Vous êtes sur la page 1sur 16

2.

01

Etat au 1er janvier 2013

Cotisations lAVS, lAI et aux APG


Obligation de cotiser

1 Les personnes qui exercent une activit lucrative en Suisse


paient des cotisations AVS/AI/APG prleves sur leur salaire. Sont galement tenues de cotiser, certaines conditions, les personnes qui travaillent ltranger pour le compte demployeurs tablis en Suisse.

Dbut de lobligation de cotiser

2 Toutes les personnes exerant une activit lucrative paient


des cotisations partir du 1er janvier qui suit leur 17e anniversaire. Une apprentie qui fte ses 17 ans le 15 aot 2013 paiera donc des cotisations ds le 1er janvier 2014. Anne de naissance 2013 1995 1996 1997 1998 soumis Annes civiles 2014 soumis 2015 soumis soumis 2016 soumis soumis soumis

non soumis soumis

non soumis non soumis soumis

non soumis non soumis non soumis soumis


1

Les personnes qui travaillent dans lentreprise familiale paient des cotisations sur leur salaire en espces jusquau 31 dcembre de lanne o elles atteignent leur 20e anniversaire. Aprs cette date, elles cotisent galement sur leur salaire en nature (nourriture ou logement par ex.). Les membres de la famille qui continuent de travailler au-del de lge AVS ordinaire ouvrant droit la rente (femmes 64 ans, hommes 65 ans) paient galement les cotisations, mais sur leur salaire en espces seulement (aprs dduction du montant de la franchise selon ch. 14 ss). Les apprentis paient des cotisations aussi bien sur leur salaire en espces que sur leur salaire en nature partir du 1er janvier qui suit leur 17e anniversaire.

Fin de lobligation de cotiser

3 Lobligation de cotiser prend fin lorsque la personne atteint


lge de la retraite et cesse toute activit lucrative. Lge ordinaire de la retraite est de 65 ans pour les hommes et de 64 ans pour les femmes.

Taux de cotisations

4 Les taux de cotisations sont les suivants :


AVS AI APG Total 8,4 % 1,4 % 0,5 % 10,3 %

Les employeurs dduisent du salaire la moiti de la cotisation (5,15 %) et la versent, avec leur propre part (galement 5,15 %), leur caisse de compensation AVS. A ces 10,3 % sajoute la cotisation due lassurance-chmage (voir mmento 2.08 Cotisations lassurance-chmage). Les caisses de compensation peroivent en sus une contribution aux frais dadministration qui est la charge des employeurs. Les personnes dont lemployeur na pas lobligation de cotiser (les ambassades par ex.) paient en rgle gnrale leurs cotisations elles-mmes, au mme taux que les employeurs et les salaris.

Perception des cotisations selon la procdure ordinaire

5 Les caisses de compensation fixent les acomptes de cotisations, cest--dire les cotisations provisoires bases sur la somme estime des salaires. Il est important que les employeurs remettent leur caisse de compensation tous les documents pouvant leur tre utiles pour fixer les acomptes de cotisations. La caisse de compensation doit tre informe de toute variation importante de la somme estime des salaires. Les cotisations dfinitives sont fixes ultrieurement sur la base du dcompte de lemployeur. Ce dcompte doit parvenir la caisse de compensation au plus tard le 30 janvier qui suit la fin de la priode annuelle de cotisation. Lemployeur paie des intrts moratoires sur la diffrence. Beaucoup de caisses de compensation peuvent aussi recevoir le dcompte par voie lectronique (procdure unifie de communication des salaires PUCS, www.swissdec.ch). La caisse de compensation calcule la diffrence entre les acomptes de cotisations pays et les cotisations dfinitives. Si les acomptes de cotisations pays sont plus levs que les cotisations dfinitives, la caisse de compensation rembourse la diffrence. Si les acomptes de cotisations pays sont moins levs que les cotisations dfinitives, la caisse de compensation facture la diffrence. Elle peut, sous certaines conditions, autoriser les employeurs payer demble les cotisations effectives et non provisoires. Cela est possible uniquement lorsque le paiement ponctuel des cotisations est garanti.

Paiement des cotisations

6 Les cotisations doivent tre payes trimestriellement lorsque


la somme annuelle des salaires ne dpasse pas 200 000 francs et mensuellement lorsquelle est suprieure ce montant. Le dernier dlai de paiement est le 10e jour qui suit respectivement la fin du trimestre ou la fin du mois. Cela signifie par exemple que les cotisations du 1er trimestre 2013 doivent tre payes jusquau 10 avril 2013 au plus tard. Si les acomptes de cotisations pays sont infrieurs aux cotisations dfinitives, les employeurs reoivent une facture payable 30 jours.
3

Le dlai correspond non pas un mois, mais 30 jours exactement, et ne peut pas tre prolong. Si le dernier jour tombe un samedi, un dimanche ou un jour fri, il est prolong jusquau prochain jour ouvrable. Le dlai de 30 jours dbute non pas la rception de la facture par le destinataire, mais au moment o la caisse de compensation ltablit. La caisse de compensation indique sur la facture la date laquelle le montant doit figurer sur son compte. Les cotisations sont considres comme payes non pas lorsque lordre de paiement a t effectu, mais lorsque le montant se trouve sur le compte de la caisse de compensation. Un intrt moratoire annuel de 5 % la charge des employeurs est prlev si les cotisations ne sont pas payes temps.

Perception des cotisations selon la procdure simplifie

6a Cette procdure sadresse aux petits employeurs, principalement pour les activits de courte dure ou de faible importance (salaire par employ ne dpassant pas 21 060 francs par an et masse salariale de lentreprise ne dpassant pas 56 160 francs par an ; la procdure simplifie doit tre applique tous les salaires de lentreprise). La dclaration est faite auprs de la caisse de compensation pour toutes les assurances concernes (AVS/AI/APG/AC/AA/AF/impt la source). Lemployeur na ainsi quun seul interlocuteur. Le dcompte ainsi que le versement des cotisations sociales et de limpt la source nont lieu quune fois par an (voir mmento 2.07 Procdure de dcompte simplifie pour les employeurs ). Liens : www.admin.ch.

Intrts moratoires

7 Le prlvement dintrts moratoires nest pas li une


faute ou une sommation. Intrts moratoires en cas de dcompte tardif ou de paiement tardif des cotisations : Concerne Dcompte ou paiement non parvenu jusquau 30e jour aprs la fin du mois ou du trimestre Les intrts courent ds le 1er jour qui suit la fin du mois ou du trimestre

Acomptes de cotisations ou cotisations effectives Dcompte

30 janvier qui suit la fin 1er janvier qui suit la de lanne de cotisation fin de lanne de cotisation 30e jour aprs la facturation 1er jour qui suit la facturation 1er janvier qui suit la fin de lanne de cotisation concerne

Diffrence entre les acomptes de cotisations et les cotisations dfinitives Cotisations arrires des annes prcdentes

Intrts rmunratoires

8 En gnral, des intrts rmunratoires sont verss uniquement sur des cotisations payes et non dues qui doivent tre rembourses ou compenses par la caisse de compensation. Les intrts courent ds le 1er janvier qui suit la fin de lanne de cotisation et jusquau moment du remboursement complet. La caisse de compensation verse des intrts rmunratoires si les acomptes de cotisations pays sont plus levs que les cotisations dfinitives et quelle na pas rembours la diffrence dans le dlai de 30 jours compter de la rception du dcompte. Les intrts complets courent ds le moment o le dcompte est parvenu la caisse.

Calcul des intrts

9 Les intrts sont calculs par jour (un mois valant 30 jours,
une anne 360 jours). Le taux dintrt, unique, est de 5 %. Exemple : Le dcompte pour lanne 2012 est arriv la caisse de compensation dans les dlais, soit le 30 janvier 2013. Mais le paiement de la diffrence entre les acomptes de cotisations et les cotisations dfinitives a t crdit sur le compte de la caisse de compensation le 31 mars au lieu du 30 mars. Acomptes de cotisations pays : 40 000 francs Cotisations dfinitives : 100 000 francs Diffrence entre les acomptes de cotisations et les cotisations dfinitives : 60 000 francs Date de facturation par la caisse de compensation : 28 fvrier 2013 Date de rception par lemployeur : 2 mars 2013 Date de rception du paiement par la caisse de compensation : 31 mars 2013 Priode de calcul des intrts moratoires : du 1er au 31 mars (1 mois) 60 000 francs (30 jours / 360 jours) 5 % = 250 francs

Salaire dterminant

10 Le salaire dterminant est le salaire sur lequel les cotisations


sont prleves. En font partie tous les revenus provenant dune activit salarie perus en Suisse ou ltranger, soit en particulier : a le salaire horaire, journalier, hebdomadaire, mensuel, etc., ou aux pices ( la tche), y compris les primes et les indemnits pour heures supplmentaires, de remplacement ou de nuit ; b les allocations de rsidence et de renchrissement ; c les gratifications, les cadeaux pour anciennet, les primes de fidlit, les primes de rendement, les primes pour les propositions de rationalisation et les indemnits analogues accordes par les employeurs ; d les avantages apprciables en argent provenant de participations de collaborateurs ; la valeur et le moment de la perception des cotisations sur ces avantages sont dtermins d'aprs les dispositions relatives l'impt fdral direct ;
6

e les bnfices, au maximum jusquau montant du salaire usuel dans la branche dactivit, des salaris la fois titulaires de droits de participation et ne percevant pas de salaire ou un salaire inhabituellement bas pour le travail effectu et touchant simultanment des dividendes manifestement disproportionns ; f les revenus des commanditaires rsultant de rapports de travail qui les lient la socit en commandite ; g les pourboires ou taxes de service, sils reprsentent une part importante du salaire ; h les prestations en nature ayant un caractre rgulier, comme la nourriture et le logement (voir ch. 12), lutilisation des fins prives de voitures de service, la mise disposition dun logement de service, etc. ; i les provisions et les commissions ; j les tantimes, les indemnits fixes et les jetons de prsence des membres de ladministration et des organes dirigeants ; k le revenu des membres des autorits de la Confdration, des cantons et des communes ; l les moluments et les indemnits fixes touchs par des assurs dont lactivit est rgie par le droit public ; m les honoraires des chargs de cours et des autres personnes qui, dans lenseignement, sont rtribues dune manire analogue ; n le salaire qui continue dtre vers en cas daccident ou de maladie (except les prestations dassurance) ; o le salaire qui continue dtre vers et les allocations pour perte de gain en cas de service et de maternit ; p les prestations de lemployeur consistant prendre en charge des cotisations AVS/AI/APG et AC dues par les salaris ainsi que de leurs impts ; est excepte la prise en charge des cotisations dues par les salaris sur les prestations en nature et les salaires globaux ; q les indemnits de vacances ou pour jours fris ; r les prestations verses par lemployeur lors de la cessation des rapports de service, si elles ne sont pas exceptes du salaire dterminant (voir mmento 2.05 Rtributions verses lors de la cessation des rapports de travail) ; s les indemnits journalires de lAC et les indemnits en cas dinsolvabilit ;
7

t la part du salaire verse en cas de rduction de lhoraire de travail ou darrt de travail pour cause dintempries au sens de lAC (voir mmento 2.11 Obligation de cotiser sur les indemnits en cas de rduction de lhoraire de travail ou dintempries) ; u les indemnits journalires de lAI ; v les indemnits journalires de lassurance militaire ; w les indemnits verses par les employeurs pour les frais de dplacement habituels des employs du domicile au lieu de travail et pour les frais de repas habituels.

11 Ne font pas partie du salaire dterminant :


a la solde militaire, la solde et largent de poche pour les personnes servant dans la protection civile, les indemnits analogues la solde dans les services publics du feu, jusqu 5 000 francs, et les indemnits de cours pour les moniteurs et les monitrices des jeunes tireurs ; b les prestations dassurance en cas daccidents, de maladie ou dinvalidit ; c les prestations dune institution daide sociale ; d les prestations rglementaires dune institution de prvoyance professionnelle indpendante, si le bnficiaire a un droit propre envers linstitution lors de la ralisation de sa prvoyance ou lors de la dissolution de linstitution de prvoyance ; e les allocations familiales (allocations pour enfant, allocations de formation professionnelle, de mnage, de mariage et de naissance) conformes lusage local ou professionnel ; f les versements rglementaires effectus par les employeurs des institutions de prvoyance exonres dimpts ; g les contributions des employeurs aux primes dassurance-maladie et accidents du personnel, condition quelles soient verses directement lassureur et que toutes les personnes salaries soient traites de la mme manire ; h les contributions des employeurs aux caisses dallocations familiales ; i les prestations verses lors du dcs de proches parents ou aux survivants des salaris ; j les indemnits de dmnagement en cas de changement de domicile pour des raisons professionnelles ;
8

k les cadeaux de fianailles et de mariage ; l les primes pour la russite dexamens professionnels jusqu concurrence de 500 francs ; m les dons des employeurs loccasion dun jubil de lentreprise (au plus tt 25 ans aprs la fondation de lentreprise, puis 25 ans dintervalle) ; n les prestations de lemployeur, telles que la prise en charge de frais mdicaux, pharmaceutiques, dhpital ou de cure, dans la mesure o ils ne sont pas pris en charge par lassurance obligatoire des soins et si tous les salaris sont traits de la mme manire ; o les cadeaux en nature dont la valeur ne dpasse pas 500 francs par an ; p les prestations destines permettre la formation ou le perfectionnement professionnels. Si celles-ci sont octroyes par lemployeur, elles ne sont exceptes du revenu provenant dune activit lucrative que dans la mesure o la formation ou le perfectionnement sont troitement lis lactivit professionnelle du bnficiaire.

Le salaire en nature

12 Le salaire en nature constitue la partie du salaire qui nest pas


verse en espces. Lorsque le personnel dentreprise (membres de la famille de lexploitant y compris) et le personnel de maison touchent un salaire en nature, celui-ci est valu de la faon suivante : Francs par jour 3.50 10. 8. 11.50 33. Francs par mois 105. 300. 240. 345. 990.

Petit djeuner Repas de midi Repas du soir Logement Nourriture et logement

Si la nourriture et le logement sont octroys non seulement aux personnes salaries, mais aussi aux membres de leur famille, les supplments suivants sont retenus : pour chaque membre adulte de la famille vivant avec elles, le mme montant que pour les personnes salaries ; pour chaque enfant vivant avec elles, la moiti du mme montant. Les salaires en nature dun autre genre sont valus dans chaque cas par la caisse de compensation AVS.

Salaires des membres de la famille collaborant lexploitation dans lagriculture

13 Les salaires mensuels globaux (en espces et en nature)


pour les membres de la famille de lexploitant qui travaillent dans lagriculture sont les suivants : 2 070 francs pour les personnes seules, 3 060 francs pour les personnes maries (si les deux conjoints travaillent plein temps dans lentreprise, le montant de 2 070 francs sapplique pour chacun deux). Pour lentretien denfants mineurs vivant avec un membre de la famille qui travaille dans lentreprise, un montant de 690 francs par mois et par enfant (1/3 du salaire global pour une personne) sajoute au salaire global. Les cotisations dune personne marie qui travaille dans lentreprise de son conjoint sans toucher de salaire en espces sont considres comme acquittes si le conjoint a vers au moins le double de la cotisation annuelle minimale (960 francs).

Cotisations des bnficiaires de rentes AVS

14 Les personnes qui exercent une activit lucrative aprs avoir


atteint lge ordinaire de la retraite continuent de cotiser lAVS, lAI et aux APG, mais plus lassurance-chmage (AC).
10

15 Ces personnes bnficient dune franchise de 1 400 francs


par mois ou de 16 800 francs par an : les cotisations sont prleves sur la partie du revenu de leur activit lucrative qui dpasse ces montants. Si la personne travaille simultanment pour plusieurs employeurs, la franchise sapplique chaque emploi. Par exemple, lorsquune personne travaille pour les entreprises A et B, le dcompte est le suivant : Entreprise A Entreprise B Salaire mensuel Fr. 1 600. Fr. 1 500. Franchise Fr. 1 400. Fr. 1 400. Salaire soumis Fr. 200. Fr. 100. La franchise vaut galement pour chaque rmunration, lorsque la personne exerce plusieurs activits qui sont rmunres par des services distincts du mme employeur et font lobjet de dcomptes spars avec la caisse de compensation AVS (par exemple, une personne rmunre par le service de production du sige central dune entreprise et en qualit de concierge par une succursale). Lemployeur peut choisir entre la franchise mensuelle et la franchise annuelle.

Franchise mensuelle

16 Si lemployeur choisit la franchise mensuelle, il dduit du


salaire mensuel le montant de 1 400 francs. Exemple : lorsquune personne exerant une activit lucrative lge de la retraite touche un salaire mensuel de 5 500 francs, seuls 4 100 francs sont soumis cotisations. Si lemploi commence ou prend fin au cours dun mois civil, la franchise nest pas fractionne. Exemple : lorsque la personne quitte lentreprise C le 6 avril et entre au service de lentreprise D le 23 avril, le dcompte est le suivant : Entreprise C
du 1 au 6 avril
er

Entreprise D
du 23 au 30 avril

Salaire pour le mois davril Franchise Salaire soumis

Fr. 1 600. Fr. 1 400. Fr. 200.

Fr. 2 100. Fr. 1 400. Fr. 700.


11

En cas de rmunration hebdomadaire, la quinzaine, pour quatre semaines ou pour toute autre fraction de mois, la franchise ne peut tre dduite quune fois par mois. Exemple: dcompte pour une rentire AVS rmunre la quinzaine : le vendredi 2 aot Fr. 700. le vendredi 16 aot Fr. 700. le vendredi 30 aot Fr. 700. Fr. 2 100. Franchise Fr. 1 400. Salaire soumis Fr. 700.

Franchise annuelle

17 Lorsque les employeurs optent pour la franchise annuelle,


ils dduisent du salaire annuel le montant de 16 800 francs. Si la priode de travail ne stend pas sur toute lanne civile, mais sur plus dun mois, la franchise se calcule proportionnellement la fraction danne correspondante, soit 1 400 francs par mois civil entier ou entam. Exemple : la priode considre pour un rentier ou une rentire qui travaille du 30 mars au 6 juin est de 4 mois, puisque mars et juin comptent comme mois entiers. La franchise se monte donc 4 1 400 francs, soit 5 600 francs.

18 Les personnes la retraite qui exercent simultanment une


activit indpendante et une activit dpendante bnficient de la franchise pour chacune de ces activits. Exemple : un commerant poursuit lexploitation de son commerce aprs lge de 65 ans ; il est aussi membre du conseil dadministration dune socit anonyme. Le dcompte est le suivant : Bnfice net annuel du commerce Rtribution dadministrateur Franchise Montant soumis Fr. 30 500. Fr. 18 000. Fr. 16 800. Fr. 16 800. Fr. 13 700. Fr. 1 200.

12

Cotisations sur les salaires minimes

19 Quand le salaire dterminant ne dpasse pas, pour chaque


employeur, la somme de 2 300 francs par anne civile, les cotisations ne sont prleves qu la demande de la personne assure. En revanche, les cotisations sur les salaires touchs par les personnes employes dans un mnage sont toujours dues (voir mmento 2.06 Travail domestique). Il en va de mme pour les personnes rmunres par des producteurs de danse et de thtre, des orchestres, des producteurs dans le domaine phonographique et audiovisuel, des radios et des tlvisions, ainsi que par des coles dans le domaine artistique.

Cotisations prleves sur le salaire diffr

20 On parle de salaire diffr lorsque le salaire nest pas vers


immdiatement la fin de la priode pour laquelle il est d. Cest le cas notamment des parts aux bnfices, des provisions, des gratifications, des honoraires dadministrateurs ou des tantimes.

21 Llment dterminant pour lobligation de cotiser sur le salaire


diffr est la priode o le travail correspondant a t fourni et non la date laquelle ce salaire est vers. Les cotisations sont donc dues si les bnficiaires du salaire diffr taient assurs et tenus de cotiser lorsquils ont fourni le travail en question. Exemple : un adolescent commence un apprentissage le 1er avril 2012 et atteint lge de 17 ans le 1er octobre 2012. Il doit donc payer des cotisations partir du 1er janvier 2013. En avril 2013, il reoit une gratification pour sa premire anne dapprentissage. Seuls les 3 /12 de cette gratification sont soumis cotisations, soit la part couvrant les mois de janvier mars 2013.

22 Sagissant du calcul des cotisations sur le salaire diffr,


cest la date du versement qui est dterminante et non la priode o le travail a t fourni. Les cotisations se calculent donc selon les taux, les franchises et les plafonds en vigueur la date du versement du salaire diffr.
13

23 Les employeurs indiquent sparment les salaires diffrs,


lorsque la personne assure nest plus lie eux par des rapports de travail pendant lanne du versement du salaire, les dispositions concernant lobligation de cotiser ont subi une modification entre la priode laquelle se rapporte le salaire et la date de son versement. Dans tous ces cas, les employeurs indiquent de faon prcise, dans la colonne dure de cotisations , les mois auxquels les versements de salaires diffrs se rapportent, en les sparant par anne civile. La caisse de compensation AVS est ainsi en mesure dinscrire correctement le revenu sur le compte individuel de la personne assure, afin que cette dernire ne subisse aucun prjudice lors du calcul de sa rente. Dans leurs dclarations, les employeurs ne sont pas tenus dindiquer sparment les salaires diffrs qui ne sont pas mentionns ici. Ils peuvent les indiquer avec les salaires verss pour lanne civile en cours. Sur demande crite de la personne salarie, la caisse de compensation peut dplacer linscription dun revenu dj inscrit dans lanne de ralisation du salaire et linscrire dans lanne o lactivit lucrative a t exerce. Pour cela, la personne doit apporter la preuve que le revenu soumis cotisations est le produit dune activit exerce au cours dune anne antrieure pour laquelle un montant infrieur la cotisation minimale a t vers. La demande peut tre dpose jusqu la survenance du cas dassurance.

14

Cotisations prleves sur les allocations du rgime des APG et sur les indemnits journalires de lAI, de lAC et de lassurance militaire

24 Les cotisations sont galement dues sur les allocations pour


perte de gain verses en cas de service ou en cas de maternit, et sur les indemnits journalires de lAI, de lAC et de lassurance militaire, ces revenus faisant partie intgrante du salaire dterminant. Lemployeur peut, en accord avec sa caisse de compensation, dduire de son dcompte de cotisations les allocations du rgime des APG et les indemnits journalires de lAI. La part patronale des cotisations sur ces allocations lui est rembourse par la caisse de compensation. Pour lassurance militaire, le dcompte seffectue selon les directives de cette assurance. Pour les salaris de lagriculture qui font du service, la caisse de compensation rembourse galement aux employeurs la cotisation quils prlvent conformment la loi fdrale sur les allocations familiales dans lagriculture (LFA, voir mmento 6.09 Allocations familiales dans lagriculture).

25 La caisse de compensation ne verse des allocations directement aux salaris que dans des cas exceptionnels et avec lassentiment des employeurs. Ces versements directs sont galement soumis cotisations.

Loi sur le partenariat enregistr

26 Dans ce mmento, les dsignations dtat civil ont galement


les significations suivantes : mariage : partenariat enregistr, divorce : dissolution juridique du partenariat enregistr, veuvage : dcs du (de la) partenaire enregistr(e).

15

Renseignements et autres informations

27 Les caisses de compensation AVS et leurs agences fournissent volontiers les renseignements souhaits. La liste complte des caisses de compensation AVS figure aux dernires pages des annuaires tlphoniques ou sur Internet ladresse www.avs-ai.info.

28 Ce mmento ne donne quun aperu des dispositions en


vigueur. Pour le rglement des cas individuels, seule la loi fait foi.

Publi par le Centre dinformation AVS/AI en collaboration avec lOffice fdral des assurances sociales. Edition novembre 2012. Reproduction partielle autorise, condition que la source soit cite. Ce mmento est dlivr par les caisses de compensation AVS, leurs agences et les offices AI. Numro de commande 2.01/f. Il est galement disponible sous www.avs-ai.info.
2.01-13/01-F

16