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RESOLUCION N° 380 /DPR/ 93.

NEUQUEN, 08 de julio de 1993.

VISTO :

Lo dispuesto en los Artículos 9°, 10° y 168° del Código Fiscal vigente y el
Decreto 0562/90; y

CONSIDERANDO :

Que atendiendo las presentaciones efectuadas por distintas entidades que agrupan
a agentes recaudadores en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, representativos de la
actividad económica, solicitando la instrumentación de un sistema alternativo respecto a
la aplicación del régimen de retención vigente, se ha efectuado una revisión del sistema;

Que del análisis realizado, se concluye que es necesario modificar y reunir en un

sólo cuerpo legal la normativa vigente;

Que no existen impedimentos técnicos, legales ni de orden administrativo para

estructurar un nuevo sistema retentivo logrando mayor eficiencia y control de las
obligaciones impuestas a los agentes y sujetos del Impuesto;

POR ELLO y en uso de las facultades conferidas por los artículos 9°, 10° y 168°
del Código Fiscal vigente;

EL DIRECTOR PROVINCIAL DE RENTAS

R E SU E L V E :

I - Conceptos sujetos a retención

ARTICULO 1°: Las retenciones se practicarán sobre el importe de cada pago que
se realice a contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por operaciones
gravadas en los casos, forma, condiciones y tiempo que se establecen en la presente
resolución y regímenes legales vigentes.

II - Conceptos y sujetos no pasibles de retención

ARTICULO 2° : No serán de aplicación las disposiciones de la presente

resolución en los siguientes casos:

a) Cuando se trate con operaciones realizadas con beneficiarios de las exenciones

previstas en el artículo 183° del Código Fiscal vigente y demás leyes especiales, en este
último caso, en la proporción del impuesto eximido.

b) Cuando se trate de pagos efectuados a contribuyente que a los efectos de la

liquidación del tributo tengan prevista una base imponible especial, establecida por el
art. 175° del Código Fiscal vigente.
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c) Cuando se trate de pagos efectuados a contribuyentes que tributen por el

Régimen General del Convenio Multilateral y que se encuentren inscriptos en la
Provincia del Neuquén. En este caso el sujeto pasivo deberá dejar sentado en la factura
o documento equivalente que: “Esta operación se encuadra en el inc. c) del art. 2° del
Régimen de Retenciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, de la Provincia del
Neuquén, siéndole aplicable el Régimen General del Convenio Multilateral”.

d) Cuando se trate de pagos efectuados a contribuyente comprendidos en la ley de

Entidades Financieras y tributen bajo el Régimen del Convenio Multilateral .

e) Cuando se trate de pagos efectuados a contribuyentes cuya actividad

comprenda la venta minorista de combustibles (Estación de Servicios).

f) Cuando se trate de pagos efectuados por sujetos comprendidos en el art. 5°, inc.
b) de la presente resolución y el importe a retener no exceda la cifra que fija
periódicamente la Dirección General Impositiva para las retenciones del Impuesto al
Valor Agregado, de acuerdo a las disposiciones del artículo 6° de la Resolución General
N° 3273/90 (D.G.I.).

g) Cuando se trate de operaciones con sujetos designados como Agentes de

Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Provincia del Neuquén, excepto
en aquellas operaciones donde el comprador, locatario o prestatario de servicio sea el
Estado Provincial, las Municipalidades y Comisiones de Fomento, sus dependencias,
reparticiones autárticas y descentralizada.

Para que la retención no proceda, el vendedor, locador o prestador de servicios

deberá presentar al Agente de retención una copia de la Resolución expedida por esta
Dirección Provincial por la cual se lo ha designado.

Si el sujeto pasivo realiza actividades pasibles de retención conjuntamente con

otras que se encuadran en alguno de los supuestos descriptos en los incisos a) al e)
precedentes, el agente de retención quedará liberado de la obligación de practicar la
retención, sólo por los pagos relacionados con las actividades excluidas del régimen
retentivo.

ARTICULO 3°: La Dirección Provincial de Rentas fijará mensualmente un

importe mínimo no sujeto a retención. el mismo se considerará, a los efectos del cálculo
del importe a retener, sobre cada uno de los pagos realizados al sujeto pasivo. Su
aplicación es optativa para el Agente de Retención.

ARTICULO 4 : Se suspende en forma transitoria la aplicación del tratamiento

dispuesto por la presente Resolución, cuando los responsables de retener efectúen pagos
a las empresas Aerolíneas Argentinas S. A. y Austral-Cielos del Sur S. A.

III - Sujetos obligados a practicar la retención

ARTICULO 5°: A los fines establecidos por el régimen dispuestos en la

Resolución, actuarán como Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos los sujeto previstos en el Artículo 168° del Código Fiscal vigente:
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a) Que fueran designados en la oportunidad, casos, formas y condiciones que

establezca la Dirección Provincial.

b) Las Entidades que efectúen pagos originados en ventas de bienes y servicios

adquiridos mediante tarjetas de créditos, tarjetas de compras y similares.

Los sujetos que reúnan las características señaladas en el párrafo anterior, y no

hayan sido designados, deberán solicitar su inscripción ante el Area Agentes de
Retención de esta Dirección Provincial.

c) Los incluidos en el Anexo I de la presente Resolución.

IV - Obligaciones de los Sujetos pasibles de la retención

ARTICULO 6° : Los contribuyentes deberán acreditar ante el Agente de

Retención su inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, presentando copia
del formulario de inscripción (Form. CP01 o Form. CMO1).

En los casos de contribuyentes del Convenio Multilateral, que tengan sede en

extraña jurisdicción y hayan comenzado con actividades gravadas en la Jurisdicción del
Neuquén a posteriori de su inscripción, deberán presentar constancia del alta y fecha de
iniciación respectiva (Form. CMO1 - Incorporación jurisdicción).

ARTICULO 7 : En el caso de las disposiciones del artículo 2°, incisos a) y b) , los

beneficiarios deberán acreditar tales circunstancias mediante Certificados de no
retención (Form. NRIB) expedido por la Dirección Provincial de Rentas o fotocopia
debidamente certificada; pudiendo -en este caso- el organismo receptor certificar la
autenticidad, previa exhibición del original.

V - Oportunidad en que corresponde practicar la retención

ARTICULO 8° : La retención deberá ser practicada en el momento en que se

efectúe el pago, acreditación o puesta a disposición del importe correspondiente al
concepto sujeto a retención.

VI - Determinación del importe a retener

ARTICULO 9°: Las retenciones que se establecen por la presente resolución serán
practicadas a los sujetos del impuesto, teniendo en cuenta que la base sujeta a retención
será el total facturado neto de los siguientes conceptos:

a) Débito Fiscal del Impuesto al Valor Agregado, en tanto haya sido facturado por
contribuyentes de derecho inscriptos como tales, y el monto a la alícuota aplicable se
encuentran exteriorizados de alguna forma en la documentación respectiva.

b) Los gravámenes de la Ley de Impuestos Internos y el Impuesto a los

combustibles líquidos derivados del petróleo (ley 23966) en tanto se encuentren
exteriorizados de alguna forma en la documentación respectiva.
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c) Las sumas correspondiente a devoluciones, descuentos y bonificaciones

obtenidas que descuenten del pago sujeto a retención, aunque respondan a facturas
canceladas con anterioridad.

ARTICULO 10°: Atendiendo lo establecido en el artículo anterior, para el cálculo

de la retención se aplicarán las siguientes alícuotas:

a) Por los pagos correspondientes a las actividades gravadas, el 1,5% (uno y

medio) por ciento.

b) Por los pagos efectuados por los sujetos establecidos por el artículo 5° inciso
b), de la presente resolución, el 1% (uno) por ciento.

Cuando se efectúen pagos a sujetos no inscriptos en el Impuestos sobre los

Ingresos Brutos, se practicará la retención aplicando la alícuota correspondiente,
incrementada en un cincuenta por ciento (50%).

Cuando se efectúen pagos a sujetos que no hubieran acreditado su inscripción en

los términos señalados en el artículo 6°, se practicará la retención presumiendo que se
trata de un pago a un sujeto no inscripto.

La retención efectuada será definitiva, no pudiendo el sujeto pasivo exigir al

Agente de retención que la modifique por la presentación a posteriori de la
documentación correspondiente, sin perjuicio de computar la misma contra el importe
de su obligación fiscal que como sujeto del tributo le correspondiere.

ARTICULO 11°: Para la Dirección de Lotería de la Provincia del Neuquén no

será de aplicación la suma límite a que se hace referencia el artículo 3° de esta
resolución, cuando practique las liquidaciones por operaciones realizadas a través de los
tomadores oficiales de apuestas de loterías, quiniela, prode y demás juegos de azar a
cargo.

ARTICULO 12°: En los casos en que el Agente de Retención no pueda efectuar la

retención correspondiente, por realizar los pagos en especie o por compensación de
saldos, deberá actuar como Agente de Información. En estos casos deberá presentar una
nota mensual ante la Dirección Provincial de Rentas con carácter de Declaración Jurada,
que constará de la siguiente información:

a) Apellido y Nombre o Razón Social y Número del Agente de Retención.

b) Apellido y Nombre o Razón Social y Domicilio del Contribuyente.

c) Número de inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos o condición

de Sujeto no inscripto del sujeto pasivo de la retención.

d) Importe de la operación y de la retención no efectuada.

Esta información deberá ser presentada ante la Dirección Provincial de Rentas, en

igual plazo al indicado en el último párrafo del artículo 13°.
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VII - Ingreso de las retenciones practicadas. Plazos, formas y condiciones.

Imputación.

ARTICULO 13°: Los Agentes de Retención deberán depositar los importes

correspondientes a las retenciones en el Banco de la Provincia del Neuquén, a la orden
de la Dirección Provincial de Rentas - Agentes de Retención del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos cuenta corriente N° 70.001/6 - 510.006/4.

Las Retenciones practicadas entre el día 1° y el último día de cada mes deberán
ser depositadas hasta el 15 del mes inmediato posterior.

ARTICULO 14°: Los depósitos podrán efectuarse de la siguiente forma:

a) En caso de depósitos individuales en el formulario IB06

b) En caso de depósitos globales, en los formularios AR01, de las boletas de

depósitos para cuentas corrientes del Banco de la Provincia del Neuquén, acompañadas
de una Declaración Jurada (Formulario IB16) en donde se informará el detalle de las
retenciones practicadas.

A tal fin podrá utilizarse un listado computarizado o no con carácter de

Declaración Jurada cuyo diseño deberá ser previamente aprobado por esta Dirección
Provincial de acuerdo al modelo establecido por el Anexo II de la presente Resolución,
donde se establece la información mínima que deberán contener.

ARTICULO 15°: Los Agentes de retención deberán entregar al contribuyente

constancia del Impuesto retenido, teniendo en cuenta lo siguiente:

a) Si son depósitos individuales, una copia del IB06, intervenida por el Banco.

b) Si son depósitos globales, deberá confeccionar una certificación de retención

efectuada, con los datos indicados en el Anexo II de la presente resolución.

También podrán utilizar la misma liquidación de pago, siempre que contenga

como mínimo la información citada en el Anexo II de la presente resolución.

ARTICULO 16°: Las sumas retenidas serán imputadas por el contribuyente como
pagos a cuenta del Impuesto correspondiente al período fiscal (año calendario) en el
cual tuvo lugar la retención. Su deducción se realizará en el momento de liquidar el
primer anticipo cuya fecha de vencimiento sea posterior a la retención. Si se omitiera
dicha imputación, se admitirá su cómputo en los anticipos siguientes no dando lugar a
ajustes ni rectificativas. Unicamente podrá rectificarse el anticipo correspondiente al
mes de diciembre de cada año por las retenciones omitidas en dicho período fiscal.

ARTICULO 17°: En los casos en que se hubieran practicado retenciones en

exceso, el Agente de Retención podrá reintegrar dicho importe al sujeto pasivo de la
misma, aún en el caso en que se hubiere ingresado, y compensar el excedente, con otras
obligaciones emergentes de esta Resolución.
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Igual procedimiento será aplicable en el caso en que el Agente de Retención, por

error cometido en su administración, hubiere depositado un importe superior al que
realmente hubiere correspondido por las retenciones practicadas. A los fines
establecidos en el primer párrafo de este artículo, el Agente de Retención deberá
reemplazar el comprobante de retención previsto en el inciso c) del Artículo 18°
originalmente emitido, por una nueva constancia donde surja el importe correcto de la
retención, debiendo conservarse los comprobantes que acrediten la devolución y
compensación efectuadas. Esta compensación de pagos será comunicada a la Dirección
Provincial de Rentas por el Agente de Retención mediante nota simple, en la misma
fecha que opere el vencimiento del ingreso de la obligación contra la que se compense
el pago en exceso.

Las disposiciones de este artículo no serán de aplicación cuando se trate de sujetos

no inscriptos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

VIII - Obligaciones de los Agentes de Retención

ARTICULO 18°: Sin perjuicio de lo dispuesto por el Código Fiscal, Ley

Impositiva y la presente reglamentación, son obligaciones de los Agentes de Retención:

a) Constatar la inscripción del contribuyente en el Impuesto sobre los Ingresos

Brutos.

b) Efectuar en tiempo y forma el depósito de las retenciones correspondientes de

acuerdo con lo establecido en la presente resolución.

c) Entregar al contribuyente constancia de la retención practicada.

d) Requerir al contribuyente el Certificado de no Retención, (Form. NRIB)

cuando se trate de casos contemplados en el inciso a) y b) del artículo 2°.

ARTICULO 19°: Una vez efectuada la retención, el Agente es único responsable

ante el fisco por el importe retenido. En caso de no realizar la retención, responderá
solidariamente junto al contribuyente.

ARTICULO 20°: Además de lo establecido en el artículo anterior, la omisión en la

retención, total o parcial, dará lugar a la aplicación de las multas establecidas en el
Título Octavo del Código Fiscal vigente.

Los importes retenidos ingresados fuera de término estarán sujetos, asimismo, al

régimen general de recargos previsto en el Código Fiscal vigente.

IX - Disposiciones generales

ARTICULO 21°: Apruébase el nuevo modelo de Fomulario IB16, que forma parte
del Anexo III de la presente.

ARTICULO 22°: Apruébase el modelo del Formulario AR01, que forma parte del
Anexo IV de la presente.
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ARTICULO 23°: Apruébese el modelo del formulario NRIB, que forma parte del
Anexo V de la presente.

ARTICULO 24°: Deróganse las Resoluciones N° 151/DG/DGR/90,

489/DG/DGR/90, 90/DPR/92, 221/DPR/92, 91/DPR/92, 130/DPR/93, y 133/DPR/93.

ARTICULO 25°: La presente resolución entrará en vigencia a partir del 01 de

septiembre de 1993.

ARTICULO 26°: NOTIFIQUESE. COMUNIQUESE. PUBLIQUESE.

CUMPLIDO. ARCHIVESE.

ANEXO I DE LA RESOLUCION N°380/DPR/93

ENTIDAD
N° DE AGENTES

EMPRESAS RELACIONADAS CON EL PETROLEO Y GAS

Cia. Naviera Pérez Companc S. A. C. F. I. 102/5

Quitral Co S. A. 103/9

Bridas S. A. P. I. C. 104/2

Petroleras Argentinas Ltda. 105/6

Cia. de Perforaciones de Río Colorado 106/0

Servicios Especiales San Antonio S. A. 107/3

Plus Petrol S. A. 108/7

Halliburton Argentina S. A. 109/1

Bolland y Cia. S. A. 100/8

Western Atlas Argentinas S. A. M. P. I C. 110/0

Petroleras Argentinas San Jorge S. A. 111/3

Hughes Tool Company S. A .C. I. F. I. 112/7

Tecniagua S. A. I. C. A. 113/1

B. J. Service S. A. 114/4

Sismos S. A. 115/8

Servoil S. A. 116/1
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Tec Petrol S. A. 117/5

San Eloy Industria Metalúrgica S. 118/9

Burgwadt y Cía. S. A. 119/2

Western Atlas Internac. Inc. Suc. Arg. 120/1

Petrolera Pérez Companc S. A. 121/5

Cia. de I nvestigaciones Geofísicas. A. 122/9

Operaciones Especiales Argentinas S. A. 123/2

Brest S. A. Servicios Petroleros 124/6

Dowel Schlumberger Arg. S. A. de Minería 125/0

Minar S. A. P. S. 126/3

Astra Cía. Argentina de Petróleo S. A. 127/7

Apco Argentina inc. 128/1

Petrolera Patagónica S. A. 129/4

Transportadora de Gas del Norte 130/3

Transportadora de Gas de 131/7

Capsa Exploradora S. A. 149/8

EMPRESAS CONSTRUCTORAS

Unión Constructores Argentinos S. A. 132/1

Ormas S. A. I. C. I. y C. 133/4

Techint y Cia Técnica Internacional S. A. 134/8

SOLBA U.T.E. 135/1

Alicurá S. A. 136/5

A. S. D. E. Ing. y Const. S. A. 137/9

Vicente Robles S. A. M. C. I. C. F. 138/2

Tappata Daniel Antonio 139/6

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Riva S. A. M. C. I. F. F.
140/5

Contreras Hnos. S. A.
141/9

Empresas Constructora Roque Mocciola S. R. L.

142/2

Dragados y Construcciones Arg. S.A.I.C.I.

143/6

Devi Construcciones S. A.
144/0

Benito Roggio e Hijos S. A.

145/3

Oleoducto Trasandino Argentino S. A.

146/7

Mckee del Plata S. A.

147/1

U. T. E. Techint S. A. , S. A. D. E. S. A.,

Sigdo Koppers S. A. , Besalco S. A.

148/4

EMPRESAS DE SERVICIOS PUBLICOS

Telefónica de Argentina S. A.
150/7

Central Térmica Alto Valle S. A.

151/1

Distribuidora de Gas del Sur S. A.

152/4

C. A. L. F.
153/8

EMPRESAS RELACIONADAS CON LA FRUTICULTURA

Moño Azul S.A.C.I. y A.

155/5
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Jugos del Sur S. A.

156/9

Orfiva S. A.
157/2

Viñagrande S. A.
158/6

Estrella Alpina S. A.
159/0

La Flor Soc. Coop. Ltda.

160/9

Santo della Gáspera S. A.

161/2

F.U.V.A. S.A.
162/6

La Deliciosa S. A.
163/0

Kovesa S. A.
164/3

Agustín Della Gaspera e hijos S. A.

165/7

F. U. D.E. P. S. A.
166/1

Fruticultores Unidos Centenario S. R.L.

167/4

Mario Cervi e hijos S. A.

168/8

OTRAS EMPRESAS

Cerámica Zanón S.A.C. I. y M.

169/1

Loma Negra S. A.
170/1

Industrias Metalúrgicas Pescarmona S. A.

171/4
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Cerámicas Stefani S. A.
172/8

ORGANISMO NACIONALES

Comisión Nacional de Energía Atómica

173/1

Universidad Nacional del Comahue

174/5

Dirección Nacional de Vialidad

175/9

ORGANISMOS PROVINCIALES

Mercado Concentrador del Neuquén S. A.

176/2

COMISIONES DE FOMENTO

Caviahue-Copahue
177/6

Chorrica
178/0

El Sauce
179/3

Guañacos
180/2

Octavio Pico
181/6

Paso Aguerre
182/0

Sauzal Bonito
183/3

Villa Curi Leuvú

184/7

Manzano Amargo
185/1

Villa Pehuenia
186/4
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Villa de Nahueve
187/8

Quili Malal
188/1

Villa de Puente Picún Leufú

189/5

ANEXO II RESOLUCION N° 380 /DPR /93

Con relación a lo establecido en los artículos 14° y 15° de la presente resolución

se detallan a continuación los requisitos que deberán cumplir los Agentes de retención
para efectuar las rendiciones de las retenciones practicadas:

a) Información mínima a contener en el listado de Declaración Jurada - F. IB16

a.1) N° de Agente de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos asignado
por esta Dirección Provincial de Rentas

a.2) Denominación de Agente de Retención

a.3) Indicar Tipo y N° de formulario consignado: “IB16 - Correspondiente al

AR01 N°0000000” , en el margen superior derecho. La numeración deberá ser
correlativa, el número será único por Boleta de Depósito - AR01-, y deberá repetirse en
cada uno de los ejemplares que componen dicho listado de Declaración Jurada (IB16).

a.4) N° de inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos del sujeto pasible
de la retención.

a.5) Apellido y Nombre del Contribuyente.

a.6) Fecha en que se practicó la retención.

a.7) Importe de la retención practicada.

a.8) Importe total de la retenciones incluidas en el presente listado -Declaración

Jurada - (Form. IB16), el que deberá coincidir con el importe consignado en la boleta de
depósito global (Form. AR01).

a.9) Fecha de recepción del Banco.

a.10) Texto indicando el carácter de Declaración Jurada y firma del responsable, a

saber:

“ El que suscribe .................................en su carácter de

...................................declara bajo juramento que la presente ha sido confeccionada de
acuerdo con lo establecido en la normativa vigente.”
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b.) La constancia a que alude el artículo 15°, inciso b) de la presente resolución

deberá contener por lo menos los siguientes datos:

b.1) N° de Agente de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos asignados
por esta Dirección Provincial.

b.2) Apellido y nombre o Denominación, domicilio y N° de inscripción en el

Impuesto sobre los Ingresos Brutos del sujeto pasible de la retención.

b.3) Apellido y nombre o Denominación y domicilio del Agente de Retención.

b.4) Importe de la retención y fecha en que se la practicó.

INSTRUCCION RESOLUCION N° 380 /DPR /93

A - En la siguiente tabla se establecen los coeficientes a aplicar sobre los importes

totales pagados, para determinar el monto a retener. Los mismos serán utilizados por los
Agentes de Retención y de aplicación sobre los Contribuyentes puros que realizan
actividades gravadas exclusivamente en la Provincia del Neuquén y los sujetos
encuadrados en el Convenio Multilateral, Regímenes Especiales, con sede en Neuquén
y otras jurisdicciones.

CONTRIBUYENTES PUROS Y DEL CONVENIO MULTILATERAL

REGIMENES ESPECIALES - CON SEDE EN NEUQUEN Y EN OTRAS

JURISDICCIONES

DESCRIPCION ALICUOTA RETENCION % RESPONSABLES

IVA SUJETOS NO INSCRIPTOS EN EL ISIB
INSCRIPTOS NO INSCRIPTOS EXENTOS NO RESPONSABLES
TODAS LAS ACTIVIDADES GRAVADAS(ART.10º EXCEPTO INC.b)

1,5

0,01272

0,015

0,0255

B - MINIMOS MENSUALES

(Art. 2° inc. F y Art. 3°)

B1 - Para aplicar por todos los Agentes de Retención, con excepción de los
mencionados en el apartado B2, de acuerdo a la opción establecida en el artículo 3°.
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IMPORTE MINIMO NO SUJETO A RETENCION: $ 1.000.-

(Vigente por Resolución N° /DPR/93)

B2 - Para aplicar por las entidades que efectúen pagos originados en ventas de
bienes y servicios adquiridos mediante tarjetas de crédito, de compras y similares s/R.G.
(D.G.I.) 3273:

IMPORTE MINIMO A RETENER: $ 7,21.

(Vigente a la fecha s/R.G. (D.G.I.) 3520)