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MINISTERE DETAT, MINISTERE DE LECONOMIE ET DES FINANCES

REPUBLIQUE DE COTE DIVOIRE Union - Discipline - Travail

DIRECTION GENERALE DU TRESOR ET DE LA COMPTABILITE PUBLIQUE

THEME :

LA GESTION DE LA TRSORERIE
Prsentation : Monsieur

DIBY KOFFI CHARLES

Directeur Gnral du Trsor et de la Comptabilit Publique

SOMMAIRE
1. INTRODUCTION

2. APERCU DE LA NOMENCLATURE DES RESSOURCES ET DEPENSES DE LETAT

SOMMAIRE

3. OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE LETAT

4. ORGANES DE GESTION DE LA TRESORERIE DE LETAT

5. GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE DE LETAT

6. CONCLUSION

INTRODUCTION
Bien que vot en quilibre, lexcution du budget de ltat consacre un dcalage frquent entre les flux de recettes et de dpenses. Ce dcalage est lorigine des tensions de trsorerie et pose la problmatique de la gestion optimale de la trsorerie, notamment en priode de crise comme celle que traverse la Cte dIvoire depuis le 19 Septembre 2002. Pour le Trsor Public de Cte dIvoire, quelle gestion de trsorerie compatible avec ses engagements intrieurs et extrieurs ?

INTRODUCTION

INTRODUCTION
La rponse cette interrogation commande de disposer dun outil de gestion adquat, mis en uvre par des organes idoines, par le biais de mthodes et stratgies appropries.

INTRODUCTION

DEUXIEME PARTIE

APERCU DE LA NOMENCLATURE DES RESSOURCES ET DEPENSES DE LETAT.

L ETAT APERCU DE LA NOMENCLATURE DES RESSOURCES ET DEPENSES DE L

2.1. RESSOURCES

Recettes fiscales (fiscalit intrieure et de porte); Recettes non fiscales; Ressources demprunt sur les marchs financier et montaire; Dons et prts; Appuis budgtaires.

L ETAT APERCU DE LA NOMENCLATURE DES RESSOURCES ET DEPENSES DE L

2.2. DPENSES

Dpenses intrieures ; Dpense de dette publique (chances / arrirs); Dpense hors dette publique (personnel, fonctionnement, investissement). Dpenses extrieures (dette extrieure) Service courant; Arrirs de paiement.

TROISIEME PARTIE

OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE LETAT

3.1. NATURE ET FONCTIONS DE LOUTIL DE GESTION


L ETAT OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

Le principal outil de gestion de la trsorerie de ltat est le Plan de Trsorerie. Ce vritable tableau de bord, rpond aux cinq (5) fonctions ci-aprs numres : 1) Outil de gestion prvisionnelle; 2) Outil de gestion rationnelle; 3) Instrument de rationalisation budgtaire; 4) Outil de contrle et dvaluation; 5) Puissant vecteur de raffermissement du rseau du Trsor Public.

3.1. NATURE ET FONCTIONS DE LOUTIL DE GESTION


L ETAT OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

1re FONCTION : Plan de trsorerie = outil de gestion prvisionnelle Il permet : La planification de la gestion; Lanticipation des tensions probables de trsorerie; La mise en uvre dactions correctives.

3.1. NATURE ET FONCTIONS DE LOUTIL DE GESTION


L ETAT OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

2me FONCTION : Plan de trsorerie = outil de gestion rationnelle Il consacre : La rupture davec les approvisionnements quasiautomatiques des postes comptables; Lallocation des ressources justifie par des besoins rels de financement.

3.1. NATURE ET FONCTIONS DE LOUTIL DE GESTION


L ETAT OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

3me FONCTION : Plan de trsorerie = outil de rationalisation de la gestion budgtaire Il aide : Adosser les dpenses effectuer la trsorerie disponible; viter les engagements et les ordonnancements tous azimuts, sources daccumulation darrirs et de tension de trsorerie; Procder, le cas chant, des rajustements budgtaires (collectif budgtaire, ).

3.1. NATURE ET FONCTIONS DE LOUTIL DE GESTION


L ETAT OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

4me FONCTION : Plan de trsorerie = outil de contrle et dvaluation Il est un moyen pour : Jauger la sincrit du budget; Dceler les carts entre les prvisions et les ralisations; Prendre des mesures leffet de corriger les contreperformances.

3.1. NATURE ET FONCTIONS DE LOUTIL DE GESTION


L ETAT OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

5me FONCTION : Plan de trsorerie = puissant vecteur de raffermissement du rseau du Trsor Public La production du plan de trsorerie et la tenue de runions de trsorerie, tant au niveau central qu lchelon dconcentr ou dcentralis conduisent : Ractiver le rle financire (TR, TD); Raffermir la administrative. de Chef de circonscription

solidarit

et

lunit

de

laction

3.2. MTHODES DLABORATION DE LOUTIL DE GESTION


L ETAT OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

Le plan de trsorerie est conu par le Trsor Public, en rfrence au budget prpar par la Direction Gnrale du Budget et des Finances, adopt en Conseil des Ministres et vot par lAssemble Nationale.

3.2. MTHODES DLABORATION DE LOUTIL DE GESTION


L ETAT OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

3.2.1. La programmation des recettes (en terme Cash) Recettes fiscales : sur la base de la mensualisation faite par la Direction de la Conjoncture et de la Prvision conomique. Recettes non fiscales : sur la base des conventions, des protocoles daccord, des projections de lexcution du programme de privatisation et dmission de titres publics (Emprunt obligataire ou Bon du Trsor) sur les marchs financier et montaire.

3.2. MTHODES DLABORATION DE LOUTIL DE GESTION


L ETAT OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

3.2.2. La programmation des dpenses Dpenses de dette publique : sur la base des tombes dchances et des engagements de plans dapurement darrirs. Dpenses hors dette publique : sur la base de la mensualisation faite par la Direction Gnrale du Budget et des Finances.

3.3. SUIVI-EXCUTION DE LOUTIL DE GESTION


L ETAT OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

3.3.1. Suivi-excution des prvisions de recettes Lexploitation au jour le jour des relevs bancaires de la Recette Gnrale des Finances et de lAgence Comptable Centrale du Trsor et des statistiques produites par les Comptables des recettes.

3.3. SUIVI-EXCUTION DE LOUTIL DE GESTION


L ETAT OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

3.3.2. Suivi-excution des prvisions de dpenses Lexploitation au jour le jour des relevs bancaires de lAgence Comptable Centrale du Trsor et des statistiques produites par les Comptables payeurs.

L ETAT OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

Cadrage Macroconomique

Cadrage Budgtaire

Loi des finances Adoption du projet

Loi des finances Budget vot

DGE ( DCPE )

DGBF (DPSB)

Gouvernement

Parlement

PLAN DE TRESORERIE
Circuit de la Prvision

Prvisions

Mensualisation des recettes Mensualisation des dpenses

DGBF (DPSB)/DGE (DCPE) DGTCP (CTCSCI)

Circuit de la Ralisation

Ralisations
DGTCP (CTCSCI)

Situation de trsorerie du mois

DGTCP (CTCSCI)

RECETTES Relevs bancaires ACCT et RGF Etats statistiques de recettes RGF

RECETTES Production des recettes hebdomadaires

DEPENSES Etats statistiques de dpenses PGT, TPA, ACDP, TGE, DDP etc

DEPENSES Production des dpenses hebdomadaires

DGTCP (CTCSCI)

DGTCP (CTCSCI)

L ETAT OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

PRESENTATION DU PLAN DE TRESORERIE DE LETAT (PREVISIONS / REALISATIONS) 1er semestre

janvier
Prv Ral

fvrier
Prv Ral

mars
Prv Ral

avril
Prv Ral Prv

mai
Ral Prv

juin
Ral

TOTAL RECETTES (A)

dont Recettes base budget (A) = (I)+(II)+(III.1)+(IV)


I Balance dentre

II Recettes fiscales
1) Direction Gnrale des Impts 2) Direction Gnrale du Trsor 3) Direction Gnrale des Douanes dont O.C.Liqufies

III Recettes non fiscales


1) Recettes non fiscales (Base Budget) 2) Recettes non fiscales (oprations de trsorerie)

IV Ressources extrieures

L ETAT OUTIL DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

PRESENTATION DU PLAN DE TRESORERIE DE LETAT (PREVISIONS / REALISATIONS) 1er semestre

janvier
Prv Ral

fvrier
Prv Ral

mars
Prv Ral

avril
Prv Ral Prv

mai
Ral Prv

juin
Ral

TOTAL DEPENSES (B) dont Dpenses base budget (B) = (I)+(II.1)+(II.2)+(II.3) I Dette publique
1) Dette intrieure a) chances courantes b) Apurement darrirs 2) Dette extrieure a) chances courantes b) Apurement darrirs

II Dpenses hors Dette publique


1) Personnel a) Salaires b) Pensions 2) autres dpenses de fonctionnement dont - effort de paix - dpenses sociales - PN / DDR etc 3) Investissement 4) Autres dpenses (oprations de trsorerie)

SOLDE TRESORERIE BASE BUDGET( C ) = (A) (B) SOLDE GLOBAL DE TRESORERIE (C) = (A) (B) SOLDE TRESORERIE HORS BASE BUDGET (C)=(A)-(B)

QUATRIEME PARTIE

ORGANES DE GESTION DE LA TRESORERIE DE LETAT

L ETAT ORGANES DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

4.1.ORGANES DE GESTION AU NIVEAU CENTRAL

Trois (3) organes ont t mis en place : Le Comit Technique ; Le Comit de Trsorerie ; La Runion Interne de Trsorerie.

L ETAT ORGANES DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

4.1.ORGANES DE GESTION AU NIVEAU CENTRAL

LE COMIT TECHNIQUE : Il se runit tous les mardi partir de 10h la BCEAO Abidjan en vue de prparer les sances hebdomadaires du Comit de Trsorerie. Il est compos en sus de la BCEAO, de reprsentants des Directions Gnrales du Ministre dtat, Ministre de lconomie et des Finances (DGI, DGD, DGTCP, DGE, DGBF).

L ETAT ORGANES DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

4.1.ORGANES DE GESTION AU NIVEAU CENTRAL

LE COMITE DE TRSORERIE Il se runit tous les mercredi partir de 15h la BCEAO Abidjan. Il se compose du : Directeur National de la BCEAO, Prsident Reprsentant du Premier Ministre ; Directeur Gnral du Trsor, Secrtaire Directeur Gnral de lconomie ;

L ETAT ORGANES DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

4.1.ORGANES DE GESTION AU NIVEAU CENTRAL

LE COMITE DE TRSORERIE Il se runit tous les mercredi partir de 15h la BCEAO Abidjan. Il se compose du : Directeur Gnral du Budget et des Finances ; Directeur Gnral des Impts ; Directeur Gnral des Douanes.

L ETAT ORGANES DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

4.1.ORGANES DE GESTION AU NIVEAU CENTRAL

LE COMITE DE TRSORERIE La Direction Gnrale du Trsor assure le secrtariat des sances de travail du Comit Technique et des runions du Comit de Trsorerie, par le biais du Comit Technique de Coordination Statistique et de Contrle Interne (CTCSCI), structure mise en place par le Directeur Gnral du Trsor. Le Comit de Trsorerie examine la situation de trsorerie de ltat, de manire hebdomadaire, sur prsentation par le secrtariat des ralisations et des perspectives, tant en recettes quen dpenses.

L ETAT ORGANES DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

4.1.ORGANES DE GESTION AU NIVEAU CENTRAL

LA RUNION INTERNE DE TRSORERIE Cette runion interne au Trsor Public a lieu tous les jeudi sous la prsidence du Directeur Gnral. Elle runit tous les Comptables gnraux en charge du recouvrement des recettes et du paiement des dpenses de ltat. Le Directeur de la Comptabilit Para Publique (EPN, Collectivits Territoriales, Communes) et le Trsorier Principal, en charge des Institutions y sont convis de mme que les Trsoriers Rgionaux dAbidjan.

L ETAT ORGANES DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

4.1.ORGANES DE GESTION AU NIVEAU CENTRAL

LA RUNION INTERNE DE TRSORERIE Lobjet de cette runion est dexaminer la situation de trsorerie et de procder aux arbitrages quant laffectation des ressources disponibles.

L ETAT ORGANES DE GESTION DE LA TRESORERIE DE L

4.2.ORGANES DE GESTION LCHELON DCONCENTR ET DCENTRALIS

Les Chefs de circonscription financire (Trsoriers Rgionaux et Dpartementaux) les Trsoriers Municipaux, les Payeurs ltranger, des Districts et des Dpartements, ont lobligation de tenir des runions de trsorerie avec les diffrents ordonnateurs. Les Agents Comptables des tablissements Publics Nationaux sont astreints la production de plan de trsorerie et la tenue de runions de trsorerie avec les Directeurs de ces dmembrements de ltat.
Finalit = fiabiliser les besoins de trsorerie + rationaliser lallocation des ressources

CINQUIEME PARTIE

GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE DE LETAT

GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE

5.1.MCANISMES ET STRATGIES DE LA GESTION DE LA TRSORERIE

DPENSES HORS DETTE PUBLIQUE Constitution de rserves partir de la deuxime quinzaine du mois en vue de scuriser le rglement des dpenses de personnel. Octroi davances de trsorerie autorises et rgularises in fine par la Direction Gnrale du Budget et des Finances pour les dpenses urgentes et imprvues (dpenses lies la crise).

GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE

5.1.MCANISMES ET STRATGIES DE LA GESTION DE LA TRSORERIE

DPENSES HORS DETTE PUBLIQUE Respect du principe dantriorit de la dpense en vue de rduire en priorit les arrirs. Prise en compte des impratifs de bonne gouvernance financire et de transparence dans les procdures de rglement des dpenses.

GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE

5.1.MCANISMES ET STRATGIES DE LA GESTION DE LA TRSORERIE

DPENSES DE DETTE PUBLIQUE Inscription prioritaire en rglement des dbits doffice qui impactent unilatralement la trsorerie. Exploitation de la marge de manuvre offerte par les dlais de grce (exemple Banque Mondiale 45 jours). Recours avant terme des rglements partiels en fonction de la trsorerie disponible. Primat accord au rglement des chances afin de ne pas accumuler de nouveaux arrirs de paiements.

GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE

5.1.MCANISMES ET STRATGIES DE LA GESTION DE LA TRSORERIE

MOYENS DE FINANCEMENT Ouverture de comptes-squestre dment aliments pour scuriser les remboursements aux chances prvues. Recours aux marchs montaire et financier par lmission de titres publics (Bons du Trsor et Emprunts Obligataires). Sollicitation de crdit-spot auprs des banques primaires sous forme de facilits de trsorerie ngocies et remboursables sur un court terme.

GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE

5.1.MCANISMES ET STRATGIES DE LA GESTION DE LA TRSORERIE

MOYENS DE FINANCEMENT Nivellement de la trsorerie oisive dtenue par certains Comptables Publics aprs exploitation des relevs bancaires et certificats de concordance.

GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE

5.2. LIMITES OPRATIONNELLES DE LA GESTION DE LA TRSORERIE

Il existe deux (2) limites oprationnelles : Au titre des dpenses et au titre des recettes 5.2.1. Au titre des dpenses Les rglements par les Trsoriers Rgionaux et Dpartementaux et les restes payer sur crdits dlgus transfrs lchelon dconcentr par le Payeur Gnral du Trsor (PGT), ne sont pas pris en compte dans les statistiques de ltat qui sont tablies au niveau central. Les transferts de la PGT sont considrs comme des rglements dfinitifs dans les statistiques tablies au niveau central.

GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE

5.2. LIMITES OPRATIONNELLES DE LA GESTION DE LA TRSORERIE

Il existe deux (2) limites oprationnelles : Au titre des dpenses et au titre des recettes 5.2.2. Au titre des recettes Une partie des recettes recouvres sur le rseau direct du Trsor est directement utilise par les Comptables Publics pour le rglement des dpenses lchelon dconcentr et nest pas retrace dans le plan de trsorerie de ltat, bien quelle soit comptabilise dans le total des recettes budgtaires (Balance comptable / TOFE).

GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE

5.2. LIMITES OPRATIONNELLES DE LA GESTION DE LA TRSORERIE

Il existe deux (2) limites oprationnelles : 5.2.2. Au titre des recettes Do lintroduction dun biais dans lapprciation des recettes globales. Ceci a conduit llaboration dune table de passage entre les recettes CASH du plan de trsorerie et les recettes du Tableau des Oprations Financires de ltat (TOFE).

GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE

5.2. LIMITES OPRATIONNELLES DE LA GESTION DE LA TRSORERIE

SCHMA DE LA TABLE DE PASSAGE


a) Recettes cash du plan de trsorerie (Compte central Trsor/BCEAO) (-) Transferts aux communes et obligations cautionnes (OC) escomptes ou compenses (+) Recettes affectes ( FDFP, ) et Recettes SGS (+) Lettres de change et obligations cautionnes reues de la DGD = Recettes cash rvises b) Recettes TOFE (+) Stock de lettres de change et dOC en fin danne = Recettes TOFE rvises c) cart = Recettes TOFE rvises - Recettes cash rvises

GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE

5.2. LIMITES OPRATIONNELLES DE LA GESTION DE LA TRSORERIE

EXPLICATION DE LCART DE LA TABLE DE PASSAGE

a) CART POSITIF : partie des recettes CASH utilise par les postes comptables ou les recettes dordre. Ces recettes sont comptabilises dans la balance du Trsor (TOFE) mais non reverses sur le compte central la BCEAO. b) CART NGATIF : recettes retraces en trsorerie mais non comptabilises au pralable (cas des effets de la DGI et de la DGD mis lencaissement et retracs en comptabilit seulement aprs constat par les relevs bancaires des encaissements effectifs).

GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE

5.3. ASTER OU LA RESTITUTION PLEINE ET ENTIRE DE LUNIT DE TRSORERIE

Lutilisation du progiciel ASTER permettra en plein emploi de corriger les limites oprationnelles de la gestion actuelle de la trsorerie. En effet, le nouveau circuit de comptabilisation des recettes et des dpenses permettra de retracer lintgralit des recettes et les dpenses de ltat dans le plan de trsorerie.

GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE

5. GESTION OPERATIONNELLE DE LA TRESORERIE (fin)


5.3. ASTER ou la restitution pleine et entire de lunit de trsorerie (suite et fin) PC DGD RPD

PC Payeurs Centraux

PC DGI

RPI

RGF

BCEAO ACCT

PC Payeurs Dconcentrs

PC TRESOR

PC Payeurs Dcentraliss

Juillet 2005

Copyright DGTCP /NTIC. Tous droits rservs.

CONCLUSION

CONCLUSION

Dans un contexte de crise aigu comme celle que traverse la Cte dIvoire depuis le 19 septembre 2002, la gestion de la trsorerie de ltat sappuie sur un outil moderne de gestion transparente dont la mise en uvre est combine avec la prudence du Gestionnaire, le flair du Comptable Public et enfin, la capacit dasseoir la judicieuse anticipation.

CONCLUSION

CONCLUSION

Si la gestion des finances publiques selon ces prceptes, a permis ltat de maintenir le cap, il reste cependant esprer une sortie dfinitive de crise assez proche, afin de permettre la Cte dIvoire de renouer avec lensemble de ses partenaires au dveloppement notamment la communaut financire internationale et se replacer dans les sillons des espoirs ns au sortir de la seconde phase de la revue mi-parcours du programme conomique et financier en 2002.

CONCLUSION

CONCLUSION

CONCLUSION

JE VOUS REMERCIE.

Toutes les Communications du DG disponibles sur le site web du Trsor :

www.tresor.gov.ci
Rubrique Communications du DG