CONSULTAS

LABORALES Y CASOS PRCTICOS

Jorge CASTILLO CHIHUN(*) / Luis Enrique QUIROZ ESLADO(**)

Clculo de la CTS de trabajador con carga familiar que percibe ingresos fijos, bonificacin al cargo y otros servicios como condicin de trabajo Caso: Un trabajador con carga familiar vena laborando en la ciudad de Lima desde el 1 de diciembre 2010, percibiendo una remuneracin mensual de S/. 1,800 y una bonificacin al cargo de S/. 250. Por necesidad de la empresa, a partir del mes de marzo ha sido transferido por seis (6) meses a un centro

minero en la ciudad de Huaraz (Ancash), siendo de responsabilidad del empleador proporcionar los servicios bsicos: alimentos del trabajador (S/. 240), movilidad (S/. 200) y el arrendamiento de una vivienda (S/. 320) en forma mensual. Segn los conceptos detallados, tienen incidencia en el clculo para determinar la CTS del semestre?

destacado a un centro minero durante seis (6) meses, lo que quiere decir que la empresa deber proveer los medios necesarios para el cabal desempeo de sus funciones, originndose estos pagos como condicin de trabajo para el trabajador.
Datos: - Semestre requerido - Remuneracin mensual - Asignacin familiar (10% de S/. 600 - Ene 2011) - Bonificacin al cargo - Alimentos en campamento - Movilidad (zona rstica) : : : S/. 250 S/. 240 S/. 200 : Nov/Abr 2011 : : S/. 1,800 S/. 60

Solucin:
Se trata de un trabajador que tiene su residencia habitual en la ciudad de Lima y por expansin de sus actividades ser

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ASESORA LABORAL
: : S/. 320 S/. (*)351

- Vivienda especial - Gratificacin, Navidad

(*)

Le corresponde 1/6 de la remuneracin computable, por el mes de diciembre 2010: (S/. 1,800 + 58 + 250) S/. 2,108 6 x 1 mes = S/. 351.33

Cabe indicar que la entrega de las sumas de dinero al trabajador por alimentacin, movilidad y vivienda, representan condiciones de trabajo (y, por lo tanto, con carcter no remunerativo), dado que no constituye beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador, y son proporcionadas directamente por el empleador por ser indispensables para la prestacin de los servicios (artculo 19, Decreto Supremo N 001-97-TR). Remuneracin computable para la CTS del semestre al 30/04/2011 Considerando lo expresado en el prrafo anterior, tenemos lo siguiente:
Remuneracin fija mensual Asignacin familiar Bonificacin al cargo 1/6 Gratificacin, Navidad Total : S/. 1,800 : 60 : 250 (*) 59 : : S/. 2,169

bajo el Cdigo 0904 - CTS, asimismo, en la misma denominacin se registra el importe del pago de las condiciones de trabajo (S/. 760.00) bajo el Cdigo 0917 - Condiciones de trabajo, segn se muestra en la foto N 1. Paso N 2 En la declaracin del trabajador en el PDT 0601 por el periodo mayo, se considera todos los conceptos que percibe el trabajador, segn se muestra a continuacin en la foto N 2.
- Remuneracin del mes Mayo 2011 : S/. 1,800.00 - Asignacin familiar : 60.00 - Bonificacin al cargo : 250.00 - Compensacin por tiempo de servicio : 903.75 - Condicin de trabajo : 760.00 (Alimentos, movilidad, vivienda) Total : S/. 3,773.75

Cmo se consideran los das de descanso por incapacidad temporal por accidente o enfermedad a efectos del clculo de la CTS? Caso: Un trabajador labora desde el 1 de julio 2010 percibiendo una remuneracin mensual de S/. 1,300. Durante el semestre requerido para la CTS, el trabajador sufri un lamentable accidente, que implic que goce de descanso por incapacidad temporal desde el 11 de enero hasta el 7 de abril 2011. Los das de descanso por incapacidad temporal por enfermedad, se toman en cuenta a efectos de determinar el clculo de la CTS?

FOTO N 1

(*)

Se considera 1/6 de la gratificacin percibida en Dic. 2010: S/. 351.33 6 = S/. 58.56

Clculo del monto de CTS por los meses laborados en el semestre requerido (Dic./Abr. 2011)
- Por los 5 meses completo (S/. 2,169 12 x 5) : S/. 904

Provisin y registro de la CTS por el periodo de Dic./Abr. 2011

ASIENTO CONTABLE
---------------- x ---------------62 Gastos de personal, direct. y ger. 6291 CTS 41 Remuner. y particip. por pagar 4151 CTS x/x Provisin de la CTS por los meses de Dic./Abr. 2011, segn liquidacin adjunta. ---------------- x ---------------904 FOTO N 2 904

Presentacin en el PDT 0601 - Planilla electrnica A continuacin, mostraremos el registro en el PDT 0601 que debe seguir el empleador para el registro de la CTS, la cual debe ser cancelada en el periodo mayo 2011. Paso N 1 En el detalle de ingresos, bajo la denominacin de 0900 - Conceptos varios, se registra el importe de la CTS (S/. 903.75)

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1ra. quincena - Abril 2011

CONSULTAS LABORALES Y CASOS PRCTICOS Solucin:

Es el caso de un trabajador que durante el semestre nov./abr. 2011 tuvo das de inasistencia al centro de trabajo por incapacidad temporal debidamente sustentada por el Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo (CITT) emitido por EsSalud. Datos:
- Remuneracin bsica - Fecha de ingreso - Periodo a depositar al 30/04/2011 - Periodo de Incapacidad - Das de incapacidad
(*)

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Registro de la provisin por el depsito de la CTS en el semestre

ASIENTO CONTABLE
---------------- x ---------------62 Gastos de personal, direct. y ger. 6291 CTS 41 Remuner. y particip. por pagar 4151 CTS x/x Provisin de la CTS por los meses de Nov./Abr. 2011, segn liquidacin adjunta. ---------------- x ---------------645 645

Datos:
- Remuneracin mensual - Fecha de ingreso - Tiempo laborado en el semestre - Semestre requerido : : S/. 2,000 05/04/2011

: veintisis (26) das : Nov. 2010 / Abr. 2011

Criterio a ser aplicado para el depsito semestral De acuerdo con el caso presentado, el trabajador no tiene un mes laborado, y ante estas circunstancias se precisa que: si el trabajador, segn su fecha de ingreso, no cumple el requisito de un mes completo de servicios desde su fecha de ingreso, su importe se calcular y depositar conjuntamente con la que corresponda al siguiente periodo. periodo (Artculo 9, Decreto Supremo N 004-97-TR). Ante esta precisin, se determina la CTS por los das laborados y esta se sumar a lo calculado por el periodo siguiente (may./oct. 2011), que corresponde ser depositado durante la primera quincena de noviembre de 2011:
- Remuneracin computable - CTS por los 26 das (S/. 2,000 360 x 26) : : S/. 2,000 S/. 103

: : :

S/. 1,300 01/07/2010 01/11/2010 S/. 1,300 11/01/2011 al 07/04/2011 87 das(*)

- Gratificacin, Navidad 2010 : : :

Para fines didcticos, del caso planteado podemos resumir lo siguiente: a) Los sesenta (60) das de incapacidad del ao, considerados como das efectivos laborados, fueron aplicados en el semestre semestre: nov. 2010 - abr. 2011. b) Los sesenta (60) das de incapacidad se computan como das efectivamente laborados en cada periodo anual comprendido entre el 1 de noviembre de un ao y el 31 de octubre del ao siguiente. c) Se concluye que de los ochenta y siete (87) das de descanso por incapacidad temporal durante el periodo anual (Nov. /Oct.) ya se hizo uso de los sesenta (60) das autorizados; por tal motivo, los veintisiete (27) das de exceso no sern considerados como efectivo laborado laborado durante ese periodo. Cul es el tratamiento de la CTS cuando un trabajador no ha cumplido un mes de labor en el semestre requerido? Caso: Un trabajador ingres a laborar el 5 de abril 2011 y percibe una remuneracin mensual de S/. 2,000. Al no tener un mes completo efectivamente laborado, el trabajador tiene derecho al depsito de la CTS correspondiente al mes de mayo de 2011?

Por la incapacidad temporal desde el 11/01/2011 al 07/04/2011.

Remuneracin computable para la CTS del periodo (nov./abr.)

- Remuneracin regular - 1/6 gratificacin, F. Patrias Total
(*)

: :

S/. 1,300
(*)

217

: S/. 1,517

Por las gratificaciones de Navidad 2010, le corresponde un sueldo completo (Ingres el 01/07/2010), y se considera un sexto: (S/. 1,300 6 = S/. 216.67).

Clculo del deposito de CTS del semestre de nov. / abr. 2011 Para determinar los das realmente laborados, por aplicacin de la CTS, se computan los das de trabajo efectivo. As, los das de inasistencia se deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo por cada uno de estos das; sin embargo, por excepcin, se consideran como das computables las inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedad profesional debidamente comprobadas, hasta por 60 das al ao. Este cmputo se realiza desde el 1 de noviembre de un ao, hasta el 31 de octubre del ao siguiente (inciso a, artculo 8, Decreto Supremo N 001-97-TR). Bajo esta apreciacin, liquidamos los das de inasistencia por incapacidad de la forma siguiente:
- Incapacidad temporal - (-) Das aceptados A descontar Depsito semestral de la CTS - S/. 1,51712 x 6 meses Menos: - 27 das, por exceso Total depsito
(*)

Qu tratamiento debe darse a la provisin de la CTS de un semestre que abarca dos ejercicios econmicos (nov./abr.) y, asimismo, implica un incremento remunerativo en el segundo ejercicio? Caso: Un trabajador con carga familiar ingres a laborar el 1 de noviembre 2010 con una remuneracin de S/. 1,500 mensuales. A partir del 1 de abril 2011 tiene un incremento de sus haberes de S/. 500 mensual. Cul es la incidencia del incremento remunerativo con relacin al clculo para el depsito semestral de la CTS ocurrido en el segundo ejercicio?

Solucin:
La provisin de la CTS al final de cada ejercicio tiene efecto tributario y las empresas realizan este tipo de provisiones para declarar gastos por este concepto, lo que conlleva para fines laborales, que la determinacin se deba realizar en forma correcta. Datos:
- Remuneracin fija - Asignacin familiar (al 31/12/2010) - Incremento, Abril : : : S/. 1,500.00 S/. 58.00 S/. 500.00

: : :

87 das 60 27 das

: S/. 758.50 :
(*)

Solucin:
Se trata de un trabajador que ingres a laborar el 5 de abril, de tal forma, al 30 de abril (fecha lmite del semestre solicitado) no tiene un mes completo de labores por los servicios prestados a la empresa.

113.78

: S/. 644.72

Los 27 das en exceso, se descuentan del semestre: S/. 1,517 360 x 27 das = S/. 113.78

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ASESORA LABORAL
S/. (*)519.33 01/11/2010 del 01/11/2010 al 30/04/2011 6 meses

- Gratificacin, Nav. 2010 : - Fecha de ingreso : - Periodo a depositar : - Tiempo computable

(*)

Segunda Parte Determinacin de la remuneracin computable al 30/04/2011 Como dato del caso, en abril 2011 tuvo un incremento fijo a sus ingresos de S/. 500, por lo que, el monto computable al 30 de abril ser el siguiente:
- Remuneracin fija mensual : S/. 1,500.00 - Asignacin familiar : 60.00 (10% de S/. 600) - Incremento fijo en abril 2011 : 500.00 (*) 86.56 - 1/6 Gratificacin, Navidad 2010 : Total
(*)

amplan en un nmero de das igual al de los das de descanso mdico?

Respuesta:
El descanso vacacional se encuentra regulado por el Decreto Legislativo N 713 cuyo artculo 13 establece que el descanso vacacional no podr ser otorgado cuando el trabajador este incapacitado por enfermedad o accidente. Esta norma no ser aplicable si la incapacidad sobreviene durante el periodo de vacaciones. Por lo tanto, queda entonces claro que si la enfermedad se produce antes de que el trabajador empiece a gozar de su descanso vacacional el empleador deber postergar el inicio de las vacaciones hasta que el trabajador este completamente recuperado, pero si el trabajador se enferma despus de haber empezado a disfrutar de sus vacaciones no se suspende ni se ampla esta, computndose los das de descanso mdico como parte del periodo vacacional en lo que corresponda. As las cosas, si el descanso mdico concluye antes del trmino de las vacaciones, el trabajador deber reincorporarse a su centro de trabajo al da siguiente de concluido las vacaciones. Sin embargo, si el descanso mdico concluye despus del trmino de las vacaciones, el trabajador deber reincorporarse a su centro de trabajo al da siguiente de concluido el descanso mdico.

Ingres en noviembre, corresponde 2/6 de gratificacin por Navidad: S/. 1,558 6 x 2 = S/. 519.33

De acuerdo con el caso planteado, se trata de un periodo semestral que contiene meses de dos (2) ejercicios econmicos, por lo tanto, el clculo y provisin de la CTS la realizamos bajo dos situaciones. En una considerando la remuneracin original y en la otra veremos el efecto producido por el incremento remunerativo. Teniendo en cuenta que la CTS de nov./ dic. pertenece al periodo 2010, y la de los meses de ene./abr. pertenecen al 2011, estas sern afectadas al ejercicio que corresponde. A continuacin nos explicamos con ms detalle: Primera Parte Determinacin de la base computable y clculo de la CTS al 31/12/2010 Se considera la CTS por los dos (2) meses del periodo 2010 (Nov./Dic.):
- Remuneracin fija mensual : S/. 1,500.00 - Asignacin familiar : S/. 58.00 (10% de S/.580) (*) 86.56 - 1/6 Gratificacin, Navidad 2009 : Total : S/.1,644.56
(*) Un sexto de la gratificacin de diciembre: S/. 519.33 6 = S/. 86.56.

: S/. 2,146.56

Un sexto de la gratificacin de diciembre: S/. 519.33 6 = S/. 86.56.

Clculo del monto de la CTS a provisionar por los seis meses laborados en el semestre
- Por los 6 meses completo (S/. 2,146.56 12 x 6) Menos: - Provisin al 31/12/2010 Total : S/. 1,073.28

: :

274.09 S/. 799.19

Registro de la provisin de CTS (saldo) al 30 de abril 2011

ASIENTO CONTABLE
---------------- x ---------------62 Gastos de personal, direct. y ger. 6291 CTS 41 Remuner. y particip. por pagar 4151 CTS x/x Provisin de la CTS, por el saldo al 30/abr/2011, segn liquidacin. ---------------- x ---------------799
(*)

799

- Provisin por 2 meses (Nov./Dic.) : (S/. 1,644.56 12 x 2)

S/. 274.09

Registro de la provisin de CTS Se provisiona la CTS calculada por los dos (2) meses que corresponde al ejercicio 2010 y pertenecen al semestre solicitado:
ASIENTO CONTABLE
---------------- x ---------------62 Gastos de personal, direct. y ger. 6291 CTS 41 Remuner. y particip. por pagar 4151 CTS x/x Provisin de la CTS, por los periodos Nov./Dic. 2010, segn liquidacin. ---------------- x ---------------274 274

(*)

Se provisiona la CTS del semestre, descontando la provisin realizada al 31/12/2010.

Descanso mdico sobrevenido durante el disfrute de las vacaciones Consulta: Un suscriptor nos comenta que durante el goce de su descanso vacacional un trabajador se enferma y su mdico tratante le prescribe descanso mdico por 7 das. A lo cual, nos pregunta: las vacaciones se
(*) Contador Pblico Colegiado Certificado por la Universidad Particular de San Martn de Porres. Ex Coordinador General del Centro de Orientacin al Contribuyente del CCPL. Asesor tributario y contable de Contadores & Empresas y Gaceta Consultores. Asesor tributario y laboral de Soluciones Laborales. Conferencista en el Colegio de Contadores Pblicos de Lima.

(**) Miembro del equipo de investigacin de Soluciones Laborales. Ayudante de Ctedra del Curso de Derecho del Trabajo Individual en la Facultad de Derecho de la UNMSM. Egresado de dicha casa de estudios.

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