REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD YACAMBU CONTADURIA PBLICA CONTABILIDAD II Autor: Heydi Cordero Activos Circulantes Prepagados: son

erogaciones liquidadas anticipadamente, tales como arrendamiento y seguros. La parte que no se ha utilizado al final del periodo contable se presenta como un activo en la hoja de balance, es decir, se refieren a los desembolsos que en forma anticipada realizan las empresas por servicios que sern recibidos en el futuro o que se van consumiendo a medida que transcurre el tiempo. El activo que se utiliza en la operacin del negocio y que al consumirse se habr de convertir en un gasto. Tambin dentro de los prepagados encontramos a los ingresos cobrados por anticipados. El nombre de la cuenta dice que se movilizar la misma para agrupar todas aquellas cantidades que hemos pagado por anticipado a cuenta de futuros gastos. Existen ciertos contratos o circunstancias que obligan a emplear esta cuenta. Por ejemplo las plizas de seguros se suelen pagar por adelantado y no ser justo que se carguen como gastos del mes los desembolsos efectuados dentro del mes, pero que corresponden a meses sucesivos. Algunas de las cuentas auxiliares que forman este grupo son: Seguros Pagados por Anticipado Intereses Pagados por Anticipado Impuestos Pagados por Anticipado

Estas cuentas son de origen deudor, se debitan cuando se paga un gasto por anticipado, se acreditan cuando se va consumiendo el gasto pagado por anticipado. De igual manera, los gastos pagados por anticipado se consideran como un Activo, por que nos dan el derecho de disfrutar de un servicio equivalente a la cantidad pagada anticipadamente. Los gastos pagados por anticipado tienen como caracterstica que su valor va disminuyendo conforme se van consumiendo o conforme transcurre el tiempo. Pongamos por ejemplo, la compra de papelera y tiles por determinado valor, adquirida al principio o durante el ao, es natural que al terminar el ejercicio no se tenga la misma cantidad, ya que su valor ha ido disminuyendo conforme se ha utilizado o consumido dicha papelera y tiles. En el caso de haber pagado al principio o durante el ao determinado importe por varios meses de la renta por anticipado, es lgico que al terminar el ejercicio no se tenga la misma cantidad pagada por anticipado, debido a que su valor ha ido disminuyendo conforme ha transcurrido el tiempo. Ejemplos de activos circulantes prepagados: IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de su vencimiento real. SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una pliza de seguro de cualquier tipo, debe cancelarse al momento de contratar la pliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a tener en el prximo ao, si el seguro se hizo por un ao. INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un prstamo a un banco, ste no le da el dinero que l pidi completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo que usted solicit, es decir, le cobra los intereses por anticipado. ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado. PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales son cancelados antes de ser adquirido algn producto o servicio de publicidad. Por ejemplo anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su publicacin. Mtodos para registrar los gastos pagados por anticipado Cargando a una cuenta de gastos, es cuando se toma la porcin no consumida, dndole un dbito a la cuenta de activo y un crdito a la cuenta de gastos, para separar la parte no utilizada en el ejercicio que se cierra. Asientos Contables: 1. Gastos Caja o Banco Registro del pago 2. Activo xxxx Gasto xxxx Ajuste por la parte no consumida 3. Prdidas y ganancias xxxx Gasto xxxx Asiento de cierre de la parte consumida 4. Gasto xxxx Activo xxxx Asiento por la parte no consumida Cargando a una cuenta de activo, es cuando tomamos la porcin consumida, dndole un dbito a la cuenta de gastos y un crdito a la cuenta de activo, para separar la parte que se aplicar como gasto al ejercicio que se cierra. xxxx xxxx

Asientos contables: 1. Activo xxxx Caja o Banco xxxx Registro de pago 2. Gasto xxxx Activo xxxx Asiento de ajuste de la parte consumida 3. Prdidas y Ganancias xxxx Gasto xxxx Asiento de cierre de la parte consumida Pasivos Circulantes precobrados: son aquellos que tienen que ver con los gastos acumulados por pagar; tienen que ver con los gastos incurridos en la empresa cuyo desembolso financiero no se ha efectuado. Esto quiere decir que, son los gastos por servicios o beneficios devengados o disfrutados por la empresa no cubiertos en la fecha de su vencimiento en que deberan pagarse, entre ellos se pueden citar los sueldos y salarios de empleados, las comisiones de agentes y dependientes, el servicio de llamadas telefnicas, el suministro de energa elctrica y agua, el arrendamiento, etc. Los Gastos Acumulados forman parte de un grupo de ciertas obligaciones de la empresa no canceladas por razones de contratos, costumbres comerciales o ciertas eventualidades. El gasto en que se ha incurrido durante un periodo contable, pero que no se ha liquidado ni registrado, debido a que el plazo de pago an no vence. Ejemplo: Impuestos pendientes de pago Sueldos devengados por pagar Gastos diversos por pagar

Asimismo, comprenden, al final de cada perodo econmico, los gastos incurridos que se encuentran en proceso de pago e incluyen conceptos tales como: rentas, intereses, igualas, comisiones de ventas o cobros, fletes, almacenaje, primas de seguros, servicio de energa, telfono, gas, agua, etc. En los casos donde no se hayan recibido los importes reales de los mismos, se deben hacer estimaciones de gastos que se realizan por la entidad, a fin de computar correctamente los gastos que correspondan a cada perodo mensual. Esta cuenta se ajusta al gasto real en el momento de realizar los pagos y/o registrar la obligacin a partir de los documentos recibidos. Esta cuenta se debe analizar por tipo de moneda, bien como cuentas independientes o como subcuentas: Efectivo en Caja - Moneda Nacional Efectivo en Caja - Moneda Extranjera

Esta cuenta se debe analizar tambin por cada uno de los epgrafes de gastos. Se debita: por los pagos efectuados. Por la cancelacin de las estimaciones realizadas una vez que se han recibido las cuentas reales. Se acredita: Por las estimaciones efectuadas. Por la acumulacin de los gastos incurridos en el perodo en proceso de pago. Cuando el estimado realizado el ao anterior es inferior al gasto real facturado. Igualmente, esta cuenta aumenta cuando no se cubre algn servicio o beneficio devengado o disfrutado en la fecha de vencimiento en que debera pagarse y disminuye cuando se paga total o parcial dicho adeudo. Esta representa la cantidad a que asciende la obligacin de pagar servicios o beneficios devengados disfrutados por la empresa an no cubiertos. Un ejemplo de los pasivos circulantes precobrados es: INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados por cancelar por diferentes conceptos. NMINA ACUMULADA POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Est es una cuenta real del pasivo circulante y representan un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina. PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusin de informacin con intencin de dar a conocer algn concepto, acumulada por cancelar. SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsin, Mutualidades laborales, Montepos, etc.) tambin escoger la cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe se cargar cuando se efecta el correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo ser acreedor y reflejar en los citados organismos. PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O. POLITICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta est respaldada por una ley que fue creada con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creacin de fondos para la adquisicin, ampliacin, remodelacin, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del trabajador, el cual ser retenido por nmina, sin lmite en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportar el patrono y el 1% que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar.

INCE ACUMUMLADO POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligacin de las empresas por cancelar concepto del INCE acumulado por pagar. ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres adquiridos por la compaa que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados. HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas. ENERGIA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energa elctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado. SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de telfono en la empresa al cierre del periodo. Mtodo para el registro contable de los gastos acumulados por pagar Los gastos acumulados se ajustan debitndose el importe a una cuenta de gastos y abonndose a una cuenta de pasivo. Asientos contables: Para registrar el pago directamente 1. Gasto xxxx Pasivo xxxx Asiente de ajuste de la parte consumida 2. Prdidas y ganancias xxxx Gasto xxxx Asiento de cierre de la parte consumida 3. Gastos xxxx Pasivo xxxx Caja o Banco xxxx Asiento para registrar la cancelacin, se carga a gasto la parte que falta, a pasivo la parte consumida ya registrada y a caja o banco el monto completo. 4. Prdidas y ganancias xxxx Gastos xxxx Asiento de cierre, por el gasto correspondiente al ejercicio, utilizando el asiento de reversin. Al comenzar el nuevo perodo econmico, el importe del pasivo se convierte en una cuenta de gasto. Asientos contables: 1. Gasto xxxx

Pasivo xxxx Asiento de ajuste de la parte consumida 2. Prdidas y ganancias xxxx Gasto xxxx Asiento de cierre de la parte consumida 3. Pasivo xxxx Gasto xxxx Asiento de reversin de la parte consumida 4. Gasto xxxx Caja o Banco xxxx Asiento de cancelacin 5. Prdidas y ganancias xxxx Gasto xxxx Asiento de cierre por todo el monto Ejercicio de Activos Circulantes Prepagado (anticipados) y Pasivos Circulantes Precobrado (acumulados). Ejercicio 1 (Gastos Pagados por Anticipados). El 15-11-2006 se pag unos intereses adelantados por un total de Bs. 900.000,00 durante 90 das. La Fecha del Cierre es el 31-12-2006. Se pide: Efectuar los asientos para registrar el pago de los intereses y los asientos de ajuste y cierre por el Mtodo de Cargado a una Cuenta de Gastos. Fecha 15/05/06 Descripcin Debe Haber -1Intereses gastos 900.000,00 Banco 900.000,00 Intereses pagados por anticipado. -2Intereses pagados x anticipado Intereses gastos 450.000,00 450.000,00 Asiento de ajuste por la parte no consumida al cierre -3Prdidas y Ganancias 450.000,00 Intereses gastos 450.000,00 Asiento de cierre de la parte consumida

31/12/06

31/12/06

Ejercicio 2 (Gastos Pagados por Anticipados). La empresa "MARI", paga por anticipado el 02-05-06 el alquiler que corresponde a cuatro meses, el cual tiene un monto de Bs. 1.100.000,00 mensuales.

Se pide: Realizar todos los asientos necesarios desde el 02-05-06 hasta la fecha de cierre el 3007-2006, realizarlo por el Mtodo Cargando a la Cuenta Activo. Fecha 02/05/06 Descripcin -1Alquiler prepagado Banco Registro del pago por adelantado del alquiler -2Gastos de alquiler Alquiler prepagado Alquiler pagado por anticipado mes de mayo -3Gastos de alquiler Alquiler prepagado Alquiler pagado por anticipado mes de junio -4Gastos de Alquiler Alquiler prepagado Alquiler pagado por anticipado mes de julio -5Prdida y Ganancia Gastos de alquiler Asiento de cierre Debe 4.400.000,00 4.400.000,00 Haber

30/05/06

1.100.000,00 1.100.000,00

30/06/06

1.100.000,00 1.100.000,00

30/07/06

1.100.000,00 1.100.000,00

30/07/06

3.300.000,00 3.300.000,00

Ejercicio 3 (Gastos Acumulados). La empresa "YAMA", que cierra anualmente el 30-07 de cada ao, paga el alquiler del local donde funciona los das 05 del mes siguiente (Bs. 1.500.000,00). Se pide: a.- Registrar el alquiler acumulado al 30-07-2006 (cierre anual). b.- Registrar el pago del alquiler el 05-08-2006. Aplicar el Mtodo de Registrando el Pago Directamente.

Fecha 30/07/06

30/07/06

05/08/06

Descripcin -1Gastos por alquiler Alquiler acum. x pagar Asiento de ajuste parte consumida -2Prdida y ganancias Gastos por alquiler Asiento de cierre parte consumida -3Gastos por alquiler Alquiler acum. x pagar Banco Asiento para registrar la cancelacin -4Alquiler acum. x pagar Gastos por alquiler Asiento de cierre x el gasto correspondiente al perodo.

Debe 1.250.000,00

Haber

1.250.000,00

1.250.000,00 1.250.000,00

250.000,00 1.250.000,00 1.500.000

1.500.000,00 1.500.000,00