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NORMAS LEGALES
Decreto Supremo N 155-2004-EF (TUO del Decreto Legislativo N 940) -Publicada el 14/11/2004. Decreto Legislativo N 1110- Publicada el 20/06/2012. Resolucin de Superintendencia N183-2004/SUNATPublicada el 15/08/2004. Resolucin de Superintendencia N063-2012/SUNATPublicada el 29/03/2012. Resolucin de Superintendencia N091-2012/SUNATPublicada el 24/04/2012.
AGENDA
1. Objetivo del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. 2 .Estructura del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. 3. Operaciones sujetas al sistema. 4. Principales Modificaciones a la R.S. N 183-2004/SUNAT : Anexo 2 y 3. 5. Aspectos generales: Operaciones exceptuadas, sujetos obligados y oportunidad del deposito. 6. Principales modificaciones al Decreto Legislativo N940. 7. Infracciones y sanciones. 8.Caso practico.
DEUDAS TRIBUTARIAS Tributos o multas Anticipos y Pagos a Cuenta Intereses Aportaciones: EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS Art.115, inciso e) del Cdigo Tributario. Procedimientos de Cobranza Coactiva. Aplicacin de sanciones no pecuniarias. Medidas cautelares previas
1.Venta gravada con IGV. 2.Retiro considerado venta. 3.Traslado no originado en una operacin de venta.
DEFINICIN Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos.
DESCRIPCIN Adems, se incluye a las formas primarias comprendidas en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00.
PORCENTAJE 15%
MODIFICACIONES AL ANEXO 3
Inclusin del numeral 10 en el Anexo 3 de la Resolucin 183-2004/SUNAT, a fin de incorporar como operacin sujeta al SPOT a los Dems servicios gravados con el IGV con el porcentaje del 9%. Inclusin del Cdigo 037 Dems servicios gravados con IGV en el Anexo 4. Derogacin de la Cuarta Disposicin Final de la Resolucin 183-2004/SUNAT.
TASA 9%
DESCRIPCIN A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el numeral 1 del inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo, con algunas exclusiones.
Numeral 10 incorporado
Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de la Ley N 26702 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias. Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud ESSALUD. Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional ONP.
El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al pblico tales como restaurantes y bares. El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a ste, prestado al husped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR. El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
El servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT y normas modificatorias. El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a que alude la Resolucin de Superintendencia N 0572007/SUNAT y normas modificatorias. Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.
5. ASPECTOS GENERALES
OPERACIONES EXCEPTUADAS
A N E X O 3
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00. 2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario. Esta excepcin no opera para las compras del Sector Pblico. 3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de pago. 4) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de no domiciliado.
EFECTUAR
LA
En la prestacin de servicios: El usuario del servicio o quien encarga la construccin. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin cuando reciba el integro del importe de la operacin, sin haberse acreditado el depsito respectivo.
ANEXO 3
ANEXO 3
2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin. (*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras.
Al valor de venta del bien, retribucin por servicio, valor de construccin o valor de venta de bien inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, an cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV de corresponder.
Modificado por el art.2 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
Modificado por el art.3 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
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Modificado por el art.2 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
El cmputo del plazo para resolver la solicitud se suspender, entre lo que ocurra primero: Por el lapso comprendido entre la fecha de notificacin del resultado del primer requerimiento de un procedimiento de fiscalizacin y la fecha de finalizacin de dicho procedimiento, o Hasta que hayan transcurrido 60 das hbiles computados desde la fecha de dicha notificacin.
NO
Modificado por el art.2 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
Modificado por el art.3 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
La norma contempla causales para el ingreso del monto de detraccin como Recaudacin, y se ha dispuesto suprimir como causal, la comisin de las siguientes infracciones del Cdigo Tributario : - Numeral 1 del art. 173 : No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio. - Numeral 2 del art. 174 : Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin . Modificado por el art.2 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
Se ha incorporado en el Decreto Legislativo N 940 que los montos depositados no podrn ser destinados al pago de los tributos que gravan la importacin de bienes que hayan sido transferidos al titular de la cuenta por un sujeto domiciliado en el pas durante el periodo comprendido entre la salida de los bienes del punto de origen y la fecha en que se solicita su despacho a consumo, salvo que se trate de bienes cuya venta en el pas se encuentra sujeta al Sistema.
Modificado por el art.3 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12
Modificado por el art.6 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12
7. INFRACCCIONES Y SANCIONES
APLICABLES AL SPOT
Infraccin
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito.
Sancin
50% del depositado importe no
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del 50% del monto que debi Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depositarse. depsito, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. 3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de 50% del los bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre depsito. que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. monto del
4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados 100% del importe un destino distinto al previsto en el Sistema. indebidamente utilizado.
5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con 50% del depositar los cobros realizados a los transportistas que depositado prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento establecido.
importe
no
Modificado por el art.2 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
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Aquella originada por incumplir el sujeto obligado (adquirente, usuario, proveedor de bienes o prestador de servicios) con efectuar el ntegro del depsito de la detraccin dentro de los plazos establecidos.
CASO PRACTICO
La empresa SAN MATEO S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento de vehculos , ha realizado dicho servicio a la empresa AYNI E.I.R.L. por el mes de julio 2012. Siendo el monto pactado S/. 5200.
Con fecha 16 de Julio, SAN MATEO S.A.C. emite la factura correspondiente a AYNI E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma fecha en su totalidad, sin efectuar la detraccin del 9% sobre el importe de la operacin. .
El 10 de agosto de 2012, SAN MATEO S.A.C. efecto el depsito correspondiente a dicha detraccin (S/. 468), sin recibir comunicacin alguna de su cliente.
Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna infraccin y de ser as la manera de graduar la sancin correspondiente.
Multa rebajada : A los S/. 328 se le debern calcular los intereses moratorios correspondientes.
5 das hbiles
5 das hbiles
10 das hbiles
23/07/2012 30/07/2012 Momento para Goza del 100% efectuar el rebaja. deposito
b) Para el usuario del servicio: Segn resulta del literal b) de la nota 4 de la segunda tabla del Anexo de la Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT as como de los artculos 3 y 4 de la misma, el usuario gozar de la rebaja si el prestador del servicio subsana la omisin durante los 25 das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para que el usuario realice el depsito y siempre que el cliente solicite la constancia de depsito.
Cmo se aplica el rgimen de gradualidad? b) Para el usuario del servicio: En ese sentido, suponiendo que la empresa AYNI E.I.R.L ha solicitado a SAN MATEO S.A.C la constancia de depsito correspondiente, la multa que le correspondera por haber omitido efectuar el depsito sera tambin rebajada en la misma proporcin que lo fue para la empresa prestadora del servicio, es decir la multa rebajada ascendera a S/. 328, adems de los intereses moratorios correspondientes.
GRACIAS