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PLANES DE ACTIVO PROGRAMA DE TRABAJO A/PROGRAMA EFECTIVO, CAJA Y BANCOS

Empresa Cliente FABRIL S.A. (COFASA) 1) Determinar los fondos fijos que deben Hecho por encontrar analizando los auxiliares y resguardados correspondientes. 2) efectuar recuento sorpresa de los fondos fijos cobros pendiente de depositar etc. 3) Durante el recuento listar : o Billete o Moneda fraccionaria o Cheques y giro verificando que estn a nombre de la empresa o Comprobantes verificando que autorizados de gastos y vales estn debidamente
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4) obtener el resguardo correspondiente a cada fondo fijo de caja 5) elaborar corte de documentos bancarios 6) obtener conciliaciones bancarias. 7) obtener confirmaciones por escrito de los bancos, de los saldos a favor a cargo de compaa y compararlos con registrados por esta. 8) con base en las confirmaciones elaborar el clculo de inters por depsitos a plazo, verificando el importe con lo aplicado en el estado de resultados

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Rubro: Efectivo, Caja y Bancos. CONCEPTO 1.- Se revisa que mensualmente la suma de registros de fondos de caja y las cuentas bancarias sean iguales a mayor? 2.- existe la poltica de afianzar a todos los empleados que manejan fondos? 3.- se efectan arqueos de caja y sobre base sorpresiva, cuidando que no se, mezcle o disponga de efectivo de otros fondos o de los ingresos entrantes para evitar que se tengan faltantes? 4.- estn separadas las funciones de custodia y manejo de fondo de caja de las autoridades de pagos registros contables? 5.- existe la autorizacin previa del funcionario responsable y una adecuada comprobacin de las erogaciones correspondientes? 6.- se ha adoptado la poltica de establecer un mximo para pagos individuales? En caso de afirmativo sealar el importe de este mximo. 7.- se cancelan los comprobantes con sello fechador de pago en el momento de ser cubiertos con recursos de fondo fijo? 8.- los vales y comprobantes de caja estn mecanografiados o se llenan a tinta? 9.- se codifican los comprobantes de erogaciones y se identifican con el nombre y firma del responsable que efecta el gasto? 10.antes de pagar cualquier comprobante se revisa el cumplimiento de disposiciones administrativas y fiscales? 11.- se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada del fondo fijo de caja? 12.- se depositan intactos los ingresos, es decir, se cuida de no disponer de los ingresos para efectuar gastos? 13.- se vigila que no se mezclen los ingresos con los fondos de caja? 14.- se depositan y registran diariamente los ingresos? 15.- se utilizan formas pre numeradas y estricto orden nmero y cronolgico para controlar los ingresos? SI NO N/A OBSERVACIONES

16.- se anexan las fichas de depsito a la pliza de ingresos correspondientes? 17.- se ha responsabilizado en una sola persona el manejo de las cuentas de cheques? Sealar nombre de o los responsables? 18.- cada cheque que se expide est debidamente soportado con la documentacin correspondiente, debidamente requisita da (previa revisin y autorizacin), y pliza de egresos? 19.- se expiden los cheques con firmas mancomunadas? 20.- estn registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheque que se manejan en ella? 21.- se evitan firmar cheques en blanco o al portador o a la vista? 22.- se mantiene un lugar seguro copia de las tarjetas donde aparece las firmas autorizadas para expedir cheques? 23.- se mantiene permanentemente autorizado en el banco y en las oficinas de la entidad el registro y autorizacin de firmas para expedir cheques? 24.- se mantiene un lugar seguro y apropiado (caja fuerte de preferencia) los talonarios de cheques por usar? 25.- se adhieren a los talonarios los cheques originados cancelados? 26.- se ejercen control sobre los cheques devueltos a fin de evitar que vayan a cubrir faltantes de caja?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) rea: Inversiones y valores. CONCEPTO 1.- Se revisa mensualmente que la suma de todas las inversiones y valores sea igual a mayor? 2.- Se muestran en balance general las inversiones y valores a su costo de adquisicin o a valor de mercado, en el que sea ms bajo? 3.- Se llevan registros auxiliares por cada tipo de inversin? 4.- Se recuentan, peridicamente y por sorpresa, las inversiones y valores por parte de un funcionario autorizado y en presencia del responsable en custodia de los mismos? 5.- Se registran los ingresos provenientes de inversiones y valores a la fecha en que sucedieron, aun cuando no hayan sido cobrados? 6.- Se encuentran debidamente amparados, bajo contrato, aquellas inversiones y valores en custodia de una institucin de crdito o casa de bolsa? 7.- Se concilian mensualmente los estados de cuenta de manejo de inversiones de valores emitidos por instituciones de crdito o casas de bolsa con los registros analticos de la entidad? 8.- Cuando procede, se est pendiente al cobro de cupones por dividendos? 9.- Las operaciones que se realizan con inversiones y valores, estn autorizadas por escrito por la alta administracin, direccin, gerencia u otro funcionario adecuadamente facultado para ello? 10.- Aquellos valores que por su naturaleza sean nominativos, se adquieran en nombre de la entidad, o bien, estn endosados a favor de sta? 11.- Estn los valores depositados en la caja fuerte, en algn banco o resguardados de alguna manera que fsicamente ofrezca seguridad? 12.- Existe la poltica de evaluar a todos los empleados que manejan inversiones y valores? 13.- Se estudia escrupulosa y profundamente la adquisicin de inversiones y valores que mejor le convenga a la entidad? 14.- En caso de inversiones en UCIS, se actualiza contablemente el precio de stas al cierre del periodo o ejercicio? SI NO N/A OBSERVACIONES

PROGRAMA DE TRABAJO B/PROGRAMA CUENTAS POR COBRAR


Empresa Cliente: FABRIL S.A. (COFASA)

1) Solicitar a la empresa la relacin de las Hecho por cuentas por cobrar a la fecha del balance mostrando el saldo al final del ao. 2) Seleccionar un nmero determinado de clientes y deudores diversos para solicitarles confirmacin y escrito sobre dichos saldos. a) Solicitar a la compaa elaboracin de las comprobaciones y enviarlas con sobre rotulado del despacho. b) Preparar cedula analtica que muestre el resultado de las confirmaciones recibidas. c) Aplicar posteriores contesten. el procedimiento de pagos a aquellos saldos que no

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d) Elaborar conciliaciones de saldos para aclarar las contestaciones inconformes. e) Discutir con el funcionario responsable la cobrabilidad de las cuentas y determinar las insuficiencias en la estimacin para saldos de cobro dudoso.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) rea: Cuentas y Documentos por Cobrar. CONCEPTO 1.- Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de cuentas por cobrar a clientes, documentos por cobrar, deudores diversos y documentos descontados sea igual a su correspondiente cuenta de mayor? 2.- Existe la poltica de afianzar a todos los empleados que manejan documentacin que soporta las cuentas por cobrar a clientes, deudores diversos y documentos descontados; as como los documentos por cobrar? 3.- Se tiene contratados seguros por resguardo de las facturas pendientes de cobro y documentos por cobrar a favor de la entidad? 4.- Se efectuaran arqueos peridicos sobre base sorpresiva de las facturas pendientes de cobro y documentos por cobrar a favor de la entidad? 5.- Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pese sobre las cuentas por cobrar en su conjunto y los documentos por cobrar? Respecto al IVA acreditable 6.- Ha adoptado la entidad mecanismos que permitan acreditar de inmediato el IVA trasladado por sus proveedores a sus enteros o solicitudes de devolucin a las autoridades fiscales? 7.- Se vigila que el IVA trasladado a la entidad este perfectamente identificado en la factura o recibo por el bien o servicios recibidos? 8.- Se vigila adecuadamente el manejo del IVA en el caso de las devoluciones a proveedores de materias primas o mercancas? 9.- Se tiene un slido conocimiento de la ley del Impuesto al Valor Agregado para gozar de los beneficios que puede ofrecer, en concreto, los acreditamientos a que se tiene derecho? Respecto a las cuentas por cobrar a clientes SI NO N/A OBSERVACIONES

10.- A efecto de una pronta recuperacin de dinero de la entidad a) Se facturan las mercancas vendidas o servicios rendidos en el mismo da en que se efectu la transaccin, o a ms tardar el da siguiente? b) Se utiliza todo recurso legtimo para asegurar el pago por parte del cliente? c) Se tiene establecidos sistemas giles de cobranza para que sta sea recolectada lo ms pronto posible? d) Se transfieren los fondos ociosos de caja hacia un punto centralizador desde donde se pueda manejar con oportunidad y prontitud la inversin de excedentes de efectivo? 11.- Es adecuado el procedimiento para garantizar que todas las mercancas surtidas o los servicios rendidos fueron facturados? 12.- Se remiten o entregan a los clientes las facturas, cuando se tiene la certeza que stas han sido pagadas? 13.- Se vigila que no se excluyan en las cuentas por cobrar a los clientes conceptos que no hayan sido originados en operaciones de venta de mercancas o servicios? 14.- Se prepara mensualmente un reporte de antigedad de saldos que muestren el comportamiento de los clientes, en especial los morosos? 15.- Se concilia peridicamente el soporte documental de las cuentas por cobrar a clientes? 16.- Se envan peridicamente estados de cuenta a clientes con objeto de cerciorarse que estos reconozcan las cuentas que contablemente aparezcan pendientes de cobro? 17.- Firman los cobradores las relaciones de cobranza que les son entregadas? 18.- Se prev que no efecten labores de cobranza los vendedores de la entidad? En caso que se hagan, se deben evaluar las medidas de control que se hayan adoptado para subsanar esta falla de control interno. 19.- Se vigila que, invariablemente, toda factura propiedad de la entidad que es entregada para su cobro al cliente haya sido canjeada por un contra recibo? 20.- Son adecuadas las polticas para el

otorgamiento de lneas de crdito? Son estas respetadas? 21.- Son acordes de las polticas de cobranza con las condiciones de mercado y el giro de la entidad? 22.- Se otorga o autoriza un crdito por funcionario debidamente facultado para ello? 23.Las rebajas, descuentos y devoluciones, se conceden al amparo de slidas polticas por escrito? 24.- Estn soportadas las notas de crdito con su documentacin correspondiente y son autorizadas por funcionarios responsables? 25.- Estn soportadas con la factura original las cancelaciones de venta, as como con la documentacin soporte que haga constar la devolucin de tal mercanca? 26.- Han sido autorizadas por alta administracin las cuentas canceladas por incobrables? Cubren estas cancelaciones requisitos de deducibilidad fiscal? 27.- Se lleva un registro, por ejemplo en cuentas de orden, de las cuentas incobrables ya canceladas? 28.- Es adecuado el tratamiento contable y administrativo que se da a los saldos acreedores que aparecen en las cuentas por cobrar a clientes, provenientes de anticipos recibidos, devoluciones, rebajas o descuentos concedidos? 29.- Son adecuados los procedimientos para asegurar una pronta accin sobre los embarques C.O.D. que no han sido cobrados? 30.- Todos los documentos y formatos que intervienen en la funcin de cuentas por cobrar, estn pre numerados o pre foliados? 31.- Se vigila que aquellas personas que manejan ingresos antes o despus de su registro inicial y manejan cheques ya firmados no intervengan en las siguientes labores: manejo de auxiliares y registros relacionados con las cuentas por cobrar, documentos base para facturar, autorizacin de notas de crdito y documentacin soporte, aprobacin de las rebajas y devoluciones sobre ventas (as como los registros inciales de sta) e intervencin de registros de diario y

mayor? Respecto a los documentos por cobrar 32.- Se manejan registros auxiliares ex profesos para los documentos por cobrar? 33.- Se concilian peridicamente los registros auxiliares de documentos por cobrar con la existencia fsica de estos? 34.Estn bien resguardados, fsicamente, los documentos por cobrar? 35.- Se lleva un registro especial que indique la fecha de vencimiento de los documentos para evitar prescripcin de los mismos en los trminos de la ley en la materia? 36.- Son nominativos y a favor de la entidad los documentos por cobrar? 37.- Se identifican los documentos con un numero de clave de control (por ejemplo; nmero de cliente, numero de operacin, numero consecutivo, etctera)? 38.- Se verifica el origen de los documentos por cobrar para evitar que con un documento fresco se cubran cuentas por cobrar atrasadas y cuyas probabilidades de cobro sean dudosas? 39.- Estn adecuadamente amparados con un comprobante de recepcin y se refleja su situacin en la contabilidad en aquellos documentos que fueron entregados a terceras personas para su cobro judicial o extrajudicial? 40.- Se envan peridicamente estados de cuenta de los documentos por cobrar a los obligados para cerciorarse que los documentos que contablemente aparecen pendientes de cobro sean reconocidos por aquellos? 41.- Cuando se tiene establecida la poltica de recibir pagos parciales a cuenta de documentos por cobrar: a) Se anotan los pagos parciales en los respectivos documentos? b) Se lleva un registro de los pagos parciales? c) Se expide un recibo pre numerado? 42.- Aquellos documentos entregados para trmite de cobro y que no fueron liquidados por los deudores, se devuelven de inmediato al responsable de la custodia de esta cartera? 43.- Se lleva registro especial para el control de documentos recibidos como garanta colateral (o sea, para garantizar el

buen pago de facturas, remisiones o recibos)? 44.- En aquellos casos que la entidad cobra intereses sobre adeudos documentados, se verifica la correcta y oportuna contabilizacin de cada uno de estos aspectos? 45.- Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su custodia el control fsico de los documentos por cobrar no intervengan en actividades de compras, ventas, manejo de dinero, cuentas por cobrar, ni en los registros finales de diario general y mayor? Respecto a los deudores diversos 46.- Se vigila que esta cuenta sea utilizada para albergar cuentas por cobrar no derivadas del giro u objeto de la entidad? 47.- Se tiene implementadas por escrito polticas slidas para autorizar adelantos y prstamos a empleados a cuenta de sueldos? 48.- Se garantizan los prstamos a empleados? 49.- Con el fin de una pronta recuperacin, se revisan peridicamente las cuentas de adelantos y prstamos a cuenta de sueldos a empleados, as como los anticipos para gastos? 50.- Fomenta la entidad el establecimiento de cajas de ahorro para evitar el otorgamiento de prstamos a sus empleados? 51.- Las personas que manejan las cuentas de deudores diversos, son ajenas a las que manejan ingresos y registros contables? 52.- Se prepara mensualmente un reporte de antigedad de saldos que muestren el comportamiento de los deudores diversos, en especial los morosos? 53.- Se controlan atreves de esta cuenta aquellos tipos de reclamaciones a proveedores, transportistas, aseguradoras, afianzadoras etc., que necesitan de un registro que sirva para vigilar su recuperacin? 54.- En el caso de ingresos fsicos o virtuales, de carcter recurrente como son regalas, rentas, intereses, etc., se controlan mediante esta cuenta? En caso de negativo, averiguar qu medidas de control existen para el efecto. Respecto a la estimacin para cuentas

incobrables. 55.- Con el propsito de hacer deducibles estas cuentas para el efecto del Impuesto Sobre la Renta, se recaban los requisitos fiscales establecidos en la propia legislacin? 56.- Se lleva control, por ejemplo en cuentas por orden, sobre aquellas cuentas cargadas a esta reserva? 57.- Se vigila que la cancelacin de cuentas incobrables hayan sido previamente autorizada por la alta administracin o la administracin, segn la importancia de la misma, y despus que se hayan agotado todos los recursos para su recuperacin? Respecto a los documentos descontados 58.- Se llevan controles detallados, bien sea por medio de registros auxiliares, listados o relaciones especficas que contengan el anlisis de los documentos cedidos a una institucin de crdito? 59.- Los registros auxiliares referidos, incluye, entre otros conceptos, nombre del girador del documento, fecha de vencimiento, intereses consignados, etctera? 60.- Se vigila que todo documento descontado est registrado en documentos por cobrar para evitar que se lleven a descuento documentos apcrifos o inexistentes? 61.- Se est en contacto permanente con la institucin de crdito que acepto los documentos en descuento para conocer el estado que guarda la cobranza de tales documentos, en caso de haberse pactado esta intermediacin?

PROGRAMA DE TRABAJO C/PROGRAMA INVENTARIOS


Empresa Cliente FABRIL S.A. (COFASA) 1) Presenciar la toma del inventario Hecho por fsico, observando los procedimientos adoptados por la CIA. 2) Seleccionar por cada almacn partidas representativas a fin de elaborar cedula que permita evaluar el correcto conteo de los inventarios. 3) Solicitar a la CIA relacin de su inventario final debidamente valuado. 4) Elaborar cedulas comparando las cantidades obtenidas por el almacn en el punto no. 2 contra el inventario correspondiente. 5) Seleccionar un nmero representativo de partidas para determinar la correlacin de los precios unitarios a travs de la inspeccin de las tarjetas de almacn. 6) Comprobar la correccin aritmtica de las relaciones de inventarios. 7) Investigar si existen artculos obsoletos procediendo en su caso a crear la reserva o aplicacin contable procedente.
Revisado Fecha

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) rea: Inventarios. CONCEPTO 1.- Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de inventario de mercancas, mercancas en consignacin, mercancas en depsito, inventario de materias primas, produccin en proceso, mercancas y materias primas en trnsito y anticipos a proveedores sea igual a su correspondiente cuenta de mayor? 2.- Existe la poltica de afianzar a todos los empleados que manejan inventarios o intervienen en esta funcin? 3.- Se tienen contratos seguros que salvaguarden los inventarios? 4.- Es adecuada la cobertura de seguros? Cada cuando se revisa o actualiza esta cobertura? 5.- Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo, incendio, etctera? 6.- Se manejan sistemas con base en inventarios perpetuos por ser stos los que mayores ventajas ofrecen en materia de control? 7.- Estn los inventarios bajo la custodia de responsables perfectamente delegados? 8.- Para mejor control de las partidas que integran los inventarios, sus registros contables contienen informacin tanto de cantidades como de valores? 9.- Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pese sobre los inventarios? 10.- Estn adecuadamente protegidos los inventarios contra deterioros fsicos y condiciones climatolgicas? 11.- Existe control sobre partidas obsoletas, o que por otra causa han sido dadas de baja en libros y que fsicamente se encuentren en almacn? 12.Informan peridicamente los almacenistas sobre partidas con poco movimiento, o bien cuya existencia sea excesiva? 13.- Se aprueba por la alta administracin o por cualquier persona debidamente facultada la disposicin de material, sin uso o deteriorado? SI NO N/A OBSERVACIONES

14.Se toman en cuenta los requerimientos fiscales para hacer deducibles de los ingresos de la entidad, segn las disposiciones legales que correspondan, los inventarios dados de baja por obsolescencia o mal estado? 15.- Se ejercen prioridades de control en funcin del valor de los inventarios, ejemplo; a mayor valor, mayor control? 16.- Est restringido el acceso a los almacenes? 17.- Respecto a las bases de valuacin de inventarios, al igual que para la determinacin del costo de ventas, son stas consistentes en relacin con periodos o ejercicios anteriores? 18.- Respecto a la toma y valuacin de inventarios fsicos: a) Se practica inventario fsico por lo mes o una vez al ao, o bien sobre base rotatoria peridica? b) Es adecuada la planeacin para la toma de los inventarios fsicos? c) Las diferencias que se determinan, se ajustan en libros, previa aclaracin de las mismas? d) Para efectos de inventario fsico, se separan fsicamente los diferentes tipos de inventarios? e) Se identifican aquellas partidas que deben ser dadas de baja por obsolescencia o mal estado? f) Se cuida que los precios base para la valuacin se apliquen y transcriban correctamente? g) Se verifican, cuando menos dos veces, los clculos aritmticos? h) Se presta especial atencin a los cortes de movimientos? i) Se toman en cuenta inventarios en poder de terceros, como son depsito, consignacin, arrendamiento, etctera? 19.- Respecto a la recepcin de inventarios: a) Notifica el departamento de compras al de almacn (recepcin) que se ha dado efecto a una orden de compra? b) Es adecuado el procedimiento de recepcin de inventarios que entregan los transportistas? c) Se efectan conteos de las cantidades recibidas? d) e) Se inspeccionan, tanto como sea

necesario, los inventarios recibidos? f) Existe resguardo formal a cargo del almacenista por los inventarios bajo su custodia? g) Es adecuado el proceso de reporte por parte del almacenista sobre los inventarios que recibe 20.- Respecto a la almacenamiento de los inventarios: a) Se determina el tipo de inventarios y cantidades de ellos para decidir cmo se van a acomodar y mover dentro del almacn? b) Respecto al acomodo y salvaguarda de los inventarios Se almacenan las partidas voluminosas en las reas ms remotas? Es adecuado el apilamiento? Es efectivo el uso de anaqueles, estantes y depsitos? Se prevn necesidades de transito dentro del almacn? Es adecuado el uso de transporte interno? Es clara la identificacin de localizaciones? 21.Se procura administrar los inventarios sobre bases ptimas? En caso afirmativo, sealar las medidas adoptadas para el efecto 22.- Estn pre numerados o pre foliados todos los documentos o formatos que intervienen en la funcin de inventarios? 23.- Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su cargo el control fsico de los inventarios no intervengan en las siguientes labores: manejo de documentos base y registros iniciales de inventarios autorizacin de notas de crdito y manejo de la documentacin soporte, aprobacin de rebajas y devoluciones sobre ventas y manejo de los registros iniciales de stas, manejo y aprobacin de los registros iniciales de compras y de egresos, preparacin y maneo de documentacin base para soportar egresos y para el pago de salarios, en Sorteamiento de efectivo o pago de sueldos y salarios e intervencin en registros de diario y mayor? Respecto al inventario de mercancas 24.- Se controlan contablemente los inventarios, entre otros aspectos, en funcin de la tasa del IVA a que estn

afectos? 25.- En caso de no manejarse estos inventarios a travs de sistemas basados en inventarios perpetuos, existen procedimientos alternos de control, por ejemplo comparacin peridica de mrgenes de utilidad? En caso afirmativo, sealar cuales son esos procedimientos. 26.- Las salidas de mercancas de almacn, estn debidamente amparadas por requisiciones autorizadas o por notas de embarque? 27.- Son adecuados los controles sobre aquellos inventarios que se encuentran con terceras personas como son: depsito, consignacin. Comodato, garanta, etc.? Al respecto, se efectan revisiones peridicas y sobre base sorpresiva? Respecto a las mercancas en consignacin o en depsito 28.- Est soportada la relacin entidadconsignatario o entidad-depositario a travs de un contrato especifico? 29.- Estn amparadas las entregas de mercancas en consignacin o en depsito con nota de salida de almacn y remisin al consignatario o depositarios? 30.- Se acusa recibo, invariablemente, de la mercanca recibida por el consignatario o depositario? 31.son adecuados los seguros contratados por el consignatario o depositario para proteger la mercanca de la entidad? 32.- Se efectan visitas, sobre base sorpresiva, a los consignatarios o depositarios para asegurar que las ventas las reportan con oportunidad? 33.- Se encuentran las mercancas en poder de consignatarios o depositarios en buenas condiciones y protegidas contra cualquier tipo de deterioro o mal uso? Respecto al inventario de materia prima 34.- Estn amparadas las salidas del almacn de materias primas o materiales con requisitos formales o con notas de entrega a los procesos productivos? Respecto a la produccin en proceso 35.Es eficiente el sistema de contabilidad de costos en uso? 36.- Est el sistema integrado a la contabilidad general de la entidad? 37.- Se comparan los costos reales con

los estimados o estndares? 38.- Dentro de lo posible, se comparan los estndares de produccin de la entidad con los de sus competidores o la industria en general? 39.- Se revisan peridicamente los estndares de produccin y de costos de fabricacin? 40.- Se supervisa el establecimiento de estndares de un adecuado nivel de autoridad? 41.- Se aplica la tcnica del punto de equilibrio por cada producto o lnea de productos que fabrique la entidad 42.- Se revisan mensualmente y se discuten y analizan las variaciones entre los costos reales y los estimados o estndares? 43.- En relacin con la mano de obra directa, se distribuye adecuadamente en funcin de rdenes de produccin o centros de costos, lo que ms convenga? 44.- Son adecuadas las bases de prorrateo para la aplicacin de costos indirectos? Respecto a las mercancas y materias primas en transito 45.- Se vigila que se cargue a esta cuenta toda erogacin que se destine para compra de mercancas y materias primas, tanto en el pas como en el extranjero, y se tenga conocimiento que estn pendientes de surtirse o no han sido embarcadas? 46.- Se cuida que los costos y gastos incurridos en embarques se identifiquen plenamente con el embarque a que corresponden? 47.- En el caso de compras a travs de cartas de crdito, se vigila el cumplimiento de todas las condiciones de la operacin? 48.- Una vez que el embarque ha llegado a las bodegas de la entidad, se procede de inmediato a la transferencia contable ha lugar? Respecto a los anticipos a proveedores 49.- Estn soportadas, con recibos debidamente requisitos, las entregas de dinero a proveedores? 50.- Se anexan los recibos a la correspondiente pliza de egresos? 51.- Son autorizados estos anticipos por

funcionarios responsables? 52.- Se evala casusticamente la posibilidad de afianzar las entregas a proveedores? 53.- Es adecuado el procedimiento para que permita detectar la amortizacin de anticipos a proveedores en las liquidaciones que se formulen a stos? 54.Son adecuadas las polticas referentes al otorgamiento de anticipos a proveedores? 55.- Se vigila que las condiciones de los proveedores, que requieren de anticipo, son aplicables a todos sus clientes? 56.- Se revisa mensualmente que no haya anticipos por los bienes y servicios que ya deberan haberse recibido? Respecto a la estimacin por obsolescencia de inventarios 57.- Con el propsito de hacer deducibles estos inventarios para efecto del Impuesto Sobre la Renta, se recaban los requisitos establecidos en la propia legislacin? 58.- Se lleva control, por ejemplo en cuentas de orden, sobre aquellos inventarios cargados a esta reserva? 59.- Se vigila que la cancelacin de inventarios obsoletos haya sido previamente autorizada por la alta administracin o la administracin, segn la importancia de la misma, y hasta que se hayan agotado todos los recursos para su eventual aprovechamiento?

PROGRAMA DE TRABAJO D/PROGRAMA ACTIVO FIJO


Empresa Cliente FABRIL S.A. (COFASA) 1) Inspeccionar los documentos que Hecho por amparen la propiedad de los edificios y terrenos. 2) Inspeccionar los documentos que amparen los cargos a las cuentas de activo fijo. 3) Verificar fsicamente las adiciones ms importantes a las cuentas de activo verificando que las ventas y retiros han sido debidamente autorizados por funcionarios de la CIA. 4) Inspeccionar los documentos que comprueben los crditos ms importantes a las cuentas de activo fijo. 5) Comprobar en forma global la correccin aritmtica del clculo de las provisiones para depreciacin durante el ao. 6) Comprobar que en caso de ventas o retiros se cancele la depreciacin correspondiente.
Revisado Fecha

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) rea: Inmuebles, Maquinaria y Equipo

CONCEPTO 1.- Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de terrenos, edificios, mobiliario y equipo de oficina y de trabajo, herramientas, molde y troqueles, equipo de transporte y distribucin, construcciones e instalaciones en proceso y auxiliares de depreciacin, segn el caso, sea igual a su correspondiente cuenta de mayor? 2.- Existe la poltica de afianzar a todos los empleados que manejan documentacin de propiedad de inmuebles, maquinaria y equipo de la entidad? 3.- Se tienen contratados seguros que salvaguarden los inmuebles, maquinaria y equipo de la entidad? 4.- Es adecuada la cobertura de los seguros? Cada cuando se revisa o actualiza esta cobertura? 5.- Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo, incendio, mal uso, etctera? 6.- Los inmuebles, maquinaria y equipo propiedad de la entidad, estn bajo la custodia de responsables formal y adecuadamente delegados? 7.- Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pase sobre determinado concepto del activo fijo? 8.- Estn estos activos a nombre de la entidad? 9.- Se mantiene en lugar seguro la

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

documentacin original que acredita la propiedad de los activos fijos patrimonio de la entidad? 10.Son manejadas las adquisiciones de activos fijos bajo procedimientos de autorizacin jerrquica en funcin del monto de cada transaccin? 11.- Estn bajo estricto control presupuestal las adquisiciones de activo fijo? 12.- Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su custodia la documentacin que acredita la posesin de este tipo de propiedades no intervengan en actividades compras, ventas, manejo de dinero, ni en los registros de diario y mayor? 13.- Son adecuados los programas de mantenimiento, tanto preventivo como correctivo, del activo fijo en general? 14.- Se cuenta polticas que permitan identificar plenamente erogaciones que deben ser consideradas inversiones y otras que deben ser llevadas directamente a resultados (como es el caso de reparaciones y compras de equipo de poca cuanta)? 15.- Se lleva registro, por ejemplo en cuentas de orden, del activo totalmente depreciado y que an se encuentre en uso, aunque se haya dado de baja en libros? 16.Son adecuados los procedimientos de compra de inmuebles para cerciorarse que estos se encuentran libres de gravamen, o bien para identificar los

que estuviesen, al momento de su adquisicin? 17.- Existen procedimientos que permitan controlar el pago oportuno de obligaciones tributarias relacionadas con los inmuebles, como es el caso del Impuesto Predial, Agua y Drenaje, etctera? 18.- Esta adecuadamente protegido el mobiliario y equipo contra deterioros fsicos, intemperie y condiciones climatolgicas? 19.- Se practica, por lo menos una vez al ao, inventario fsico de la maquinaria y equipo, as como de las herramientas, moldes y troqueles? Se investigan las diferencias que se detectan? 20.- Se elaboran resguardos individuales, o por secciones o departamentos, por el mobiliario y equipo de oficina y de trabajo, as como por el equipo de transporte distribucin; y las herramientas, moldes y troqueles? 21.- Las salidas de mobiliario y equipo para su reparacin y/o venta, estn debidamente autorizadas? 22.- Existe consistencia en los mtodos aplicados para depreciar los activos fijos? 23.- Es adecuado el control de depreciaciones para fines fiscales y para fines de resultados de operacin? 24.- Se efectan, con periodicidad, y pruebas globales que garanticen que los abonos recibidos por las reservas para depreciacin corresponden a las provisiones

cargadas a resultados? 25.- En movimientos por conceptos de baja o venta, se verifica que se cancele completamente la depreciacin acumulada del bien objeto de transacciones como las referidas? Respecto a los terrenos 26.Sobre aquellos terrenos ociosos, se ejerce vigilancia para evitar que sean objeto de invasin, expropiacin u otro tipo de usos indebidos que puedan representar contingencias para la entidad? Respecto a las moldes y troqueles herramientas,

27.- Son objeto de especial atencin y control las herramientas, moldes y troqueles de mayor valor o importancia de uso? 28.- Es adecuado el procedimiento de control contable, incluyendo el de costos y fsico de estos instrumentos de trabajo? Respecto al equipo de transporte y distribucin 29.- Son adecuadas las polticas referentes a la reposicin oportuna de unidades en mal estado? 30.- Se cuida que los vehculos no se utilicen en das no hbiles, por ejemplo fines de semana y das festivos? 31.Se tiene perfectamente definida la lnea y tratamiento de los vehculos considerados como prestacin o para servicio? Se extiende el tratamiento hasta los

consumos de lubricantes, gasolina y mantenimiento? Respecto a las construcciones e instalaciones en proceso 32.- Son adecuados los controles instaurados para las construcciones e instalaciones en proceso en lo concerniente a programas de obra, programa financiero, supervisin de la obra, cumplimiento con reglamentaciones, etctera? 33.- Se identifica plenamente con el contratista o proveedor los tipos de arreglos para nuevas construcciones o instalaciones, por ejemplo por administracin o a precio alzado? 34.- Se vigila por la entidad la calidad de los servicios que subcontrata el contratista asignado? 35.- Se nombra por la entidad un funcionario responsable (emanado de su cuerpo directivo) que se encargue de la administracin de proyectos de esta naturaleza? 36.- Se ejerce especial control sobre cambios a proyectos una vez que estos se han iniciado?

PROGRAMA DE ACTIVO DIFERIDO F/PROGRAMA


Empresa Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) 1) Elaborar cedula sumaria de los Hecho por diferentes conceptos que integran este rubro. 2) Examinar y elaborar cedula que muestre los tipos de plizas de seguros y fianzas en caso de haber seguros pagados por anticipados. 3) Comprobar la amortizacin aplicada y justificar el que estos gastos se difieran 4) Efectuar el mismo trabajo mencionado en los puntos anteriores para los dems tipos de gastos (gastos de organizacin, intereses, rentas, etc.) 5) Si existen gastos de papelera y propaganda efectuar revisin parecida a la realizada con las cuentas de inventarios.
Revisado

TRABAJO

Fecha