Taller Practico

METODOLOGIA PARA EVALUACION INTEGRAL DE LA GESTION EMPRESARIAL
AUDITORIA OPERATIVA
TALLER PRACTICO
Versin 01
OBJETIVO:
Desarrollar el proceso integral de Auditoria Operativa, en sus etapas de Planificacin, obtencin de evidencia y comunicacin de resultados, as como el diseo, elaboracin y archivo de papeles de trabajo, aplicando normativa vigente y pertinente, con eficiencia y creatividad.
Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA Cpa. Abg. MA. MES. Contador Pblico - Abogado Magster en Auditora Magster en Educacin Superior
AUDITORIA OPERATIVA METODOLOGIA PARA EVALUACION INTEGRAL DE LA GESTION EMPRESARIAL TALLER PRACTICO
CONTENIDO
PARTE I. Informacin general PARTE II. Formato de Papeles de trabajo PARTE III. Metodologia de aplicacin de papeles de trabajo
Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA Cpa. Abg. MA. MES.
PARTE I INFORMACION GENERAL
INFORMACION GENERAL Ud. pertenece a la Firma de Auditoria AUDIOPE LTDA. Y ha sido contratado para efectuar una auditoria operativa en la Empresa MULTINACIONAL S.A. 1. DATOS GENERALES 1.1 La empresa MULTINACIONAL S.A. es una fbrica de productos de acero que opera en el medio empresarial de Santa Cruz de la Sierra. Fue constituida mediante instrumento pblico N 550/90 del 1 de julio de 1989. Los recursos que obtiene para el financiamiento de sus operaciones provienen principalmente de las ventas y los prestamos obtenidos del sistema bancario nacional. A su vez, estos recursos son aplicados en la importacin de materias primas e insumos.
SANTA CRUZ DE LA SIERRA BOLIVIA
Las importaciones de sus productos se efectan de Estados Unidos y otros pases, cumpliendo la normativa legal vigente. En cumplimiento de estas normas y sus reglamentos internos, con solicitud efectuada y aprobacin por parte del Servicio de Impuestos Nacionales, la Empresa cierra sus operaciones cada 31 de diciembre. Las principales polticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes extranjeros y nacionales, tanto al crdito como al contado. No existen intermediarios en la venta de los productos. Los mtodos de operacin ms usuales se refieren al proceso productivo, utilizando maquinaria y tecnologa moderna, de ltima generacin, contando con un equipo propio de tcnicos, encargados del proceso productivo y operativo de la empresa. La estructura gerencial es adecuada ya que la toma de decisiones es producto de la coordinacin y compatibilizacin de criterios de la Gerencia general y las gerencias operativas de rea. El capital inicial segn constitucin de julio de 1989 fue Bs 25.242.000, con la siguiente composicin: SOCIO Jorge Strauss. 4 N ACCION ES 20.000 PRECIO U. Bs 1.000 % PARTICIPAC IN 79 IMPORTE Bs 20.000.000
Freddy Romero. Herlan Steinmbach TOTAL
2.500 2.742 25.242
1.000 1.000
10 11 100
2.500.000 2.742.000 25.242.00 0
De la evaluacin a los antecedentes de la entidad y sus operaciones determinamos la existencia de los siguientes problemas: Los proveedores de materia prima con los que la entidad opera, tienen una situacin financiera dbil y cambiante. En diferentes periodos y pocas, el gobierno nacional emite normativa legal que restringe la importacin de materia prima. El mercado de servicios no provee la cantidad razonable de personal especializado para el mantenimiento correctivo y preventivo de las maquinarias, utilizadas en las actividades especficas ms importantes de la entidad.
1.2 De la revisin efectuada a la estructura organizativa vigente en la entidad, verificamos que la misma es adecuada y acorde a la naturaleza de sus operaciones. Existe una adecuada segregacin de funciones. Asimismo evidenciamos que no existe concentracin ni duplicidad de funciones. Esta estructura organizacional es la siguiente: i. GERENTE GENERAL SECRETARIA ASESORIA LEGAL AUDITORIA INTERNA i.1 GERENTE DE COMERCIALIZACION a) b) Departamento de ventas Departamento de crditos y cobranzas
i.2 GERENTE DE PRODUCCION a) b) c) d) 5 Departamento Departamento Departamento Departamento de de de de procesos control de produccin almacenes control de calidad
i.3 GERENTE DE ADMINISTRACIN Y FINANZAS a) b) c) Departamento de Compras y suministros Departamento de contabilidad Departamento de Finanzas
1.3 La empresa cuenta dentro de su estructura organizacional, con una Unidad de Auditora Interna que ejecuta evaluaciones peridicas del rea contable-financiera de los departamentos y secciones ms importantes dentro de la entidad. Sin embargo, todas las evaluaciones de auditora financiera se efectan a travs de firmas privadas de auditoria externa. 1.4 La empresa fue sometida a auditorias financieras desde su creacin en el ao 1989. El informe de auditora externa N AUFIN-01/X1 por la gestin anterior de 20X1 fue de opinin con salvedades. En la carta de control interno se incluyeron los aspectos de especial inters (salvedades del dictamen) y observaciones sobre procedimientos de registro contable y de control interno, los cuales si bien fueron aceptados por la Gerencia de la entidad, no se emitieron las instrucciones a los responsables de las operaciones, para la efectiva implantacin de las recomendaciones. 1.5 De la revisin adicional al ambiente de control vigente en la entidad, identificamos los siguientes aspectos: La estructura organizacional no fue revisada ni actualizada desde el ao 1990 Existen reglamentos y manuales de procedimientos para las principales operaciones, los cuales si bien fueron debidamente aprobadas, no se cumplen en las operaciones que los regulan. El personal de la entidad no fue contratado a travs de exmenes de competencia o concurso de mritos. Debido a la inexistencia de un manual de funciones, no se conoce si el perfil profesional del personal es pertinente al cargo desempeado, por lo que tampoco se conoce si la asignacin de responsabilidades y de administracin y desarrollo del personal es adecuada. En los niveles productivos y de planificacin se manejan definicin de objetivos, metas e indicadores de rendimiento, los cuales no estn debidamente documentados. 1.6 Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad, de acuerdo a explicacin y versin de los responsables, se registran contablemente de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados y normas vigentes en Bolivia.
La entidad emite los siguientes Estados financieros exigidos por las normas contables, sin embargo del relevamiento efectuado observamos que la misma no es utilizada por la gerencia, con un instrumento y medio para la toma de decisiones Balance general Estado de resultados Estado de Evolucin del Patrimonio Neto Estado flujos de efectivo Estado de ejecucin presupuestaria de ingresos y gastos
1.7 El trabajo de auditoria a desarrollar no reviste mucha complejidad, por lo que no se hace necesario la participacin de especialistas o expertos en otras reas. 1.8 Las principales clusulas y responsabilidades del contrato de servicios de auditoria suscrito entre la Firma de Auditoria AUDIOPE LTDA y la Empresa MULTINACIONAL, son las siguientes: a) El objetivo del presente trabajo de auditoria operativa es el expresar una opinin independiente sobre el desempeo de todas las actividades operativas crticas y dbiles identificadas en el proceso de evaluacin del sistema de control interno de la Empresa MULTINACIONAL a fin de: b) Determinar los planes proyectados y obtenidos Examinar debilidades aparentes Informar de las deficiencias observadas Informas de las observaciones encontradas Emitir conclusiones Formular recomendaciones: los resultados
c)
La responsabilidad de la firma de auditoria es la de emitir un informe de auditora operativa con los resultados de la evaluacin de los anteriores aspectos, determinando si los mismos fueron planificados y ejecutados con eficacia, eficiencia y economa. El alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones de la Empresa MULTINACIONAL por el periodo comprendido entre ENERO a DICIEMBRE de 20X2. En funcin de los resultados de la fase de estudio preliminar y planificacin, se identificaran las reas, operaciones o funciones o actividades desarrolladas en la oficina central, que se evaluaran en forma especfica. No se verificaran las operaciones en las unidades operativas localizadas fuera del rea urbana. El desarrollo del trabajo de auditoria operativa se efectuara en
d)
funcin de la siguiente normativa:
Normas de auditoria operativa Disposiciones legales y profesionales relativas al ejercicio del proceso de auditoria
e)
La presentacin del informe de auditora operativa se efectuar en los plazos establecidos en la planificacin operativa con los ajustes correspondientes. El trabajo de auditoria se desarrollara a partir del 02 de enero de 20X3, con un presupuesto de 30 das hbiles y la participacin de un equipo conformado por un Gerente de Auditoria, Un supervisor y dos auditores asistentes. La fecha fijada para la entrega a la Mxima Autoridad Ejecutiva de la entidad es el 15 de febrero de 20X3.
1.9 Nuestro enfoque de auditoria estar basado en los siguientes aspectos: Seleccin preliminar de hallazgos de auditoria en base la identificacin de problemas y riesgos en las reas crticas con respecto a eficiencia, eficacia y economa. Procedimientos especficos requeridos para las reas de mayor riesgo o para temas que requerirn una atencin especial. Pruebas de cumplimiento para aquellas reas en las cuales se identifique controles, para verificar la vigencia y cumplimiento de los mismos en la prctica. Pruebas sustantivas o de mayor profundidad para aquellas reas en las cuales no se identifiquen controles.
1.10 La evaluacin del sistema de control interno, efectuada durante la etapa de planificacin de la auditoria identifico operaciones crticas y debilidades en las siguientes reas de la entidad: 2. rea de produccin del Producto A rea de almacn de productos terminados Producto B
HALLAZGOS DE AUDITORIA OPERATIVA
Sobre la base de la informacin obtenida, identificamos los siguientes aspectos: 2.1 AREA DE PRODUCCIN PRODUCTO A De la revisin efectuada a las operaciones y actividades
en el rea de Produccin del Producto A, durante las gestiones 20X1 y 20X2, identificamos la existencia de la siguiente informacin:
a.
Los niveles de produccin de este producto, proyectados y ejecutados durante la gestin 20X1 y 20X2 fueron los siguientes:
GESTION UNIDAD CANTIDAD PROYECTADA (Segn la Entidad) CANTIDAD PRODUCIDA (Segn Auditoria)
b.
20X1 Kg. 2.880.000 3.000.000 20X2 Kg. 1.740.000 1.600.000 Los costos totales de produccin, tanto proyectados, as como los realmente ejecutados, para las gestiones 20X1 y 20X2 fueron los siguientes:
COSTOS STANDARD (Segn la Entidad)
GESTION UNIDAD COSTO Y CANTIDAD COSTO STANDARD
COSTO REAL (Segn Auditoria)

COSTO Y CANTIDAD COSTO REAL
20X1 20X2
Bs. Kg. Bs. Kg.
5.040.000 2.880.000 2.610.000 1.740.000
1,75 Bs/Kg. 1,50 Bs/Kg.
5.175.000 3.000.000 2.640.000 1.600.000
1,735 Bs/Kg. 1,65 Bs/Kg.
c.
Las cantidades realmente producidas, en relacin con las horas insumidas para alcanzar ese nivel de produccin, as como la productividad Standard definida por la entidad, para las gestiones 20X1 y 20X2 fueron los siguientes:
CANTIDAD E INSUMOS (Segn la Entidad)
GESTION UNIDAD PRODUCCION INSUMOS PRODUCTIVID AD ESTANDAR
CANTIDAD E INSUMOS (Segn Auditoria)

PRODUCCION INSUMOS PRODUCTIVID AD REAL
20X1 20X2
Kg. Hrs. Kg. Hrs.
2.880.000 400.000 1.740.000 300.000
7,20 5,80
3.000.000 385.000 1.600.000 288.000
7.79 5.55
Del periodo 20X1 a 20X2, la empresa tuvo una disminucin de las cantidades producidas y en el nmero de horas/hombre necesarias para esos niveles de produccin. Esta disminucin se debi principalmente a que los proveedores extranjeros de materia prima, disminuyeron la oferta de los insumos, por razones de expansin de sus mercados en otros pases.
Al respecto, la Empresa Multinacional realiza las compras de insumos a estos proveedores, solo a travs de rdenes de pedido va Fax, con confirmacin escrita posterior. De la investigacin efectuada al mercado nacional de proveedores, se identific la existencia de industrias que producen los insumos, sobre los cuales la entidad no efectu ningn anlisis sobre la calidad de los mismos, precios y condiciones de oferta. De la consulta efectuada a los responsables del rea de Produccin y revisin al archivo cronolgico de correspondencia remitida y recibida, se tiene informacin de que tales situaciones de disminucin fueron advertidas a las reas de Almacenes, Contrataciones y compra de insumos, en forma verbal sin constancia por escrito, cuyos responsables manifestaron desconocimiento de las mismas Una vez resumidos los aspectos observados, se puso en conocimiento de los responsables de las reas de produccin, almacenes y contrataciones, quienes estuvieron de acuerdo con los mismos, manifestando su predisposicin para subsanar las observaciones y evitar su repeticin en el futuro. 2.2 AREA DE ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTO B De la revisin efectuada a los procesos de empaquetado del Producto B, correspondientes a los doce meses de la gestin 20X2, identificamos la siguiente informacin: a. Los niveles de produccin del producto B, proyectados y ejecutados durante la gestin 20X1 y 20X2 fueron los siguientes:
GESTION UNIDAD CANTIDAD PROYECTADA (Segn la Entidad) CANTIDAD PRODUCIDA (Segn Auditoria)
20X1 20X2 b.
Kg. Kg.
1.440.000 962.000
1.400.000 962.000
Los costos totales de produccin, tanto proyectados, as como los realmente ejecutados del Producto B, para las gestiones 20X1 y 20X2 fueron los siguientes:
COSTOS STANDARD (Segn la Entidad)
GESTION UNIDAD COSTO Y CANTIDAD COSTO STANDARD
COSTO REAL (Segn Auditoria)

COSTO Y CANTIDAD COSTO REAL
20X1
Bs. Kg.
6.300.000 1.400.000
4,50 Bs/Kg.
6.860.000 1.400.000
4,90 Bs/Kg.
10
20X2
Bs. Kg.
4.810.000 962.000
5,00 Bs/Kg.
5.194.800 962.000
5,40 Bs/Kg.
c.
Las cantidades realmente producidas, en relacin con las horas insumidas para alcanzar ese nivel de produccin, as como la productividad Standard definida por la entidad del Producto B, para las gestiones 20X1 y 20X2 fueron los siguientes:
CANTIDAD E INSUMOS (Segn la Entidad)
GESTION UNIDAD PRODUCCION INSUMOS PRODUCTIVID AD ESTANDAR
CANTIDAD E INSUMOS (Segn Auditoria)

PRODUCCION INSUMOS PRODUCTIVI DAD REAL
20X1 20X2
Kg. Hrs. Kg. Hrs.
1.400.000 350.000 962.000 325.000
4,00 2,96
1.424.500 385.000 691.200 288.000
3.70 2.40
d. e. f.
La empresa estaba sufriendo una cuantiosa prdida mensual en el empaquetado de este producto terminado. Despus de examinar las operaciones de recepcin de la materia prima en almacenes, se revis las operaciones de procesamiento, incluyendo el peso del producto terminado en paquetes. El peso de cada paquete examinado indicaba, que excedan, en promedio en un kilo al peso garantizado de cada uno que era de 25 Kilos. Una vez ampliadas las pruebas al total de las mercaderas disponibles para la venta, se revel que esta falla era comn en todo el lote. Al profundizarse el examen se verifico que la maquinaria utilizada para el pesado y empaquetado del producto B, no estaba debidamente calibrada, como era norma en le empresa. El encargado de Almacenes, comunic en forma escrita al Jefe Administrativo en fecha 18/05/X2, que de acuerdo a normas tcnicas aprobadas, los aparatos para el pesado y empaquetado deban ser calibrados y garantizados cada tres meses, para lo cual solicito la contratacin de personal especializado para tal labor, procedimiento que no fue cumplido en la empresa. Los registros de control sealan como ltima fecha de verificacin y control el 02/01/X2. En reunin con el jefe Administrativo, nos expres que no recordaba esta nota y despus de una bsqueda entre los documentos archivados, manifest el extravo de dicha nota, argumentando tener mucha carga de trabajo. Consultado respecto de s este olvido tendra algn efecto negativo en el funcionamiento de los aparatos para el pesado y embolsado, manifest no tendra fallas importantes y en todo caso sern unos cuantos Kilos ms o menos.
g.
h.
i) 11
Profundizando en el anlisis establecimos que las ventas del Producto B, correspondientes a la gestin 20X2, segn los reportes
contables fueron las siguientes.

MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
UNIDAD Paq. Paq. Paq. Paq. Paq. Paq. Paq. Paq. Paq. Paq. Paq. Paq.
TOTAL PAQUETE S 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.500 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.500 37.000
CONTENI DO Kg. 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25
TOTAL Kg. 75.000 75.000 75.000 75.000 75.000 87.500 75.000 75.000 75.000 75.000 75.000 87.500 925.000
j)
Con referencia al inventario final de productos terminados al 30/06/X2, debemos sealar que ste tuvo que ser practicado nuevamente por las fallas detectadas, estando al presente en proceso de copiado, para su incorporacin a los estados contables. k) l) El precio de venta que no se modific desde enero 20X2, es de Bs 10 el Kilo. El Gerente de la empresa expres su profunda preocupacin por los resultados que revel nuestro examen, sealando su conformidad con las recomendaciones sugeridas. SE PIDE:
1. 2.
Elaborar el Memorando de Planificacin de Auditoria (MPA) con los datos existentes y enunciados anteriormente. Redactar los hallazgos de auditoria, con los atributos de condicin, criterio, causa, efecto, recomendacin y comentario de los responsables, documentando los mismos en papeles de trabajo. Elaborar el informe de auditora operativa con el formato sugerido.
3.
12
PARTE II FORMATO DE PAPELES DE TRABAJO

13
EMPRESA MULTINACIONAL S.A. Auditoria Operativa Periodo Enero a Diciembre de 20X2 MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA 1. TERMINOS DE REFERENCIA 1.1 Naturaleza del trabajo 1,2 Principales responsabilidades a nivel de informes 1.3 Alcance de la revisin a ser efectuada y las restricciones en el alcance del trabajo (si las hubiera). 1.4 Normas, principios y disposiciones a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo. 1.5 Actividades y fechas de mayor importancia 2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES 2.1 Estructura patrimonial, organizativa y marco legal de la entidad 2.2 Principales productos o servicios 2.3 Principales productos o polticas de mercadeo 2.4 Mtodos de operacin 2.5 Polticas de compra y venta 2.6 Principales clientes y proveedores 2.7 Principales fuentes de generacin de recursos 2.8 Estructura gerencial ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA ENTIDAD SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA Y CONTABLE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO AMBIENTE DE CONTROL
3. 4. 5. 6. 14
7. 8.
ENFOQUE DE AUDITORIA TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA O EXTERNA. 9. APOYO DE ESPECIALISTAS 10. ADMINISTRACIN DEL TRABAJO 11. PROGRAMAS DE TRABAJO ELABORADO POR: REVISADO POR: LEDO Y ENTENDIDO POR: ___________________ Fecha ___________________ Fecha ___________________ Fecha
EMPRESA MULTINACIONAL S.A. Auditoria Operativa Periodo Enero a Diciembre de 20X2 PROGRAMA DE AUDITORIA OBJETIVOS:
PROCEDIMIENTOS
PERSONAL ASIGNADO
REFERENCIA A PAPELES DE TRABAJO
15
CONCLUSIN
ELABORADO POR: REVISADO POR: LEDO Y ENTENDIDO POR:
___________________ Fecha ___________________ Fecha ___________________ Fecha
EMPRESA MULTINACIONAL S.A. Auditoria Operativa Periodo Enero a Diciembre de 20X2 CEDULA DE RESPALDO A RESPUESTAS
REF. PROGRA MA DESCRIPCION REFERENCIA CONTROL HALLAZGO
-1-
16
REF. PROGRA MA
DESCRIPCION
REFERENCIA CONTROL HALLAZGO
EMPRESA MULTINACIONAL S.A. Auditoria Operativa Periodo Enero a Diciembre de 20X2 CEDULA DE CONTROLES
REF. PT DESCRIPCION REF. PRUEBA DE CUMPLIMIEN TO DISPOSICI N GERENTE DE AUDITORI A REF. INFORME
17
EMPRESA MULTINACIONAL S.A. Auditoria Operativa Periodo Enero a Diciembre de 20X2 CEDULA DE HALLAZGOS
REF. PT Condicin: DESCRIPCION DISPOSICI N GERENTE DE AUDITORIA REF. INFORME
Criterio:
18
Efecto:
Causa:
Recomendacin:
Comentario de los responsables:
19
PARTE III METODOLOGIA DE APLICACIN DE PAPELES DE TRABAJO
METODOLOGA DE APLICACIN DE PAPELES DE TRABAJO La elaboracin de los papeles de trabajo que respalden la identificacin, evaluacin y documentacin de los hallazgos de auditoria debe tener la siguiente secuencia: 1. Todas las respuestas o aplicacin de procedimientos del programa de Auditoria, sin excepcin alguna se registrarn en la Cedula de Respaldo a Respuestas. Un anlisis inmediato de la aplicacin del procedimiento determinar si el proceso evaluado constituye un Control o un Hallazgo de Auditoria Operativa, por lo que esta situacin se documentara en esta cedula, exponiendo: 20 Para el caso de un control, en la Cedula de Controles. Para el caso de un Hallazgo en la Cedula de Hallazgos.
2.
3.
Los controles identificados sern expuestos en la Cedula de Controles, La validez y vigencia del control debe ser comprobada a travs de pruebas de cumplimiento, tomando en cuenta transacciones u operaciones tipo y representativas del control que se comprueba. De acuerdo a la importancia del control y lo adecuado de su comprobacin, el Gerente de Auditoria deber disponer su incorporacin en el informe o no. En caso de optarse por la primera actitud, en la Columna de Referencia Informe deber colocarse la referencia de la hoja del Informe de Auditoria Operativa, en la cual se expone el control. Los hallazgos identificados sern expuestos en la Cedula de Hallazgos, con los atributos de Condicin, criterio, efecto, causa, Recomendacin y Comentario de los Responsables. De acuerdo a la importancia del hallazgo, el Gerente de Auditoria deber disponer su incorporacin en el informe o no. En caso de optarse por la primera actitud, en la Columna de Referencia Informe deber colocarse la referencia de la hoja del Informe de Auditoria Operativa en la cual se expone el Hallazgo. La gestin 20X1 corresponde a la gestin anterior y la gestin 20X2 corresponde a la gestin sujeta a auditoria.
Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA Cpa. Abg. MA. MES. Contador Pblico - Abogado Magster en Auditoria Magster en Educacin Superior
4.
5.
6.
7.
21

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METODOLOGIA PARA EVALUACION INTEGRAL DE LA GESTION EMPRESARIAL

Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA Cpa. Abg. MA. MES.

PARTE I INFORMACION GENERAL

Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA Cpa. Abg. MA. MES.

SANTA CRUZ DE LA SIERRA BOLIVIA

Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA Cpa. Abg. MA. MES.

Freddy Romero. Herlan Steinmbach TOTAL

2.500 2.742 25.242

2.500.000 2.742.000 25.242.00 0

Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA Cpa. Abg. MA. MES.

Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA Cpa. Abg. MA. MES.

funcin de la siguiente normativa:

HALLAZGOS DE AUDITORIA OPERATIVA

COSTO REAL (Segn Auditoria)

Bs. Kg. Bs. Kg.

5.040.000 2.880.000 2.610.000 1.740.000

1,75 Bs/Kg. 1,50 Bs/Kg.

5.175.000 3.000.000 2.640.000 1.600.000

1,735 Bs/Kg. 1,65 Bs/Kg.

CANTIDAD E INSUMOS (Segn Auditoria)

Kg. Hrs. Kg. Hrs.

2.880.000 400.000 1.740.000 300.000

3.000.000 385.000 1.600.000 288.000

COSTO REAL (Segn Auditoria)

Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA Cpa. Abg. MA. MES.

CANTIDAD E INSUMOS (Segn Auditoria)

Kg. Hrs. Kg. Hrs.

1.400.000 350.000 962.000 325.000

1.424.500 385.000 691.200 288.000

Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA Cpa. Abg. MA. MES.

contables fueron las siguientes.

Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA Cpa. Abg. MA. MES.

PARTE II FORMATO DE PAPELES DE TRABAJO

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REFERENCIA A PAPELES DE TRABAJO

Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA Cpa. Abg. MA. MES.

ELABORADO POR: REVISADO POR: LEDO Y ENTENDIDO POR:

___________________ Fecha ___________________ Fecha ___________________ Fecha

Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA Cpa. Abg. MA. MES.

REFERENCIA CONTROL HALLAZGO

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Lic. JULIO P. ROCHA CHAVARRIA Cpa. Abg. MA. MES.

Comentario de los responsables:

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PARTE III METODOLOGIA DE APLICACIN DE PAPELES DE TRABAJO

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_________ Fecha _ Fecha ___________ Fecha