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Chapitre 3 : Les notions de patrimoine et d’activité de l’entreprise

1. Généralités

L’objectif de toute entreprise privée est de s’enrichir en exerçant une activité.

Une des finalités de la comptabilité générale est de mesurer l’enrichissement (bénéfice) ou l’appauvrissement (perte) de l’entreprise de deux façon différentes, simultanées et complémentaires.

- En comparant les revenus et les coûts engendrés par son activité pour une période de 12 mois, appelée exercice. Compte de résultat

- En évaluant la variation de son patrimoine provenant de l’activité, entre le début et la fin de l’exercice. Bilan

2. Le Bilan

A. Définition du bilan

Le bilan est un document de synthèse, une photographie de la situation patrimoniale de

l’entreprise à une date donnée.

Le bilan est un tableau divisé en deux parties ; dans la partie droite on inscrit les ressources qui correspondent à l’origine des fonds utilisés et dans la partie gauche, les emplois qui constituent l’utilisation de ces ressources. La partie droite est appelée PASSIF et la partie gauche ACTIF

BILAN A UNE DATE DONNEE

ACTIF

PASSIF

BIENS

CAPITAL

CREANCES

RESULTAT

DETTES

Le patrimoine de l’entreprise correspond à sa richesse, à sa fortune, il est calculé comme suit :

PATRIMOINE= BIENS +CREANCES- DETTES

Par définition

BIENS +CREANCES = CAPITAL +RESULTAT +DETTES

BIENS + CREANCES – DETTES =CAPITAL +RESULTAT

PATRIMOINE = CAPITAL + RESULTAT

EMPLOIS = RESSOURCES donc ACTIF= PASSIF

B. Les éléments du Bilan

LES EMPLOIS : Ils représentent l’utilisation qui a été faite des ressources.

- BIENS :

IMMOBILISATIONS : Ils comprennent les terrains, les bâtiments, les machines.

LES

STOCKS :

(matières,

marchandises

et

fournitures,

produits

finis,

les

emballages….)

ESPECES EN CAISSE : L’argent en caisse

- CREANCES : toute somme due par des tiers (vente à crédit, somme due par des clients,

prêt accordé aux tiers, avance versée, somme déposée à la banque)

LES RESSOURCES : Elles représentent l’origine des fonds utilisés c’est à dire les moyens mis en œuvre.

- CAPITAL : Les ressources fournies par l’exploitant ou les associés et qui sont appelés à rester durablement dans l’entreprise. Ces apports peuvent être en nature (machines, immobiliers…) ou en numéraire (espèces).

- RESULTAT : Ce sont les ressources propres provenant de l’entreprise : le Résultat qui peut être positif, négatif ou nul.

- DETTES : Toute somme due aux tiers (achat à crédit, somme due aux fournisseurs ),

emprunt souscrit auprès des tiers , avance reçue, rémunération due au personnel, découvert

bancaire (somme due momentanément à la banque) sommes dues à l’Etat.

Les ressources et les emplois sont subdivisés à :

L’ACTIF en :

Actif immobilisé

Actif circulant

Trésorerie- Actif

LE PASSIF en :

Ressources stables

Passif circulant

Trésorerie- Passif

LE BILAN A UNE DATE DONNEE

ACTIF

PASSIF

Actif Immobilisé

Ressources Stables

Actif Circulant

Passif Circulant

Trésorerie- Actif

Trésorerie- Passif

ACTIF

PASSIF

ACTIF IMMOBILISE

RESSOURCES STABLES

Charges Immobilisées

Capital

Immobilisations Incorporelles

Réserves

Immobilisations corporelles

Report à nouveau

Terrains

Résultat

Bâtiments

Matériel

Subventions d’investissement

Avance et acompte versé sur immobilisation

Dettes financières

Immobilisations financières

EMPRUNT

TOTAL ACTIF IMMOBILISE

TOTAL Ressources stables

ACTIF CIRCULANT

PASSIF CIRCULANT

Stocks

Clients avances reçues

Marchandises

Fournisseurs

Produits finis….

Autres dettes

Créances

Fournisseurs avance versée

Clients….

TOTAL ACTIF CIRCULANT

TOTAL PASSIF CIRCULANT

TRESORERIE- ACTIF

TRESORERIE- PASSIF

Titre de placement, valeurs encaissables

Banques, cheques postaux

Banque, concours bancaire

Caisse

TOTAL TRESORERIE – ACTIF

TOTAL TRESORERIE- PASSIF

ECART DE CONVERSION ACTIF

ECART DE CONVERSION PASSIF

TOTAL GENERAL

TOTAL GENERAL

3.

Le compte de résultat

A. définition Le compte de résultat est un document de synthèse qui regroupe à son débit, l’ensemble des charges supportées au cours de l’exercice (comptes de la classe 6 et 8 impairs) et à son crédit l’ensemble des produits enregistrés au cours de l’exercice (classe n°7 et 8 pair).

Le résultat de l’exercice est obtenu par différence entre l’ensemble des produits et l’ensemble des charges. Un résultat supérieur à 0 représente un bénéfice et un résultat inférieur à 0 représente une perte.

Achat de matières premières, fournitures

Variations de stocks

=> 2

Achats externes

Impôts et taxes

Frais de personnels

1-2 = résultat

Intérêts

Amortissements

Provisions

Autres charges

Ventes + autres produits

=> 1

B. Structure du compte de résultat

Pour une meilleure information et une meilleure analyse de gestion, les charges et les produits

sont classés par nature, de façon logique de telle manière qu’il soit possible de suivre le processus de leur répartition jusqu’au calcul du bénéfice de la période.

Les différentes rubriques de ce compte sont classées entre 3 niveaux d’analyse :

1 niveau d’exploitation

1 niveau financier

1 niveau Hors activités ordinaires (HAO).

Charges

Produits

Charges d’exploitation

Produits d’exploitation

- Achat de matières 1 ère , marchandises

- Vente de marchandise

- Variation de Stocks de matières 1 ère , marchandises.

- Production vendue

- Production immobilisée

- Autres achats et charges externes

- Production stockée

- Impôts et taxes

- Autres produits

- Frais de personnel

Dotation aux amortissements et aux provisions Charges financières

-

 

- intérêts des emprunts

Produits financiers

- Perte de change

- Dividendes

- Intérêts de prêts

Charges HAO

Gains de change Produits HAO

-

BENEFICE

PERTE

Les charges et produits d’exploitation contribuent à l’activité ordinaire normale et courante de l’entreprise liée au cycle d’exploitation indépendamment de sa politique financière et des éléments à caractère non récurrent.

Les charges et produits financiers regroupent l’ensemble des éléments qui sanctionnent les choix de financement effectués par l’entreprise.

Les charges et produits HAO regroupent les éléments non répétitifs qui ne s’inscrivent pas dans le cadre de l’activité normale et courante de l’entreprise.

Résultat d’exploitation = Produit d’exploitation – charges d’exploitation

Résultat financier = Produits financiers – charges financières

Résultat HAO = Produit HAO – charges HAO

Résultat global = Résultat d’exploitation + Résultat financier + Résultat HAO

C. Fonctionnement des comptes de gestion

Les comptes de la classe 6 et 7 et 8 que l’on retrouve dans le compte de résultat sont aussi

appelés comptes de gestion. De manière globale la classe 6 et 8 impairs représentent les emplois définitifs et sont débités des augmentations et crédités des diminutions.

Les comptes de la classe 7et 8 pairs représentent les ressources définitives, ils sont crédités des augmentations et débités des diminutions.

Charges classe 6 &8 impairs

Produits classe 7 & 8 pairs

D

Charge

D

Produits

C

C

+

-

-

+

Les comptes de produits fonctionnent exactement comme les comptes de passif.