON APLICABLES NORMAS SOBRE PROCEDIMIENTO QUE SE EXPIDAN CON POSTERIORIDAD
INTERESES
CUALQUIERA QUE SEA EL NOMBRE CON QUE SE LE DESIGNE
CONCEPTO DE INTERESES
AJUSTES POR LA APLICACION DE INDICES O FACTORES A LOS CREDITOS, DEUDAS U OPERACIONES, INCLUSIVE EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
GANANCIA O PERDIDA DE OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONFORME SE CONOZCA CESION DE DERECHOS S INGRESOS X OTORGAR USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES DIF. ENTRE RENTAS
CONTRAPRESTACIONES POR EL OTORGAMIENTO DE UN AVAL. CONTRAPRESTACIONES POR OTORGAMIENTO DE UNA GARANTIA. CONTRAPRESTACIONES POR LA ACEPTACION DE CUALQUIER RESPONSABILIDAD ( EXCEPTO PAGOS A INT. SEGUROS Y FIANZAS ).
UDIS
AJUSTE POR INFLACION SE CONSIDERA INTERES
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EJERCICIOS FISCALES
ART. 11 CFF COINCIDENTES CON AO DE CALENDARIO IRREGULARES - FECHA DE INICIO AL 31 DE DICIEMBRE
TERMINACION ANTICIPADA
1.-LIQUIDACION A-P=C UT. AP.SOCIOS B A 3.-ESCISION C C B E A X B
2.-FUSION
A
C
G
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MENOS:
PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES ARTS. DEL 61 AL 63 LISR RESULTADO FISCAL $ $ 2,000 2,000
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ART. 12-A RLISR PTU PAGADA SUPERIOR A LA UT. FISCAL SERA PERDIDA FISCAL
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(ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO Fr. LXVII 2002) IMPUESTO ART. 177 LISR
Reduccin de ISR Ingresos Edicin de libros 90% mnimo del total Otra actividad calculo de reduccin solo sobre edicin propia Ejercicio % Reduccin 2002 40% 2003 30% 2004 20% 2005 10%
EDITORAS
DIVIDENDOS
ART. 11 LISR
P.M. CALCULO ENTERO DIV. O UT. 1.DIVIDENDO X TASA ART. 10 = ISR
100
28%
28
2.-
REG. SIMPLIFICADO FACTOR 1.2346 Y CONSIDERAR 32.14% REDUCCION *PAGO A MAS TARDAR DIA 17 MES SIG. A REPARTO DEFINITIVO NO ISR=DIVIDENDOS DE CUFIN
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DIVIDENDOS
(ARTICULO 11)
De CUFIN No ISR DE CUFINRE ISR (diferido) En acciones Hasta reembolso Ejercicio Factor Tasa 2004 1.4925 33% 2005 1.4286 30% 2006 1.4085 29% 2007 1.3889 28% DT 2002-2 LXXXII
PTU NO DIVIDENDO
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ISR Acreditable VS ISR Corporativo En ejercicio y 2 ejercicios siguientes. Disminuir de UFIN del ejercicio ISR acreditado entre factor Ejercicio Factor 2004 0.4925 A en P Acreditar ISR S/Dividendos 2005 0.4286 VS el ISR del Ejercicio 2006 0.4085 Disminuir UFIN (Factor) 2007 0.3889
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83
SPAC.D = SALDOS
A ULT DIA MESES EJ No. MESES
II.-SPAD > SPAC= DIF X F.A.A. = A.A.I.A SPAC > SPAD=DIF X F.A.A. = A.A.I.D III.- F.A.A. = INPC Ultimo mes que se trate
EJ. MENOR 12 MESES
-1
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CONCEPTO DE CREDITO
ART. 47 LISR DERECHO QUE TIENE UNA PERSONA ACREEDORA A RECIBIR DE OTRA DEUDORA UNA CANTIDAD EN NUMERARIO ENTRE OTROS: DERECHOS DE CREDITO QUE ADQUIERAN EMPRESAS DE FACTORAJE FIN. LAS INVERSIONES EN ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION EN INSTRUMENTOS DE DEUDA
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I) NO SON CREDITOS
- SALVO ACTIVIDADES EMPRESARIALES
I.- CARGO DE P.F., A LA VISTA, PLAZO < UN MES COBRO ANTES CONSIDERAR PLAZO > MES CUANDO:
II.- A CARGO DE SOCIOS Y ACCIONISTAS Y A EN P - PERSONAS FISICAS - SOC. RES. EN EL EXT. SALVO ME Y EXPORTACION III A CARGO DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS (VENTA DE PRODUCTOS) POR PRESTAMOS A TERCEROS ( ART. 31 F. VIII ) PARTE DEL CREDITO INTERESES NO DEDUCIBLES.
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TAMBIEN: CREDITOS DE UNIONES DE CREDITO QUE OPEREN UNICAMENTE CON SOCIOS O ACCIONISTAS
87
ART. 47
IV PAGOS PROVISIONALES DE IMPUESTOS Y ESTIMULOS FISCALES NO NECESARIAMENTE REPRESENTAN UN DERECHO DE CREDITO V LAS DE ENAJENACIONES A PLAZO, ACUMULACION, COBRO EXCEPTO: LAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO ACUMULADAS Y NO COBRADAS. NO RECONOCE P.I. REAL CUALQUIER CUENTA Y DOC. x COBRAR ACUMULACION CONDICIONADA A LA PERCEPCION EFECTIVA DE INGRESO.
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89
HASTA
90
RESTAR EL SP AL CALCULO DEL ART. 47 Y 48 LISR. CANCELACION DENTRO DE LOS 3 MESES SIG. DEL EJ. NO CONSIDERAR PARA EL CALCULO CANCELACION DESPUES DEL 4 MES RECALCULAR MES A MES LOS PROMEDIO DE CREDITOS O DEUDAS EN CASO DE NO EXEDER DE UN 5% NO CANCELAR EL AJUSTE YA EFECTUADO
92
DEUDAS: Cualquier obligacin en numerario pendiente de cumplimiento, entre otras las derivadas de arrendamiento financiero, de operaciones financieras derivadas, las aportaciones para futuros aumentos de capital. Contribuciones causadas desde el ultimo da del periodo al que correspondan y hasta el da en el que deban pagarse Tambin son deudas: pasivos y reservas de activo, pasivo y capital que sean o hayan sido deducibles.
93
EXCEPTO GRATIFICACION ANUAL A TRABAJADORES F.IX RESERVAS INDEMNIZACION PAGOS PRIMAS DE ANTIGEDAD
TAMPOCO:
MONTO DE DEUDAS QUE EXEDAN EL LIMITE A QUE SE REFIERE EL 1ER P. DE FRACCION XXVI DEL 32 DEUDAS EN EXCESO EN RELACION A CAPITAL
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OTORGAMIENTO USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES ART. 18 LISR CUANDO SEA EXIGIBLE LA CONTRA PRESTACION PACTADA A. F.
ART. 18 LISR EXPEDICION COMPROBANTE ENVIE EL BIEN O SE PRESTE SERVICIO SE COBRE O SEA EXIGIBLE PRECIO CONTRA PRESTACION
95
1 2 = 3 X
4
5
=
o
A.A. X I.D.
A.A. X I.A.
F.A.A. = INPC DIC 08
1.-SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS 2.-SALDO PROMEDIO ANUAL DE CREDITOS 3.-FACTOR DE AJUSTE ANUAL 4.-AJUSTE ANUAL X INFLACION DEDUCIBLE 5.-AJUSTE ANUAL X INFLACION ACUMULABLE
INPC DIC 07
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5. DE LOS INGRESOS
98
Disminuir Deudas perdonadas en convenio con acreedores conforme LCM de prdidas pendientes amortizar de ejercicio de perdn de las deudas
Si Deudas Perdonadas > Prdidas Fiscales
Diferencia no ingreso acumulable
99
inmuebles, muebles certificados de vivienda dacin en pago o adjudicacin judicial y fiduciaria. Crditos otorgados por Instituciones que no puedan conservar bienes Que no se hayan considerado como ingresos para ISR en 2002 (XLVI Trans)
100
Se incluye a la A en P Todos.- Efectivo, Bienes, Servicio, en Crdito o cualquier otro tipo Incluso los prov. de sus est. en el extranjero el ajuste por inflacin cuando sea positivo (Disminucin real de deudas) Ingreso acumulable crditos impagables por prescripcin o por notoria imposibilidad prctica de pago
101
INGRESOS NO ACUMULABLES
ART. 17
- AUMENTO DE CAPITAL
$ 10000 10000
102
ART 61 CFF DETERMINACION DE INGRESOS OMITIDOS EN BASE CONTABILIDAD ART. 62. CFF. INFORMACION DE TERCEROS PARA DETERMINAR INGRESOS OMITIDOS
104
MENOS: M.O.I.
DEDUCCION
$ 1000 $ 300
INGRESO ACUMULABLE
700 $ 300
CONDICIONES A CUMPLIRSE
-QUE SEAN BIENES DEL ACTIVO DE LA EMPRESA - QUE SE TRANSFIERA PROPIEDAD - QUE SE EFECTUE UN PAGO
DACION EN PAGO ( ART. 2095 COD. CIVIL. ) DIVIDENDOS, REEMBOLSO CAPITAL.
TRATANDOSE DE MERCANCIAS, M.P., PT o PST
ACUMULAR TOTAL Y DETERMINAR COSTO DE LO VENDIDO
105
DOBLE INGRESO
DEUDOR
ACREEDOR $300
INGRESO ACUM
$ 800
$ 1000 $ 200
106
COD. CIVIL ART. 980 USUFRUCTO 1049.- DERECHO DE USO; 1050.- DERECHO DE HABITAQCION; 2398.ARRENDAMIEN-TO; 2480.- SUBARRENDAMIENTO; 2497.- COMODATO.
INGRESO AL TERMINO DEL CONTRATO MONTO DE ACUERDO A AVALUO PRACTICADO X PERSONA AUTORIZADA X AUTORIDADES FISCALES
107
V. GANANCIA DE CAPITAL
ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS-TERRENOS, TITULOS VALOR, PARTES SOCIALES REDUCCION DE CAPITAL O LIQUIDACION DE SOC. EXTRANJERAS EN QUE CONTRIBUYENTE SEA ACCIONISTA.
108
NO ENAJENACION
ART. 14 B CFF
FUSION:
110
VIII.- INDEMNIZACION SEGUROS - POR RESARCIMIENTO DISMINUCION PRODUCTIVIDAD POR MUERTE, ACCIDENTE OENFERMEDAD DE TECNICOS O DIRIGENTES SEGURO HOMBRE CLAVE ART. 31 F XIII LISR PII IX.- ENTREGAS PARA GASTOS - CANTIDADES PERCIBIDAS PARA EFECTUAR GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS SALVO: SE AMPAREN CON DOCUMENTACION A NOMBRE DE LOS TERCEROS
INTERESES FRACCION X
INTERESES DEVENGADOS SIN AJUSTE ALGUNO MORATORIOS: A PARTIR 4TO. MES ACUMULAR SOLO EFECTIVAMENTE COBRADOS CONSIDERAR: QUE ING. X INTERESES MORATORIOS QUE SE PERCIBAN CON POSTERIORIDAD AL 3ER MES SIG. A PARTIR A AQUEL EN QUE EL DEUDOR INCURRIO EN MORA CUBREN EN 1ER. TERMINO
A) SE EXPIDA EL COMPROBANTE
B) SE ENVIE O ENTREGUE MATERIALMENTE EL BIEN O CUANDO SE PRESTE EL SERVICIO AL ADQUIRENTE C) SE COBRE O SEA EXIGIBLE TOTAL O PARCIALMENTE EL PRECIO O CONTRAPRESTACION AUN ANTICIPOS
113
Empresas concesionarias
Empresas permisionarias Por servicios de suministro de agua potable para uso
Momento de cobro
114
ESPECIE
COMPRAVENTA
PERMUTA
DACION EN PAGO
DONACION
115
COMPRAVENTA
ART. 2248 C. CIVIL
HABRA COMPRAVENTA CUANDO UNO DE LOS CONTRATANTES SE OBLIGA A TRANSFERIR LA PROPIEDAD DE UNA COSA O DE UN DERECHO Y EL OTRO A SU VEZ SE OBLIGA A PAGAR POR ELLOS UN PRECIO CIERTO EN DINERO
116
LA COMPRAVENTA Y SU PERFECCIONAMIENTO
ART. 2249 COD. CIV. D.T.F.
POR REGLA GENERAL, LA VENTA ES PERFECTA Y OBLIGATORIA PARA LAS PARTES CUANDO SE HAYA CONVENIDO SOBRE UNA COSA Y SU PRECIO AUNQUE LA PRIMERA NO HAYA SIDO ENTREGADA NI EL SEGUNDO SATISFECHO.
117
DE LOS INGRESOS POR PERMITIR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES ( ART. 18, F II ) FORMAS DE PERMITIR USO
USUFRUCTO ONEROSO ARTS. 980 Y 1010 COD. CIVIL. ARRENDAMIENTO ART. 2398 SUB-ARRENDAMIENTO ART. 2480
COMODATO
ART. 249
MOMENTO DE ACUMULACION
COBRO TOTAL O PARCIAL DE CONTRAPRESTACION EXPIDA COMPROBANTE PAGO
DEUDA EXIGIBLE.- ( ART. 2190 COD. CIVIL ) DEUDA CUYO PAGO NO PUEDE REHUSARSE CONFORME A DERECHO.
DEVENGAR.- ADQUIRIR DERECHO A RETRIBUCION POR RAZONES DE TRABAJO, SERVICIO Y POR TRANSCURSO DEL TIEMPO.
119
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
ART. 18 F III
*ARRENDAMIENTO FINANCIERO TOTAL O PARTE EXIGIBLE
ENAJENACIONES A PLAZO
TERMINOS DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION ( ART. 14 ). PUBLICO EN GENERAL DIFIERA MAS DEL 35% DESPUES 6 MES, PLAZO EXCEDA 12 MESES.
NO COMPROBANTES DEDUCIBLES (ART. 29-A CFF) TOTAL ACUMULAR COMO INGRESO LA PARTE COBRADA DEL PRECIO PACTADO DURANTE EL EJERCICIO.
120
DEUDAS NO CUBIERTAS
ART. 18 F IV
ACUMULACION
121
CONTRATO DE OBRA
(CONCEPTO)
CONVENIO MEDIANTE EL CUAL EL EMPRESARIO ( CONSTRUCTOR ) DIRIGE UNA OBRA MUEBLE O INMUEBLE POR ENCARGO DE SU CLIENTE.
DE ADMON DE OBRA.- EL CONSTRUCTOR SOLO DIRIGE Y ADMINISTRA LA OBRA, NO PONE LOS MATERIALES
A PRECIO UNITARIO.- IGUAL QUE A PRECIO ALZADO PERO EL CONSTRUCTOR TIENE DERECHO DE SOLICITAR INCREMENTOS AL PRECIO PACTADO.
122
CONTRATO DE OBRA
MOMENTOS DE ACUMULACION
( ARTICULO 19 )
OBRA INMUEBLE
ACUMULACION
AUTORIZACION APROBACION PARA SU COBRO LAS ESTIMACIONES POR OBRA EJECUTADA. REQUISITO: EL PAGO SE REALIZE DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES ART. 18 RISR RESPONSABLE DE SUPERVISAR OBRA FIRME DE CONFORMIDAD LA ESTIMACION.
ACUMULACION
APROBACION COSTO ESTIMACION
O HASTA
COBRO
ACUMULAR
PAGOS EFECTIVO BIENES
124
NO ESTIMACION O PERIODICIDAD > 3 MESES INC. ACUMULABLES = AVANCE TRIMESTRAL DISMINUIR ANT., DEPOSITOS, GARANTIAS U OTROS PAGOS
* TERRENOS
* TITULOS VALOR QUE REPRESENTEN LA PROPIEDAD DE BIENES.
* OTROS TITULOS VALOR CUYOS RENDIMIENTOS NO SE CONSIDERAN INTERESES EN LOS TERMINOS DEL ART. 9.
* PIEZAS DE ORO O DE PLATA QUE HUBIERAN TENIDO EL CARACTER DE MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA. * PIEZAS DENOMINADAS ONZAS TROY
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SE PODRA AJUSTAR NO SE APLICA PARA DETERMINAR LA GANACIA POR ENAJENACION DE ACCIONES, PARTES SOCIALES, OBLIGACIONES, CERTIFICADOS DE DEPOSITO BIENES O MERCANCIAS, ETC.
MES INMEDIATO ANTERIOR A AQUEL EN EL QUE SE REALICE LA ENAJENACION MES EN QUE SE REALIZO LA ADQUISICION
126
EJEMPLO
TERRENO CON VALOR DE $ 100,000 SE VENDE EN OCT DE 2006 MONTO DE VENTA $ 400,000 SE ADQUIERE EN JUNIO DE 2000.
MOIA =133,380
INGR. 400,000
MOI
6. PAGOS PROVISIONALES
128
PAGOS PROVISIONALES
JUSTIFICACION
NECESIDAD DE RECURSOS FINANCIEROS GASTO PUBLICO INCONSTITUCIONALES PROPOR. Y EQUIDAD I.S.R. CAUSA POR EJERCICIO PERIODO MENSUAL
129
130
PAGOS PROVISIONALES
ELEMENTOS
COEFICIENTE UTILIDAD ( ART. 14 F I LISR )
REGLA GENERAL
UTILIDAD FISCAL ULTIMO EJERCICIO 12 MESES SI NO RESULTA BUSQUEDA ULTIMOS 5 EJERCICIOS
REGLAS ESPECIFICAS
SEGUNDO EJERCICIO FISCAL EJERCICIO. ANTERIOR MENOR 12 MESES. PRIMER PAGO 3 PRIMEROS MESES EJERCICIO. EJERCICIO LIQUIDACION ( ART.12)
131
PAGOS PROVISIONALES
UTILIDAD FISCAL BASE PARA EL PAGO. UTIL. FIS. EST. PERIODO MENOS: PERF. FISC. EJ. ANT < ACT >
UTIL. FISCAL BASE X 28%
PAGO A ENTERAR
132
U.F. C.U. P.F. + DED. INM. ( ART. 220 ) Y ANT. SOCIOS 110
INGRESOS NOMINALES ING. NOM. X C.U. = UTILIDAD FIS. EST. MENOS: ANTICIPOS SOCIOS DEL PERIODO UTIL FIS. EST. X 28% MENOS:
ART. 58 LISR
PAGOS EFECTUADOS =
CANTIDAD A ENTERAR
133
INGRESOS NOMINALES
ART. 14 F III P 3ERO. INGRESOS ACUMULABLES -A.A. X I.A.
=INGRESOS NOMINALES
TRATANDOSE DE CREDITOS O OP. EN UDIS CONSIDERAR ING. NOMINALES -INTERESES CONFORME SE DEVENGUEN INCLUYENDO EL AJUSTE AL PRINCIPAL
*NO CONSIDERAR
ING. DEL EXTRANJERO (FUENTE DE RIQUEZA) SUJETOS A RETENCION ISR TAMPOCO LOS PROV. DE ESTABLECIMIENTOS UBICADOS EN EXTRANJERO SUJETOS AL ISR EN ESE PAIS
EN CASO DE AUTORIZACION Y RESULTE C.U. / P.P. < C.E. EJ DEBERA PAGAR RECARGOS POR DIF ENTRE AUTORIZADOS Y REALES
135
COEFICIENTE UTILIDAD
( 1 ) SE CONSIDERA INGRESO ACUMULABLE VALOR ENAJENACION. ( 2) CONSIDERA INGRESO ACUMULABLE GANANCIA CONFORME ARTS. 20 F.V. 21 Y 22 L.I.S.R.
136
UTILIDAD FISCAL ESTIMADA PERIODO < ART. 14 F. II L.I.S.R. > INGRESOS BRUTOS O NETOS
INGRESOS
ACUMULABLES DEL PERIODO
COEFICIENTE DE UTILIDAD
$ 2000 300
BRUTOS $ 2000 X .3000 $ 600
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PRECIO ENAJENACION $ 2000 COSTO FISCAL 1000 GANANCIA PRECIO VENTA $ 1000 GANANCIA
C.U. = .4000
$ 2000 X .4000 = $ 800
C.U. = .5454
$ 1000 X .5454 = $ 545
138
CASO PRACTICO DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD ( ART. 14-I LISR ) UTILIDAD FISCAL DEL ULTIMO EJERCICIO DE 12 MESES MAS: IMPORTE DE LA DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES DIVIDIDO ENTRE: INGRESOS NOMINALES DEL MISMO EJERCICIO COEFICIENTE UTILIDAD ( F I ) $ 4,550 .2637
$ 1,000
200
$ 1,200
139
INGRESOS NOMINALES, CORRESPONDIENTES AL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO HASTA EL ULTIMO DIA DEL MES AL QUE SE REFIERE EL PAGO. $ 900 MULTIPLICADOS POR: COEFICIENTE DE UTILIDAD DETERMINADO EN LA FRACCION I. UTILIDAD FISCAL MENOS: PERDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTES DE APLICAR ACTUALIZADA. (ENTRE 12) UTILIDAD FISCAL BASE .2637 $ 237
37
$ 200
140
MULTIPLICAR POR:
TASA ARTICULO 10 RESULTADO MENOS: PAGOS PROVISIONALES DEL MISMO EJERCICIO EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD 28% $ 56
$ 30
$ 26
141
ART. 61 DEDUCCION DE PERDIDAS De la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes No disminucin pudiendo hacerlo. Perdida de derecho hasta monto posible.
142
1a Actualizacin
que corresponda la mitad del ej. Perdidas no transmisibles ni por fusin En Escisin dividirse en proporcin de divisin de Inventarios y Cuentas por Cobrar Actividades Comerciales. Divisin Activos Fijos en otras actividades
143
FUSION O LIQUIDACION
ART. 62
144
145
Operaciones en moneda extranjera Registrarse al tipo de cambio aplicable II. Expedir comprobantes conservar copia a disposicin de S.A.T. III. Expedir constancias por pagos efectuados e impuesto retenido a residentes en el extranjero
Pagos y retenciones a Inst. Crdito Extranjeras o Res. Ext.
OBLIGACIONES
ART.86 V
VI.- Declaracin anual tres meses Utilidad fiscal y Resultado fiscal Impuesto Sobre la Renta y PTU VII.- 15 de Febrero presentar informacin A) Saldo insoluto al 31 de diciembre de prestamos otorgados por extranjeros. B) Tipo de financiamiento, beneficiario, tipo de moneda, tasa de inters, fechas de exigibilidad de principal y accesorios de cada operacin.
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IX.-15 FEBRERO RETENCIONES DE ISR RECIBIDAS -PAGOS DEL EXTRANJERO -DONATIVOS EFECTUADOS X.-DEC. INF. X MEDIOS ELECTRONICOS
XVIII.-CONTROL DE INVENTARIOS
XIX.-PRESTAMOS O APORT P/F AUM CAPITAL >$600,000 15 DIAS POST
148
CUFIN
ART. 88 LISR
*P.M. LLEVARAN CUFIN
INTEGRACION DE CUFIN
RESULTADO FISCAL DEL EJ -ISR ANUAL PAGADO -PARTIDAS NO DEDUCIBLES (EXEPTO ART. 32 F VIII Y IX LISR Y PTU) = CUFIN DEL EJ +CUFIN NETA DE CADA EJ +DIV. O UT. DE OTRAS P.M. RES MEXICO +ING. UT O DIV. SUJETOS A RFP (ART. 213 10 P LISR) -DIV. O UT. PAGADOS -UT. DIST. TERMINOS DEL ART. 89 LISR (PROVIENEN DE CUFIN) =SALDO CUFIN NO INCLUIR.- DIV. O UT. EN ACCIONES O REINVERTIDOS EN SUSCRIPCION Y AUMENTO DE CAPITAL DE MISMA P.M. DENTRO 30 DIAS NATURALES SIG. A DISTRIBUCION
149
CONTINUACION CUFIN
DISMINUCION DE CUFIN
DISMINUIR DE CUFIN MONTO QUE RESULTE CONFORME AL ART. 11 FRACCION II *ART. 11 F II PARA EFECTOS DEL ART. 88 LISR
0.3889
PTU = NO DIV O UT
DISMINUCION DE SALDO
CUANDO: ISR PAGADO + P.N.D (EXEPTO 32 Y PTU) SUMA RFE = SALDO DISMINUIBLE DE CUFIN DEL EJ. O SIG EJ
150
ACTUALIZACION DE CUFIN
INPC ULT MES EJ TRATE INPC MES DE ULT. ACT NO INCLUIR UFIN DEL MISMO EJ.
RENTA GRAVABLE PARA LA PARTICIPACION DE UTILIDADES A LOS TRABAJADORES DE LAS PERSONAS MORALES Concepto
Es el importe sobre el cual se aplicara el 10% para determinar la participacin de los trabajadores en las utilidades de una persona moral. En aos anteriores, la base que se consideraba era nicamente la utilidad fiscal para efectos del ISR, sin embargo, actualmente se requiere efectuar una mecnica que resulta compleja, a fin de obtener la renta gravable base para la participacin de utilidades a los trabajadores
152
DETERMINACION
1.Formula para su obtencin
Total de ingresos acumulables en el ejercicio (-) Ajuste anual por inflacin acumulable (articulo 46 LISR) (+) Ingresos por dividendos: a) En efectivo o bienes b) En acciones c) Reinvertidos dentro de los 30 das siguientes a su distribucin (+) Utilidad cambiaria (conforme a exigibilidad, pago o cobro) (+) Diferencia entre el valor de venta y la ganancia acumulable por enajenacin de activos fijos__________________________ (=) Ingresos para efectos de la PTU (-) Deducciones autorizadas en el ejercicio (totales)
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Deduccin de inversiones (actualizada) Ajuste anual por inflacin deducible (articulo 46, LISR) Deduccin de inversiones (sin actualizar) Deduccin pendiente de efectuar de bienes de activo fijo enajenados o que dejaron de ser tiles (sin actualizar) Reembolso de dividendos en acciones o reinvertidos dentro de los 30 das siguientes a su distribucin. Perdida cambiaria (conforme a exigibilidad, pago o cobro) Renta gravable para PTU___________________________
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2.Ejemplo de su obtencin
(-) (+)
(+) (+)
Ingresos acumulables totales 2,800 Ajuste anual por inflacin acumulable 50 Dividendos percibidos: a) En efectivo o bienes 130 b) En acciones 55 c) Reinvertidos dentro de los 30 das siguientes a su distribucin 75 260 Utilidad cambiaria 70 Diferencia entre el valor de venta y la ganancia acumulable por enajenacin de activos fijos 60 Ingresos para efectos de la PTU 3,140 Deducciones autorizadas en el ejercicio (totales) 1,000 Deduccin de inversiones (actualizada) 55
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(-)
Deduccin de inversiones (sin actualizar) 30 Monto pendiente de deducir en activos fijos enajenados (sin actualizar) 10 Monto pendiente de deducir en activos fijos dados de baja al dejar de ser tiles (sin actualizar) 5 Reembolsos provenientes de dividendos en acciones o reinvertidos en 30 das 40 Perdida cambiaria 30 Renta gravable para PTU 2,800
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Fundamento
LISR
16.- Para los efectos de la participacin de los trabajadores en las
utilidades de las empresas, la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccin IX del articulo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y el articulo 120 de la Ley Federal del Trabajo, se determinara conforme a lo siguiente:
excluido el ajuste anual por inflacin acumulable a que se refiere el articulo 46 de la misma Ley, se les sumaran los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio. los que se reinviertan dentro de los 30 das siguientes a su distribucin en la suscripcin o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuy.
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b).-Tratndose de deudas o de crditos, en moneda extranjera, acumularan la utilidad que en su caso resulte de la fluctuacin de dichas monedas, en el ejercicio en el que las deudas o los crditos sean exigibles conforme al plazo pactado originalmente, en los casos en que las deudas o crditos en monea extranjera se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad, las utilidades que se originen en ese lapso por la fluctuacin de dichas monedas, sern acumulables en el ejercicio en que se efecten el pago de la deuda o el cobro del crdito. c).-La diferencia entre el monto de la enajenacin de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenacin de dichos bienes. Para efectos de esta fraccin, no se considerara como inters la utilidad cambiaria. II.-Al resultado que se obtenga conforme a la fraccin anterior se le restaran los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio:
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a).-El monto de las deducciones autorizadas por esta Ley, excepto las correspondientes a las inversiones y el ajuste anual por inflacin deducible en los trminos del articulo 46 de esta Ley. b).-La cantidad que resulte de aplicar el monto original de las inversiones, los por cientos que para cada bien de que se trata determine el contribuyente, los que no podrn ser mayores a los sealados en los artculos 39, 40 41 de esta Ley. En el caso de enajenacin de los bienes de activo fijo o cuando estos dejen de ser tiles para obtener ingresos, se deducir en el ejercicio en que esto ocurra, la parte del monto original aun no deducida conforme a este inciso. c).-El valor nominal de los dividendos o utilidades que se reembolsen siempre que los hubiera recibido el contribuyente en ejercicios anteriores mediante la entrega de acciones de la misma sociedad que los distribuy o que los hubiera reinvertido dentro de los 30 das siguientes a su distribucin, en la suscripcin o pago de aumento de capital en dicha sociedad.
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d).Tratndose de deudas o crditos, en moneda extranjera, deducirn las perdidas que en su caso resulten de la fluctuacin de dichas monedas en el ejercicio en que sean exigibles las citadas deudas o crditos, o por partes iguales, en cuatro ejercicios a partir de aquel en que se sufri la perdida.
La perdida no podr deducirse en los trminos del prrafo anterior en el ejercicio en que se sufra, cuando resulte con motivo del cumplimiento anticipado de deudas concertadas originalmente a determinado plazo, o cuando por cualquier medio se reduzca este o se aumente el monto de los pagos parciales. En este caso., la perdida se deducir tomando en cuenta las fechas en que debi cumplirse la deuda en los plazos y montos originalmente convenidos.
En los casos en que las deudas o los crditos, en moneda extranjera, se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad, las perdidas que se originen en ese lapso por la fluctuacin de dichas monedas sern deducibles en el ejercicio en que se efecte el pago de la deuda o se cobre el crdito. Para los efectos de esta fraccin, no se considerara como inters la perdida cambiaria. Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccin IX del articulo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuir la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio.
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17.- No sern acumulables para los contribuyentes de este Titulo, los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en Mxico. Sin embargo, estos ingresos incrementaran la renta gravable a que se refiere el articulo 16 de esta Ley.
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