NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS EN CHILE

2012

ii

CONTENIDO:

COMPILACIN ACTUALIZADA DE NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS EN CHILE

Pginas ............................................................ 1 a la 1.186

iii

iv

NDICE GENERAL
Seccin AU Materia
ndice General e Introduccin AU 101 Prefacio de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Prlogo a la Codificacin de Normas de Auditora, Principios Subyacentes a una Auditora Efectuada de Acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Pginas i-xii

1-2

AU 102

3-6

AU 200
AU 200

PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

Objetivos Generales del Auditor Independiente y Efectuar una Auditora de Acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Trminos del Trabajo. Control de Calidad para Trabajos Efectuados de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Documentacin de Auditora. Consideracin de Fraude en una Auditora de Estados Financieros. Consideracin de Leyes y Regulaciones en una Auditora de Estados Financieros. La Comunicacin del Auditor con los Encargados del Gobierno Corporativo. Comunicar Asuntos Relacionados con el Control Interno Identificados en una Auditora.

7-44 45-66

AU 210 AU 220

67-88 89-108

AU 230 AU 240

109-168

AU 250

169-188

AU 260

189-216

AU 265

217-240

NDICE GENERAL, continuacin

Seccin AU Materia
Pginas

AU 300-499 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS

AU 300 AU 315 Planificar una Auditora. Entendimiento de la Entidad y de su Entorno y Evaluar los Riesgos de Representaciones Incorrectas Significativas. La Importancia Relativa al Planificar y Efectuar una Auditora. Efectuar Procedimientos de Auditora en Respuesta a Riesgos Evaluados y Evaluar la Evidencia de Auditora Obtenida. Consideraciones de Auditora Relacionadas con una Entidad que Utiliza una Organizacin de Servicios. Evaluacin de Representaciones Incorrectas Identificadas Durante la Auditora. 241-258

259-326

AU 320

327-338

AU 330

339-372

AU 402

373-400

AU 450

401-416

AU 500
AU 500 AU 501

EVIDENCIA DE AUDITORA
Evidencia de Auditora. Evidencia de Auditora - Consideraciones Especficas para Partidas Seleccionadas. Confirmaciones Externas. Saldos de Apertura - En Trabajos de Auditora Inicial, Incluyendo Trabajos de Reauditoras. Procedimientos Analticos. Muestreo en Auditora. 417-438

439-474 475-492

AU 505 AU 510

493-512 513-526 527-540

AU 520 AU 530

vi

NDICE GENERAL, continuacin

Seccin AU AU 500
AU 540

Materia EVIDENCIA DE AUDITORA, continuacin

Auditar Estimaciones Contables, Incluyendo Estimaciones de Contabilizaciones al Valor Justo y Revelaciones Relacionadas. Partes Relacionadas. Hechos Posteriores y Hechos Descubiertos con Posterioridad. Consideracin del Auditor Acerca de la Capacidad de una Entidad para Continuar como una Empresa en Marcha. Representaciones Escritas. Consideracin de Procedimientos Omitidos despus de la Fecha de Emisin del Informe.

Pginas

541-592 593-624

AU 550 AU 560

625-642

AU 570

643-656 657-684

AU 580 AU 585

685-690

AU 600
AU 600

UTILIZACIN DEL TRABAJO DE OTROS

Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados Financieros de un Grupo (Incluyendo el Trabajo de los Auditores de los Componentes). Consideracin del Auditor de la Funcin de Auditora Interna en una Auditora de Estados Financieros. Utilizacin del Trabajo de un Especialista del Auditor.

691-766 767-780 781-806

AU 610

AU 620

AU 700
AU 700

CONCLUSIONES DE AUDITORA E INFORMES

Formar una Opinin e Informar sobre Estados Financieros. Modificaciones a la Opinin en el Informe del Auditor Independiente. 807-852

AU 705

853-892

vii

NDICE GENERAL, continuacin

Seccin AU AU 700
AU 706

Materia

Pginas

CONCLUSIONES DE AUDITORA E INFORMES, continuacin

Prrafos de nfasis en un Asunto y Prrafos sobre Otros Asuntos en el Informe del Auditor Independiente. Uniformidad de los Estados Financieros. Otra Informacin en Documentos que Incluyen Estados Financieros Auditados. Informacin Suplementaria Relacionada con los Estados Financieros Tomados como un Todo. Informacin Suplementaria Requerida. 893-914 915-924

AU 708 AU 720

925-934

AU 725

935-956 957-972

AU 730

AU 800
AU 800

CONSIDERACIONES ESPECIALES
Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados Financieros Preparados de Acuerdo con Marcos de Propsito Especfico. Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados Financieros nicos y Elementos, Cuentas y Partidas Especficos de un Estado Financiero. Informar sobre el Cumplimiento de Aspectos de Acuerdos Contractuales o Requerimientos de Organismos Reguladores relacionados con Estados Financieros Auditados. Trabajos para Informar sobre Estados Financieros Resumidos.

973-1.010

AU 805

1.011-1.044

AU 806

1.045-1.062

AU 810

1.063-1.090

AU 900
AU 905

CONSIDERACIONES ESPECIALES EN CHILE

Alertas que Restringen el Uso de las Comunicaciones Escritas del Auditor. 1.091-1.100

viii

NDICE GENERAL, continuacin

Seccin AU AU 900
AU 910

Materia

Pginas

CONSIDERACIONES ESPECIALES EN CHILE, continuacin

Estados Financieros Preparados de Acuerdo con un Marco de Preparacin y Presentacin de Informacin Financiera Generalmente Aceptado en otro Pas. Informes sobre la Aplicacin de los Requerimientos de un Marco de Preparacin y Presentacin de Informacin Financiera Aplicable. Revisin de la Informacin Financiera Intermedia.

1.101-1.114

AU 915

1.115-1.126 1.127-1.186

AU 930

ix

INTRODUCCIN
De conformidad con los propsitos y responsabilidades sealados en los prrafos 2 y 3 de la Seccin AU 101, Prefacio de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, la Comisin de Auditora ha estimado pertinente preparar un nuevo compendio con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs). Dicho nuevo compendio comenz durante el ao 2010 a consecuencia del denominado Clarity Project iniciado por International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) del International Federation of Accountants (IFAC) y luego asumido por Auditing Standards Board (ASB) del American Institute of Certified Public Accountants - AICPA (que se encuentra materializado con la emisin de los Statements on Auditing Standards - SAS N 122, 123, 124 y 125), para as, cumplir con el proceso de convergencia con las normas internacionales de auditora, desarrollado por esta Comisin.(1) Todava sin formar parte del denominado Clarity Project de AICPA, se incluyeron en el presente nuevo compendio de NAGAs las siguientes Secciones de auditora, a las que se les realizaron las correcciones necesarias para perfeccionar, actualizar e integrar el contenido de ellas con el nuevo compendio de NAGAs, a saber: (a) Seccin AU 570 (ex AU 341), Consideracin del Auditor Acerca de la Capacidad de una Entidad para Continuar como una Empresa en Marcha y (b) Seccin AU 610 (ex AU 322), Consideracin del Auditor de la Funcin de Auditora Interna en una Auditora de Estados Financieros. Esta quinta edicin se ha terminado de elaborar en el mes de enero del ao 2012 y comprende el contenido de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas de AICPA hasta esta fecha. Por lo tanto, esta nueva Compilacin incluye el texto vigente de la totalidad de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Se derogan en consecuencia, todas las anteriores Secciones de auditora incluidas en la anterior compilacin de la NAGA N 62. Se excluye de lo anterior las Circulares de Auditora, las que permanecern vigentes. En consecuencia, todas las Secciones de auditora de la anterior NAGA N 62 se entienden completamente derogadas desde la fecha de vigencia de este nuevo Compendio de Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.

(1)

En la Seccin AU 501, se han destacado ciertos prrafos y pis de pginas, del siguiente modo: Prrafo o pi de pgina en versin original en ingls que no es aplicable en Chile , cuando el texto original en ingls diga relacin, por ejemplo, a situaciones o hechos que no sean aplicables en Chile.

xi

APROBACIN DE LA COMISIN DE AUDITORA

Esta Compilacin ha sido preparada por la Comisin de Auditora del Colegio de Contadores de Chile A.G. y fue aprobada con el voto unnime de todos sus miembros. Los miembros de la Comisin de Auditora que participaron en la preparacin de esta Compilacin son los siguientes: Jess Riveros G. Presidente Vctor Aguayo H. Alejandro Espinosa G. Jaime Goi G. Edgardo Hernndez G. Luis Landa T. Miller Templeton M. Director Tcnico lvaro Leiva C. Miguel Sapag Jos Salas A. Hernn Quililongo C. Roberto Villanueva B.

APROBACIN DEL HONORABLE CONSEJO NACIONAL

La presente Norma N 63 que publica esta Compilacin de Normas de Auditora Generalmente Aceptadas fue aprobada por el Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G., en su sesin ordinaria del da 15 de marzo de 2012, de acuerdo a las atribuciones contenidas en el Artculo N 13.11 del Estatuto del Colegio (Art. 13, letra (g) de la Ley N 13.011), y acord hacer obligatoria la aplicacin de esta Norma N 63 para auditoras de estados financieros por los perodos terminados el o con posterioridad al 31 de diciembre de 2012. Est permitida su aplicacin anticipada.

LUIS ESPINOZA MORAGA Secretario General

FLORINDO NUEZ RAMOS Presidente Nacional

xii