Reforma Tributaria 2012 Cambios en el impuesto a las Ventas

Finalmente, y en sesiones extras, el Congreso aprob el texto final de la nueva Reforma Tributaria con 197 artculos que pasaron a sancin presidencial. Se crearon los nuevos impuestos para la equidad, impuesto al consumo y el impuesto global a la gasolina y ACPM. A las copropiedades de uso comercial o mixto que exploten zonas comunes cobrando servicio de parqueadero las volvieron responsables de IVA y al mismo tiempo contribuyentes de renta en el rgimen especial. Adems, hubo modificaciones hasta en lo que ser la expedicin de las resoluciones para solicitud anual de informacin exgena, se disminuy el tope de ingresos brutos que obliga a presentar renta a los trabajadores independientes e incluso se derog el art. 13 de la Ley 1527 de 2012 sobre retencin a independientes.

En materia de IVA la nueva Ley introdujo los siguientes cambios importantes: 1. Se modificaron las listas de bienes y servicios excluidos, y de bienes y servicios exentos Con los artculos 38 y 54 de la Ley se modificaron los artculos 424 (bienes excluidos) y 477 (bienes exentos). Como consecuencia de esos cambios, los animales vivos semovivientes bovinos (partida arancelaria 01.02) ya no figuran en la lista del 424 sino en la del 477 y eso significa que los ganaderos se vuelven responsables de IVA en el rgimen comn, pues los animales vivos los vendern como exentos (es decir, gravados con tarifa 0%) y todos los IVA de sus costos y gastos los tendrn que declarar en el IVA formando saldos a favor y que se podrn solicitar en devolucin. Adems, los pargrafos del art. 477 los obligan a llevar contabilidad al menos para efectos fiscales y con ello hacer ms transparente los procesos de devolucin de los saldos a favor que se les formarn en IVA. Por el lado de los servicios, los art. 50,51 y 52 de la Ley aumentan la lista de servicios excluidos del Art. 476. As por ejemplo los minutos excluidos de IVA en el servicio telefnico de los estratos 1,2 y 3 se elevan de 250 a 325 minutos mensuales. Y el art. 55 de la Ley modifica la lista de servicios exentos del art. 481 del E.T. con lo cual, a partir del 2013, el internet que se cobra a usuarios de los estratos 1 y 2 ya no figura en la lista de los servicios excluidos del art. 476 sino en la lista de servicios exentos del 481 (eso servir para que la empresa de internet pueda descontar los IVA de los costos y gastos en que incurra para prestar ese servicio). En el art. 476 s sigue figurando como excluido el internet para los usuarios de estrato 3 (y con ello el prestador del servicio lo nico que puede hacer es dejar como mayor valor de sus costos y gastos el IVA en que incurra para prestar ese servicio). Fuente www.actualcese.com.co

2. Se cambi el universo de tarifas de IVA y se cre el nuevo impuesto al consumo Los art. 48 y 49 de la Ley modificaron los arts. 468-1 (bienes gravados antes al 10% y ahora al 5%) y 468-3 (servicios gravados antes al 10% y ahora al 5%). En la lista de servicios que antes estaban gravados al 10% y ahora quedan gravados al 5% ya no figuran ni los hoteles ni los arriendos de inmuebles para usos diferentes a vivienda. Por tanto, se entiende que esos dos servicios pasaron a estar gravados con tarifa general del 16%. Adems, las personas jurdicas de las copropieades comerciales, si explotan sus zonas comunes con el servicio de parqueaderos, tendrn que empezar a responder por el IVA a la tarifa general pues as lo dispuso el art. 47 de la Ley que crea el art. 462-2 en el E.T. Desde el 2009 esas personas jurdicas de las copropiedades se han estado salvando de esa responsabilidad a causa de lo que haba contemplado el Decreto 1060. El art. 39 de la Ley crea el art. 426 en el E.T. indicando que las personas naturales y jurdicas que sean dueas de restaurantes, bares, grilles, cafeteras, panaderas, heladeras y dems negocios donde se vendan comidas y bebidas, ya no seguirn siendo responsables de IVA (ni simplificado ni comn) excepto si el negocio es con explotacin de franquicia (en este ltimo caso si siguen siendo responsables de IVA, y si les toca estar en el comn, seguirn cobrando el 16% de IVA). A cambio de ello, los art. 71, 78 y 79 y 83 de la Ley crean el Impuesto al consumo del 8% para esos servicios de comidas y bebidas el cual solo lo tendrn qu cobrar si en el ao anterior la persona natural o jurdica vendi ms de 4.000 UVT (unos $104.196.000 en el 2012). El art. 197 de la Ley deroga el art. 470 que estableca IVA del 20% a la telefona mvil y por ello se entiende que ahora qued con IVA del 16%. Pero adicionalmente, ese servicio de telefona mvil tambin qued gravado con otro impuesto al consumo del 4% (ver art. 72 de la Ley) y lo nico que se puede hacer con l es deducirlo al final del ao en la declaracin de renta (ver art. 71 de la Ley) El art. 197 tambin deroga los artculos 469 y 471 que establecan tarifas de IVA de 20%, 25% y 35% para ciertos vehculos. Por tanto, ahora todos los vehculos slo quedan con IVA del 16%. Pero adicionalmente, ciertos vehculos mencionados en los art. 73 y 74 de la Ley tendrn adicionalmente otro impuesto al consumo del 8% y del 16%. El impuesto al consumo no se genera en la venta de vehculos que sean activos fijos y si es el caso de una compraventa de vehculos, solo se genera en vehculos que no tengan ms de 4 aos de uso. El nuevo impuesto al consumo no aplica ni en Amazonas ni en San Andrs, Providencia y Santa Catalina (excepto para el caso de venta de yates; ver artculos 71 y 77 de la Ley). Ese nuevo impuesto al consumo, para los que lo tengan que cobrar, lo debern declarar bimestralmente en formulario aparte y presentarlo con pago total. El art. 56 de la Ley modifica el art. 485 y con ello se estableci que todo el IVA que sea descontable se podr restar en el IVA sin importar que su tarifa sea superior a aquella que se utiliza al momento de vender (caso por ejemplo de los que paguen IVA al 16% pero venden al 5%). Adems, los saldos a favor que all se formen se Fuente www.actualcese.com.co

podrn solicitar en devolucin pero solo cuando al final del ao se haya presentado tambin la declaracin de renta (ver arts. 64 y 66 de la Ley que modifican los art. 815 y 850 del E.T.).

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