IMPUESTO DE VALOR AGREGADO (IVA) El IVA surgi para evitar la distorsin de los impuestos a las ventas en cascada que

encarecan los costos de produccin. Aunque no parece haber dudas de que el IVA es menos distorsivo que los impuestos en cascada, esto no implica que no genere ningn tipo de distorsin, o que aqullas que genera sean insignificantes. Por el contrario, el IVA impone un costo financiero sobre los productores que se traslada hacia delante cuando las condiciones del mercado lo permiten. El IVA es un tributo a la venta de productos en todas las etapas de elaboracin. Lo que lo distingue es que permite a las empresas computar los impuestos que pagan por los insumos materiales como crditos contra los que aplican a sus propias ventas. A diferencia de los impuestos a las ventas minoristas que inciden solo en la etapa del consumidor final, la recaudacin se hace a lo largo del proceso de produccin. A diferencia de un simple impuesto sobre el volumen de negocios que grava todas las ventas, intermedias o finales los productores pueden recuperar el importe que pagaron por los insumos. Como a final de cuentas no afecta al precio de los insumos, el IVA no distorsiona las decisiones de la empresa sobre la produccin y no crea no hay un impuesto al impuesto. como sucede cuando en un mismo proceso se gravan tanto el insumo como el producto. Adems, sus efectos son transparentes. Tienen que participar todas las compaas con un volumen de negocios anual a la venta final al consumidor. Pero en ltima instancia es el valor neto de esa venta final lo que sirve de base imponible, de modo que si funciona correctamente, el IVA es un impuesto sobre el consumo. La importancia del IVA radica en el consumo, aunque cabe recalcar que solo parte de algunos productos de primera necesidad no lo gravan, as mismo algunos artculos didcticos que solo tienen la tasa del cero por ciento. Su fin es que todo aquel que consuma artculos o arrenden o enajenen bienes o presten servicios deben pagarlo, esto de manera general y as entonces se obtiene un monto considerable conjuntamente con otros miles de impuestos que

tenemos en Mxico lo que hacen el ingreso y se genera una ley de ingresos y presupuesto en donde se reparten a todas las secretarias y a los diferentes programas del gobierno. En conclusin el IVA es un impuesto ms que viene a sumar y que viene a ingresar a las arcas del gobierno para el cumplimiento de su deber. Los impuestos son una de las fuentes de ingresos ms importantes que tienen los Estados en el mundo. Gracias a ellos, los gobiernos reciben dinero que pueden utilizar para llevar a cabo proyectos sociales, de inversin y administracin del Estado, entre muchos otros propsitos. El IVA es un impuesto muy comn alrededor del mundo. En la mayora de pases, los impuestos indirectos como el IVA representan gran parte de todos sus ingresos. Es an ms cierto en pases en va de desarrollo, puesto que la forma de recaudar los impuestos indirectos es ms sencilla que la forma de recaudar los impuestos directos. No todos los bienes y servicios de una economa estn gravados con el IVA; todo depende del tipo de mercanca o servicio, el gobierno de un pas decide imponer o no con el IVA las transacciones con dicha mercanca o servicio El hecho generador de la obligacin tributaria lo constituye La venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional que no hayan sido expresamente excluidas. La prestacin de servicios salvo los excluidos La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente, El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado; es decir, el impuesto se aplica slo a la diferencia entre el valor de las ventas de una empresa y el valor de sus compras a otras empresas, entre el precio de venta final y la suma de los costos parciales. Para la aplicacin del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos. Los bienes Gravados son los sometidos a gravamen, en cuya importacin o comercializacin se aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales vigentes. Tarifa general: 16% Los bienes excluidos del impuesto son aquellos que por expresa disposicin de la Ley no causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos no se

convierte en responsable ni tiene obligacin alguna en relacin con el gravamen.Si quien los produce o comercializa pag impuestos en su etapa de produccin o comercializacin, dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a devolucin, y por lo mismo constituyen un mayor costo del respectivo bien. Los bienes exentos del impuesto son bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su destinacin, la Ley ha calificado como tales Estos bienes tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0%, Estn exonerados del impuesto y los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolucin, pudiendo descontar los impuestos ocasionados en la adquisicin de bienes y servicios y en las importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos o para exportarlos. Algunas de las caractersticas del IVA es que es un Impuesto Indirecto, porque no consulta la capacidad econmica de las personas y se aplica sobre el consumo y las importaciones, es de Naturaleza Real, por que grava los bienes y los actos de las personas, sin considerar la situacin personal del sujeto pasivo, es un Impuesto Proporcional, pues a mayor base mayor ser el valor del impuesto, teniendo presente que el porcentaje siempre ser el mismo, es Regresivo, a medida que aumenta la capacidad de pago del contribuyente, disminuye la tarifa del impuesto a pagar, adems es Instantneo, por que nace en el momento en que ocurre l hecho generador. El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, o se vende o presta un servicio. En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y a falta de stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria. Del retiro. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior. En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien.

En este caso, el impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana Las contribuciones indirectas son una importante fuente de recaudacin y sobre las que ms control ejercen las autoridades fiscales de todos los pases. Desde el punto de vista de los consumidores finales, estas contribuciones tienen un efecto financiero directo ya que, si bien los sujetos no son jurdicamente obligados al pago, si lo son desde el punto de vista econmico. La LIVA es una ley fiscal que manifiesta un orden poco usual en su gnero. El primero de sus artculos contiene un resumen en el que identificamos con toda precisin los elementos esenciales del IVA: sujeto, objeto, base y tasa. Tambin encontramos en este artculo los lineamientos para su traslado y la cuantificacin del impuesto a pagar, temas que estn ntimamente ligados a los elementos esenciales del impuesto. Las caractersticas de este impuesto son las siguiente el IVA es un impuesto interno porque se recauda dentro del territorio nacional. El IVA es un impuesto indirecto porque afecta econmicamente a personas distintas al contribuyente. El IVA es un impuesto real porque grava actos o actividades, sin importar las caractersticas personales del contribuyente. Es un impuesto general porque grava todos los actos o actividades objeto de sin sealar especficamente alguna. Un impuesto permanente porque no tiene un periodo de vigencia definido, lo que le otorga la caracterstica de permanente. Impuesto regresivo, en virtud de que las tasas que las personas pagan no tienen relacin con la riqueza que poseen. El IVA es un impuesto peridico o instantneo ya que puede gravar actividades actos repetidos o actos accidentales. Un rgimen impositivo con mltiples tasas y exenciones, dificulta la fiscalizacin e incentiva a disminuir los saldos a pagar, e incluso, solicitar devoluciones. Por ello, la evidencia apunta a disminuir las tasas y las exenciones para desincentivar el arbitraje entre ellas por parte de los

contribuyentes y facilitar la fiscalizacin del impuesto por parte de la autoridad fiscal, junto a la necesidad de plantear mecanismos de compensacin eficientes. Especialmente porque se ha demostrado que el gasto pblico tiene un mayor impacto positivo sobre la redistribucin del ingreso de las familias que el sistema tributario. La Ley del IVA y las reformas recientes contienen varios avances en relacin con la equidad, simplificacin y la seguridad jurdica, tanto al fisco como a los contribuyentes. En materia de equidad los avances ms importantes son: el cmputo de flujo de efectivo es ms equitativo que el clculo sobre transacciones devengadas porque el impuesto slo se paga con base en las entradas y las salidas del impuesto, lo que otorga un tratamiento financiero justo a los contribuyentes y al erario federal. En materia de simplificacin los avances ms importantes son: El clculo mensual y definitivo del IVA con base en el IVA cobrado menos el IVA pagado en lugar del cmputo anual evita tener que efectuar pagos provisionales y hacer un ajuste semestral por inflacin. La homologacin de la presentacin de las declaraciones de IVA y de ISR les ahorra tiempo y recursos a los contribuyentes. En materia de seguridad jurdica los avances ms importantes son: La incorporacin de la nueva mecnica de cobro en lugar de la Ley de Ingresos le proporciona. Estabilidad a las normas, ya que no es necesario tener que aprobar anualmente las disposiciones. Con el establecimiento de reglas claras para el rgimen de las maquiladoras y para las fusiones y adquisiciones de empresas se redujeron las probabilidades de un comportamiento oportunista al solicitar devoluciones o para eludir el pago del impuesto. En materia de seguridad jurdica, los estados no tienen incentivos para aplicar las potestades de la LIVA porque stas se encuentran en una ley que aprueba el Congreso de la Unin, lo que implica que pueden modificarse fcilmente. En cambio, si se establecieran en la Constitucin dichas potestades tendran mayor certeza jurdica.

En conclusin el IVA es un impuesto ms que viene a sumar y que viene a ingresar a las arcas del gobierno para el cumplimiento de su deber. Los impuestos son una de las fuentes de ingresos ms importantes que tienen los Estados en el mundo. Gracias a ellos, los gobiernos reciben dinero que pueden utilizar para llevar a cabo proyectos sociales, de inversin y administracin del Estado, entre muchos otros propsitos.

INSTITUTO TECNOLOGICO DE SONORA

Fiscal l Personal Morales

Ensayo Del IVA

ID: 97057 Gallegos Mendivil Fabin Oswaldo 11:30 am a 1:00 pm

Jos Luis Rivera Martnez

CD.OGREGON SONORA A 12 MARZO DE 2012