Principales impuestos municipales...

Impuesto de industria y comercio

El impuesto de Industria y comercio recae sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen las personas naturales, jurdicas o las sociedades de hecho en las respectivas jurisdicciones municipales. En otras palabras, es el gravamen establecido sobre toda venta de bienes y servicios que se causen dentro del municipio. Los responsables de este impuesto son: 1. Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos 2. Importadores 3. Quienes presten servicios Hechos Generadores La realizacin de actividades industriales, comerciales o de servicios, independientemente del lugar donde se realice la actividad, del tiempo durante el cual se ejerza y de la intervencin personal. Aqu surge un problema al determinar dnde se ejerce o realiza una actividad, sobretodo para empresas nacionales que tienen sedes en varias jurisdicciones; hay distintos criterios jurdicos que pueden orientar una respuesta, sin embargo, se enfrentan a la dificultad al momento de comparar los diversos criterios de los municipios que pretenden exigir el impuesto sobre un mismo hecho imponible. En lo concerniente a la actividad industrial en principio no existe inconveniente, toda vez que es evidente y no permite discusin el lugar donde se encuentra ubicada la fbrica. Pero para el comerciante y para el prestatario de servicios los criterios son diversos, como establecer dnde se encuentra el establecimiento de comercio, lugar de expedicin de la factura, momento de perfeccionamiento del acuerdo de voluntades, dnde se suscribe el contrato, dnde se hace el pedido, se presta el servicio o se entrega la mercanca. Igualmente el domicilio del vendedor o del prestatario del servicio. Estas variables se prestan para incertidumbre jurdica o tributaria, e incluso, dejan espacio a la evasin o elusin de este importante tributo. El artculo 20 del Cdigo de Comercio da claridad sobre 19 actividades mercantiles, 13 de servicios, las no sujetas y las exentas. Entre las no sujetas a este gravamen (en todos los municipios del pas) encontramos: Educacin pblica, las actividades de beneficencia, las actividades culturales y deportivas, las actividades sindicales, gremiales sin nimo de lucro, polticas, servicios hospitalarios pblicos, el ejercicio de profesiones liberales, entre otras.

Las actividades exentas en cambio, son determinadas por cada municipio en cabeza de los concejos municipales, segn sean las necesidades territoriales, pero tienen como limitante como un plazo mximo de diez aos.

Base Gravable
Comercio y Servicios: El valor sobre el cual se aplica el impuesto es el promedio mensual de ingresos brutos obtenidos en el ao anterior. Actividad industrial: la base gravable son los ingresos brutos provenientes de la comercializacin de la produccin . Debe entenderse que cada una de estas bases est referida a la actividad realizada en el respectivo municipio. La base sobre la cual se aplica la tarifa correspondiente excluye los ingresos no sujetos, los exentos y las deducciones.

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

Es el impuesto generado en la exhibicin de vallas o avisos luminosos que hagan mencin de una empresa o un producto colocados en la va pblica, interior o exterior de coches, estaciones y ferrocarriles, cafs o cualquier establecimiento pblico. Si el contribuyente no tiene avisos, el impuesto adicional no se produce puesto que no hay hecho generador. Ahora bien, si el contribuyente tiene avisos pero no le resulta impuesto de industria y comercio a cargo, tampoco se genera el impuesto complementario de aviso, pues no hay base gravable. La Ley 14 de 1983 consagra el impuesto de avisos y tableros como complementario de industria y comercio, y estableci para este gravamen una tarifa general del 15% del valor del impuesto de industria y comercio. Para ahorrarse el hecho generador de este gravamen, los contadores pueden sugerir la supresin de avisos a en el exterior de sus empresas si estas no lo requieren.

Impuesto Predial Unificado

Como definicin podramos decir que el Impuesto Predial Unificado es un gravamen generado por la posesin de un predio de carcter urbano o rural dentro del municipio, ya sea locales, lotes, parqueaderos, casas, apartamentos, etc. El cobro se efecta previa calificacin (Estratificacin y avalu catastral) que realice la oficina respectiva (catastro, Agustn Codazzi) teniendo en cuenta las tarifas diferenciales. De acuerdo con un estudio elaborado por la Direccin de Desarrollo Territorial del Departamento Nacional de Planeacin, mientras la tarifa permitida en el predial es del 16 por mil, los municipios cobran en promedio un 4 por mil.

El Impuesto Predial Unificado fue modernizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto 1421 de 1993. La Ley 44 integr varios gravmenes similares anteriores para facilitar el recaudo como se ve en el Art. 1: Art. 1: Impuesto Predial Unificado . A partir del ao de 1990, fusinanse en un solo impuesto denominado "Impuesto Predial Unificado", los siguientes gravmenes: El Impuesto Predial regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986 y dems normas complementarias, especialmente las Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986; El impuesto de parques y arborizacin , regulado en el Cdigo de rgimen Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986; El impuesto de estratificacin socioeconmica creado por la Ley 9 de 1989; La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989. Aparte de este, los municipios no podrn establecer ningn otro tributo cuya base gravable sea el avalo catastral o cuyo cobro se efecte sobre el universo de predios del municipio. Tarifa: El artculo 4 de la Ley 44 de 1990 determin que la tarifa ser fijada por los respectivos Concejos y oscilar entre 1 por mil y el 16 por mil, del respectivo avalo teniendo en cuenta: Las tarifas debern establecerse en cada municipio de manera diferencial y progresiva, teniendo en cuenta, segn el mismo artculo: 1. Los estratos socioeconmicos; 2. Los usos del suelo, en el sector urbano; 3. La antigedad de la formacin o actualizacin del catastro. Los predios urbanos no edificados seran gravados entre el 19.0 por mil para el estrato uno y el 22.0 por mil para el seis y los rurales, con el 4.8 por mil . Los entes territoriales definen las particularidades, como sanciones, descuentos y estmulos, tarifas para usos mixtos, posibles casos de exencin, o recursos de reconsideracin que puedan establecer los usuarios. El Impuesto Predial Debe ser declarado y pagado una vez al ao por los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios; son los entes municipales quienes establecen las fechas de las vigencias, por ejemplo, en Bogot, va desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. El Impuesto predial suele ser el rubro ms importante de los ingresos tributarios de los municipios. La Constitucin, en su artculo 317, como hemos mencionado, les reconoce de manera exclusiva a los municipios la facultad de gravar la propiedad inmueble, con excepcin de la contribucin de valorizacin, la que puede ser impuesta por otras entidades; esto por ejemplo para casos en que vas de carcter nacional valorizan predios que pagan predial municipal.

En materia de cifras, actualmente en el 43% de los municipios est desactualizado el avalo catastral. A nivel nacional hay actualizados cerca de 5,6 millones predios urbanos que representan un 63,5% del total, y a nivel rural estn al da 1,1 millones de predios que representan tan solo el 32,9 por ciento. En total en 2005 se iniciarn 130 convenios para actualizar ms de un milln de predios urbanos y rurales. Mientras las principales ciudades recaudan en promedio 213 mil pesos por predio, en ms de 1.050 municipios apenas se recogen 48 mil pesos. Mientras en las grandes urbes recaudan 52 mil pesos por persona, en esos municipios recogen 13 mil pesos.

Retencin en la fuente para el impuesto de industria y comercio.

Con el fin de asegurar el recaudo del Impuesto de Industria y Comercio y el complementarios de avisos y tableros de los sujetos pasivos que ejercen la actividad por contratacin con las entidades pblicas y privadas, por prestacin de servicios, intermediacin comercial, suministros y consultora profesional realizada por personas jurdicas y sociedades de hecho, el ejercicio de las profesiones liberales organizados empresarialmente y dems que son sujetos pasivos del impuesto de Industria y comercio, avisos y tableros en la ciudad de Ibagu y de los transportadores, se crea la retencin en la fuente sobre los ingresos gravados obtenidos por los contribuyentes mencionados de dicho impuesto, conocidos como Rete-ICA, la cual ser tenida en cuenta como abono o pago en la liquidacin definitiva del impuesto de la declaracin privada del respectivo perodo gravable.

Agentes de retencin del impuesto de industria y comercio:

(Pueden variar de acuerdo a la normatividad de cada municipio) a) Las entidades de derecho pblico: la Nacin, los Departamentos, los Municipios los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta, as como las entidades descentralizadas indirectas o directas y las dems personas jurdicas cualquiera sea su denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del estado a los que la Ley otorgue capacidad para celebrar contratos en los municipios, y las empresas Sociales del Estado. b) Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y que contraten con terceros suministros y servicios de personas naturales o jurdicas o sociedades de hecho; c) Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones econmicas mediante la contratacin, en las que se genere la retencin del impuesto de industria y comercio, de acuerdo a lo que defina el reglamento. d) Las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, cuando realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio, producto de la prestacin de servicios de transporte que no hayan sido objeto de retencin por el cliente del servicio, efectuarn la

retencin del impuesto de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta. e) En los contratos de mandato, incluida la administracin delegada, el mandatario practicar al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del impuesto de industria y comercio, teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante. As mismo, cumplir todas las obligaciones inherentes al agente retenedor. El mandante declarar segn la informacin que le suministre el mandatario, el cual deber identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos y retenciones efectuadas por cuenta de ste. El mandante practicar la retencin en la fuente del impuesto de industria y comercio sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios.

Impuesto de vehculos
El impuesto sobre vehculos automotores es un impuesto de carcter directo, que recae sobre los vehculos pblicos y privados gravados que se encuentren matriculados en cada municipio. Al igual que como sucede con el predial, el impuesto de vehculos debe ser liquidado por los entes territoriales en a tarifas diferenciales segn sea el Modelo, cilindraje, y valor comercial del automotor, y en algunos municipios, se hace con base al avalo comercial del vehculo realizado por el ministerio de transporte, que expide resoluciones peridicas sobre el valor actual de cada automotor. Sobre este gravamen la Ley 44 de 1990 establece: Art. 19: Impuesto de vehculos . Los municipios y departamentos () podrn establecer sistemas de autodeclaracin , por parte de los propietarios o poseedores de vehculos, para cancelar los impuestos de circulacin y trnsito, de timbre nacional y dems impuestos o derechos que se deban cobrar sobre el valor de los vehculos, y que son de su competencia. As mismo podrn establecer sistemas de recaudo de tales gravmenes a travs de la red bancaria.

Impuesto a la Delineacin Urbana

Hecho Generador : El hecho generador del impuesto de delineacin urbana que se cobra en algunos municipios es la expedicin de la licencia para la construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin en los terrenos de la jurisdiccin municipal. La ley no ha determinado los dems elementos que conforman el impuesto, por lo que su cobro resulta muy diferente de un municipio a otro. En Bogot, la tarifa era del 2% del presupuesto de la obra, para cuyo efecto se han diseado una serie de tablas bases

para otorgar la licencia de construccin, teniendo en cuenta el estrato y el valor del precio unitario por metro cuadrado, entre otros. Suele cobrarse junto al llamado impuesto de Ocupacin de Vas . Se entiende por ocupacin de vas, todo aquello que por causa de nuevas construcciones o reparacin de las existentes, pueda impedir o dificultar en forma alguna el libre trnsito de peatones o vehculos o exponer a stos a posibles daos o accidentes. El impuesto puede gravar tambin el uso del subsuelo en las vas pblicas y las excavaciones en las mismas. Los municipios que lo han adoptado han establecido diferentes tarifas. En Bogot por ejemplo se cobraba el 30% del valor del impuesto de delineacin urbana. Tambin sern considerados como ocupacin de vas, los daos causados a stas por motivo o por ocasin de la construccin o refaccin del inmueble, mientras dura el dao y la ocupacin de las vas por establecimientos tales como depsitos de materiales de construccin, almacenes y talleres de reparacin de automotores, que para anunciar sus productos o ejecutar sus labores de reparacin ocupen las vas pblicas. El pago de este tributo es requisito previo para el otorgamiento de licencias de construccin, refaccin, demolicin o ejecucin de obra.

Sobretasa a la Gasolina
Colombia tiene un consumo diario de 170.000 barriles (7,1 millones de galones) a los cuales se les aplica una sobretasa o sobrecosto que genera anualmente cerca de $2,7 billones de pesos. Cuando las rentas de los municipios, incluido el Distrito Capital, no sean suficientes, la Ley 86 de 1989 los autoriza para incrementar hasta en un 20% las bases gravables o las tarifas de los gravmenes que son de su competencia y a cobrar una sobretasa a la gasolina-motor, hasta de un 20% de su precio al pblico sobre las ventas de Ecopetrol en las plantas de abastecimiento. La Ley 105 de 1993, sobre transporte pblico, autoriza a los municipios a establecer la sobretasa hasta del 20% al precio del combustible automotor. Esta disposicin fue modificada por la Ley 223 de 1995 que en su artculo 259 limita el hecho generador a la gasolina-motor, extra o corriente. La sobretasa se destinar a la financiacin de los estudios, diseos y obras que se requieran para organizar y mejorar la red vial y el servicio de transporte colectivo de pasajeros que se preste por cualquier medio y para adquirir predios y equipos requeridos para el efecto. Ciudades como Cali o Bucaramanga tienen pignorados los recursos por sobretasa; en Cali por ejemplo, el 70% de la sobretasa que se recauda est pignorada hasta el ao 2013 con destino al Sistema Integrado de Transporte.

A partir de la Ley 488 de 1998, (Art. 117) se autoriza a los municipios, distritos y departamentos para adoptar la sobretasa a la gasolina motor extra y corriente, en las condiciones preestablecidas por dicha ley. Igualmente se crea como contribucin nacional la sobretasa al ACPM. La sobretasa al ACPM ser del seis por ciento (6%). Ser cobrada por la Nacin y distribuida en un cincuenta por ciento (50%) para el mantenimiento de la red vial nacional y otro cincuenta por ciento (50%) para los departamentos incluido el Distrito Capital con destino al mantenimiento de la red vial. Hecho generador : Est constituido por el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada, en la jurisdiccin de cada municipio, distrito y departamento. Responsables: Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del ACPM, los productores e importadores. Causacin: La sobretasa se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente o ACPM, al distribuidor minorista o al consumidor final. Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador retira el bien para su propio consumo. Base gravable: Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico de la gasolina motor tanto extra como corriente y del ACPM, por galn, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energa. Tarifa: Los Concejos municipales o distritales fijarn en cada caso la tarifa de la sobretasa a la gasolina aplicable en su jurisdiccin. Con la entrada del etanol el 1 de noviembre de 2005 en una proporcin del 10%, los municipios pierden el mismo porcentaje en recaudo de sobretasa, en tanto que el gobierno le otorg exencin a este combustible natural como forma de incentivar su produccin y masificacin en el pas. Declaracin y pago: Los responsables mayoristas cumplirn mensualmente con la obligacin de declarar y pagar las sobretasas, en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los quince (15) primeros das calendario del mes siguiente al de causacin. En la actualidad, la sobetasa ha sido criticada por ser un impuesto demasido alto y nocivo para la poblacin, teniendo en cuenta que la mayora del transporte nacional se hace en camiones por va terrestre, lo que encarece los preciso de los alimentos. Segn una cifra mencionada por el ex ministro de Hacienda Juan Camilo Restrepo, Por cada peso que se paga por galn de gasolina, 37 centavos son impuestos. Con respecto al contrabando de gasolina por la frontera, el Gobierno Nacional expidi el decreto 3283 del 8 de octubre de 2004, mediante el cual se reglamenta la forma de determinar el impuesto a la sobretasa. Este reglamenta la venta de gasolina y acpm para los departamentos de Arauca, Guaina, Vichada y Norte de Santander, permitiendo la venta de gasolina proveniente de de Venezuela en las ciudades fronterisas siempre y cuando se siga pagando el importe de la sobretasa a la gasolina a los municipios.

Los decretos cumplen con un compromiso que adquiri el Presidente lvaro Uribe Vlez, durante un consejo comunal realizado en Ccuta, donde propuso la libre venta de combustible proveniente de Venezuela en las zonas de frontera, siempre y cuando entren legalmente al pas y no generen contrabando al interior.

Otros Impuestos y Tasas Municipales Impuesto de Publicidad Exterior Visual. Impuesto de Azar y Rifas Impuesto de Espectculos Pblicos y con destino al deporte Impuesto a las Ventas por Club. Impuesto de Degello de Ganado Menor. Impuesto de Alumbrado Pblico. Contribucin o impuesto a la Plusvala. Tasa por Ocupacin de Vas* (cobrado normalmente con delineacin urbana) Tasa por Estacionamiento. Impuesto de Telfonos. (tumbado por el concejo de estado) Tasa por la prestacin del servicio de expedicin de los certificados sanitarios

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Otros Impuestos municipales / Dirigidos a sectores especficos de la economa

Normatividad Relacionada Impuesto de Espectculo s Pblicos
Dicha Ley cre el sistema nacional del deporte, la recreacin el aprovechamiento del tiempo libre, la educacin extraescolar y la educacin fsica donde los entes departamentales, municipales y distritales hacen parte del referido sistema. El artculo. 77 seala que el impuesto a los espectculos pblicos a que se refiere la ley 47 de 1968 y la ley 30 de 1971, ser equivalente al 10% Autorizacin legal: El Impuesto de Espectculos Pblicos se encuentra autorizado por:

Artculo 7 la Ley 12 de 1932 Artculo 223 del Decreto 1333 de 1986 Ley 181 de 1995.

del valor de las entradas a los espectculos, y determina que el valor

efectivo del impuesto ser invertido por el municipio o distrito para atender la responsabilidad de construir, mantener y adecuar los respectivos escenarios deportivos con la asesora tcnica de Coldeportes. Se entiende por Impuesto de Espectculos Pblicos el que se aplica a los espectculos pblicos de todo orden, entendidos como tales las exhibiciones o presentaciones artsticas, culturales, deportivas, recreativas y similares. Incluye tambin el ingreso a ferias o a eventos comerciales promocionales y parques de recreacin. Es de anotar que se trata de un tributo de carcter nacional, segn el Art. 77 de la Ley 181 de 1995, con incidencia y aplicacin en el orden territorial y al cual se le asigna una destinacin especfica.

Impuesto a las Normatividad Relacionada ventas por Autorizacin legal: El Impuesto a las Ventas el Sistema por el Sistema de Clubes, se encuentra de Clubes autorizado por:
Definicin: Es un Impuesto que grava la financiacin que los vendedores cobran a los compradores que adquieran mercancas por el sistema de clubes. 1. HECHO GENERADOR: El valor de financiacin de la mercanca vendida a los compradores que conforman cada club. 2. SUJETO ACTIVO: El Municipio. 3. SUJETO PASIVO: El comprador por este sistema o integrante del club 4. BASE GRAVABLE: El sistema de ventas por club est sometido a dos Impuestos: Nacional y Municipal. Para el Impuesto Nacional, la base

Ley 69 de 1946. Ley 33 de 1968 Decreto 1333 de 1986

gravable es el valor de los artculos a entregar; para el Impuesto Municipal la base gravable es el valor de la financiacin del club. 5. TARIFA: La que defina cada municipio. En el municipio de Medelln la tarifa se estipula de la siguiente forma: Determinar por la siguiente operacin aritmtica: a. La tarifa del impuesto Nacional: Valor serie X (-10%) X 2% X (el No. Cuotas 1) X el No. de series. b. La tarifa del Impuesto Municipal: 10% de la serie X 100 talonarios X 10% X No. de series.

Impuesto de Normatividad Relacionada Degello de Autorizacin legal: El Impuesto de Degello ganado de Ganado Menor, se encuentra autorizado por: menor Artculo 17, Numeral 3 de la Ley 20 de
Definicin: Entindase por Impuesto de Degello de Ganado Menor el sacrificio de ganado menor en mataderos oficiales u otros autorizados por la Administracin diferentes al bovino, cuando existan motivos que lo justifiquen. 1908

Artculo 226 del Decreto 1333 de 1986.

1. SUJETO ACTIVO: Municipalidad. 2. SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor o comisionista del ganado que va hacer sacrificado. 3. HECHO GENERADOR: El sacrificio de cada cabeza de ganado menor. 4. BASE GRAVABLE: La constituye cada cabeza de ganado menor sacrificado. 5. TARIFA: La que defina cada municipio.

Impuesto a las Normatividad Relacionada

rifas y juegos de azar

Autorizacin legal: El Impuesto a las Rifas y Juegos de Azar, se encuentra autorizado por

Ley 643 de 2001

Definicin: Es un Decreto Reglamentario 1968 de 2001. Impuesto mediante el cual se grava la rifa establecida en la Ley 643 de 2001 y el Decreto 1968 de 2001, definida sta, como una modalidad de juego de suerte y azar mediante la cual se sortean en una fecha determinada premios en especie entre quienes hubieren adquirido o fueren poseedores de una o varias boletas, emitidas con numeracin en serie continua y puestas en venta en el mercado a precio fijo por un operador previa y debidamente autorizado. SUJETO ACTIVO: Municipalidad. SUJETO PASIVO: Se configura la existencia de dos sujetos pasivos dependiendo del hecho Generador, presentado as: 1. DEL IMPUESTO DE EMISIN Y CIRCULACIN DE BOLETERA: El sujeto pasivo es el operador de la rifa. 2. DEL IMPUESTO AL GANADOR: El sujeto pasivo es el ganador del plan de premios. BASE GRAVABLE: Se configura la existencia de dos bases gravables que se constituyen de la siguiente manera. 1. PARA EL IMPUESTO DE EMISIN Y CIRCULACIN DE BOLETERA: La Base Gravable la constituye el valor de cada boleta vendida. 2. PARA EL IMPUESTO AL GANADOR: La base gravable estar constituida por el valor comercial del plan de premios antes del IVA.

Impuesto de Normatividad Relacionada circulacin Autorizacin legal: El Impuesto de y trnsito de Circulacin y Trnsito de vehculos de Servicio Pblico, se encuentra autorizado por: vehculos de servicio Ley 97 de 1913 Ley 33 de 1946, pblico
DEFINICIN: El Impuesto de Circulacin y Trnsito de Vehculos Particulares y de Servicio Pblico es un gravamen municipal, directo, real y proporcional que grava al propietario de los mismos cuando estn matriculados en la Jurisdiccin municipal.

Ley 14 de 1983, Ley 44 de 1990 Ley 48 de 1998 Ley 448 de 1998

Artculo 214 del Decreto 1333 de 1986.

1. HECHO GENERADOR: Lo constituye el derecho de propiedad o la posesin sobre los vehculos automotores particulares y de servicio pblico que se encuentren matriculados en la Jurisdiccin municipal. 2. SUJETO PASIVO: Persona propietaria o poseedor del vehculo automotor. 3. SUJETO ACTIVO: El municipio o distrito. 4. BASE GRAVABLE: Se determina de forma diferencial la siguiente manera: a) AUTOMOTORES DE USO PARTICULAR: Est determinada por el valor comercial del automotor, sealado por el Ministerio de Transporte. Para los vehculos nuevos, la constituye el valor comercial consignado en la factura de compraventa. b) VEHCULO DE CARGA Y DE TRANSPORTE DE PASAJEROS: Para buses, busetas y microbuses est determinada por la capacidad medida en nmero de pasajeros. Para los vehculos de carga se determinar segn la capacidad de toneladas. Para los automviles de

servicio pblico se determinar por el peso del automvil. (Estos datos pueden variar segn la ciudad)

Tasa por Normatividad Relacionada estacionami Autorizacin legal: La Tasa por ento Estacionamiento se encuentra autorizada por:
Definicin: Es la tasa por el parqueo sobre las vas pblicas, que se cobra a los propietarios o poseedores de vehculos automotores, en zonas determinadas por la Administracin Municipal. Ley 105 del 30 de Diciembre de 1993.

1. SUJETO ACTIVO: El Municipio. 2. SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor del vehculo que hace uso del parqueo en zonas reguladas. 3. HECHO GENERADOR: Lo constituye el parqueo de vehculos en las vas pblicas. 4. BASE GRAVABLE: La constituye el tiempo de parqueo del vehculo en la va pblica. 5. TARIFA: Ser determinada por cada Administracin Municipal, teniendo en cuenta el valor permitido de cobro a los parqueaderos en la respectiva zona de manera que la misma sea igual a la que se cobra en estos. Esta tarifa se reajustar anualmente conforme a los parmetros que establezca cada municipio.

Impuesto de Normatividad Relacionada alumbrado Autorizacin legal: El impuesto por el pblico Servicio de Alumbrado Pblico, se encuentra
autorizada por la Ley 97 de 1913. Definicin: Es un impuesto que se cobra por el disfrute del alumbrado pblico suministrado por el Municipio a los usuarios

del servicio de energa pertenecientes a los sectores residencial, industrial, comercial y a las empresas prestadoras de servicios pblicos domiciliarios. 1. HECHO GENERADOR: El uso y beneficio del alumbrado pblico municipal. 2. SUJETO ACTIVO: El Municipio. 3. SUJETO PASIVO: Los usuarios del servicio de energa de los sectores residencial, industrial, comercial y las empresas prestadoras de servicios pblicos domiciliarios. 4. BASE GRAVABLE: El impuesto de alumbrado pblico se establece con base en los rangos de consumo de energa para el sector comercial e industrial y con base en el estrato para el sector residencial. (Estos parmetros pueden variar en los diferentes municipios) 5. TARIFAS: Ser determinada por cada Administracin Municipal de acuerdo a las vigencias, estratos y rangos de consumo.

Contribucin por plusvala

Normatividad Relacionada
Autorizacin legal: De conformidad con lo dispuesto en el artculo 82 de la Constitucin Poltica y en la Ley 388 de 1997.

Definicin: las acciones urbansticas que regulan la utilizacin del suelo y del espacio areo urbano incrementando su aprovechamiento, generan beneficios que dan derecho a las entidades pblicas a participar en las plusvalas resultantes de dichas acciones. HECHOS GENERADORES: Son hechos generadores de la participacin en plusvala (tomando como base la definicin para el municipio de Medelln): 1. La incorporacin del suelo rural al suelo de expansin urbana o la consideracin de parte del suelo rural como suburbano.

2. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del suelo. 3. La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin o ambos a la vez. 4. Las obras pblicas en los trminos sealados en la ley.

Tasa de Nomenclatu ra Normatividad Relacionada

Definicin: Es el valor Autorizacin legal: La Tasa de Nomenclatura, que debe pagar un se encuentra adoptada mediante el Acuerdo usuario por el servicio de Municipal Nmero 24 de 1983. asignarle direccin y nmero a una destinacin independiente.

Tasa por la presentacin del servicio de expedicin de los certificados sanitarios

DEFINICIN: Es una tasa que se cobra por la expedicin del certificado de salubridad, que la Administracin Municipal establece a travs de sus Secretara de Salud municipal, a los establecimientos comerciales, industriales, prestadores de servicios en general y vehculos transportadores de alimentos, ubicados en la jurisdiccin Municipal.

Normatividad Relacionada
Autorizacin legal: La Tasa por la Prestacin del Servicio de Expedicin de los Certificados Sanitarios, se encuentra autorizada por Ley 10 de 1990.

Impuesto de Normatividad Espectculo Relaciona s Pblicos da

Dicha Ley cre el sistema Autorizacin legal: nacional del deporte, la El Impuesto de recreacin el Espectculos Pblicos aprovechamiento del se encuentra tiempo libre, la educacin autorizado por: extraescolar y la educacin fsica donde Artculo 7 la los entes departamentales, Ley 12 de municipales y distritales 1932 hacen parte del referido Artculo 223 sistema. del Decreto 1333 de 1986 El artculo. 77 seala que el impuesto a los Ley 181 de espectculos pblicos a 1995. que se refiere la ley 47 de 1968 y la ley 30 de 1971, ser equivalente al 10% del valor de las entradas a los espectculos, y determina que el valor efectivo del impuesto ser invertido por el municipio o distrito para atender la responsabilidad de construir, mantener y adecuar los respectivos escenarios deportivos con la asesora tcnica de Coldeportes. Se entiende por Impuesto de Espectculos Pblicos el que se aplica a los espectculos pblicos de todo orden, entendidos como tales las exhibiciones o presentaciones artsticas, culturales, deportivas, recreativas y similares. Incluye tambin el ingreso a ferias o a eventos comerciales promocionales y parques de recreacin. Es de anotar que se trata de un tributo de carcter nacional, segn el Art. 77 de la Ley 181 de 1995, con incidencia y aplicacin en el orden territorial y al cual se le asigna una destinacin especfica.

Impuesto a las Normatividad ventas por Relaciona

Autorizacin legal: El Impuesto a las Definicin: Es un Ventas por el Sistema Impuesto que grava la de Clubes, se financiacin que los encuentra autorizado vendedores cobran a los por: compradores que adquieran mercancas Ley 69 de por el sistema de clubes. 1946. Ley 33 de 1. HECHO 1968 GENERADOR: El valor de financiacin de la Decreto 1333 mercanca vendida a los de 1986 compradores que conforman cada club. 2. SUJETO ACTIVO: El Municipio. 3. SUJETO PASIVO: El comprador por este sistema o integrante del club 4. BASE GRAVABLE: El sistema de ventas por club est sometido a dos Impuestos: Nacional y Municipal. Para el Impuesto Nacional, la base gravable es el valor de los artculos a entregar; para el Impuesto Municipal la base gravable es el valor de la financiacin del club. 5. TARIFA: La que defina cada municipio. En el municipio de Medelln la tarifa se estipula de la siguiente forma: Determinar por la siguiente operacin aritmtica: a. La tarifa del impuesto Nacional: Valor serie X (-10%) X 2% X (el No. Cuotas 1) X el No. de series. b. La tarifa del Impuesto Municipal: 10% de la serie X 100 talonarios X 10% X No. de series.

el Sistema de Clubes

da

Impuesto de Normatividad Degello de Relaciona ganado da menor

Definicin: Entindase Autorizacin legal: por Impuesto de Degello El Impuesto de de Ganado Menor el Degello de Ganado sacrificio de ganado Menor, se encuentra menor en mataderos autorizado por: oficiales u otros autorizados por la Artculo 17, Administracin diferentes Numeral 3 de al bovino, cuando existan la Ley 20 de motivos que lo 1908 justifiquen. Artculo 226 1. SUJETO ACTIVO: del Decreto Municipalidad. 1333 de 1986. 2. SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor o comisionista del ganado que va hacer sacrificado. 3. HECHO GENERADOR: El sacrificio de cada cabeza de ganado menor. 4. BASE GRAVABLE: La constituye cada cabeza de ganado menor sacrificado. 5. TARIFA: La que defina cada municipio.

Impuesto a las Normatividad rifas y Relaciona juegos de da azar Autorizacin legal:

Definicin: Es un Impuesto mediante el cual se grava la rifa establecida en la Ley 643 de 2001 y el Decreto 1968 de 2001, definida sta, como una modalidad de juego de suerte y azar mediante la cual se sortean en una fecha determinada premios en especie entre quienes hubieren adquirido o fueren poseedores de una o varias boletas, emitidas El Impuesto a las Rifas y Juegos de Azar, se encuentra autorizado por

Ley 643 de 2001 Decreto Reglamentario 1968 de 2001.

con numeracin en serie continua y puestas en venta en el mercado a precio fijo por un operador previa y debidamente autorizado. SUJETO ACTIVO: Municipalidad. SUJETO PASIVO: Se configura la existencia de dos sujetos pasivos dependiendo del hecho Generador, presentado as: 1. DEL IMPUESTO DE EMISIN Y CIRCULACIN DE BOLETERA: El sujeto pasivo es el operador de la rifa. 2. DEL IMPUESTO AL GANADOR: El sujeto pasivo es el ganador del plan de premios. BASE GRAVABLE: Se configura la existencia de dos bases gravables que se constituyen de la siguiente manera. 1. PARA EL IMPUESTO DE EMISIN Y CIRCULACIN DE BOLETERA: La Base Gravable la constituye el valor de cada boleta vendida. 2. PARA EL IMPUESTO AL GANADOR: La base gravable estar constituida por el valor comercial del plan de premios antes del IVA.

Impuesto de Normatividad circulacin Relaciona y trnsito de da vehculos de Autorizacin legal: servicio El Impuesto de Circulacin y Trnsito pblico de vehculos de
Servicio Pblico, se DEFINICIN: El encuentra autorizado Impuesto de Circulacin por: y Trnsito de Vehculos Particulares y de Servicio Ley 97 de Pblico es un gravamen 1913 municipal, directo, real y

proporcional que grava al propietario de los mismos cuando estn matriculados en la Jurisdiccin municipal.

1. HECHO GENERADOR: Lo constituye el derecho de propiedad o la posesin sobre los vehculos Artculo 214 automotores particulares del Decreto y de servicio pblico que 1333 de 1986. se encuentren matriculados en la Jurisdiccin municipal. 2. SUJETO PASIVO: Persona propietaria o poseedor del vehculo automotor. 3. SUJETO ACTIVO: El municipio o distrito. 4. BASE GRAVABLE: Se determina de forma diferencial la siguiente manera: a) AUTOMOTORES DE USO PARTICULAR: Est determinada por el valor comercial del automotor, sealado por el Ministerio de Transporte. Para los vehculos nuevos, la constituye el valor comercial consignado en la factura de compraventa. b) VEHCULO DE CARGA Y DE TRANSPORTE DE PASAJEROS: Para buses, busetas y microbuses est determinada por la capacidad medida en nmero de pasajeros. Para los vehculos de carga se determinar segn la capacidad de toneladas. Para los automviles de servicio pblico se determinar por el peso del automvil. (Estos datos pueden variar segn la ciudad)

Ley 33 de 1946, Ley 14 de 1983, Ley 44 de 1990 Ley 48 de 1998 Ley 448 de 1998

Tasa por Normatividad estacionami Relaciona ento da

Definicin: Es la tasa por el parqueo sobre las vas pblicas, que se cobra a los propietarios o poseedores de vehculos automotores, en zonas determinadas por la Administracin Municipal. Autorizacin legal: La Tasa por Estacionamiento se encuentra autorizada por: Ley 105 del 30 de Diciembre de 1993.

1. SUJETO ACTIVO: El Municipio. 2. SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor del vehculo que hace uso del parqueo en zonas reguladas. 3. HECHO GENERADOR: Lo constituye el parqueo de vehculos en las vas pblicas. 4. BASE GRAVABLE: La constituye el tiempo de parqueo del vehculo en la va pblica. 5. TARIFA: Ser determinada por cada Administracin Municipal, teniendo en cuenta el valor permitido de cobro a los parqueaderos en la respectiva zona de manera que la misma sea igual a la que se cobra en estos. Esta tarifa se reajustar anualmente conforme a los parmetros que establezca cada municipio.

Impuesto de Normatividad alumbrado Relaciona pblico da

Definicin: Es un impuesto que se cobra por el disfrute del alumbrado pblico suministrado por el Municipio a los usuarios del servicio de energa pertenecientes a los sectores residencial, Autorizacin legal: El impuesto por el Servicio de Alumbrado Pblico, se encuentra autorizada por la Ley 97 de 1913.

industrial, comercial y a las empresas prestadoras de servicios pblicos domiciliarios. 1. HECHO GENERADOR: El uso y beneficio del alumbrado pblico municipal. 2. SUJETO ACTIVO: El Municipio. 3. SUJETO PASIVO: Los usuarios del servicio de energa de los sectores residencial, industrial, comercial y las empresas prestadoras de servicios pblicos domiciliarios. 4. BASE GRAVABLE: El impuesto de alumbrado pblico se establece con base en los rangos de consumo de energa para el sector comercial e industrial y con base en el estrato para el sector residencial. (Estos parmetros pueden variar en los diferentes municipios) 5. TARIFAS: Ser determinada por cada Administracin Municipal de acuerdo a las vigencias, estratos y rangos de consumo.

Contribucin por plusvala

Normatividad Relaciona da

Definicin: las acciones Autorizacin legal: urbansticas que regulan De conformidad con la utilizacin del suelo y lo dispuesto en el del espacio areo urbano artculo 82 de la incrementando su Constitucin Poltica y aprovechamiento, en la Ley 388 de 1997. generan beneficios que dan derecho a las entidades pblicas a participar en las plusvalas resultantes de dichas acciones. HECHOS GENERADORES: Son hechos generadores de la participacin en plusvala (tomando como base la definicin para el

municipio de Medelln): 1. La incorporacin del suelo rural al suelo de expansin urbana o la consideracin de parte del suelo rural como suburbano. 2. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del suelo. 3. La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin o ambos a la vez. 4. Las obras pblicas en los trminos sealados en la ley.

Tasa de Nomenclatu Normatividad ra Relaciona da

Definicin: Es el valor que debe pagar un usuario por el servicio de asignarle direccin y nmero a una destinacin independiente. Autorizacin legal: La Tasa de Nomenclatura, se encuentra adoptada mediante el Acuerdo Municipal Nmero 24 de 1983.

Tasa por la presentaci n del servicio de expedicin de los certificados sanitarios

DEFINICIN: Es una tasa que se cobra por la expedicin del certificado

de salubridad, que la Administracin Municipal establece a travs de sus Secretara de Salud municipal, a los establecimientos comerciales, industriales, prestadores de servicios en general y vehculos transportadores de alimentos, ubicados en la jurisdiccin Municipal.