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CURSO: DERECHO FINANCIERO

CATEDRTICO: Lic. Ren Vicente Castillo Hernndez

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA EXTENSIN POPTN, PETN FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y SOCIALES Carrera de: ABOGADO Y NOTARIO

GRUPO 4
1. Lmites del Poder Tributario 2. Caractersticas del Poder Tributario y Competencia Tributaria 3. Clasificacin de los Tributos 4. Elementos de los Impuestos

CURSO: 243 DERECHO FINANCIERO CATEDRTICO: Lic. Ren Vicente Castillo Hernndez 17 de abril de 2013 ALUMNOS: Pompello Valle Castellanos Bardales Meja Mara Rogelia Josu Natan Ramn Ramn Sandoval Lucero Silvia Vernica Ferral Ortega, Luis Arturo CARNS: 8150741 200941738 200941872 200941889 200941916

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Este modesto trabajo tiene la finalidad de hacer ms dinmico el aprendizaje de los contenidos del curso que acertadamente imparte el Lic. Ren Vicente Castillo Hernndez. Es de agradecer la orientacin espontnea y acertada que hemos recibido. As mismo su benevolencia al orientar los trabajos, en los cuales ha demostrado comprensin cuando perdemos el enfoque en los temas a tratar. Es oportuno resaltar que la materia objeto de estudio (Derecho Financiero), es un tanto desconocida para muchos estudiantes, razn por la cual el camino se vuelve un tanto escabroso por cuanto el anlisis se separa bastante de la corriente del derecho comn.

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Analizar el poder tributario desde la perspectiva de aprendizaje para la formacin del futuro profesional del derecho. Conocer las clases de tributos que existen en Guatemala y la forma en que se aplican al contribuyente en general. Conocer la forma de distribucin del impuesto que se recauda en Guatemala Estudiar el objetivo que tiene la recaudacin de impuestos para el Estado y el beneficio para el ciudadano. Identificar los sujetos del poder tributario en Guatemala. Diferenciar las clases de tributos que existen

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1) Por debajo de la Constitucin, la primera de las fuentes en el orden de jerarqua es la representada por los Tratados Internacionales en Derechos Humanos. As lo entiende mayoritariamente la doctrina. Los Tratados Internacionales comunes (que no son en Derechos Humanos) vlidamente celebrados, una vez publicados oficialmente, formaron parte del ordenamiento jurdico guatemalteco, como legislacin ordinaria. Ejemplo actual de esta situacin es el recin formado TLC con Estados Unidos. LMITES NACIONALES

Se encuentran enmarcados en la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala y podemos mencionar: 1. Prohibicin de la Doble o Mltiple Tributacin, articulo 243 CPRG. 2. El Principio de Capacidad de Pago artculo 243. CPRG. 3. El Principio de Legalidad, articulo 239, CPRG. 4. El Principio de Equidad y Justicia Tributaria, articulo 243, CPRG. 5. El Principio de No Confiscacin, articulo 241. De la CPRG.

El poder Tributario tiene caractersticas que lo hacen diferente a los dems poderes del Estado, para efectos didcticos se enumeran de la siguiente manera: a) ABSTRACTO: El poder Tributario del Estado es abstracto, en virtud de que es una potestad que deriva del poder Imperio que tiene el Estado sobre la `poblacin, y que le otorga al Estado el derecho para cobrar tributos o contribuciones. b) PERMANENTE: El poder Tributario es una caracterstica natural del Estado, derivado de su poder Imperio, por lo que solo puede extinguirse, cuando se extinga el Estado mismo, en tal virtud, el Estado tiene la facultad de exigir a la poblacin el pago de tributos hasta el ltimo momento que el propio Estado subsista como tal, y solo desaparece tal obligacin, en caso de que el Estado se extinga. c) IRRENUNCIABLE: El Poder Tributario es irrenunciable para el Estado, pues es la base para su funcionamiento, ya que sin este no podra sustituir, con los Ingresos Pblicos que obtiene el Estado, producto de los diversos tributos puede realizar su fin ltimo, que es garantizar a la poblacin el bien comn, proporcionando los servicios pblicos de seguridad, justicia, servicios educativos, mdicos, y otros.

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d) INDELEGABLE: El Poder Tributario no se delega, porque esta dado `por el pueblo al Estado, por conducto de las Instituciones creadas por el mismo pueblo, como el Congreso de la Repblica que lo representa, quien emite las leyes tributarias; esta funcin no se puede delegar a personas alguna, ni el Estado puede renunciarla. COMPETENCIA TRIBUTARIA: Es la facultad o poder que tiene el Estado, por conducto de las instituciones creadas especficamente, para recaudar el tributo. Cuando se ha producido un hecho generador del mismo, esta facultad de recaudar puede ejercerla el Estado, o una institucin publica como la Superintendencia de Administracin Tributaria en Guatemala, adems en determinados casos, la Municipalidad. Cuando esta facultado para ella. No se debe confundir el titular del Poder Tributario, con el Titular de la Competencia Tributaria,

pues aunque en la mayora de los casos ambas jurdicas se pueden ejercer por el mismo titular, como puede ser el Estado, existen casos en los cuales puede ser el titular del Poder Tributario el Estado, y titular de la Competencia tributaria una municipalidad, o la misma Superintendencia de Administracin Tributaria representando al Estado, como sucede en Guatemala.

Existen en la actualidad en Guatemala dos clasificaciones de los Tributos, una es la doctrinaria y la otra es la legal establecida en el Cdigo Tributario. CLASIFICACIN DOCTRINARIA. a) Impuestos b) Tasas c) Contribuciones Especiales d) Arbitrios CLASIFICACIN LEGAL La establece el Cdigo Tributario en el art. 10. Son Tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras. Art. 11. Impuestos. Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada

concretamente con el contribuyente. IMPUESTOS: Es aquel tributo exigido en correspondencia a una prestacin, que se concreta de modo individual por parte de la Administracin Publica, y cuyo objeto de gravamen est constituido por
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negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la riqueza y la capacidad contributiva del sujeto pasivo (sujeto econmico que tiene la obligacin de pagarlo), como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de bienes, la adquisicin de rentas, ingresos o el consumo y otras manifestaciones de riqueza. El legislador intenta establecer impuestos sobre quienes pueden pagarlos, es decir aquellos que tienen la Capacidad Econmica para soportarlo. La Capacidad Econmica depende de la riqueza que se manifiesta por la posesin de un patrimonio, la obtencin de una renta, o la capacidad para el consumo, el trfico comercial, y otros; Por lo que los impuestos sobre la renta y el Patrimonio como los inmuebles, sean impuestos directos porque gravan la riqueza en si misma, y los Impuestos como el Valor Agregado, sean indirectos, porque gravan la capacidad econmica de consumir. La concepcin clsica con respecto al impuesto se asienta en dos criterios bsicos: Rendimiento e igualdad. El rendimiento se refiere a que los

impuestos deben dar origen a la cantidad de recursos necesarios para que funcione el Estado. El rendimiento debe ser mximo y el costo debe ser el menos posible. Este rendimiento debe lograrse sobre una base de universalidad (todos pagan) ineludibilidad (que no se evada). DEFINICIONES DE IMPUESTO: Manuel Matus Benavente define. Diciendo que Es una cuota parte en dinero, recabada por el Estado, de los particulares, compulsivamente y de acuerdo a reglas fijas, para financiar servicios de inters general de carcter indivisible por otro lado Carlos Giulliani Fonrouge define Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie exigidas por el Estado en virtud del poder Imperio a quienes se hallen en las situaciones consideradas en la ley como hechos imponibles. Por otro lado Hctor B. Villegas al igual que Giulliani Fonrouge, acepta un prestacin proveniente de los impuestos, la dineraria, y no omite como parte importante de la definicin el Hecho Generador, utilizando el sinnimo de hecho imponible, uno de los principales elementos de los impuesto al decir que es El tributo exigido por el Estado a quienes se hayan en situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativo al obligado . OBJETIVOS DE LOS IMPUESTOS: Proporcionar ingresos al ESTADO Servirse para fines econmicos y polticos CARACTERSTICAS DE LOS IMPUESTOS: Dentro de las principales caractersticas encontramos. a) Obligatoriedad: Obligacin de dar dinero o cosas (prestacin);
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b) Legalidad: Se encuentra establecido en la ley. c) Generalidad: Es aplicable a personas individuales y colectivas. d) Especialidad: Es aplicable a personas individuales o colectivas que se encuentren en actividades previsible como econmicas o realizacin de ciertos actos. e) Indivisibilidad: No se puede individualizar quien recibe la contraprestacin de un impuesto. El servicio que se financia con el impuesto no es atribuible a otra persona, si no es prestado a la comunidad en su conjunto. f) Coaccin: Es obligatorio forzoso. g) Consolidacin: El Estado se anticipa preventivamente las necesidades pblicas, financindolas con el impuesto.

Los impuestos tienen los siguientes elementos. ELEMENTOS MATERIALES: Existe un SUJETO ACTIVO, que es el Estado (el qu establece el impuesto) y un SUJETO PASIVO, que es el contribuyente (quien paga los impuestos). ELEMENTOS FORMALES: I. Poder Universal del Estado: Los impone unilateralmente,

atendiendo a sus necesidades. II. Forzoso: El contribuyente debe pagarlo, aun en contra de su voluntad, y no se le pregunta si esta de acuerdo con el o no. III. IV. Pecuniaria: Sumas pagadas en dinero Legalidad: Deben estar contenidas en una ley.

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CUESTIONARIO DE ESTUDIO 1) Sobre qu base legal se encuentran enmarcados los lmites del Poder Tributario Nacional R/ En la Constitucin Poltica de Repblica de Guatemala, artculos comprendidos del 239 al 243. 2) Mencione caractersticas del Poder Tributario que lo hacen diferente a los dems poderes del Estado? a. Abstracto b. Permanente c. Irrenunciable d. Indelegable 3) 3. Adems del Estado quien tiene facultades de competencia para cobrar tributos en un municipio? La Municipalidad 4) Cules son Las clases de tributos segn el art. 10 del Cdigo Tributario?: Son todos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales, y

contribuciones por mejoras. 5) D una definicin de Impuesto: Es una cuota parte en dinero, recabada por el Estado, de los particulares, coactivamente y de acuerdo a reglas fijas, para financiar servicios de inters general de carcter indivisible. 6) Cul es el principal objetivo de los Impuestos? Proporcionar ingresos al Estado 7) Cules son las caractersticas de los Impuestos?: A) Obligatoriedad B) Legalidad C) Generalidad D) Especialidad E) Indivisibilidad F) Coaccin G) Consolidacin. 8) Cules son los elementos personales en la recaudacin de los Impuestos? SUJETO ACTIVO que es el Estado (el que establece el impuesto) SUJETO PASIVO, que es el CONTRIBUYENTE (quien paga los impuestos)

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Los Tributos han sido desde tiempos remotos la forma en que el Estado subsiste y presta los servicios pblicos a la poblacin,

obteniendo as los fondos para que se desarrolle las polticas del Estado en relacin al bien comn. Este debe ser de acuerdo a lo que el contribuyente

percibe y

aplicando el principio de proporcionalidad para todos, aunque lamentablemente los ms afectados como siempre son la clase trabajadora y el consumidor final. El contribuyente se ve cada vez ms marginado por la falta de proteccin que deberan otorgarle los legisladores que promulgan una leyes perjudiciales a los menos asalariados, sin tomar en cuenta la falta de empleo y el alza en el costo de la canasta bsica. Consideramos que el cobro de tributos debe de ser con modelos que le garanticen a la poblacin mayores oportunidades en todo sentido y al mismo tiempo que proporcione seguridad al contribuyente que sus contribuciones se van a utilizar con honestidad y en el beneficio de todos..