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THEME :
LA GESTION DE LA TRSORERIE
Prsentation : Monsieur
SOMMAIRE
1. INTRODUCTION
SOMMAIRE
6. CONCLUSION
INTRODUCTION
Bien que vot en quilibre, lexcution du budget de ltat consacre un dcalage frquent entre les flux de recettes et de dpenses. Ce dcalage est lorigine des tensions de trsorerie et pose la problmatique de la gestion optimale de la trsorerie, notamment en priode de crise comme celle que traverse la Cte dIvoire depuis le 19 Septembre 2002. Pour le Trsor Public de Cte dIvoire, quelle gestion de trsorerie compatible avec ses engagements intrieurs et extrieurs ?
INTRODUCTION
INTRODUCTION
La rponse cette interrogation commande de disposer dun outil de gestion adquat, mis en uvre par des organes idoines, par le biais de mthodes et stratgies appropries.
INTRODUCTION
DEUXIEME PARTIE
2.1. RESSOURCES
Recettes fiscales (fiscalit intrieure et de porte); Recettes non fiscales; Ressources demprunt sur les marchs financier et montaire; Dons et prts; Appuis budgtaires.
2.2. DPENSES
Dpenses intrieures ; Dpense de dette publique (chances / arrirs); Dpense hors dette publique (personnel, fonctionnement, investissement). Dpenses extrieures (dette extrieure) Service courant; Arrirs de paiement.
TROISIEME PARTIE
Le principal outil de gestion de la trsorerie de ltat est le Plan de Trsorerie. Ce vritable tableau de bord, rpond aux cinq (5) fonctions ci-aprs numres : 1) Outil de gestion prvisionnelle; 2) Outil de gestion rationnelle; 3) Instrument de rationalisation budgtaire; 4) Outil de contrle et dvaluation; 5) Puissant vecteur de raffermissement du rseau du Trsor Public.
1re FONCTION : Plan de trsorerie = outil de gestion prvisionnelle Il permet : La planification de la gestion; Lanticipation des tensions probables de trsorerie; La mise en uvre dactions correctives.
2me FONCTION : Plan de trsorerie = outil de gestion rationnelle Il consacre : La rupture davec les approvisionnements quasiautomatiques des postes comptables; Lallocation des ressources justifie par des besoins rels de financement.
3me FONCTION : Plan de trsorerie = outil de rationalisation de la gestion budgtaire Il aide : Adosser les dpenses effectuer la trsorerie disponible; viter les engagements et les ordonnancements tous azimuts, sources daccumulation darrirs et de tension de trsorerie; Procder, le cas chant, des rajustements budgtaires (collectif budgtaire, ).
4me FONCTION : Plan de trsorerie = outil de contrle et dvaluation Il est un moyen pour : Jauger la sincrit du budget; Dceler les carts entre les prvisions et les ralisations; Prendre des mesures leffet de corriger les contreperformances.
5me FONCTION : Plan de trsorerie = puissant vecteur de raffermissement du rseau du Trsor Public La production du plan de trsorerie et la tenue de runions de trsorerie, tant au niveau central qu lchelon dconcentr ou dcentralis conduisent : Ractiver le rle financire (TR, TD); Raffermir la administrative. de Chef de circonscription
solidarit
et
lunit
de
laction
Le plan de trsorerie est conu par le Trsor Public, en rfrence au budget prpar par la Direction Gnrale du Budget et des Finances, adopt en Conseil des Ministres et vot par lAssemble Nationale.
3.2.1. La programmation des recettes (en terme Cash) Recettes fiscales : sur la base de la mensualisation faite par la Direction de la Conjoncture et de la Prvision conomique. Recettes non fiscales : sur la base des conventions, des protocoles daccord, des projections de lexcution du programme de privatisation et dmission de titres publics (Emprunt obligataire ou Bon du Trsor) sur les marchs financier et montaire.
3.2.2. La programmation des dpenses Dpenses de dette publique : sur la base des tombes dchances et des engagements de plans dapurement darrirs. Dpenses hors dette publique : sur la base de la mensualisation faite par la Direction Gnrale du Budget et des Finances.
3.3.1. Suivi-excution des prvisions de recettes Lexploitation au jour le jour des relevs bancaires de la Recette Gnrale des Finances et de lAgence Comptable Centrale du Trsor et des statistiques produites par les Comptables des recettes.
3.3.2. Suivi-excution des prvisions de dpenses Lexploitation au jour le jour des relevs bancaires de lAgence Comptable Centrale du Trsor et des statistiques produites par les Comptables payeurs.
Cadrage Macroconomique
Cadrage Budgtaire
DGE ( DCPE )
DGBF (DPSB)
Gouvernement
Parlement
PLAN DE TRESORERIE
Circuit de la Prvision
Prvisions
Circuit de la Ralisation
Ralisations
DGTCP (CTCSCI)
DGTCP (CTCSCI)
DEPENSES Etats statistiques de dpenses PGT, TPA, ACDP, TGE, DDP etc
DGTCP (CTCSCI)
DGTCP (CTCSCI)
janvier
Prv Ral
fvrier
Prv Ral
mars
Prv Ral
avril
Prv Ral Prv
mai
Ral Prv
juin
Ral
II Recettes fiscales
1) Direction Gnrale des Impts 2) Direction Gnrale du Trsor 3) Direction Gnrale des Douanes dont O.C.Liqufies
IV Ressources extrieures
janvier
Prv Ral
fvrier
Prv Ral
mars
Prv Ral
avril
Prv Ral Prv
mai
Ral Prv
juin
Ral
TOTAL DEPENSES (B) dont Dpenses base budget (B) = (I)+(II.1)+(II.2)+(II.3) I Dette publique
1) Dette intrieure a) chances courantes b) Apurement darrirs 2) Dette extrieure a) chances courantes b) Apurement darrirs
SOLDE TRESORERIE BASE BUDGET( C ) = (A) (B) SOLDE GLOBAL DE TRESORERIE (C) = (A) (B) SOLDE TRESORERIE HORS BASE BUDGET (C)=(A)-(B)
QUATRIEME PARTIE
Trois (3) organes ont t mis en place : Le Comit Technique ; Le Comit de Trsorerie ; La Runion Interne de Trsorerie.
LE COMIT TECHNIQUE : Il se runit tous les mardi partir de 10h la BCEAO Abidjan en vue de prparer les sances hebdomadaires du Comit de Trsorerie. Il est compos en sus de la BCEAO, de reprsentants des Directions Gnrales du Ministre dtat, Ministre de lconomie et des Finances (DGI, DGD, DGTCP, DGE, DGBF).
LE COMITE DE TRSORERIE Il se runit tous les mercredi partir de 15h la BCEAO Abidjan. Il se compose du : Directeur National de la BCEAO, Prsident Reprsentant du Premier Ministre ; Directeur Gnral du Trsor, Secrtaire Directeur Gnral de lconomie ;
LE COMITE DE TRSORERIE Il se runit tous les mercredi partir de 15h la BCEAO Abidjan. Il se compose du : Directeur Gnral du Budget et des Finances ; Directeur Gnral des Impts ; Directeur Gnral des Douanes.
LE COMITE DE TRSORERIE La Direction Gnrale du Trsor assure le secrtariat des sances de travail du Comit Technique et des runions du Comit de Trsorerie, par le biais du Comit Technique de Coordination Statistique et de Contrle Interne (CTCSCI), structure mise en place par le Directeur Gnral du Trsor. Le Comit de Trsorerie examine la situation de trsorerie de ltat, de manire hebdomadaire, sur prsentation par le secrtariat des ralisations et des perspectives, tant en recettes quen dpenses.
LA RUNION INTERNE DE TRSORERIE Cette runion interne au Trsor Public a lieu tous les jeudi sous la prsidence du Directeur Gnral. Elle runit tous les Comptables gnraux en charge du recouvrement des recettes et du paiement des dpenses de ltat. Le Directeur de la Comptabilit Para Publique (EPN, Collectivits Territoriales, Communes) et le Trsorier Principal, en charge des Institutions y sont convis de mme que les Trsoriers Rgionaux dAbidjan.
LA RUNION INTERNE DE TRSORERIE Lobjet de cette runion est dexaminer la situation de trsorerie et de procder aux arbitrages quant laffectation des ressources disponibles.
Les Chefs de circonscription financire (Trsoriers Rgionaux et Dpartementaux) les Trsoriers Municipaux, les Payeurs ltranger, des Districts et des Dpartements, ont lobligation de tenir des runions de trsorerie avec les diffrents ordonnateurs. Les Agents Comptables des tablissements Publics Nationaux sont astreints la production de plan de trsorerie et la tenue de runions de trsorerie avec les Directeurs de ces dmembrements de ltat.
Finalit = fiabiliser les besoins de trsorerie + rationaliser lallocation des ressources
CINQUIEME PARTIE
DPENSES HORS DETTE PUBLIQUE Constitution de rserves partir de la deuxime quinzaine du mois en vue de scuriser le rglement des dpenses de personnel. Octroi davances de trsorerie autorises et rgularises in fine par la Direction Gnrale du Budget et des Finances pour les dpenses urgentes et imprvues (dpenses lies la crise).
DPENSES HORS DETTE PUBLIQUE Respect du principe dantriorit de la dpense en vue de rduire en priorit les arrirs. Prise en compte des impratifs de bonne gouvernance financire et de transparence dans les procdures de rglement des dpenses.
DPENSES DE DETTE PUBLIQUE Inscription prioritaire en rglement des dbits doffice qui impactent unilatralement la trsorerie. Exploitation de la marge de manuvre offerte par les dlais de grce (exemple Banque Mondiale 45 jours). Recours avant terme des rglements partiels en fonction de la trsorerie disponible. Primat accord au rglement des chances afin de ne pas accumuler de nouveaux arrirs de paiements.
MOYENS DE FINANCEMENT Ouverture de comptes-squestre dment aliments pour scuriser les remboursements aux chances prvues. Recours aux marchs montaire et financier par lmission de titres publics (Bons du Trsor et Emprunts Obligataires). Sollicitation de crdit-spot auprs des banques primaires sous forme de facilits de trsorerie ngocies et remboursables sur un court terme.
MOYENS DE FINANCEMENT Nivellement de la trsorerie oisive dtenue par certains Comptables Publics aprs exploitation des relevs bancaires et certificats de concordance.
Il existe deux (2) limites oprationnelles : Au titre des dpenses et au titre des recettes 5.2.1. Au titre des dpenses Les rglements par les Trsoriers Rgionaux et Dpartementaux et les restes payer sur crdits dlgus transfrs lchelon dconcentr par le Payeur Gnral du Trsor (PGT), ne sont pas pris en compte dans les statistiques de ltat qui sont tablies au niveau central. Les transferts de la PGT sont considrs comme des rglements dfinitifs dans les statistiques tablies au niveau central.
Il existe deux (2) limites oprationnelles : Au titre des dpenses et au titre des recettes 5.2.2. Au titre des recettes Une partie des recettes recouvres sur le rseau direct du Trsor est directement utilise par les Comptables Publics pour le rglement des dpenses lchelon dconcentr et nest pas retrace dans le plan de trsorerie de ltat, bien quelle soit comptabilise dans le total des recettes budgtaires (Balance comptable / TOFE).
Il existe deux (2) limites oprationnelles : 5.2.2. Au titre des recettes Do lintroduction dun biais dans lapprciation des recettes globales. Ceci a conduit llaboration dune table de passage entre les recettes CASH du plan de trsorerie et les recettes du Tableau des Oprations Financires de ltat (TOFE).
a) CART POSITIF : partie des recettes CASH utilise par les postes comptables ou les recettes dordre. Ces recettes sont comptabilises dans la balance du Trsor (TOFE) mais non reverses sur le compte central la BCEAO. b) CART NGATIF : recettes retraces en trsorerie mais non comptabilises au pralable (cas des effets de la DGI et de la DGD mis lencaissement et retracs en comptabilit seulement aprs constat par les relevs bancaires des encaissements effectifs).
Lutilisation du progiciel ASTER permettra en plein emploi de corriger les limites oprationnelles de la gestion actuelle de la trsorerie. En effet, le nouveau circuit de comptabilisation des recettes et des dpenses permettra de retracer lintgralit des recettes et les dpenses de ltat dans le plan de trsorerie.
PC Payeurs Centraux
PC DGI
RPI
RGF
BCEAO ACCT
PC Payeurs Dconcentrs
PC TRESOR
PC Payeurs Dcentraliss
Juillet 2005
CONCLUSION
CONCLUSION
Dans un contexte de crise aigu comme celle que traverse la Cte dIvoire depuis le 19 septembre 2002, la gestion de la trsorerie de ltat sappuie sur un outil moderne de gestion transparente dont la mise en uvre est combine avec la prudence du Gestionnaire, le flair du Comptable Public et enfin, la capacit dasseoir la judicieuse anticipation.
CONCLUSION
CONCLUSION
Si la gestion des finances publiques selon ces prceptes, a permis ltat de maintenir le cap, il reste cependant esprer une sortie dfinitive de crise assez proche, afin de permettre la Cte dIvoire de renouer avec lensemble de ses partenaires au dveloppement notamment la communaut financire internationale et se replacer dans les sillons des espoirs ns au sortir de la seconde phase de la revue mi-parcours du programme conomique et financier en 2002.
CONCLUSION
CONCLUSION
CONCLUSION
JE VOUS REMERCIE.
www.tresor.gov.ci
Rubrique Communications du DG