1.

INTRODUCCIN El trmino auditoria se refiere a una serie de diferentes actividades que se llevan a cabo para determinar la medida de conformidad con las leyes y reglamentos aplicables, as como con las polticas y procedimientos existentes en las empresas entidades, objeto del presente trabajo. Las Auditorias Medio Ambientales son mecanismos de control que ha previsto la legislacin para, no solo evaluar el cumplimiento, sino tambin para impulsar a las empresas a mejorar las actividades referentes al medio ambiente, la salud y la seguridad a travs de Programas de Adecuacin y Manejo Ambiental PAMA que contiene medidas que deben ser implementadas. Las Auditorias Medio Ambientales son herramientas que permiten a las empresas y a la autoridad ambiental reconocer las reas que no cumplen con los requisitos existentes o que tienen oportunidades de mejoramiento a travs de estrategias de produccin ms limpia, con miras a facilitar y orientar los principios y prcticas de auditoria ambiental dentro del marco de la legislacin y Normas proporcionar elementos para la formulacin de Programas de Adecuacin y Manejo Ambiental PAMA y establecer un procedimiento para la evaluacin por parte de la autoridad ambiental de las Auditorias Medio Ambientales y especficamente en piscigranjas instaladas en las diferentes regiones del pas. El trabajo pretende impulsar el uso de la auditoria como herramienta de gestin ambiental de las empresas, permitindoles revisar y corregir su comportamiento ambiental a travs de los Programas para alcanzar sus propios objetivos y metas y lograr el cumplimiento de la normatividad vigente en esta materia. Adems proporcionando aspectos tcnicos ms significativos relativos a la planificacin, ejecucin y reporte de una auditoria medio ambiental y a los requisitos y principios que deben regir el uso de sta herramienta por parte de los auditores.

1.1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En nuestro pas y, especficamente en la Regin de la sierra, la biodiversidad y los ecosistemas vienen siendo afectados gradualmente por las actividades econmicas productivas y de servicios, tambin por el desarrollo urbano, el crecimiento poblacional y el uso indiscriminado de los recursos naturales. Para tal efecto se requiere de los mayores esfuerzos para fortalecer la autoridad ambiental del Estado a travs de la garanta que representa un eficaz control, con capacidad de hacer cumplir la legislacin ambiental, de promover la participacin ciudadana y abogar por una nueva cultura a favor del medio ambiente para contribuir a la conservacin de los recursos naturales, orientados al desarrollo sostenible. La auditoria medio ambiental constituye una herramienta efectiva para la toma de decisiones en asuntos de gestin ambiental tanto en el sector pblico como en el privado, y en el caso de la administracin pblica los conocimientos todava son incipientes. Los productores, empresas y organizaciones empresariales podrn desarrollar programas voluntarios de autorregulacin ambiental, a travs de los cuales mejoren su desempeo ambiental, respeten la legislacin y normatividad vigente en la materia y se comprometan a superar o cumplir mayores niveles, metas o beneficios en materia de proteccin ambiental. Las regiones en su mayora Produce Truchas de especie denominada Arco Iris (Oncorhynchus mikiss) y a la vez ofrece servicios de alimentacin a base de esta especie; asimismo ofertan servicios de orden turstico a los visitantes endgenos y exgenos que se deleitan con potajes y el hermoso paisaje natural circundante a las estaciones pisccolas. El recurso hdrico proviene de las microcuenca, cuencas y ros. La modalidad del cultivo de la especie es a travs de estanques construidos en material noble, de acuerdo a las especificaciones tcnicas que la especie as lo exige. Es de especial relevancia la metodologa a emplear por la configuracin del 2

terreno (plano inclinado), compuesto por un sistema de terrazas; el mismo que permite una eficiente renovacin de agua, haciendo ms eficiente la produccin de Truchas. La acuicultura es el cultivo de especies acuticas bajo condiciones tcnicas controladas para mejorar su crecimiento y lograr una buena produccin y productividad.

El crecimiento vertiginoso de la poblacin y sus necesidades de alimento de origen acutico de alta calidad y valor nutritivo crea un desbalance entre la oferta y la demanda que es necesario cubrir potencializando la acuicultura.

Esta actividad constituye una alternativa productiva, recin iniciada en nuestro pas y que debe ser potencializada, dadas las excelentes condiciones ambientales adecuadas, especies de alto rendimiento y aceptacin en los mercados. La Auditoria Medio Ambiental es el examen exhaustivo de los equipos y procesos de una empresa as como de la contaminacin y riesgo que la misma genera, que tiene por objeto evaluar el cumplimiento de sus polticas ambientales y requerimientos normativos, con el fin de determinar las medidas preventivas y correctivas necesarias para la proteccin del ambiente y las acciones que permitan que dicha instalacin opere en pleno cumplimiento de la normatividad ambiental vigente, as como conforme a normas internacionales y buenas prcticas de operacin e ingenieras aplicables.

1.1.1 Planteamiento del Problema La contaminacin ambiental en el mundo se ha ido incrementada progresivamente por factores como las actividades econmicas productivas y de servicios, asimismo podemos aunar a ello el crecimiento poblacional y el desarrollo urbano.

El Per, no es ajeno a esta contaminacin, ms bien contribuye a ello, con sus diferentes industrias productivas y de servicio, uno de ellos es la industria acucola. La crianza de truchas de manera artesanal, semi-industrial e industrial ha crecido vertiginosamente en los departamentos de Ancash, Junn, Ayacucho, Huancavelica, y otros; generando fuentes de trabajo en el pas. El crecimiento de criaderos de truchas, est contaminando el medio ambiente en los recursos agua, suelo, aire., La falta de conocimientos y conciencia ambiental de parte de los empresarios, trabajadores y de la poblacin en general hace que dicha contaminacin est yendo en un aumento progresivo. Asimismo; en el Per no existen normativas especficas en el mbito de la crianza de truchas. Es necesario contar con un instrumento de gestin que comprende una evaluacin sistemtica, documentada, peridica y objetiva de la eficacia de la organizacin, el sistema de gestin y procedimientos destinados a la proteccin del medio ambiente en las piscigranjas. Para lograr compatibilizar el desarrollo econmico y el respeto al medio ambiente de la actividad empresarial, la gestin

medioambiental deber estar incluida en la gestin global de la empresa. Existe una gran variedad de instrumentos de gestin medioambiental a disposicin de la empresa, a continuacin presentaremos algunos de los ms representativos, como son: la certificacin de los sistemas de gestin medioambiental, la certificacin de productos, los indicadores medioambientales, el proceso de auditoria

medioambiental y las memorias de sostenibilidad. 4

Por lo planteado se debern resolver muchas interrogantes, entre las cuales figuran las siguientes: Cmo se puede determinar la existencia, eficiencia y capacidad de las instalaciones industriales para el cumplimiento de la normativa ambiental? Cmo hacer ms eficiente los sistemas de respuesta y la capacidad del personal para ejecutarlos, en caso de presentarse accidentes que puedan producir daos a la salud y al ambiente? Cmo reducir las operaciones y procesos industriales,

comerciales y de servicios, incluyendo el transporte de materias primas y productos elaborados, que puedan causar daos a la salud y al ambiente, por su peligrosidad o alta posibilidad de accidentes? Cmo hacer ms eficientes y reales las acciones que sean necesarias para prevenir emergencias ambientales, derivadas de actividades que por su naturaleza, constituyan un riesgo a la salud y al ambiente? Cmo cuantificar en tiempo y espacio, los efectos al ambiente por posibles eventos accidentales, de las actividades y procesos industriales, sistemas de transporte y de tratamiento,

desperdicios o desechos? Cmo determinar la evaluacin, verificacin y anlisis de los puntos anteriores, en dictaminar como resultados de la auditoria ambiental, las medidas preventivas o de control, acciones, estudios, proyectos, obras, procedimientos y capacitacin que deber realizar la empresa (piscigranjas), u organismo auditado para prevenir los efectos a la salud, la contaminacin del ambiente y la atencin de emergencias ambientales?. Despus de un anlisis de la problemtica: La presente investigacin queda planteada en la siguiente interrogante: 5

Ser posible determinar un Modelo de Auditoria Medio Ambiental en Piscigranjas?

1.2

OBJETIVOS Y ALCANCES DE LA INVESTIGACIN 1.2.1 Objetivo General El objetivo del presente estudio es generar un Modelo de Auditoria Medio Ambiental para su aplicacin en piscigranjas.

1.2.2 Objetivos Especficos Desarrollar un Modelo de Auditoria Medio Ambiental en Piscigranjas. Establecer los lineamientos para una certificacin de los sistemas de gestin medio ambiental en piscigranjas. Establecer los lineamientos para la certificacin de los productos. Identificar y desarrollar los indicadores medio ambientales. Disear un Modelo de Auditoria Medio Ambiental acorde con la Legislacin vigente. Formular estudios, programas y procedimientos. Indicar el procedimiento para un proceso de auditoria medio ambiental. Proponer un diseo de memoria de sostenibilidad.

1.3

IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIN 1.3.1 Importancia La importancia del presente trabajo radica en poder contar con un instrumento de gestin para la ejecucin de auditorias medio ambientales en piscigranjas, a aplicarse por las entidades

gubernamentales, empresariales y constituir en fuente de estudio por las instituciones acadmicas especializadas en el rea. 6

1.3.2 Justificacin La investigacin queda justificada, porque en nuestro medio no contamos con instrumentos de gestin especficos en auditoria medio ambiental para piscigranjas, teniendo en cuenta que es una actividad importante en la generacin de recursos primarios, como es la crianza de truchas indispensables hoy en da en la alimentacin humana y es necesario garantizar su calidad. Asimismo es importante controlar los diversos factores adversos que inciden en la contaminacin ambiental y establecer la forma de prevenirlos.

1.4

ANTECEDENTES El pas cuenta con leyes y reglamentos vigentes, que constituyen instrumentos de gestin relacionados con el medio ambiente los que a continuacin se indican: Ley N 28611. Ley General del Ambiente. Ley 27314. Ley General de residuos slidos. Ley N 26839, Ley sobre la conservacin y aprovechamiento sostenible de la diversidad biolgica. Ley N 28245, Ley Marco del Sistema Nacional de Gestin Ambiental. Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades.

La auditoria ambiental surgi en EE.UU a fines de los aos setenta y se extendi a Europa durante los aos ochenta, con el objetivo de evaluar el cumplimiento corporativo con un rango creciente de Reglamentos Ambientales.

Hasta la fecha y a diferencia de las auditorias financieras, las auditorias ambientales son plenamente voluntarias, adoptadas por las compaas gestoras con el objeto de mejorar su cumplimiento.

La ISO en 1998. Orden a dos Comits tcnicos, desarrollar en comn un solo estndar para revisar calidad y sistemas de gerencia ambientales.

CONTENIDO DE LA NORMA ISO 190111 La norma surge de la necesidad de evitar la proliferacin de normas internaciones sobre el mismo tema. La ISO 19011:2002 anula y reemplaza a las normas: ISO 19011, que presenta las siguientes secciones para su conocimiento. rea de gestin de calidad: ISO 10011-12 a lineamientos para hacer auditorias ISO 10011-2 a criterios para la calificacin de auditores ISO 10011-3 a Gua para la administracin de programas de auditoras.

rea de gestin ambiental: ISO 140103, a pautas para la revisin ambiental principios generales. ISO 140114, A auditorias de sistemas de administracin ambiental. ISO 140125, a criterios de calificacin para auditores ambientales.

Est dirigida a ayudar a las organizaciones en: Procesos de mejora continua de sus sistemas de gestin. Facilitar la integracin del sistema de gestin de la calidad con el sistema de gestin ambiental. Permitir auditorias de uno o ambos sistemas, Ahorrar dinero. La ISP 19011 sirve para satisfacer una real necesidad del mercado y una armonizacin de las reas de calidad ambiental.

1
2 3

NORMA INTERNACIONAL ISO 19011. Auditoria Ambiental como instrumento de Gestin Ambiental

NORMA INTERNACIONAL ISO 10011-Programas de Auditoria NORMA INTERNACIONAL ISO 14010-Pautas para la Revisin Ambiental. 4 NORMA INTERNACIONAL ISO 14011-Auditorias de Sistemas Ambiental. 5 NORMA INTERNACIONAL ISO 14012-Criterios de calificacin para Auditoras.

La norma es relevante para auditores, tanto externos como internos, y para aquellos que gestionan los programas de auditorias. Objetivos de la Norma: Proporcionar los principales instrumentos para la ejecucin de la auditoria ambiental. Proporcionar actitudes positivas hacia un manejo ambiental adecuado en las actividades productivas y de servicios. Evaluar el comportamiento de la empresa en relacin con medio ambiente, Establecer mecanismos para el cumplimiento de las normas legales. Investigar si las prcticas de gestin utilizadas son las aceptadas.

1.4.1 Antecedentes de la Auditoria Coordinada. A principio de la dcada de los 70, llega a la esfera gubernamental, la preocupacin y el debate mundial acerca de la expansin econmica y sus efectos en la calidad del ambiente y de la vida. As, las Entidades Fiscalizadoras Superiores - EFS, empiezan a incluir en sus agendas de trabajo, el examen de temas ambientales.

Con el propsito de apoyar metodolgicamente la realizacin del examen ambiental en la gestin pblica, la Organizacin

Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores -INTOSAI, form en 1992 un grupo de trabajo sobre auditoria ambiental y a su vez, la Organizacin Latino Americana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores -OLACEFS, conformaron en 1998 una Comisin Tcnica Especial del Medio Ambiente COMTEMA, cuya actividad traz directrices para la fiscalizacin del tema ambiental.

Los aos 1999 y 2000 constituyen el perodo de diseminacin de la informacin y de utilizacin de los documentos elaborados por el grupo de trabajo INTOSAI en la realizacin de auditoras medio ambientales. En este contexto, las auditorias en cooperacin se dan 9

en tomo a la necesidad de desarrollar mtodos especficos para Latinoamrica y el Caribe, que permitan intercambiar y mejorar conocimientos, tecnologas y experiencias en el control de la gestin ambiental.

La Contralora General de la Repblica, inicia las auditoras en cooperacin junto con la Contralora General de la Repblica Bolivariana de Venezuela, en el ao 2001, mediante la "Auditora a la Gestin Ambiental adelantada sobre la Subcuenca Binacional del Rio Tchira" y en el ao 2002, las dos EFS llevaron a cabo la "Auditoria Ambiental a la Cuenca Binacional del Rio Catatumbo". Posteriormente, en el ao 2004, durante la IV Reunin de la COMTEMA, se plantearon las bondades de efectuar trabajos conjuntos. Con base en los anteriores lineamientos, en el mbito del Comit Tcnico Binacional de la Comisin de Vecindad e Integracin Peruano -Colombiana, la EFS colombiana presenta una propuesta para desarrollar la auditora a la Cuenca del Rio Putumayo.

La mencionada propuesta registrada en 2005 fue aceptada por la EFS del Per. En el Plan de Trabajo 2006-2008 de la COMTEMA de la OLACEFS, se acord desarrollar una Auditoria Ambiental Conjunta, entre las Entidades Fiscalizadoras Superiores - EFS de Per y Colombia, en el mbito de la cuenca del ro Putumayo. Este rio determina la frontera poltica entre ambas repblicas.

Es importante sealar que en 2006, luego de un trabajo conjunto de las dos Contraloras para configurar de manera especifica la financiacin requerida para el proyecto, se logr concretar mediante la Agencia de Cooperacin Internacional Colombiana, Accin Social,

10

el apoyo financiero a la ejecucin de la auditoria para la EFS de Colombia.

En julio de 2007 se reunieron representantes de las EFS de Colombia y Per y se ratific que se desarrollara una auditoria en cooperacin. All se plantearon, entre otros temas, el objetivo general y se determin que se deberan elaborar los trminos de referencia para el informe general conjunto.

El 4 de octubre de 2007 en Repblica Dominicana, la Contralora General de la Repblica de Colombia y la Contralora General de la Repblica del Per, debido al inters en mejorar la funcin del control gubernamental de ambas EFS, suscriben el Convenio Marco de Cooperacin Tcnica, marco legal de cooperacin que permite concretar los avances en la planeacin de trabajos conjuntos.

En este marco, las partes convinieron en aunar esfuerzos para la planificacin, ejecucin y evaluacin de planes, proyectos y actividades de carcter tcnico y cientfico, tendientes al intercambio de experiencias, fomento de mejores prcticas y desarrollo de capacidades en el mbito de la fiscalizacin gubernamental y la gestin pblica, para lo cual acordaron, entre otros temas, la realizacin de auditoras pratelas, en cooperacin u otras modalidades sobre asuntos o proyectos de inters para los dos pases. Entonces, se acord entre las dos EFS, proseguir con la planeacin de la accin de control fiscal en cooperacin relacionado al Plan Colombo Peruano para el Desarrollo Integral de la Cuenca del Rio Putumayo - PPCP por ser un proyecto binacional de inters para ambas naciones.

11

La Primera Reunin Oficial de Trabajo para el desarrollo de la Auditora de Gestin Ambiental Conjunta entre las EFS de Per y Colombia, se llev a cabo en la dudad de Bogot entre el 27 y el 30 de noviembre de 2007. Se establecieron acuerdos relativos al objetivo, alcance y modalidad de la auditora, las coordinaciones a desarrollarse, los plazos de planificacin, ejecucin y elaboracin de informes, y la secuencia de las reuniones de trabajo oficiales siguientes. La Segunda Reunin Oficial de Trabajo qued confirmada, mediante coordinaciones telefnicas e intercambio de notas, para realizarse en Lima. Se llev a cabo entre el 10 y el 12 de marzo de 2008. En esta reunin se intercambi informacin sobre las modalidades de ejecucin y el marco normativo de la funcin del control que llevan a cabo las EFS de Colombia y Per. Asimismo, se discutieron los aspectos tcnicos de la auditora por iniciar. El resultado fue un Acuerdo, suscrito mediante Acta del 12 de marzo de 2008, en el que se estableci que la Auditora en Cooperacin se realizara mediante la modalidad Coordinada.6 De igual manera, se determin un nuevo cronograma para la accin tras haberse abordado temas como los procedimientos internos adicionales que debe aplicar la EFS colombiana y el mayor alcance institucional en funcin a la evaluacin del universo de acuerdos internacionales suscritos entre Per y Colombia, para el desarrollo integral de la cuenca.

De conformidad con las definiciones del Working Group of Environmental Auditing - WGEA de INTOSAI sobre el desarrollo de auditoras en cooperacin, cuyo enfoque establece la ejecucin coordinada y armonizada en los objetivos generales, pero con diferencias propias, de acuerdo al marco legal de cada EFS. Esto implica la emisin de dos informes por separado, uno por cada EFS, y un informe conjunto internacional.

12

El 15 de febrero de 2008, en la ciudad de Leticia, Colombia, se llev a cabo una Audiencia Pblica Deliberativa, como parte del desarrollo previo de la auditora que ejecuta la EFS de Colombia, en la que participaron los titulares de ambas EFS. En ella, se recogieron distintas manifestaciones de la poblacin, referidas a la problemtica local social y ambiental. En el mismo acto se suscribi el "Memorando de Entendimiento" para formalizar el inicio del desarrollo de la Auditoria Conjunta. Como resultado de esta accin de control fiscal, cada EFS produjo un informe nacional que sirvi de insumo para la elaboracin del presente informe conjunto que resume los principales resultados evidenciados en el mbito de la cuenca de cada pas, sobre la gestin ambiental del Plan Colombo Peruano para el Desarrollo Integral de la Cuenca del Rio Putumayo.

1.4.2 ANTECEDENTES DEL MBITO DE INTERVENCIN EI Plan Colombo Peruano para el Desarrollo Integral de la Cuenca del Rio Putumayo - PPCP Los pases que componen la regin amaznica, Bolivia, Brasil, Colombia, Ecuador, Guyana, Per, Surinam y Venezuela, firmaron en Brasil el 3 de julio de 1978 el Tratado de Cooperacin Amaznica -TCA, con el propsito de promover el desarrollo armnico e integrado de la cuenca. Se fundamentaba el tratado en constituir un modelo econmico regional que conllevara al mejoramiento del nivel de vida de sus habitantes y a la conservacin y utilizacin racional de sus recursos.

Para lograr sus propsitos, los pases acordaron adelantar las acciones que apoyaran el desarrollo armnico de sus respectivos territorios, as como la proteccin del medio ambiente. Asimismo, intercambiaran informacin, llegaran a acuerdos y concertaran los 13

instrumentos jurdicos que permitieran el cumplimiento de los fines del tratado.

En el marco del mencionado tratado se suscribe en 1979, en Lima, Per, el Tratado de Cooperacin Amaznica Colombo-Peruano, fundamentalmente para "otorgar la mxima prioridad y dinamismo a una poltica de cooperacin amaznica orientada hada el

establecimiento de las formas y mecanismos que mejor se adecen a las singulares necesidades que plantea el desarrollo integral de sus respectivos territorios amaznicos, asegurando as la plena incorporacin de ellos a sus economas nacionales".7

El 24 de abril de 1988 los presidentes de Colombia y del Per se reunieron en San Antonio, Per, donde suscribieron una Declaracin Conjunta y acordaron un Plan de Accin Bilateral, mediante el cual se resolvi adoptar el "Plan para el Desarrollo Integral de la Cuenca del Rio Putumayo", que se ejecutarla en el marco de la Comisin Mixta del Tratado de Cooperacin Amaznica Colombo-Peruano.

El PPCP cont con la financiacin de los estudios requeridos en la etapa de formulacin por parte de la Organizacin de los Estados Americanos - OEA. La primera reunin de la Comisin Mixta del Tratado de Cooperacin Amaznica Colombo-Peruano se llev a cabo en Leticia, en agosto de 1988 y en ella se aprobaron los trminos de referencia para la elaboracin del sealado Plan.

Citado en documento Plan Colombo-Peruano para el Desarrollo Integral de la Cuenca Ro Putumayo, pgina 1998

14

II. 2.1

MARCO TERICO LA AUDITORIA MEDIO AMBIENTAL La Auditoria Medio Ambiental constituye una herramienta de la direccin superior que consiste en una evaluacin sistemtica y objetiva de cun satisfactorio es el desempeo ambiental de la organizacin de su direccin, de su sistema y productos con miras a salvaguardar al ambiente.8

La Auditoria Ambiental se define como proceso de verificacin sistemtico y documentado a efectos de obtener u evaluar objetivamente la evidencia de auditoria que permita determinar, si las actividades, eventos, condiciones, sistemas de gestin, especificados con respecto al ambiente o informacin acerca de los temas, conforman los criterios de auditoria y comunicar los resultados de este proceso al cliente.9

La Auditoria Ambiental es una revisin sistemtica de las instalaciones, operaciones, procedimientos a travs de documentos y entrevistas personales que ayudan a revelar el cumplimiento legal, (regulatorio o poltico), el estado de riesgo, (todos los eventos para la comunidad, el medio ambiente o los empleados) y las prcticas de administracin de las instalaciones sometidas a la auditoria.10 Tipos de Auditorias Medio Ambientales Es muy importante tener presente que existen varias modalidades en la realizacin de Auditorias Ambientales, que si no se tiene muy claro cual es el objetivo de cada una de ellas se corre el riesgo de incurrir en graves errores que pueden ocasionar costos adicionales o conflictos en las metas que se pretendan alcanzar.

8 9

Ral R. Prando. 1996. Manual de Gestin de Calidad Ambiental, Editorial Piedra Santa, Pg. 103 /Serie de Normas ISO 14010, 1997. Directrices para la auditoria ambiental, Principios generales. Pg. 2 /Procuradura Federal de Proteccin al ambiente de Mxico. 1996. Auditoria Ambiental en la Pequea y Micro Empresa. Pg. 4

10

15

1)

Auditoria de Lugar: Se realiza sobre alguna instalacin que va a ser abandonada transferida a otros propietarios y en donde la finalidad es evaluar las condiciones ambientales actuales e histricas a determinar las responsabilidades y acciones a desarrollar para restaurar el ambiente.11

2)

Auditoria de Cumplimiento: Esta es desarrollada en una planta industrial en operaciones y se evala el riesgo ambiental por actividades del pasado y presente as como el cumplimiento de la Legislacin Ambiental. Estas Auditoras detectan riesgos que son conocidos y de alguna forma regulados, pero no necesariamente detecta otros riesgos.12

3)

Auditoria de Manejo Ambiental: Este tipo de Auditora evala la existencia y efectividad de la organizacin e infraestructura para prevenir y mitigar los riesgos ambientales y a la poblacin. Contempla por un lado, la fase de verificacin de reglamentos, de organizacin ambiental e inversiones ambientales, y por otro la identificacin de reas dbiles, reas fuertes y reas de oportunidad. Este tipo de Auditoria ayuda a detectar riesgos no regulados ni anticipados.13

4)

Auditoria de Minimizacin de Contaminantes. La Auditoria de esta modalidad est ntimamente relacionada con el concepto de Reingeniera Ambiental en donde el objetivo se

11 12 13

Procuradura Federal de Proteccin al ambiente de Mxico. 1996. Auditoria Ambiental en la Pequea y Micro Empresa. Pg. 21 Procuradura Federal de Proteccin al ambiente de Mxico. 1996. Auditoria Ambiental en la Pequea y Micro Empresa. Pg. 21

Procuradura Federal de Proteccin al ambiente de Mxico. 1996. Auditoria Ambiental en la Pequea y Micro Empresa. Pg. 21

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concentra en el rediseo de procesos productivos que generen menos desperdicios y por ende menos costos en la produccin.14 2.1.1 DATOS QUE SE DEBEN DESTACAR EN UNA AUDITORIA MEDIO AMBIENTAL. 1. Las auditorias medioambientales sirven de instrumento de anlisis de la gestin medioambiental que estn llevando a cabo las empresas. 2. Nacen como consecuencia de la creciente presin social motivada por una mayor sensibilizacin y por el desarrollo en el mbito legislativo de complejas normas y leyes que regulan y castigan las actividades contaminantes. 3. En la CEE la aplicacin de auditorias medioambientales en las empresas es hasta la fecha voluntaria, promovindose el carcter interno de la misma en beneficio de su mayor eficacia. 4. Se prev un rpido e importante desarrollo de las auditorias medioambientales, gracias a herramientas normativas como la ISO 14000. Podemos presentar algunas interrogantes, con la finalidad de determinar correctamente un procesamiento adecuado de los Datos con la finalidad de poder sistematizar la informacin correctamente: QU ES UNA AUDITORA MEDIOAMBIENTAL? Por ser un concepto relativamente reciente, existen varas definiciones similares de mayor o menor aceptacin, aunque la ms aceptada es la siguiente (Reglamento 1836/93 de la CEE)

La Auditoria Medioambiental (AMA) es un instrumento de gestin que comprende (a evaluacin sistemtica, documentada, peridica y objetiva

14

Procuradura Federal de Proteccin al ambiente de Mxico. 1996. Auditoria Ambiental en la Pequea y Micro Empresa. Pg. 21

17

de la eficacia de la organizacin respecto a su sistema de gestin medioambiental y los procedimientos destinados a ello. Su objetivo es: - Facilitar el control, por parte de la direccin, sobre las prcticas que pueden tener efectos sobre el medio ambiente. - Evaluar su adecuacin a las polticas medioambientales de la empresa.

HERRAMIENTA Debe servirnos para poder tomar decisiones de todo tipo (tcnicas, financieras, operativas, )

SISTEMTICA Que nos permita contrastar los resultados con los encontrados en otras plantas.

PERIDICA Que permita llevar a cabo un seguimiento en el tiempo de las medidas tomadas.

OBJETIVA, EXTERNA E INDEPENDIENTE La credibilidad de la AMA est directamente relacionada con su independencia.

DOCUMENTADA La metodologa empleada en la obtencin y anlisis de datos deben ser fiable y reconocido.

Figura N 1. Aspectos que deben caracterizar a una auditoria 18

La Auditora Medioambiental (AMA), es un instrumento de gestin que abarca el estudio sistemtico, documentado, peridico y objetivo de la eficacia empresarial en materia de medio ambiente.

POR QU SE HACE UNA AUDITORIA MEDIOAMBIENTAL? Puede decirse sin exagerar que la razn bsica para realizar una auditoria medioambiental es la supervivencia. Si bien cualquier otro tipo de auditoria es necesaria para conocer el estado de la empresa, la auditoria medioambiental es, adems, imprescindible por otros motivos: cumplir la legislacin, apaciguar la presin pblica y evitar sanciones.

a) Aumento de la sensibilidad pblica.- La sociedad ha experimentado un aumento de sensibilidad respecto a la problemtica medioambiental. En su mayor parte, este fenmeno es debido a los accidentes y desastres industriales acaecidos en los ltimos aos en el mundo (descritos en otros captulos anteriores).

b) Endurecimiento consecuencia

de del

la

reglamentacin de la y

medioambiental.sensibilidad legislando

Como las

aumento

social, en

administraciones

estn

normalizando

materia

medioambiental, de forma que cada vez es ms complejo el cumplimiento de toda la legislacin que afecta a una industria. Ello justifica y motiva la aplicacin de planes de gestin ambiental y programas de auditorias para controlar su eficacia.

c) Necesidad de evitar sanciones.- Las empresas se enfrentan a nuevos problemas con motivo de las normativas legales que dictan los organismos pblicos, lo que da lugar a sanciones.

19

En EEUU los delitos ecolgicos son castigados con multas muy elevadas, tenemos el caso de la empresa ICI que fue sancionada con 2,3 millones de dlares por la contaminacin causada por una de sus instalaciones de Louisiana, o el caso de la empresa Monsanto condenada a pagar 1 milln de dlares por una fuga de cido en su factora de Massachusetts.

En Europa tambin se han dado casos por agresin medioambiental con importantes sanciones econmicas, cabe citar el caso de la empresa Shell, que recibi una multa de 1 milln de libras esterlinas por el vertido de petrleo al ro Mersey del Reino Unido, con graves consecuencias para la flora y fauna de la zona, o lo acontecido con la empresa Sandoz que tuvo que pagar 40 millones de francos suizos como indemnizacin por contaminar el rio Rhin con pesticidas.

En Espaa se han empezando a imponer las sanciones por atentado contra el medio ambiente: el caso en Catalua de la empresa papelera Tipel acusada de realizar en repetidas ocasiones vertidos ilegales al ro Congost llev a la fiscala de delitos medioambientales a pedir una condena para sus directivos de un total de 12 aos de prisin y 30 millones de pesetas de multa; o el de la industria textil Puigner, cuyo propietario fue acusado de verter aguas residuales sin depuracin previa al ro Sorreig. Slo en el ao 1994, la Guardia Civil duplic las denuncias por infracciones ambientales. Recientemente ha tenido una gran repercusin social el caso del vertido de aguas txicas por la empresa minera Boliden en Aznalcllar (Huelva): Caso abierto de negligencia con resultado de dao medioambiental.

20

DATOS A DESTACAR: 1.- Los motivos empresariales que llevan a la realizacin de la AMA son: a. El aumento de la preocupacin social por el deterioro

medioambiental. b. El endurecimiento de la reglamentacin medioambiental y de su cumplimiento.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA MEDIOAMBIENTAL (AMA): La auditoria busca poder definir y establecer un instrumento de gestin para la empresa, ya sea interno o externo, basado en una evaluacin de la eficacia de la organizacin respecto a un sistema o norma de gestin previamente fijados. Dicha evaluacin deber hacerse de manera sistemtica, documentada, peridica y objetiva.

Las distintas finalidades que busque la AMA determinarn su condicin, as podemos encontrar auditorias: de cumplimiento, de minimizacin de residuos, de clausura y pre-adquisicin, de riesgos, etc.

Las auditorias ms frecuentes son aquellas en que la empresa busca conocer su estado de cumplimiento medioambiental, respecto a estndares legales o respecto a requerimientos establecidos por ella misma, y en caso de necesidad conocer las medidas correctoras y de mejora a adoptar.

Entre los objetivos de las AMA no se encuentra el resolver los problemas medioambientales de la empresa. En este sentido la auditoria no proporciona respuestas, sino que recoge informacin e identifica problemas. Las soluciones a dichos problemas vendrn dadas

posteriormente cuando la empresa adopte, en funcin de los resultados encontrados por la auditoria, las estrategias necesarias dentro de las 21

polticas activas y preventivas de la empresa, adems de incorporarlas en sus objetivos y plan de actuacin. Por lo tanto, podemos decir que si no se tiene en cuenta las necesidades especficas de cada empresario o actividad, el objetivo que se puede denominar como principal en un proceso de auditoria medioambiental es conocer el estado actual de la relacin medio ambiente-empresa/actividad y detallar los derechos y obligaciones de esta empresa o actividad en materia de cumplimiento legislativo. Una AMA debe permitir reconocer a una empresa o actividad todas aquellas reas conflictivas e implantar medidas correctoras, protectoras o compensatorias, dar conocimiento de sus actuaciones a la opinin pblica y realizar todo ello antes de que algn organismo medioambiental interno o externo le obligue a tomar medidas. Los objetivos de una AMA son muchos y muy variados y los diferenciaremos entre objetivos globales para cualquier actividad o empresa y objetivos especficos para cada empresa o actividad. Los objetivos globales de la AMA los podemos resumir en los siguientes apartados: a) Permite conocer al empresario la situacin medioambiental de la actividad o empresa teniendo conocimiento exacto de: La legislacin medioambiental que afecta a la empresa o actividad. El grado de cumplimiento en que se encuentra respecto a dicha legislacin. Los riesgos derivados de su situacin actual en relacin a sus responsabilidades jurdicas. b) Establecer las necesidades medioambientales y determinar las medidas correctoras tcnicas y econmicas viables a aplicar con un 22

determinado orden de prioridades que permitan compatibilizar el cumplimiento de la ley con un mejor posicionamiento en el mercado. c) Poder explicar a terceros mediante un plan de comunicacin externo o interno las actividades de la empresa o actividad en lo que a proteccin del medio ambiente se refiere, para el cumplimiento de estos objetivos globales de la AUDITORIA MEDIOAMBIENTAL, se muestra en la siguiente figura los puntos ms resaltantes a considerar, para una correcta secuencializacin del procesamiento de los datos que se crea importantes en cuanto al anlisis, diagnstico y solucin de un estudio que conlleve a efectivizar una Auditora adecuada dentro de los principios y las normas.

23

Figura N 2. Pasos a seguir para el cumplimiento de los objetivos globales de la AMA

CONSUMIDORES

ADMINISTRACIN

ANLISIS Estudio de los contaminantes producidos.

DIAGNSTICO Estudio de las causas que producen la contaminacin.

SOLUCIN Estudio de la manera de eliminar o reducir la contaminacin

Emisiones gaseosas y ruidos

Efluentes lquidos

Residuos slidos

Materias primas

Procesos productivo s

Medidas correctoras Productos Expedicin

Plan de vigilancia ambiental

Atmsfera

Red pblica

Vertedero

Outputs
Capas freticas Reciclado Subproductos Eliminacin

Inputs
Personal
Control de calidad

Energa Agua
Manual de gestin ambiental Mtodos de control de calidad total

PRDIDAS

IMPACTOS CORRECCIN

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Una vez cumplidos los objetivos globales, tambin existen los objetivos especficos de la AMA para cada actividad o empresa que son propios y particulares de cada actividad. Estos objetivos especficos se pueden subdividir por reas o sectores dentro de la misma empresa o actividad. De esta forma se determinarn, analizarn y corregirn todos aquellos aspectos medioambientales incorrectos dentro de cada rea o sector de la actividad o empresa.

No hay que olvidar, sin embargo, que la auditoria no es ms que una herramienta, y no proporciona soluciones por s sola, sino que simplemente facilita su identificacin.

La rapidez con que se producen las adaptaciones legislativas y la reciente presin social han sido el motor que est llevando a la sensibilizacin empresarial por el medio ambiente, pero en la mayora de los casos, la falta de informacin acta como barrera para una adaptacin ptima de la industria. Por todo ello creemos que en este sentido es donde la auditoria medioambiental puede suplir las deficiencias informativas de la industria y orientar al empresario en la toma de decisiones.

En la figura 3 hemos querido representar de forma muy grfica el objetivo primordial de la auditorias medioambientales para el empresario.

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Figura N 3. Imagen de la AMA segn el empresario.

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DATOS IMPORTANTES A DESTACAR: 1.- Las finalidades fundamentales de la AMA deben ser: a. El anlisis: de las actividades contaminantes de la empresa. b. El diagnstico: de las causas que pueden producir tales contaminaciones c. La propuesta de medidas correctoras. 2.- Las AMA tambin pueden realizarse sobre la base de objetivos especficos. 3.- Segn la finalidad perseguida por la empresa con la AMA, esta puede ser: a.- AMA de cumplimiento: respecto a estndares legales. b.- AMA de minimizacin de residuos. c.- AMA de riesgos, etc.

ALCANCE DE LA AUDITORA MEDIOAMBIENTAL: A la hora de realizar una AMA es necesario definir claramente el alcance general de la misma as como el alcance de cada fase de la auditoria, determinndose de forma explcita los siguientes puntos: - Los temas que abarca. - Las actividades objeto de la auditoria. - Las normas de comportamiento ambiental. - El perodo que abarca la auditoria. - La valoracin de los datos reales necesarios para evaluar los resultados.

No podemos olvidar que la auditoria medioambiental debe abarcar desde aspectos meramente organizativos hasta la gestin de los residuos finales, sin olvidar la calidad ambiental del medio. Por lo tanto, el alcance de una AMA se puede contemplar desde tres aspectos complemntanos: a) Organizativo.- Analizando desde los aspectos legales de la situacin 27

hasta los aspectos puramente organizativos o econmico-financieros. b) Tcnico.- Llevando acabo anlisis tcnicos de la situacin de las materias primas e investigando los procesos productivos hasta la toma de muestras de los factores del medio con mayores posibilidades de resultar impactados, un estudio de la eficacia de las medidas correctoras, la gestin de residuos, etc. c) Medio ambiental.- Estudiando los efectos que en el medio produce el desarrollo de la actividad.

A pesar de todo ello, el alcance real de la AMA viene dado en funcin de las necesidades de cada empresa. Por lo tanto, la frecuencia estar en funcin del riesgo a que se produzca un impacto medioambiental, la investigacin del proceso productivo variar conforme a la adaptacin a los adelantos tecnolgicos por parte de la empresa, la difusin externa vendr condicionada por el tipo de producto final y la presin social estar en funcin de la sensibilidad de la poblacin del entorno. DATOS A DESTACAR: 1.- El alcance general de una AMA abarca tres mbitos: a.- El organizativo, b.- el tcnico y c.- el medioambiental. REQUISITOS PARA SER AUDITOR; QUIN HACE LA AMA? La AMA la realiza el equipo auditor. Este equipo auditor se define como una persona o un equipo, perteneciente al personal de la empresa o exterior a ella y que posea conocimientos suficientes de los sectores y campos comprendidos en el mbito de la auditora, con amplias nociones y experiencia en relacin con los aspectos tcnicos, ambientales y de gestin y con las normativas pertinentes, y la suficiente formacin y pericia como auditores para alcanzar los objetivos fijados. 28

El equipo debe de ser lo suficientemente independiente para poder emitir un dictamen objetivo. Los auditores deben estar preparados y cualificados profesionalmente. Para realizar los exmenes y los anlisis

correspondientes, deben contar con una especializacin tcnica y un conocimiento de la legislacin medioambiental. Existen dos niveles de calificacin profesional: el auditor y el lder del equipo auditor. Ambos profesionales deben estar respaldados con documentos que acrediten su calificacin, capacidad y experiencia. El lder del equipo auditor, adems de los conocimientos tcnicos mencionados, debe ser experto en la realizacin de auditorias, ya que su funcin es organizar y dirigir la auditora, evaluar el resultado de la misma y preparar el informe correspondiente, proponiendo a su vez las consiguientes acciones correctoras. El equipo auditor podr estar compuesto, entre otros, por los siguientes miembros: - Expertos en la actividad industrial, agrcola o de servicios auditada. - Expertos con amplios conocimientos medioambientales y del entorno. - Expertos en procesos de dispersin. - Expertos en servicios de proteccin. - Expertos en correccin de impactos. - Expertos en legislacin ambiental. Los auditores desempean la parte de la auditoria asignada bajo la supervisin del jefe auditor. Los auditores, adems de los conocimientos tcnicos especficos, deben tener capacidad de comunicacin. Para realizar la tarea de auditar, debe ser capaz de extraer y proporcionar informacin. Para estas dos cosas es necesario comunicarse de forma eficaz con todos los niveles de la organizacin.

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A su vez, debe ser capaz de redactar informes claros y sencillos. La habilidad para presentar temas complejos a una audiencia es otra faceta que tendr que desarrollar, por lo que deber expresarse con fluidez. Finalmente, el auditor tiene que ser capaz de recibir la informacin del personal de la organizacin, por ello debe tener la habilidad de leer y escuchar con atencin.

Tambin es importante la responsabilidad tica del equipo auditor. Toda la informacin recogida y del informe realizado son datos confidenciales. Tanto es as que los consultores y auditores profesionales

medioambientales, especialmente en Estados Unidos, decidieron adoptar el siguiente declogo (extrado del Cdigo de tica de los auditores ambientales, adoptado en EE.UU. el 16.06.87):

Artculo I: Los consultores medioambientales trabajarn honesta, objetiva y diligentemente en el desarrollo de sus obligaciones y responsabilidades profesionales.

Artculo II: Los consultores no participarn en acto alguno de naturaleza deshonesta, falsa y fraudulenta.

Artculo III: Los consultores procurarn mantener y mejorar sus conocimientos tcnicos, pericia y competencia.

Artculo IV: Los consultores no tergiversarn conscientemente las situaciones y, cuando emitan una opinin, tendrn que poseer razones suficientes que soporten el juicio expresado. Artculo V: Los consultores evitarn cualquier actividad que pueda perjudicar su capacidad para cumplir sus obligaciones y asumir sus responsabilidades profesionales de forma objetiva. 30

Artculo VI: Los consultores no utilizarn en beneficio propio, informacin alguna confidencial obtenida en el curso de una auditoria. Tampoco descubrirn ningn tipo de informacin, salvo que sta sea exigida por la Ley.

DATOS A DESTACAR: 1. El equipo auditor que lleva a cabo la AMA puede pertenecer a la misma empresa o ser forneo. 2. Est compuesto por personal especializado y cualificado en auditorias. En el equipo debe existir un lder o jefe auditor. 3. Entre las actitudes del equipo auditor debe estar el acatamiento de un cdigo tico de responsabilidad.

PASOS PARA LA REALIZACIN DE UNA AUDITORIA: CMO SE HACE UNA AMA? Una vez visto lo que es una AMA y sus objetivos, el siguiente paso a realizar es el de la realizacin de la propia auditora medioambiental. Llegados a este punto ser necesario considerar y analizar

detenidamente varios aspectos importantes a la hora de llevar a cabo la AMA como pueden ser la identificacin de los objetivos (tanto globales como especficos), la seleccin del grupo auditor y la clara definicin de sus funciones, la determinacin en las partes que se dividir la AMA y su planificacin temporal, el desarrollo de los instrumentos bsicos y especficos del proceso, el proceso de recogida, estructuracin, anlisis y valoracin de los datos obtenidos as como el estudio de medidas correctoras y la elaboracin del documento final. A pesar de que, como se ver posteriormente, el proceso de realizacin de una AMA es mucho ms complejo, para empezar a tratar este tema podemos ver en la figura 4 un esquema bsico del proceso de una AMA.

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Establecer el plan a seguir en la auditoria.

Establecer los equipos as como confirmar su disponibilidad

I. PASOS DE LA PRE-AUDITORIA
- Planificacin de la auditora. - Definir alcance, - Identificar temas prioritarios. - Designar recursos. Recopilacin de antecedentes: - Discutir programa. - Adelantar visita. - Pre-auditoria

Paso 1: Introduccin a los sistemas de gestin: Reunin inicial. Entrevistas Materiales de trabajo Pre-auditoria Paso 5: Informacin de los hallazgos de la auditora. - Resumen

Paso 2: Evaluacin de puntos fuertes y dbiles: - Riesgos internos - Controles internos

Paso 3: Reunin de evidencias: - Evaluacin - Verificacin - Estrategias

Paso 4: Evaluacin de hallazgos: - Resumen hallazgos - Redactor excepciones y observaciones.

- Preparar borrador del informe.

II.

PASOS DE LA

Emisin del informe final

- Revisin del informe

POST-AUDITORIA

Seguimiento

Planificacin de acciones: - Acciones propuestas para cada hallazgo. - Responsabilidad para accin correctora. - Calendario establecido.

Figura N 4. Principales pasos a seguir en un proceso de auditoria.

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Tambin es conveniente aclarar que no todas las AMA tienen el mismo alcance, por lo que los trabajos necesarios para su realizacin debern adaptarse a las necesidades de cada empresa y/o objetivos de cada AMA en particular.

De igual forma, tambin hay que resaltar que la prctica totalidad de los procesos de auditoria medioambiental incluye la recogida de informacin, su posterior anlisis y evaluacin, la formulacin de opiniones sobre la situacin de la actividad y la informacin sobre los resultados de la auditoria, y la Evaluacin Identificacin de los elementos de valoracin que en el prximo informe se detallarn adecuadamente como:

M. Primas Prod, Acabados Residuos Significatividad de los resultados

Cada SubAMA presenta una: Fase gabinete Fase de campo

Descripcin situacin actual Anlisis de riesgos Sugerencias y recomendaciones

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Las Fases de la Auditoria Medioambiental, la metodologa de la AMA, Fases de Ejecucin, Tareas a desarrollar durante el trabajo de campo, Secuencia seguida en la fase de informe, Sub-auditoria medioambiental tcnica, Sub-auditoria medioambiental legal, Sub-auditoria medioambiental de seguridad e higiene, Sub-auditoria medioambiental econmico-

financiera, Sub-auditoria medioambiental administrativo-medioambiental, Fase de informacin o de informe: Que abarcar la recopilacin de las conclusiones del equipo auditor sobre un producto tangible. Incluye la reunin final con el auditado y la realizacin y presentacin del informe final de la auditoria El informe debe ser verificable. Por lo tanto, los objetivos de este informe final deben ser: a) Proporcionar la documentacin necesaria para poder valorar el alcance de la auditoria medioambiental. b) Proporcionar la direccin de las informaciones sobre los resultados de la auditoria y sus conclusiones. c) Demostrar las necesidades de acciones correctoras.

El informe final deber contener, al menos, la siguiente informacin: - Introduccin. - Objetivos y motivos. - Alcance de la auditoria medioambiental. - Grado de cumplimiento de la poltica ambiental de empresa y del programa de auditoria. - Mtodos empleados en la realizacin de la AMA. - Grado de cumplimiento de los objetivos generales de la auditoria. - Eficacia y fiabilidad de las medidas adoptadas para verificar el grado de cumplimiento tcnico y las repercusiones medioambientales. - Cumplimiento de los procesos productivos.

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- reas de riesgo. - Medidas correctoras. - Plan de seguimiento del plan de medidas correctoras y establecimiento de la periodicidad. - Grado de cumplimiento de la legislacin vigente. - Aspectos econmico-financieros. - Aspectos de organizacin y administracin. - Recomendaciones. - Anexos al informe.

2.2

OBJETIVOS Y PROPSITOS DE LA AUDITORIA

2.2.1 Objetivos. Evaluar, verificar y analizar La existencia, eficiencia y capacidad de las instalaciones industriales para el cumplimiento de la normativa ambiental. Las medidas con que cuentan las empresas para evitar o disminuir los daos a la salud y el ambiente, en caso de accidentes. Los sistemas de respuesta y la capacidad del personal para ejecutarlos, en caso de presentarse accidentes que puedan producir daos a la salud y al ambiente. Las operaciones y procesos industriales, comerciales y de servicios, incluyendo el transporte de materias primas y productos elaborados, que puedan causar daos a la salud y al ambiente, por su peligrosidad o alta Posibilidad de accidentes Las acciones que sean necesarias para prevenir emergencias ambientales, derivadas de actividades que por su naturaleza, constituyan un nesgo a la salud y al ambiente, Cuantificar en tiempo y espacio, los efectos al ambiente por posibles eventos accidentales, de las actividades y procesos industriales, 35

.sistemas de transporte y de tratamiento, desperdicios o desechos, etc. Una vez evaluados, verificados y analizados los puntos anteriores, dictaminar como resultados de la auditora ambiental, las medidas preventivas o de control, acciones, estudios, proyectos, obras, procedimientos y capacitacin que deber realizar la empresa u organismo auditado para prevenir los efectos a la salud, la contaminacin del ambiente y la atencin de emergencias ambientales.

2.2.2 Propsitos. El propsito de la auditora ambiental, es asegurar que el sistema auditado es correcto y suficiente para proteger el ambiente y minimizar riesgos. Por lo tanto, el propsito del sistema auditado, es asegurar el desarrollo efectivo de su poltica ambiental, para proteger el medio ambiente. El resultado de la evaluacin efectuada, permite la formacin de un programa especfico, para el sistema auditado o se ajuste en caso de que haya sido estableado. El establecimiento implica la documentacin (por escrito)

actualizada, legible, ordenada y completa de los elementos, requisitos y medidas aceptados por la empresa. 2.2.3 Alcances Verificar, definir y evaluar La capacidad y competencia del personal y de la propia organizacin asegurando el desempeo, verificacin y direccin del cumplimiento de las polticas-programas internos y de la normativa

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oficial en materia del control de la contaminacin y prevencin de riesgos. Las instalaciones y reas circundantes, equipos o componentes asociados a tales programas y normas, Polticas, programas, documentos, registros que contienen los requisitos necesarios para cumplir con los planes internos y leyes para la proteccin ambiental y prevencin de riesgos. Actividades que por su naturaleza constituyen un nesgo potencial para el ambiente, tales como; Explotacin, transporte, transformacin, comercializacin,

almacenamiento, produccin, servicios auxiliares, uso y disposicin de diversos residuos, lquidos, slidos y gaseosos e infecciosos recursos econmicos asignados a los programas de control de contaminacin y/o prevencin de riesgos. Los dispositivos necesarios para el cumplimiento de la normativa ambiental se refieren al equipo de control necesario para minimizar los riesgos de la contaminacin ambiental. Las medidas de las empresas para prevenir o actuar en caso de contingencias o emergencias ambientales se contienen en los planes, programas o procedimientos internos de la entidad. La capacidad de las empresas para prevenir o actuar en caso de contingencias o emergencias ambientales se mide por la efectividad para legrar tal propsito. La auditoria ambiental pretende verificar que: El sistema incluya las actividades, los recursos, el Personal y los conceptos o lineamientos que lo rigen. Que estos conceptos o untamientos constituyen el programa de proteccin ambiental de la empresa de forma continua.

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El sistema es efectivo o no para proteger el ambiente y caso de no serlo se establecen las medidas correctivas o preventivas, que deber realizar el auditado, para asegurar su idoneidad a travs de acciones, obras, proyectos, estudios, programas o procedimientos recomendados por el auditor y/o dispuestos por el auditado. Los alcances definidos para la realizacin de auditorias se pueden enunciar como siguen:

Revisar, identificar y regular la existencia, eficiencia y capacidad de las instalaciones y dispositivos con que cuenten las industrias para el cumplimiento de la normativa ambiental impuesta por las autoridades competentes. Revisar e identificar las medidas con que cuentan las empresas para evitar o disminuir los daos al ambiente, en caso de accidente.

Revisar e identificar los sistemas de repuesta y la capacidad del personal para ejecutarlos, en caso de presentarse accidentes que puedan producir daos al ambiente.

Revisar, identificar y regular las operaciones y procesos industriales, comerciales y de servicios incluyendo el transporte de materias y productos elaborados, que puedan causar impactos negativos al ambiente, por su peligrosidad o alta probabilidad de accidentes.

Identificar y regular las acciones que sean necesarias para prevenir emergencias ambientales derivadas de actividades que por su naturaleza constituyan un riesgo al ambiente.

Revisar, identificar y determinar si se atenta con recursos suficientes en las instalaciones para atencin de emergencias, que pudieran responder a urgencias generadas por accidentes relacionados con la empresa.

Cuantificar en tiempo y espacio los efectos al ambiente por posibles eventos accidentales de las actividades y procesos industriales, 38

sistemas de transporte y de tratamiento o disposicin de desechos, as como la posibilidad de. ocurrencia de accidentes. Dictaminar, como resultado de la Auditora, las medidas preventivas, o de control, acciones, estudios, proyectos, obras, procedimientos y capacitacin que se debern realizar para prevenir la contaminacin y atender emergencias ambientales.

2.2.4 Actividades. Por lo general, la realizacin de una auditora medio ambiental en una organizacin comprende: Identificar y comprender el sistema, productos o servicios a examinar Recabar informacin Evaluar los hallazgos Informar y recomendar un plan de accin

2.2.5 Requerimientos. La realizacin exitosa de una auditora implica satisfacer como mnimo, los requerimientos siguientes: Compromiso de la direccin superior mediante su declaracin publica e involucramiento, la seleccin e integracin del equipo auditor; la asignacin de los recursos apropiados para ejecutara y el seguimiento y cumplimiento de sus conclusiones y

recomendaciones. Informacin al personal de la razn y de la ejecucin de la auditora ambiental y de la importancia de contar con su participacin interactiva. Independencia del auditor o de los integrantes del equipo auditor para garantizar as su objetividad.

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 Jerarqua y experiencia suficientes de los auditores para que sus evaluaciones sean aceptadas de buen grado por la direccin superior de la organizacin. Definicin del alcance y de los criterios de auditora aplicables. Ejecucin de acuerdo a los procedimientos acordados y a las normas aplicables. Elaboracin de un informe escrito basado en las evidencias auditables a presentar al cliente o la direccin superior. Seguimiento de los hallazgos de la auditora y ejecucin de sus conclusiones incluidas en el informe correspondiente.

2.3

AUDITORA AMBIENTAL BAJO EL ENFOQUE DE LAS NORMAS DE LA ORGANIZACIN INTERNACIONAL DE NORMALIZACIN. (ISO 14000). La serie ISO 14000 es un conjunto de normas voluntarias basadas en la auditora de los sistemas de Gestin Ambiental, las cuales tienen su origen en enero de 1993 mando la Organizacin Internacional de Normalizacin ISO - con sede en Ginebra Suiza, concreto el establecimiento del Comit Tcnico 207 ( TC 207 ) para desarrollar normas en el rea de la Gestin Ambiental. Su creacin tom como antecedentes, la evolucin creciente de la interrelacin Medio Ambiente Actividades Industriales - Comercio Internacional. Al existir una incidencia significativa del medio ambiente sobre la competencia entre las empresas industriales y una demanda creciente de un manejo respetuoso de aqul por parte de los consumidores. Los propsitos de estas normas van orientados a Determinar la importancia y urgencia de la adopcin de medidas de proteccin ambiental. Promover el desarrollo sostenible. 40

Establecer la necesidad de disponer de normas internacionales fiara proteger el medio ambiente

Armonizacin internacional de las normas nacionales y regionales existentes sobre Medio Ambiente, Gestin y Aseguramiento Ambiental.

Mediante el empleo de estas normas, una organizacin puede planificar, implementar, monitorear y mejorar en forma continua su sistema de Gestin Ambiental y consecuentemente, su desempeo ambiental. La serie cuenta con dos documentos bsicos: ISO 14001 Sistemas de Gestin Ambiental (EMS); Especificacin con

Gua para su Uso ISO 14004: Sistemas de Gestin Ambiental (EMS); Guas generales sobre Principios de Gestin Ambiental, Sistemas y Tcnicas de Apoyo.

Dentro de las Tcnicas de Apoyo, se tienen las que evalan a la entidad y comprende las Normas de Auditora y de Evaluacin de Desempeo Ambiental. Con la aplicacin de las normas se busca mejorar la imagen pblica de las instituciones que muestran conformidad con sus

requerimientos y la de los productos resultantes respecto a sus impactos sobre el medio ambiente. Al mismo tiempo que tiende, a travs de la Certificacin del Sistema de Gestin Ambiental a constituirse en diferenciador de Competencia entre, las empresas al darle un respaldo de la calidad de sus productos.

El aporte de las normas es la implantacin de una Gestin rigurosa la cual debe estar basada en: Aplicacin de una poltica ambiental definida, conocida, y compartida por toda la corporacin.

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Un sistema que se perfeccione a si mismo de forma permanente o dinmica.

Motivacin y desarrollo de la responsabilidad de todos los miembros del grupo.

Garanta y Medio de dilogo con las partes interesadas, las cuales son: a) Autoridades Pblicas b) Personal, Accionistas, Socios Estratgicos, c) Vecinos, asociaciones de proteccin ambiental, etc.

Segn las normas ISO 14010, la, organizacin debe establecer y mantener programas y procedimiento para la Auditora peridica del sistema de gestin ambiental, las cuales se efectan para: Determinar si el sistema de gestin ambiental a) Cumple con las disposiciones planificadas para la gestin ambiental incluyendo los requisitos de esta norma; y b) Ha sido implantado y mantenido adecuadamente. Informar a la direccin acerca de los resultados de las auditoras.

El programa de auditora o cualquier plan, debe basarse, en la importancia ambiental de la actividad en cuestin y en los resultados previos. Para considerarse completos, los procedimientos deben comprender el alcance, la frecuencia y la metodologa, as como las responsabilidades y requisitos para conducir e informar los resultados.

Los requerimientos para realizar una auditoria ambiental, deben basarse en un tema objeto claramente definido y documentado, que al mismo tiempo le permita identificar a las partes responsables del mismo, de esta forma se recomienda que la auditoria se efecte solo si, despus de consultar con el cliente, el auditor responsable opina que:

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Existe informacin suficiente y apropiada acerca del tema objeto de la auditoria.

Hay disposicin de recursos suficientes para respaldar el proceso de auditora.

Se brindar una cooperacin adecuada por parte del auditado.

2.4

PRINCIPIOS AMBIENTAL

GENERALES

DE

AUDITORA

DE GESTIN

Los Principios generales sobre los cuales debe sustentarse una auditoria de sistemas de gestin ambiental son: Objetivos y alcance Los cuales estn basados en los requerimientos del cliente y alcance que es determinado por el auditor para satisfacer dichos objetivos. Objetividad, independencia y competencia Para asegurar la objetividad de los resultados, hallazgos y de cualquier conclusin es conteniente que el equipo auditor sea independiente de las actividades que revisa y que tengan los conocimientos y habilidades que le permitan asumir la responsabilidad de la auditoria. Ejercicio Profesional requerido: Al conducir una auditoria ambiental es conveniente que los auditores pongan el cuidado, la diligencia, la habilidad y el juicio que supone tendr cualquier auditor en circunstancias similares, cuidndose de no revelar informacin o documentos obtenidos en la auditoria a terceros, sin la aprobacin del cliente. Procedimientos sistemticos Para cualquier tipo de auditoria ambiental es conveniente que los mtodos, los procedimientos sean consistentes, lo cual mejora la 43

confiabilidad a apegarse a tcnicas sistematizadas, definidas y documentadas. Criterios, evidencia y hallazgos de auditora. Se recomienda que la informacin apropiada sea reunida, analizada, interpretada y registrada, para ser utilizada como evidencia de auditora en un proceso de examen y evaluacin, que permita determinar si se han cumplido los criterios de la auditora. Confiabilidad de los hallados y conclusiones de la auditora, Es conveniente que el proceso de auditora ambiental este diseado, para Proporcionar al cliente y al auditor, el nivel de confianza adecuado en la contabilidad de las condiciones reportables y en cualquier conclusin de la auditora, Tambin es conveniente considerar las limitaciones vinculadas a la evidencia reunida, la incertidumbre de los hallazgos, para ser considerados en la planificacin, y conduccin de la auditora. Informe de auditora, Los hallazgos de la auditora y/o un resumen de estos es conveniente que se comuniquen al cliente Por medio de un informe escrito. Se recomienda discutir los bailamos y obtener los comentarios del cliente en forma escrita.

2.5

PLANEACIN DE AUDITORA. 2.5.1 Enfoque General de Planeacin La primera norma relativa a la ejecucin del trabajo, dice: El trabajo debe ser planeado adecuadamente y los ayudantes, si los hay deben ser supervisados apropiadamente.15 "En vista de que las

15

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. 1997. Declaraciones sobre Normas de Auditoria. SAS 1 Pg. 11.

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auditoras son actividades que requieren cuidado y preparacin, stas no pueden ser finalizadas adecuadamente si se carece de planificacin, El hecho de que se termine una auditora y se elabore un informe es prueba de que ha habido alguna planificacin, aunque no sea necesariamente la adecuada, adems, la planeacin abarca beneficios que son ms importantes que la estricta conformidad con una norma tcnica. La planificacin es necesaria a fin de: Realizar una auditora con efectividad y prontitud. Identificar el tipo y nfasis relativo del trabajo de auditora a ser realizado, considerando problemas o cualquier situacin potencial. Permite la eficiente programacin de tiempo, personal necesario y plazos de entrega de informes. La planificacin adecuada tambin deber evitar la omisin de fases de la auditoria, el reconocimiento tardo de problemas Potenciales, la organizacin del personal a ltima hora, las asignaciones que no se ajustan a la habilidad experiencia de los auditores y al negligente seguimiento de programas de auditoria del ao anterior cuando el trabajo es recurrente. Son necesarias dos fases generales en la planificacin de un trabajo de auditora: a) La planificacin inicial, es la fase de conocimiento e informacin general en la cual se desarrolla la estrategia global de auditoria, la que incluye el esquema general del alcance y enfoque de la revisin, el tipo de informe, un presupuesto de tiempo preliminar, la medicin del tiempo empleado en la auditoria del ao anterior (si es aplicable), la identificacin de las reas criticas, asuntos de contabilidad poco comunes y las asignaciones del personal. 45

b) La planificacin del trabajo en el campo, en esta fase se desarrolla el enfoque especfico de la auditora con aspectos a cada sistema, reas o ciclo de transacciones. La planeacin del trabajo en el campo no solamente tiene lugar durante la misin interina, sino que deber ser continuada hasta que termine la revisin; despus de que se hayan completado los planes, debe iniciarse la etapa de comprobacin de la auditora, las condiciones que surgen o son descubiertas durante esta etapa frecuentemente requieren modificaciones de los programas. 2.5.2 Conocimiento y Comprensin del Negocio del Cliente. El conocimiento del negocio del cliente es una etapa clave de la planificacin inicial: ya que sin familiarizarse con las operaciones del cliente, el trabajo del auditor no estara enfocado a los objetivos de auditora, ni mucho menos, se efectuara un trabajo con eficiencia y calidad. Se considera importante que el auditor est al tanto del estado general de la economa a nivel internacional y nacional, y el impacto que esta puede tener en la industria o actividad de la entidad. Para clientes con negocios y operaciones a nivel internacional existen factores cambiarios, de desarrollo y otros que pueden tener un impacto significativo en las operaciones actuales y futuras, Normalmente se puede adquirir informacin sobre la economa mediante la familiaridad de auditor con las publicaciones peridicas sobre negocios. El auditor debe comprender la industria o tipo de negocios que realiza la empresa para obtener un entendimiento de los problemas de contabilidad y auditora que le son propios, as como el ambiente 46

global en que funciona el mismo, Las consideraciones tales cmo: productos competitivos, estabilidad de la demanda del producto, los desarrollos tecnolgicos, etc., pueden afectar el negocio del cliente y por lo tanto influir en la estrategia de la auditora.

El auditor debe iniciar con el conocimiento general de las actividades, para la preparacin o actualizacin de la descripcin del negocio, incluyendo los factores que influyen de modo importante sobre los resultados de las operaciones, La informacin se obtendr por medio de entrevistas con la gerencia y personal clave., por la revisin de informes internos del cliente, publicaciones,

correspondencia y otros Este conocimiento debe incluirse en un memorndum de planeacin que contendr aquellas reas ms importantes.

2.5.3 Contenido del Memorndum de Planeacin A continuacin se presenta un contenido sugerido del memorndum de planeacin, que es la forma de documentar el conocimiento del cliente, la planeacin y la estrategia general de la auditora: a) Naturaleza y finalidad de la empresa Clase de sociedad o empresa, descripcin de actividades principales segn la escritura de constitucin, fecha de

constitucin e inscripcin, etc. b) Propiedad y Capital Social Nombre de los accionistas principales, porcentajes de

participacin, numero y monto de acames, su forma de pago, valor contable por accin, capital inicial de constitucin, capital mnimo, formacin y nominacin de la junta directiva, posiciones

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de los accionistas en la administracin, capital actual, cambios o modificaciones importantes, etc., c) Objetivos de la empresa, Metas a corto y largo plazo; como expansin del mercado, mantenimiento de nivel actual, planes para lograr estos objetivos, etc. d) Estructura organizacional Tipo o sistema de organizacin, puestos claves, transacciones entre compaas afiliadas o subsidiarias, etc. e) Financiamiento y capacitacin. Estructura del capital de trabajo, deuda a corto y largo Plazo, relaciones con instituciones financieras, principales bancos con que opera garantas ofrecidas, capacidad de pago, lneas de crdito, etc.

f) Mercado y Competencia, Posicin del cliente en la industria, lneas principales, sus competidores, mrgenes brutos de rentabilidad y su

comportamiento, proyectos de diversificaran, nuevos productos, gastos de publicidad anual, polticas especiales, etc.,

g) Ventas y servicios. Monto de las ventas en unidades y valores de los ltimos aos, mtodo de distribucin, personal de mercadeo, formas de remuneracin, tendencias de precios, Polticas de crditos y cobros, descuentos., devoluciones, tendencias de los productos ofrecidos, etc.

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h) Compras y produccin Volumen anual de los ltimos periodos en unidades y valores, principales proveedores, brete descripcin de las operaciones de fabricacin, capacidad de la planta, planes de expansin, condiciones generales de la maquinaria, etc. i) reas crticas o de importancia para la auditora. Son criticas con base a materialidad e impacto en los resultados, controles deficientes o irregularidades, debe obtenerse los montos y Porcentajes, tipos especficos de controles, deficiencias generales, descripcin de pruebas de auditoria a realizar, etc. Las reas importantes se determinarn realizando un anlisis a los estados financieros ms recientes a la fecha de la auditora. j) Sistema de contabilidad Tipos de sistemas, mecanizado o manual; describir la

configuracin del equipo de contabilidad, marca, capacidad, personal tcnico, cargos especficos desempeados, tipos de informes que se preparan, su oportunidad y fiabilidad, si estn de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, grado en que el .sistema es anlogo a las operaciones, si hay catalogo y manual de aplicaciones adaptado a las actividades y operaciones. k) Empleados. Numero total de empleados, tarifas de salario promedio por actividad, beneficios y compensaciones especiales. l) Asesores Legales y otros. Principales firmas de abogados, consultores ambientales, etc. tipo de relacin que mantienen con la empresa. 49

m) Objetivos de examen. Tipo de misin que se va a realizar upo de dictamen en aos anteriores (si es recurrente) y si no se espera ningn problema o limitacin del cliente. n) Requerimientos y fechas de entrega. Fechas sealadas por el cliente para la entrega de informes y repartes especiales, fecha de envo de confirmaciones bancarias, de mentas per cobrar y por pagar, cartas a los abogados, fechas de observaciones de invntanos etc. o) Procedimientos y pruebas a realizar Detalle en forma general de las pruebas a realizar en el examen preliminar y en el examen final. p) Requisitos Legales y Beneficios Fiscales. Descripcin general de los beneficios, fecha de concesin, fecha de vencimiento, requisitos legales aplicables y otros.

50

III.-

MATERIALES Y MTODOS

3.1

DESCRIPCION GENERAL DE LA ACTIVIDAD ACUICOLA Cultivo de especies acuticas bajo condiciones tcnicas controladas para mejorar su crecimiento y lograr una buena produccin y productividad. El crecimiento vertiginoso de la poblacin y sus necesidades de alimento de origen acutico de alta calidad y valor nutritivo crea un desbalance entre la oferta y la demanda que es necesario cubrir potencial izando la acuicultura. Esta actividad constituye una alternativa productiva, recin iniciada en nuestro pas y que debe ser potencializada, dadas las excelentes condiciones que posee como son: abundancia de recursos hdricos, condiciones ambientales adecuadas, especies de alto rendimiento y aceptacin en los mercados.

3.2

INFRAESTRUCTURA Y MANEJO PISCCOLA 3.2.1 MATERIA PRIM4 DEL PROCESO La materia prima principalmente lo constituye la especie trucha "Arco Iris" Oncorhynchus Mikiss cuya ubicacin taxonmica es la siguiente: Reino Sub Remo Phylum Sub Phylum Super Clase Clase Orden Familia Gnero Especie Animaba Metazoaria Chordata Vertbrate Piscis Ospleiforme Cupleiforme Salmo nide Oncorhynchus Oncorhynchus Myikiss

51

Esta especie introducida de los Estados Unidos al Per, hace ms de 60 aos, y adaptada totalmente a nuestras aguas, se caracteriza por presentar un cuerpo fusiforme, ligeramente aplanada

lateralmente. Posee una banda lateral rosada iridiscente que se hace ms vistosa en la poca de la reproduccin. Se distingue de otras especies por presentar una aleta adiposa en la parte posterior del dorso.

Es un vertebrado acutico, ovparo, de aguas dulces y limpias, cuya alimentacin es carnvora y voraz.

Prefiere aguas bien oxigenadas, ligeramente alcalinas, libres de turbidez y exentas de todo tipo de contaminacin. Cuando es pequea se alimenta de Fito y Zooplacton y los adultos se alimentan de insectos acuticos, pequeos peces de otras especies e incluso de su misma especie dando muestra de su vocacin canbal, adems de gusanos, moluscos, etc.

Esta especie de Trucha presenta muy buenas cualidades para el cultivo en pequea y gran escala, sobre todo por haberse definido totalmente la tecnologa de su reproduccin, alimentacin y manejo en todo el perodo de su desarrollo biolgico. Se adapta con mucha facilidad a los ambientes controlados, a la alimentacin artificial y a las altas densidades poblacionales. A esto se suma su exquisito sabor y su gran demanda en el mercado nacional como internacional. Por esto el enorme inters por desarrollar su explotacin artificial.

En el pas, a la fecha no se han presentado enfermedades que hayan diezmado considerablemente poblaciones de Truchas en crianza, las pocas enfermedades presentadas fueron superadas por los mismos criadores, la ms comn son del tipo hongo, como la Saprolegnia sp.

52

Otros tipos de enfermedades presentadas fueron enfermedades de tipo alimenticio y que se solucionaron cambiando la marca en el alimento que se estuvo suministrando. En la actualidad y sobre todo en la zona central se ha presentado una enfermedad denominada Ictiophonus hofeirii de origen nictico y cuyo control bsicamente est dado cuando se evita el stress en las Truchas, por lo que las medidas de prevencin que se vienen tomando en los criaderos a este respecto, vienen dando buenos resultados.

3.2.2 Diseo e Infraestructura de Cultivo La infraestructura de cultivo en las diferentes regiones del Per, est diseada de acuerdo al sistema RACE WAYS y al rea disponible del terreno, as mismo las dimensiones de los estanques estn diseadas de acuerdo a las especificaciones tcnicas, que permiten alcanzar una produccin adecuada.

Las principales caractersticas de la infraestructura de conduccin del agua y de la produccin propiamente dicha; son variados en las diferentes piscigranjas existentes en el Per.

a) Bocatoma: De concreto, con un vertedero de excesos y con puerta metlica deslizante diseada para un caudal accesible en promedio de 100 lt/seg.

b) Canal de Abastecimiento Principal: Es de concreto en su mayora de seccin variable, la cual cuenta con la entrega al primer estanque de segundo alevinaje y est diseada para un caudal de aproximadamente de 50 lt/seg.

c) El Estanque de Segundo Alevinaje: Consta de diferentes pozas de 1 x 0.8 x 10 m. el estanque tiene 2 salidas, una de limpieza y el otro de rehso, el agua pasa por un canal para despus pasar por una rampa para su respectiva oxigenacin, 53

llegando despus al canal de distribucin y as pasar a los dems estanques. Es de concreto armado en la parte final, tiene un muro de contencin de concreto ciclpeo.

d) Estanques de Juveniles: Consta de pozas de 2 x 1 x 12, cada estanque tiene 2 salidas uno de limpieza y otro de rehso. El agua pasa por un canal, despus atraviesa la rampa para su respectiva oxigenacin y despus pasa sobre el canal de limpieza para finalmente llegar al agua a los estanques. Es de concreto armado y tiene un muro de contencin de concreto ciclpeo al final de la estructura.

e) Estanque de Engorde: Consta de 1 batera de 5 ms pozas (ingreso de agua por 1 tubo de 4) de 4 x 1.2 x 18 m cada estanque, teniendo cada uno de ellos 2 salidas uno de limpieza y el otro de rehso, el agua pasa por un canal para despus pasar por las rampas para su respectiva oxigenacin, luego dirigirse a los estanques rectangulares. La construccin de los estanques es de concreto armado y tiene un muro de contencin de concreto ciclpeo al final de la estructura.

f)

Poza de Tratamiento de Agua: Es una estructura al final de todos los estanques de 4.0 x 4.0 x 2 m. y ser de concreto simple.

g) Estanque de Exhibicin de Truchas: Son pozas construidas en tierra en un nmero de 2 ms y con un dimetro aproximado de 25 mts. cada uno.

3.2.3 Captacin del Recurso Hdrico Las aguas son tomadas de las microcuencas de los ros, las mismas que cumplen con los requisitos mnimos para la explotacin pisccola, segn la evaluacin del recurso hdrico efectuado por 54

personal tcnico del Ministerio de la Produccin, Vice ministros de Pesquera y personal de Promotores Pesqueros.

El sistema de captacin de aguas es por gravedad, desde la toma hasta el dren de distribucin es mediante un canal dimensiones variadas de aproximadamente de 100 x 0.7m. en las piscigranjas con recepciones, construido una parte en concreto y otra en suelo afirmado. La distribucin de los canales secundarios sirve para trasladar el agua hacia los estanques; para la crianza de alevinos, se utilizan tubos de 3 de dimetro y para los dems, canales de concreto armado cuyas dimensiones varan de acuerdo al volumen de agua de ingreso para cada estanque.

Es necesario indicar que por las caractersticas propias del agua de manantial s bien son limpias de toda contaminacin son pobres en oxgeno di suelto, por lo que se hace necesario sugerir que a lo largo del canal principal sean ubicados determinados obstculos que permitan una ptima oxigenacin antes de llegar a los estanques de cultivo. Por otro lado el sistema de terrazas es una nueva modalidad de la utilizacin de terrenos con pendiente abrupta para los fines de cultivo de peces, que sin embargo y de acuerdo a un correcto diseo tcnico pueden ser muy favorables por la re oxigenacin en las cadas de agua entre tenaza y terraza.

3.2.4. Obtencin de Semillas o Alevinos Para el caso de cultivo de Truchas en estanques de recra la "semilla" la constituyen los Alevinos de 5 y 6 cm. de talla que son "sembrados" en los estanques o pozas para su posterior alimentacin y manejo hasta la obtencin de Truchas de 26 a 27 cm. (peso de 250 g aprox.) que son las denominadas talla "porcin" o comercial.

55

3.2.5 Manejo y Mantenimiento del Medio de Cultivo El medio de cultivo es manejado y mantenido siguiendo las pautas adecuadas de la tecnologa Truchcola

El inicio de operaciones considera la siembra de alevinos de 5 cm. de talla a los correspondientes estanques permaneciendo ah hasta considerarse juveniles y ser trasladados a sus estanques

correspondientes, permaneciendo en estos ltimos hasta alcanzar la talla de engorde donde permanecern hasta la saca final, sea la comercializacin, etapa en la que estarn alcanzando un peso promedio de 260 g. por Trucha.

Durante todo este perodo reciben alimentacin diaria, recambios de agua constante, desdoblamientos en sus densidades, segn cambien los estados de crecimientos fisiolgicos, conteos

poblacionales, profilaxis y teraputica, anlisis del aparato digestivo, anlisis de calidad de agua, etc. Los tiempos entre estado y estado dependern de las densidades, recambios por hora, racin alimenticia y tipo de alimento, caractersticas biomtricas iniciales en cada etapa, tirantes de agua, etc.

Actividad muy importante es el cuidado de la bocatoma y Canales de Abastecimiento para prevenir cualquier incidente que afecte la normal circulacin de agua.

Se revisan a diario las compuertas y ataguillas teniendo mucho cuidado en evitar que las Truchas puedan fugarse y diseminarse en ambientes libres del recurso.

Se ha visto que se pone atencin en los efluentes cuando se utilizan algn tipo de tratamiento teraputico como es el Verde de Malaquita el cido Ascrbico, tratando que sus concentraciones no afecten el ro.

56

Igualmente se viene controlando las raciones alimenticias para que no haya excesos que puedan daar el agua con la generacin de compuestos amoniacales que iran al ro cuando se limpien los estanques. Durante todo este perodo, obviamente se llevan registros y anlisis de los peces, de la calidad de agua en el criadero, del estado de las obras civiles y de las caractersticas del agua antes y despus de su uso en la crianza. 3.2.6. Fertilizantes: Tipo y Composicin No se considera el uso de fertilizantes casi en todas las instalaciones: tampoco para el incremento de la productividad con fines de alimentacin, pues en su integridad el alimento para consumo de las Truchas es de tipo artificial, dieta seca con alimento balanceado, los mismos que son distribuidos en cantidades exactas de acuerdo a los tamaos de los peces, la temperatura, el oxigeno disuelto, la carga o biomasa, etc. 3.2.7. Alimentacin: Tipo y Composicin La alimentacin utilizada para el cultivo de Truchas es del tipo seco balanceado, en diversas composiciones y formas de presentacin, de acuerdo con el tamao del pez en crianza desde alevinos hasta la talla comercial. Los alimentos balanceados deben cubrir las exigencias siguientes: Tipos de Presentacin: Inicio I e Inicio 2. Crecimiento 1 Crecimiento 2. Acabado Simple y Acabado Pigmentado, Reproductor. Ingredientes bsicos: estos alimentos debern considerar los siguientes ingredientes: harina de pescado, harina de soya, harina de trigo, su producto de trigo, carbonato ele calcio, cloruro de sodio, melaza fosfato diclcico, harina de sangre, harina de huesos, antioxidantes, ligantes, etc.

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Las vitaminas usadas en la mezcla son: Vit. A. Vit. K. Vits. B1, B2, B12, Vit. C. Niacina, Pantotenato de Calcio, Piridoxina, Ac. Flico, Biotina, Inositol, Cloruro de Colina.

Los Minerales Bsicos son: Mn, Fe, Zn, I. Cu, Co, Se. La Composicin Proximal presenta caractersticas por tipo de alimento (ver cuadro N 1)

CUADRO N 1 COMPOSICIN PROXIMAL DEL ALIMENTO PARA TRUCHAS

COMPOSICIN Protena (min) Grasa 8min) Humedad (max) Cenizas (mx.) Carbohidratos Calcio Fsforo Fibra INICIO 45.0 10.0 10.0 8.0 20.0 1.2 1.2 3.0 CRECIMIENTO 45.0 10.0 10.0 8.0 20.0 1.2 1.2 3.0 ACABADO 40.0 9.0 10.0 7.0 20.0 1.2 1.2 3.0 ACABADO 40.0 9.0 10.0 7.0 20.0 1.2 1.2 3.0

Fuente: Alimentos Balanceados. Purima-2011

CUADRO N 2 PARMETROS NUTRICIONALES

Tipo de Alimento Protena % min. Fibra % Mx. Met+ Cist. % min. PARAMETROS NUTRICIONALES Fsforo AGN-3 AGN-6 Grasa % min. % min. % min. % Min. Lisina % min. Calcio % min.

Inicio granulado Inicio II Crecimiento I Crecimiento II Acabado Simple Acabado con Pigmento Reproducir Simple Reproductor con Pigmento
Energa Digestible: 3,5 Mcal/kg

45 45 45 42 39 39 40 40

3.0 3.0 3.5 4.0 4.5 4.5 4.5 4.5

1.5 1.5 1.4 1.4 1.3 1.3 1.3 1.3

1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0

1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0

1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0 1.0

10.0 10.0 10.0 10.0 10.0 10.0 10.0 10.0

3.0 3.0 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5

2.0 2.0 2.0 1.5 1.2 1.2 1.5 1.5

Fuente: Alimentos Balanceados. Purima-2011

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TABLA DE ALIMENTACIN DIARIA DE LA TRUCHA ARCO IRIS Alimentos Balanceados Truchas

PESO UNITARIO TIPO DE ALIMENTO (gr.)

TALLA (cm.)

PECES / KG

TEMPERATURA DEL AGUA 10C 12C 15C TASAS DE ALIMENTACIN (% PESO CORPORAL)

Alevinaje Inicio granulado I Inicio granulado I Inicio II (Pelets) Inicio II (Pelets) Inicio II (Pelets) Inicio II (Pelets) Juveniles Crecimiento I Crecimiento I Crecimiento I Crecimiento I Crecimiento II Adultos Acabado Simple Acabado Simple Acabado Simple Acabado Simple Acabado pigmentado Acabado pigmentado Acabado pigmentado
80 100 100 125 125 150 150 175 175 200 200 250 250 - 280 18.0 20.0 20.0 21.5 21.5 22.1 22.1 23.5 23.5 25.0 25.0 26.0 26.0 28.0 15 13 13.0 10.0 10 8.0 8.0 7.0 7.0 5.0 5.0 4.0 4.0 3.0 1.98 1.92 1.79 1.70 1.63 1.57 1.50 2.3 2.2 2.0 1.9 1.8 1.7 1.6 2.62 2.59 2.53 2.40 2.34 2.27 2.17 20 30 30 40 40 50 50 - 60 60 - 80 10.5 13.0 13.0 14.2 14.2 15.2 15.2 16.1 16.1 18.0 70 50 50 30 30 26 26 - 20 20 - 15 2.88 2.27 2.16 2.05 2.00 3.6 3.0 2.8 2.6 2.4 4.13 3.71 3.36 2.88 2.82 1.5 2.5 2.5 5.0 5.0 7.5 7.5 10.0 10.0 15.0 15.0 20.0 4.0 5.3 5.3 6.0 6.0 7.0 7.0 8.4 8.4 9.5 9.5 10.5 540 130 310 200 200 160 160 110 110 76 76 70 5.38 4.62 4.26 3.65 3.60 3.01 6.6 6.0 5.0 4.7 4.2 3.8 8.51 7.01 5.95 5.89 4.74 4.32

59

CUADRO N 3 CARACTERSTICAS NUTRICIONALES DE LOS ALIMENTOS BALANCEADOS PARA PACO Y GAMITANA

INICIO ENERGIA DIGESTIBLE, Mcal/Kg. PROTEINA, % Min. LIPIDOS, % Min. FIBRA, % Mx. CALCIO, % Min. FOSFORO, % Min. ACIDOS GRASOS OMEGA-6, % LISINA, % ARGININA, % METIONINA-CISTINA, % (Alevinos) 3.00 35.00 6.00 5.00 1.00 0.80 0.60 2.20 2.00 1.20

CRECIMIENTO (Juveniles) 2.90 30.00 7.00 6.00 1.00 0.80 0.50 1.80 1.90 1.00

ENGORDE (Adultos) 2.90 26.00 8.00 8.00 1.00 0.70 0.50 1.50 1.80 0.86

Fuente: Alimentos Balanceados. Purima-2011

INGREDIENTES PRINCIPALES: Subproductos de Molinera, Torta y Harina Integral de Soya Americana. Harina de Pescado Especial, Harina de Maz, Aceite Vegetal y de Pescado. Carbonato de Calcio, Vitaminas Minerales, Cloruro de Colina 60%, Cloruro de Sodio, Antifngico y Antioxidante.

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CUADRO N 4 ALIMENTOS BALANCEADOS PARA TILAPIAS

Parmetros

INICIO (Alevinos)

CRECIMIENTO (Juveniles) 3.00 35.00 7.00 8.00 1.00 0.80 0.50 1.80 1.90 1.00

ENGORDE (Adultos) 2.90 30.00 8.00 10.00 1.00 0.70 0.50 1.50 1.80 0.86

ENERGIA DIGESTIBLE, Mcal/Kg. PROTEINA, % Min. LIPIDOS, % Min. FIBRA, % Mx. CALCIO, % Min. FOSFORO, % Min. ACIDOS GRASOS OMEGA-6, % LISINA, % ARGININA, % METIONINA-CISTINA, %

3.50 40.00 6.00 7.00 1.00 0.80 0.60 2.20 2.00 1.20

Fuente: Alimentos Balanceados. Purima-2011

INGREDIENTES PRINCIPALES: Subproductos de Molinera, Torta y Harina Integral de Soya Americana. Harina de Pescado Especial, Harina de Maz, Aceite Vegetal y de Pescado. Carbonato de Calcio, Vitaminas Minerales, Cloruro de Colina 60%, Cloruro de Sodio, Antifngico y Antioxidante.

61

CUADRO N 5 VALOR NUTRITIVO, CARACTERSTICAS Y USOS DE LOS ALIMENTOS PARA TRUCHAS

INICIO GRANULADO Protena Fibra Met + cist Fsforo Agn - 6 45.00 % Min. 3.00% Max. 1.50% Min. 1.00% Min 1.00% Min. Grasa Lisina Calcio Agn-3 10.00% Min. 3.00% Min. 2.00% Min. 1.00% Min.

Fuente: Alimentos Balanceados La Molina

Energa digestible Dimetro de partculas Estadio Tamao (cm) Edad promedio (meses)

: : : : :

3.6 Mcal/Kg. 0.5 1.5 Alevinos Hasta 6.0 1.5 2.0 4.5 6.0 0.8 1.0

Tasa de alimentacin (%) : Conversin esperada INICIO 2 Protena Fibra Met + cist Fsforo Agn - 6 :

45.00 % Min. 3.00% Max. 1.50% Min. 1.00% Min 1.00% Min.

Grasa Lisina Calcio Agn-3

10.00% Min. 3.00% Min. 2.00% Min. 1.00% Min.

Fuente: Alimentos Balanceados La Molina

Energa digestible Dimetro de partculas Estadio

: : :

3.6 Mcal/Kg. 2.0 mm Alevinos 62

Tamao (cm) Edad promedio (meses)

: :

6.0 8.0 2.0 4.0 4.0 5.0 0.8 1.0

Tasa de alimentacin (%) : Conversin esperada CRECIMIENTO 1 Protena Fibra Met + cist Fsforo Agn - 6 :

45.00 % Min. 3.50% Max. 1.40% Min. 1.00% Min 1.00% Min.

Grasa Lisina Calcio Agn-3

10.00% Min. 2.50% Min. 2.00% Min. 1.00% Min.

Fuente: Alimentos Balanceados La Molina

Energa digestible Dimetro de pellet Estadio Tamao (cm) Edad promedio (meses)

: : : : :

3.6 Mcal/Kg. 3.0 mm Juvenil 8.0 14.0 4.0 8.0 4.0 1.0 1.2

Tasa de alimentacin (%) : Conversin esperada :

CRECIMIENTO 2 Protena Fibra Met + cist Fsforo Agn - 6 42.00 % Min. 4.00% Max. 1.40% Min. 1.00 % Min 1.00% Min. Grasa Lisina Calcio Agn-3 10.00% Min. 1.50% Min. 1.50% Min. 1.00% Min.

Fuente: Alimentos Balanceados La Molina

63

Energa digestible Dimetro de pellet Estadio Tamao (cm) Edad promedio (meses)

: : : : :

3.6 Mcal/Kg. 4.5 mm Juvenil 14.0 18.0 6.0 8.0 3.0 1.2 1.3

Tasa de alimentacin (%) : Conversin esperada ACABADO Protena Fibra Met + cist Fsforo Agn - 6 :

39.00 % Min. 4.50% Max. 1.30% Min. 1.00% Min 1.00% Min.

Grasa Lisina Calcio Agn-3

10.00% Min. 2.50% Min. 1.20% Min. 1.00% Min.

Fuente: Alimentos Balanceados La Molina

Energa digestible Dimetro de pellet Estadio Tamao (cm) Edad promedio (meses)

: : : : :

3.5 Mcal/Kg. 4.5 mm Adulto 18.0 27.0 8.0 10.0 2.0 1.3 1.5

Tasa de alimentacin (%) : Conversin esperada REPRODUCTORES Protena Fibra Met + cist Fsforo Agn - 6 :

40.00 % Min. 4.50% Max. 1.30% Min. 1.00% Min 1.00% Min.

Grasa Lisina Calcio Agn-3

10.00% Min. 2.50% Min. 1.50% Min. 1.00% Min.

Fuente: Alimentos Balanceados La Molina

64

Energa digestible Dimetro de pellet Estadio Tamao (cm) Edad promedio (meses)

: : : : :

3.5 Mcal/Kg. 8 mm Juvenil 14.0 18.0 6.0 8.0 1.1 1.3 1.2 1.3

Tasa de alimentacin (%) : Conversin esperada :

3.2.8 Mantenimiento de la Infraestructura de Produccin La Infraestructura de Produccin es revisada por el personal del criadero sobre todo en el estado en que se encuentran las compuertas y canales abastecedores, muy importante para prevenir roturas o derrumbes que impiden el acceso del agua al criadero. Se revisan canales y compuertas de derivacin, los estanques en sus entradas, muros laterales y salidas, los canales de descarga y colectores y el desfogue hacia el ro previniendo los trabajos de reforzamiento, reparacin o reestructuracin que fueran necesarios.

Para el supuesto caso que se malogren algunas estructuras, se ha previsto que el medio circundante no sufrira ningn dao, pues el volumen de agua de 1, 2 3 estanques no ser capaz de anegar o inundar terrenos prximos pues llegaran al ro cuyo cauce es bastante grande como para acoger todo el volumen de agua usado en el criadero. Los semovientes se controlaran con el uso de redes de proteccin.

3.3

PRODUCTOS DEL PROCESO La produccin de truchas en las diferentes piscigranjas del pas va a los supermercados de la capital, la regin, comunidades, restaurantes, etc.

65

3.4

SISTEMAS DE GESTIN AMBIENTAL.

3.4.1 Visin General. A medida que aumenta la preocupacin por mantener y mejorar la calidad del medio ambiente y protegerla salud humana,

organizaciones de todos los tamaos dirigen progresivamente su atencin a los impactos ambientales potenciales resultados de sus actividades, productos o servicios. El desempeo ambiental de una organizacin adquiere cada vez mas importancia para las partes interesadas internas o externas La obtencin de un desempeo ambiental seguro exige a la organizacin un compromiso con un enfoque sistemtico con el mejoramiento continuo del sistema de gestin ambiental ( S.G.A ). El cual proporciona orden y consistencia para que las organizaciones orienten las preocupaciones

ambientales a travs de la distribucin de recursos y de la asignacin de responsabilidades, y de la evaluacin continua de las prcticas, procedimientos y procesos.

La gestin ambiental es una parte integral del sistema de gestin general de una organizacin, su diseo, es un proceso continuo e interactivo, La estructura, las responsabilidades, las prcticas, los procedimientos, los procesos y los recursos para implementar polticas, objetivos y metas ambientales pueden coordinarse con los esfuerzos existentes en otras reas (por ejemplo, operaciones, finanzas, calidad, salud y segundad ocupacional). El sistema de gestin ambiental proporciona un proceso estructurado para obtener un mejoramiento continuo, cuyo grado y extensin sern

determinados por la organizacin a la luz de circunstancias econmicas y de otro tipo. Aunque se puede esperar cierto grado de mejoramiento en el desempeo ambiental, debido a la adopcin de 66

un enfoque sistemtico, conviene entender que el sistema de gestin ambiental es una herramienta, que le permite a la organizacin obtener y controlar sistemticamente el nivel de desempeo ambiental que ella misma ha estableado y su establecimiento y operacin por s solo no dar necesariamente, la reduccin inmediata de un impacto ambiental adverso,

3.4.2 Principios del Sistema de Gestin Ambiental (SGA) Dentro de los Principios del Sistema de Gestin Ambiental se tienen: a) Compromiso y poltica. Es conveniente que una organizacin defina su poltica ambiental y asegure el compromiso con su sistema de gestin ambiental

Generalidades. Es recomendable que la organizacin comience donde exista un beneficio obvio, por ejemplo, centrndose en el cumplimiento reglamentario, limitando las fuentes de responsabilidad legal- o usando materiales en forma ms eficiente, A medida que la organizacin acrecienta su experiencia y su sistema de gestin ambiental comienza a tomar forma, se pueden poner en prctica procedimientos, programas y tecnologas para mejorar el

desempeo ambiental, As, al existir un progreso en el sistema, ser posible integrar las consideraciones ambientales a todas las decisiones comerciales.

Poltica ambiental. Una poltica ambiental establece un sentido general de direccin y fija los principios de accin para una organizacin Esta deben establecer el propsito en cuanto al nivel de responsabilidad y

67

desempeo ambiental requeridos en la entidad, respecto de la cual sern juzgadas todas las acciones posteriores.

La responsabilidad por el establecimiento de una poltica ambiental descansa generalmente en la direccin superior de la organizacin. La que tiene la responsabilidad de implementar la poltica y proveer el aporte para la formulacin y modificacin de la misma.

b) Planificacin Es necesario que una organizacin formule un plan para cumplir con sus polticas ambientales que k permitan un desempeo ambiental satisfactorio.

Generalidades. Los elementos del sistema de gestin ambiental relacionados con la planificacin incluyen: La identificacin de los aspectos ambientales y la evaluacin de los impactos asociados al mismo; Los requisitos legales; La poltica ambiental; Los Criterios internos de desempao; Los objetivos y las metas ambientales, Los planes ambientales y el programa de gestin,

Identificacin de los aspectos ambientales y evaluacin de los impactos asociados. La poltica, los objetivos y las metas de una organizacin deben basarse en el conocimiento de los aspectos e impactos ambientales significativos asociados a sus actividades, productos o servicios,

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Esto permite asegurar que estos aspectos, sean considerados, mando se establezcan los objetivos ambientales.

La identificacin de los aspectos ambientales es un proceso dinmico que determina el impacto pasado, actual y potencial (positivo o negativo) de las actividades de una organizacin sobre el medio ambiente, Este proceso tambin incluye la identificacin de las exposiciones potenciales reglamentaria, legal y comercial que afectan a la sociedad. Adems, puede incluir la identificacin de los impactos en la salud, la segundad, y la evaluacin del nesgo ambiental.,

Requisitos legales y otros. Para que la entidad funcione de una forma conveniente es necesario que se establezcan y mantengan procedimientos para identificar, tener acceso y comprender todos los requisitos legales y otros que suscriba, los cuales son aplicables directamente a los aspectos ambientales de sus actividades, de sus Productos o de sus servicios.

Criterios Internos de desempeo. Cuando las normas externas a las cuales se debe someter una entidad, no satisfacen sus necesidades o, mando no hay existencia de ellas, es necesario que se desarrollen e implementen sus criterios y prioridades internas ya que estos complementan el desempeo ambiental, Los criterios internos de desempeo, junto con las normas externas, ayudan a la organizacin en el desarrollo de sus propios objetivos y metas.

69

Objetivos y metas ambientales. Para que una institucin logre una ademada eficiencia ambiental esta debe establecer los objetivos que le ayuden a satisfacer la poltica ambiental de la organizaran, los cuales son propsitos generales para el desempeo ambiental identificado en dicha poltica. Una agrupacin al momento de establecer sus objetivos, deber tomar en menta, los hallazgos pertinentes de las revisiones ambientales, e identificar^ los aspectos e impactos asociados a sus actividades.

Las metas ambientales pueden luego establecerse para alcanzar estos objetivos dentro de un cronograma determinado. Es importante que stas sean especficas y mensurables.

Programas de gestin ambiental, Es de gran beneficio que una sociedad establezca un programa de gestin ambiental dirigido a la totalidad de sus objetivos ambientales, dentro del plan general de sus actividades. Para lograr una mayor efectividad, la planificacin de la gestin ambiental se debe integrar al programa estratgico de la agrupacin. Es necesario que los proyectos de gestin ambiental establezcan cronogramas, recursos y responsabilidades para alcanzar los objetivos y metas ambientales de la organizacin.

Un programa de gestin ambiental identifica las acciones especficas en orden de su prioridad para la entidad. Estas pueden ir dirigidas a considerar procesos individuales, proyectos, productos, servicios, lugares o instalaciones dentro de un lugar.

70

c) Implantacin Para que la implantacin de un sistema de gestin ambiental sea efectiva, una agrupacin deber desarrollar las capacidades y los mecanismos de apoyo necesarios para alcanzar sus polticas, objetivos y metas ambientales.

Generalidades, Las capacidades y el apoyo que requiere la entidad evolucionan constantemente en respuesta a los cambios de requisitos de las Partes interesadas, a la dinmica del medio ambiente comercial, y al proceso de mejoramiento continuo, La institucin procurar entonces realzar un enfoque para armonizar sus diferentes componentes como son el personal, los sistemas, estrategias, recursos y su estructura, para alcanzar los objetivos ambientales propuestos,

Para muchas organizaciones, la implantacin de la gestin ambiental Puede abordarse en etapas y es conveniente que se base en el nivel de conocimiento de los requisitos, de los aspectos, de las expectativas y de los beneficios en materia ambiental, y en la disponibilidad de recursos,

d)

Medicin y evaluacin.

Es importante que una organizacin mida, realice el monitoreo y evale su desempeo ambiental.

Generalidades La medicin, el monitoreo y la evaluacin son actividades claves de un sistema de gestin ambiental, y son estas herramientas las que aseguran que se est actuando en conformidad con el programa de gestin ambiental establecido, 71

Medicin y moni toreo (desempeo continuo), Para, llevar a cabo esta actividad, debe ser estableado un sistema para la medicin y el monitoreo del desempeo real, comparndolo con los objetivos y las metas ambientales de la organizacin, en las reas de sistemas de gestin y procesos en las operaciones. Esto incluye la evaluacin del cumplimiento con la legislacin y los reglamentos ambientales pertinentes, los resultados obtenidos deben ser analizados y tomados en cuenta para determinar las reas de xito e identificar las actividades que requieren acciones correctivas y mejoramiento.

Las indicadores deben ser objetivos, verificables y reproducibles, y que tengan una relacin adecuada con las actividades realizadas, y deben ser consistentes con su poltica ambiental, prcticos, costo efectivos, y tcnicas factibles.

Acciones correctivas y preventivas. Para tener un historial de los eventos ocurridos en el desarrollo de las actividades se deben documentar los hallazgos, conclusiones, y recomendaciones obtenidos como resultado de la medicin, el monitoreo, las Auditoras y otros exmenes del sistema de gestin ambiental esto ayudar a identificar las amones correctivas y preventivas que sea necesario realizar.

d)

Revisin y mejoramiento

Es conteniente que se revise y mejore continuamente el sistema de gestin ambiental, con el objeto de mejorar su desempeo ambiental general.,

72

Revisin del sistema de gestin ambiental, Es importante que la gerencia efecte, a intervalos apropiados, una revisin del Sistema de Gestin Ambiental para asegurarse la continuidad de su aptitud y efectividad.

Es conveniente que la revisin del sistema de gestin ambiental tenga un alcance lo bastante amplio, para tratar las dimensiones ambientales de todas las actividades, productos o servicios de la organizacin, incluyendo su impacto en el desempeo financiero y posible posicin competitiva.

La revisin del Sistema de Gestin Ambiental debe incluir: a) Una revisin de los objetivos y metas ambientales y del desempeo ambiental; b) Los hallazgos de- las auditoras al sistema, c) Una evaluacin de su efectividad; d) Una evaluacin de la aptitud de la poltica ambiental y de la necesidad de cambios a la luz de: La legislacin relacionada, Las expectativas y requisitos de las partes interesadas, Los productos o las actividades de la organizacin, Avances en la ciencia y la tecnologa, Lecciones aprendidas de incidentes ambientales, Preferencias del mercado, Informes y comunicacin

Mejoramiento continuo. El concepto de mejoramiento continuo est incorporado en el Sistema de Gestin Ambiental Este se alcanza evaluando

continuamente el desempeo ambiental del Sistema respecto de sus 73

polticas, objetivos y metas ambientales, con el propsito de identificar oportunidades para el mejoramiento.

Es vital que el proceso de mejoramiento continuo: Identifique las reas de oportunidad para el mejoramiento del sistema de gestin ambiental conducentes a mejorar su desempeo; Determine la causa o las causas principales de las no conformidades o deficiencias; Desarrolle e implemente planes de acciones correctivas y preventivas para tratar esas causas principales; Verifique la efectividad de las acciones correctivas y preventivas; Documente cualquier cambio en los procedimientos resultante del mejoramiento de los procesos; Haga comparaciones con los objetivos y metas.

3.5

PROGRAMA DE ADECUACIN DEL MEDIO AMBIENTE Programa de Manejo Ambiental (PAMA) Fecha de inicio y trmino, para poder adecuar correctamente la auditoria Medio Ambiental en Piscigranjas.

3.5.1 Medidas de Reduccin de Impactos Negativos Por indicar alguna medida sera el de asegurar en buen estado las infraestructuras tanto hidrulica como el de produccin para evitar deterioros que pudieran poner en riesgo el xito del proyecto.

Tambin es importante la programacin y ejecucin de monitoreos, y evaluaciones peridicas, ya que de su interpretacin podran deducirse posibles alteraciones y sugerir su pronta correccin.

74

Deber ponerse especial cuidado en el mantenimiento de las rejillas y maguillas tanto en el ingreso como de la salida de los estanques.

La correcta dosificacin del alimento en base a parmetros determinados como son: Biomasa, Temperatura, Lote, Oxgeno disuelto, Hora de distribucin, Calidad de insumos en la fabricacin del alimento, etc., es muy importante porque tanto la

subalimentacin como la sobrealimentacin son perjudiciales. La primera en el desarrollo de la Trucha y la segunda en que los excedentes vayan al fondo del estanque y generen con su deterioro productos amoniacales e incluso derivando a compuestos sulfurados de perjuicios impredecibles en el cultivo de las Truchas.

3.5.2 Descripcin de Instalaciones y Equipamiento en Piscigranjas Con respecto a las instalaciones y equipamiento que se utiliza en los criaderos, son totalmente inocuos y no presentan ninguna propiedad contaminante, siendo de materiales naturales como madera: sintticos como: redes, jebes, PVC; o ya conocidos como neutros (cemento, piedras en su mayora) y son descartados y retirados cuando su utilizacin no sea necesaria.

Las instalaciones por brindar m ante ni miento son: bocatoma, canales principal y de distribucin, estanques (en sus diferentes tamaos), rejillas y ataguillas, canal de evacuacin o desage; a ellos deben brindarse especial control tcnico y sanitario ya que en su conjunto "encierran" determinados volmenes de agua dentro de los cuales se estabulan las truchas de variado tamao y que a travs de sus instalaciones debe circular libremente el agua.

75

El equipamiento que se usa constantemente son ropas de jebe, botas, carales, baldes, seleccionadores, mallas, balanzas, equipos de anlisis de agua, cajas plsticas, ictimetro, cepillo, etc.; utensilios que en nada alteran el ecosistema y por lo tanto su presencia es insignificante y nada peligrosos.

Esta actividad exenta de impactos negativos, requiere recomendar el especial cuidado tcnico a los diferentes factores de produccin como son: la libre circulacin del agua a travs de los canales y estanques que asegure una buena oxigenacin y el constante abastecimiento del alimento, limpieza y control sanitario

permanentes, manejo tcnico apropiado, el personal y los equipos idneos.

3.5.3 Base Legal Constitucin Poltica del Per (Art. 2 Numeral 22) Cdigo de Medio Ambiente y de los recursos Naturales (D.L. N 613). Ley Marco para el Crecimiento de la Inversin Privado (D.L. N 757). Ley General de Aguas (D.L. 1705). Ley General de Pesca (Ley N 25977). Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura (Ley N 27460). Ley General de Salud (Ley N 26842) Ley General de Residuos Slidos (Ley N 27314). Ley Orgnica para el Aprovechamiento Sostenible de los Recursos Naturales (Ley N 26821). Reglamento General para Proteccin Ambiental en las Actividades Pesqueras y Acucolas (D.S. N 004-99-PE). Reglamento de la Ley General de Pesca (D.S. N 012-2001-P.E.)

76

 Reglamento de Infracciones y Sanciones y de la Actividad Pesquera y Acucola (D.S. N 002-99-P.E.) Licencia de Funcionamiento Municipal y de Salud. Especificaciones reglamentarias de la Direccin del Medio Ambiente (DIREMA) del Ministerio de Pesquera. Resolucin de Contralora N 112-2000-CG del 22 de Junio del 2000- Gua Metodolgica de la Auditoria de Gestin Ambiental. Sistema de Gestin Ambiental del Recreo Piscigranja La Cabana.

3.6

MODELO DE AUDITORIA MEDIO AMBIENTAL EN PISCIGRANJAS. 3.6.1 Pre Auditoria Todo auditor deber apersonarse a la Piscigranja designada con el equipo de trabajo. Seguidamente se sostiene un dilogo con el dueo de la empresa; el Asesor Tcnico y Administrador, y el Jefe de Produccin, los mismos que tienen que detallar el proceso productivo de truchas, los recursos con que cuenta, la logstica empleada, el flujo de visitantes y dems datos concernientes a la operatividad de la empresa. Del mismo modo como equipo de trabajo se efecta una evaluacin preliminar referente a la magnitud de la empresa, rea de influencia, situacin de ecosistema en el que se desarrolla dicha empresa y los impactos ambientales que genera la empresa pisccola. 3.6.2 Dimensin de la Auditoria Para el examen de Auditoria Medio Ambiental se tomar en cuenta los siguientes componentes: a) Documentos de Gestin b) Infraestructura c) Proceso Productivo 77

d) Manejo Ambiental e) Cumplimiento de Normas y Dispositivos Legales.

3.6.3 Estructura de los Procedimientos de Auditoria Medio Ambiental en Piscigranjas. Se solicita la informacin general de la empresa y datos sobre consumo de recursos, emisiones, desechos slidos, problemas ambientales potenciales, sistemas de manejo en planta de produccin y leyes y regulaciones aplicables. Y la tercera, esboza los lineamientos para la presentacin de los informes de auditoria.

Para mayor claridad, en cada etapa se indican cuales son los pasos que se deben desarrollar y el objetivo de los mismos. Igualmente, con cada uno de los pasos sealados, se determinan cules son las actividades a seguir para finiquitar con xito esos pasos, Las actividades propuestas se acompaan de instrumentos de trabajo o formularios prcticos indispensables para el logro de los resultados deseados, como por ejemplo, formatos, tablas, grficas, cuadros, ejemplos de aplicacin y listas de chequeo, entre otros. En consecuencia, la estructura es la siguiente:

Etapa A1 - PLANIFICACIN
Paso 1 Paso 2 Paso 3 Cmo iniciar la auditoria medio ambiental Formulacin del plan de auditoria. Contenido del Plan de auditoria Conocer los principales aspectos e impactos ambientales del proceso o sector industrial en particular. Paso 4 Preparar los instrumentos, formularios, listas de cheques para la recoleccin y anlisis de informacin.

78

Etapa A2 - EJECUCIN
Paso 5 Paso 6 Paso 7 Paso 8 Paso 9 Recoger informacin general sobre la empresa. Hacer el diagrama de flujo el proceso de produccin. Revisar las instalaciones y la distribucin de planta. Revisar los requerimientos de energa de la empresa. Contabilizar el consumo de energa en el proceso de produccin o de servicios. Paso 10 Paso 11 Contabilizar el consumo de agua en el proceso de produccin de servicios. Registrar el flujo de materias primas e insumos en el proceso de produccin o de servicios. Identificar materiales peligrosos. Paso 12 Registrar los residuos slidos generados en el proceso de Produccin o de servicios y su manejo. Paso 13 Registrar las aguas residuales del proceso de produccin o de servicios, los sistemas de pretratamiento, tratamiento y disposicin. Caracterizar los efluentes. Paso 14 Registrar las emisiones atmosfricas/ruido del proceso de Produccin o de servicios sus sistemas de manejo y control. Caracterizar los efluentes. Paso 15 Paso 16 Paso 17 Paso 18 Paso 19 Evaluar las prcticas de operacin Revisar el estado de cumplimiento de requisitos legales Evaluar los riesgos para la salud y el ambiente Determinar condiciones de seguridad industrial Descripcin ambiental del rea donde se ubica la actividad y su zona de influencia. Paso 20 Paso 21 Paso 22 Percepcin de la comunidad vecina sobre la actividad de la empresa. Identificacin de aspectos e impactos ambientales significativos. Hallazgos de la auditoria.

79

ETAPA 3 ELABORACIN DE INFORME DE AUDITORIA

Con base en la informacin y los hallazgos obtenidos en la Parte A Auditoria Medio Ambiental, se procede a la formulacin del Programa de Adecuacin y Manejo Ambiental PAMA, que se presenta en el Manual como parte B, esta parte est dividida en tres etapas. En la primera etapa, para cada hallazgo, se hace una identificacin de las medidas de correccin, mitigacin y si es posible de medidas de prevencin, estas medidas son seleccionadas y priorizadas teniendo en cuenta, entre otros, aspectos econmicos y se programan en un cronograma de cumplimiento. En la segunda etapa, se dan los lineamientos para formular los planes de accin para la implementacin de las etapas seleccionadas, y en la tercera se propone el contenido del informe del Programa de Adecuacin y Manejo Ambiental PAMA.

La Parte B, presenta la siguiente estructura:

Etapa A1 IDENTIFICACIN DE MEDIDAS CORRECTIVAS Y PREVENTIVAS

Paso 1 Correlacin entre los hallazgos de Auditoria Ambiental y la formulacin del Programa de Adecuacin y Manejo Ambiental PAMA. Paso 2 Definicin de objetivos y metas del Programa de Adecuacin y Manejo Ambiental PAMA. Paso 3 Paso 4 Definicin de Indicadores ambientales para la empresa. Identificacin de Medidas de Correccin y Mitigacin. Formulacin del Plan de Adecuacin Ambiental. Paso 5 Identificacin y Seleccin de Medidas Preventivas. Formularios del Plan de Produccin ms limpia (auditorias obligatorias) y del Plan de Gestin Racional de los Recursos Naturales (auditorias voluntarias). Paso 6 Anlisis de viabilidad y priorizacin de las medidas de mitigacin, adecuacin y manejo ambiental del Programa de Adecuacin y Manejo Ambiental PAMA

80

Etapa A2 FORMULACIN DE PLANIFICACIN

Paso 7 Paso 8 Paso 9 Paso 10 Paso 11 Formulacin del Plan de Prevencin de Accidentes Formulacin del Plan de Contingencias Formulacin del Plan de Monitoreo Ambiental Cronograma de cumplimiento Adendas

Etapa A3 ELABORACIN DEL INFORME DE PROGRAMA DE ADECUACIN Y MANEJO AMBIENTAL PAMA

Paso 12 Paso 13 Informe del Programa de Adecuacin y Manejo Ambiental PAMA Informes peridicos de cumplimiento del Programa de Adecuacin y Manejo Ambiental PAMA. Paso 14 Informe Final de Programa de Adecuacin y Manejo Ambiental - PAMA

La parte C. Evaluacin de Auditoras y Programas de Adecuacin y Manejo Ambiental PAMA, est dirigida a los funcionarios de las autoridades competentes que tienen entre sus funciones emitir concepto sobre los documentos de auditorias y Programas de Adecuacin y Manejo Ambiental PAMA presentados por los regulados. Tiene como fin proporcionar elementos de juicio en la evaluacin para evitar discrecionalidad o parcialidad en la misma. Esta parte est dividida en cuatro etapas, en la primera se describen los procedimientos operativos para la evaluacin del Plan de auditoria, en la segunda los relacionados con la auditoria propiamente dicha, bien sea de carcter voluntario u obligatorio, en la tercera, se tratan los procedimientos para evaluar los Programas de Adecuacin y Manejo Ambiental PAMA y en la cuarta los procedimientos para hacer seguimiento y control a la implementacin de los Programas de Adecuacin y Manejo Ambiental . PAMA.

81

La estructura de la parte C es la siguiente: Etapa A1 - PLANIFICACIN

Paso 1 Paso 2 Paso 3 Paso 4 Paso 5 Paso 6 Aspectos a considerar en la evaluacin de Planes de Auditoras Aspectos a considerar en la evaluacin de informes de Auditorias Revisin e inspeccin de documentos Informe e inspeccin de documentos. Informe de evaluacin de auditoria ambiental Notificacin de la evaluacin

Paso 7 Paso 8 Paso 9 Paso 10 Paso 11

Aspectos a considerar en la evaluacin de informes de Auditorias Voluntarias Aspectos a considerar en la evaluacin de informes de Auditorias Obligatorias Revisin e inspeccin de documentos Informe de evaluacin de auditoria. Notificacin de la evaluacin

Paso 12

Aspectos a considerar en la evaluacin de Programa de Adecuacin y Manejo Ambiental PAMA.

Paso 13 Paso 14 Paso 15

Revisin e inspeccin de documentos. Informe de evaluacin de Programa de Adecuacin y Manejo Ambiental-PAMA Notificacin del seguimiento

82

3.6.4 Plan de Trabajo 3.6.4.1 Origen de la Auditoria Medio Ambiental La contralora General de la repblica en cumplimiento al Plan Anual de Auditoria Gubernamental 2002 y de acuerdo a la Ley N 270666 del 13 de Febrero de 1999, dispone la realizacin de Auditoria Medio Ambiental a las Empresas Pisccolas, ubicadas en las diferentes regiones del pas.

3.6.4.2

Revisin Estratgica Las empresas pisccolas, tanto privadas como estatales, que producen truchas de la especie denominada Arco Iris (Oncorhynchus mikiss) y a la vez ofrece servicios de alimentacin a base de esta especie.

Los recursos hdricos provienen de las microcuencas de los ros ubicndose cercanos a las instalaciones

pisccolas.

La modalidad del cultivo de la especie es a travs de estanques construidos en material noble, de acuerdo a las especificaciones tcnicas que la especie as los exige. Es de especial relevancia la metodologa a emplear por la configuracin del terreno (plano inclinado), compuesto por un sistema de terrazas, el mismo que permite una eficiente renovacin de agua, haciendo ms eficiente la produccin de Truchas.

83

3.6.4.3

Objetivo de la Auditoria. Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas en materia ambiental del proceso de produccin y servicios que brinda las piscigranjas. Determinar el cumplimiento del Sistema de Gestin Ambiental propuesto anteriormente. Verificar el cumplimiento de las normas y dispositivos legales vigentes.

3.6.4.4

Alcance de la Auditoria y Metodologa Las Auditorias se desarrollar teniendo en cuenta las Normas de Auditoria Gubernamental NAGU, el Manual de Auditoria Gubernamental MAGU y la Resolucin de Contralora N 112-2000 CG del 22 de Junio del 2000 Gua Metodolgica de la Auditoria de Gestin Ambiental.

La Auditoria comprender la evaluacin selectiva de las actividades que realiza la Empresa pisccola, as como los efectos resultantes de la operatividad de empresa en mencin, en tal sentido, durante el proceso de Auditoria se tomarn en cuenta lo siguiente: Recopilacin de la informacin de la Entidad. Entrevista a los Directivos y personal de la empresa. Revisin de instrumentos de gestin y documentos administrativos. Herramientas y Equipos para reunir y analizar

evidencias como: Inspeccin Fsica, Filmaciones, Fotografas, Opinin de Expertos, Encuestas de Opinin y Bibliografa de investigaciones o estudios en la materia. 84

Coordinacin y exposicin de resultados con los directivos y personal de la entidad auditada.

3.6.4.5

Criterios de Auditoria a utilizarse En base al proceso productivo y los servicios que brinda la Empresa se determinar las NO CONFORMIDADES (hallazgos), concordante con el Sistema de Gestin Ambiental de la Piscigranja y la normatividad legal vigente.

3.6.4.6

Recursos de Personal. Para desarrollar la Auditoria se conforma un equipo de trabajo de la siguiente manera: Profesionales, cuyos cargos recogern como coordinador, cuya funcin ser: Dirige las actividades concernientes al proceso de Auditoria Medio Ambiental y Revisa los Documentos de Gestin.

Dems integrantes cuya funcin ser la de: Responsable naturales. Responsable del proceso productivo e infraestructura de la empresa. Responsable de la evaluacin de los residuos slidos y efluentes lquidos. Responsable de la evaluacin de los recursos tursticos y/o visitantes. de la evaluacin de los recursos

85

3.6.4.7

reas o componentes a auditar El examen de Auditoria Medio Ambiental a realizarse a las empresas Pisccola, comprender los siguientes

componentes: a) Documentos de Gestin b) Infraestructura c) Proceso Productivo d) Manejo Ambiental e) Cumplimiento de Normas y Dispositivos Legales

3.6.4.8

Informacin Administrativa a) Informes a emitir y fechas de entrega Como resultado de la Auditoria de Gestin Ambiental se emitirn cuatro (4) informes y sus respectivas sntesis gerenciales, documentos flmicos y

fotogrficos, los das calendarios de iniciado, para su aprobacin y remisin a las instancias y entidades correspondientes.

b) Presupuesto de tiempo e inversin Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en la Auditoria Medio Ambiental, se estima la utilizacin de das calendario distribuidos de acuerdo al tamao de las instalaciones pisccolas, con un cronograma de Auditoria Medio Ambiental.

86

3.7

PROGRAMA DE AUDITORIA CUADRO N 6

COMPONENTES
I) Documentos de Gestin y otros

OBJETIVOS
Evaluar la infraestructura productiva de acuerdo a las normas tcnicas del proyecto. Evaluar el proceso Productivo para la obtencin de truchas. Desde la obtencin de alevinos hasta el estado adulto. Evaluacin de los impactos ambientales generados por la operatividad de la empresa. Evaluar y verificar el cumplimiento de las normas y dispositivos legales en materia acucola y ambiental Verificar la conformidad de la documentacin inherente al funcionamiento de la empresa

ACTIVIDADES
Revisar documentos de Gestin (Plan Estratgico, EIA, PAMA) Revisin de mapas y planos de la empresa. Verificacin de licencias y documentos del sector. Verificacin de Auditorias anteriores, Revisin de la estructura y estado de la Bocatoma Verificacin del Canal Abastecimiento Principal Evaluacin del estanque de alevinos Revisin del estanque de juveniles Revisin del estanque de engorde Revisin de la poza de tratamiento de agua Verificacin del tanque de exhibicin de truchas. Evaluacin del manejo y mantenimiento del medio de cultivo. Evaluacin del tipo y composicin de alimentos. Evaluacin de los estadios reproductivos. Evaluacin de los impactos ambientales en flora y fauna Evaluacin de los impactos ambientales en el suelo Evaluacin de los Impactos ambientales en el agua Manejo de los residuos slidos Tratamiento de las aguas residuales Evaluacin de los impactos ambientales generados por el flujo turstico Verificacin de la conformidad de la actividad de la empresa con la normatividad vigente.

MATERIALES / EQUIPOS
Papel Lpiz y lapiceros Fichas de Check List Disckets Tablero de apuntes Cmara de video Hoja de Check List Expediente Tcnico del proyecto

FECHAS
Calendarios

II)

Infraestructura

Calendarios

III)

Proceso Productivo

Tablero de apuntes Cmara fotogrfica Cmara de video Cinta mtrica Tablero de apuntes Cmara fotogrfica Cmara de video Cinta mtrica Frascos y/o envases para la toma de muestras Normas y dispositivos legales Check List Cuestionario de Entrevistas

Calendarios

IV)

Manejo Ambiental

Calendarios

V)

Cumplimiento de las Normas y Dispositivos Legales

Calendarios

87

IV.

RESULTADOS

4.1

DE LAS NORMAS DE AUDITORIA Las Normas de Auditoria NAGU son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor orientados a uniformar el trabajo de la Auditoria Medio Ambiental y obtener resultados de calidad. Constituyen un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor medio ambiental. Promueve el grado de economa eficiencia y eficacia en la gestin de la entidad auditada. La Auditoria Medio Ambiental es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuando con posterioridad a su ejecucin.

OBJETIVOS: Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos y privados. Determinar la razonabilidad de la informacin financiera. Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados. Recomendar medidas para promover mejoras en la Gestin Pblica. Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.

4.2

DEL PROCESO DE AUDITORA MEDIO AMBIENTAL Comprende las etapas de: Planificacin Ejecucin 88

 Elaboracin del informe. Se inicia con la formulacin del respectivo plan y culmina con la remisin del Informe al Titular de la entidad examinada y un ejemplar a la Contralora General de la Repblica (Entidades Pblicas)

La elaboracin y presentacin del informe de auditora o examen especial es de responsabilidad conjunta del auditor encargado y del supervisor.

4.3

DE LOS TIPOS DE AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA Auditoria de Estados Financieros: Tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

La Auditoria de Asuntos Financieros: En particular se aplica a programas, actividades, funciones o segmentos, con el propsito de determinar si stos se presentan de acuerdo con criterios establecidos declarados expresamente.

AUDITORIA DE GESTIN: Su objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos, as como el desempeo de los servidores y funcionarios del Estado.

89

Propsitos: Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera econmica y eficiente. Establecer las causas de ineficiencias prcticas anti econmicas. Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o pertinentes y el grado en que produce los resultados deseados. EXAMEN ESPECIAL: Auditora que puede comprender o combinar la auditora financiera de un alcance menor al requerido para la emisin de un dictamen de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas con la Auditoria de gestin. OBJETIVOS ESPECFICOS: a) Determinar si la programacin y formulacin presupuestaria se ha efectuado en funcin de las metas establecidas en los planes. b) Evaluar el gran de cumplimiento y eficiencia de la ejecucin del presupuesto. c) Determinar la eficiencia, confiabilidad y la oportunidad con que se evala el presupuesto de las entidades. 4.4 DE LAS NORMAS DE AUDITORA Las Normas de Auditora Gubernamental y No Gubernamental se presentan clasificadas en cuatro grupos: Normas Generales Normas relativas a la Planificacin de la Auditora Gubernamental y no Gubernamental. Normas relativas a la ejecucin de la Auditora Gubernamental y no Gubernamental. Normas relativas al Informe de Auditora Gubernamental y no Gubernamental. 90

4.5

DE LAS NORMAS GENERALES Las Normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y calificaciones del auditor y la calidad de trabajo: - Entrenamiento tcnico, Capacidad profesional, Independencia, Cuidado y esmero profesional, Confidenciabilidad, Participacin de profesionales y/o especialista y control de calidad.

4.6

DEL ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL El auditor debe poseer un adecuado entrenamiento tcnico,

experiencia y competencia profesional necesarios para la ejecucin de su trabajo. El entrenamiento tcnico constituye la preparacin en las tcnicas de auditora y la constante actualizacin. La competencia profesional es la cualidad que caracteriza al auditor por el nivel de idoneidad y habilidad profesional. 4.6.1 Independencia El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la entidad examinada y se mantendr libre de cualquier situacin que pudiera sealarse como incompatible con su integridad y objetividad. El auditor deber estar libre de impedimento personales,

profesionales para garantizar una labor imparcial y efectiva en la entidad examinada. El auditor se encuentra impedido de recibir beneficios en cualquier forma para si o para otro. 4.6.2 Cuidado y esmero profesional El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efecto de cumplir con las normas de auditoria durante la ejecucin de su trabajo y en la elaboracin del informe. 91

El

debido

cuidado

esmero

profesional

significa

emplear

correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditora y para seleccionar los mtodos, tcnicas y procedimientos de auditora que habr de aplicarse en ella. El auditor adquiere la capacidad, madurez de juicio, habilidad necesaria a base de la prctica constante, bajo supervisin adecuada y entrenamiento permanente.

4.6.3 Confidenciabilidad El Auditor Gubernamental y no gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la informacin que conozca en el transcurso del trabajo; debe desarrollar sus actividades

profesionales de acuerdo al Cdigo de tica Profesional.

4.6.4 Participacin de profesionales y/o especialistas Integrarn el equipo de auditoria, en calidad de apoyo, los profesionales y/o especialistas, cuando se considere necesario para el desarrollo del examen, de considerarse pertinentes se incluir en el informe o como anexo. Son personas naturales jurdicas, que poseen idoneidad, conocimiento y experiencia en determinado campo tcnico. Al concluir deber presentar un informe documentado, que incluya conclusiones, observaciones y recomendaciones, en concordancia con los objetivos del examen y la normativa vigente.

4.6.5 Control de calidad Es el conjunto de polticas y procedimientos, as como los recursos tcnicos especializados para cerciorarse que las auditoras se realizan de acuerdo a las NAGU. 92

Control de calidad interno - Un sistema interno de control de calidad comprende el establecimiento de polticas y procedimientos respecto a: - Controles Generales de Calidad: Seleccin, capacitacin y entrenamiento de los auditores y cualidades personales. - Controles durante el desarrollo de la auditora: supervisin, direccin, instrucciones adecuadas e inspeccin respecto al grado de aplicacin de los procedimientos diseados para mantener la calidad de los trabajos de auditora. Controles despus de culminada la auditora, establecimiento de polticas y procedimientos para confirmar que los procedimientos de control de calidad han funcionado en forma satisfactoria y asegura la calidad de los informes.

Control de calidad externo Debe incluir entre otro, la revisin de los informes de auditora y los correspondientes papeles de trabajo, as como la idoneidad de los programas de capacitacin y entrenamiento.

4.7

DE LA PLANIFICACIN DE LA AUDITORA MEDIO AMBIENTAL La Contralora General de la Repblica y los rganos de Auditora Interna conformantes del Sistema Nacional de control, planificarn sus actividades de auditora a travs de sus planes anuales, aplicando criterios de materialidad, economa, objetividad y oportunidad, evaluarn peridicamente la ejecucin de sus planes. El Plan Anual de Auditora Gubernamental y no Gubernamental, es el documento que contiene el conjunto de actividades de auditora y el universo de entidades y/o reas, segn corresponda, a examinar durante el perodo de un ao. 93

4.7.1 Planificacin Especfica El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realizacin de una auditora de alta calidad y debe estar basado tanto en el conocimiento de la actividad que desarrolla la entidad a examinar como de las disposiciones legales que la afectan. La planificacin de una auditora implica desarrollar una estrategia general para su conduccin a fin de asegurar que el auditor tenga un cabal conocimiento, comprensin de las actividades, sistemas de control, informacin y disposiciones legales aplicables a la entidad; En determinados casos se puede realizar un estudio preliminar de la entidad antes de preparar el plan para ejecutar el trabajo de campo. Al terminar la recoleccin y estudio de informacin el auditor documentar su trabajo mediante: Descripcin de las actividades de la entidad. Emisin de un Memorndum de Planificacin cuya estructura bsica contendr: Objetivos del examen, son los resultados que se espera alcanzar. Alcance del examen, grado de extensin de las labores de auditora. Descripcin de las actividades de la entidad. Normatividad aplicable a la entidad. Informes a emitir y fechas de entrega. Identificacin de reas crticas definiendo el tipo de pruebas a aplicar (en caso de objetivos predeterminados). 94

 Personal, nombre y categora de los auditores y las tareas signadas de acuerdo a la capacidad y experiencia. Funcionarios de la entidad a examinar. Presupuesto de tiempo, por categoras, reas y visitas. Participacin de otros profesionales y/o especialistas. Aspectos denunciados.

La responsabilidad por la preparacin del Memorndum de Planificacin corresponde al auditor encargado y al supervisor.

4.8

DEL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planteado a fin de asegurar la realizacin de una auditora de calidad, debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examinar, as como el anlisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de auditora a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables. El planeamiento se inicia a partir de la evaluacin de la informacin que contiene el archivo permanente y debe continuar con la ejecucin de un programa de actividades en las instalaciones de las reas de la entidad que permita completar la informacin necesaria para la mejor comprensin y conocimiento de sus principales objetivos, funciones, estructura de control interno, procesos, bienes y/o servicios producidos, recursos utilizados y sistemas administrativos.

Durante la ejecucin de esta etapa de la auditora, as como al concluir la recoleccin y estudio de la informacin, el auditor documentar su trabajo mediante: a) La actualizacin del Archivo Permanente.

95

b) Emisin del plan y programas de Auditora para ejecutar el trabajo de campo, en el que se precisarn los objetivos de la auditora, su alcance, criterios de materialidad, cronograma de actividades, recursos

necesarios y su costo, informes a emitir, participacin de especialistas entre otros.

4.8.1 Programas de Auditora Para cada auditora gubernamental se prepararn programas especficos que incluyan los objetivos, procedimientos que deben aplicarse, naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecucin, as como el personal encargado de su desarrollo. Los programas de auditora comprenden una relacin lgica, secuencial y ordenada de los procedimientos a ejecutarse, su alcance, el personal y el momento en que debern ser aplicados, a efectos de obtener evidencia competente, suficiente y relevante. Deben ser lo suficientemente flexibles para permitir modificaciones durante el proceso de la auditora que a juicio del auditor encargado y supervisor, se consideren pertinentes. Guan la accin del auditor, sustentan la determinacin de los recursos necesarios para efectuar la auditora. Permiten la evaluacin de su avance y que los resultados estn de acuerdo con los objetivos propuestos. El programa de auditoria debe ser lo suficientemente detallado de manera que sirva de gua al auditor y como medio para supervisar y controlar la adecuada ejecucin del trabajo. Un procedimiento de auditora es la instruccin detallada para la recopilacin de evidencia que se ha de obtener durante la ejecucin de la auditora.

96

Su contenido debe corresponde a la aplicacin de una tcnica de auditora.

La responsabilidad de la elaboracin y modificacin de los programas de auditoria, corresponde al auditor supervisor y al nivel jerrquico superior.

4.8.2 Archivo permanente Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener actualizado el archivo permanente. Es la informacin bsica de la entidad o rea a auditar, sobre la cual se deber mantener un conocimiento actualizado de las actividades que se llevan a cabo, su estructura organizacional, el marco legislativo que le es aplicable, as como, las reas crticas, los componentes sujetos a examen y el cumplimiento de sus logros y metas; a fin de efectuar un planeamiento y programacin de auditora efectiva.

4.8.3 Control Interno La NAGU 3.10 sobre Evaluacin de la Estructura del Control Interno, seala que se debe efectuar una apropiada evaluacin de la estructura del control interno de la entidad a examinar, a efectos de formarse una opinin sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de auditora a fin de determinar las reas crticas que requieren de un examen profundo.

4.9

DEL MARCO NORMATIVO Las normas de control interno para el Sector Pblico se encuentran agrupadas por reas y sub reas, siendo las siguientes: Normas generales de control interno. 97

 Normas de control interno para el rea de abastecimiento y activos fijos. Normas de control interno para el rea de administracin del personal.

4.10 DE LAS METODOLOGAS PARA LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO La evaluacin de la estructura del control interno se realiza de acuerdo al tipo de auditora que se ejecuta, sea financiera, de gestin o se trate de exmenes especiales, tomando en cuenta las Normas y estndares profesionales pertinentes as como las Normas de Control Interno para el sector pblico.

El auditor debe obtener evidencia acerca de la efectividad de los controles internos para: a. Formarse una opinin sobre las aseveraciones de la gerencia acerca de la efectividad de los controles interno al trmino del perodo auditado. b. Evaluar el riesgo de control y la efectividad de los controles de cumplimiento durante el perodo auditado.

Ello significa se debe tener en cuenta los componentes del control interno, siendo los que se describen a continuacin: Ambiente de control. Sistema de Contabilidad Procedimientos de control Ambiente SIC (Sistema de informacin computarizada) Funcin de Auditora Interna

98

En el caso de una auditora de gestin, el auditor debe tener suficiente conocimiento del ambiente de control interno para comprender la actitud y las acciones adoptadas por la gerencia y la alta direccin de la entidad, con respecto a los controles y su efecto colectivo. Para tal efecto se debe tener en cuenta los siguientes factores: Integridad y valores ticos. Asignacin de autoridad y responsabilidad. Estructura organizacional. Polticas de administracin de recursos humanos.

Los mtodos de evaluacin del control interno se clasifican en tres: a. Descriptivo b. Cuestionario c. Grficos y flujogramas

99

FIGURA N 5 EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

CONOCIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO AMBIENTE DE CONTROL SISTEMA CONTABLE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL CONOCIMIENTO Y EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL C.I. PARA PLANEAR LA AUDITORIA OBTENER CONOCIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO CONOCIMIENTO SUFICIENTE PARA ENTENDER LA ACTITUD DE LA GERENCIA Y DIRECTORIO. CONOCIMIENTO O SUFICIENTE PARA ENTENDER EL GIRO DEL NEGOCIO, REGISTROS CONTABLES Conocimiento de polticas y procedimientos adicionales establecidos por la administracin. FORMA Y ALCANCE DE DOCUMENTACIN INFLUENCIADA POR EL TAMAO Y COMPLEJIDAD DE LA ENTIDAD Y NATURALEZA DE LA ESTRUCTURA DEL C.I.

ES SATISFACTORIO O FUERTE?

Evaluar si es necesario aplicar otro tipo de auditoria

SE CAMBIA EL TIPO DE AUDITORIA?

100

4.11 NAGU 3.30 DE LA SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA El trabajo de auditora debe ser apropiadamente supervisada durante todo su proceso para asegurar el logro de los objetivos propuestos y mejorar la calidad del informe de Auditoria. El cumplimiento de esta norma permite asegurar la eficiencia, eficacia y economa en la utilizacin de los recursos de auditora, promueve el entrenamiento tcnico y la capacidad profesional de los auditores y permite orientar su trabajo hacia el logro de los objetivos de la auditora. Los integrantes del equipo, as como los niveles pertinentes que ejercen la funcin de supervisin, deben dejar evidencia de la labor realizada en los papeles de trabajo durante el desarrollo de la auditora, a efectos de establecer la oportunidad y el aporte tcnico al trabajo de auditoria.

4.12 NAGU 3.40 DE LA EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de auditora.

Caractersticas de la evidencia: a) Suficiente cuando la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el informe. b) Competencia Para que sea competente, la evidencia debe ser vlida y confiable. 101

Los siguientes supuestos constituyen algunos criterios tiles para juzgar si la evidencia es competente: La evidencia que se obtiene de fuentes independientes es ms confiable que la obtenida del propio organismo auditado. Los documentos originales son ms confiables que sus copias. La evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que permite al informante expresarse libremente merece ms crdito que aquella que se obtiene en circunstancias comprometedoras. c) Relevancia Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su uso la informacin que se utilice para demostrar o refutar un hecho ser relevante si guarda relacin lgica y patente con ese hecho.

4.12.1 Clasificacin de la evidencia: a) Evidencia fsica b) Evidencia documental c) Evidencia testimonial d) Evidencia analtica

4.13 NAGU 3.50 DE LOS PAPELES DE TRABAJO El auditor gubernamental y no gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajos.

Los papeles de trabajo constituyen el vnculo entre el trabajo de planeamiento y ejecucin, y el informe de auditora. Por tanto, debern contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, opiniones y conclusiones que se presenta en el informe. Podrn incluir medios de almacenamientos magnticos, electrnicos, informticos y otros. 102

4.13.1 Propsitos de los papeles de trabajo a) Contribuir a la planeacin y realizacin de la Auditora. b) Proporcionar el principal sustento del informe del auditor. c) Permitir una adecuada ejecucin, revisin y supervisin del trabajo de Auditora. d) Constituir la evidencia del trabajo realizado y el soporte de las conclusiones, comentarios y recomendaciones incluidas en el informe y como prueba preconstituida para los procesos judiciales, de ser el caso. e) Permitir las revisiones de calidad de la Auditora.

4.14 DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA Es toda informacin que permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestin de recursos. Incluyen situaciones de inefectividad, ineficiencia, falta de economa en las operaciones o debilidad en controles gerenciales. Merece ser comunicado.

4.14.1 Factores a considerar al desarrollar hallazgos Condiciones al momento de ocurrir los hechos. Naturaleza, complejidad y magnitud de las operaciones. Integralidad del trabajo. Autoridad legal. Diferencias de opinin.

103

4.14.2 Atributos del Hallazgo

FIGURA N 6

CONDICIN

CRITERIO

CAUSA

EFECTO

104

1. Condicin Significa: lo que es Refleja el grado en que se logra un criterio. Situacin actual encontrada y documentada por el auditor. Se refiere a transacciones financieras o actos de gestin.

Cmo se obtiene la condicin? Examen de documentos Observacin, anlisis y evaluacin Aplicacin de pruebas Entrevistas con funcionarios y empleados Aplicacin de otras tcnicas de auditora

2. Criterio Significa Lo que debe ser Unidad de medidas que evala la condicin. Determina una actividad que satisface las expectativas.

Tipos de criterio Disposiciones aplicables a la entidad Leyes, reglamentos, polticas, normas, directivas, planes y otras disposiciones. Criterio desarrollados por el auditor Sentido comn, experiencia, prcticas prudentes de buena gerencia.

3. Causa Significa porque sucedi Razn que explica el porque del desempeo deficiente. 105

 Origen del incumplimiento del criterio. Su identificacin permite preparar recomendaciones

constructivas.

Tipos de causa Normas internas inadecuadas o inexistencias de ellas. Negligencia o descuido. Falta de personal. Falta de conocimiento. Deficiente delegacin de autoridad. Funcionamiento deficiente de la OAI. Estructura Orgnica ineficiente. Uso inefectivo de los sistemas de cmputo.

4. Efecto Determina encontrada. Representa la prdida de fondos por incumplir una meta. Su significado depende de los objetivos de la auditora. Debe cuantificarse. el impacto y/o consecuencia de la condicin

Tipos de efectos Uso antieconmico o ineficiente de recursos. Incumplimiento de normas internas. Gastos no autorizados. Inadecuada presentacin y/o revelacin. Informacin. Ahorros en operaciones. Uso inadecuado de instalaciones. 106

4.15 POST AUDITORIA Se presentaron las observaciones a la Plana Directiva de la Piscigranja de las cuales han sido tipicadas como conformidades: Exhibicin pblica de la Poltica Ambiental de la Piscigranja. Cumplimiento de la legislacin vigente. Programa de Buenas Prcticas de Compras. Apoyo a la Comunidad donde se ubique la piscigranja. Prestacin de servicios. Investigacin y mejoramiento sobre formas de reproduccin. Cuenta con formacin a partir del 2003 de una PAMA. Estudio de Impacto Ambiental. Cuenta con la formulacin de un sistema de Gestin Ambiental. Depsitos de residuos slidos adecuados. Dentro del plazo establecido los directivos no pudieron levantar las siguientes observaciones tipicndose como no conformidades: Pozas secundarias con fisuras. Pozas a nivel del suelo sin cercos de proteccin. Deterioro de la mayora de parrillas de transvase. Sistema de instalaciones elctricas con cables pelados sin proteccin aislante. Los pozos spticos y destino final al ro de las aguas residuales de baos y letrinas. El desarenador para slidos en suspensin sin rejillas adecuadas. Al no existir proteccin de las pozas y de las orillas del ro, los animales mamferos sueltos contaminan las aguas. La no existencia de defensas ribereas contra huaycos o desbordes en pocas de lluvias. La salida de afluentes al ro sin tratamiento precio.

107

No se han implementado guas tursticas, con la finalidad de mejoras en la educacin ambiental.

Programa de buenas prcticas de operaciones relativas al medio ambiente; desarticulado.

Actuaciones de control y seguimiento medio ambientales mnimas. Abandono y precariedad de la infraestructura de entretenimiento y recreacin.

Turbidez de aguas producto de los huaycos (barro). Existencia de parsitos en las aguas que entran y salen de la piscigranja.

108

V.- DISCUSIN

En el presente estudio se ha credo conveniente determinar la sistematizacin, siendo ella una metodologa que apunta al logro de dos importantes resultados: una reflexin conceptual originada en la prctica de procesos, y una recuperacin de los procesos metodolgicos ejecutados. Ello debe generar condiciones para experiencias de mayor calidad y eficiencia, en este caso, referidas al modelo de Auditoria. En tal sentido, se concibe a la sistematizacin como un proceso de reconstruccin y reflexin analtica sobre una experiencia de promocin vivida personalmente, mediante el cual se interpreta lo sucedido, para comprenderlo. Ello permite obtener un producto consistente y sustentado, a partir del cual es posible transmitir la experiencia, confrontarla con otras y con el conocimiento terico existente, contribuyendo de esta forma a una acumulacin de conocimientos. En otras palabras, significa entender por qu un proceso se est desarrollando de esa manera, e interpretar lo que est aconteciendo a partir de un ordenamiento y reconstruccin de lo que ha sucedido en dicho proceso. Una prctica de sistematizacin supone que los proyectos: de intervencin, del tipo que fueren, producen cambios en las prcticas sociales, mediante una modificacin en las interacciones y representaciones del o los problemas. Ello plantea la necesidad de que el objetivo se enfoque en la descripcin de la accin y de sus resultados, lo que obliga a poner la mirada sobre el momento de las interacciones que, en este caso, la defensora ha generado. As, todo proceso de intervencin propicia cambios en la realidad por efecto de las dinmicas y sinergias generadas. Ello plantea de por s la exigencia permanente de seguir conociendo, ya que se trata de una realidad en constante cambio y sobre la cual empec a investigar, y determinar una auditora adecuada en la especialidad ms an en definitiva en la Piscicultura. Todo proceso se facilita mediante la identificacin de los denominados ejes claves de intervencin, factores que han orientado el trabajo en materia de 109

campo, experiencias, cultivo y dems enfoques, y que han dado por resultado procesos en donde se articula intencionadamente la necesidad de la defensa de los derechos de los productores, en el mantenimiento de la sostenibilidad organizacional, la capacidad y persistencia bajo el modelo de participacin voluntaria, los mecanismos de vinculacin a redes, el sistema de capacitacin, y el enfoque de gnero, entre otros. En la prctica, esta ha involucrado la participacin de varios actores sociales que han concurrido con diversas capacidades y niveles de involucramiento y que, en conjunto, han descubierto modalidades y mecanismos de articulacin con su entorno. El desarrollo de estas modalidades y mecanismos de articulacin constituye el objeto de la presente investigacin, que busca ordenar esta informacin para propiciar una lectura coherente, que contribuya a mejores prcticas en el contexto de la Auditoria Medio Ambiental el las Piscigranjas. Los ejes claves han de determinarnos modelos de los cuales deben de repercutir en los empresarios y productores o aquellas personas dedicadas al cultivo de especmenes en Piscigranjas, como el cultivo de truchas, paco, gamitama y otras especies de mayor comercializacin. La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes cada una de las otras, tales como planificacin, organizacin, direccin, ejecucin y control. En el mbito empresarial es una herramienta que permite enfrentar, los frecuentes retos encontrados en la actividad acucola. En la teora

administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economa y se considera como un principio rector. La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin, adems se valora la capacidad y lo pertinente a la practica administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluacin simplemente a partir de los criterios de eficiencia clsico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepcin de la empresa, as como la potencialidad de la accin participativa humana, pues la evaluacin se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la direccin para el resto de 110

los integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para aqulla son relevantes. Por tanto se hace necesario una recuperacin crtica de perspectivas y tcnicas que permiten una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en las organizaciones. En nuestro caso concreto, se trata de una tcnica de la auditoria, as como tambin se desarrolla, a lo largo de la investigacin lo concerniente a sta prctica adecuada del momento. La auditoria es una de las aplicaciones de tos principios cientficos basada en la verificacin de los registros, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria. La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas (donde la naturaleza es el servicio es prcticamente obligatorio). Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables, dedicndose a observar si los mismos eran exactos. Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros. Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose; no obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros. En forma sencilla y clara, escribe Holmes: "... la auditoria es el examen de las 111

demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos." Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen." El objetivo de la Auditora consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditora les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas.

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Con Indagaciones y determinaciones sobre el estado en que se encuentra la empresa pisccola, descubrir errores y fraudes, prevenir los errores y fraudes, estudios generales sobre casos especiales, tal es el caso de la presente investigacin. Los variadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta tcnica, ms an en el lo referente a Medio Ambiente, con la revisin exhaustiva de la normatividad vigente para que ello quede determinada, sealar algunas Normas tcnicas importantes para ser consideradas en la presentacin del Modelo adecuado de Auditoras medio ambientales en Piscigranjas. Como la ISO 14000 sobre gestin ambiental que incluye las siguientes normas para su discusin coherente de acuerdo a la realidad de una Auditora Medio Ambiental especficamente en Piscigranjas.

De Gestin Ambiental (SGA): especificaciones y directrices para su utilizacin. ISO 14001:2004 Sistemas de gestin ambiental. Requisitos con orientacin para su uso. ISO 14004:2004 Sistemas de gestin ambiental. Directrices generales 112

sobre principios, sistemas y tcnicas de apoyo. ISO 14011:2002: Gua para las auditoras de sistemas de gestin de calidad o ambiental. ISO 14020 Etiquetado y declaraciones ambientales - Principios Generales ISO 14021 Etiquetado y declaraciones ambientales - Autodeclaraciones ISO 14024 Etiquetado y declaraciones ambientales ISO/TR 14025 Etiquetado y declaraciones ambientales ISO 14031:1999 Gestin ambiental. Evaluacin del rendimiento

ambiental. Directrices. ISO 14032 Gestin ambiental - Ejemplos de evaluacin del rendimiento ambiental (ERA) ISO 14040 Gestin ambiental - Evaluacin del ciclo de vida - Marco de referencia. ISO 14041. Gestin ambiental - Anlisis del ciclo de vida. Definicin de la finalidad y el campo y anlisis de inventarios. ISO 14042 Gestin ambiental - Anlisis del ciclo de vida. Evaluacin del impacto del ciclo de vida. ISO 14043 Gestin ambiental - Anlisis del ciclo de vida. Interpretacin del ciclo de vida. ISO/TR 14047 Gestin, ambiental - Evaluacin del impacto del ciclo de vida. Ejemplos de aplicacin de ISO 14042. ISO/TS 14048 Gestin ambiental - Evaluacin del ciclo de vida. Formato de documentacin de datos. ISO/TR 14049 Gestin ambiental - Evaluacin del ciclo de vida. Ejemplos de la aplicacin de ISO 14041 a la definicin de objetivo y alcance y anlisis de inventario. ISO 14062 Gestin ambiental - Integracin de los aspectos ambientales en el diseo y desarrollo de los productos.

113

V.-

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

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- United Nations Environment Programme. (2002). The Global Environment Outlook, GEO 4. (416 pp). USA:UNEP.
NORMAS TECNICAS REVISADAS:

ISO 14000 sobre gestin ambiental incluye las siguientes normas:

de gestin ambiental (SGA): especificaciones y directrices para su utilizacin. ISO 14001:2004 Sistemas de gestin ambiental. Requisitos con orientacin para su uso.

ISO 14004:2004 Sistemas de gestin ambiental. Directrices generales sobre principios, sistemas y tcnicas de apoyo.

ISO 14011:2002: Gua para las auditoras de sistemas de gestin de calidad o ambiental.

ISO 14020 Etiquetado y declaraciones ambientales - Principios Generales ISO 14021 Etiquetado y declaraciones ambientales - Autodeclaraciones ISO 14024 Etiquetado y declaraciones ambientales ISO/TR 14025 Etiquetado y declaraciones ambientales ISO 14031:1999 Gestin ambiental. Evaluacin del rendimiento ambiental. Directrices.

ISO 14032 Gestin ambiental - Ejemplos de evaluacin del rendimiento ambiental (ERA)

ISO 14040 Gestin ambiental - Evaluacin del ciclo de vida - Marco de referencia

ISO 14041. Gestin ambiental - Anlisis del ciclo de vida. Definicin de la finalidad y el campo y anlisis de inventarios.

ISO 14042 Gestin ambiental - Anlisis del ciclo de vida. Evaluacin del impacto del ciclo de vida.

ISO 14043 Gestin ambiental - Anlisis del ciclo de vida. Interpretacin del ciclo de vida.

ISO/TR 14047 Gestin ambiental - Evaluacin del impacto del ciclo de vida. Ejemplos de aplicacin de ISO 14042.

ISO/TS 14048 Gestin ambiental - Evaluacin del ciclo de vida. Formato de documentacin de datos.

116

ISO/TR 14049 Gestin ambiental - Evaluacin del ciclo de vida. Ejemplos de la aplicacin de ISO 14041 a la definicin de objetivo y alcance y anlisis de inventario.

ISO 14062 Gestin ambiental - Integracin de los aspectos ambientales en el diseo y desarrollo de los productos.

ISO 19011. Auditoria Ambiental como instrumento de Gestin Ambiental ISO 10011. Programas de Auditoria ISO 14010. Pautas para la Revisin Ambiental ISO 14011. Auditoras de Sistemas Ambiental. ISO 14012. Criterios de calificacin para Auditoras ISO 14010. (1997) Directrices para la Auditora Ambiental, Principios generales. Pg. 2

- http://www.milpo.com.pe - arturo71chaes@yahoo.com.mx - egvgalapagos@yahoo.com.mx - bedollajl@yahoo.com.mx - http://www.monografias.com - http://itn.edu.pe/carrera/auditoria.asp - http://www.conam.gob.pe/

- http// www.contraloria.gob.pe

117

118

ANEXO N 1
REDACCIN DE INFORME DE UNA AUDITORIA MEDIO AMBIENTAL

119

QU ES UN INFORME? Cul es la obligacin de hacerlo? Responsabilidad Informe de Auditoria Sector Dictamen Resultado de un trabajo de investigacin Informe de Auditoria Gubernamental : : : : : Financiera, gestin Pblico Privado Informe de examen especial Integrantes del sistema nacional de control Problemtica Alternativas de solucin

Causas de la demora en los Informes El desarrollo del trabajo viene pasando por una serie de situaciones, circunstancias o coyunturas que conforman la causalidad para la normal produccin tcnica.

Errores ms comunes en los Informes - Informacin incompleta - Errores materiales de suma; ortografa; fechas; nombres entre otros. - Dificultad para comprender los prrafos cargados y confusos. - Falta de claridad de la informacin consignada. - Elementos del Hallazgo incompletos. - Incumplimiento y dilacin de plazo para culminar el trabajo de campo y, consecuentemente, el informe. - Falta de concisin. - Prrafos que no estn interrelacionados hasta completar el concepto central o la idea fuerza principal. - Imprecisiones en los prrafos redactados. - Prrafos incompletos y sin la idea fuera. - Condicin que se confunde con la causa. 120

- Causa que no se relaciona con la condicin. - Causa que no es la razn de la condicin el origen del problema. - Efecto que no tiene vinculacin con la causa. - Causa que no tiene vinculacin con el efecto. - Criterio que se consigna como cuestionario. - Recomendacin que no se vincula con la causa. - Recomendacin inviable, no prctica y antieconmica. - Conclusin que no est vinculada con el hallazgo. - Conclusin a manera de resumen, criterio o la transcripcin de una parte de hallazgo, pero que no constituye juicio de valor, - Utilizacin de superlativos.

Ejemplo: OBRAS Se considera la aplicacin incorrecta del uso de recursos destinados para obras, cuando no se ha analizado el avance financiero de cada obra y determinado su fuente de financiamiento. No se considera que la malversacin de fondos se materialice al trmino del ejercicio presupuestal y no dentro del mismo. Se afirma que existen deficiencias en el expediente tcnico cuando en el propio texto de la observacin se manifiesta que la obra se realiz sin contar con dicho documento tcnico. Se repara que se han producido irregularidades que denotan la intencionalidad de sesgar la buena pro para la ejecucin de obras a empresas que no estaban constituidas legalmente en la fecha del proceso de evaluacin.

Gastos de Publicidad Ejemplo: Se repara que la empresa ha efectuado gastos excesivos de publicidad por dos aos presupuestados consecutivos, sin embargo los criterios utilizados, ni prohben ni fijan lmite para efectuar gastos de publicidad. Se establece 121

como perjuicio la totalidad de los gastos en que ha incurrido la empresa por dichos perodos. Se observa la falta de accin de la gestin para exigir la rendicin de cuentas por habilitos que datan de varios aos. Se obvia individualizar la responsabilidad por una conducta activa que comporta otro tipo de responsabilidades, como el hecho de que a Regidores se les entreg importantes sumas para que paguen el avance de obrar cuando ello es una actividad de gestin y los recursos que recibieron jams fueron devueltos o rendidos, a pesar de que reiteradas veces se les exigi su rendicin.

Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los informes. - Utilizar voz activa. - Oraciones no necesariamente largas, pero completas. - Separar oraciones por puntos o aspectos. - Redacte en lenguaje corriente evitando el uso de terminologa muy especializada. - Evite los prrafos largos y complicados, Incluya la informacin suficiente. - Revise su contenido detenidamente, antes de que se emita. - Conserve la estructura preestablecida. - Concluya su redaccin durante el trabajo de campo. - Redacte en forma sencilla, concisa y clara. - Incluya slo aspectos significativos. - Asegure una fcil comprensin al lector. - Mantenga un tono constructivo. - Asegure una emisin y entrega oportuna, - Incluya toda la informacin necesaria para lograr una comprensin completa. - Confirme la exactitud de la informacin. 122

- Asegure un contenido convincente. - Redacte de manera objetiva. - Verifique que exista evidencia suficiente y adecuada detallada en los papeles de trabajo. - Identifique asuntos que requieren accin correctiva y presente las recomendaciones correspondientes. - Incluya la mencin de logros sobresalientes. (opcional). - Considere en el contenido los atributos del hallazgo. - Explique las razones del desacuerdo del auditor (evidenciadas) despus de la contrastacin de descargos. - Finalmente la frmula es : Evidencia vs. Evidencia Otras causas atribuidas a la falta de calidad y oportunidad de los Informes Limitaciones en el equipo informtico: La capacidad en cuento a equipos informticos es insuficiente y demasiado lenta. Exclusividad de objetivos en verificar denuncias El pasivo de denuncias por atender procedentes de ciudadanos y congresistas, ha obligados a restarle exclusividad a los objetivos de los exmenes especiales. Depender de terceros externos (proveedores, contratistas, etc.) para obtener por parte de autoridades y funcionarios gubernamentales, afecta al cumplimiento de los plazos.

Insuficiente sustentacin de los hallazgos. La ausencia de una adecuada supervisin desde la primera fase del proceso y la falta de un proceso de control de calidad temprano, ha conllevado a que 123

las comisiones auditoras no estn agotando la bsqueda de evidencia para sustentar cabalmente los hallazgos. En la etapa de revisin gerencial, los informes son devueltos y se originan reprocesos constantes.

Paradigma en el modelo y proceso de redaccin de informes La capacitacin y entrenamiento de los auditores, forjada desde la ENB y el trabajo mismo, ha creado paradigmas en el modelo y metodologa para la preparacin del informe de Auditora, destacando en este proceso la dilatada etapa de evaluacin de descargas, as como la preocupacin casi obsesiva por evidenciar y revelar responsabilidades penales o civiles.

Las NAGU establecen ciertos condicionamientos operativos, como por ejemplo, que no se pueda adelantar la emisin del informe con responsabilidades administrativas, si antes no se emite el Informe Especial con responsabilidades penales.

Porqu no adelantar con el Informe administrativo para tomar acciones correctivas en tiempo real? El tiempo que dura el control de calidad del informe especial, cuando no ha sido un proceso continuo es un tiempo muerto en cuanto a los resultados administrativos y de control interno, restando efectividad a la adopcin de acciones correctivas oportunas.

Necesidad de un control de calidad cruzado participativo y no soberbio No existe un banco de datos que contribuya al planeamiento, diseo de estrategias, enfoque, formulacin de programas de auditora, sustanciacin de hallazgos, tipificacin de responsabilidades, planeamiento de los informes, aligerando el proceso operativo de las auditoras.

124

OTRO ERRORES NOTORIOS: - Percepcin incorrecta de la condicin Sobre la Condicin Lo que se consigna como CONDICIN, carece de evidencia suficiente. Se inserta afirmaciones como si fueran del Auditor y que corresponden a manifestaciones del auditado y sobre las cuales no se ha efectuado las validaciones correspondientes. El texto de la Condicin no coincide con lo que se ha consignado en la sumilla. Se insertan textos contradictorios. De los propios papeles de trabajo fluyen otros aspectos que se han omitido observar.

DEFICIENTE IDENTIFICACIN Y APLICACIN DE CRITERIOS Y CAUSAS - Sobre el Criterio Se consigna normativa que en el texto de la condicin no se demuestra su incumplimiento. Se invoca Criterios que no son pertinentes a los hechos materia de observacin. En la Condicin se observan hechos que no tienen criterio.

- Sobre la Causa No hay relacin lgica entre lo sealado como causa y el hecho observado. En la Causa se consignan hechos que debieron formar parte de la Condicin, incluso se les menciona sin tener evidencia plena. Se consigna como Causa a la misma condicin. Faltan criterios tcnicos para establecer y sustentar el Efecto.

- Sobre el Efecto Se afirma sobrevaluaciones o mayores pagos, an cuando el parmetro adoptado carece de consistencia tcnica. No se indica con claridad el 125

Efecto. Necesidad de una mayor supervisin de campo por todos los niveles involucrados. Falta de anlisis profundo, contradicciones en los textos relacionados, parmetros sin base suficiente, errores en la individualizacin de las responsabilidades atribuidas. Secuencia bsica que influye en la redaccin de informes. Hallazgo = juicio crtico

Conclusin = juicio de valor - Hallazgo Elementos, identificacin, evidencia, distincin, causa: elemento clave. Los hallazgos no slo se formulan para dar la oportunidad de descargo, el derecho a la defensa, al debido proceso, sino tambin para ultimar las posibilidades de conseguir evidencia an no obtenida, en muchos casos inclusive en el hallazgo se consignan cifras, datos, circunstancias, etc., que el auditado finalmente las aclara y muchas veces las corrige, sobre todo con documentos, que es lo esencial. TRABAJO DE CAMPO Integracin, conocimiento cabal, supervisin aportante. Redaccin Sustento?, estilo?, en qu fallamos?, determinacin de responsabilidades. Casos ms notorios: Extensos, sin calidad e inoportunos, sin fundamento tcnico legal, prrafos reiterativos y sin trascendencia. FACTORES CLAVES Calidad, oportunidad, sustento Faltas ortogrficas, falta de concordancia, tiempo de los verbos,

determinacin de responsabilidades para su inclusin en el informe. 126

SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS - Problemtica de la determinacin de responsabilidades. - Problemtica del seguimiento de medidas correctivas. - Alternativas para mejorar la calidad y oportunidad de informes en auditoria gubernamental y no gubernamental.

ESTRUCTURA PARA LA PRESENTACIN DEL INFORME: Introduccin, observaciones, conclusiones, recomendaciones.

CLARIDAD Y SIMPLICIDAD: Orden lgico de ideas, detalle necesario para ubicar al lector, comunicacin permanente entre el equipo de auditora y sus superiores.

IMPORTANCIA DEL CONTENIDO: Evaluacin integral del documento: Anlisis exhaustivo de los asuntos: cuanta, perodo, consecuencias legales, antecedentes, niveles jerrquicos, funcionarios involucrados.

RESPALDO ADECUADO: Documentar adecuadamente las observaciones o hallazgos y las conclusiones. El Auditor no debe fundamenta sus hallazgos en suposiciones.

UTILIDAD: - Analizar cuidadosamente su aplicabilidad de las medidas correctivas. - Claridad y detalle suficiente de las medidas correctivas Tono Constructivo: Utilizar lenguaje apropiado y positivo. Precisin: Revisin exhaustiva del contenido del documento. Concisin: La redaccin debe ser simple, directa y concreta.

127

ANEXO N 2
NORMAS TCNICAS ISO 14000

128

LAS NORMAS ISO 14000 Qu es una norma? Las normas son unos documentos tcnicos que se caracterizan por: - Contener especificaciones tcnicas de aplicacin voluntaria. - Estar basados en la experiencia y en el desarrollo tecnolgico. - Ser confeccionados por las partes interesadas (fabricantes, administraciones, usuarios, centros de investigacin, asociaciones, colegios profesionales, laboratorios). - Ser aprobados por un Organismo Nacional/Regional /Internacional reconocido. - Estar disponibles al pblico. Existen tres tipos de normas: - Normas nacionales: En Espaa son las normas UNE. Estas normas son elaboradas, sometidas a un perodo de informacin pblica y sancionadas por un organismo reconocido legalmente (Real Decreto 2000/1995) para desarrollar la normalizacin en el mbito nacional. Este organismo es AENOR (Asociacin Espaola de Normalizacin y Certificacin). Una norma UNE es una especificacin tcnica de aplicacin repetitiva o continuada cuya observancia no es obligatoria, establecida con participacin de todas las partes interesadas, que aprueba AENOR, organismo reconocido a nivel nacional e internacional por su actividad normativa (Ley 21/1992, de 16 de julio, de Industria). - Normas regionales: Estas normas son elaboradas en el marco de un organismo de normalizacin regional, normalmente de mbito continental, que agrupa a un determinado nmero de Organismos Nacionales de Normalizacin. Las normas ms conocidas son las elaboradas por los Organismos Europeos de Normalizacin (CEN, CENELET, ETSI), preparadas con la colaboracin de representantes de todos los pases miembros. - Normas internacionales: Son normas similares a las regionales en el proceso de elaboracin, pero de mbito mundial. Las ms conocidas son las normas ISO (Organizacin Internacional de Normalizacin) para todos los campos, 129

exceptuando el elctrico que est regido por las normas CEI/IEC (Comit Electrotcnico Internacional) y el de las telecomunicaciones regido por las normas UIT/ITU (Unin Internacional de Telecomunicaciones). Las normas ISO 14000 Hemos visto que cualquier empresa puede optar por dos SGMA que actualmente se encuentran en vigencia: el Reglamento EMAS y las normas ISO 14000. Ambos SGMA son igualmente efectivos a la hora de analizar y encuadrar las actividades de una organizacin empresarial dentro de un mbito respetuoso con el medio ambiente. Hay que dejar claro que estas normas no se contradicen ni se contraponen. La caracterstica diferencial ms significativa entre ambos SGMA es que las normas ISO 14000 se suelen aplicar como un paso previo a la adhesin al sistema EMAS. No obstante, en la prctica las industrias tienden a aplicar en mayor medida las normas ISO 14000 ya que los requisitos exigidos para su implantacin son menos rigurosos. En la figura 32 se muestran los caminos a seguir para aplicar la ISO 14001 y posterior adhesin al sistema EMAS.

Figura N 7 Aplicacin de la ISO 14001 y posterior adhesin al sistema EMAS 130

Al ser las normas ISO 14000 de carcter internacional, stas tienen que proporcionar a las empresas todos aquellos elementos necesarios para que el SGMA sea vlido y, sobretodo, efectivo con la finalidad de ayudar a estas empresas que estn implantando las normas ISO 14000 a conseguir los objetivos medioambientales y econmicos previstos.

De la familia de normas ISO 14000, la ms importante es la ISO 14001 "Sistemas de gestin medioambiental. Especificaciones y directrices para su utilizacin", por ser sta la norma de referencia a utilizar por parte de las organizaciones que quieran conseguir la certificacin oficial de su sistema de gestin medioambiental.

En las tablas siguientes se muestra una lista de las normas ISO 14000 y las normas UNE relacionadas con la gestin medioambiental.

NORMAS

ISO

14000

UNE

RELACIONADAS

CON

LA

GESTIN

MEDIOAMBIENTAL

ISO Guide 64:1997 (GUIA 64) Gua para la introduccin de aspectos medioambientales en las normas de productos. ISO 14001:1996. Sistemas de gestin medioambiental. Especificaciones y directrices para su utilizacin. (Norma UNE equivalente: UNE-EN ISO 14001:1996). ISO 14004: 1996.Sistemas de gestin medioambiental. Guas y principios generales. Sistemas y tcnicas de soporte. (Norma UNE equivalente: UNE 150005:1997). ISO 14010: 1996.Directrices para la auditoria medioambiental. Principios generales. (Norma UNE equivalente: UNE-EN ISO 14010:1997). ISO 14011:1996. Directrices para la auditoria medioambiental. Procedimientos de auditoria. Auditoria de los sistemas de gestin medioambiental. (Norma UNE equivalente: UNE-EN ISO: 14011:1997) 131

ISO 14012:1996. Directrices para la auditoria medioambiental. Criterios de cualificacin para los auditores medioambientales. (Norma UNE equivalente: UNE-EN ISO: 14012:1997) ISO 14020:1998. Etiquetado ecolgico. Principios generales. ISO 14040:1997. Gestin medioambiental. Evaluacin del ciclo de vida. Principios y estructura. (Norma UNE equivalente: UNE-EN ISO: 14040:1998). (Esta norma sustituye a: UNE 150040:1996. Anlisis del ciclo de vida. Principios generales). ISO 14050:1998. Gestin medioambiental. Trminos y definiciones. (Proyecto de norma UNE equivalente: PNE 150050. Vocabulario. Gestin medioambiental.) UNE 77401:1992, UNE 77402:1992, UNE 77403:1992, UNE 77405:1992, UNE 77407:1995, UNE 77413:1995. Grupo de normas referentes a Ecotoxicologa. UNE 77801:1994. Sistemas de gestin medioambiental. UNE 77801:1994. Reglas generales para las auditorias medioambientales. Auditoria de los sistemas de gestin medioambiental. UNE 150001:1996. Sistemas de gestin medioambiental. Gua para la aplicacin de la norma UNE 77801:1994 a las PYMES. UNE 150002:1996. Sistemas de gestin medioambiental. Gua para la aplicacin de la norma UNE 77801:1994 a las empresas de servicios. UNE 150004:1997. Sistemas de gestin medioambiental. Gua para la aplicacin de los sistemas de gestin medioambiental a las relaciones con suministradores y clientes. UNE 150007:1997. Uso de las normas UNE-ISO 14001, 1410, 14011 y 14012 para el registro de las empresas en el reglamento "EMAS". UNE 150010:1996. Tipos de auditorias ambientales.

132

TABLA 2:

NORMAS ISO RELACIONADAS CON LA GESTIN AMBIENTAL (AL 15 DE AGOSTO DE 1998)

NORMAS ISO EN ELABORACIN

ISO/DIS 14021. Trminos y definiciones para las declaraciones de carcter medioambiental. ISO/DIS 14024. Etiquetado ecolgico. Principios orientativos, prcticas y criterios para los programas amparados en criterios mltiples. Gua para los procedimientos de certificacin. ISO/DIS 14031. Evaluacin del funcionamiento medioambiental. ISO/DIS 14041. Gestin medioambiental. Evaluacin del ciclo de vida para los distintos sectores.

Tabla 3: Normas ISO en elaboracin relacionadas con la gestin ambiental. (al 15 de Agosto de 1998). El trmino DIS (Draft International Standards) significa que la norma es provisional (draft: borrador). En cualquier caso, el hecho de que no aparezca una fecha indica que todava no es definitiva.

La ISO 14001 fue elaborada por el Comit Tcnico ISO/TC 207 Gestin Medioambiental en colaboracin con Comit Europeo de Normalizacin (CEN) y aprobada por el CEN el 21 del Agosto de 1996; esta norma se elabor a partir de la norma "Sistema de gestin medioambiental" de 1992 del Instituto Britnico de Normas (BSI), aunque tambin aporta algunos conceptos que ya fueron introducidos por los primeros sistemas de gestin medioambiental en Estados Unidos a finales de los aos setenta e inicios de los ochenta. En este captulo estudiaremos la norma ISO 14001. Esta norma es bastante breve (en total 27 pginas) y su campo de aplicacin muy amplio, aunque es menos ambigua que su equivalente en el rea de la calidad (norma ISO 9001).

La norma ISO 14001 se estructura de la siguiente forma: 133

ESTRUCTURA DE LA NORMA ISO 14001

Introduccin (conceptos bsicos introductorios a la norma). 1 Objeto y campo de aplicacin (definicin del objeto de la norma y del amplio campo que abarca). 2 Normas para consulta (no estn establecidas hasta el momento). 3 Definiciones (13 definiciones de conceptos que aparecern en la norma). 4 Requisitos del sistema de gestin medioambiental: 4.1 Requisitos generales. 4.2 Poltica medioambiental (a establecer por la direccin de la organizacin). 4.3 Planificacin (cmo plantear el SGMA). - Aspectos medioambientales. - Requisitos legales y otros requisitos. - Objetivos y metas. - Programa(s) de gestin medioambiental. 4.4 Implantacin y funcionamiento (puesta en marcha y da a da del SGMA). - Estructura y responsabilidades. - Formacin, sensibilizacin y competencia profesional. - Comunicacin. - Documentacin del sistema de gestin medioambiental. - Control de la documentacin. - Control operacional. - Planes de emergencia y capacidad de respuesta. 4.5 Comprobacin y accin correctora (controles y soluciones). - Seguimiento y medicin. - No conformidad, accin correctora y accin preventiva. - Registros. - Auditoria del sistema de gestin medioambiental. 4.6 Revisin por la direccin (revisin peridica del SGMA).

134

Anexos: A Directrices para el empleo de la especificacin (gua complementaria de utilizacin que persigue evitar malas interpretaciones de la norma; se trata de un recurso muy til y esclarecedor). B Correspondencia entre la norma ISO 14001 y la norma ISO 9001 (tabla que relaciona los apartados que se corresponden de ambas normas). C Bibliografa (relacin de las normas ISO 9000 y 14000 anteriores a sta). Definiciones Antes de analizar esta norma creemos conveniente exponer unas definiciones de varios conceptos que aparecen en la misma. Mejora continua Proceso de intensificacin del SGMA para obtener mejoras en el comportamiento medioambiental general, de acuerdo con la poltica medioambiental adoptada por la organizacin. Medio ambiente Entorno en el cual una organizacin opera (se incluyen el aire, el agua, la tierra, los recursos naturales, la fauna, la flora, los seres humanos y las interrelaciones entre ellos). Elemento de las actividades, productos o servicios de una organizacin susceptible de interactuar con el medio ambiente. Impacto medioambiental Es cualquier cambio en el medio ambiente, sea o no desfavorable, resultado (total o parcialmente) de las actividades, productos y servicios de una organizacin. Es la parte del sistema general de gestin que incluye la estructura organizativa, los procedimientos, las responsabilidades, la planificacin de las actividades, las prcticas, los procesos y los recursos para desarrollar, implantar, llevar a trmino, revisar y actualizar la poltica medioambiental. Auditoria del sistema de gestin medioambiental Proceso de verificacin sistemtico y documentado para obtener y evaluar de forma objetiva evidencias, con objeto de determinar si el SGMA de una organizacin se ajusta a los criterios de auditoria del SGMA determinados por la organizacin, y para comunicar a la direccin los resultados de esta verificacin. Fin medioambiental generalista, procedente de la poltica medioambiental que la misma organizacin se marca y que, siempre que se pueda, est cuantificado. 135

Poltica medioambiental Declaracin realizada por una organizacin, relativa a sus intenciones y principios sobre su comportamiento medioambiental global, que proporciona un entorno para su actuacin y para el establecimiento de sus metas y objetivos medioambientales. Comportamiento medioambiental Resultados mensurables del SGMA, referentes al control que hace una organizacin de sus aspectos medioambientales, basados en su poltica medioambiental, sus objetivos y sus metas. Meta medioambiental Requisito detallado de actuacin (y a poder ser cuantificado), aplicable a la organizacin o a parte de sta, procedente de los objetivos medioambientales y que debe ser establecido y ser alcanzado para poder cumplir dichos fines. Parte interesada Individuo/grupo relacionado o afectado por las acciones medioambientales de una organizacin. Compaa, firma, empresa, corporacin, institucin o autoridad, o parte o combinacin de ellas, sea o no sociedad, pblica o privada, que tiene funciones y administracin propias. Prevencin de la contaminacin Empleo de prcticas, procesos, materiales y/o productos que eliminan, minimizan o controlan la contaminacin, incluyendo el reciclaje, el tratamiento, los cambios en procesos, los sistemas de control, el uso eficiente de recursos y la sustitucin de materiales por otros menos contaminantes. Una vez establecidos una serie de conceptos aplicados en la norma ISO 14001, si realizamos un anlisis detallado de la norma ISO 14001 podemos observar como al ser sta, como ya hemos visto anteriormente, una norma de carcter internacional es muy general ya que tiene que ser aplicable a un gran nmero de industrias de muy diversa ndole y tambin debe ajustarse a las diferentes condiciones sociales, geogrficas, culturales, legislativas, etc.

Objetivos y alcance de la norma ISO 14001 Esta norma tiene como objetivo principal preservar el frgil equilibrio existente entre la proteccin y conservacin del medio ambiente y las necesidades socioeconmicas de las empresas. Por lo tanto, podemos analizar la norma ISO 136

14001 desde dos perspectivas bien distintas: la perspectiva econmica y la perspectiva ecolgica. La perspectiva econmica se decantar por unas metodologas mecnicas de implantacin de la norma centradas en aspectos reglamentarios, tcnicos y econmicos. Por contrapartida, la perspectiva ecolgica se centrar normalmente en la necesidad de desarrollar e implantar una poltica medioambiental que sea lo ms respetuosa posible con el medio ambiente a travs de un adecuado uso de las materias primas, una optimizacin y mejora de los procesos de produccin y una reduccin y correcta eliminacin de residuos y contaminacin.

Por lo tanto, la norma ISO 14001 proporciona a las empresas una serie de requisitos que deben cumplir para que stas se encuentren en condiciones de formular una poltica y unos objetivos medioambientales acordes a los requerimientos legales existentes y a los impactos ambientales producidos por esta empresa. De ello se deduce que con la aplicacin de esta norma las empresas consiguen: - Implantar o perfeccionar un SGMA. - Cumplir con la normativa medioambiental existente as como con la poltica medioambiental que la propia empresa se ha impuesto. - Dar una imagen positiva de cara al exterior al ser clasificada y registrada como una empresa respetuosa con el medio ambiente.

Principios bsicos de la norma ISO 14001 A continuacin analizaremos los principios bsicos en los que se asienta la norma ISO 14001. stos son: - Proteccin de la biosfera.- La aplicacin de esta norma implica un compromiso de mejora e incluso de reduccin de los niveles de contaminacin. - Reduccin de residuos.- En la norma se exige a las empresas que especifiquen en su poltica medioambiental el compromiso de fijar objetivos sobre la reduccin de sus residuos. - Reduccin de los riesgos.- La norma seala que las empresas deberan utilizar la mejor tecnologa disponible y asequible a la empresa para la reduccin de los riesgos medioambientales. 137

- Informacin al pblico.- La norma ISO 14001 exige a las empresas la necesidad de comunicar al pblico sobre todos aquellos aspectos

medioambientales relevantes dejando constancia de la decisin tomada. - Compromiso por parte de la direccin.- La direccin tendr que asumir el compromiso de la implantacin, direccin y revisin del sistema

medioambiental de la empresa. - Utilizacin sostenible de los recursos naturales.- La norma ISO 14001 hace una referencia muy poco concisa sobre el desarrollo sostenible, aunque aconseja la utilizacin sostenible de los recursos naturales. - Auditorias e informes.- Se hace necesaria la realizacin de auditorias e informes para realizar una autoevaluacin continua del SGMA y del cumplimiento de los requisitos de la norma ISO 14001.

Estructura de la norma ISO 14001 La estructura de la norma ISO 14001 puede variar en funcin de varios factores externos. No obstante, la estructura de esta norma suele tener normalmente un

carcter jerrquico (figura 33). Figura N 8.- Estructura de la norma ISO 14001

138

La estructura jerrquica de esta norma da lugar al desarrollo de una serie de aspectos a considerar para la implantacin de la norma ISO 14001.

Figura N 9.- Desarrollo de la Norma ISO 14001

Implantacin de la norma ISO 14001 Las empresas que decidan iniciar un proceso de implantacin de la norma ISO 14001 no deben partir con la idea que ser necesario un gran esfuerzo econmico y laboral. Existen algunas empresas en las que esta tarea ser sencilla al contar de antemano con una gran parte de la estructura requerida. Sin embargo, para otras muchas pequeas y medianas empresas que no disponen de una planificacin en la gestin medioambiental, las tareas que tendrn que emprender sern ms exigentes, aunque esto no tiene porque ser un escollo insalvable.

139

Figura N 10.- Esquema de implantacin del la norma ISO 14001

140

Requisitos generales Antes de empezar a analizar detalladamente la implantacin de la norma ISO 14001, veamos primero qu debe hacer una empresa para implantar y mantener un sistema de gestin medioambiental que cumpla los requisitos de la norma ISO 14001. - Debe definir su poltica medioambiental. - Tendr que identificar todos aquellos aspectos medioambientales de las actividades que lleva a cabo, los productos o servicios que realiza, estudiar las necesidades de formacin de su personal, determinar todas aquellas operaciones y actividades que se encuentren asociadas con aspectos medioambientales y planificarlas de tal forma que aseguren que se acta bajo las condiciones especificadas, as como identificar todos los accidentes potenciales y situaciones de emergencia. - Deber determinar todas aquellas actividades que puedan tener impactos significativos en el medio ambiente. - Deber mantener una informacin actualizada. - Deber asegurar que los posibles impactos ambientales significativos son tenidos en cuenta a la hora de establecer los objetivos medioambientales de la empresa. - Deber respetar los requisitos legales al revisar sus objetivos. - Deber disponer de los recursos esenciales para la implantacin y control del SGMA. - Deber designar a un representante con autoridad que asegure que el SGMA est establecido, implantado correctamente y puesto al da y para informar sobre el funcionamiento del mismo. - Deber responsabilizarse de que todo el personal cuyo trabajo pueda afectar al medio ambiente disponga de la competencia profesional y formacin necesarias. - Deber considerar vas externas de comunicacin en aspectos

medioambientales relevantes y dejar constancia de las decisiones tomadas. - Deber controlar y corregir sus planes de emergencia y procedimientos de respuesta cuando sea preciso. 141

- Deber poner en prctica y registrar cualquier cambio en los procedimientos seguidos. - Deber supervisar y medir todos aquellos parmetros claves de las actividades de la empresa que puedan tener un impacto significativo para el medio ambiente. - Deber calibrar y someter a un continuo mantenimiento todos los equipos utilizados en las tareas de supervisin manteniendo al da sus registros. - Deber analizar el cumplimiento de la legislacin medioambiental existente. - Deber conservar y actualizar los registros medioambientales que demuestran la conformidad con los requisitos de la norma. - Deber asegurar constantemente la eficacia en la aplicacin de la norma.

Por lo tanto, podemos ver como la implantacin y mantenimiento de la norma ISO 14001 sigue un proceso dinmico cclico basado en los siguientes apartados generales.

Figura N 11.- Proceso de la ISO 14001

Poltica medioambiental La norma ISO 14001 exige para su implantacin que la empresa defina su poltica medioambiental. La poltica medioambiental podemos decir que es el motor necesario para la implantacin del SGMA, marcando la lnea a seguir por la empresa para compatibilizar sus actividades con la conservacin del medio 142

ambiente. Por este motivo, sta debe de ser lo suficientemente clara como para que la entiendan todas las partes interesadas.

En la figura 37 se muestran de forma grfica los factores a considerar a la hora de definir una poltica medioambiental.

Figura N 12.- Factores que intervienen en la definicin de la poltica ambiental de una empresa

Por lo tanto, a la hora de definir esta poltica medioambiental, las empresas debern considerar los siguientes aspectos. - La poltica medioambiental de la empresa deber ser apropiada segn el tipo, magnitud e impactos medioambientales de sus productos, actividades y servicios. Esto es lgico ya que no puede tener la misma poltica ambiental una empresa que produce varias toneladas diarias de residuos contaminantes que una empresa que produce tan slo 10kg al da. - Deber incluir un compromiso de mejora continua, de prevencin de la contaminacin, de acatamiento de la legislacin y reglamentacin

medioambiental aplicable entre otros requisitos que suscriba la empresa. Con estos compromisos la norma ISO 14001 obliga no slo a que la empresa cumpla la legislacin vigente sino que tambin la obliga a aplicar los principios 143

claves en los que se basa la gestin total de la calidad; de hecho, se trata de un modo de demostrar la intencin real de la organizacin de evitar la contaminacin. - La intencin de la empresa por contribuir a la mejora continua de la calidad medioambiental mediante la implantacin de la norma ISO 14001 deber apoyarse en una serie de objetivos y metas concretas y bien definidas. La norma ISO 14001 exige que se especifiquen cules son los objetivos y cmo se cuantifican con la finalidad de medir la eficacia y los avances producidos en la consecucin de los objetivos sealados en la poltica medioambiental. Es decir, la norma no acepta objetivos del tipo "se intentar evitar, en la medida de lo posible, una excesiva emisin de productos txicos a la atmsfera", por lo que habr que concretarlos ms; un buen objetivo sera "se reducir en un 10% la emisin de derivados de azufre a la atmsfera respecto a las cantidades actuales, de modo que los niveles estn por debajo de los mximos permitidos por la legislacin", aunque todo va a depender de lo que pueda y est dispuesta a asumir la organizacin. - La poltica medioambiental de la empresa deber estar documentada, mantenida al da, implantada, comunicada a los trabajadores y estar a disposicin del pblico en general. Evidentemente, de poco sirve plantear una poltica si slo la conocen los altos dirigentes de la empresa, si no se aplica o si sta queda obsoleta con el paso del tiempo. Planificacin - Aspectos medioambientales En este apartado la norma hace referencia a que la empresa debe establecer, documentar y mantener actualizados aquellos procedimientos que utilice para identificar los aspectos medioambientales de sus actividades, productos y servicios que pueden tener impactos significativos en el medio ambiente (como puede ser la contaminacin del agua, del suelo) con el fin de poder influir sobre ellos. 144

- Requisitos legales y otros requisitos En este apartado la norma ISO 14001 exige que la organizacin tenga algn mecanismo que le permita el acceso a los requisitos legales pertinentes. En otras palabras, es responsabilidad de la empresa estar informada de todos estos requisitos, no se acepta la desinformacin como excusa. Cuando la norma habla de otros requisitos (tal como aclara el anexo) se refiere a cdigos de buenas prcticas industriales, acuerdos con autoridades pblicas. - Objetivos y metas La norma ISO 14001 este apartado apunta que la empresa deber establecer y mantener al da una serie de objetivos y metas documentadas que sean consecuentes con la poltica medioambiental y con el compromiso de prevencin de la contaminacin. Los objetivos fijados tienen que ser realistas y las metas mensurables, considerando en todo momento la aplicacin de medidas preventivas. Hay que destacar que se exige que estos objetivos y metas queden plasmados en un documento. Sin embargo, no se exige (y as se especifica en su anexo A) que se contabilicen los costes medioambientales, lo cual, para algunos autores constituye un error por considerar que es sta "la herramienta ms til para la evaluacin de los costes financieros" (JL. Lamprecht). En la figura 38 se muestran los factores que intervienen en este apartado.

Figura N 13.- Factores que intervienen a la hora de definir los objetivos medioambientales

145

- Programa(s) de gestin medioambiental Una vez fijados los objetivos y metas en el apartado anterior, se proceder a su implantacin. La norma ISO 14001 pretende que en este apartado la empresa defina claramente una serie de cuestiones como son: Cmo se implantar la poltica medioambiental y sus objetivos. Cules son las fechas fijadas para ello. Quines sern los responsables de gestionar, revisar y planificar el programa medioambiental en todos sus aspectos.

Resumiendo, este programa/as es una descripcin de cmo se conseguirn los objetivos y metas antes detallados. Puede incluir (tal como detalla su anexo A) desde el diseo de los productos, al marketing, la fabricacin, el servicio, el cese de la actividad, etc.

Figura N 14.- Documentacin del SGMA segn la norma ISO 14001

146

- Control de la documentacin Las empresas deben establecer y mantener al da, segn el apartado 4.4.5 de la norma ISO 14001, un procedimiento para definir la manera en la que sern controlados los documentos que hacen referencia la SGMA. Este procedimiento debe garantizar: - La revisin y correccin peridica de los documentos y la aprobacin de stos por personal autorizado. - La rpida y fcil identificacin y clasificacin de los documentos requeridos. - La continua actualizacin de los documentos y la retirada de los obsoletos. - La correcta identificacin de todos aquellos documentos obsoletos que se conserven por motivos legales o como referencia interna.

En realidad este tema no debera ser demasiado complicado de realizar, ya que la mayora de empresas estn informatizadas y cualquier procesador de textos facilita este trabajo. Por otro lado, aunque s se deben controlar los documentos, no se hace en la norma referencia explcita a los datos (cosa que s ocurre en otras normas, como la ISO 9001 y la ISO 9002) lo que facilita bastante el proceso.

A continuacin se muestran de forma grfica los sistemas de control de la documentacin del SGMA segn la norma ISO 14001.

Figura N 15.- Control de la documentacin del SGMA segn la norma ISO 14001 147

- Control operacional La norma especifica, en este apartado, que deben identificarse todas las operaciones y actividades relacionadas con los aspectos medioambientales, tomando como base la poltica medioambiental adoptada por la empresa, sus objetivos y sus metas.

Estas actividades u operaciones susceptibles de afectar al medio ambiente tienen que ser planificadas teniendo en cuenta los siguientes aspectos: - Deben establecerse y mantener al da los procedimientos operacionales para evitar posibles desviaciones en la poltica medioambiental, en los objetivos o en las metas asociadas a sta. - Deben establecerse criterios operacionales en los procedimientos llevados a cabo en la empresa. - Deben establecerse y mantener al da procedimientos operacionales relativos a aspectos medioambientales relacionados con los bienes y servicios utilizados por la empresa. Esto tambin afectar a los proveedores y subcontratistas que infrinjan la poltica medioambiental de la empresa.

A continuacin se muestra el desarrollo del control operacional segn la norma ISO 14001.

Figura N 16.- Control operacional segn la norma ISO 14001

148

- Planes de emergencia y capacidad de respuesta La norma ISO 14001 hace referencia es este apartado a la necesidad por parte de la empresa de ensayar, revisar, corregir y mantener al da sus planes de emergencia y sus procedimientos de respuesta. Todo ello tiene como objeto el asegurar que se han considerado todas las situaciones potenciales de emergencia y las debidas respuestas.

Comprobacin y accin correctora - Seguimiento y medicin La norma ISO 14001 indica en este apartado que la organizacin deber establecer y mantener al da un procedimiento para controlar, medir y registrar peridicamente las caractersticas claves de sus operaciones y actividades que pueden tener un impacto significativo en el medio ambiente.

Tambin deben establecerse sistemas que permitan constatar que se procede de acuerdo con la legislacin y la reglamentacin medioambiental

correspondiente. Por ltimo, la empresa deber dejar constancia documental de los datos recogidos, con el fin de evaluar peridicamente el grado de cumplimiento del SGMA.

- No-conformidad, accin correctora y accin preventiva La norma ISO 14001 establece en este apartado que la empresa tiene que disponer y mantener al da procedimientos que definan claramente a las personas que ostentan las responsabilidades y la autoridad para controlar e investigar las situaciones de no-conformidad relacionadas con el sistema de gestin medioambiental.

El trmino "no-conformidad" se refiere a sucesos como derrames o vertidos accidentales, aumentos imprevistos de residuos, etc. En una situacin de noconformidad con el SGMA se debern llevar a cabo por parte de la empresa acciones destinadas a reducir los impactos ambientales producidos mediante las acciones correctoras o preventivas correspondientes. Esta norma hace constar que estas acciones, debern ser proporcionales a la magnitud de los impactos 149

ambientales que se hayan detectado. Adems debern ser registradas documentalmente (lo cual afecta al punto "control de la documentacin").

- Registros La norma establece en este apartado la obligacin por parte de la empresa de establecer y mantener al da registros de todas las actividades y procedimientos relacionados con la norma con el fin de demostrar el cumplimiento de la misma. Estos registros pueden estar constituidos por informacin sobre el proceso productivo, informacin sobre la legislacin ambiental aplicable, registros de inspeccin, mantenimiento y calibracin, registros de incidentes, registros de impactos medioambientales significativos, resultados de auditorias, etc.

Tambin debe fijarse el tiempo de conservacin de todos estos registros; en Estados Unidos existen unas directrices que regulan este tiempo, el cual suele ser de unos 3-4 aos (aunque en algn caso concreto puede llegar a los 30 aos).

- Auditorias del sistema de gestin ambiental Segn la norma ISO 14001, la empresa debe realizar auditorias para asegurar que el sistema de gestin ambiental cumple todos los requisitos exigidos por esta norma, asegurando la eficacia del mismo y, al mismo tiempo, suministrando a la direccin de la empresa informacin sobre la implantacin y cumplimiento adecuados del sistema de gestin medioambiental.

Podemos destacar algunas cuestiones sobre este punto: - La auditoria de ISO 14001 no se hace para comprobar que la empresa acta conforme la legislacin, sino que tiene como objeto constatar que la empresa sigue un SGMA correcto y que se ajusta a la norma ISO 14001 (lo cual debe implicar que tambin se ajusta a la legislacin vigente, ya que es ste un punto a respetar por la poltica de la empresa). - No es necesario acudir a un auditor externo, ya que la norma permite que sea personal de la organizacin (en teora imparcial y objetivo) quien realice la auditoria. 150

- La auditoria debe quedar documentada (y sus resultados ser revisados por la direccin). - En la figura 42 se muestran los objetivos y finalidades de la auditoria del SGMA segn la norma ISO 14001.

Figura N 18.- Objetivos y finalidades de las auditorias del SGMA segn la norma ISO 14001

- Revisin por la direccin Una vez realizada la auditoria del SGMA, la direccin de la empresa llevar a cabo una revisin documentada de los resultados obtenidos para garantizar que el SGMA sigue siendo apropiado, adecuado y eficaz, con la finalidad de realizar una evaluacin final. El objetivo final de esta revisin es el de evaluar la posible necesidad de modificaciones de la poltica medioambiental, de los objetivos o de otros elementos del sistema dentro de un compromiso de mejora continua por parte de la direccin de la empresa.

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Figura N 19.- Revisin del SGMA segn la norma ISO 14001

Llegados a este punto vemos como se cierra el ciclo seguido por la norma ISO 14001.

Figura N 20.- Revisin del SGMA segn ISO 14001

Certificacin del SGMA segn la norma ISO14001 Una vez comprobada la eficacia del SGMA y el cumplimiento de todos los requisitos exigidos por la norma ISO 14001, la empresa se encuentra ya en condiciones de solicitar la certificacin de su SGMA segn la norma ISO 14001. 152

El proceso de certificacin del SGMA de una empresa segn la norma ISO 14001 tiene las siguientes fases:

Figura N 21.- Proceso de certificacin de un SGMA segn la norma ISO-14001

Esta certificacin se realiza por organismos de certificacin acreditados, con total independencia de la empresa objeto de estudio, con competencia tcnica y con una cualificacin acreditada por organismos competentes.

Una vez concedida la certificacin medioambiental, y despus de satisfacer el pago de las tasas correspondientes, se le asignar a la empresa un nmero de registro y se le dar consentimiento a la empresa para la utilizacin del logotipo del organismo de certificacin certificando la implantacin de un SGMA que cumple los requisitos de la norma. A partir de este momento la empresa mantendr su certificacin medioambiental segn la norma ISO-14001 siempre y cuando se realice una auditoria anual basada en auditorias internas de la empresa y no existan actas de infraccin de la normativa ambiental. 153