Empresa X, S. A. de C.V Expediente continuo de auditoria Contenido I.

Papeles de trabajo para la declaracin anual

1. Conciliacin contable-fiscal. La conciliacin contable fiscal es necesaria porque fiscalmente algunas partidas tienen un efecto distinto a su registro contable por reglas de revelacin/reconocimiento diferentes. Mientras que la normatividad contable (Normas de informacin Financiera (NIF) es responsabilidad del Consejo Mexicano para la investigacin y desarrollo de Normas de informacin Financiera, A.C. (CINIF), la normatividad fiscal es responsabilidad del Poder Legislativo a travs de un proceso diferente. La conciliacin contable fiscal no es ms que restar partidas contables y sumar partidas fiscales a un resultado obtenido en el Estado de Resultados y as llegar a la utilidad o perdida fiscal y se realiza para efectos de ISR en personas morales. Conciliacin contable fiscal en papeles de trabajo a) TOTAL DE INGRESOSO ACUMULABLES Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias Utilidad en participacin subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Ingresos fiscales no contables (=) SUMA (-) Ingresos contables no fiscales (=) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES b) TOTAL DE DEDUCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Devoluciones, descuentos y bonificaciones Costo de ventas y/o servicios Gastos de operacin Intereses devengados a cargo y perdida cambiaria Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias ISR, IMPAC y PTU Gastos o prdidas por otras operaciones financieras Perdida en participacin subsidiaria Deducciones fiscales no contables (=) SUMA (-) Deducciones contables no fiscales (=) TOTAL DE DEDUCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES 1

TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES (-)TOTAL DE DEDUCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES (=) Utilidad fiscal previa de PTU (-) PTU pagada en el ejercicio (=) Utilidad fiscal del ejercicio 2. Determinacin de participacin de los trabajadores en las utilidades. 1. Determinacin de los ingresos gravados para PTU Concepto Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Utilidad en participacin subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Enajenacin de activos fijos Enajenacin de terrenos Diferencia entre el monto de la enajenacin de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenacin de dichos bienes Ajuste anual por inflacin acumulable TOTAL DE INGRESOS 2. Determinacin de las deducciones para PTU Concepto Devoluciones sobre ventas Costo de lo vendido (sin depreciacin) Gastos de ventas (sin depreciacin) Gastos de administracin (sin depreciacin) Depreciacin y amortizacin Deduccin del MOI no deducida en la enajenacin de bienes de activo fijo Intereses devengados a cargo Ajuste anual por inflacin deducible Otras deducciones TOTAL DE DEDUCCIONES 3. Determinacin de la PTU Total ingresos (-) Total deducciones (=) Utilidad o prdida (+) Inventario acumulable (-) PTU pagada en el ejercicio (=) Base fiscal (*) Tasa aplicable (=) Monto resultante 3. Determinacin del IVA. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA Valor de actos gravados al 16% 2

Actividad empresarial Prestacin de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes VALOR TOTAL DE ACTOS GRAVADOS IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO Por actividad empresarial Por prestacin de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA trasladado total Cantidad actualizada a reintegrarse por ajuste IVA trasladado total mas ajuste IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO Por actividad empresarial Por prestacin de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA efectivamente pagado por el contribuyente Proporcin del IVA acreditable IVA acreditable proporcional CANTIDAD ACTUALIZADA ACREDITABLE POR AJUSTE IVA acreditable para el contribuyente DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE (-) IVA acreditable para el contribuyente (=) IVA a cargo (-) IVA retenido por honorarios (-) IVA retenido por arrendamiento (=) IVA a enterar o IVA a favor 4. Conciliacin de gastos. La conciliacin consiste en cuadrar, a la fecha del cierre, el saldo segn los libros de contabilidad de la empresa auditada con el saldo del extracto o confirmaron directa del banco. La conciliacin de cualquier cuenta es el ajuste de su saldo contable con respecto a su saldo real. La conciliacin contable tiene por objeto determinar cules asientos de ajuste se deben registrar en la contabilidad de la empresa o en la del banco, segn corresponda, como consecuencia de las partidas de conciliacin identificadas y explicadas a travs de la conciliacin aritmtica. 5. Relacin de impuestos pagados. Se tiene que tener un archivado todos los pagos de impuestos que se hagan durante el ao de operaciones esto para tener respaldo del cumplimiento de las obligaciones as como para aclaraciones futuras. 3

Adems de que estos sirven para las revisiones tambin ayudan para cuando se adquiere algn crdito o prstamo. 6. Determinacin de la proporcin del subsidio. La proporcin de subsidio es la que te resulta de dividir los ingresos gravables por sueldos de los trabajadores entre el total de erogaciones por la prestacin de un servicio personal subordinado, ambos datos se toman con base en las cifras del ejercicio inmediato anterior, por ejemplo, si ests calculando la proporcin de subsidio para 2007, tomas los datos de 2006 Ejemplo: Ingresos gravables $10,500,000 Entre Total de erogaciones $ 12,800,000 Proporcin 0.8203 Con esta proporcin calculas la proporcin de subsidio acreditable aplicando la siguiente frmula Unidad 1.000 Menos: Proporcin 0.8203 Diferencia 0.1797 Por 2 Igual: 0.3594 El resultado de 0.3594 se conoce como el doble de la diferencia entre la unidad y la proporcin. Lo que te falta hacer es restar este resultado de la unidad para determinar la proporcin de subsidio acreditable Unidad 1 Menos: Doble de la diferencia. 0.3594 Igual 0.6406 Esta es tu proporcin de subsidio acreditable, quiere esto decir que cuando calcules el subsidio conforme al artculo 114 de la Ley del ISR (en retenciones mensuales), el subsidio que te d, lo vas a multiplicar por esta proporcin y ese ser tu subsidio acreditable. Esta es la que va en la nmina. Ejemplo: Subsidio artculo 114 LISR $100 Por: Proporcin de subsidio, acreditable 0.6406 Nota: ya no se calcula desde el 2008 7. Ajuste anual por inflacin.(arts. 46 a 48 LISR) El ajuste anual por inflacin consiste en valuar la prdida del poder adquisitivo de la moneda en los crditos y las deudas que tiene el contribuyente. 4

Para ello se deber calcular el promedio anual de las deudas y de los crditos, sumando los saldos finales de cada uno de ellos que se tengan registrados en la contabilidad al ltimo da de cada uno de los meses del ejercicio, dividido entre el nmero de meses del ejercicio. La diferencia entre el saldo promedio anual de las deudas y de los crditos se multiplicar por el factor de ajuste anual. Si las deudas son mayores que los crditos, el resultado ser el ajuste anual por inflacin acumulable, en caso contrario, el resultado ser ajuste anual por inflacin deducible (artculo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). El ajuste anual por inflacin acumulable se sumar a los dems ingresos de la persona moral; en su caso, el ajuste anual por inflacin deducible se sumar a las dems deducciones del contribuyente. El clculo del ajuste anual por inflacin en la parte aritmtica resulta muy sencillo, lo verdaderamente complicado es definir cules saldos de las cuentas del contribuyente se deben considerar crditos o deudas (recordemos que bajo las definiciones y limitantes previstas por los artculos 47 y 48 respectivamente no todos los conceptos juegan para calcular los promedios). 8. Clculo de pagos provisionales.(art 14 LISR, art 8 LIDE) Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulables (*)Coeficiente de utilidad (=)Utilidad fiscal estimada (-) PTU pagada en el ejercicio Deduccin inmediata de inversiones (=) Subtotal (+) Inventario acumulable (-) Perdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado (*) Tasa articulo 10 LISR Pago provisional Retenciones ISR sistema financiero (=) Diferencia (-) Retenciones IDE sistema financiero (=) Diferencia Pago provisional anterior Neto a pagar Pago acumulado 9. Depreciaciones actualizadas.(arts 39 y 40 LISR) Para la depreciacin fiscal de activos fijos se necesitan los siguientes datos: Fecha de adquisicin Monto Original de la Inversin (MOI) Tasa de depreciacin correspondiente Meses de uso Meses del ejercicio INPC mes reciente 5

INPC mes antiguo Clculo depreciacin acumulada: MOI (*) Tasa de depreciacin (/) Mes de uso (*) Meses del ejercicio Calculo depreciacin contable: MOI (*) Tasa de depreciacin Calculo depreciacin fiscal: INPC mes reciente (/) INPC mes reciente (=) Factor de actualizacin MOI (*) Tasa de depreciacin (*) Factor de actualizacin 10. Determinacin del IETU. Concepto Ingresos acumulables del periodo Ingresos acumulables (efectivamente cobrados) (-) Deducciones autorizadas Deducciones del articulo 5 LIETU Deduccin de inversiones (art 5. DT) (=)Base para el impuesto (crdito) (*) Tasa (=) Impuesto (-) Crdito fiscal acreditable en el articulo 8 (-) crdito fiscal del articulo 11 (=) Diferencia (-) Crdito por sueldos y salarios gravados (penltimo pfo. art. 8) (=) Diferencia (-)Crdito por aportaciones de seguridad social (penltimo pfo. art. 8) (=) Diferencia (-) Crditos del decreto del 5 de noviembre Crdito por inventarios finales Crdito por perdidas y por deduccin inmediata 2005,2006 y 2007 Crdito por prdidas hasta 2001 de contribuyentes de rgimen simplificado Crdito por cobros de enajenacin a plazo Acreditamiento para empresas maquiladoras (=) Diferencia (-) ISR del propio ejercicio (hasta por el monto de la diferencia) (=) IETU del ejercicio (-) Pagos provisionales efectivamente pagados (art 10) (=) IETU a pagar en el periodo 11. Declaraciones. Declaracin anual de ISR, IVA, IETU y DIOT. Artculos 10 penltimo prrafo y 86 fraccin VI de la LISR. Declaracin anual de personas morales se presenta dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio fiscal. Anexo 1 de la RMF 2013, publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2012. Las personas morales la presentan va Internet por el medio electrnico Documentos Electrnicos Mltiples DEM (2013) V. 1.5.6 Esta es la informacin necesaria para presentar la declaracin anual: 6

Estado de posicin financiera al 31 de diciembre (balance general) Estado de resultados Conciliacin contable-fiscal Pagos y/o declaraciones provisionales, mensuales y/o definitivos del 2012. Si no los ha presentado regularcelos previamente para poder hacer su declaracin anual Papeles de trabajo en los que calcul sus pagos provisionales de ISR, mensuales de IVA e IETU Su Firma Electrnica Avanzada En su caso, constancia de percepciones y retenciones y constancia de recaudacin del IDE 12. Costo de lo vendido fiscalmente.(art. 45-A, 45-B) Compras (+)Gastos de compra (=)Compras totales (-)Devoluciones y rebajas sobre compras (=)Compras netas Inventario inicial de materia prima (+)Compras totales (=)Matero prima disponible (-)Inventario final de materia prima (=)Materia prima consumida (+)Mano de obra (+)Gastos de fabricacin sin depreciacin (+)Depreciacin fiscal maq y equipo (+)Depreciacin fiscal edificios (+)Depreciacin fiscal mobiliaria y equipo (=)Costo primo (+)Inventario inicial de produccin en proceso (-)Inventario final de produccin en proceso (=)Costo de produccin (+)Inventario inicial de produccin terminada (=)Produccin terminada disponible (-)Inventario final de produccin terminada (=)Costos de vetas Informe y carta de observaciones. 1. Dictamen. Boletn 401: El dictamen es el documento que suscribe el contador pblico conforme a las normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate. La importancia del dictamen en la prctica profesional es fundamental, ya que usualmente es lo nico que el pblico conoce de su trabajo. El objetivo de este boletn es el de establecer la forma y contenido del dictamen que debe emitir el auditor al termino de su examen practicado de conformidad con las normas de auditora generalmente aceptadas, y describir las modificaciones a dicho documento cuando existan limitaciones en el alcance del trabajo y/o desviaciones en los principios de contabilidad. Asimismo, tambin 7 II.

se refiere a aquellos casos en que el auditor considera necesario incluir un prrafo de nfasis en su dictamen. Dictamen limpio Dictamen con salvedades. Dictamen negativo. Dictamen con abstencin de opinin. Segn la NIA 700: El dictamen del auditor deber contener una clara expresin de la opinin del auditor sobre los estados financieros. 5. Segn se declara en la NIA 200, el objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable. El auditor deber evaluar las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida, como base para formarse una opinin sobre los estados financieros. Elementos del dictamen del auditor en una auditora conducida de acuerdo con las Norma Internacionales de Auditora: Titulo. Destinatario. Prrafo introductorio. Responsabilidad de la administracin por los estados financieros. Responsabilidad del auditor. Opinin del auditor. Otras responsabilidades de informacin. Firma del auditor. Fecha del dictamen del auditor. Direccin del auditor. 2. Informe financiero. Es posible que en algunas ocasiones el auditor sea contratado exclusivamente para opinar sobre el estado de situacin financiera de la compaa. En estos casos, el dictamen no contendr limitaciones al alcance si el auditor estuvo en posibilidad de aplicar todos los procedimientos de auditora que hubiese considerado necesarios para expresar su opinin sobre los cuatro estados bsicos. 3. Informe de observaciones y sugerencias. El contador pblico que prestas un servicio de examen de estados financieros tiene la responsabilidad profesional de informar a la empresa examinada sobre las deficiencias observadas durante su estudio y evaluacin del control interno en cumplimiento de las normas de auditora. As mismo debe indicar las recomendaciones que se sienta en posibilidad de ofrecer. El informe debe tener espritu constructivo y de servicio para la empresa. en consecuencia es deseable que cada una de las observaciones que se incluyan en el sean acompaadas por la correspondiente sugerencia, tendiente a subsanar la deficiencia observada. 4. Actualizacin de cifras reexpresadas.

La razn de actualizar o reexpresar las cifras, se debe a que cuando la empresa desarrolla sus actividades en un ambiente macroeconmico inflacionario, las amortizaciones y depreciaciones que se prorratean con base en el coste histrico, se llevan a resultados para afectar al beneficio neto que no considera el efecto inflacionario. Lo anterior no representa la cifra o importe necesario que permita la reposicin del capital productivo que se utiliz en el proceso de fabricacin. Este hecho afecta negativa y directamente al sistema de costes y a la fijacin del precio final de los bienes y servicios producidos, que como ya dijimos, se basa en el principio de coste histrico. Auditora. 1. Programa general de trabajo. El auditor debe familiarizarse con el expediente continuo de auditora para conocer la historia de la empresa, la organizacin contable, el control interno establecido, las caractersticas de la empresa, los extractos de contratos establecidos en al empresa, conocer la situacin fiscal de las obligaciones y preparar los papeles de trabajo para la declaracin anual, incluyendo el costo de lo vendido, determinar el dictamen y carta de observaciones, el informe financiero, y comprobar la actualizacin de las cifras y conocer los supuestos de las reas a revisar. 2. Modelo de cartas que se envan cada ao a: Clientes. LA INDUSTRIAL SA CONFIRMACION DE SALDOS DEUDORES (ESPAOL) (CLIENTES, DOCUMENTOS POR COBRAR, DEUDORES, ETC) (Papel membretado de la empresa) __________________a______de_______________de 20________. Muy seor(es) nuestro(s) Con el motivo de la revisin de nuestros estados financieros al ____________ de__________de 20_______ que estn practicando nuestros auditores externos, Despacho X, S.C., le(s) suplicamos se sirva(n) enviar directamente a ellos su conformidad u observancia al saldo que aparece anotado al calce de la presente, utilizando para el efecto el sobre timbrado adjunto. Agradecemos de antemano la atencin que se sirva(n) presentarnos. Atentamente __________________ Nombre de la empresa ___________________________________ 9 III.

Nombre y puesto del funcionario responsable Despacho X, S.C., Contadores Pblicos Apartado postal 11420 Mxico, 11 D.F. El saldo que aparece en los libros de (nombre de la empresa) a (fecha de la confirmacin) a mi (nuestro) cargo, por $__________ es correcto. OBSERVACIONES: _________________ (Sello y firma) Consignatarios. LA INDUSTRIAL SA CONFIRMACION PARA INVENTARIOS EN PODER DE TERCEROS (UTILIZAR EL PAPEL MEMBRETADO DE LA EMPRESA) CONSIGNATARIOS __________________a______de_______________de 20________. Con el motivo de la auditoria de estados financieros al______ de_______________ de 20______, que estn llevando a cabo nuestros auditores, el Despacho de Contadores Pblicos __________ y Cia., S.C., les agradecemos enviar, directamente a ellos la siguiente informacin: Productos de nuestra propiedad que se encontraban en consignacin para maquila, o para cualquier otro efecto al_______de________________de 20_____, expresadas en unidades y valores. Suplicamos enviar su contestacin a la brevedad, utilizando para ello el sobre que se acompaa. Atentamente (Nombre de la empresa) Firma autorizada Bancos. LA INDUSTRIAL SA del 20____. Informacin sobre: LA INDUSTRIAL SA ______________________________ Nombre del cuentahabiente Muy seores nuestros: 1) Este formulario contiene datos de la contabilidad De esta oficina nicamente ( ) De___________________________ ( ) 10

Firmas

De toda la institucin ( ) De___________________________ ( ) 2) Las firmas autorizadas para firmar cheques son, segn nuestros registros: Nombres Puede firmar cheques Solo pude firmar individualmente mancomunadamente 1 2 3 4

___________________ _____________________ ___________________ ___________________ _____________________ ___________________ ___________________ _____________________ ___________________ ___________________ _____________________ ___________________ 3) Los saldos de nuestros libros al 31 de diciembre de 20____ son los siguientes: Cuentas Nm. Moneda Firmas % inters Saldos al Saldos al Se acompaa acreedoras 1,2,3,4 30-nov-__ 31-dic-__ Edo. De cta. Cuenta cheques Cuenta cheques Cuenta ahorros Depsitos plazo Depsitos garanta Otros depsitos de MN. $ $ ()

de

DLS.

()

de

()

()

()

()

4) La firma indicada en la referencia, tena a su cargo los saldos siguientes (incluyendo los documentos descontados con nuestro endoso). Cuentas Fecha de % de inters Saldos al 31Se acompaa deudoras vencimiento anual dic-__ Edo. De cta. Descuentos $ () Prstamos $ () directos Prstamos $ () prendarios Crditos $ () refaccionarios 5) En nuestras cuentas de orden figuran los saldos siguientes, a la misma fecha indicada en el cuadro precedente: Deudores por aval $________ ( ) 11

Apertura de crdito Trabajo terminado $________ ( ) Depositantes en valores En garanta $________ ( ) En custodia $________ ( ) En administracin $________ ( ) Fideicomisos $________ ( ) Remitentes de cobranza (incluir esta informacin) __ no incluirla __ $ ( ) 6) Adicionalmente a la informacin anterior, manifestamos a ustedes que en nuestros registros aparecen los siguientes datos relacionados con la firma de referencia: Las firmas mancomunadas pueden firmar: las dos primeras firmas o cualquiera de las dos primeras firmas con cualquiera de las segundas firmas. Atentamente ________________ Nombre del banco incls. ___________________ Firma(s) autorizada(s) Original para el auditor Proveedores. LA INDUSTRIAL SA CONFIRMACION DE PASIVOS (ESPAOL) (PAPEL MEMBRETADO DE LA COMPAA) __________________a______de_______________de 20________. Muy seor(es) nuestro(s) Con el motivo de la revisin de nuestros estados financieros al ____________ de__________de 20_______, que estn practicando nuestros auditores externos, Despacho X, S.C., le(s) suplicamos se sirva(n) enviar directamente a ellos un estado de cuenta que muestre todos los saldos a cargo o a favor nuestro, a la fecha mencionada, utilizando al efecto el sobre timbrado adjunto. Agradecemos de antemano la atencin que se sirva(n) presentarnos. Atentamente __________________ Nombre de la empresa ___________________________________ Nombre y puesto del funcionario responsable Despacho X, S.C., Contadores Pblicos Apartado postal 11420 Mxico, 11 D.F. 12

El saldo que aparece en los libros de (nombre de la empresa) a (fecha de la confirmacin) a mi (nuestro) cargo, por $__________ es correcto. OBSERVACIONES: _________________ (Sello y firma) Abogados. LA INDUSTRIAL SA CARTA DE CONFIRMACIONES PARA LOS ABOGADOS (PAPEL MEMBRETADO DE LA COMPAA __________________a______de_______________de 20________. Muy seor(es) nuestro(s) Con el motivo de la revisin de las cuentas de esta empresa que estn llevando a cabo nuestros auditores, el Despacho de Contadores Pblicos __________ y Cia., S.C., les agradecemos se sirva(n) proporcionarles toda la informacin que tenga(n) disponible en relacin con las operaciones de esta empresa hasta el_____de_________________de 20______ y despus hasta la fecha de su contestacin, acerca de los siguientes asuntos: 1. Detalles de cualquier litigio o demanda que se encuentren pendientes a cargo de esta empresa, o en la que esta empresa se encuentre involucrada directa o indirectamente, junto con sus comentarios respecto a la probable solucin. 2. Relacin de deudas que se encuentren en procuracin con usted(es), con su mejor opinin respecto de la posibilidad y porcentaje de recuperacin. 3. Detalles de cualquier obligacin ya precisada o de naturaleza contingente a cargo de esta empresa, de la que tenga(n) conocimiento. 4. Importe de honorarios y gastos que se adapten a usted(es), precisndoles si se ha enviado ya el recibo correspondiente. Para su conveniencia, estamos adjuntando a la presente un sobre franqueado para que se sirva(n) enviar la solicitud directamente al domicilio de nuestros auditores. Anticipamos las gracias por la atencin que se sirva(n) presentar a la presente y nos suscribimos muy atentamente. Nombre de la empresa ________________ Firma autorizada 3. Declaraciones de la administracin. BOLETN 3080: El objetivo es establecer los pronunciamientos normativos que el auditor debe observar al obtener declaraciones por escrito de la administracin de la entidad y la confirmacin de actas del Secretario de Consejo de Administracin 13

Proporcionar guas sobre los asuntos que normalmente deben contener esos documentos. La obtencin de declaraciones por escrito de la administracin de la entidad confirma su responsabilidad en cuanto a la preparacin y aprobacin de los estados financieros. Esas afirmaciones no constituyen un sustituto para la aplicacin de los procedimientos de Auditora necesarios para permitirle al auditor tener una base razonable para sustentar una opinin referente a los estados financieros sujetos a Auditora. Los asuntos a incluirse en la carta de declaraciones depender de la contratacin as como de la naturaleza y bases de presentacin de los estados financieros y debe incluir lo siguiente: 1) Estados financieros 2) Integridad de la informacin 3) Reconocimiento, cuantificacin y revelacin. 4. Control de tiempo invertido y presupuestado. SUMARIO DE TIEMPO Horas: Ao actual Ao Presupuesto Real Anterior GRAL -1 Estudio y evaluacin del control interno GRAL -2 Expediente continuo GRAL -3 Otros A-1 Caja-fondos fijos A-2 Bancos-preliminar A-3 Bancos-saldos a la fecha del balance C Cuentas y documentos por cobrar Inventarios - observacin y toma D-1 pruebas bsicas Inventarios - comparacin de cantidades, revisin analtica y D-2 extensiones D-3 Inventarios valuacin F Pagos anticipados M Activo fijo AA Cuentas y documentos por pagar BB Gastos acumulados por pagar DD Pasivo contingente FF Pasivo fijo SS Capital contable 10 Ventas 20 Costo de ventas 14

30 40 50 60 70 80 90 W

Ingresos y egresos Gastos de operacin Otros gastos y productos Diario y mayor Nominas y rayas Extracto obligaciones fiscales Impuesto Sobre la Renta y Participacin Otros Totales:

5. Marcas de auditora e ndices. ndices: El hecho de asignar ndices o claves de identificacin que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cdula dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legado de auditora. Los ndices son anotados con lpiz rojo en la parte superior derecha de la cdula de auditora. ndices 1.Balanza de trabajo activo BG-1 ACTIVO 1.1 Efectivo en caja y bancos A 1.2 Inversiones B 1.3 Cuentas por cobrar C 1.4 Inventarios D 1.5 Anticipo a proveedores E 1.6 Seguros pagados por anticipado F 1.7 Activo fijo M 1.8 Otro activo J 1.9 Gastos de instalacin O 2. Balanza de trabajo pasivo y capital contable BG-2 PASIVO 2.1 Documentos por cobrar AA 2.2 Proveedores BB 2.3 Acreedores diversos CC 2.4 IVA trasladado DD 2.5 Anticipo de clientes EE 2.6 Otros impuestos diversos FF 2.7 Provisin de ISR y PTU GG 2.8 Pasivo fijo HH 2.9 Capital contable SS 3. Balanza de trabajo resultados PG 3.1 Ventas netas 10 15

3.2 Costo de ventas 3.3 Gastos de venta 3.4 Gastos de administracin 3.5 Regalas 3.6 Costo Integral del Financiamiento 3.7 Impuesto Sobre la Renta 3.8 Participacin de Utilidades a los Trabajadores

20 30 40 50 60 70 80

Marcas de auditora: Los procedimientos de auditora efectuados se indican mediante smbolos de auditora. Dichos smbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no exista un sistema de marcas estndar, a menudo se utiliza una escala limitada de estandarizacin de smbolos para una lnea de auditora o para grupos especficos de cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cdulas determinadas. MARCAS DE AUDITORIA 1. Operaciones aritmticas verificadas 2. Cotejado con libros principales y auxiliares Combinaciones a) Para cuentas por cobrar y por pagar Solicitud de confirmacin enviada Confirmacin recibida Inconformidad recibida Inconformidad aclarada a) Para inventarios Verificado fsicamente Encontrado incorrecto Incorreccin aclarada 3. Documentacin examinada, contable y fiscalmente correcta Combinaciones

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a) Incorrecta contable y fiscalmente b) Solo contablemente correcta c) Solo fiscalmente correcta 4.Cotejado con cifras de auditora anterior 5. Pendiente (de aclaracin de la empresa, de consultar al supervisor, etc.) Combinaciones Trabajo terminado 6.Cualquier otro caso(significado al final de la cedula) 7.Anotaciones por clculos improcedentes, por explicaciones improcedentes etc., debern encerrarse en un gran crculo rojo, sin tacharlas ni borrarlas. 6. Ajustes de auditora - Pliza de ajuste de la empresa. Los asientos de reclasificacin generalmente se hacen en los estados financieros para presentar la informacin de contabilidad en forma adecuada aun cuando los saldos del mayor estn correctos. La empresa decide qu mes utilizar para realizar los ajustes y reclasificaciones correspondientes. 7. Ajustes de auditora - Pliza de ajuste de auditora. Con frecuencia se proponen asientos contables como consecuencia del trabajo de auditora. Es nuestra costumbre dividir tales asientos en dos categoras generales: Ajustes y Reclasificaciones. Los ajustes comprenden los asientos necesarios para corregir los saldos de los libros; estos incluyen, entre otros, asientos que afectan los resultados del ejercicio y asientos que afectan las cuentas del capital contable. Las reclasificaciones estn representadas por asientos que no afectan los libros y se llevan nicamente en los papeles de trabajo. Resultan necesarios para presentar adecuadamente los estados financieros y, comprenden la transferencia o reagrupacin de saldos entre cuentas del balance o entre cuentas de ingresos y gastos.

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