INSTITUCIONES DE CREDITO Y PERDIDAS FISCALES ARTICULO 57.

Los contribuyentes que hubieran adquirido bienes o derechos por dacin en pago o por adjudicacin, que no puedan conservar en propiedad por disposicin legal, no podrn deducirlos conforme al artculo 29 de esta ley. Para determinar la ganancia obtenida o la prdida sufrida en la enajenacin que realicen de los citados bienes o derechos, restaran al ingreso que obtengan por dicha enajenacin en el ejercicio, el costo comprobado de adquisicin, el cual se podr ajustar multiplicndolo por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido. Tratndose de acciones, el monto que se restara en los trminos de este prrafo, ser el costo promedio por accin. ARTICULO 58. Las instituciones que componen el sistema financiero que efecten pagos por intereses, deben calcular el impuesto sobre la renta el ultimo da del mes de calendario de que se trate aplicando la tasa establecida en el artculo 10 de esta ley sobre el monto de los intereses reales positivos devengados a favor del contribuyente durante dicho mes. La retencin del impuesto sobre la renta se deber efectuar el da siguiente a aquel en el que dicho impuesto se haya calculado. Esta retencin se considerara como pago definitivo del impuesto sobre la renta y se enterara ante las oficinas autorizadas dentro de los tres das hbiles siguientes a aquel en el que se hubiese efectuado la misma. Las personas morales residentes en Mxico debern considerar la citada retencin como pago provisional del impuesto sobre la renta, en tanto que los residentes en el extranjero estarn a lo dispuesto en el artculo 195 de la presente ley por los ingresos por intereses que obtengan de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional. La retencin a que se refiere este artculo, se efectuara sobre los fondos lquidos disponibles que existan en las cuentas o activos financieros del contribuyente de que se trate en el mes por el que se calcula el impuesto. Cuando no existan fondos lquidos disponibles en las cuentas o activos financieros o estos fondos no sean suficientes para efectuar la retencin del impuesto sobre la renta, las instituciones integrantes del sistema financiero efectuaran la retencin total o parcial del impuesto pendiente de retencin que corresponda de manera inmediata. Cuando se realice la cancelacin, enajenacin o traspaso de cuentas o activos financieros, las instituciones integrantes del sistema financiero debern efectuar la retencin del impuesto sobre la renta en el momento en el que se efectu dicha cancelacin, enajenacin o traspaso, por los intereses reales positivos devengados derivados de la cantidad cancelada, enajenada o traspasada. Los ttulos de crdito o valores que se traspasen se debern valuar para efectos fiscales por la institucin integrante del sistema financiero, Previamente a la cancelacin o enajenacin total de las cuentas o activos financieros del contribuyente, deber pagarse en su totalidad el impuesto a que se refiere este artculo por dichas cuentas o activos financieros. Tratndose del

traspaso total de activos financieros a otra institucin, sociedad, entidad o persona; la institucin integrante del sistema financiero que efecta el traspaso deber informar el monto del impuesto pendiente de retencin del contribuyente a la fecha del traspaso a la institucin, sociedad, entidad o persona receptora de los activos financieros de que se trate. No se efectuara la retencin a que se refiere el primer prrafo de este artculo, tratndose de: I. Intereses que se paguen a: A) la Federacin, los estados, al distrito federal o a los municipios. B) los organismos descentralizados cuyas actividades no sean preponderantemente empresariales, as como a aquellos sujetos de presupuesto, contabilidad y gasto pblico, que determine el Servicio de Administracin Tributaria. C) los partidos o asociaciones polticas, legalmente reconocidos. D) las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles en los trminos de esta ley. E) las sociedades de inversin especializadas en fondos para el retiro, a los fondos de pensiones o jubilaciones de personal complementarios a los que establece la ley del seguro social y a las empresa de seguros de pensiones autorizadas exclusivamente para operar seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social en la forma de rentas vitalicias o seguros de sobrevivencia conforme a dichas leyes, as como a las cuentas o canales de inversin que se implementen con motivo de los planes personales para el retiro a que se refiere el artculo 176 de esta ley. F) los estados extranjeros en los casos de reciprocidad. II. Intereses que se paguen entre el banco de Mxico, las instituciones que componen el sistema financiero y las sociedades de inversin especializadas en fondos para el retiro. III. Los que se paguen a fondos o fideicomisos de fomento econmico del gobierno federal. IV. Los intereses que paguen los intermediarios financieros a los fondos de pensiones y primas de antigedad V. Los intereses que se paguen a fondos de ahorro y cajas de ahorro de trabajadores o a las personas morales constituidas nicamente con el objeto de administrar dichos fondos o cajas de ahorro. Lo dispuesto en el prrafo anterior ser aplicable nicamente cuando se cumpla con lo siguiente: A) que dichos fondos y cajas de ahorro, cumplan con los requisitos que al efecto se establezcan en el reglamento de esta ley y que, tenga a disposicin de las autoridades fiscales la documentacin que se establezca en dicho reglamento. B) que las personas morales, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, presenten ante el servicio de administracin tributaria informacin del monto de las aportaciones efectuadas a los fondos y cajas de ahorro

que administren, as como de los intereses nominales y reales pagados, en el ejercicio de que se trate. VI. Intereses que se paguen a las sociedades de inversin. Se consideran cuentas, entre otras, aquellas que deriven de depsitos a la vista, depsitos de ahorro, depsitos retirables en das preestablecidos, y depsitos a plazo o con previo aviso, as como la subcuenta de aportaciones voluntarias y la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, y se consideran activos financieros, entre otros, los ttulos de crdito, valores, operaciones de reporto y prstamos de valores, as como las operaciones financieras derivadas de deuda, las sociedades de inversin cuyos rendimientos de la cartera total de inversin se consideren gravados, los planes personales de retiro, as como el componente de ahorro de las primas de los seguros de vida y de los seguros de pensiones ARTICULO 58-A. Las instituciones que componen el sistema financiero, debern calcular el monto de los intereses reales que se devenguen a favor de los contribuyentes durante el mes de calendario que corresponda, conforme a lo siguiente: I. Determinaran el saldo inicial de las cuentas o de los activos financieros que generen intereses a favor de los contribuyentes que se consideren gravados, debiendo incluir en los saldos de las cuentas y de los activos financieros los intereses devengados no cobrados por el contribuyente. El saldo inicial ser el saldo del ltimo da del mes inmediato anterior a aquel por el que se realiza la retencin o el monto del primer deposito en la cuenta o activo financiero, el que sea ms reciente. El saldo inicial en unidades de inversin se calculara dividiendo el monto de dicho saldo inicial entre el valor de la unidad de inversin del da en el que este se hubiese determinado. II. Al saldo inicial en unidades de inversin, se le sumara el importe total en unidades de inversin de los depsitos realizados en las cuentas o activos financieros de que se trate, durante el mes que corresponda. El importe total en unidades de inversin de los depsitos realizados en las cuentas o activos financieros de que se trate, durante el mes que corresponda, se calculara sumando el monto de los depsitos realizados en el mes, dividiendo el monto de cada deposito, entre el valor de la unidad de inversin del da en el que el deposito se hubiese efectuado. III. El saldo final en unidades de inversin de las cuentas o de los activos financieros se obtendr dividiendo el monto del saldo final de las cuentas o activos financieros, entre el valor de la unidad de inversin del ultimo da del mes que corresponda o del da de la cancelacin, enajenacin o traspaso de las cuentas o de los activos financieros, segn se trate. Para determinar el saldo final de los ttulos de crdito y valores, colocados entre el gran pblico inversionista, estos debern valuarse a precios de mercado en los casos en los que para los mismos exista un mercado secundario reconocido o a su valor de adquisicin cuando no

exista dicho mercado. En todos los casos se deber incluir el monto de los intereses devengados no cobrados al ltimo da del mes por el que se efecta el clculo de los intereses a que se refiere este artculo o a la fecha de la cancelacin, enajenacin o traspaso de la cuenta o del activo financiero que corresponda. IV. Al saldo final en unidades de inversin se deber adicionar el importe total en unidades de inversin de los retiros realizados en la cuenta o activo financiero de que se trate, durante el mes que corresponda. El importe total en unidades de inversin de los retiros realizados en la cuenta o activo financiero de que se trate, durante el mes que corresponda, se obtendr de la suma de los retiros realizados durante el mes de que se trate, dividiendo el monto de cada retiro, entre el valor de la unidad de inversin del da en el que este se hubiese realizado. Se entender como depsito cualquier entrega en dinero o en bienes que realice el contribuyente a la cuenta o activo financiero de que se trate y se considerara como retiro la entrega que en dinero o en bienes realice la institucin integrante del sistema financiero al contribuyente proveniente de la cuenta o activo financiero que corresponda. ARTICULO 58-B. Cuando exista impuesto sobre la renta pendiente de retencin, las instituciones que componen el sistema financiero debern actualizar el monto del referido impuesto que tenga cada uno de sus clientes con dicha institucin, al da en el que se lleve a cabo el pago de este. El monto del impuesto sobre la renta pendiente de retencin se actualizara multiplicando dicho monto por el factor de actualizacin. El factor de actualizacin ser la multiplicacin de los factores diarios de la tasa de inters, desde el da en el que se debi efectuar la retencin correspondiente y hasta el da en el que esta se realice. El factor diario de la tasa de inters se calculara sumando a la unidad el cociente que resulte de dividir entre trescientos sesenta, la tasa de inters ponderada de fondeo de ttulos bancarios que para el da de que se trate publique el banco de Mxico a travs de su pgina de internet, multiplicada por el nmero de das que existan desde el da al que corresponda la tasa y hasta el siguiente da en el que se publique nuevamente dicha tasa. Cuando la tasa de inters a la que se refiere este prrafo no se publique por el banco de Mxico, se tomara la ltima tasa publicada durante los das naturales que transcurran hasta que se publique nuevamente dicha tasa de inters. La tasa de inters ponderada de fondeo de ttulos bancarios, es aquella que se obtiene de sumar el producto resultante de multiplicar el monto de las operaciones con pagars bancarios, con aceptaciones bancarias y con certificados de depsito, ya sea en directo o en operaciones de reporto, con plazo a vencimiento de un da hbil, realizadas entre instituciones que componen el sistema financiero el da por el cual se calcula la referida tasa, por la tasa de inters de cada una de dichas operaciones. El resultado obtenido, se divide entre la suma del monto

total de las referidas operaciones que se hubiesen realizado ese mismo da. El Servicio de Administracin Tributaria podr emitir reglas de carcter general que simplifiquen la determinacin del factor de actualizacin. Por el monto pendiente de retencin por concepto de impuesto sobre la renta no se pagara la actualizacin ni los recargos a que se refiere el cdigo fiscal de la federacin, desde el da en el que se debi efectuar la retencin correspondiente y hasta el da en el que esta efectivamente se realice. ARTICULO 59. Las instituciones que componen el sistema financiero, tendrn, adems de las obligaciones establecidas en otros artculos de esta ley, las siguientes: I. Presentar ante el Servicio de Administracin Tributaria, a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao, informacin sobre el nombre, registro federal de contribuyentes, domicilio del contribuyente de que se trate, el impuesto pendiente de retencin o, en su caso, el monto del crdito fiscal al 31 de diciembre del ao inmediato anterior, as como el impuesto que se hubiese retenido y el monto de los intereses reales devengados II. Informar mensualmente a las personas a quienes les administran sus cuentas o activos financieros, a travs de sus estados de cuenta, el importe de los intereses reales devengados a su favor a travs de dichas instituciones, y, en su caso, el monto de las retenciones efectuadas, el crdito fiscal, as como el monto pendiente de retencin por concepto del impuesto sobre la renta. III. Conservar, de conformidad con lo previsto en el Cdigo Fiscal de la Federacin, la informacin relacionada con las constancias y los estados de cuenta. ARTICULO 60. Los intermediarios financieros que intervengan en la enajenacin de acciones realizadas a travs de la bolsa mexicana de valores concesionada en los trminos de la ley del mercado de valores, debern efectuar la retencin aplicando la tasa del 5% sobre el ingreso obtenido por dicha enajenacin, sin deduccin alguna. No se efectuara la retencin cuando la enajenacin la realice una persona moral residente en Mxico. El entero de la retencin deber efectuarse ante las oficinas autorizadas a ms tardar el da 17 del mes inmediato siguiente al en que se enajenaron las acciones, en la forma que al efecto establezca el Servicio de Administracin Tributaria. Tratndose de ofertas pblicas de compra de acciones gravadas, el intermediario financiero que represente al enajenante de las acciones en dicha oferta, deber efectuar la retencin.

Asimismo, los intermediarios financieros debern informar al Servicio de Administracin Tributaria, a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao, en la forma que al efecto se establezca, el nombre, registro federal de contribuyentes, domicilio, as como los datos de las enajenaciones de acciones realizadas a travs de la bolsa mexicana de valores concesionada en los trminos de la ley del mercado de valores, efectuadas en el ao de calendario inmediato anterior, que se solicite en dicha forma, respecto de todas las personas que hubieran efectuado enajenacin de acciones. ARTICULO 61. La prdida fiscal se obtendr de la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta ley, cuando el monto de estas ltimas sea mayor que los ingresos. El resultado obtenido se incrementara, en su caso, con la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio. La prdida fiscal ocurrida en un ejercicio podr disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla. Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la perdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho perder el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado. El monto de la perdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizara multiplicndolo por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurri y hasta el ltimo mes del mismo ejercicio. La parte de la perdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se actualizara multiplicndola por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizo por ltima vez y hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicara. El derecho a disminuir las prdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufra y no podr ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusin. En el caso de escisin de sociedades, las prdidas fiscales pendientes de disminuirse de utilidades fiscales, se debern dividir entre las sociedades escindente y las escindidas, en la proporcin en que se divida la suma del valor total de los inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades comerciales de la escindente cuando esta realizaba preponderantemente dichas actividades, o de los activos fijos cuando la sociedad escindente realizaba preponderantemente otras actividades empresariales. Para determinar la proporcin a que se refiere este prrafo, se debern excluir las inversiones en bienes inmuebles no afectos a la actividad preponderante. ARTICULO 62. No se disminuir la perdida fiscal o la parte de ella, que provenga de fusin o de liquidacin de sociedades, en las que el contribuyente sea socio o accionista.

ARTICULO 63. En los casos de fusin, la sociedad fusionante solo podr disminuir su perdida fiscal pendiente de disminuir al momento de la fusin, con cargo a la utilidad fiscal correspondiente a la explotacin de los mismos giros en los que se produjo la perdida. Cuando cambien los socios o accionistas que posean el control de una sociedad que tenga prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir y la suma de sus ingresos en los tres ltimos ejercicios hayan sido menores al monto actualizado de esas prdidas al termino del ltimo ejercicio antes del cambio de socios o accionistas, dicha sociedad nicamente podr disminuir las perdidas contra las utilidades fiscales correspondientes a la explotacin de los mismos giros en los que se produjeron las perdidas. Para estos efectos, se consideraran los ingresos mostrados en los estados financieros correspondientes al periodo sealado, aprobados por la asamblea de accionistas. Las sociedades a que se refieren los prrafos anteriores para disminuir las prdidas fiscales pendientes de disminuir, debern llevar sus registros contables en tal forma que el control de sus prdidas fiscales en cada giro se pueda ejercer individualmente respecto de cada ejercicio, as como de cada nuevo giro que se incorpore al negocio. Por lo que se refiere a los gastos no identificables, estos debern aplicarse en la parte proporcional que representen en funcin de los ingresos obtenidos propios de la actividad. Esta aplicacin deber hacerse con los mismos criterios para cada ejercicio.