1.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
1.1. CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA POR LA PROCEDENCIA DEL AUDITOR 1.1.1. Auditora externa se puede decir que la auditoria externa o independiente es el examen critico, sistemtico y de tallado de un sistema de informacin de una unidad econmica1, es realizada por auditores totalmente ajenos a la empresa, esto permite que el auditor externo utilice su libre albedro en la aplicacin de los mtodos, tcnicas y herramientas con las cuales realizara su trabajo. Entonces la auditoria externa es el examen crtico y sistemtico de: La direccin interna Estados, expedientes y operaciones administrativas y contables preparadas anticipadamente por la gerencia, y Los dems expedientes y documentos financieros y jurdicos de una organizacin. Para: Emitir una opinin profesional independiente Dar fe publica sobre la razonabilidad de la informacin examinada
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Guillermo A. Cullar M., TEORIA GENERAL DE LA AUDITORIA Y REVISORIA FISCAL, Pg. 16, Ciberlibro, Septiembre de 2003

 Validar ante terceros la informacin producida por la empresa y Formular recomendaciones y sugerencias2 1.1.2. Auditora interna Es realizada por un auditor que labora en la empresa donde se realiza la misma. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno3 y tiene caractersticas de funcin asesora de control. Debido a que el auditor pertenece a la empresa, casi siempre conoce las actividades, operaciones y reas; por lo tanto su revisin puede ser ms profunda y con mayor conocimiento de las actividades, funciones y problemas de la institucin, pero a su ves su veracidad, alcance y confiabilidad pueden ser limitados, debido a que puede haber cierta entro metimiento por parte de las autoridades de la institucin sobre la forma de evaluar y emitir el informe. 1.2. CLASIFICACIN DE AUDITORAS POR SU REA DE

APLICACIN (OBJETO DE EXAMEN) 1.2.1. Auditora financiera (contable) La actividad del auditor consiste en revisar y emitir un dictamen u opinin profesional en relacin a la correcta aplicacin de los registros

Guillermo A. Cullar M., TEORIA GENERAL DE LA AUDITORIA Y REVISORIA FISCAL, Pg. 17, Ciberlibro, Septiembre de 2003 3 Guillermo A. Cullar M., TEORIA GENERAL DE LA AUDITORIA Y REVISORIA FISCAL, Pg. 17-18, Ciberlibro, Septiembre de 2003

contables, operaciones financieras de las empresas, estados financieros en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en la posicin financiera. Objetivos de la auditoria financiera La auditora financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados financieros por parte de un contador pblico distinto del que prepar la informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El informe o dictamen que presenta el contador pblico independiente otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los prepar4 1.2.2. Auditoria de gestin La auditora de gestin es el examen que se realiza a una entidad con el propsito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el Ente. la auditora de gestin consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en algunas de las partes de la empresa y apuntar sus probables remedio,5 ayudando as a que la administracin logre una direccin mas eficaz

Guillermo A. Cullar M., TEORIA GENERAL DE LA AUDITORIA Y REVISORIA FISCAL, Pg. 21, Ciberlibro, Septiembre de 2003 5 Guillermo A. Cullar M., TEORIA GENERAL DE LA AUDITORIA Y REVISORIA FISCAL, Pg. 24, Ciberlibro, Septiembre de 2003

1.2.3. Auditora integral Es la revisin exhaustiva, sistemtica y global que realiza un equipo multidisciplinario de profesionales a todas las actividades y operaciones de una empresa, con el propsito de evaluarla de manera integral, todas sus reas administrativas. la auditora integral no es ms que la integracin de la auditora financiera con la auditora de gestin, la auditora de control interno y la auditora de cumplimiento6 1.2.4. Auditora gubernamental Es la revisin exhaustiva, sistemtica y concreta que se realiza a todas las actividades y operaciones de una entidad gubernamental. 1.2.5. Auditora informtica Es la revisin tcnica, especializada y exhaustiva que se realiza a los sistemas computacionales, software e informacin utilizados en una empresa, sean individuales, compartidos o de redes, as como a sus instalaciones, telecomunicaciones, mobiliario, equipos perifricos, y dems componentes. El propsito fundamental es evaluar el uso adecuado de los sistemas para el correcto ingreso de los datos, el procesamiento adecuado y la emisin oportuna de sus resultados en la organizacin.

Guillermo A. Cullar M., TEORIA GENERAL DE LA AUDITORIA Y REVISORIA FISCAL, Pg. 28, Ciberlibro, Septiembre de 2003

2.LA AUDITORIA FORENSE

2.1. DEFINICIN

La AUDITORIA FORENSE es el otro lado de la medalla de la labor del auditor, en procurar prevenir y estudiar hechos de corrupcin. Como la mayora de los resultados del Auditor van a conocimiento de los jueces (especialmente penales), es usual el trmino forense. (...) Como es muy extensa la lista de hechos de corrupcin conviene sealar que la Auditora Forense, para profesionales con formacin de Contador Pblico, debe orientarse a la investigacin de actos dolosos en el nivel financiero de una empresa, el gobierno o cualquier organizacin que maneje recursos.7 La auditora forense se define inicialmente como una auditora especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones pblicas y privadas en trminos contables, para presentar informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, que sea aceptada por una corte o un juez en contra de los causantes de un crimen econmico. 2.2.OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FORENSE

Los principales objetivos de la Auditora Forense son los siguientes:

MALDONADO, Milton; AUDITORA FORENSE: PREVENCIN E INVESTIGACIN DE LA CORRUPCIN FINANCIERA; pg. 9 , Editora Luz de Amrica; Quito Ecuador; 2003

 Luchar contra la corrupcin

y el fraude8, con

esto

busca

identificar a los supuestos responsables de cada accin para informar a las entidades competentes las violaciones detectadas. Evitar la impunidad9, proporciona los medios validos que faciliten a la justicia actuar con certeza Disuadir, en los individuos, las prcticas promoviendo negocios.10 Evaluar la credibilidad de los funcionarios e instituciones pblicas, exigir a los funcionarios corruptos la rendicin de cuentas ante una autoridad superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo11 2.3.CARACTERSTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE Se pueden identificar varias caractersticas de la auditora forense. 2.3.1. Propsito El auditor forense llega a establecer indicios de responsabilidades penales que junto con la evidencia obtenida pone a consideracin del juez correspondiente para que dicte sentencia. 2.3.2. Alcance El periodo que cubre el fraude financiero sujeto a investigacin de auditora.
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deshonestas, en los

la

responsabilidad

y transparencia

QUIPUKAMAYOC; Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 16 N 32; pg. 75; UNMSM, Lima Per; 2009 9 QUIPUKAMAYOC; Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 16 N 32; pg. 75; UNMSM, Lima Per; 2009 10 QUIPUKAMAYOC; Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 16 N 32; pg. 75; UNMSM, Lima Per; 2009 11 QUIPUKAMAYOC; Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 16 N 32; pg. 75; UNMSM, Lima Per; 2009

2.3.3. Orientacin Retrospectiva respecto del fraude financiero auditado; y, prospectiva a fin de recomendar la implementacin de los controles preventivos, detectivos y correctivos necesarios para evitar a futuro fraudes financieros.12 2.3.4. Normatividad Normas de auditora financiera e interna en lo que fuere aplicable; normas de investigacin; legislacin penal; disposiciones normativas relacionadas con fraudes financieros.13 2.3.5. Enfoque Combatir la corrupcin financiera, pblica y privada. 2.3.6. Auditor a cargo (Jefe de Equipo) Profesional con formacin de auditor financiero 2.3.7. Equipo de Apoyo Multidisciplinario: abogados, ingenieros en sistemas (auditores informticos), investigadores (pblicos o privados), agentes de oficinas del gobierno, miembros de inteligencia o contrainteligencia de entidades como polica o ejrcito, especialistas.14

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QUIPUKAMAYOC; Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 16 N 32; pg. 75; UNMSM, Lima Per; 2009 13 QUIPUKAMAYOC; Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 16 N 32; pg. 75; UNMSM, Lima Per; 2009 14 QUIPUKAMAYOC; Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 16 N 32; pg. 75; UNMSM, Lima Per; 2009

2.4.CAMPO DE ACCION DE LA AUDITORA FORENSE. La auditora forense es ejecutada por todo auditor: Auditores externos. Auditores internos. Auditores gubernamentales. Auditores tributarios. Auditores informticos. Otros.15 En entidades tales como: Entidad Fiscalizadora Superior EFS (Contralora); Firmas privadas de auditora; Fiscala Estatal; Organismos Estatales de Control (Superintendencias); Organizaciones de combate: a la corrupcin, al narcotrfico, al terrorismo. Polica y/o Ejrcito; Unidades de Auditora Interna; Unidades de Inteligencia Fiscal16

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Dr. CPA. Jorge Badillo A., MBA; AUDITORIA FORENSE FUNDAMENTOS; Pg. 17 Dr. CPA. Jorge Badillo A., MBA; AUDITORIA FORENSE FUNDAMENTOS; Pg. 17

2.5.BIBLIOGRAFA
Guillermo A. Cullar M., TEORIA GENERAL DE LA AUDITORIA Y REVISORIA FISCAL, Ciberlibro, Septiembre de 2003 MALDONADO, Milton; AUDITORA FORENSE: PREVENCIN E INVESTIGACIN DE LA CORRUPCIN FINANCIERA; Editora Luz de Amrica; Quito Ecuador; 2003 QUIPUKAMAYOC; Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 16 N 32; UNMSM, Lima Per; 2009 Dr. CPA. Jorge Badillo A., MBA; AUDITORIA FORENSE FUNDAMENTOS;