REGIMEN SANCIONATORIO

RETENCION EN LA FUENTE 2010 LUIS CARLOS VILLARREAL CHARRIS lcvcharris@hotmail.com

Sancin mnima 2010 $246.000

Art. 639 del E.T. el valor mnimo de Art. cualquier sancin, ser equivalente a la suma de 10 uvt Resolucin 012115 de nov. 10 de 2009, Dian, valor del Uvt para el 2010 en $24.555, luego la sancin mnima ser de 1024.555 = 245.550 que aproximado da 246.000. Esta sancin aplica slo para impuestos nacionales. Para impuestos territoriales, algunos entes han acogido esta sancin, otros no, de suerte que es preciso recurrir a la norma local para saber qu sancin mnima se debe aplicar.

Sancin por Extemporaneidad 2010 Art. 641 642 E.T. Para Retencin
El 5% del impuesto a cargo por cada mes o fraccin de mes de retraso.
Aplica cuando el contribuyente an no ha recibido emplazamiento para declarar. En este caso, el monto de la sancin no puede ser superior al 100% del impuesto a cargo, o del total de las retenciones.

El 10% 10%, si ya se le ha notificado un emplazamiento para que declare, por mes o fraccin de mes de retardo,
y el monto mximo de la sancin no podr exceder del 200% del impuesto a cargo, o el total de retenciones, segn corresponda.

Sancin por Extemporaneidad 2010 Art. 641 E.T. Para Renta e IVA.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, ser equivalente al: (0.5%) de los ingresos brutos en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin ser del (1%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.

Sancin por Extemporaneidad 2010 Art. 642 E.T. Para Renta e IVA.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, ser equivalente al: (1%) de los ingresos brutos en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el (10%) a dichos ingresos, o de (4) el saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT, cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin ser del (2%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el (20%) al mismo, o de (4) veces el saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.

Sancin por Extemporaneidad 2010

Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retencin a cargo del contribuyente, retenedor o responsable. El sistema tributario colombiano esta basado en el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte del contribuyente. El rgimen sancionatorio contempla sanciones ms o menos gravosas dependiendo de si el contribuyente corrige sus omisiones o errores de forma voluntaria o inducida por actuaciones de la administracin de impuestos. Es recomendable que el contribuyente acte siempre voluntariamente, de esta forma no solo evitar mayores sanciones, sino que evitar investigaciones por parte de la Dian, algo que en algunos casos puede no ser conveniente, puesto que el contribuyente se expondra a que le sean detectados mayores errores o inconsistencias que agravaran la situacin del contribuyente respecto a sus obligaciones tributarias.

Sancin por no declarar Art. 643 E.T.

1.Impuesto sobre la renta y complementarios, (20 20% %) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos del perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al (20 20% %) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de renta presentada, el que fuere superior. 2.Impuesto sobre las ventas, ventas (10 10% %) de las consignaciones bancarias o ingresos brutos del el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al (10 10% %) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de ventas presentada, el que fuere superior. 3.Retenciones, (10 10% %) de los cheques girados o costos y gastos del perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al (100%) de las retenciones que figuren en la ltima declaracin de retenciones presentada, el que fuere superior. 4.Impuesto de timbre, (5) veces el valor del impuesto que ha debido pagarse.

Sancin por no declarar Art. 643 E.T.

Pargrafo 2o. La sancin por no declarar se reducir (10 10% %) del valor de la sancin inicialmente impuesta Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que impone la sancin por no declarar, el contribuyente, responsable o agente retenedor, presenta la declaracin En todo caso, esta sancin no podr ser inferior al valor de la sancin por extemporaneidad, liquidada de conformidad con lo previsto en el artculo 642. La sancin por no declarar se impone mediante resolucin, previo emplazamiento para que el contribuyente tenga la oportunidad de presentar su declaracin, esto a la luz de los artculos 715 y 716 del estatuto tributario.

Sancin por no declarar Art. 643 E.T.

La DIAN, puede, envar una invitacin a declarar, caso en el cual puede declarar pagando la sancin por extemporaneidad contemplada en el artculo 641 del estatuto tributario. Pero si lo que la Dian enva al contribuyente es un emplazamiento, tendr que declarar en los trminos del artculo 642. Si emplazado el contribuyente no declara, la Dian le impondr la sancin por no declarar, y una vez se le haya notificado la resolucin sancin, el contribuyente tiene la oportunidad de presentar la declaracin y pagar la sancin por no declarar reducida a su dcima parte, segn lo contempla el pargrafo 2 del artculo 643 del estatuto tributario. Si no declara a pesar de ser emplazado, tendr que pagar la sancin por no declarar sin perjuicio de que la Dian posteriormente le profiera una liquidacin de aforo en la que se determine el impuesto que deba pagar.

Sancin por Correccin de las declaraciones Art. 644. E.T.

Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaraciones tributarias, debern liquidar y pagar una sancin equivalente a: 1. (10 10% %) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla, cuando la correccin se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el artculo 685, o auto que ordene visita de inspeccin tributaria. 2. (20 20% %) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla, si la correccin se realiza despus de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspeccin tributaria. No se debe calcular sancin cuando de la correccin de la declaracin no resulte variacin alguna en el impuesto a pagar o en el saldo a favor. favor.

Sancin por Correccin de las declaraciones Art. 644. E.T.

Pargrafo 1o. Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, el monto obtenido, se aumentar en una suma igual al (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, por cada mes o fraccin de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentacin de la declaracin inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo perodo, sin que la sancin total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor. Pargrafo 2o. La sancin por correccin a las declaraciones se aplicar sin perjuicio de los intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados.

Sancin por Correccin de las declaraciones Art. 644. E.T.

Pargrafo 3o. Para efectos del clculo de la sancin de que trata este artculo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la correccin, no deber incluir la sancin aqu prevista. Pargrafo 4o. La sancin de que trata el presente artculo no es aplicable a la correccin de que trata el artculo 589.

Sancin por Correccin de las declaraciones Art. 644. E.T.

Toda correccin reemplaza la ltima declaracin presentada, y no existe lmite sobre las veces que es posible corregir una declaracin, lo que significa que un contribuyente puede corregir tantas veces como sea necesario. El plazo para corregir una declaracin es de dos aos contador a partir de la fecha de vencimiento para presentar la respectiva declaracin. En el caso en que la declaracin sea presentada de forma extempornea, el plazo para corregir es igualmente de dos aos pero contados a partir de le fecha de presentacin extempornea de la declaracin.

Correccin de Errores a favor del contribuyente. Art. 589. E.T.

Articulo 589. Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor. se elevar solicitud a la DIAN, dentro del ao siguiente al vencimiento del trmino para presentar la declaracin. La DIAN debe practicar la liquidacin oficial de correccin, dentro de los 6 meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma; si no se pronuncia dentro de este trmino, el proyecto de correccin sustituir a la declaracin inicial. La correccin de las declaraciones a que se refiere este artculo no impide la facultad de revisin, la cual se contara a partir de la fecha de la correccin o del vencimiento de los seis meses siguientes a la solicitud, segn el caso.

Correccin de Errores a favor del contribuyente. Art. 589. E.T.

Articulo 589. Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor. Cuando no sea procedente la correccin solicitada, el contribuyente ser objeto de una sancin equivalente al 20% 20 % del pretendido menor valor a pagar o mayor saldo a favor, la que ser aplicada en el mismo acto mediante el cual se produzca el rechazo de la solicitud por improcedente. Esta sancin se disminuir a la mitad, en el caso de que con ocasin del recurso correspondiente sea aceptada y pagada. La oportunidad para presentar la solicitud se contar desde la fecha de la presentacin, cuando se trate de una declaracin de correccin.

Correccin de Errores a favor del contribuyente. Art. 589. E.T.

Para presentar la solicitud de correccin, se debe estar seguro de su procedencia, puesto que la DIAN antes o despus de aprobar la solicitud de correccin, pedir revisar la declaracin y de encontrar que la correccin no era procedente aplicar la sancin contemplada en el mismo artculo 589. En el peor de los casos, puede suceder que como resultado de una investigacin profunda producto de la solicitud de correccin, La DIAN pueda descubrir anomalas suficientes para solicitar la correccin, ya no segn el artculo 589 sino segn el artculo 644, algo que suele suceder regularmente, y entonces pasa lo del famoso proverbio: Fue por lana y sali trasquilado. trasquilado .

Sancin por Correccin Aritmtica Art. 697. E.T.

Error aritmtico: aritmtico: Se presenta error aritmtico en las
declaraciones tributarias, cuando: 1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado. 2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar. 3. Al efectuar cualquier operacin aritmtica, resulte un valor equivocado que implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver. (Art. 697 E.T)

Sancin por Correccin Aritmtica Art. 699. E.T.

Trmino en que debe practicarse la correccin La liquidacin prevista en el artculo anterior, se entiende sin perjuicio de la facultad de revisin y deber proferirse dentro de los dos aos siguientes a la fecha de presentacin de la respectiva declaracin. (Art. 699 E.T)

Sancin por Correccin Aritmtica Art. 701. E.T.

Correccin de sanciones Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere liquidado en su declaracin las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente, la DIAN las liquidar incrementadas en un (30 30% %). Cuando la sancin se imponga mediante resolucin independiente procede el recurso de reconsideracin. El incremento de la sancin se reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del trmino establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos, renuncia al mismo y cancela el valor total de la sancin ms el incremento reducido. (Art. 701 E.T.)

Sancin por Correccin Aritmtica Art. 646. E.T.

Cuando la DIAN efecte una liquidacin de correccin aritmtica sobre la declaracin tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor para compensar o devolver, se aplicar una sancin equivalente al treinta por ciento (30 30% %) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor determinado, segn el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar. La sancin de que trata el presente artculo, se reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del trmino establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidacin de correccin, renuncia al mismo y cancela el mayor valor de la liquidacin de correccin, junto con la sancin reducida. (Art. 646 E.T).

SANCIN POR INEXACTITUD. ART. 647 E.T.

Ser equivalente al (160 160% %) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso, determinado en la liquidacin oficial, y el declarado por el contribuyente o responsable. Constituye inexactitud: la omisin de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, as como la inclusin de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en general, la utilizacin en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a las Oficinas de Impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente o responsable. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensacin o devolucin, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensacin o devolucin anterior. Sin perjuicio de las sanciones de tipo penal vigentes, por no consignar los valores retenidos, constituye inexactitud de la declaracin de retenciones en la fuente, el hecho de no incluir en la declaracin la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o el efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior. En estos casos la sancin por inexactitud ser equivalente al (160 160% %) del valor de la retencin no efectuada o no declarada.

Reduccin de la sancin por inexactitud por aceptacin de cargos

En primera instancia, la Dian, profiere requerimiento especial, en el cual propone la respectiva sancin por inexactitud, la cual corresponde al 160% del mayor impuesto o menor saldo a favor resultante, y la ley ofrece la posibilidad de reducir a la cuarta parte la sancin si acepta total o parcialmente los cargos y hechos que se le imputan. Si el contribuyente no acepta los hechos, sino que decide discutirlos y durante el proceso de discusin no se logra desvirtuar los hechos o convencer a la Dian de que no le asiste razn alguna, sta entonces profiere liquidacin de revisin, liquidacin contra la cual procede el recurso de reconsideracin. Si el contribuyente desiste de interponer el recurso de reconsideracin y acepta total o parcialmente los hechos y valores contenidos en la liquidacin de revisin, la sancin por inexactitud se reduce a la mitad, caso en cual, el contribuyente deber corregir su declaracin privada en la cual deber incluir la sancin reducida.

Reduccin de la sancin por inexactitud por aceptacin de cargos

Si se persiste en discutir con la Dian y esta mantiene su posicin, se deber pagar la sancin completa del 160%, situacin en la cual la nica alternativa para poder discutir es recurrir al contencioso administrativo puesto que a este punto ya se ha agotado la va gubernativa ante la Dain. Para acceder a la disminucin de la sancin por inexactitud, la norma contempla no solo la acepcin total de los hechos, sino la aceptacin parcial, lo que permite al contribuyente aceptar aquellos hechos que considere justos y discutir aquello que adems de considerar injustos, siempre que disponga de las pruebas suficientes para desvirtuarlos. A la hora de discutir los actos proferidos por la Dian, es muy importante evaluar detenida y concienzudamente las razones y pruebas que argumente la Dian y las propias, puesto que discutir sin tener razn o tenindola no se disponen de las pruebas suficientes, es tirar por la borda un gran beneficio ofrecido por la ley al permitirle pagar solo una pequea parte de la sancin a la que se es merecedor.

Sancin por Mora Ley 1066 de 2006

Artculo 12. Liquidacin de intereses moratorios a cargo del sujeto pasivo que ha incumplido con sus obligaciones para con el fisco. Determinacin de la tasa de inters moratorio. Para efectos tributarios y frente a obligaciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1 de enero de 2006, la tasa de inters moratorio ser la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo mes de mora. Las obligaciones con vencimiento anterior al 1 de enero de 2006 y que se encuentren pendientes de pago a 31 de diciembre de 2005, debern liquidar y pagar intereses moratorios a la tasa vigente el 31 de diciembre de 2005 por el tiempo de mora trascurrido hasta este da, sin perjuicio de los intereses que se generen a partir de esa fecha a la tasa y condiciones establecidas en el inciso anterior. Pargrafo. Lo previsto en este artculo y en el artculo 867-1 tendr efectos en relacin con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales..

Sancin por Mora Ley 1066 de 2006

La DIAN ha aclarado que la frmula matemtica a utilizar para el clculo de los intereses moratorios es la siguiente: 1/365 n Im= C x (((1 + t) ) - 1) C: es valor del aporte en mora t: Es el valor del inters moratorio del perodo en que ocurri la mora n: Es el nmero de das de mora desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago.

Sancin por Mora Ley 1066 de 2006

Ejemplo: El Sr. Pedro Prez adeuda a la DIAN la suma de $5.000.000 por concepto de impuestos desde el da 1 de Julio del ao 2008, hasta el 10 de Enero de 2009, da en el que fue a pagar sus obligaciones vencidas y requiri le liquidaran cunto debe por concepto de intereses moratorios. Dicha liquidacin deber hacerse de la siguiente manera:
1/365 5.000.000,00 X ((( 1+32,27% ) ) 92 - 1)

5.000.000,00 X (((

0,00274 92 132,27% ) ) - 1) 92

5.000.000,00 X (( 1,000766527 5.000.000,00 X ( 1,073037541 5.000.000,00 X 0,073037541 365.187,71

- 1) - 1)

Emplazamiento para corregir. Art. 685 E.T.

Cuando la Administracin de Impuestos tenga indicios sobre la inexactitud de la declaracin del contribuyente, responsable o agente retenedor, podr enviarle un emplazamiento para corregir, con el fin de que dentro del mes siguiente a su notificacin, la persona o entidad emplazada, si lo considera procedente, corrija la declaracin liquidando la sancin de correccin respectiva de conformidad con el artculo 644. La no respuesta a este emplazamiento no ocasiona sancin alguna. La Dian debe proferir el emplazamiento para corregir antes de que la declaracin quede en firme. El contribuyente dispone de un mes para decidir si corrige o no su declaracin. El contribuyente puede optar por acatar las instrucciones o sugerencias contenidas en el emplazamiento, por ignorarlas y no responder, o por responder el emplazamiento para justificar su decisin de corregir o no. Si el contribuyente decide no corregir su declaracin, es recomendable que responda el emplazamiento indicando las razones por las que no corrige, puesto que con ello se puede evitar que la Dian contine con el proceso de investigacin, si es que los indicios que tiene la Dian son infundados y todo se trat de un error de anlisis y conclusiones equivocadas. No es obligacin que la Dian profiera el emplazamiento ni es obligacin que el contribuyente lo responda, en consecuencia ni es obligatorio ni requisito para proferir requerimiento especial, ni es sancionable en caso de que el contribuyente haga caso omiso al mismo.

Firmeza de las declaraciones tributarias

Las declaraciones tributarias pueden ser revisadas y cuestionadas por la DIAN dentro de los dos (2) aos siguientes al vencimiento del plazo para declarar o de la fecha en que se haya presentado en caso de haberse presentado de forma extempornea. Una vez ha vencido el plazo que tiene la Dian para revisar las declaraciones tributarias de los contribuyentes, las declaraciones quedan en firme, que quiere decir que ya la Dian no tiene competencia para cuestionarlas ni modificarlas. Casos especiales: especiales: en los cuales las declaraciones tributarias pueden alcanzar su firmeza en tiempos diferentes a los dos aos contemplados como regla general. Saldos a favor: El trmino de firmeza ser de dos (2) aos contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin o compensacin.

La Correccin no implica modificacin alguna en el valor a pagar Art. 588 E.T.

Por error de digitacin, es posible que al momento de colocar el periodo que se declara, se coloque uno distinto. Por ejemplo, se debe declarar el periodo 2 de Iva y se coloca el 1. En este caso como la correccin no implica modificacin alguna en el valor a pagar, ya sea de Iva, Retencin o Renta, no hay lugar a ninguna sancin por correccin segn lo contempla expresamente el inciso 4 del artculo 588 del estatuto tributario La correccin prevista en este artculo tambin procede cuando no se vare el valor a pagar o el saldo a favor. En este caso no ser necesario liquidar sancin por correccin.
Ese error tampoco da lugar a que la declaracin tributaria se considere como no presentada, puesto que est slo adquiere tal connotacin en los casos que claramente expone el artculo 580 del estatuto tributario:

Declaracin Tributaria que se consideran no presentadas Art. 580 E.T.

No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los siguientes casos casos: : a. Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto. b. Cuando no se suministre la identificacin declarante, o se haga en forma equivocada. del

c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal. e. Cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago.

Declaracin Tributaria que se consideran no presentadas Art. 580 E.T.

Sanciones que se aplican cuando una declaracin se considera no presentada. presentada.

Al considerarse como no presentada, sta se debe presentar nuevamente, como si no se hubiera presentado nunca, lo que significa que es una declaracin extempornea y como tal debe pagarse la respectiva Sancin por extemporaneidad contemplada en el artculo 641 o 642 del Estatuto tributario, segn sea antes o despus de emplazamiento. El artculo 588 del estatuto tributario en su pargrafo 2, ofrece la posibilidad de corregir voluntariamente las inconsistencias a, b, y d del artculo 580, liquidando una sancin equivalente al 2% de la sancin establecida en el artculo 641 del E.T. (5%), sin que la sancin exceda de 1.300 UVT.

Declaraciones Tributarias que deben ser firmadas por Contador Pblico Art. Art. 596. E.T.
Contenido de las Declaraciones Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad debern presentar las declaraciones firmada por contador pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable, o los ingresos brutos del respectivo ao, sean superiores a 100.000 UVT. $2.455.500.000.00 Por otro lado, si se esta obligado a llevar contabilidad pero no alcanza el tope de patrimonio o ingresos, no requiere que sus declaraciones estn firmadas por contador publico. Lo anterior es aplicable a las declaraciones de renta (Art. 596), de ingresos y patrimonio (Art, 599), de IVA (Art. 602), de retencin en la fuente (Art. 606). Estos artculos son del estatuto tributario. La nica excepcin es la declaracin de IVA cuando esta presente saldo a favor, caso en el cual debe necesariamente estar firmada por contador publico sin tener en cuenta los requisitos anteriores.

Declaraciones Tributarias que deben ser firmadas por Revisor Fiscal.

Cdigo de Comercio Art. 203. SOCIEDADES QUE ESTN OBLIGADAS A TENER REVISOR FISCAL.

1) Las sociedades por acciones; 2) Las sucursales de compaas extranjeras, y 3) Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administracin no corresponda a todos los socios, cuando as lo disponga cualquier nmero de socios excluidos de la administracin que representen no menos del veinte por ciento del capital. Ser obligatorio tener Revisor Fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios mnimos y/o cuyos ingresos brutos durante el ao inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mnimos. Ao 2010 $2.484.500.000 y $1.490.700.000respectivamente.
LEY 43 del 90 90, , Art Art. . 13 13, , pargrafo 2:

Declaraciones Tributarias que deben ser firmadas por Revisor Fiscal.

Es de anotar que en cada ao se deben cumplir los requisitos exigidos por la ley para que exista la obligacin de tener revisor fiscal, lo que significa que si en el 2009 se estaba obligado a tener revisor fiscal, es posible que en el 2010 no, si no se han sobrepasado los topes establecidos. El hecho que en un ao se est obligado a tener revisor fiscal, no significa que en el siguiente tambin se debe tener revisor fiscal. Esta obligacin solo est dada por el hecho que a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior se cumpla con los topes de ingresos y patrimonio respectivos.

Declaraciones Tributarias que deben ser firmadas por Revisor Fiscal.

En el caso de la Declaracin de renta del ao gravable 2008 que se presenta en el 2009, y teniendo en cuenta que para el ao 2008, le asista la obligacin de tener revisor fiscal a aquellas sociedades que tuvieron en el 2007 patrimonio e ingresos iguales o superiores a de 2.168.500.000 y 1.168.500.000 respectivamente, debe ser firmada por revisor fiscal solo si en el 2007 igual o super esos topes. Para efectos de la firma de la declaracin de renta del 2008 se debe tener en cuenta si en el ao 2008 se estaba obligado o no a tener revisor fiscal; no se debe tomar como referencia el hecho que en el 2009 se est obligado a tener revisor fiscal, puesto que la obligacin tributaria es del 2008, y son las obligaciones del 2008 las que se deben tener en cuenta.

Declaraciones Tributarias que deben ser firmadas por Revisor Fiscal.

En tal circunstancia, por ejemplo, es posible que las declaraciones de Retencin en la fuente y la de Impuesto a las ventas del 2009, no deban ser firmadas por Revisor fiscal, pero si la de Renta del 2008, en el supuesto que en el 2009 ya no se este obligado a tener revisor fiscal debido a que en el 2008 no se alcanzaron los topes establecidos en el artculo 13 de la ley 43.

EJERCICIOS.

FECHAS PARA EL PAGO DE LA RETENCION AO 2010

EJERCICIOS.
TASAS DE INTERESES DE MORA DIAN 2010

TRIMESTRE Enero a marzo abril a junio julio a septiembre octubre a Diciembre

TASA% 24.21% 22.97% 22.41% 21.32%

EJERCICIOS.
Contribuyente NIT. 800.920.318-6, Declaracin de Retencin en la Fuente mes de Enero de 2010, no se presento porque no se efectuaron retenciones durante el mes. Se presentara el da de hoy, usted como asesor tributario debe elaborar la declaracin con las respetivas sanciones. Contribuyente NIT. 800.920.315-0, Declaracin de Retencin en la Fuente mes de Febrero de 2010, no se presento por descuido del contador, se efectuaron retenciones durante el mes as: Honorarios $2.500.000, Servicios $1.000.000, Compras $1.500.000. Se presentara el da de hoy, usted como asesor tributario debe elaborar la declaracin con las respetivas sanciones.

EJERCICIOS.
NIT.8

Mes a Declarar: ENERO Venci iento Presentacion 8 5 Retenciones Sancin Mini a 0,00 246.000,00

EJERCICIOS.
Mes a Decla a : Fe e e ci ie t ese taci 2010 3 16 2010 10 20 0 7 4

NIT.5

4 21 .000.000,00 2 0.000,00 2.000.000,00 649.000,00 7.649.000,00

ete ci es a ci a ci I te eses Val a Paga

xte xte

. .

Meses 24,21

VER CALCLULO 1 VER CALCULO 2

EJERCICIOS.
Contribuyente NIT. 800.920.311-7, Declaracin de Retencin en la Fuente mes de Junio de 2010, a la fecha no se ha presentado por renuncia del contador, se efectuaron retenciones durante el mes as: Honorarios $2.150.000, Servicios $2.100.000, Compras $3.700.000, Arriendo $1.800.000, Total $9.750.000, La Dian Envo el da de Ayer emplazamiento para declarar. Se presentara el da de hoy, usted como asesor tributario debe elaborar la declaracin con las respetivas sanciones.

EJERCICIOS.
Mes a Decla a : JUNI Ve ci ie t P ese taci 2010 7 23 2010 10 20 0 3 -3

NIT.1

2 9 9.7 0.000,00 97 .000,00 2.92 .000,00 4 .000,00 13.163.000,00

ete ci es a ci a ci I te eses Val a Paga

xte xte

. 10 . 3 Meses

la

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DECLARACION MENSUAL DE RETENCION EN LA FUENTE

Con la expedicin de la ley 962 de 2005, los errores de forma de las declaraciones tributarias que no afecten la determinacin del impuesto no generan sancin, como es el caso de no escribir o escribir de forma equivocada el cdigo de la administracin tributaria tributaria. . En su caso particular, la Dian puede corregir la omisin o el error de oficio o mediante solicitud del contribuyente, y usted no requiere corregir la declaracin por esa inconsistencia, adems que el hecho de escribir mal el cdigo de la administracin no est contemplado por la ley como un hecho sancionable.

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Si es una Correccin indique: