RESPONSABILIDAD LEGAL DE LOS AUDITORES Estamos viviendo en una era de pleitos legales, en el cual es probables que las personas

con motives de quejas reales o imaginarios se dirijan a la corte. En este entorno los inversionistas y acreedores que sufren reveses financieros encuentran e los auditores los mismo que en los abogados y en los directores empresariales, objetivos tentadores para entablar demandas legales alegando negligencia profesional. Los auditores debe enfocar cada contrato con la perspectiva de que puede exigrseles defender su trabajo en la corte, en casos extremos los auditores pueden ser enjuiciados penalmente por negligencia, quien considere seguir en la carrera de contadura pblica debe ser consciente de la responsabilidad legal en el ejercicio de la profesin.

VULNERABLIDAD DE LOS CONTADORES ANTE LAS DEMANDAS LEGALES La responsabilidad de los CPA frente a personas que podran verse perjudicadas como resultado de una practica profesional inapropiada excede bastante a aquella de los mdicos o de cualquier otro grupo de profesionales. Una razn para esto es el gran numero de partes perjudicadas, si hay negligencia por parte de un medico o de un abogado , la parte perjudicadas generalmente consta solo del paciente o del cliente del profesional mientras que si hay negligencia por parte de CPA al expresar su opinin sobre unos estados financieros, literalmente millones de inversionistas pueden sufrir en perdidas. DEFINICION DE TERMINOS El mejor prefacio para el estudio de la responsabilidad de los auditores esta dado por una definicin de algunos trminos comunes del derecho comercial, entre ellas las siguientes: Negligencia tambin conocida como negligencia ordinaria o simple, para el CPA, negligencia es la incapacidad de desempear un deber en concordancia con las normas aplicables, en palabras mas sencillas la negligencia puede considerarse como la incapacidad de ejercer el debido cuidado profesional.

Negligencia grave es la falta de cuidado aun sutil, que indica una negligencia imprudente de las responsabilidades de un profesional, podra interpretarse como la incapacidad sustancial por parte de un auditor para ajustarse a las normas de auditora generalmente aceptadas. Fraude se define como una interpretacin errnea de un hecho material o importante por parte de una persona, del cual esa persona sabe que es falso o inexacto o ha sido obtenido con indiferencia imprudente con respecto a la veracidad del hecho con la intencin de engaar a la otra parte y como resultado la otra parte se vea perjudicada.

Fraude implcito se diferencia del anterior en que el fraude implcito no comprende una tergiversacin con la intencin de engaar. La negligencia grave por parte de un auditor ha sido interpretada por las cortes como fraude implcito. Privacidad contractual es la relacin que existe entre las partes que han firmado un contrato. Una firma de CPA est en privacidad con el cliente al que est sirviendo, lo mismo que con cualquier tercero beneficiario. Un tercero beneficiario es una persona (no una parte contratante) mencionada en un contrato o a quien las partes contratantes le otorgan derechos y beneficios definidos bajo el contrato, ejemplo: si Warren y co., firma de CPA, Tiene el contrato de examinar los estados financieros de Arthur company y debe enviar una copia de su informe de auditora al third national bank, como apoyo a su prstamo, el banco es el tercer beneficiario bajo el contrato entre Warren y co. y Arthur company.

Responsabilidad de los auditores ante los clientes Cuando los CPA aceptan cualquier tipo de contrato estn obligados a prestar el debido cuidado profesional. Esta obligacin existe aunque esta haya sido expresada o no en el contrato escrito con el cliente. La responsabilidad de los CPA frente a los clientes puede estar basada en a- El incumplimiento del contrato. b- Una accin por responsabilidad extracontractual por negligencia c- Ambos. Para establecer la responsabilidad de los CPA el cliente debe demostrar: 1- Deber: el CPA acepto el deber de cuidar el ejercicio de su labor con habilidad, prudencia y diligencia. 2- Quebrantamiento del deber: el CPA quebranto su deber de cuidado mediante desempeo negligente. 3- Perdida: el cliente sufri una perdida.

4- Causa prxima: la perdida fue el resultado del desempeo negligente del CPA. La responsabilidad de los auditores con los clientes surge con frecuencia de una incapacidad de descubrir una malversacin o desfalco perpetuado contra el cliente por sus empleados RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES CON TERCEROS Los clientes tienen un recurso contra los auditores por perjuicios ocasionados por una auditoria inapropiada a travs del incumplimiento de contrato y por demandas de responsabilidad extracontractual. El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es equilibrar el derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces innumerables), de quienes el auditor no tiene razn para sospechar que contarn con los resultados de su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se considera como una importante poltica del Estado de proteger a todas esas terceras personas que confan en los estados financieros dictaminados contra los efectos adversos de la prctica profesional