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Rsum de la lgislation relative lImpt sur les socits

1/ CHAMP DAPPLICATION II.S. sapplique de droit toutes les socits de capitaux, aux tablissements publics et autres personnes morales, et sur option aux socits de personnes. - Le rsultat fiscal imposable est gal lexcdent des produits dexploitation, profits et gains sur les charges dexploitation. - La loi de finances pour 1994 a institu, sur option et sous rserve de certaines exclusions, le systme de lamortissement dgressif pour les quipements acquis compter du 1er janvier 1994. - Le dficit dun exercice peut tre report jusquau 4me exercice suivant, lexception de la fraction du dficit correspondant des amortissements dlments de lactif qui peut tre reporte indfiniment. 2/ PAIEMENT DE LI.S. Le paiement de limpt se fait spontanment par 4 acomptes provisionnels dont chacun est gal 25 % du montant de limpt d au titre de lexercice prcdent. - Lorsque le montant de lI.S. d est suprieur aux acomptes verss, la rgularisation est effectue spontanment par la socit, en mme temps que le versement du premier acompte chu. - En cas dexcdent dimpt, celui-ci est imput doffice sur le premier acompte provisionnel chu et, le cas chant, sur les autres acomptes restants. Le reliquat ventuel est restitu doffice, dans le dlai dun mois compter de la date dchance du dernier acompte provisionnel. 3 / PRINCIPALES EXONERATIONS Exonration totale et permanente pour : - les associations but non lucratif et les organismes assimils - les coopratives et leurs unions, l'exception des banques rgionales populaires ; - les socits qui se livrent l'levage de btail ; - les profits sur les cessions de valeurs mobilires raliss par les socits trangres ; - les personnes morales qui excutent des marchs de services financs par des dons de lUnion Europenne au titre desdits marchs. Exonration totale pendant 5 ans et rduction de 50 % au-del de cette priode pour : - Les entreprises exportatrices de produits ; - les entreprises exportatrices de services pour la partie du chiffre daffaires lexportation ralis en devises ; - Les tablissements hteliers crs compter du 1er Juillet 2000, pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par eux ou pour leur compte, par des agences de voyage. Rduction de 50 % sans limitation dans le temps pour : - les socits agricoles au titre des bnfices provenant des cultures cralires, olagineuses, sucrires, fourragres et cotonnires; - les entreprises minires exportatrices, ainsi que celles qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent. Rduction de 50 % pendant 5 ans pour : - les entreprises artisanales dont la production est le rsultat dun travail essentiellement manuel et ce, quel que soit le lieu dimplantation de la socit ou de lentreprise ; - les tablissements privs denseignement et de formation professionnelle qui commencent leur activit compter du 1er Janvier 1998. - les entreprises, raison des activits exerces dans lune des prfectures et provinces fixes par dcret.

4 / TAUX DE LI.S. * Le taux de lI.S. est de 30 %. * Ce taux est rduit de moiti pour la wilaya de Tanger. * Retenue la source au taux de 10 %, libratoire de lI.S., pour : - les produits bruts viss larticle 12 de la loi relative lI.S., perus par les socits trangres, lexclusion des intrts de prts octroys en devises pour une dure suprieure ou gale 10 ans, des intrts affrents aux dpts en devises ou en dirhams convertibles, des intrts des prts consentis lEtat ou garantis par lui , ainsi que des intrts de prts octroys en devises par la B.E.I. dans le cadre de projets approuvs par le gouvernement ; - les produits des actions ou parts sociales et revenus assimils. * les produits de placement revenu fixe sont soumis une retenue la source au taux de 20% imputable sur lIS, avec droit restitution. * Pour les entreprises installes dans les zones franches dexportation, le taux rduit de 8,75 % est applicable aux exercices pour lesquels le dlai de dclaration du rsultat fiscal expire compter du 1er Juillet 1999. * Les socits trangres adjudicataires de marchs de travaux de construction ou de montage, exerant une activit au Maroc sont imposes au taux de 8 % (au lieu de 12 % auparavant). Le taux de 8 % est calcul sur le CA hors taxes. Il est libratoire de la retenue la source sur les produits bruts perus par les socits trangres et de limpt retenu la source au titre des produits des actions, parts sociales et revenus assimils. 5/ MINIMUM DIMPOSITION LI.S. ne doit pas tre infrieure une cotisation minimale (CM) avec un minimum de 1 500 DH. La cotisation minimale nest pas due pendant les 36 premiers mois suivant la date du dbut de leur exploitation. Les taux de la cotisation minimale sont de : - 0,25 % du chiffre daffaires HT pour les oprations effectues par les socits commerciales portant sur : les produits ptroliers, le gaz, le beurre, lhuile, le sucre, la farine, leau, llectricit. - 0,5 % du chiffre daffaires HT pour toutes les autres activits 6/ LES CHARGES DEDUCTIBLES COMPRENNENT NOTAMMENT : - les achats de matires et de produits ; - les frais de personnel ; - les frais gnraux ; - les frais d'tablissements (non amortis); - les impts et taxes lexception de lIS ; - les amortissements comptabiliss; - les provisions ; - les dons en argent ou en nature octroys aux : Habous, Associations reconnues d'utilit publique, Etablissements publics vocation culturelle ou d'enseignement ou de recherche, Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires, Fonds National pour lAction Culturelle, Comit olympique national marocain , et ce sans limitation du montant octroy ; - les dons en argent ou en nature octroys aux uvres sociales des entreprises publiques ou prives et des institutions prvues par la loi (dans la limite de 2 du C.A.) ; - les frais financiers ; - les diverses pertes se rapportant l'exploitation. La provision pour reconstitution de gisements constitue dans la limite de 50 % du bnfice fiscal par les entreprises minires, peut tre utilise dans une proportion maximale de 20 % de son montant pour lalimentation dun fonds social et le reliquat pour la reconstitution de gisements. Pour la provision pour investissement constitue dans la limite de 20% du bnfice fiscal, les entreprises peuvent affecter tout ou une partie de ladite provision pour leur restructuration ainsi qu des fins de recherche et de dveloppement pour lamlioration de leur productivit et leur rentabilit conomique.

La L.F. 1999/00 a permis aux entreprises dutiliser la provision pour investissement des fins de recherche et dveloppement sans limitation. 7/ ABATTEMENTS SPECIFIQUES Les profits et plus- values raliss suite la cession dlments de lactif immobilis bnficient des abattements suivants : * En cours dexploitation : - 25 % si le dlai coul entre lanne dacquisition de chaque lment retir de lactif ou cd et celle de son retrait ou de sa cession est suprieur 2 ans et infrieur ou gal 4 ans; - 50 % si ce dlai est suprieur 4 ans En outre, la socit bnficie de lexonration totale si elle sengage par crit : - rinvestir le produit global des cessions effectues au cours dun mme exercice, dans le dlai maximum de 3 annes suivant la date de clture dudit exercice, en biens dquipement ou en immeubles rservs la propre exploitation professionnelle de la socit ; - et conserver lesdits biens et immeubles dans son actif pendant un dlai de 5 ans compter de la date de leur acquisition. * En fin dexploitation : 50 % si le dlai coul entre lanne de constitution de la socit et celle du retrait ou de la cession des biens est gale 4 ans.

Lessentiel de la legislation sur limpot sur le revenu


Dfinition Limpt sur le revenu sapplique aux revenus et profits des personnes physiques et des personnes morales nayant pas opt pour limpt sur les socits. Les catgories de revenus et profits concerns sont: 12les revenus professionnels ; les revenus provenant des exploitations agricoles;

3- les revenus salariaux et revenus assimils; 4- les revenus et profits fonciers ; 5- les revenus et profits de capitaux mobiliers. Le revenu global imposable est constitu par le ou les revenus nets d'une ou plusieurs des catgories prvues ci dessus, lexclusion des revenus et profits soumis limpt selon un taux libratoire. Le revenu net de chacune des catgories prcites est dtermin distinctement suivant les rgles propres chacune d'elles Le revenu global imposable de l'anne comprend : - les revenus de source marocaine acquis entre le 1er janvier et le 31 dcembre de ladite anne ; - les revenus de source trangre acquis entre le jour de son installation au Maroc et le 31 Dcembre de la mme anne. Taux de limpt sur le revenu : BAREME ANNUEL Tranche Situe entre 0 ET 24 000DH 24 001 ET 30 000DH 30 001 ET 45 000DH 45 001 ET 60 000DH 60 001 ET 120 000DH Au-del de 120 000DH BAREME MENSUEL Tranche Situe entre 0 et 2 000DH 2 001 et 2 500DH 2 501 et 3 750DH 3 751 et 5 000DH 5001 et 10 000DH Au-del de 10 000DH Dductions sur le revenu global imposable Taux en % 0% 15% 25% 35% 40% 42% Somme dduire 0 300 550 925 1175 1291 ,66 Taux en % 0% 15% 25% 35% 40% 42% Somme dduire 0 3 600 6 600 11 100 14 100 15 500

Sont dductibles du revenu global imposable : I.- le montant des dons en argent ou en nature octroys II.- Dans la limite de 10 % du revenu global imposable, le montant des intrts affrents aux prts accords aux contribuables par les institutions spcialises ou les tablissements de crdit ou organismes assimils, dment autoriss effectuer ces oprations, par les uvres sociales du secteur public, semipublic ou priv ainsi que par les entreprises en vue de l'acquisition ou de la construction de logements III.- Dans la limite de 6 % du revenu global imposable, les primes ou cotisations se rapportant aux contrats individuels ou collectifs d'assurance retraite d'une dure gale au moins dix ans souscrits auprs des socits d'assurances tablies au Maroc et dont les prestations sont servies aux bnficiaires partir de l'ge de Exonrations de limpt sur le revenu Sont exonrs de limpt: - Les revenus provenant de la location des constructions nouvelles et additions de construction, pendant les trois annes qui suivent celle de lachvement desdites constructions; - le profit ralis par toute personne qui effectue dans lanne civile des cessions dimmeubles dont la valeur totale nexcde pas 60.000 dirhams; - le profit ralis sur la cession dun immeuble ou partie dimmeuble occup titre dhabitation principale depuis au moins huit ans au jour de ladite cession, par son propritaire ou par les membres des socits objet immobilier rputes fiscalement transparentes. - le profit ralis sur la cession de droits indivis dimmeubles agricoles, situs lextrieur des primtres urbains entre co-hritiers. - le profit ralis loccasion de la premire cession des locaux usage exclusif dhabitation dont la superficie couverte et le prix de cession nexcdent pas respectivement 100m et 200.000 dirhams; - Les cessions titre gratuit portant sur les biens prcits effectues entre ascendants et descendants et entre poux, frres et surs. - la donation entre ascendants et descendants et entre poux, frres et surs, des valeurs mobilires et autre titres de capital et de crance; - le profit ou la fraction du profit affrent la partie de la valeur ou des valeurs des cessions de valeurs mobilires et autre titres de capital et de crance ralises au cours dune anne civile lorsque ces cessions nexcdent pas le seuil de 24.000 dirhams; - les dividendes et autres produits de participation similaires distribus par les socits installes dans les zones franches dexportation et provenant dactivits exerces dans lesdites zones, lorsquils sont verss des non-rsidents; - les intrts perus par les personnes physiques titulaires de comptes dpargne auprs de la caisse dpargne nationale. - Les promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des charges, un programme de construction dau moins 2 500 logements sociaux dans un dlai maximum de cinq (5) ans, bnficient de lexonration de limpt sur le revenu prvues - Les entreprises installes dans la zone franche du port de Tanger, cre par le dahir n 1-61-426 du 22 rejeb 1381 (30 dcembre 1961), sont exonres de limpt sur le revenu au titre des oprations effectues lintrieur de ladite zone.

Lessentiel de la lgislation relative la TVA


1/ Champ dapplication : La TVA sapplique aux activits industrielles, artisanales, commerciales (y compris les commerants dtaillants dont le CA annuel est suprieur ou gal 2.000.000 DH), aux professions librales, ainsi quaux oprations dimportation. 2/ Base imposable : - Le CA imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou des services et les recettes accessoires qui sy rapportent, ainsi que les frais, droits et taxes y affrents , lexception de la TVA. - Le CA est constitu : - pour les oprations de promotion immobilire, par le prix de cession de l'ouvrage, diminu du prix du terrain actualis par rfrence aux coefficients affrents aux profits immobiliers. Toutefois, lorsqu'il s'agit d'immeuble destin autrement qu' la vente, la base d'imposition est constitue par le prix de revient de la construction ; - pour les oprations de lotissement, par le cot des travaux ; - pour les oprations d'change ou de livraison soi- mme, par le prix normal des marchandises, des travaux, ou des services au moment de la ralisation des oprations. 3/ Dclarations Deux types de dclarations sont prvus par la loi : - Mensuelle : - pour les redevables dont le CA taxable ralis au cours de lanne atteint ou dpasse 1.000.000 DH ; - pour toute personne nayant pas dtablissement stable au Maroc et y effectuant des oprations imposables. - Dclaration Trimestrielle : - les redevables dont le CA taxable ralis au cours de lanne coule est infrieur 1.000.000 DH ; - les redevables exploitant des tablissements saisonniers, ainsi que ceux exerant une activit priodique ou effectuant des oprations occasionnelles ; - les nouveaux redevables pour la priode de lanne civile en cours. Les redevables susviss peuvent, sur option, avant le 31 janvier, tre imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle. 4 / Exonrations: 1) Exonrations sans droit dduction (SDD) : Elles portent notamment sur les produits de 1re ncessit, les produits dont les prix sont rglements, les livres et journaux, les ventes et prestations ralises par les fabricants ou prestataires qui ralisent un CA infrieur ou gal 180.000 DH, les livraisons soi-mme de constructions destines lhabitation personnelle dont la superficie couverte est infrieure ou gale 240 m (300 m partir du 01/01/2006), les oprations et les intrts affrents aux avances et prts consentis lEtat et aux collectivits locales, etc. Sont galement exonrs : - les actes mdicaux effectus par les mdecins, mdecins dentistes, masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes et sages-femmes. Par ailleurs, compter du 01/01/2002, sont exonrs sans droit dduction : les exploitants de cliniques, maisons de sant ou de traitement et exploitants de laboratoires danalyses mdicales.

- les intrts des prts accords par les socits de financement, au mme titre que ceux accords aux tudiants de lenseignement priv et la formation professionnelle par les tablissements bancaires; - les ventes portant sur les appareillages spcialiss destins aux handicaps, sur les tapis dorigine artisanale de production locale, les oprations affrentes aux emprunts et avances consenties au Fonds dquipement communal, etc. A linstar des missions diplomatiques, extension de la restitution de la TVA aux organisations internationales et rgionales ainsi qu leurs membres accrdits au Maroc ayant le statut diplomatique et ce, compter du 01/01/2001. 2) Exonrations avec droit dduction (ADD ) : Elles concernent essentiellement les produits livrs et les prestations de services rendues lexportation par les assujettis, les engrais, le matriel agricole, les logements conomiques dont la superficie et la VIT nexcdent pas respectivement 100 m2 et 200.000 DH, les oprations de vente, de rparation et de transformation portant sur les navires. - les biens dinvestissement inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les assujettis ; - les biens dquipements acquis par les tablissements denseignement priv ou de formation professionnelle ; - les vhicules neufs acquis par les exploitants de taxis ; - les biens dquipement acquis par la protection civile ; - les biens et services ncessaires la production trangre de films. Sont galement exonrs avec droit dduction : les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de dons par les personnes physiques ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en situation prcaire et ce, aussi bien lintrieur qu limportation ; les biens et marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de dons dans le cadre de la coopration internationale, lEtat, aux CL, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique par les gouvernements trangers ou par les organisations internationales ; les biens et marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de dons aux gouvernements trangers par le gouvernement marocain ; les biens et marchandises, travaux et prestations de services financs par des dons de lUnion Europenne ; les acquisitions par les entreprises de transport international routier dautocars, de camions et de biens dquipement y affrents (aussi bien lintrieur qu limportation) . Cette exonration est limite une dure de 24 mois compter du dbut dactivit les biens dquipement, matriel et outillages acquis localement ou limportation par les associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes et par le Croissant Rouge Marocain ; les produits et quipements pour hmodialyse ; les mdicaments destins au traitement des maladies cardio-vasculaires, du diabte, de lasthme et du SIDA ; les services dassainissement facturs aux usagers par les organismes chargs de lassainissement ; les CD-ROM reproduisant les publications et les livres bnficiant de lexonration ; les oprations de construction de cits, rsidences et campus universitaires, raliss par toute personne physique ou morale. Par ailleurs, compter du 01/01/2002 , sont exonres avec droit dduction , les oprations de transport international et les prestations de services qui leur sont lies, ainsi que les oprations de rparation, dentretien, de maintenance, de transformation, daffrtement et de location portant sur les diffrents moyens dudit transport. 5/ Taux applicables : 1 ) Quatre TAUX AD VALOREM :

- Taux normal de 20 % ; - Taux de 14 % : - Avec droit dduction : pour les travaux immobiliers, le vhicule utilitaire lger conomique, etc ; - Sans droit dduction : pour les services rendus par les agents et courtiers dassurances; - Taux de 10 % avec droit dduction applicable au secteur touristique et aux oprations bancaires, avocats, interprete, notaire. A compter du 1er janvier 2001, sont galement soumises au taux de 10 % : - lactivit de restauration (tablissements de restauration rapide, traiteurs, etc.) ; - les ventes de denres alimentaires ou de boissons consommer sur place ralises dans les restaurants, quel que soit leur lieu dimplantation ; - les oprations de restauration fournies par les prestataires de services au personnel salari des entreprises. - Taux rduit de 7 % : Avec droit dduction pour certains produits de large consommation (eau, lectricit, produits pharmaceutiques, etc.) et pour la voiture conomique 2) Trois taux spcifiques : - 100 DH par hectolitre de vin ; - 4 DH par gramme d'or ou de platine ; - 0,05 DH par gramme dargent. 6/ Dductibilit - Dductibilit de la TVA grevant le gasoil : A compter du 1er janvier 2001 , ouvre droit dduction, la TVA ayant grev lachat de gasoil utilis comme carburant par les transporteurs publics routiers de voyageurs et/ou de marchandises, concurrence dune fraction gale : 33% pour lanne 2001, 66% pour lanne 2002 et 100% partir du 1er janvier 2003. De mme, compter du 01/01/2002 , ouvre droit dduction, la TVA ayant grev lachat de gasoil utilis par les vhicules affects au transport routier de marchandises, effectu par les assujettis pour leur compte et par leurs propres moyens, concurrence dune fraction gale : 33% pour lanne 2002, 66% pour lanne 2003 et 100% compter du 1er janvier 2004.