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CDIGO TRIBUTARIO

Como puedo saber si la compra que me hace un cliente es para el uso de su activo realizable para percibirle el 1%? Lo primordial es que verifique en la tarjeta de Registro de Contribuyente IVA (NRC), la actividad econmica del comprador. Adicionalmente otros factores que podra considerar son: 1- Las cantidades negociadas 2- Las caractersticas de los bienes

Art. 124-A: al hablar de sujetos relacionados cubre local y extranjeros en caso de ser un grupo corporativo? Si, incluye ambas alternativas, segn el Artculo 199-C del Cdigo Tributario. Si una empresa posee un sistema de inventario computarizado cerrado, que no permite modificacin, cmo queda la empresa? Y si es corporativo internacional ser local o cubre la matriz en el extranjero? Independientemente de las prcticas organizacionales, los sujetos pasivos, deben adecuar sus sistemas a la normativa legal al pas en que se aperturan negocios, en el caso de El Salvador, sus sistemas de inventario, deben sujetarse para efectos tributarios a lo que determinen las leyes tributarias. En que registro se inscribe la unin de personas (el acuerdo)? En el Sistema de Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco, perteneciente a la Direccin General de Impuestos Internos, de conformidad a lo establecido en el inciso final del artculo 1 de la Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco. Con qu objetivo el juez debe dar informacin de los abogados y la ventilacin de los juicios? Constituyen medios de control de obligaciones tributarias a los profesionales del derecho. Asimismo tiene por objeto ampliar la base tributaria y aumentar la recaudacin de Impuestos basada en la capacidad tributaria. Para presentar declaracin patrimonial ser necesario cumplir solo con un requisito o con todos? Estn obligados los que obtengan ingresos totales (ya sean exentos o gravados), superiores a 362 salarios mnimos mensuales en el ejercicio o perodo de imposicin; posean inmuebles con valores superiores a 1446, salarios mnimos mensuales. Es decir que basta con que se cumpla uno de los supuestos para presentar la declaracin. Artculo 91 Cdigo Tributario.

Como se considera la transferencia de acciones bajo el concepto de herencia en relacin a las retenciones, se les debe aplicar o no retenciones y sobre qu valor? No constituye renta para el heredero que recibe las acciones y por tanto no estar sujeta a retencin, de conformidad al numeral 2) del artculo 3 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Si con posterioridad el heredero decide negociar esas acciones, las rentas obtenidas de esas transacciones constituirn renta obtenida de conformidad al artculo 14-A de la Ley de Impuesto sobre la Renta.

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El art. 162 CT. Referente a los no sujetos o que no estn inscritos al IVA que se les retendr el 13%. Se operara como antes que se cargaba y se sumaba y el efecto era cero. $100 IVA $13 Suma $113 Resta $13 $ 100 O por ejemplo si cobra $100 se le restara el 13% y solo se le pagara $87 $100 (-) $13 = $87

El IVA debe ser agregado al valor de la transaccin y despus debe ser restado, el impuesto ser soportado por el comprador, quien se encargar de efectuar la retencin correspondiente y consignarlo en el comprobante de retencin, a fin de generarle crdito fiscal al adquirente de los bienes y servicios y de provocar la neutralidad del impuesto en su aplicacin. Para efectuar la retencin antes mencionada, el adquirente de bienes o prestatario de servicios debe ostentar la clasificacin de mediano o grande contribuyente y que adquiera los bienes o servicios citados en el artculo 162 inciso sptimo del Cdigo Tributario. Artculos 162 del Cdigo Tributario y 65 de la Ley IVA. La resolucin que menciona el art. 162, es lo mismo que designo a las empresas como categora grande? El artculo 162 establece la facultad de la Administracin Tributaria para designar agentes de retencin independientemente de la calificacin que ostenten como contribuyente; sin embargo la reforma no altera las calificaciones de grande, mediano u otro que ya ostentaban los contribuyentes. Puede un Costarricense tramitar un NIT en El Salvador? Si puede tramitarlo, siempre y cuando pretenda realizar actividades econmicas en el pas. Los artculos 12 y 27 de la Ley de extranjera establecen la obligatoriedad de los extranjeros para someterse a la legislacin de El Salvador, especialmente el pago de impuestos, tasas y contribuciones, los cuales requieren del trmite del NIT. Asimismo el artculo 1 de la Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco, establece adems que es obligacin inscribirse en el referido Registro cuando se constituya en calidad de sujeto pasivo o contribuyente de los diversos impuestos que administra esta Direccin General, tambin cuando est obligado al pago de tasas o derechos contribuciones fiscales, en calidad de agentes retenedores, recaudadores o perceptores, al cumplimiento de obligaciones de carcter sustantivo o formal, por disposicin de las leyes tributarias, o cuando realice operaciones con los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta o del IVA. Soy persona natural y tengo inversiones en otro pas de C.A. Sobre los dividendos percibidos pagare impuesto o son exentos por que ya pague en otro pas. Los rendimientos que se obtengan en el exterior estn gravados en El Salvador con el Impuesto sobre la Renta con una tasa del 10%, si ha pagado una tasa de Impuesto sobre la Renta inferior a la del 10%, dichos rendimientos deben gravarse con la diferencia de tasa y pagar el Impuesto correspondiente. Artculos 14-A y 27 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Que hago si a la entrada de vigencia de la reforma ya estaba funcionando una U.D.P. Sin haber hecho la inscripcin respectiva se ha estado trabajando como sociedad de hecho. Las Uniones de Personas tienen la obligacin de inscribirse de conformidad al artculo 1 de la Ley del

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Registro y Control especial de Contribuyentes al Fisco (Ley de NIT). Con dicha inscripcin adquieren obligaciones y derechos como sujetos pasivos, as como tambin la responsabilidad de cumplir solidariamente con las deudas que dicha Uniones de Personas deba pagar. Artculo 49 literal c) del Cdigo Tributario. Por lo anterior es importante que las Uniones de Personas procedan cuanto antes a formalizar su inscripcin en la Administracin Tributaria, cumpliendo los requisitos que establece para su constitucin el artculo 41-A del Cdigo Tributario. Cuando aplico la percepcin solo a producto para venta o tambin accesorios para producir como las materias primas o ferreteras. Ejemplo: entre ferreteras? La prcepcin debe aplicarse a las transferencias de productos que conforman el inventario de productos para la venta, es decir, como inventario realizable, por tanto, aquello que sea utilizado como insumo, no estara sujeto a percepcin. Si un Crdito Fiscal su fecha de emisin es: 11/01/2010 y no me lo deduje en enero porque lo recib con retraso en el mes de febrero, lo puedo deducir hasta en el mes de abril de este mismo ao? La reforma al artculo 63 de la Ley de IVA establece que los CCF que se reciban con retraso, se pueden reclamar hasta 3 meses posteriores a la fecha de su emisin, siempre y cuando pueda demostrar que lo recibi con retraso. Cambio en F-915, a partir de este ao o del siguiente? Durante el presente ao, el Formulario F-915 se mantendr sin variantes. Debo hacer inventario de artculos de un mobiliario y equipo? El registro de control de inventarios es sobre los bienes que forman parte del activo realizable o corriente y no del mobiliario y equipo, a menos que su giro sea la venta de mobiliario o equipo, en cuyo caso esos bienes si constituyen parte de su activo realizable. Artculos 142 y 142-A del Cdigo Tributario. Debo elaborar comprobantes de retencin IVA 13% para sujetos no inscritos? La retencin se documentar por parte de los medianos o grandes contribuyentes a travs del Comprobante de Retencin que cumplan con los requisitos del artculo 112 en relacin con el artculo 162 inciso sptimo del Cdigo Tributario. Si an no tiene, debe mandar elaborarlos cuidando que cumplan con las exigencias de la legislacin tributaria vigente. Si tiene en existencia, puede continuar utilizndolos hasta su agotamiento. Artculo 89 del Decreto Legislativo 233 de fecha 16 de diciembre de 2009, que contiene las reformas del Cdigo Tributario. Qu sujetos estn obligados a retener el 1% a otro gran contribuyente? 1- Los sujetos designados como agentes de retencin por la Administracin Tributaria, el listado de los agentes que ya han sido designados aparecen en la pgina Web de la Direccin General de Impuestos Internos. 2- Las personas naturales o jurdicas, sucesiones o fideicomisos que sean grandes contribuyentes y adquieran bienes o servicios de uniones de personas, sociedades irregulares o de hecho, aunque estas sean clasificadas como grandes contribuyentes. Artculos 162 incisos 4 y 6 del Cdigo

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Tributario. Qu sucede si los sujetos obligados a retener no lo hacen? Constituira incumplimiento de la obligacin de retener que se sancionara de conformidad a los artculos 246 y causar intereses de conformidad al artculo 75 del Cdigo Tributario. Qu responsabilidad existe a no declarar en su totalidad el patrimonio? Se incurre en la infraccin sealada en el artculo 238-B literal b) del Cdigo Tributario, sancionada con multa del 0.5% del patrimonio del sujeto pasivo, que no podr ser inferior a 6 salarios mnimos mensuales del comercio. La empresa debe de tener contador con sello autorizado por el CSVCP y o MINED con carcter obligatorio con el objetivo de colocar el numero asignado a los documentos mencionados en los Art. 149A, 149B, y 149C? La empresa al contratar contador lo debe hacer por medio de contrato escrito, carta oferta de servicios o contrato de trabajo segn corresponda, indicando el nmero de identificacin del contador. 149-B del Cdigo Tributario. La obligacin del contador es acreditar el referido nmero en el mencionado contrato o carta oferta de servicios, actos tributarios, formularios y dems documentos en relacin al servicio que presta, sean prestados a la DGII. Artculo 149-C literal b) del Cdigo Tributario. La intencin del legislador ha sido la de velar por el inters del contribuyente y la administracin tributaria al permitir hacer responsables a los contadores por las acciones que ejecuten en el ejercicio de sus funciones como tales. Por lo tanto el contribuyente podr escoger entre las diversas opciones de contratacin que el Cdigo Tributario seala. La disposicin legal obliga a conservar la documentacin fiscal durante el plazo de 10 aos a partir de los 4 aos puede hacerse ya en medios magnticos? El tiempo de conservacin de la documentacin fiscal es de 10 aos, despus de trascurrido el plazo de 4 aos existe la posibilidad de consrvalos en medios magnticos, sin embargo la disposicin establece la facultad para los contribuyentes de resguardarlos en medios magnticos en un plazo inferior a los 4 aos, siempre y cuando solicite autorizacin de la DGII. El monto a que se refiere el artculo 125 del Cdigo Tributario para que un contribuyente informe sobre clientes y proveedores, es mensual o anual? El monto de los 2,753 salarios mnimos es anual. Con la modificacin de retencin del 1% sobre compras, el monto de los $100.00 queda sin funcin? Es decir no importa el monto de la transaccin para la retencin? Contina vigente el inciso segundo del artculo 162 del Cdigo Tributario, que establece que la retencin es aplicable en operaciones en que el precio de venta de los bienes transferidos o servicios prestados sea igual o superior a $100.00. Los medianos contribuyentes solo le aplicaran el 1% de retencin a UDP o en que otros casos? La retencin del 1% solo ser efectuada por los grandes contribuyentes, los medianos contribuyentes

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nicamente retendrn el 13% cuando compren o adquieran bienes o servicios de los indicados expresamente en el inciso 7 del artculo 162 del Cdigo Tributario, a personas naturales excluidas del impuesto. Con respecto al aguinaldo del 2009 que se dio de acuerdo a la ley del cdigo tributario se reformara adicionndolo a los ingresos del 2009 para que los sujetos paguen sobre este ingreso? Si el aguinaldo es superior a los 2 salarios mnimos, deber sumar el importe total del aguinaldo a sus ingresos gravados del ao 2009. Ejemplos de UDP El Cdigo Tributario en su artculo 41-A cita como ejemplos: Asocios, Consorcios o Contratos de Participacin. Si la retencin 10% ser sobre ingresos de una cantidad por intereses sobre depsitos o la sumatoria de varios depsitos. El parmetro para retener estar determinado por todas las cuentas que generen intereses y que la persona tenga en una misma entidad financiera. Cada entidad financiera efectuar la retencin correspondiente por las cuentas que se posean. La retencin opera siempre que el titular de la cuenta se persona natural domiciliada y que el saldo promedio mensual de sus depsitos sea igual o mayor a $25,000.00. Para poder informar las operaciones que se efectuaron con pases considerados parasos fiscales, si la AT. Publicara tales pases? En el artculo 62-A se hace mencin que la Administracin Tributaria publicar a ms tardar en el mes de septiembre de cada ao, en la pgina Web del Ministerio de Hacienda, el listado de los nombres de los pases, estados o territorios calificados con regmenes fiscales preferentes, de baja o nula tributacin o parasos fiscales, la cual ser vigente para el prximo ejercicio. Contempla el cdigo de comercio las Uniones de Personas? El Cdigo de Comercio no las regula. El tratamiento de las Uniones de Personas es exclusivamente para efectos fiscales. Existe un listado de pases considerados parasos fiscales? El artculo 62-A seala que la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE) y el Grupo de Accin Financiera Internacional (GAFI), son los emisores de esos listados. http://www.oecd.org/document/19/0,3343,en_2649_33745_1903251_1_1_1_1,00.html http://www.fatf-gafi.org/pages/0,2987,en_32250379_32235720_1_1_1_1_1,00.html En el caso del Art. 142 del Cdigo Tributario lo que se lee durante los dos primeros meses de cada ao se refiere a que habr que mandar los inventarios practicados en esos meses? O se refiere a el inventario practicado al final del ejercicio anterior? El inventario regulado en el artculo 142 se refiere al inventario fsico practicado al final del ao anterior.

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Cuales de las reformas tienen incidencia o afectan la declaracin de renta que se presentara en abril 2010? La norma transitoria establecida en el artculo 93 literal a) del Decreto Legislativo 233 de fecha 16 de diciembre de 2009, dispone que las normas sustantivas relacionadas con pago anual del ISR, se regirn a partir del ejercicio de imposicin del ao 2010. La declaracin del estado patrimonial se podr hacer va electrnica igual que la declaracin de la renta, y si esta ser obligatoria a partir del ejercicio 2010? Si, ser presentada va electrnica y ser exigible a partir del ejercicio 2010. Pareciera que existira duplicidad de obligaciones con la declaracin de estado patrimonial ya que esta es presentada o exigida por la oficina de probidad de la Corte Suprema de Justicia. La Corte Suprema de Justicia, regula la declaracin del Estado Patrimonial hacia los Empleados y Funcionario Pblicos de conformidad a la Ley sobre el enriquecimiento ilcito de dichos empleados y funcionarios, con una finalidad distinta a la que se encuentra desarrollada en el Cdigo Tributario. Existencia papelera: Se reportara la numeracin que se utilizo partir de enero/2010 o desde 29 dic/ 2009 El artculo 89 del Decreto Transitorio establece que el informe de documentos sin utilizar a la fecha de entrada en vigencia de las reformas del Cdigo Tributario (30 de diciembre 2009), es el que deber presentarse dentro de los 30 das del mes 2010. La oferta de servicios para documentar los servicios del contador debe de inscribirse en algn de registros en la Administracin Tributaria? No es necesario inscribir la oferta de servicios del contador, bastar con que se documente y conserven las ofertas por el tiempo que establece el Cdigo Tributario (10 aos). Habr una fecha diferente para solicitar pago aplazo o como ser el procedimiento a realizar? Las fechas para solicitar pago aplazo se mantienen, lo que cambia es la condicin de otorgamiento de la resolucin de pago a plazos: N 1 2 3 Tipo de persona Natural asalariada Medianos y otros contribuyentes Grandes Contribuyentes Cuota de Prima de Impuesto No aplica 10% 10% Momento de emisin de resolucin Automtica Automtica 3 das para la emisin de resolucin de aceptacin o denegatoria.

Quin emite el documento de sujeto excluido? El documento debe ser emitido por el sujeto excluido que transfiere los bienes o presta los servicios, el adquirente de los bienes o servicios debe cerciorarse que el documento cumpla con los requisitos del artculo 119 del Cdigo Tributario.

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La identificacin al ratificar con licencia de manejar o de tarjeta del ISSS, viola la ley del DUI como Documento nico por ley para identificarse? El legislador tributario ha determinado requisitos o medios de identificacin estrictamente para fines tributarios. Si la anotacin preventiva caduca de pleno derecho, porque dispone que la fiscala avisara al registro? Artculo 273-B, regula la cancelacin de la anotacin preventiva en aquellos casos en los cuales no se haya informado al juez competente sobre la aplicacin de dicha medida, esta cancelacin aplica sin necesidad de declaratoria ni asiento.